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篇1

第13號(hào)

《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》已經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第37次主任辦公會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2006年5月14日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮融

二六年四月十四日

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱總會(huì)計(jì)師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過(guò)一定程序被任命（或者聘任）為總會(huì)計(jì)師的高級(jí)管理人員。

第四條 本辦法所稱總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)是指總會(huì)計(jì)師在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作中的職責(zé)。

第五條 企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會(huì)計(jì)師管理制度，明確總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。

第六條 國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章 職位設(shè)置

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，配備符合條件的總會(huì)計(jì)師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級(jí)子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位。

（一）現(xiàn)分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長(zhǎng)、副所長(zhǎng)、副局長(zhǎng)），符合總會(huì)計(jì)師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會(huì)計(jì)師，人選也可以通過(guò)交流或公開(kāi)招聘等方式及時(shí)配備。

（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)。

第八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師的任免按照國(guó)資委有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）已設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司的總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

（二）未設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

第九條 企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其各級(jí)子企業(yè)實(shí)施總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。

第十條 擔(dān)任企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅(jiān)持原則、廉潔奉公、誠(chéng)信至上、遵紀(jì)守法；

（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格，或者具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；

（三）從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績(jī)；

（四）分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作或者在企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；

（五）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力、資本運(yùn)作能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第十一條 具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師：

（一）不具備第十條規(guī)定的；

（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過(guò)黨紀(jì)政紀(jì)處分的；

（三）曾因?yàn)^職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的；

（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)負(fù)主管或直接責(zé)任的；

（五）個(gè)人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>

（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十二條 具有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：

（一）按照國(guó)家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任職回避的；

（二）除國(guó)資委或公司董事會(huì)批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會(huì)計(jì)師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；

（三）在重大項(xiàng)目投資、招投標(biāo)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章 職責(zé)權(quán)限

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會(huì)建設(shè)，積極推動(dòng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機(jī)制。

第十四條 總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等。

第十五條 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策和法律法規(guī)，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會(huì)計(jì)工作；

（二）組織制定企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)政策，確定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系；

（三）組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算與管理，開(kāi)展財(cái)務(wù)收支的分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的具體措施；

（四）組織制定財(cái)會(huì)人員管理制度，提出財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員配備和考核方案；

（五）組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，依法組織編制和及時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（六）推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，及時(shí)掌控財(cái)務(wù)收支狀況。

第十六條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：

（一）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（二）組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，評(píng)估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；

（三）組織編制和審核企業(yè)財(cái)務(wù)決算，擬訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（四）組織制定和實(shí)施長(zhǎng)短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財(cái)務(wù)安全性、流動(dòng)性管理。

（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計(jì)劃，組織成本費(fèi)用控制，落實(shí)成本費(fèi)用控制責(zé)任；

（六）制定資金管控方案，組織實(shí)施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；

（七）及時(shí)評(píng)估監(jiān)測(cè)集團(tuán)及其各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理水平，組織開(kāi)展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支定期稽核檢查工作；

（八）定期向股東會(huì)或者出資人、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和相關(guān)部門報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。

第十七條 企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)職責(zé)主要包括：

（一）研究制定本企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系；

（二）組織評(píng)估、測(cè)試財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制責(zé)任，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制；

（四）組織建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制。

第十八條 企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)主要包括：

（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)的計(jì)劃或方案；

（二）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及改革改制等事項(xiàng)組織開(kāi)展財(cái)務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；

（三）對(duì)企業(yè)重大投資、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項(xiàng)組織實(shí)施必要的盡職調(diào)查，并獨(dú)立發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)；

（四）及時(shí)報(bào)告重大財(cái)務(wù)事件，組織實(shí)施財(cái)務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)損失的處理工作。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會(huì)計(jì)師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財(cái)會(huì)人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。

第二十條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)是指總會(huì)計(jì)師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會(huì)議或者企業(yè)其他重大決策會(huì)議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，具體包括：

（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃、籌融資計(jì)劃以及利潤(rùn)分配（派）、虧損彌補(bǔ)方案；

（三）貸款、擔(dān)保、對(duì)外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；

（四）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的評(píng)審。

第二十一條 總會(huì)計(jì)師對(duì)重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：

（一）按照職責(zé)對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

（二）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)或委托外部審計(jì)建議；

（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十二條 財(cái)會(huì)人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與組織財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或下一級(jí)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

第二十三條 總會(huì)計(jì)師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對(duì)大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會(huì)計(jì)師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字或者授權(quán)，財(cái)會(huì)人員不得支出。

第二十四條 企業(yè)行為有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師有權(quán)拒絕簽字：

（一）違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

（二）違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定；

（三）違反企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策程序；

（四）對(duì)企業(yè)可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

第二十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)作出的重大經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立的專業(yè)意見(jiàn)，有不同意見(jiàn)或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者國(guó)有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。

第四章 履職評(píng)估

第二十六條 為督促企業(yè)總會(huì)計(jì)師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作履職評(píng)估制度。

第二十七條 總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作分為年度述職和任期履職評(píng)估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作和下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師年度履職情況予以評(píng)估；任期履職評(píng)估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師任職期間的履職情況進(jìn)行評(píng)估。

第二十八條 設(shè)立董事會(huì)的公司，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了向董事會(huì)述職，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)議，董事會(huì)評(píng)議結(jié)果及總會(huì)計(jì)師述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)抄報(bào)股東會(huì)或者出資人備案；未建立董事會(huì)的企業(yè)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將述職報(bào)告報(bào)送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)會(huì)管理狀況對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)估。

第二十九條 總會(huì)計(jì)師年度述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等全面報(bào)告本人的履職情況，對(duì)本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)措施。

第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對(duì)其各級(jí)子企業(yè)總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作。

第三十一條 對(duì)總會(huì)計(jì)師履職情況評(píng)估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會(huì)計(jì)師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，資金管理和成本費(fèi)用控制情況；

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；

（四）在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中的監(jiān)督制衡情況，有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)決策失誤；

（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況；

（六）其他需考核的事項(xiàng)。

第三十二條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會(huì)計(jì)師相應(yīng)的工作權(quán)限。

第五章 工作責(zé)任

第三十三條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對(duì)可能存在問(wèn)題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，總會(huì)計(jì)師有責(zé)任提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論糾正，有責(zé)任向董事會(huì)、股東會(huì)（出資人）報(bào)告。

第三十四條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有主管責(zé)任：

（一）企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、合理性以及財(cái)務(wù)管理合規(guī)性、有效性；

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性；

（四）企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第三十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：

（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)聯(lián)簽事項(xiàng)形成的重大經(jīng)濟(jì)損失。

第三十六條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定。對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十七條 在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，對(duì)于違反國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，總會(huì)計(jì)師不抵制、不制止、不報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的；

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改不力的；

（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。

第三十九條 在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，總會(huì)計(jì)師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

企業(yè)總會(huì)計(jì)師認(rèn)真履行職責(zé)，成績(jī)突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國(guó)資委給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十條 對(duì)于企業(yè)總會(huì)計(jì)師，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國(guó)有資產(chǎn)遭受損失的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十一條 在追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進(jìn)行工作責(zé)任追究。

第四十二條 企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，或者未按規(guī)定明確分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及類似職位人員兼任總會(huì)計(jì)師并履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會(huì)計(jì)師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

第六章 附 則

第四十三條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理具體實(shí)施細(xì)則。

篇2

開(kāi)展效能監(jiān)察作為創(chuàng)建本廉企業(yè)的一個(gè)重要抓手，對(duì)提高管理干部履職效能，推進(jìn)企業(yè)管理創(chuàng)新起著重要作用。尤其處在激烈競(jìng)爭(zhēng)和腐敗“邊緣”的工程施工企業(yè)，深化效能監(jiān)察，對(duì)規(guī)范企業(yè)管理行為，堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞，預(yù)防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，防控因腐敗給企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)造成的風(fēng)險(xiǎn)意義更為重要。

一、 效能監(jiān)察的實(shí)現(xiàn)途徑

選題立項(xiàng)是深化效能監(jiān)察的“切入點(diǎn)”，是實(shí)施有效監(jiān)察的前提。針對(duì)施工業(yè)實(shí)際，我們選準(zhǔn)確立以下重點(diǎn)立項(xiàng)內(nèi)容：

一是安全履職重點(diǎn)。主要監(jiān)督檢查安全生產(chǎn)中政策執(zhí)行、制度落實(shí)、職責(zé)履行情況，有無(wú)失職、瀆職行為，強(qiáng)化項(xiàng)目法施工條件下的項(xiàng)目經(jīng)理層安全管理職能。

二是項(xiàng)目管理重點(diǎn)。以項(xiàng)目為中心，推行項(xiàng)目施工總承包，承包成本與投標(biāo)價(jià)分離，獨(dú)立核算。把項(xiàng)目部的生產(chǎn)組織、安全管理、成本控制、工程簽證與決算、帳款清收等職能進(jìn)行有機(jī)整合，抓好過(guò)程控制。

三是工程分包重點(diǎn)。圍繞重點(diǎn)項(xiàng)目，強(qiáng)化分包隊(duì)伍選擇程序規(guī)范化、分包隊(duì)伍使用監(jiān)控全程化，加強(qiáng)對(duì)分包隊(duì)伍的資質(zhì)審核、履約能力、信譽(yù)和施工中工程質(zhì)量、安全、工期以及分包計(jì)價(jià)、收方簽認(rèn)、工程款結(jié)算、民工工資支付、履約保證金和質(zhì)保金提取以及隊(duì)伍提前退場(chǎng)影響等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。

四是物資采購(gòu)重點(diǎn)。所有生產(chǎn)設(shè)備、物資統(tǒng)計(jì)造冊(cè)；大型設(shè)備，公司統(tǒng)一調(diào)劑使用，優(yōu)化配置；對(duì)大宗物資、大型設(shè)備按集中招標(biāo)采購(gòu)程序和比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)辦法進(jìn)行；對(duì)生產(chǎn)項(xiàng)目部實(shí)行材料員派駐制，動(dòng)態(tài)掌握備品備件情況。同時(shí)，對(duì)所購(gòu)材料實(shí)行“透明發(fā)票”制，由供貨商開(kāi)具詳細(xì)購(gòu)物清單（包含商品名稱、購(gòu)物單位、商品類型、貨號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額及購(gòu)物日期等），杜絕價(jià)外折扣和價(jià)內(nèi)返點(diǎn)、私購(gòu)公報(bào)，或少購(gòu)多報(bào)等違紀(jì)違法行為的發(fā)生。

五是非生產(chǎn)性開(kāi)支重點(diǎn)。對(duì)招待費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、辦公用品等實(shí)行切塊包干負(fù)責(zé)制，做到總量平衡，限額控制，責(zé)任聯(lián)掛，超消自負(fù)。對(duì)辦公設(shè)備實(shí)行實(shí)名使用，對(duì)辦公耗材集中定點(diǎn)采購(gòu)，定量領(lǐng)用。

六是財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)。通過(guò)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、實(shí)行財(cái)務(wù)委派制、對(duì)資金管理和使用人員實(shí)行誡免談話以及對(duì)二次分配、賬外賬、“小金庫(kù)”等專項(xiàng)監(jiān)察，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，杜絕違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象發(fā)生。

七是廢舊物資處理重點(diǎn)。因工程建設(shè)項(xiàng)目周期短、頻繁搬家等特性，工程完工后的廢舊物資處理一直是個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題，也是企業(yè)資產(chǎn)流失的一大漏洞。通過(guò)效能監(jiān)察，有針對(duì)性地出臺(tái)廢舊物資處理辦法，嚴(yán)格報(bào)批程序，堅(jiān)持執(zhí)行紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、企管、器材供應(yīng)四部門聯(lián)合處理程序，可以有效避免處理廢舊物資中的隨意性和“暗箱”操作，杜絕以新充舊、以舊充廢的資產(chǎn)流失和浪費(fèi)現(xiàn)象。

八是人才使用培養(yǎng)重點(diǎn)。提拔任用以及招聘引進(jìn)人才嚴(yán)格班子成員集體討論決定，并按程序考察、公示，切實(shí)做到公平、公正、公開(kāi)。同時(shí)，實(shí)行新委聘干部試用制和干部任期制。

二、實(shí)施效能監(jiān)察應(yīng)注意的問(wèn)題

效能監(jiān)察具有內(nèi)容上的寬泛性、政策上的專業(yè)性和操作上的繁雜性。因此，在效能監(jiān)察的具體實(shí)施過(guò)程中，還必須把握住以下三點(diǎn)。

首先， 制度預(yù)立。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際和項(xiàng)目特點(diǎn)，制定相應(yīng)的方法和步驟，實(shí)施效能監(jiān)察應(yīng)遵循的基本程序是：信息搜集調(diào)查分析研究立項(xiàng)制定方案項(xiàng)目實(shí)施定論考核兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲項(xiàng)目后評(píng)價(jià)完善制度統(tǒng)計(jì)歸檔。通過(guò)嚴(yán)格程序，促進(jìn)監(jiān)察工作制度化、規(guī)范化。在具體方法上，可以通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、座談、調(diào)查了解，獲取信源，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；可以通過(guò)、賬目審核，獲取資料，找到癥結(jié)；可以通過(guò)任職審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)，收集證據(jù)，有效控制。

其次，透明運(yùn)作?！巴该骰钡闹贫纫俊瓣?yáng)光化”操作。從企業(yè)內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，在公關(guān)支出等成為企業(yè)無(wú)力抗拒、不可回避的現(xiàn)象時(shí)，建立健全相關(guān)會(huì)計(jì)核算控制辦法，為這類相對(duì)合理支出開(kāi)辟一個(gè)“容身之道”，以疏治堵。同時(shí)，建立完整、系統(tǒng)的信息披露、報(bào)告和企務(wù)公開(kāi)制度，包括監(jiān)督實(shí)施的過(guò)程、相關(guān)信息一定范圍、一定渠道內(nèi)的暢通等。

再次，多方連動(dòng)。效能監(jiān)察工作的順利開(kāi)展，不僅需要黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，需要紀(jì)檢監(jiān)察部門的實(shí)施協(xié)調(diào)，更需要發(fā)動(dòng)財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程、安監(jiān)、企管、供應(yīng)、人事等各個(gè)部門乃至職工群眾的全員、全過(guò)程參與。 當(dāng)在工程分包、合同管理等方面遇到復(fù)雜問(wèn)題時(shí)，還需要通過(guò)法律途徑謀求專業(yè)上的支持。

三、立足長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)由查錯(cuò)糾偏向風(fēng)險(xiǎn)控制和績(jī)效管理轉(zhuǎn)變

篇3

教育程度一般反映了一個(gè)人的認(rèn)知能力與專業(yè)技巧，教育程度高者對(duì)信息、事務(wù)的處理能力較強(qiáng)，特別是財(cái)會(huì)專業(yè)這種具有非常強(qiáng)的實(shí)踐性學(xué)科，較高的教育背景意味著較強(qiáng)的專業(yè)技能。在深圳上市公司中，本科以上學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員占比為47%。因而整體來(lái)看，一個(gè)公司擁有財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)教育程度越高有助于該公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范，也有利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，本文提出假設(shè)：假設(shè)1：財(cái)會(huì)人員的平均教育程度與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系對(duì)于具有較強(qiáng)實(shí)踐性的財(cái)會(huì)專業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)會(huì)技能的獲取除了來(lái)自正式的學(xué)校教育方式外，還可以從實(shí)踐中學(xué)習(xí)、總結(jié)而來(lái)的技能。因此具有中級(jí)會(huì)計(jì)師以上職稱的財(cái)會(huì)人員，其擁有多年的財(cái)會(huì)工作經(jīng)歷和各種復(fù)雜的做賬經(jīng)驗(yàn)，從而積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范的后果具有清醒的認(rèn)識(shí)，有利于公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范。因此，提出假設(shè)2：假設(shè)2：財(cái)會(huì)人員的平均職稱程度與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系公司高管團(tuán)隊(duì)接受的正式教育程度也是一種重要資產(chǎn)，可以帶來(lái)較強(qiáng)的判斷能力去應(yīng)付日益復(fù)雜的決策情境。如果高管團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)的是經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)，就會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)工作非常重視，從而在公司決策時(shí)表現(xiàn)穩(wěn)健的特征；但是如果高管團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)的是非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)，可能對(duì)財(cái)會(huì)工作不太重視，進(jìn)而在公司決策時(shí)表現(xiàn)激進(jìn)的特征。因此，提出假設(shè)3：假設(shè)3：高管團(tuán)隊(duì)的經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)背景與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系規(guī)模較大的公司不僅是社會(huì)公眾和媒體關(guān)注的焦點(diǎn)，而且是當(dāng)?shù)卣暧^調(diào)控和重點(diǎn)監(jiān)督的對(duì)象，因而這些公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)規(guī)范，并能夠更多地關(guān)心其所處的各種社會(huì)責(zé)任，如稅收、環(huán)保、就業(yè)、救災(zāi)等。但是對(duì)于規(guī)模較小的公司，由于沒(méi)有公眾和媒體的追逐，可能會(huì)存在會(huì)計(jì)不規(guī)范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設(shè)4：假設(shè)4：企業(yè)規(guī)模與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

二、實(shí)證檢驗(yàn)分析

（一）上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀分析

從表（2）可知，深圳轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的地方，主要集中在：

（1）會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問(wèn)題。一是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺位或是履職不到位，未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的職責(zé)。首先是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺位的問(wèn)題，有些上市公司沒(méi)有聘用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；有些上市公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是由公司總經(jīng)理或分管其他業(yè)務(wù)的副總兼任，但這些人員有些并不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技能，不熟悉最基本的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其次是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職權(quán)設(shè)置問(wèn)題，有些公司雖聘任了專職的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，但沒(méi)有將其定位為高級(jí)管理人員，沒(méi)有為其履職提供條件，如不參加經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議，不列席董事會(huì)，公司涉及財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)也不需要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。二是會(huì)計(jì)人員的管理不到位。主要是會(huì)計(jì)人員的考核不到位，沒(méi)有科學(xué)的獎(jiǎng)懲考核制度，不能提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性。三是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不符合內(nèi)部牽制和會(huì)計(jì)人員回避制度的要求。有些公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)成員等。四是會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正由規(guī)則導(dǎo)向邁向原則導(dǎo)向，需要會(huì)計(jì)人員有能力做出正確、專業(yè)的判斷，具有應(yīng)有的職業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力。

（2）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范中存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)憑證的編制、審核不規(guī)范。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的基本依據(jù)，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的審核不認(rèn)真，僅關(guān)注審批手續(xù)是否齊全，而不對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的單據(jù)、合同、法律文書等進(jìn)行復(fù)核。記賬、登賬、對(duì)賬不規(guī)范。記賬不及時(shí)的問(wèn)題比較突出；出納不登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對(duì)賬工作不到位。有些公司存在對(duì)賬不及時(shí)或以口頭溝通代替正式對(duì)賬的情況，對(duì)賬結(jié)果未得到雙方確認(rèn)。會(huì)計(jì)核算不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不明確或不按標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)；成本核算不規(guī)范，有些公司采用“倒軋法”核算生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用沒(méi)有在產(chǎn)品間進(jìn)行分配；費(fèi)用跨期、費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬或多計(jì)費(fèi)用情況經(jīng)常發(fā)生；未按準(zhǔn)則要求進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試。

（3）資金管理和控制中存在的問(wèn)題：銀行賬戶管理不規(guī)范。以個(gè)人名義開(kāi)立公司銀行賬戶，或?qū)⒐究铐?xiàng)存入個(gè)人賬戶；現(xiàn)金管理不規(guī)范。出納個(gè)人的現(xiàn)金放在公司保險(xiǎn)柜里?，F(xiàn)金沒(méi)有做到日清月結(jié)，沒(méi)有進(jìn)行定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)；支票管理不規(guī)范。支票領(lǐng)用無(wú)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名。對(duì)于支票等票據(jù)，未設(shè)立登記薄對(duì)支票的領(lǐng)用、作廢等進(jìn)行登記。

（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的制定和執(zhí)行存在的問(wèn)題。一方面是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不完善。大部分公司只有會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)電算化、全面預(yù)算管理辦法等制度，缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規(guī)定，或照搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，缺乏實(shí)際可操作性。另一方面是制度執(zhí)行和檢查監(jiān)督不到位。有些公司總經(jīng)理未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批就要求會(huì)計(jì)人員大額付款。不少上市公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行未形成定期的檢查機(jī)制，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也未跟蹤落實(shí)，未建立完善的責(zé)任追究機(jī)制。

（5）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和管理控制中存在問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨(dú)立性。個(gè)別公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與大股東、實(shí)際控制人的財(cái)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，即大股東、實(shí)際控制人可以直接查詢上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至通過(guò)權(quán)限設(shè)置擁有修改上市公司財(cái)務(wù)信息的能力。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存在缺陷，不符合會(huì)計(jì)規(guī)范的要求。有些上市公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)過(guò)于落后，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行緩慢、非正常退出、查詢異常、數(shù)據(jù)異常等問(wèn)題，極大地影響了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。有些公司增減用戶、修改用戶的權(quán)限都沒(méi)有相應(yīng)的書面審批程序，或者用戶權(quán)限實(shí)際上沒(méi)有專人管理，往往出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員借用他人賬戶進(jìn)行賬務(wù)處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統(tǒng)管理員賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情況。修改記錄的操作不規(guī)范，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。有一家公司修改會(huì)計(jì)記錄不需要與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)，也沒(méi)有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能，導(dǎo)致修改沒(méi)有痕跡。深圳證監(jiān)局此次上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自查報(bào)告旨在落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任，從源頭上、制度上提高上市公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，堵住財(cái)務(wù)舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，有充分專業(yè)勝任能力和良好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，通過(guò)吸引人才、抓好培訓(xùn)、強(qiáng)化考核等方式，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)操守和責(zé)任心；要公司管理層要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，立好家規(guī)，從公司自身的制度建設(shè)上，從內(nèi)部控制上提高會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的水平，建立和落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制，從源頭上防范財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；要建設(shè)好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，更要管理好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在依靠財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提高企業(yè)核算和管理效率的同時(shí)，要防止企業(yè)控制與核算的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化，更不能使系統(tǒng)成為財(cái)務(wù)舞弊的工具。

（二）描述統(tǒng)計(jì)

并對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財(cái)會(huì)人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財(cái)會(huì)人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會(huì)計(jì)師水平。同時(shí)高管專業(yè)背景為0.4，即高管大多在校時(shí)學(xué)習(xí)非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)。

（三）相關(guān)性分析

為了進(jìn)一步分析企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的影響因素，驗(yàn)證這些變量與會(huì)計(jì)規(guī)范的關(guān)系在統(tǒng)計(jì)意義上是否成立，本文對(duì)各個(gè)變量進(jìn)行了相關(guān)性分析,其結(jié)果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度可能與高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模以及獨(dú)董比例這三個(gè)因素有關(guān)。并且這些變量之間的相關(guān)系數(shù)都比較小,故不存在嚴(yán)重的多重共線性問(wèn)題。

（四）回歸分析

由表（5）可知，高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨(dú)董比例三個(gè)變量通過(guò)了10%的顯著性檢驗(yàn)，并且都與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度正相關(guān)，這說(shuō)明：企業(yè)的規(guī)模越大，高管具有經(jīng)濟(jì)管理背景，獨(dú)董的比例越高，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性越好，這里支持了假設(shè)3和假設(shè)4。正如中小板公司格林美董事長(zhǎng)許開(kāi)華所說(shuō)“，先掙回錢才能有賬算，沒(méi)錢算什么賬？過(guò)去公司寧可高價(jià)請(qǐng)一個(gè)工程師，也不會(huì)請(qǐng)一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)。創(chuàng)業(yè)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作比較漠視。但現(xiàn)在經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自查和整改活動(dòng)，讓我深刻理解到企業(yè)成長(zhǎng)也像建房子，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是基礎(chǔ)，基礎(chǔ)不牢房子注定難蓋高，也立不久的。”現(xiàn)在公司已投入重金投資充實(shí)財(cái)務(wù)人員、購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件，并把“對(duì)內(nèi)學(xué)萬(wàn)科，對(duì)外學(xué)松下”作為公司財(cái)務(wù)規(guī)范工作的榜樣。值得注意的是，公司財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷程度和職稱程度并沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，這也表明，財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷和職稱并不影響公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。

三、結(jié)論與啟示

篇4

財(cái)務(wù)工作必須是嚴(yán)格正規(guī)、合理合法，在公司這種良好的氛圍和環(huán)境下，財(cái)務(wù)部進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作。下面是由小編帶來(lái)的有關(guān)財(cái)務(wù)述職報(bào)告，以方便大家借鑒學(xué)習(xí)。

財(cái)務(wù)述職報(bào)告1

到公司財(cái)務(wù)科上班，現(xiàn)在已有一年的時(shí)間，這期間在公司各位同任的大力支持下，在其他相關(guān)人員的積極配合下，我與大家一道，團(tuán)結(jié)一心，踏實(shí)工作，較好地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

下面我將近幾個(gè)月年來(lái)自己的工作、學(xué)習(xí)等方面的情況向大家做簡(jiǎn)要匯報(bào)：

一、盡職盡責(zé)履行好自己的工作職責(zé)

我在公司主要從事財(cái)務(wù)工作，為此我從以下方面做了一些工作：

1、建立健全公司財(cái)務(wù)制度。公司成立以來(lái)，我是兼職會(huì)計(jì)，所以只負(fù)責(zé)每月的帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送，使得公司財(cái)務(wù)上的制度不夠健全。自到公司正式上班后，我將財(cái)務(wù)人員的工作合理劃分，在公司的財(cái)務(wù)方面按規(guī)定進(jìn)行了要求，特別是發(fā)票管理方面，嚴(yán)格要求正確填開(kāi)和索取，減少不必要的麻煩。在財(cái)務(wù)收支方面，嚴(yán)格執(zhí)行公司的財(cái)經(jīng)制度。

2、正確核算，按時(shí)結(jié)算，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)相關(guān)報(bào)表。在日常財(cái)務(wù)工作中，我能嚴(yán)格按財(cái)務(wù)規(guī)定正確核算公司的經(jīng)營(yíng)情況，按時(shí)結(jié)算有關(guān)帳務(wù)，每月末及時(shí)將財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，沒(méi)有因個(gè)人原因耽誤報(bào)送時(shí)間。

二、嚴(yán)于律己，嚴(yán)格要求，遵章守紀(jì)，團(tuán)結(jié)同志。

自到公司上班以來(lái)，我能嚴(yán)格要求自己，每天按時(shí)上下班，能正確處理好公司與家庭的關(guān)系，從不因個(gè)人原因耽誤公司的正常工作：同時(shí)我也能嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，從不搞特殊，也從不向公司提出不合理的要求：對(duì)公司的人員，不管經(jīng)理還是工人，我都能與他們搞好團(tuán)結(jié)，不搞無(wú)原則的糾紛，不利于團(tuán)結(jié)的事不做，不利于團(tuán)結(jié)的話不說(shuō)。

三、存在的問(wèn)題

一年來(lái)，圍繞自身工作職責(zé)做了一定的努力，取得了一定的成效，但與公司的要求和期望相比還存在一些問(wèn)題和差距，主要是：自己來(lái)公司時(shí)間短，一些情況還不熟悉，尤其是對(duì)每個(gè)銷售人員的核算，工程部分和零售部分沒(méi)有明確劃分清楚，給銷售人員帶來(lái)了麻煩，同時(shí)也給公司對(duì)每個(gè)銷售人員完成任務(wù)的情況掌握不夠準(zhǔn)確。對(duì)這些問(wèn)題，我將在今后的工作中認(rèn)真加以解決。

財(cái)務(wù)述職報(bào)告2

財(cái)務(wù)工作是學(xué)校管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如何搞好財(cái)務(wù)管理，掌管并使用好數(shù)量有限的經(jīng)費(fèi)，使之更直接有力地為教育教學(xué)工作提供物資保障，四年來(lái)，我本著民主、公開(kāi)、透明、節(jié)約、發(fā)展服務(wù)教育的原則，嘗盡艱辛，排除萬(wàn)難，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，合理使用經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)了小學(xué)教育又快又好的發(fā)展。

一、摸清家底，落實(shí)科學(xué)規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作措施

我拿出一個(gè)月的時(shí)間，通過(guò)向會(huì)計(jì)了解、找校干和財(cái)務(wù)工作人員座談、調(diào)閱并清理各校賬目等多種途徑，較為清楚地掌握了該鎮(zhèn)小學(xué)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的基本情況:一是開(kāi)支亂，有些手續(xù)不夠規(guī)范;二是招待費(fèi)偏多，支出不盡合理;三是重大采購(gòu)渠道不暢，缺少透明度;四是欠賬多，所撤并和保留的二十余所小學(xué)全部負(fù)債;債務(wù)達(dá)萬(wàn)元。根據(jù)存在問(wèn)題，我提出以下整改措施，并努力把這些措施落到財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)處。一是修訂財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格收支兩條線，日清月結(jié)，張榜公布，以增加開(kāi)支的透明度，推行陽(yáng)光賬務(wù)，接受群眾監(jiān)督。二是破除校長(zhǎng)一人簽定，所有開(kāi)支均需主管會(huì)計(jì)審核并簽字后方能生效。三是節(jié)約開(kāi)支，把極少的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上、關(guān)鍵處，精打細(xì)算，決不亂花一分錢。四是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷行政辦公經(jīng)費(fèi)，杜絕公車私用，最大限度減少招待費(fèi)用，徹底消除請(qǐng)客送禮行為，推行節(jié)約財(cái)務(wù)、廉政財(cái)務(wù)。五是重大建設(shè)，采購(gòu)項(xiàng)目，均經(jīng)集體研究，指定專人負(fù)責(zé)辦理，校長(zhǎng)堅(jiān)決回避，杜絕直接參與和暗箱操作。六是逐步減少并消化債務(wù)，本著因財(cái)辦事、量力面行的原則，嚴(yán)格規(guī)定只準(zhǔn)省錢還賬，減少債務(wù)而嚴(yán)禁盲目花錢而擴(kuò)大債務(wù)，采取硬性手段，消除擴(kuò)大開(kāi)支行為，有力地遏制了繼續(xù)增加債務(wù)的傾向。任職期間，由于我堅(jiān)決地執(zhí)行了上級(jí)有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格了財(cái)務(wù)管理制度，從而使所在工作單位的財(cái)務(wù)管理步入了科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。

二、勒緊“褲帶”負(fù)重走出債務(wù)泥沼

經(jīng)費(fèi)來(lái)源枯竭，數(shù)百萬(wàn)元的債務(wù)，就像一座無(wú)形的大山，時(shí)時(shí)刻刻地壓在我的身上。為數(shù)極其有限的經(jīng)費(fèi)，連教育工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)都很難保障，更何談償還如此數(shù)額巨大的債務(wù)

三、努力改善辦學(xué)條件，大力推進(jìn)教育現(xiàn)代化

任職幾年間，我始終把財(cái)務(wù)管理的立足點(diǎn)放在改善辦學(xué)條件上，目標(biāo)瞄準(zhǔn)在實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化上。為達(dá)此目標(biāo)，我作了堅(jiān)持不懈的努力，改善辦學(xué)條件的關(guān)鍵在經(jīng)費(fèi)，但我沒(méi)有因經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重匱乏而放棄，我始終以極大的熱情，積極籌措爭(zhēng)取資金，科學(xué)合理支配資金，努力改善辦學(xué)條件四項(xiàng)配套工程基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備全部更新，“六有”工程、“四項(xiàng)配套”工程、“校校通”工程全部達(dá)到省定標(biāo)準(zhǔn)，全鎮(zhèn)小學(xué)辦學(xué)條件得到顯著改善，向著教育現(xiàn)代化邁進(jìn)了一大步。

我把財(cái)務(wù)管理和經(jīng)費(fèi)使用始終重點(diǎn)放在科學(xué)規(guī)范合理上、盡力實(shí)現(xiàn)消除債務(wù)上、努力改善辦學(xué)條件上，充分發(fā)揮了財(cái)務(wù)的保障供給作用，為教育又好又快發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)有效地物質(zhì)財(cái)力支撐。

財(cái)務(wù)述職報(bào)告3

各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：

大家好!

過(guò)去的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)和全體同仁的支持下，財(cái)務(wù)部基本完成各項(xiàng)既定指標(biāo)。下面將財(cái)務(wù)部一年來(lái)履職情況匯報(bào)如下：

一、全年完成公司量化指標(biāo)情況

公司全年給我部門的量化指標(biāo)主要有五項(xiàng)：一是資金上存率95%以上;我司全年資金上存率為98%;二是年末貨幣資金余額8000萬(wàn)元以上，其中公司本級(jí)2000萬(wàn);我司年末貨幣資金余額14200萬(wàn)元，因購(gòu)置設(shè)備支付2800萬(wàn)元導(dǎo)致公司本部貨幣資金沒(méi)有達(dá)標(biāo);三是新開(kāi)項(xiàng)目資金策劃率100%;本年度公司新開(kāi)4個(gè)項(xiàng)目均做了項(xiàng)目資金策劃。四是全司利潤(rùn)總額8500萬(wàn)元;實(shí)際全年完成利潤(rùn)8560萬(wàn)元;五是辦理資金信貸類業(yè)務(wù)，投訴率為0;財(cái)務(wù)部全年辦理各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)準(zhǔn)確及時(shí)，全年未發(fā)生一起投訴。

二、全年所做的主要工作

20__年，我們主要圍繞以下六個(gè)方面展開(kāi)財(cái)務(wù)工作：

一是以統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理模式為主線加強(qiáng)了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和精細(xì)化管理力度：按照規(guī)?；l(fā)展，專業(yè)化管理的要求，統(tǒng)一公司財(cái)務(wù)核算方面度量衡，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)經(jīng)理述職報(bào)告。

二是持續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理，提高前瞻性財(cái)務(wù)規(guī)劃力度：一年來(lái)預(yù)算管理工作初見(jiàn)成效。

三、存在的主要問(wèn)題和不足

20__年我們?cè)谝韵聨追矫?，還有待在以后的工作中加以改進(jìn)：

一是部門之間相互溝通的還不夠。

二是分公司有一部分核定上交資金未及時(shí)收回來(lái)。

三是財(cái)務(wù)部門未能經(jīng)常深入分公司和項(xiàng)目了解第一手資料和情況。

四是我本人工作作風(fēng)還有待改進(jìn)。

四、20__年財(cái)務(wù)工作的初步設(shè)想

20__年財(cái)務(wù)除在原來(lái)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理外，我想主要在以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：

一是要兵馬未動(dòng)，策劃先行，提前做好年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)策劃。真正做到事前有依據(jù)、事后有證據(jù)。

二是要強(qiáng)化總部對(duì)資金的集中調(diào)控能力。

三是以審計(jì)作為重要手段，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程監(jiān)督和結(jié)果考核，維護(hù)公司安全運(yùn)營(yíng)。

四是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的數(shù)字化。把原來(lái)許多定性的文字盡可能地轉(zhuǎn)化為定量的數(shù)字。

最后，還想說(shuō)兩點(diǎn)：一是我工作能順利的開(kāi)展首先要感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的支持，以及財(cái)務(wù)部全體員工對(duì)我的工作給予的幫助和配合;二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作。我將一如既往地與大家一道，為公司獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益做出努力。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越多，盡快完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理的首要問(wèn)題。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風(fēng)險(xiǎn)控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理，特別是基于風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范高效。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念與關(guān)系分析

內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的一系列控制管理活動(dòng)，最終以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾大要素。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、控制管理等管理活動(dòng)確保經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，都涵蓋著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋著內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展。而內(nèi)部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為指導(dǎo)來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式

雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用難以有效發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性不強(qiáng)

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵還應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有充分體現(xiàn)這一點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。但很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)較為薄弱，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可信度不高，內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)不到位，造成了內(nèi)部控制管理中的各種問(wèn)題得不到及時(shí)有效的糾正。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施

（一）按照相應(yīng)的原則開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)

基于風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該明確內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并應(yīng)該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。重要性原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出重點(diǎn)，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)有側(cè)重的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以確保內(nèi)部控制的有效性。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該合理的設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保達(dá)到責(zé)權(quán)利的平衡。適應(yīng)性的原則，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷地改進(jìn)完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)管理需要不斷改進(jìn)完善。

（二）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險(xiǎn)控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應(yīng)該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，特別是要對(duì)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層以及股東會(huì)的權(quán)限進(jìn)行明確，并充分明確企業(yè)監(jiān)事會(huì)的具體職能，通過(guò)對(duì)各自職能的明確，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問(wèn)題。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨(dú)的內(nèi)部控制管理部門開(kāi)展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化水平。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善內(nèi)部控制管理體系，最重要的環(huán)節(jié)就是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目標(biāo)，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制應(yīng)對(duì)。在具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)階段，首要工作是全面的識(shí)別分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，根據(jù)有關(guān)信息的收集整理研究，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而依據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制應(yīng)對(duì)，以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)也有所不同，因此在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理方面應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的不同及時(shí)的調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行管理

確保內(nèi)部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行，尤其是確保各種內(nèi)部控制管理制度得到有力的執(zhí)行。關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機(jī)制，防范重要崗位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。完善內(nèi)部授權(quán)審批管理制度，對(duì)于審批的主要程序、權(quán)限范圍、資金額度標(biāo)準(zhǔn)等按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則進(jìn)行明確。實(shí)施利益沖突回避制度，對(duì)于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應(yīng)該落實(shí)利益沖突回避。加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等與企業(yè)員工的工作績(jī)效掛鉤，定期開(kāi)展績(jī)效考核。落實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資以及市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)防范管理。強(qiáng)化重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，對(duì)于潛在隱患較大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)該將工作的主要精力和重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度上。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中不會(huì)受到各個(gè)方面的干擾，并健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行明確。其次，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。第三，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該注意全面準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)有效的參考依據(jù)。同時(shí)還應(yīng)該積極探索把審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于風(fēng)險(xiǎn)控制改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估以及內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施，并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督，以防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2]樊行健，肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會(huì)計(jì)研究，2014

篇6

一、銀行公司治理結(jié)構(gòu)不健全可能帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)

1.短期考核目標(biāo)與信貸長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)之間的矛盾。股東往往要求銀行經(jīng)營(yíng)以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，并以此作為考核和檢驗(yàn)銀行高管任期(一般一個(gè)任期為3年左右)目標(biāo)完成情況和個(gè)人績(jī)效的依據(jù)。在利潤(rùn)最大化的任期目標(biāo)要求下，銀行高管只能選擇做大當(dāng)期利潤(rùn)，在存貸款利差占主要利潤(rùn)來(lái)源的條件下，最便捷的方法就是發(fā)放高收益的貸款，增大利息收入，使利潤(rùn)增加。而銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要特征就是風(fēng)險(xiǎn)的滯后性和長(zhǎng)期性，很容易導(dǎo)致任期內(nèi)的短期行為傾向，只顧多追求短期利潤(rùn)，而少考慮信貸的長(zhǎng)遠(yuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.小股東利益與大股東關(guān)聯(lián)貸款之間的矛盾。大小股東之間的利益是常常存在沖突的，資本多數(shù)決定原則時(shí)常成為大股東謀取私人利益、損害銀行利益或小股東利益的工具，尤其是商業(yè)銀行中，由于小股東沒(méi)有占據(jù)著控制支配地位，小股東的利益總是暴露在控股股東的強(qiáng)權(quán)之下，隨時(shí)都有可能受到控股股東根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)利益所做出的決策以及關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部之間的不正當(dāng)交易的侵害。小股東在無(wú)力對(duì)銀行進(jìn)行有效控制時(shí)，他們往往希望和愿意充當(dāng)銀行的戰(zhàn)略投資者，他們注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，以期尋求更多的資本回報(bào)。但少數(shù)對(duì)銀行具有控制權(quán)的大股東往往不看重銀行的分紅，而是希望利用控制權(quán)實(shí)施關(guān)聯(lián)交易，從銀行通過(guò)貸款等手段盡快取得超過(guò)投資額的回報(bào)。如果個(gè)別大股東利用這種管理權(quán)參與信貸決策，不顧信貸風(fēng)險(xiǎn)而將貸款投放于與大股東有關(guān)聯(lián)的企業(yè)，很有可能形成風(fēng)險(xiǎn)貸款，影響銀行的安全。

3.銀行高管的政治命運(yùn)與銀行貸款安全之間的矛盾。我國(guó)商業(yè)銀行的高管多為政府行政任命或由政府提名、股東大會(huì)通過(guò)，這樣就使得銀行的高管實(shí)際上具有非常復(fù)雜的身份和多重目的，但聽(tīng)命于政府是其最佳的選擇。在政府協(xié)調(diào)貸款(因?yàn)榘词袌?chǎng)程序無(wú)法完成貸款時(shí)政府才會(huì)出面協(xié)調(diào))時(shí)，這些高管難免會(huì)自覺(jué)不自覺(jué)地充當(dāng)政府的代言人，幫助政府實(shí)現(xiàn)借款意圖，而置銀行風(fēng)險(xiǎn)于其次。[1]在這種情況下發(fā)放的貸款，很難說(shuō)能夠保證貸款的“三性”。

4.股東知情權(quán)與信貸監(jiān)督不夠之間的矛盾。按《公司法》規(guī)定，股東有權(quán)知道所投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，但在現(xiàn)實(shí)中，股東往往很難知道銀行的經(jīng)營(yíng)實(shí)情。為此，監(jiān)管部門要求銀行必須定期進(jìn)行信息披露。但由于一些銀行怠于披露和出于盡可能少披露的意圖，往往不能充分披露，股東很難從信息披露報(bào)告中了解銀行的貸款發(fā)放情況，更無(wú)從了解每筆貸款的風(fēng)險(xiǎn)情況，也就很難對(duì)銀行的信貸經(jīng)營(yíng)實(shí)施有效監(jiān)督。

5.約束不力與信貸責(zé)任之間的矛盾。目前大多數(shù)銀行對(duì)信貸責(zé)任有一定的責(zé)任追究，如責(zé)任終身制、扣發(fā)獎(jiǎng)金等，對(duì)從事信貸工作的人員有一定的約束力。但是一筆貸款從貸前調(diào)查、貸中審查、貸后回收不是一個(gè)人所能完成的，需要流程鏈上所有人的共同操作方能實(shí)施，出現(xiàn)問(wèn)題貸款很容易相互推卸責(zé)任；而且更重要的是，一筆貸款少則幾十萬(wàn)元，多則幾十億元，如果發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生損失，不是一二個(gè)信貸人員有能力賠償?shù)摹?/p>

二、完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)與防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

銀行業(yè)公司治理的特殊性在于這個(gè)行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性，防范、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行公司治理的一個(gè)重要職能。公司治理結(jié)構(gòu)的不健全將嚴(yán)重影響信貸資金的安全，必須在健全公司治理結(jié)構(gòu)的前提下，加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制。

1.將信貸風(fēng)險(xiǎn)納入任期考核范圍。要完善商業(yè)銀行的內(nèi)部契約，尤其是對(duì)高管的激勵(lì)和約束相關(guān)的契約，在對(duì)銀行高管進(jìn)行任期目標(biāo)考核時(shí)，不能僅以利潤(rùn)為主要指標(biāo)，要計(jì)量貸款風(fēng)險(xiǎn)損失。考核期前對(duì)貸款按五級(jí)分類進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失計(jì)量，到考核期結(jié)束時(shí)，要重新確認(rèn)貸款風(fēng)險(xiǎn)損失，風(fēng)險(xiǎn)損失增減額與銀行高管薪酬掛鉤，并嚴(yán)格按照貸款五級(jí)分類的結(jié)果和撥備覆蓋率要求計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)撥備，按提取風(fēng)險(xiǎn)撥備后的利潤(rùn)考核。這樣可以避免以不良貸款換取銀行短期利潤(rùn)的做法。

2.用“企業(yè)憲法”限制關(guān)聯(lián)交易。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康在山東銀行系統(tǒng)調(diào)研時(shí)強(qiáng)調(diào)“防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)是銀行良好公司治理的重要標(biāo)桿”。[2]股東可充分運(yùn)用“企業(yè)憲法”——公司章程來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益，從公司制度安排上約束關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)。在銀行的章程中要對(duì)貸款的投放和管理單列專門的章節(jié)，進(jìn)行特別的約束。要明確規(guī)定銀行的關(guān)聯(lián)交易數(shù)量和表決權(quán)限，例如，規(guī)定一般關(guān)聯(lián)交易必須由董事會(huì)審批，重大關(guān)聯(lián)交易由股東大會(huì)審批，而且在審批過(guò)程中，要實(shí)施關(guān)聯(lián)股東的表決權(quán)回避，并強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易的信息披露，通過(guò)降低審批效率、提高審批門檻、增加審批的獨(dú)立性來(lái)防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。在銀行高管違反章程規(guī)定發(fā)放關(guān)聯(lián)交易貸款時(shí)，股東可以行使撤銷權(quán)，并可追究相關(guān)人員的賠償責(zé)任。

3.健全信貸責(zé)任約束機(jī)制。在目前的信貸審核(批)委員會(huì)制下的集體決策機(jī)制，事實(shí)上已經(jīng)成了銀行推諉信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的托辭，一旦發(fā)生不良貸款，很難去追究具體人員的責(zé)任。應(yīng)當(dāng)從信貸業(yè)務(wù)人員到銀行的高級(jí)管理人員，建立更強(qiáng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制。一是實(shí)行信貸人員(包括分管信貸的高管)準(zhǔn)入制，實(shí)行嚴(yán)格的考核上崗制；二是健全信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制，建立嚴(yán)格、明確、公正、長(zhǎng)效的信貸投放風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制及其責(zé)任認(rèn)定指標(biāo)體系，明確信貸政策、貸前調(diào)查、復(fù)查、初審、復(fù)審、會(huì)審、貸后管理等崗位人員及分管信貸的高管在貸款投向、投放、管理、回收中各自的責(zé)任范圍。當(dāng)貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，按照有關(guān)責(zé)任認(rèn)定指標(biāo)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，分清信貸資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性原因，明確責(zé)任，分別給予行政處理、下崗收貸、降級(jí)、賠償、禁入信貸職業(yè)、追究刑事責(zé)任等處罰。[3]

4.引入公共治理的方式。信貸風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性和隱蔽性，要求銀行能夠從全方位、多時(shí)空、多角度防范風(fēng)險(xiǎn)，而銀行的信貸人員有限，有必要調(diào)動(dòng)最關(guān)心銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的廣大股東共同關(guān)注。而在高度分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，股東不可能經(jīng)常對(duì)銀行的貸款安全行使監(jiān)督權(quán)，要引入公共治理方式，調(diào)動(dòng)一切可以調(diào)動(dòng)的力量，幫助銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。

(1)股東質(zhì)詢制。針對(duì)小股東不能參與日常經(jīng)營(yíng)管理、對(duì)銀行貸款安全知之甚少的情況，銀行股東大會(huì)應(yīng)制定股東對(duì)貸款的專門質(zhì)詢規(guī)則，規(guī)定股東可以定期針對(duì)銀行的貸款情況向經(jīng)營(yíng)層提出質(zhì)詢，以增加股東對(duì)貸款安全、收益和流動(dòng)性的了解，并可增加經(jīng)營(yíng)層和信貸人員的責(zé)任心。

篇7

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 工程質(zhì)量質(zhì)量監(jiān)督管理

Abstract: The long-term goal, quality first, quality is the life of the construction project, it is a timeless theme. The quality of construction projects related to the vital interests of the masses. This paper discussed the construction engineering quality supervision and management, for reference.Key words: construction, engineering quality of the project quality supervision and management

中圖分類號(hào)：TU198+.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）03-0020-02

一、我國(guó)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理概念

建筑工程質(zhì)量監(jiān)督管理工作隨著社會(huì)的發(fā)展被人們?cè)絹?lái)越重視。建立符合我國(guó)國(guó)情的建筑工程質(zhì)量監(jiān)督模式，實(shí)現(xiàn)新形勢(shì)下對(duì)建筑工程質(zhì)量的有效監(jiān)管， 是我們必須要面對(duì)的問(wèn)題。 建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督是建設(shè)工程質(zhì)量管理的重要組成部分，指建設(shè)行政主管部門或其委托的工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)。為保證建設(shè)工程使用安全和環(huán)境質(zhì)量， 依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律， 法規(guī)和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)， 對(duì)責(zé)任主體和有關(guān)機(jī)構(gòu)履行質(zhì)量責(zé)任的行為以及工程實(shí)體質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，維護(hù)公眾利益的行政執(zhí)法行為。建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理是對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督活動(dòng)的計(jì)劃、 組織、 指揮、 調(diào)節(jié)和監(jiān)督的總稱。 我國(guó)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理體制隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善而不斷健全和發(fā)展。

二、現(xiàn)階段面臨的主要問(wèn)題

（1） 一些開(kāi)發(fā)商違規(guī)違法操作， 留下質(zhì)量隱患。 從實(shí)際工作中看，開(kāi)發(fā)商違規(guī)違法行為， 已成為工程質(zhì)量問(wèn)題源頭。其表現(xiàn)： 不辦理任何手續(xù)， 先施工后申報(bào)， 干成后不申報(bào)， 甚至先售后建等。 回避質(zhì)量監(jiān)督與管理。

（2） 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下， 由于利益驅(qū)動(dòng)， 追求效益最大化。施工單位在建設(shè)中趕工省錢， 使用偽劣材料， 偷工減料， 粗建盲造， 監(jiān)理單位未嚴(yán)格履職， 形成用最低質(zhì)量換取最大經(jīng)濟(jì)效益。

（3） 施工單位專業(yè)技術(shù)人員少、 人員素質(zhì)差。施工人員未經(jīng)崗前培訓(xùn)盲目上崗， 嚴(yán)重制約、 影響建筑業(yè)健康發(fā)展和工程質(zhì)量， 成為保證、 提高質(zhì)量一大障礙。

三、加強(qiáng)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理的措施

3.1 工程施工前的監(jiān)督管理工作

建設(shè)工程施工之前的監(jiān)管工作對(duì)工程質(zhì)量的優(yōu)劣作用不可低估， 同時(shí)也是保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)。一是對(duì)勘察報(bào)告、 設(shè)計(jì)圖紙審查的監(jiān)督管理， 重點(diǎn)是放在對(duì)設(shè)計(jì)、 勘察文件的審查監(jiān)督把關(guān)上， 通過(guò)組織專家會(huì)審是否通過(guò)。一旦發(fā)現(xiàn)其違犯有關(guān)法律、 法規(guī)和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)和勘察文件可以及時(shí)改正，責(zé)任重大的可通過(guò)直接的經(jīng)濟(jì)處罰和法律制裁，使直接責(zé)任主體承擔(dān)由其失誤疏忽或有意所為將造成的質(zhì)量責(zé)任。二是加強(qiáng)招投標(biāo)的管理， 達(dá)到招投標(biāo)條件的工程，必須通過(guò)法定的招投標(biāo)程序確定資質(zhì)合格的施工隊(duì)伍，對(duì)不通過(guò)招投標(biāo)程序私自確定施工隊(duì)伍和在招投標(biāo)中的弄虛作假行為要按照有關(guān)法律、 法規(guī)給予處罰。

3.2 工程施工中的監(jiān)督管理工作

建設(shè)工程施工中的監(jiān)管工作對(duì)工程質(zhì)量的優(yōu)劣將起到關(guān)鍵的作用：

3.2.1 要求施工單位在人員配備、 組織管理、 檢測(cè)程序、方法、 手段等各個(gè)環(huán)節(jié)上加強(qiáng)管理， 明確對(duì)材料的質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 針對(duì)鋼筋、 水泥等材料多源頭、 多渠道， 對(duì)進(jìn)場(chǎng)的每批鋼筋、 水泥做到“雙控”。 未經(jīng)檢驗(yàn)的材料不允許用于工程， 質(zhì)量達(dá)不到要求的材料， 及時(shí)請(qǐng)退出場(chǎng)。將鋼筋焊接半成品的質(zhì)量檢查作為現(xiàn)場(chǎng)管理工作的重點(diǎn)，采用目測(cè)和檢測(cè)相結(jié)合， 首先從外觀上對(duì)軸線位移、 彎折角度、 裂紋凹坑等進(jìn)行檢查， 然后隨機(jī)抽取焊接試件進(jìn)行試驗(yàn)， 合格后方可進(jìn)行驗(yàn)收。 對(duì)于工程使用最普遍、 工程量較大的混凝土工程中的材料質(zhì)量監(jiān)理細(xì)則要求施工單位保證水泥、 砂、 石、 水、外加劑等均滿足質(zhì)量要求， 有試驗(yàn)報(bào)告的前提下， 再審核混凝土的配合比是否正確， 校核各種計(jì)量表具、量具是否準(zhǔn)確、 齊全， 澆筑的施工方案和施工程序是否可行。如有哪一道工序不符合規(guī)范、 標(biāo)準(zhǔn)要求， 立即通知施工單位質(zhì)檢人員組織整改。

3.2.2 要加強(qiáng)監(jiān)理單位質(zhì)量行為的監(jiān)督， 充分發(fā)揮監(jiān)理單位的監(jiān)督作用

推行建設(shè)工程監(jiān)理制度是我國(guó)建設(shè)領(lǐng)域的一項(xiàng)重大改革，其目的是為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的管理， 提高工程質(zhì)最水平， 充分發(fā)揮投資效益。從目前實(shí)際情況來(lái)看，不少建設(shè)和監(jiān)理單位質(zhì)量行為不夠規(guī)范， 尤其是工程建設(shè)程序執(zhí)行不嚴(yán)格和監(jiān)理單位工作不到位、 把關(guān)不嚴(yán)的問(wèn)題突出， 更有甚者， 和施工單位串通一氣， 直接影響了工程質(zhì)量整體水平。在對(duì)監(jiān)理單位質(zhì)量行為監(jiān)督方面， 應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)是否嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)理規(guī)范、 人員是否持證上崗、 工作是否到位、 材料和工序把關(guān)是否嚴(yán)格的監(jiān)督。 要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位的監(jiān)督來(lái)把好質(zhì)量關(guān)，來(lái)提高工程質(zhì)量整體水平。

3.2.3 要加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量通病防治的監(jiān)督， 提高工程質(zhì)量水平

要堅(jiān)持以人為本， 逐步減少或根除工程質(zhì)量通病。具體來(lái)說(shuō)， 就是要進(jìn)一步加大對(duì)工程質(zhì)量通病的監(jiān)督力度，加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量通病防治工作的指導(dǎo)，將工程質(zhì)量通病尤其是住宅質(zhì)量通病減少到最低程度， 直至根除； 就是要進(jìn)一步突出重點(diǎn)， 者力解決住宅工程裂縫、 滲漏、 空鼓、 起砂、 脫皮， 門窗變形， 廚、 衛(wèi)間樓地面滲漏水， 屋面防水層滲漏及室內(nèi)標(biāo)高、幾何尺寸不符合設(shè)計(jì)要求等等一系列問(wèn)題； 就是要進(jìn)一步加強(qiáng)研究，將工程質(zhì)量的各種通病匯編成冊(cè)， 在施工過(guò)程中重點(diǎn)防范。

3.2.4 要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性條文的監(jiān)督，從技術(shù)上保證工程質(zhì)量

工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性條文是國(guó)家的技術(shù)法規(guī)，直接涉及工程質(zhì)量、 安全、 衛(wèi)生及環(huán)保等方面， 直接關(guān)系人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全。 嚴(yán)格執(zhí)行強(qiáng)制性條文， 是從技術(shù)上保證工程質(zhì)量的關(guān)鍵。采取措施，加大力度， 切實(shí)加強(qiáng)對(duì)強(qiáng)制性條文執(zhí)行情況的監(jiān)督， 以保證工程質(zhì)量整體水平的提高。 要加大強(qiáng)制性條文的監(jiān)督和查處力度， 對(duì)違反強(qiáng)制性條文的， 能整改的堅(jiān)決整改到位， 該處罰的要堅(jiān)決處罰或者按照相應(yīng)的法律法規(guī)給以制裁。

3.2.5 要嚴(yán)格把好隱蔽工程的簽字驗(yàn)收關(guān)，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量隱患及時(shí)向施工單位提出整改

在進(jìn)行隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)， 首先要求施工單位自檢合格， 再由公司質(zhì)檢人員核定等級(jí)并簽字， 并填寫好驗(yàn)收表遞交現(xiàn)場(chǎng)管理人員。 然后現(xiàn)場(chǎng)管理人員組織施工單位項(xiàng)目專業(yè)質(zhì)量(技術(shù))負(fù)責(zé)人等進(jìn)行驗(yàn)收?，F(xiàn)場(chǎng)檢查復(fù)核原材料保證資料是否齊全，合格證、試驗(yàn)報(bào)告是否齊全，各層標(biāo)高、 軸線也要層層檢查， 嚴(yán)格驗(yàn)收。 要求施工單位質(zhì)檢員簽字不能只流于形式， 要真正去檢查驗(yàn)收， 再由監(jiān)理人員檢查。監(jiān)理人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)以書面通知施工單位， 不能口頭講， 待施工單位處理或返工完后， 再進(jìn)行復(fù)檢， 嚴(yán)格檢查把關(guān)， 保證質(zhì)量。

3.2.6 加強(qiáng)工程驗(yàn)收的監(jiān)督管理， 確保工程驗(yàn)收質(zhì)量

建筑工程主體驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收等重大驗(yàn)收均由建設(shè)單位組織建筑工程各責(zé)任主體對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收， 并提前書面告知監(jiān)督機(jī)構(gòu)。 監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)驗(yàn)收程序進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督， 如驗(yàn)收過(guò)程存在明顯違規(guī)行為， 應(yīng)及時(shí)責(zé)令有關(guān)單位進(jìn)行整改， 否則驗(yàn)收結(jié)果無(wú)效。 監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)建筑工程實(shí)體質(zhì)量的主要指標(biāo)進(jìn)行抽測(cè)， 如發(fā)現(xiàn)存在影響結(jié)構(gòu)安全、 使用安全或使用功能的問(wèn)題， 應(yīng)及時(shí)責(zé)令責(zé)任單位予以徹底整改， 住宅工程竣工驗(yàn)收前還要督促建設(shè)單位組織實(shí)施分戶驗(yàn)收，以消除質(zhì)量隱患， 確保工程質(zhì)量。

3.3 工程竣工后的監(jiān)督管理工作

竣工后的質(zhì)量監(jiān)督管理工作是建設(shè)工程投人使用的把關(guān)監(jiān)督管理， 首先要保證不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的工程不能投入使用， 避免低劣工程對(duì)國(guó)家和公共使者造成直接的危害和影響。其次是把裝修、 維修和維護(hù)的質(zhì)量監(jiān)督納入建設(shè)工程全壽命質(zhì)量監(jiān)督管理的范疇；一是要杜絕或減少由于裝修、維護(hù)過(guò)程中的違章行為造成對(duì)已有建設(shè)工程地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)和環(huán)境質(zhì)量的破壞， 引發(fā)質(zhì)量事故； 二是避免由于維修、維護(hù)的質(zhì)量達(dá)不到要求給國(guó)家和公眾用戶的生產(chǎn)生活環(huán)境造成直接損失。大力提倡和推行工程質(zhì)量保險(xiǎn)，將工程質(zhì)量管理納入經(jīng)濟(jì)管理的范疇，以解決工程交付使用后發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題住戶找不到責(zé)任方的后顧之憂。

篇8

關(guān)鍵詞：公允價(jià)值；銀行業(yè)；問(wèn)題；策略

隨著市場(chǎng)的良性發(fā)育，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式在銀行業(yè)的缺陷日益凸顯，促使人們更加堅(jiān)定地支持新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的公允價(jià)值計(jì)量模式。公允價(jià)值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。它的最大優(yōu)勢(shì)在于，能及時(shí)反映因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的利得和損失以及因信用質(zhì)量發(fā)生變動(dòng)所產(chǎn)生的影響，能更加真實(shí)公允地反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而會(huì)減少金融不穩(wěn)定性事件的發(fā)生及其嚴(yán)重性。但由于受到諸多因素影響，公允價(jià)值在銀行業(yè)中推行仍是困難重重。

一、公允價(jià)值在銀行業(yè)應(yīng)用的問(wèn)題分析

根據(jù)規(guī)定，上市公司要求實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。就銀行業(yè)實(shí)施公允價(jià)值計(jì)量過(guò)程中，出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（一）混合計(jì)量造成銀行收益及其資本的波動(dòng)

在銀行業(yè)中，對(duì)交易項(xiàng)目和銀行項(xiàng)目管理時(shí)，通常會(huì)采用交易賬戶來(lái)對(duì)其銀行賬戶中的利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值，而在實(shí)務(wù)中部分金融工具采用公允價(jià)值，部分金融工具仍采用歷史成本（攤余成本），因此，這種混合公允價(jià)值模式的不對(duì)稱性會(huì)引起銀行收益及其資本的不必要人為波動(dòng)，而波動(dòng)性的增加會(huì)向資本市場(chǎng)傳遞額外風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，因而投資者會(huì)要求更高的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，進(jìn)而提高銀行的資金成本，另外，還會(huì)導(dǎo)致銀行投資組合的不利變化。銀行可能會(huì)減少長(zhǎng)期債券的持有，轉(zhuǎn)而增加持有波動(dòng)性較小的短期債券。這樣，銀行收益及其資本波動(dòng)性的增加會(huì)使銀行違反資本監(jiān)管要求的可能性增大，從而會(huì)引起過(guò)多的監(jiān)管干預(yù)或者會(huì)迫使銀行做出旨在減少資本監(jiān)管干預(yù)的不當(dāng)行為。

（二）公允價(jià)值的運(yùn)用影響了銀行的信貸規(guī)模

銀行業(yè)中現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)量模式是一種以歷史成本為基礎(chǔ)的混合計(jì)量模式，是修正的歷史成本模式，可以更好地反映銀行業(yè)績(jī)。貸款是銀行的職能之一，公允價(jià)值要求對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債在期末采用公允價(jià)值計(jì)量，并將因此導(dǎo)致的收益變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，沒(méi)有反映出銀行在長(zhǎng)期資金提供上可能帶來(lái)的收益。銀行長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)的利潤(rùn)是建立在對(duì)借款人的信譽(yù)以及客戶關(guān)系的培養(yǎng)上的，是在整個(gè)交易期間逐漸獲得的，不取決于短期的變化。而采用公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，銀行的放款決策將不再根據(jù)借款人的信譽(yù)或出于對(duì)客戶關(guān)系的考慮來(lái)做出，而更多考慮的是短期因素對(duì)銀行利潤(rùn)的影響。由于長(zhǎng)期內(nèi)不確定因素太多，在這種情況下，進(jìn)行長(zhǎng)期貸款顯然是不明智的，銀行將會(huì)減少自己的長(zhǎng)期貸款，因此將有損銀行作為長(zhǎng)期資金提供者職能的發(fā)揮。

（三）過(guò)多的主觀估計(jì)影響信息的可靠性

公允價(jià)值是建立在市場(chǎng)發(fā)育良好的環(huán)境下，當(dāng)缺少相應(yīng)市場(chǎng)信息時(shí)，對(duì)銀行業(yè)務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量包含了過(guò)多的主觀估計(jì)，包括對(duì)客戶的信息狀況、資產(chǎn)的流動(dòng)性、資產(chǎn)抵押物的估計(jì)和對(duì)客戶行為的估計(jì)等，部分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值也無(wú)從獲得。這些主觀估計(jì)損害了公允價(jià)值的客觀性，使其相對(duì)于現(xiàn)行混合會(huì)計(jì)計(jì)量模式的優(yōu)越性無(wú)法得以體現(xiàn)，使公允價(jià)值變成僅僅是概念上的優(yōu)越。公允價(jià)值被看作市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的反映，是建立在公開(kāi)的、充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上的一個(gè)假定，而這種完美的假定的市場(chǎng)并不總是存在的。因此，公允價(jià)值過(guò)多的主觀估計(jì)將影響銀行信息的可靠性。

（四）對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算方式帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)

公允價(jià)值的應(yīng)用給銀行會(huì)計(jì)核算帶來(lái)許多新的問(wèn)題：一是入賬價(jià)值的確認(rèn)問(wèn)題。在歷史成本計(jì)量模式下，資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其歷史成本，一經(jīng)確定不得更改。而以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)的入賬價(jià)值需要根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，并且其后續(xù)計(jì)量將因金融資產(chǎn)和金融負(fù)債持有目的不同而采取不同的計(jì)量方式。二是會(huì)計(jì)核算方式。在歷史成本計(jì)量模式下，只需單賬戶反映資產(chǎn)的實(shí)際成本即可。而以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)賬戶既要反映其公允價(jià)值，又要反映其實(shí)際成本，因此需要設(shè)置雙賬戶。因此，公允價(jià)值會(huì)計(jì)對(duì)原有的會(huì)計(jì)原則、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等進(jìn)行了變革性的調(diào)整，涉及到了從確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告整個(gè)會(huì)計(jì)過(guò)程，對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)科目體系、核心賬務(wù)系統(tǒng)等帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。

（五）過(guò)多的主觀估計(jì)變成調(diào)節(jié)利潤(rùn)的又一工具

公允價(jià)值會(huì)計(jì)模式下，只要對(duì)估價(jià)程序作些許改動(dòng)就可能對(duì)計(jì)量結(jié)果產(chǎn)生重大影響。由于公允價(jià)值本身應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)的因素來(lái)進(jìn)行交易價(jià)格和資產(chǎn)價(jià)值的，市場(chǎng)因素本來(lái)是客觀的，但由于市場(chǎng)存在許多的不確定性，極有可能讓銀行業(yè)利用市場(chǎng)的這種不確定性而隨意進(jìn)行主觀判斷，將有可能成為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的又一工具。公允價(jià)值與歷史成本模式相比，利用公允價(jià)值會(huì)計(jì)來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)變得更容易。銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很大程度上建立在人們對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信心的基礎(chǔ)上，這就要求銀行的業(yè)績(jī)應(yīng)當(dāng)相對(duì)穩(wěn)定，不要大起大落。衍生金融工具一律以“公允價(jià)值”計(jì)量，并從表外移到表內(nèi)反映，必然會(huì)導(dǎo)致大量的未實(shí)現(xiàn)利得或損失的存在。對(duì)發(fā)生轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)滿足終止確認(rèn)的條件，其處置差額計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)利潤(rùn)也產(chǎn)生影響。而采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，客觀和主觀產(chǎn)生的收益變動(dòng)都計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)導(dǎo)致銀行收益重大波動(dòng)，不利于穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，有損其財(cái)務(wù)形象，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和懲罰機(jī)制，給操縱利潤(rùn)提供了便利。

（六）資本充足率導(dǎo)致公允價(jià)值的謹(jǐn)慎運(yùn)用

根據(jù)2004年巴塞爾委員會(huì)公布的數(shù)據(jù)，銀行的資本充足率應(yīng)為8%，該比率的確定是建立在現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式之上的，更多的是采用歷史成本。實(shí)行公允價(jià)值會(huì)計(jì)，意味著許多銀行現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債比例將有很大變化，8%的資本充足率是否還合適，如何應(yīng)對(duì)由此可能帶來(lái)的資本不足等問(wèn)題？這些問(wèn)題的出現(xiàn)，使得銀行業(yè)對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用持十分謹(jǐn)慎的態(tài)度。

二、銀行業(yè)對(duì)公允價(jià)值運(yùn)用的應(yīng)對(duì)策略

如何有效地解決實(shí)施過(guò)程中存在的新問(wèn)題，是銀行業(yè)急需探討和解決的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，可從以下幾個(gè)方面尋求解決辦法：

（一）對(duì)公允價(jià)值選擇權(quán)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制

公允價(jià)值面對(duì)著不穩(wěn)定的市場(chǎng)潛在風(fēng)險(xiǎn)，為了避免公允價(jià)值選擇權(quán)的應(yīng)用對(duì)金融穩(wěn)定產(chǎn)生不利的影響，應(yīng)對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用進(jìn)行事先的預(yù)防。2006年巴塞爾委員會(huì)制定并了《銀行根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則使用公允價(jià)值方法的監(jiān)管指引》，該監(jiān)管指引要求銀行在使用公允價(jià)值選擇權(quán)時(shí)必須具有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，不能用于公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的金融工具、必須提供關(guān)于公允價(jià)值選擇權(quán)對(duì)銀行影響的基本信息。同時(shí)，監(jiān)管當(dāng)局也會(huì)對(duì)銀行運(yùn)用公允價(jià)值選擇的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估銀行資本充足率時(shí)要考慮到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制可能帶來(lái)的影響，在計(jì)算監(jiān)管資本時(shí)要將由于銀行自身信用變化而產(chǎn)生的損益進(jìn)行調(diào)整。因此該指引從金融穩(wěn)定的角度，對(duì)公允價(jià)值選擇權(quán)的使用進(jìn)行了制度約束，防止了公允價(jià)值的濫用對(duì)金融系統(tǒng)可能帶來(lái)的不良影響。目前，我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中也引入了公允價(jià)值選擇權(quán)，為了防范其可能對(duì)金融系統(tǒng)帶來(lái)的危害，我國(guó)的監(jiān)管當(dāng)局也應(yīng)該積極采取措施，制定有關(guān)的監(jiān)管政策，促使銀行不斷完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制措施，保證公允價(jià)值選擇權(quán)的健康使用。

（二）提取充足的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

雖然風(fēng)險(xiǎn)的存在，使得公允價(jià)值的使用受到了限制，但銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)卻在不斷地發(fā)展。銀行業(yè)可以開(kāi)發(fā)出按照違約率對(duì)貸款進(jìn)行分類的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，并可估計(jì)出違約損失率，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，研究如何在財(cái)務(wù)報(bào)告中處理貸款預(yù)期損失和利率風(fēng)險(xiǎn)隱性損失等問(wèn)題。通過(guò)開(kāi)發(fā)包括預(yù)測(cè)負(fù)債的實(shí)際期限等在內(nèi)的模型，銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的控制也加強(qiáng)了。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方式的變化使銀行對(duì)一些金融工具的風(fēng)險(xiǎn)管理明顯有別于會(huì)計(jì)處理方式，貸款也不再被認(rèn)為是均質(zhì)的。公允價(jià)值計(jì)量的優(yōu)點(diǎn)在于，在計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)中引入了前瞻性的因素，允許對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量的下降提前進(jìn)行確認(rèn)。在對(duì)信貸資產(chǎn)無(wú)法實(shí)施公允價(jià)值會(huì)計(jì)的情況下，可以借助于發(fā)展前瞻性減值準(zhǔn)備的方式，利用銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系和利率風(fēng)險(xiǎn)管理工具，計(jì)提充足的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以覆蓋資產(chǎn)的預(yù)期損失和利率風(fēng)險(xiǎn)損失，從而達(dá)到與公允價(jià)值會(huì)計(jì)相同前瞻性的效果，真實(shí)反映銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)，為銀行股東提供關(guān)于銀行資產(chǎn)質(zhì)量更加準(zhǔn)確的信息。（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定部門和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)

任何會(huì)計(jì)政策均具有一定的經(jīng)濟(jì)后果，公允價(jià)值會(huì)計(jì)的應(yīng)用對(duì)金融穩(wěn)定具有一定的潛在危害，因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定部門在制定有關(guān)公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)保持足夠的謹(jǐn)慎，積極與金融監(jiān)管部門進(jìn)行充分的溝通，充分了解公允價(jià)值究竟會(huì)對(duì)金融業(yè)發(fā)展帶來(lái)怎樣的影響，考慮金融監(jiān)管部門對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)發(fā)展的意見(jiàn)，共同解決銀行信貸資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量問(wèn)題，不斷提高金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的透明度，應(yīng)積極采取措施以避免公允價(jià)值的使用所帶來(lái)的不利影響，鼓勵(lì)各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局保持現(xiàn)行的資本監(jiān)管框架，采用現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)產(chǎn)生的公允價(jià)值損益、由于銀行自身信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致的公允價(jià)值損益、持有待售工具的未實(shí)現(xiàn)損益排除在監(jiān)管資本之外。相關(guān)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)資本監(jiān)管政策做出相應(yīng)調(diào)整，以降低公允價(jià)值的應(yīng)用對(duì)銀行監(jiān)管所帶來(lái)的不利影響。

（四）加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部治理的監(jiān)管

建立有效機(jī)制保證公允價(jià)值可靠計(jì)量，減少和消除銀行在運(yùn)用公允價(jià)值上的隨意性。做到制度先行，內(nèi)部監(jiān)督與業(yè)務(wù)工作同時(shí)啟動(dòng)、同步完善；進(jìn)行從嚴(yán)管理，始終保持對(duì)違規(guī)違紀(jì)的高壓態(tài)勢(shì)；開(kāi)展專項(xiàng)治理，著力加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的前瞻性與主動(dòng)性；實(shí)行履職回避，主動(dòng)避免各種利益沖突，提高監(jiān)管公信力；堅(jiān)持效能為本，深化監(jiān)管績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制；同時(shí)，建立健全“問(wèn)責(zé)追究責(zé)任制”，對(duì)濫用公允價(jià)值粉飾報(bào)表，調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為要制定懲戒和處罰措施。

（五）建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公允價(jià)值信息的評(píng)價(jià)和鑒證體系

根據(jù)公允價(jià)值依賴于市場(chǎng)因素而又難以確切把握市場(chǎng)信息的現(xiàn)實(shí)情況，可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或建立專門的咨詢機(jī)構(gòu)收集各類市場(chǎng)信息，為銀行業(yè)提供公允價(jià)值計(jì)量的信息咨詢和專業(yè)評(píng)價(jià)技術(shù)服務(wù)。此外，我國(guó)還應(yīng)從獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的完善入手，盡快研究制定“公允價(jià)值審計(jì)具體準(zhǔn)則”，從法律和制度上明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公允價(jià)值審計(jì)的權(quán)利和責(zé)任，這在一定程度上可有效保障會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)行的規(guī)范性。

（六）改進(jìn)銀行業(yè)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)

雖然我國(guó)銀行業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)已有較大的發(fā)展，電子化和信息化程度也越來(lái)越高，但對(duì)復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和報(bào)告的要求不能有效滿足。因此，可以國(guó)外引進(jìn)或自行研發(fā)衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、公允價(jià)值的取得及估值系統(tǒng)、用未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)計(jì)算資產(chǎn)減值系統(tǒng)和實(shí)時(shí)的信息披露系統(tǒng)，提高自身的信息采集水平以及決策能力，以規(guī)避應(yīng)用公允價(jià)值后所帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（七）審慎使用公允價(jià)值

要對(duì)公允價(jià)值采用審慎的態(tài)度，一是準(zhǔn)確計(jì)量公允價(jià)值。要綜合考慮活躍市場(chǎng)的各項(xiàng)因素，科學(xué)設(shè)定估值假設(shè)和主要參數(shù)。二是合理規(guī)定公允價(jià)值的的使用范圍。應(yīng)嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)于尚不存在活躍市場(chǎng)或不能持續(xù)可靠取得市場(chǎng)價(jià)格的金融工具不能使用公允價(jià)值計(jì)量。三是建立運(yùn)用公允價(jià)值的內(nèi)控體系。記錄好公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)和過(guò)程，確保公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。

【參考文獻(xiàn)】

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篇9

[關(guān)鍵詞]

建筑企業(yè)安全管理創(chuàng)新 風(fēng)險(xiǎn)管控措施

中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

0引言 工程項(xiàng)目安全管理對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅是生存的基本，更是發(fā)展的前提。如何進(jìn)行工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)控制及管理創(chuàng)新一直是我們關(guān)注與探討的重要課題。本文在此結(jié)合筆者10多年的工作經(jīng)驗(yàn)和2年多以來(lái)對(duì)工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控及管理創(chuàng)新的實(shí)踐，具體再就此作進(jìn)一步探討，以供同行相互交流、學(xué)習(xí)與共同提高，從而更好的為工程建設(shè)服務(wù)。

一、安全管理風(fēng)險(xiǎn)控制與安全創(chuàng)新管理背景

（一）建筑企業(yè)原有積弊帶來(lái)的創(chuàng)新挑戰(zhàn)

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，普遍存在內(nèi)部創(chuàng)新能力有待提升的問(wèn)題，而有些建筑企業(yè)的安全管理人員大多是從基層(工人、司機(jī)、后勤崗位)直接轉(zhuǎn)崗到管理崗位上來(lái)的，雖說(shuō)有一點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)，但是他們的文化程度、管理素質(zhì)、技術(shù)知識(shí)、電腦操作水平卻也亟待急速提高，必須銳意創(chuàng)新，徹底解決歷史積弊，否則不但很難適應(yīng)迅速發(fā)展的現(xiàn)代化管理的需要，還將會(huì)阻礙企業(yè)安全管理水平的不斷提高，目前有的建筑企業(yè)安全管理團(tuán)隊(duì)的現(xiàn)狀呈現(xiàn)“一高二低”現(xiàn)象，既：（年齡偏高、文化程度偏低、技術(shù)職稱偏低）

（二）建筑施工安全管理現(xiàn)狀（管理短板）帶來(lái)的創(chuàng)新挑戰(zhàn)

1、安全責(zé)任落實(shí)方面，責(zé)任落實(shí)不到位。一是施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員有的對(duì)違章現(xiàn)象視而不管，部分施工技術(shù)人員（專業(yè)經(jīng)理）“一崗雙責(zé)”、“管施工必須管安全”責(zé)任落實(shí)不到位；二是現(xiàn)場(chǎng)安全管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，不能確保對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的全面管控，安全管理存在盲區(qū)。

2、安全意識(shí)方面，作業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低， 自我保護(hù)意識(shí)有待提高。施工現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低，人員流動(dòng)性大，對(duì)安全知識(shí)的理解和消化能力不強(qiáng)，仍停留在“要我安全”的意識(shí)，自我保護(hù)意識(shí)有待提高。

3、方案執(zhí)行方面，施工方案流于形式、對(duì)重大危險(xiǎn)源的監(jiān)管不到位。一是施工方案執(zhí)行過(guò)程中不能按照要求落實(shí)安全技術(shù)措施，有的方案流于形式，導(dǎo)致方案的編制與執(zhí)行形成兩層皮；二是對(duì)于重大危險(xiǎn)源的監(jiān)管不到位，重點(diǎn)危險(xiǎn)區(qū)域部位安全防護(hù)措施與工程進(jìn)度未同步進(jìn)行，存在僥幸心理，消除隱患的主動(dòng)性較差。

4、安全管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面。一是“安全第一” 有停留在口頭上現(xiàn)象、“重生產(chǎn)輕安全”思想，造成有專業(yè)技術(shù)知識(shí)（職稱）的安全管理人員缺乏。在施工現(xiàn)場(chǎng)小部分人員或施工管理人員對(duì)“安全促進(jìn)生產(chǎn)，生產(chǎn)必須安全”的科學(xué)觀點(diǎn)理解不深，甚至有意回避安全問(wèn)題，“安全第一”往往是停留在口號(hào)上，在“重效益輕安全”的思想指導(dǎo)下，基本上一些精兵強(qiáng)將都選擇在施工管理崗位上，而且施工管理人員的勞動(dòng)報(bào)酬相對(duì)較高，因而導(dǎo)致那些有學(xué)歷、有職稱、有專業(yè)知識(shí)、有管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人才走向了施工管理的崗位，造成了專職安全管理人員隊(duì)伍中有文化、有技術(shù)、有職稱的人員相對(duì)缺乏；二是只重視安全管理人員數(shù)量而忽視了人員質(zhì)量。因?yàn)橛械钠髽I(yè)的特定的環(huán)境及狀況，在人力資源配置中，對(duì)人員的學(xué)歷、職稱、專業(yè)等條件考慮較少，注重了安全管理人員的配備數(shù)量，甚至將一些根本沒(méi)有任何專業(yè)技術(shù)知識(shí)技能和安全管理知識(shí)及連最起碼的電腦辦公都不會(huì)操作（打字、收發(fā)郵件都不會(huì)）的人員安排到安全管理關(guān)鍵崗位。從表面上看項(xiàng)目人員數(shù)量符合國(guó)家規(guī)定要求，但從本質(zhì)上講，該類人員在項(xiàng)目部施工現(xiàn)場(chǎng)，連如何保護(hù)自己的安全都不知道，根本談不上及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工安全隱患，更不知道什么是違章作業(yè)、違章指揮及其可能造成的嚴(yán)重后果。該類人員的加入，造成了專職安全管理人員素質(zhì)的整體下降，影響了建筑施工的安全管理、安全監(jiān)督工作的質(zhì)量，為安全事故的發(fā)生埋下了安全隱患；三是專職安全管理人員“不專”。項(xiàng)目部安全管理人員兼職情況較多。例如司機(jī)、通勤、后勤等相關(guān)工作都由安全管理人員兼職，現(xiàn)場(chǎng)安全監(jiān)管覆蓋面被削弱。

（三）管理創(chuàng)新是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求

管理上的創(chuàng)新就是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略下經(jīng)營(yíng)模式的需要，適應(yīng)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的需要，也是企業(yè)文化追求卓越的需要。管理要適應(yīng)發(fā)展的需要，經(jīng)營(yíng)機(jī)制要適應(yīng)發(fā)展的需要。針對(duì)存在的安全管理基礎(chǔ)管理短板、發(fā)展的短板，一方面，要積極改進(jìn)基礎(chǔ)管理的短板，另一方面，要通過(guò)管理創(chuàng)新，努力解決發(fā)展的短板，只有這樣，企業(yè)才能更科學(xué)、健康地發(fā)展下去。

（四）管理創(chuàng)新是企業(yè)強(qiáng)化集中集約化管理，積極拓展市場(chǎng)，加快發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的要求

2009年以后，隨著部分建筑企業(yè)股份上市后的要求，為進(jìn)一步強(qiáng)化集中集約化管理，積極拓展市場(chǎng)，加快發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，原部分建筑企業(yè)的安全管理工作面臨相當(dāng)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，要由原來(lái)的粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫m應(yīng)社會(huì)發(fā)展市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀的精細(xì)化管理。

二、安全管理風(fēng)險(xiǎn)控制與安全管理創(chuàng)新內(nèi)涵和實(shí)踐

創(chuàng)新安全管理的內(nèi)涵十分豐富，但應(yīng)主要體現(xiàn)“三個(gè)發(fā)展”：管理階段的發(fā)展，要從傳統(tǒng)的安全生產(chǎn)的事后管理逐步向事前管理發(fā)展；管理對(duì)象的發(fā)展，要從安全生產(chǎn)的事故管理逐漸向安全生產(chǎn)的隱患管理發(fā)展；管理手段的發(fā)展，要從安全生產(chǎn)的結(jié)果管理逐漸向安全生產(chǎn)的預(yù)警管理發(fā)展。

第一，管理創(chuàng)新，就是要“執(zhí)行制度”。管理是不斷適應(yīng)市場(chǎng)，與時(shí)俱進(jìn)的體現(xiàn)。制度管理就是強(qiáng)調(diào)流程、標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一化管理，通過(guò)基礎(chǔ)管理的加強(qiáng)與落地，真正提升管理水平（見(jiàn)圖1-執(zhí)行力圖解）

圖1執(zhí)行力圖解

第二，管理創(chuàng)新，就是要敢于負(fù)責(zé)、敢于擔(dān)當(dāng)。特別是安全監(jiān)督管理中要善于承擔(dān)責(zé)任、善于提升自己。要強(qiáng)化執(zhí)行能力，堅(jiān)決克服工作中的形式主義，切實(shí)克服敷衍應(yīng)付、推諉扯皮等不負(fù)責(zé)任、推卸責(zé)任等行為。要真正將各項(xiàng)工作部署抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)、抓好，將各項(xiàng)要求落實(shí)到行動(dòng)中、貫徹到措施里、體現(xiàn)到效果上，切實(shí)做到不折不扣、求實(shí)求效。

第三，管理創(chuàng)新，就是要求向優(yōu)學(xué)習(xí)、提高全員能力素質(zhì)。要提升安全監(jiān)督管理工作，就必須要重視全員學(xué)習(xí)、提高安監(jiān)隊(duì)伍職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)安全生產(chǎn)意識(shí)，在學(xué)習(xí)中不斷提高能力素質(zhì)、推動(dòng)工作開(kāi)展。

第四，管理創(chuàng)新，就是要求求真務(wù)實(shí)，用真抓實(shí)干的精神把務(wù)虛的工作做好，把務(wù)實(shí)的工作做深。要樹(shù)立“實(shí)干就是能力，落實(shí)就是水平”的工作理念，敢于抓落實(shí)，善于抓落實(shí)，把每一項(xiàng)管理工作做實(shí)、做深、做細(xì)，取得實(shí)實(shí)在在的效果。說(shuō)話千遍，不如實(shí)事一件。要真正沉下心來(lái)，撲下身子，說(shuō)實(shí)話，想實(shí)招，求實(shí)效，求真務(wù)實(shí)，真抓實(shí)干。努力做到在落實(shí)中破解技術(shù)難題和管理難題，在落實(shí)中實(shí)現(xiàn)更大發(fā)展。

第五，管理創(chuàng)新，就是要求樂(lè)于奉獻(xiàn)，甘愿吃苦，以平和之心待“名”、淡泊之心待“利”、敬畏之心待“位”、精進(jìn)之心待“事”，一心一意干好本職工作。第六，管理創(chuàng)新，就是要求要始終保持積極進(jìn)取、奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，愛(ài)崗敬業(yè)、爭(zhēng)創(chuàng)一流業(yè)績(jī)。要敢于打破不合時(shí)宜的觀念、機(jī)制、做法的束縛，不斷創(chuàng)新工作的思路和方法，要善于用管理創(chuàng)新的辦法解決安全管理工作中的矛盾和問(wèn)題，不斷為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，作出新貢獻(xiàn)。

第七，管理創(chuàng)新，就是要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管控。安全監(jiān)督管理的風(fēng)險(xiǎn)管控就是首先要管控好招投標(biāo)簽約階段里合同的安全通用條款和安全專用條款的識(shí)別；其次要在合同履約階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控；最后是要在發(fā)生事件后階段的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效化解，主要是事件發(fā)生后怎樣規(guī)避管理責(zé)任上的風(fēng)險(xiǎn)。

第八，管理創(chuàng)新，就是要進(jìn)行對(duì)標(biāo)找差及短板管理。目前，安全管理對(duì)標(biāo)找差工作還有待加強(qiáng)，施工現(xiàn)場(chǎng)管理還較薄弱，安全隱患、違章現(xiàn)象未能得到根本遏制，要深入查找存在差距的原因及進(jìn)行短板分析和采取應(yīng)對(duì)措施，爭(zhēng)取早日進(jìn)入良性軌道。管理無(wú)止境，要通過(guò)學(xué)習(xí)、學(xué)習(xí)制度、與同行業(yè)先進(jìn)安全管理和做法進(jìn)行對(duì)標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際，有效運(yùn)用，在實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)，找到適合自身的管理模式、方法。（見(jiàn)圖2）

圖2 管理創(chuàng)新的步驟圖

綜上可以清楚地看到，只有堅(jiān)持安全管理創(chuàng)新，才能夠真正實(shí)現(xiàn)：從被動(dòng)防范向基礎(chǔ)管理轉(zhuǎn)變；從專項(xiàng)整治向規(guī)范管理轉(zhuǎn)變；從事后查處向預(yù)警預(yù)防轉(zhuǎn)變；從行政管理向法制管理轉(zhuǎn)變；從控制傷亡向職業(yè)健康轉(zhuǎn)變。

筆者個(gè)人認(rèn)為重點(diǎn)應(yīng)該從以下四大方面進(jìn)行管理上的創(chuàng)新：

（一）首先重點(diǎn)在安全管理制度上的創(chuàng)新

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)安全生產(chǎn)法律法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)自身安全生產(chǎn)的實(shí)際，在規(guī)范安全管理的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新安全管理制度，豐富完善安全管理手段，使安全管理工作常抓常新。

重點(diǎn)是需制定《施工現(xiàn)場(chǎng)安全管理相關(guān)制度》及《安全責(zé)任追究考核獎(jiǎng)罰細(xì)則》、《施工現(xiàn)場(chǎng)重大危險(xiǎn)源報(bào)告和管理制度》等安全監(jiān)督管理的管理性文件，要進(jìn)一步明確安全管理責(zé)任，嚴(yán)格安全管理制度，強(qiáng)化安全責(zé)任落實(shí)，形成了安全管理投入、技術(shù)、檢查、考核體系，為安全管理工作提供制度上的保證。

（二）其次是重點(diǎn)要在安全管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)上的創(chuàng)新

建筑企業(yè)應(yīng)一直將加強(qiáng)安全管理人員隊(duì)伍建設(shè)作為提升安全管理現(xiàn)狀的重中之重的工作在抓，通過(guò)提高專職安全管理人員的入崗門檻、改善專職安全管理人員隊(duì)伍的專業(yè)構(gòu)成、提高安全管理隊(duì)伍素質(zhì)和加大履職能力的考核等多方面的進(jìn)行創(chuàng)新，將取得顯著的效果，重點(diǎn)是要加大對(duì)安全人員安全教育培訓(xùn)及定期對(duì)安全管理人員考核力度。從而全面提升安全管理人員的文化知識(shí)、專業(yè)知識(shí)及履職能力。

（1）、要加大對(duì)安全人員文化知識(shí)及安全教育培訓(xùn)力度

要針對(duì)安全管理人員大部分都是一線工人、司機(jī)轉(zhuǎn)崗，文化程度低、專業(yè)技術(shù)低、電腦操作水平低、對(duì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不了解、對(duì)企業(yè)相關(guān)制度不熟悉等等的現(xiàn)狀，企業(yè)安全監(jiān)督部門要不定期的組織相關(guān)人員進(jìn)行安全管理相關(guān)規(guī)范、檢查標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)制度、施工用電、消防安全、環(huán)境管理、綜合治理相關(guān)知識(shí)及內(nèi)業(yè)資料的建立、歸檔的專項(xiàng)培訓(xùn)，通過(guò)學(xué)習(xí)提高各人員安全管理各方面的知識(shí)和能力。要大力鼓勵(lì)和支持安全管理人員參加高等教育考試及高等網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)習(xí)，從而全面提高相關(guān)人員的文化知識(shí)。

首先要提高專職安全管理人員的入崗門檻，改善專職安全管理人員隊(duì)伍的專業(yè)構(gòu)成（學(xué)歷、職稱、最起碼的電腦操作水平等等），通過(guò)信息化系統(tǒng)、專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)提高安全管理隊(duì)伍的履職能力和素質(zhì)，推進(jìn)管理規(guī)范。二是要加大引進(jìn)安全工程專業(yè)人才力度，每年都要往安全隊(duì)伍中充實(shí)有專業(yè)知識(shí)的大學(xué)畢業(yè)生，改善安全管理隊(duì)伍文化水平偏低的狀況，從而建立建設(shè)項(xiàng)目安全系統(tǒng)及公司安全管理系統(tǒng)。三是要改善專職安全管理人員隊(duì)伍的職稱結(jié)構(gòu)方面，要盡量杜絕無(wú)一定文化知識(shí)和無(wú)專業(yè)技術(shù)職稱的人員從事專職安全管理工作。四是要定期組織各項(xiàng)目間的專職安全人員開(kāi)展交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，使專職安全人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管方面達(dá)到相互學(xué)習(xí)，共同提高的效果。五是要通過(guò)考核等手段強(qiáng)化安全管理人員責(zé)任意識(shí)。六是要在項(xiàng)目總體策劃中明確安全員崗位職責(zé)，加大對(duì)安全管理人員職責(zé)落實(shí)的考核，并做好安全員考核評(píng)價(jià)工作。

（2）、要加大對(duì)安全人員的考核力度

要按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定對(duì)安全管理人員從工作態(tài)度、專業(yè)技能及工作效果等方面進(jìn)行半年、年度考核，考核采用考核表、安全知識(shí)考試和充分聽(tīng)取其主管項(xiàng)目的業(yè)主、監(jiān)理、分包商、項(xiàng)目部對(duì)其工作能力的評(píng)價(jià)的形式，全面對(duì)其考核。對(duì)不能勝任其履職崗位的安全管理人員，要本著“教育、教育、再教育”的原則，進(jìn)行專業(yè)知識(shí)教育和專業(yè)技能培訓(xùn)，經(jīng)教育后仍然不能勝任其崗位的人員采取調(diào)換、調(diào)離原工作崗位。

3、重點(diǎn)在管理方法上的創(chuàng)新

建筑企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)重大危險(xiǎn)源的監(jiān)督管理，重點(diǎn)是要在管理方法上以危險(xiǎn)源辨識(shí)、管控作為安全工作重點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng)新，認(rèn)真開(kāi)展危險(xiǎn)源辨識(shí)，并進(jìn)行實(shí)時(shí)、定期和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。要嚴(yán)格按照（按照建質(zhì)（2009）87號(hào)文進(jìn)行分級(jí)），實(shí)行重大危險(xiǎn)源報(bào)告制度及對(duì)危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程的危險(xiǎn)源實(shí)行項(xiàng)目部全程旁站管理，企業(yè)安全監(jiān)督部定期抽查旁站監(jiān)控；對(duì)超過(guò)一定規(guī)模的危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程的重大危險(xiǎn)源實(shí)行項(xiàng)目部全程旁站管理，企業(yè)安全監(jiān)督部派人全程旁站監(jiān)控，以此加強(qiáng)重大危險(xiǎn)源的監(jiān)督管理，控制和防范群死群傷及各類安全事故的發(fā)生。

首先，企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)重大危險(xiǎn)源要按照《危險(xiǎn)性較大工程安全專項(xiàng)施工方案編制及專家論證審查辦法》要求，編制、審核、論證安全專項(xiàng)施工方案，并于總監(jiān)理工程師簽字同意開(kāi)工后3日內(nèi)，由項(xiàng)目（經(jīng)理）部填寫《施工現(xiàn)場(chǎng)重大危險(xiǎn)源報(bào)告表》并報(bào)告企業(yè)安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

其次，項(xiàng)目（經(jīng)理）部和分包單位應(yīng)當(dāng)建立重大危險(xiǎn)源公示制度，重大危險(xiǎn)源公示內(nèi)容包括重大危險(xiǎn)源名稱、出現(xiàn)的時(shí)段、涉及的危險(xiǎn)因素、控制措施、責(zé)任部門和責(zé)任人。在施工現(xiàn)場(chǎng)入口顯著位置和有重大危險(xiǎn)源的作業(yè)點(diǎn)附近設(shè)置明顯的安全警示標(biāo)志，并對(duì)檢查、檢測(cè)、檢驗(yàn)情況做好文字記錄，建立檔案。

第三，企業(yè)安全監(jiān)督管理部門必須要建立危險(xiǎn)性較大分部分項(xiàng)工程臺(tái)帳，對(duì)列入監(jiān)控范圍的較大分部分項(xiàng)工程，由項(xiàng)目部安全管理部門全程監(jiān)控管理，企業(yè)安全監(jiān)督部門進(jìn)行定期或不定期的專項(xiàng)檢查和抽查；對(duì)超過(guò)一定規(guī)模的危險(xiǎn)性較大分部分項(xiàng)工程或重大危險(xiǎn)源由項(xiàng)目部安全管理部門全程監(jiān)督管理，企業(yè)安全監(jiān)督部派人實(shí)施全程重點(diǎn)旁站監(jiān)督，直至對(duì)危險(xiǎn)性較大分部分項(xiàng)工程或重大危險(xiǎn)源解除。

最后，項(xiàng)目（經(jīng)理）部于施工現(xiàn)場(chǎng)重大危險(xiǎn)源施工完成后3日內(nèi)，填寫《施工現(xiàn)場(chǎng)重大危險(xiǎn)源解除表》，并向企業(yè)安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)告重大危險(xiǎn)源解除。

4、重點(diǎn)在安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化（樣板工地）工作上的創(chuàng)新

建筑企業(yè)應(yīng)深入開(kāi)展安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化工作，突出以人為本，強(qiáng)化基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)資料的建設(shè)，按照職業(yè)安全健康管理體系的基本理論，建立自我約束、持續(xù)改進(jìn)的安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化長(zhǎng)效機(jī)制，通過(guò)安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化長(zhǎng)效機(jī)制的實(shí)施保證安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化工作常抓不懈，實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)達(dá)標(biāo)，事事達(dá)標(biāo)，促進(jìn)安全生產(chǎn)的穩(wěn)步發(fā)展，使整個(gè)企業(yè)處于良好運(yùn)行狀態(tài)，其中我個(gè)人認(rèn)為“五統(tǒng)一”管理和 “1+3”安全監(jiān)控體系就是安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化（樣板工地）工作上的可推進(jìn)實(shí)踐的管理創(chuàng)新成果。

（1）“五統(tǒng)一”管理和 “1+3”安全監(jiān)控體系的內(nèi)涵

“五統(tǒng)一”管理即：統(tǒng)一施工現(xiàn)場(chǎng)圍墻、統(tǒng)一施工現(xiàn)場(chǎng)圖牌設(shè)置、統(tǒng)一施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)出口車輛沖洗設(shè)施、統(tǒng)一施工現(xiàn)場(chǎng)物料堆放及垃圾處置、統(tǒng)一施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)出口大門設(shè)置；

“1+3”安全監(jiān)控體系即：通過(guò)篩查危險(xiǎn)源，并形成針對(duì)不同危險(xiǎn)源的分級(jí)監(jiān)控，對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行監(jiān)督、檢查、改進(jìn)、評(píng)估等，突出行業(yè)安全管理重點(diǎn)，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，有效遏制建筑安全生產(chǎn)事故多發(fā)苗頭。

（2）“五統(tǒng)一”管理和 “1+3”安全監(jiān)控體系的具體實(shí)施

在“文化落地、重在踐行”管理上，建筑企業(yè)應(yīng)在施工現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)格推行實(shí)施“五統(tǒng)一”管理模式，要求工程參戰(zhàn)各方在保證施工質(zhì)量、進(jìn)度的同時(shí)嚴(yán)把安全生產(chǎn)關(guān)，積極創(chuàng)建安全文明工地。一是做到工地設(shè)施定型化、防護(hù)工具化，工地大門、彩板圍擋、彩板板房、木工棚、鋼筋加工棚等臨時(shí)設(shè)施必須完全按照相關(guān)規(guī)定、要求設(shè)計(jì)、制作、安裝；

施工現(xiàn)場(chǎng)“五統(tǒng)一”內(nèi)容為：一是統(tǒng)一施工現(xiàn)場(chǎng)圍墻式樣及色彩。市區(qū)主要路段圍墻不得低于2.5米，一般路段圍墻高度不得低于1.8米，圍墻內(nèi)、外應(yīng)粉刷或油漆，形式力求美觀。門樓兩側(cè)的圍墻統(tǒng)一為白底，各施工企業(yè)結(jié)合企業(yè)文化特征，統(tǒng)一企業(yè)主色、統(tǒng)一企業(yè)標(biāo)識(shí)，要利用圍墻宣傳企業(yè)文化及社會(huì)公益廣告，有條件的要做到綠化、亮化。

二是統(tǒng)一施工現(xiàn)場(chǎng)圖牌設(shè)置。施工現(xiàn)場(chǎng)要設(shè)置施工現(xiàn)場(chǎng)平面圖及工程概況牌、管理人員名單及監(jiān)理電話牌、重大危險(xiǎn)源公示牌、導(dǎo)向牌等，要整齊劃一，制作美觀，安裝牢固，式樣及顏色做到“一企一牌”。

三是統(tǒng)一施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)出口車輛沖洗設(shè)施。工地主出入口道路，必須按標(biāo)準(zhǔn)硬化，建立統(tǒng)一沖洗臺(tái)，配備沖洗設(shè)備，沉淀池、排水溝應(yīng)加統(tǒng)一制作的蓋子，不得做成明池、明溝。健全車輛出入沖洗制度。對(duì)沖洗設(shè)備選用技術(shù)參數(shù)也作出了規(guī)定。對(duì)主要干道的重點(diǎn)工程逐步推行自動(dòng)沖洗。

四是統(tǒng)一施工現(xiàn)場(chǎng)物料堆放及垃圾處置?，F(xiàn)場(chǎng)內(nèi)所有易發(fā)生揚(yáng)塵的物料必須有遮蔽措施，避免揚(yáng)塵。施工現(xiàn)場(chǎng)的建筑垃圾要做到日產(chǎn)日清，周轉(zhuǎn)材料及建筑材料堆放有序，并分別設(shè)置堆放場(chǎng)地和標(biāo)識(shí)牌。生活垃圾定點(diǎn)集中放置，及時(shí)清理。

五是統(tǒng)一施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)出口大門設(shè)置。大門設(shè)置高度要與圍墻相適應(yīng)，大門兩側(cè)要綠化。施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)設(shè)立24小時(shí)門衛(wèi)值班制度，所有施工現(xiàn)場(chǎng)的施工管理人員必須按社會(huì)治安和平安工地創(chuàng)建的具體要求辦理相關(guān)手續(xù)。所有進(jìn)出施工現(xiàn)場(chǎng)的非施工管理人員實(shí)行登記制度并必須佩戴安全帽。現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)設(shè)置宣傳欄、讀報(bào)欄、黑板報(bào)等，安全宣傳設(shè)施做到牢固、美觀、防雨等要求。

（3）“1+3”安全監(jiān)控體系的具體實(shí)施

1)、“1+3”安全監(jiān)控工作體系：

1是：事故隱患和職業(yè)危害監(jiān)控法；

3是：建立事故隱患和職業(yè)危害動(dòng)態(tài)管理機(jī)制、持續(xù)改進(jìn)機(jī)制、系統(tǒng)評(píng)價(jià)機(jī)制。

2）、單位應(yīng)在下列場(chǎng)所確定事故隱患和職業(yè)危害作業(yè)點(diǎn)，并設(shè)置標(biāo)牌。

a有爆炸、易燃、易發(fā)生火災(zāi)危險(xiǎn)的場(chǎng)所；

b有觸電傷害危險(xiǎn)的場(chǎng)所；

c有中毒和窒息危險(xiǎn)的場(chǎng)所；

d有人員高空墜落危險(xiǎn)的場(chǎng)所；

e有機(jī)具、物件掛、絞、碾、碰、擠、壓、切、撞、割刺危險(xiǎn)的場(chǎng)所；

f有灼燙、透水、淹溺、坍塌等危險(xiǎn)的場(chǎng)所；

g有落物、崩塊傷人危險(xiǎn)的場(chǎng)所；

h粉塵超標(biāo)和環(huán)境污染的場(chǎng)所；

i存在噪音、低溫、高溫、振動(dòng)、輻射、生物毒性危害危險(xiǎn)的場(chǎng)所；

j因雨、雪、風(fēng)等自然因素和其他容易致人傷害、發(fā)生事故頻率較高可能導(dǎo)致事故發(fā)生的場(chǎng)所；

3)、單位應(yīng)按下列標(biāo)準(zhǔn)劃分事故隱患和職業(yè)危害作業(yè)點(diǎn)監(jiān)控等級(jí)。

a單位應(yīng)組織有分管領(lǐng)導(dǎo)、安全技術(shù)人員和職工參加的評(píng)估小組，對(duì)排查的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)事故隱患和職業(yè)危害作業(yè)點(diǎn)，并根據(jù)上述監(jiān)控等級(jí)劃分依據(jù)，確認(rèn)其監(jiān)控等級(jí)。任何級(jí)別的事故隱患和職業(yè)危害作業(yè)點(diǎn)均應(yīng)先行采取措施進(jìn)行整改。

b根據(jù)事故隱患和職業(yè)危害作業(yè)點(diǎn)監(jiān)控級(jí)別，分級(jí)登記建檔。

c凡通過(guò)評(píng)估，列入事故隱患和職業(yè)危害作業(yè)點(diǎn)的監(jiān)控點(diǎn)統(tǒng)一設(shè)置分色標(biāo)志牌，標(biāo)明監(jiān)控點(diǎn)名稱、危險(xiǎn)等級(jí)、易發(fā)生事故的種類、預(yù)防措施、控制要求、緊急處理預(yù)案、責(zé)任人、檢查周期等，組織職工群眾定期進(jìn)行檢查。

A級(jí)（紅色監(jiān)控區(qū)域）：易發(fā)生群死群傷，造成重大財(cái)產(chǎn)損失，或可能發(fā)生重大職業(yè)危害事故，對(duì)單位造成重大影響。

B級(jí)（橙色監(jiān)控區(qū)域）：易發(fā)生多人傷害，財(cái)產(chǎn)損失較大，或可能發(fā)生較大職業(yè)危害事故，對(duì)單位造成較大影響。

C級(jí)（黃色監(jiān)控區(qū)域）：發(fā)生事故的概率較小，傷害程度較輕，財(cái)產(chǎn)損失較小，或可能發(fā)生一般職業(yè)危害事故，對(duì)單位造成一般影響。

4）、單位應(yīng)建立事故隱患和職業(yè)危害動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。重點(diǎn)是：

a建立事故隱患和職業(yè)危害監(jiān)控點(diǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控制度。

b建立事故預(yù)警制度。

c建立職工教育更新制度。

d建立獎(jiǎng)勵(lì)制度。

5）、單位應(yīng)急建立事故隱患和職業(yè)危害持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。重點(diǎn)是：

a建立全員排查制度。

b建立持續(xù)改進(jìn)制度。

c建立創(chuàng)新提升制度。

6）、單位應(yīng)建立事故隱患和職業(yè)危害系統(tǒng)評(píng)價(jià)機(jī)制。

a職工評(píng)價(jià)。

b技術(shù)評(píng)價(jià)。

c監(jiān)管評(píng)價(jià)。

7）、單位作業(yè)場(chǎng)所應(yīng)符合下列要求：

a重點(diǎn)監(jiān)控崗位有監(jiān)控牌（卡）；

b作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)安全警示標(biāo)志齊全醒目；

c職工勞動(dòng)防護(hù)用品穿戴正確；

d各種設(shè)備設(shè)施的安全防護(hù)裝置和消防、職業(yè)衛(wèi)生防護(hù)設(shè)施的配置齊全完好；

e崗位操作規(guī)程和有關(guān)制度齊全；

f崗位安全臺(tái)帳記錄完整；

8)、單位作業(yè)場(chǎng)所應(yīng)設(shè)置“三圖五卡”。

“三圖”是：安全監(jiān)控工作體系流程圖、事故隱患和職業(yè)危害監(jiān)控組織網(wǎng)絡(luò)圖、事故隱患和職業(yè)危害監(jiān)控示意圖，并公布在醒目處。

“五卡”是：事故隱患和職業(yè)危害監(jiān)控卡、事故隱患和職業(yè)危害評(píng)價(jià)卡、事故隱患和職業(yè)危害整改卡、事故隱患和職業(yè)危害應(yīng)急救援處理卡、事故隱患和職業(yè)危害職工權(quán)利義務(wù)告知卡

5、 結(jié)束語(yǔ) 創(chuàng)新管理，安全先行，安全管理是動(dòng)態(tài)的，意味著要不斷發(fā)展、不斷變化，以適應(yīng)不斷變化的生產(chǎn)活動(dòng)。這就要求管理人員要不斷摸索新的規(guī)律，總結(jié)管理、控制的辦法與經(jīng)驗(yàn)，在管理上不斷創(chuàng)新，從而使安全管理上升到新的高度，因?yàn)榘踩c不安全之間沒(méi)有過(guò)渡，只要踏出100％的安全一步就進(jìn)入100％的不安全。

綜上所述，筆者個(gè)人認(rèn)為：在全面合同履約管理過(guò)程中，對(duì)工程安全管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控及在監(jiān)督管理上進(jìn)行創(chuàng)新，是建筑企業(yè)安全生產(chǎn)工作的最有效途徑。

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定稿日期：2013-03-10

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誰(shuí)都明白那段往事指什么。2008年飲料巨頭可口可樂(lè)報(bào)價(jià)24億美元收購(gòu)匯源果汁（01886.HK），后被商務(wù)部否決。這一未竟的收購(gòu)案，已成匯源命運(yùn)的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。自此之后，匯源如履薄冰，四年來(lái)多次陷入即將出售傳聞，幾經(jīng)騰挪，上市公司業(yè)績(jī)終于在2013年略見(jiàn)起色。但更大的壓力隨之而來(lái)，近日媒體又爆出匯源、安德利等果汁企業(yè)收集“瞎果”做原料，匯源對(duì)此的官方回應(yīng)是：經(jīng)核實(shí)，我公司不存在用變質(zhì)水果加工果汁的情況。按照匯源果汁集團(tuán)黨委書記趙金林的說(shuō)法，在水果行業(yè)，把賣相好的水果擺入超市賣好價(jià)錢，把賣相不好的水果交給水果加工企業(yè)加工是正常做法。賣相不好的水果營(yíng)養(yǎng)價(jià)值并不低于前者。

相比較事件本身，趙金林更在意如何與外界溝通，“我們心里（對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量）有底，要說(shuō)有點(diǎn)緊張的話，就是怎樣向人們說(shuō)清楚這個(gè)事情，讓人們更容易理解?！陛浾摰挠绊懭绱司薮?，就如四年前的并購(gòu)案。彼時(shí)，很多人還沒(méi)搞清楚要被賣掉的到底是匯源這個(gè)品牌，還是僅僅擁有加工車間的上市公司，就已經(jīng)群情激憤。

那場(chǎng)創(chuàng)傷是朱新禮不能承受之重。雖然匯源一夜之間聲名鵲起，但縱觀整個(gè)飲料行業(yè)，它不過(guò)是一個(gè)“小玩家”，中高濃度果汁市場(chǎng)的單項(xiàng)冠軍而已，而中高濃度果汁在整個(gè)果汁市場(chǎng)都屬“少數(shù)派”。匯源比不了可口可樂(lè)、百事可樂(lè)，甚至達(dá)能，朱新禮也不是康師傅的魏氏兄弟，更不是連可口可樂(lè)都要敬畏幾分的宗慶后，后者可以說(shuō)：“沒(méi)有人比我更懂飲料。”因此，當(dāng)機(jī)會(huì)來(lái)臨時(shí)，朱新禮孤注一擲，沒(méi)有準(zhǔn)備“B”計(jì)劃。而并購(gòu)擱淺，整個(gè)公司就像一艘突然失去了導(dǎo)航系統(tǒng)的船。

不可否認(rèn)并購(gòu)案被否讓朱新禮遭受了創(chuàng)業(yè)以來(lái)的最大挫折，但另一方面，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，收到世界第一飲料巨頭可口可樂(lè)高達(dá)70倍溢價(jià)的報(bào)價(jià)，這也是永生難忘的輝煌時(shí)刻，即使它無(wú)法復(fù)制。這對(duì)匯源員工的影響亦延續(xù)至今，就如同趙金林在解釋瞎果風(fēng)波時(shí)所描述，匯源怎么可能有問(wèn)題呢，那些生產(chǎn)工廠都是可口可樂(lè)當(dāng)年逐一考察過(guò)的，要投那么多錢進(jìn)來(lái)，可口可樂(lè)的調(diào)查是非常仔細(xì)的！時(shí)至今日，可口可樂(lè)當(dāng)年的收購(gòu)要約仍被視作是匯源品牌的最好背書。

因?yàn)橐粯段淳沟慕灰?，匯源成了民族品牌和飲料行業(yè)的象征，這是榮耀，也是枷鎖。賣身不成、欲罷不能，已經(jīng)年過(guò)花甲的朱新禮稱現(xiàn)在自己就像是“拉上磨的驢子，做企業(yè)沒(méi)有選擇，沒(méi)有退路”。五年過(guò)去了，他面對(duì)的還是一盤沒(méi)有下完的棋，以他的倔強(qiáng)，自然不肯推枰認(rèn)輸，還在與命運(yùn)纏斗，不僅要繼續(xù)賣果汁，其念念不忘的“上游夢(mèng)”也在繼續(xù)擴(kuò)張，四年過(guò)后，朱新禮的“上游夢(mèng)”并沒(méi)有縮水，而是進(jìn)一步演變成了“大農(nóng)業(yè)”之夢(mèng)。不過(guò)，上游之路，稍有不慎即滿盤皆輸，創(chuàng)業(yè)20余年的匯源還像是一個(gè)血?dú)夥絼偟晕凑嬲墒斓拿ё采倌辏煨露Y卻接近職業(yè)生涯的暮年，未來(lái)的路將如何走下去？ 騰挪布局

2013年8月27日，自可口可樂(lè)收購(gòu)匯源果汁被否四年后，朱新禮首次出現(xiàn)在上市公司匯源果汁的業(yè)績(jī)會(huì)上。不過(guò)，等待他的不是久別重逢的擁抱和熱烈掌聲，而是質(zhì)疑。

他還未及坐下喝口茶，一位馬來(lái)西亞女投資者就向朱發(fā)難說(shuō)，她投資匯源的股票，損失不小，需要朱新禮給出解釋。朱新禮回應(yīng)：“你是可樂(lè)并購(gòu)案后買的，我要是（早）知道的話，肯定不建議你（那時(shí)）買，你選的時(shí)間不對(duì)。我三四年沒(méi)來(lái)見(jiàn)你們投資者，是覺(jué)得自己內(nèi)部的活還沒(méi)干完。今天我來(lái)了，就是告訴你，我內(nèi)部都調(diào)整完了。你再買，肯定是要賺錢的。你看我把上游裝到下游，果汁和果業(yè)合并，而且不要現(xiàn)金要股票，你就明白了。”

朱新禮早就說(shuō)過(guò)，并購(gòu)被否，他又不得不把大部分精力投入上市公司中，這并非他所愿。但是在匯源投資者的眼中，他就等于匯源，不可能脫身。

近年來(lái)受國(guó)際大環(huán)境影響，中國(guó)濃縮果汁行業(yè)出口量有所下降。數(shù)據(jù)顯示，出口量最大的濃縮蘋果汁，2012年中國(guó)整體出口量為59.77萬(wàn)噸，比2011年下降了3.4%。但隨著國(guó)內(nèi)果汁市場(chǎng)、尤其是中低濃度果汁市場(chǎng)需求大幅增長(zhǎng)，對(duì)濃縮汁生產(chǎn)企業(yè)無(wú)疑是個(gè)利好。因此，今年3月當(dāng)匯源果汁以總代價(jià)49.39億收購(gòu)朱新禮持有的上游果業(yè)時(shí)，業(yè)界一致認(rèn)為是提振上市公司業(yè)績(jī)的利好消息。

朱新禮希望當(dāng)天公布的匯源果汁2013年中期業(yè)績(jī)報(bào)告，也能為自己的解釋增加一些說(shuō)服力。財(cái)報(bào)顯示，截至6月30日，匯源果汁2013年上半年實(shí)現(xiàn)銷售收入20.636億元，同比上升22.1%；毛利同比上升51.5%至6.362億元；毛利率也從2012年上半年的24.9%上升5.9個(gè)百分點(diǎn)至30.8%。歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)達(dá)到1.140億元，而去年同期其虧損人民幣3220萬(wàn)元。匯源管理層釋放的信號(hào)是，匯源果汁已完成“V”型反轉(zhuǎn)——將匯源果汁今年上半年業(yè)績(jī)與去年同期對(duì)比后，很快，匯源果汁出現(xiàn)在一些港股機(jī)構(gòu)推薦列表中。

但朱新禮不能高興得太早，觀察人士都注意到，這次業(yè)績(jī)反轉(zhuǎn)，與匯源上半年出售上海工廠，獲得3億現(xiàn)金收益不無(wú)關(guān)系。但朱新禮本人否認(rèn)這種做法是為了套現(xiàn)，“屬于組織內(nèi)部資源的優(yōu)化配置?！?/p>

為了公司業(yè)績(jī)，他還在尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)?，F(xiàn)在，朱新禮出現(xiàn)的地方，擺在桌上的飲料除了經(jīng)典的百分百果汁飲品外，還有一款名叫“冰糖葫蘆”的新飲品，朱新禮對(duì)這款產(chǎn)品寄予厚望，不斷向別人推薦。不過(guò)，這也不是他第一次向外界推銷。2010年3月，他曾借匯源推出新品“果汁果樂(lè)”的機(jī)會(huì)，在時(shí)隔一年后再次公開(kāi)亮相。過(guò)去這四年，匯源每年都會(huì)在市場(chǎng)層面制造新的關(guān)注熱點(diǎn)，2011年，匯源宣布進(jìn)軍茶飲料市場(chǎng)，收購(gòu)旭日升。遺憾的是，這些動(dòng)作大多未能在市場(chǎng)上掀起太大的波瀾。

外界的解讀也與朱的本意大相徑庭。每當(dāng)匯源有新動(dòng)作時(shí)，別人寧愿解讀為：朱新禮想把“豬”養(yǎng)的更大更肥一點(diǎn)，好再賣出去。收購(gòu)方的名字個(gè)個(gè)如雷貫耳，從“舊相好”臺(tái)灣統(tǒng)一集團(tuán)，到與可口可樂(lè)淵源深厚的大國(guó)企中糧，最近傳出緋聞的還有與加多寶打得不亦樂(lè)乎的廣藥集團(tuán)。對(duì)于這些傳聞，朱新禮表現(xiàn)出不屑：“我覺(jué)得不可思議，廣藥王老吉的人我都不認(rèn)識(shí)，說(shuō)中糧是最好的接盤者，如果中糧一開(kāi)始要做果汁，我早就投降了，只要國(guó)家干，我就不干了，我服從國(guó)家?！?/p>

在不屑之余，他也無(wú)奈自嘲，賣豬論“貽害無(wú)窮”?！耙痪漯B(yǎng)兒賣豬，被揪出來(lái)批判了好幾年。”不過(guò)，喜歡收集石頭的朱新禮自己也像一塊石頭，再多的口水也無(wú)法沖刷掉他的棱角。他至今不明白這有什么錯(cuò)，“你說(shuō)哪一個(gè)被并購(gòu)的企業(yè)不都是一開(kāi)始當(dāng)兒子養(yǎng)，你賣的時(shí)候能當(dāng)兒子賣嗎，肯定是當(dāng)豬賣，我想起上學(xué)的時(shí)候，我爸爸是養(yǎng)了一頭豬，伺候它比伺候他兒子要精心得多，因?yàn)槲倚值芰鶄€(gè)人，他每天不是看著兒子吃飯，是看著豬吃飯，他想把豬養(yǎng)大，能夠賺錢?！?/p>

這或許是一個(gè)農(nóng)民的兒子所能給出的最樸素的解釋：他養(yǎng)了一頭價(jià)值24億美元的“豬”，雖然后來(lái)這頭豬有價(jià)無(wú)市，但說(shuō)起來(lái)仍舊值得驕傲。

不過(guò)，現(xiàn)在關(guān)于朱新禮是否要繼續(xù)賣“豬”的猜測(cè)可以告一段落了。因?yàn)橹煨露Y找了個(gè)“新豬倌”。2013年7月15日，匯源果汁公告稱：“中國(guó)匯源果汁有限公司董事會(huì)欣然宣布，蘇盈福先生已獲委任為本公司行政總裁，自2013年7月15日起生效。與此同時(shí)，現(xiàn)任主席、執(zhí)行董事兼總裁朱新禮先生將于當(dāng)日退任本公司總裁一職，但將留任執(zhí)行董事及主席。”

公告顯示，蘇盈?，F(xiàn)年54歲，曾任紐交所上市公司金寶湯亞洲區(qū)總裁，并在李錦記醬料集團(tuán)任行政總裁長(zhǎng)達(dá)四年。外界一直猜測(cè)朱新禮無(wú)奈“賣豬”，與其找不到合適的接班人有關(guān)，無(wú)論是女兒還是兒子，都無(wú)意接手匯源。蘇盈福的空降，暫時(shí)緩解了匯源的接班人困境。

更重要的是，蘇盈福到來(lái)也將朱新禮本人從日常管理事務(wù)中解放出來(lái)，朱曾經(jīng)說(shuō)上市公司的事情要占去他“80%的精力”，現(xiàn)在他可以松口氣，做他更想做的事了。本來(lái)，他是想通過(guò)借力可口可樂(lè)完成這一角色轉(zhuǎn)換。

他更想做的事是什么？朱新禮自述還是上游。2008年朱曾反復(fù)解釋，他不擅長(zhǎng)做市場(chǎng)，更擅長(zhǎng)回到上游去做果業(yè)。“跨國(guó)公司的弱點(diǎn)就在于上游?！彪m然沒(méi)能與可口可樂(lè)聯(lián)姻，但是朱新禮對(duì)可口可樂(lè)模式卻心儀已久。因?yàn)橄掠渭庸I(yè)利潤(rùn)太低，朱新禮更希望復(fù)制可口可樂(lè)的盈利模式，靠生產(chǎn)銷售濃縮汁獲得高額回報(bào)，而不是通過(guò)罐裝廠的加工。

向上游拓展，這并非飲料企業(yè)所長(zhǎng)。原因之一或許是，朱新禮并不認(rèn)為做一個(gè)頂級(jí)的飲料企業(yè)就是匯源的全部愿景。他在農(nóng)村長(zhǎng)大，曾經(jīng)當(dāng)過(guò)村干部，非常了解中國(guó)的農(nóng)業(yè)和農(nóng)民需求。他也很注意將商業(yè)與國(guó)家政策結(jié)合，去尋找農(nóng)業(yè)中的商機(jī)。

“瞎果”風(fēng)波也可以從側(cè)面反映這一點(diǎn)，曾有人擔(dān)心中國(guó)水果加工業(yè)會(huì)重蹈中國(guó)乳業(yè)的覆轍，實(shí)際兩者不可相提并論。蓋因中國(guó)乳業(yè)本質(zhì)問(wèn)題在于行業(yè)發(fā)展速度超過(guò)了奶源建設(shè)速度，導(dǎo)致奶源不足，進(jìn)而引發(fā)弄虛作假問(wèn)題。但中國(guó)水果加工業(yè)的主要矛盾卻是水果產(chǎn)量常年過(guò)剩，大量水果因找不到出路而爛在地里，從而挫傷了果農(nóng)的積極性。這也正是朱新禮著眼點(diǎn)所在，數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)水果加工率不足總產(chǎn)量的10%，正因此，朱新禮圍繞中國(guó)豐富的水果資源進(jìn)行上游布局，也頗受地方政府歡迎。

研究市場(chǎng)、適時(shí)出擊，是朱新禮所擅長(zhǎng)的。朱曾打比喻說(shuō)，中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)要學(xué)會(huì)看“天氣預(yù)報(bào)”。據(jù)其周圍的員工表示，朱新禮出差回來(lái)都會(huì)帶著各種信息資料，研究市場(chǎng)政策的動(dòng)向。受其影響，匯源高層之間也會(huì)關(guān)注、討論一些市場(chǎng)政策走向，“在中國(guó)搞企業(yè)就是這樣的特點(diǎn)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)和大環(huán)境是分不開(kāi)的，你不搞清楚不行。”有分析人士指出。又比如，在朱新禮未來(lái)“大農(nóng)業(yè)”規(guī)劃中，還有“農(nóng)業(yè)養(yǎng)老”的設(shè)想，因?yàn)椤梆B(yǎng)老在中國(guó)是個(gè)很大的社會(huì)問(wèn)題”。 匯源在上游的布局，分為果業(yè)和農(nóng)業(yè)兩部分。前者以種植、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)濃縮汁、果漿為主；后者則是集種植、養(yǎng)殖、旅游、觀光、養(yǎng)老等多個(gè)項(xiàng)目于一身的綜合產(chǎn)業(yè)

問(wèn)題的關(guān)鍵在于，通過(guò)押寶上游，匯源是否真能擺脫頹勢(shì)？在上游，游戲是這樣玩的。 上游之惑

這次“瞎果”事件，反映出果汁企業(yè)掌控上游不易。中國(guó)果樹(shù)種植處于千家萬(wàn)戶分散經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，通常果農(nóng)自己種植的都是以鮮果銷售為目的的商品果，而濃縮汁加工企業(yè)對(duì)水果外形要求不高，需要的是工業(yè)果。與商品果相比，工業(yè)果“賣相”較差，也包括一些落果，但后者在酸甜度等指標(biāo)上更適合加工成果汁。匯源會(huì)將果農(nóng)無(wú)法作為商品果賣掉的水果，作為工業(yè)果收購(gòu)。從外界收購(gòu)水果，原料質(zhì)量可控性較差。濃縮汁加工企業(yè)，必須通過(guò)一系列收購(gòu)、加工標(biāo)準(zhǔn)確保最終產(chǎn)品符合標(biāo)準(zhǔn)。

匯源在上游的布局，分為果業(yè)和農(nóng)業(yè)兩部分。前者以種植、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)濃縮汁、果漿為主；后者則是集種植、養(yǎng)殖、旅游、觀光、養(yǎng)老等多個(gè)項(xiàng)目于一身的綜合產(chǎn)業(yè)。目前，其果業(yè)板塊在全國(guó)鏈接了1000多萬(wàn)畝水果蔬菜基地，投入生產(chǎn)濃縮汁和果漿的工廠有8個(gè)。特點(diǎn)是地域范圍廣，覆蓋水果品種多，且水果基地與加工工廠相輔相成。

為確保上游安全，2013年匯源跟山東、河南等11個(gè)水果產(chǎn)地政府及水果基地代表達(dá)成共識(shí)。匯源與各地政府合作，采取“公司+基地+農(nóng)戶”等多種方式，由水果產(chǎn)地政府組織果農(nóng)建設(shè)規(guī)?；?。今年，計(jì)劃先建設(shè)百萬(wàn)畝桃基地，以工業(yè)加工桃為主，在兩年內(nèi)建設(shè)完成。在三到五年內(nèi)，建設(shè)包括桃、草莓、蘋果、梨、香蕉、木瓜等共千萬(wàn)畝水果基地。同時(shí)，匯源還計(jì)劃形成加工果漿、濃縮汁、水果罐頭、鮮果銷售等四大產(chǎn)品系列。

但恰在此時(shí)爆出了“瞎果”事件。據(jù)一位接近匯源的人士分析，如果說(shuō)匯源故意收購(gòu)腐爛水果，與事實(shí)有出入，載有腐爛水果的車輛即使進(jìn)入工廠大門，也會(huì)在驗(yàn)收環(huán)節(jié)被拒收，不會(huì)流入加工環(huán)節(jié)。而工廠附近的腐爛水果，是果販所倒，需要進(jìn)一步治理。這一說(shuō)法難以完全祛疑，不過(guò)尚有食品藥品監(jiān)管部門專家解釋，果汁是否使用腐爛水果加工，可以通過(guò)對(duì)果汁特征指標(biāo)“棒曲霉素”的檢測(cè)來(lái)認(rèn)定。而從匯源等企業(yè)抽取的樣品中，并未檢出棒曲霉素。

在朱新禮諸多投資中，湖北鐘祥具有一定代表性。2008年可口可樂(lè)宣布并購(gòu)匯源后，雖尚需商務(wù)部拍板，但朱新禮已迫不及待開(kāi)始了新一輪上游布局，先后在湖北鐘祥、安徽碭山和山東樂(lè)陵投資三個(gè)水果生產(chǎn)加工基地，但這一系列投資在2009年4月即陷入停滯狀態(tài)。

2012年3月，匯源集團(tuán)跟鐘祥市政府簽訂了“中國(guó)農(nóng)谷·匯源生態(tài)產(chǎn)業(yè)園”（以下簡(jiǎn)稱“鐘祥產(chǎn)業(yè)園”）戰(zhàn)略框架協(xié)議。根據(jù)規(guī)劃，鐘祥產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目總投資142億元，建設(shè)時(shí)間為3到5年。據(jù)《荊門晚報(bào)》報(bào)道，項(xiàng)目完成后，可實(shí)現(xiàn)營(yíng)收30億。這是匯源目前在農(nóng)業(yè)上投資最大的一個(gè)項(xiàng)目。

按規(guī)劃，鐘祥產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目將分三期進(jìn)行，首期投資50億元，建設(shè)華中農(nóng)業(yè)觀光旅游度假目的地、全國(guó)農(nóng)業(yè)類高峰論壇會(huì)議中心。二期投資65億元，建設(shè)的桃、梨、柑橘、優(yōu)質(zhì)稻、油菜、蔬菜等有機(jī)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地各10萬(wàn)畝；三期投資27億元，建設(shè)農(nóng)產(chǎn)品深加工和物流園區(qū)。

匯源鐘祥項(xiàng)目辦公室負(fù)責(zé)人透露匯源要做的肯定是體驗(yàn)經(jīng)濟(jì)，定位比較高端，最終是要做成“武漢的后花園”，關(guān)于項(xiàng)目的具體事項(xiàng)，他卻三緘其口，“剛開(kāi)始，還在規(guī)劃中。”

但《中國(guó)企業(yè)家》看到，由于計(jì)劃在9月召開(kāi)的農(nóng)業(yè)部工作會(huì)議，應(yīng)先期投入運(yùn)營(yíng)的會(huì)議中心還尚未完全竣工。相比匯源的有條不紊，當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶反而有些著急。近年來(lái)，鐘祥嚴(yán)重干旱，水稻長(zhǎng)勢(shì)堪憂，匯源承諾每畝1000元的租金，贏得了農(nóng)戶歡迎。只是在農(nóng)戶看來(lái)，匯源的動(dòng)作著實(shí)有點(diǎn)慢。

當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶劉興武告訴《中國(guó)企業(yè)家》，除了2000畝桃樹(shù)，和各50畝的柑橘、葡萄、琵琶、梨樹(shù)，匯源在果樹(shù)種植上就沒(méi)了動(dòng)作。劉興武本人與匯源有過(guò)一次接觸，但結(jié)果讓他有些失望。今年春天，匯源測(cè)量了大口林場(chǎng)主干道兩旁2000畝土地，準(zhǔn)備種樹(shù)。劉興武家的稻田恰好在測(cè)量范圍內(nèi)，當(dāng)他按要求平了稻田種好桂花樹(shù)后，卻被告知匯源不再需要這些地了?！氨緛?lái)覺(jué)得匯源能來(lái)挺好，但這樣出爾反爾，我有點(diǎn)失望。我們希望它能好好大規(guī)模地搞種植，不是像這樣只種幾百畝的一小片?！敝更c(diǎn)不遠(yuǎn)處別家被匯源租種田地里50畝耷拉著腦袋的葡萄地，劉興武不悅地說(shuō)。

北京東方艾格農(nóng)業(yè)飲料分析師肖堯認(rèn)為，在中國(guó)，水果以鮮食為主，因此對(duì)于水果資源，加工企業(yè)搶不過(guò)做零售的，一些本地產(chǎn)的濃縮汁，其酸澀度又達(dá)不到長(zhǎng)期儲(chǔ)藏的標(biāo)準(zhǔn)要求。朱新禮的果業(yè)布局可長(zhǎng)期看好，但需要時(shí)間，而所謂生態(tài)農(nóng)業(yè)，還是概念居多，“政府近幾年對(duì)生態(tài)農(nóng)業(yè)非常支持，但發(fā)展項(xiàng)目的配套設(shè)施和產(chǎn)業(yè)鏈尚未搭建好，沒(méi)有人會(huì)投太多錢進(jìn)去。參與其中的，更多是為了圈地，向當(dāng)?shù)卣??！?/p>

聽(tīng)到這些批評(píng)，朱新禮會(huì)覺(jué)得有些委屈。政府招商引資，他從來(lái)都是受歡迎的對(duì)象，有時(shí)招架不住政府太過(guò)熱情，也做過(guò)一些錯(cuò)誤投資。匯源到重慶某地建水果加工廠，從歐洲進(jìn)口了設(shè)備，加工規(guī)模預(yù)計(jì)幾十萬(wàn)噸，結(jié)果當(dāng)?shù)氐某茸舆h(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足產(chǎn)能需要，到現(xiàn)在也只夠兩個(gè)月用的。“有人做了迷局，把我迷了”。

不可否認(rèn)的是，這種政商思維對(duì)于匯源構(gòu)成了雙刃劍，一方面有政治頭腦使匯源在獲取上游農(nóng)業(yè)資源時(shí)非常容易獲得地方政府的支持，另一方面，也令其難免被各種利益關(guān)系牽絆。

匯源試圖控制上游并爭(zhēng)奪果汁供應(yīng)鏈話語(yǔ)權(quán)的模式，本質(zhì)也是一種全產(chǎn)業(yè)鏈模式，即使在地方政府官員中，亦有人指出此模式的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)所在，因?yàn)閰R源雖然在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)了工廠，但所能收購(gòu)的水果只占很小的一部分，而且“給出的收購(gòu)價(jià)格非常低”。某個(gè)與匯源合作過(guò)的地方政府官員表示：“朱想種果樹(shù)進(jìn)軍上游的話，其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)非常大，并不像他說(shuō)的那樣。果樹(shù)受氣候影響，所有的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)比較大，我認(rèn)為可行性不太大?！?/p>

糾結(jié)之處在于，要實(shí)現(xiàn)上游的宏大藍(lán)圖，匯源又無(wú)法脫離地方政府的支持，因?yàn)橐云髽I(yè)自身的實(shí)力，很難完全靠自有資金支撐起如此龐大的布局，更不用說(shuō)搞定土地等復(fù)雜問(wèn)題。

如果當(dāng)年并購(gòu)成功，可以獲得可口可樂(lè)的24億美元，資金吃緊的痛苦自然可以獲得緩解，但并購(gòu)失敗后，擺在朱面前只有兩條路：一條是回去安心做他的果汁飲料；一條是上下游雙線作戰(zhàn)，在捉襟見(jiàn)肘中度日。朱還是選擇了后一條路。 立身之本

在匯源高層看來(lái)，這是必然之舉?！叭绻蛔錾嫌?，你這個(gè)企業(yè)就立不住?！壁w金林表示。

為何立不??？這還是要來(lái)看匯源下游的市場(chǎng)地位究竟如何。

并購(gòu)案中，頗有自嘲精神的朱新禮曾說(shuō)過(guò)，即使并購(gòu)不成，也是幫助匯源給全國(guó)人民做了個(gè)廣告，值了！但是，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的飲料市場(chǎng)上，并不是擁有高知名度的“品牌”，就能保證這家企業(yè)活得很好?？赡苤煨露Y自己也不愿意承認(rèn)的是，雖然品牌知名度已經(jīng)躋身第一陣營(yíng)，“如何活下去”仍舊是匯源面臨的第一挑戰(zhàn)。

匯源發(fā)展瓶頸外界早已發(fā)現(xiàn)，在并購(gòu)案發(fā)生的2008年，通過(guò)分析匯源果汁2008年上半年財(cái)報(bào)，美林證券直接對(duì)匯源給出了“賣出”的評(píng)級(jí)，摩根大通也對(duì)匯源的現(xiàn)金流和盈利能力表示擔(dān)憂。AC尼爾森的研究則表明，雖然匯源在中高濃度果汁市場(chǎng)占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，但其當(dāng)年的發(fā)展速度低于果蔬汁市場(chǎng)平均速度。要知道，這時(shí)匯源赴港上市才不過(guò)一年多時(shí)間，就已有要掉隊(duì)之嫌。

在中國(guó)市場(chǎng)上，低濃度果汁與中高濃度果汁消費(fèi)人群比是7：3。雖然中高濃度市場(chǎng)潛力被看好，但并未出現(xiàn)爆炸性增長(zhǎng)，表現(xiàn)不溫不火。在低濃度果汁市場(chǎng)的佼佼者正是可口可樂(lè)的美汁源果粒橙，因此，錯(cuò)過(guò)匯源，可口可樂(lè)也失望，但并不致命。匯源不同，它只是一個(gè)小眾市場(chǎng)的領(lǐng)頭羊，隨時(shí)有可能成為別人案板上的羔羊。

多年來(lái)，匯源始終沒(méi)能補(bǔ)上自己的短板，根據(jù)AC尼爾森的數(shù)據(jù)，從2009年-2012年，伴隨著果汁市場(chǎng)總量的穩(wěn)步提升，匯源百分百果汁的市場(chǎng)份額從2009年至2012年完成了從50%到54%的進(jìn)步，中濃度果汁的市場(chǎng)份額始終穩(wěn)定在45%上下。真正危險(xiǎn)的，是在低濃度果汁市場(chǎng)，匯源雖然新品不斷，但市場(chǎng)份額卻從2009年的5%降到2012年的2.9%。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局中國(guó)行業(yè)企業(yè)信息中心的《2012年前三季度飲料行業(yè)調(diào)研數(shù)據(jù)》中曾提出，“從果汁行業(yè)進(jìn)一步細(xì)分，在高濃度果汁市場(chǎng)趨于飽和以及原料成本上漲的雙重壓力下，果汁企業(yè)面臨巨大壓力，在低濃度果汁市場(chǎng)應(yīng)有所作為?！?/p>

朱新禮也曾在挫折后奮起直追。2009年重組銷售團(tuán)隊(duì)后，先是有了新品檸檬me的上市。2010年3月，匯源又推出了果汁果樂(lè)。

然而，人力和產(chǎn)品上大手筆的投入，不僅未能給匯源帶來(lái)“及時(shí)雨”，反而造成了虧損。2010年上半年，匯源果汁實(shí)現(xiàn)銷售額14.8億元，同比增加68.4%，毛利率增至36.8%，但凈利潤(rùn)卻虧損了7224.7萬(wàn)元。究其原因，恰恰是因?yàn)橥菩缕泛图訌?qiáng)銷售隊(duì)伍建設(shè)，令營(yíng)銷費(fèi)用增至6.6億，占比高達(dá)44.5%。

“匯源進(jìn)入低濃度果汁市場(chǎng)晚于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，加上產(chǎn)品缺乏差異化的特性、渠道建設(shè)和營(yíng)銷能力不足，尚無(wú)力打破已經(jīng)被瓜分的市場(chǎng)格局，從而制約了匯源在低濃度市場(chǎng)的發(fā)展?！敝型额檰?wèn)食品行業(yè)研究員簡(jiǎn)愛(ài)華對(duì)《中國(guó)企業(yè)家》表示。

雪上加霜的是，隨著負(fù)債率激增，2010年9月，這家中國(guó)最大的中高濃度果汁生產(chǎn)企業(yè)被指?jìng)鶆?wù)違約。負(fù)債比率由2009年底的28.8%升至2010年6月底時(shí)的70.3%，明顯超過(guò)了銀行貸款的相關(guān)限制。后經(jīng)過(guò)與18家貸款銀行協(xié)商，才將問(wèn)題解決。由此，其資金鏈吃緊，也為外界周知。 經(jīng)過(guò)21年的發(fā)展，匯源的戰(zhàn)線從種苗到貨架，朱新禮感慨：“這么長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)鏈，我不撐著，沒(méi)有人能撐?！敝袌D為2008年，朱新禮在中秋晚會(huì)上正式向員工通報(bào)了并購(gòu)的消息

對(duì)于自身的優(yōu)點(diǎn)和弱點(diǎn)，朱新禮有著客觀的認(rèn)識(shí)，他承認(rèn)自己不善于市場(chǎng)營(yíng)銷，銷售不給力，一直是匯源業(yè)績(jī)難以提振的關(guān)鍵因素。他并不回避這個(gè)短板，對(duì)《中國(guó)企業(yè)家》直言，“在銷售上，我真的是一個(gè)小學(xué)生”。

他舉例說(shuō)，上小學(xué)時(shí)，自己隨父親去趕集，準(zhǔn)備賣掉帶去的兩筐蘿卜。到了集市，擺好攤，父親有事走開(kāi)一會(huì)，留下朱新禮獨(dú)自看顧攤位。他覺(jué)得不好意思，不敢面對(duì)路人，生怕被同學(xué)看到自己在賣蘿卜。對(duì)自己童年的羞澀，朱新禮歸結(jié)為“天生不適合賣東西”。

他覺(jué)得自己只適合做上游，“賣果漿，我只有一兩個(gè)客戶，挺好，不用吆喝，靠的是慢慢建立信任。但讓我去面對(duì)全國(guó)消費(fèi)者，讓更多人買匯源果汁，這不是我的強(qiáng)項(xiàng)，是我二十多年來(lái)（面對(duì)的）很大的一個(gè)挑戰(zhàn)”，談及此，他頗有些無(wú)奈。

有分析人士認(rèn)為，根據(jù)朱新禮早年創(chuàng)業(yè)歷程可以知道，他起初做果汁出口，后大施財(cái)技，通過(guò)數(shù)次聯(lián)姻整合外部資源，靠個(gè)人膽識(shí)和魄力把匯源做到中高濃度果汁市場(chǎng)第一名。但是，他已無(wú)力把匯源推的更遠(yuǎn)，因?yàn)樗瞄L(zhǎng)做 B2B的生意，并不擅長(zhǎng)指揮終端市場(chǎng)的肉搏戰(zhàn)。

因此把上市公司賣給可口可樂(lè)，除了獲得巨額資金，更重要的是，讓匯源進(jìn)入可口可樂(lè)全球采購(gòu)系統(tǒng)。朱新禮告訴《中國(guó)企業(yè)家》，匯源和可口可樂(lè)在收購(gòu)協(xié)議中約定，“交易達(dá)成后，可口可樂(lè)把匯源濃縮汁納入全球采購(gòu)范疇?？煽诳蓸?lè)在全球范圍內(nèi)必須使用匯源濃縮汁?！?/p>

這樣，朱新禮可以讓匯源回歸他本人熟悉的軌道，即使下游仍舊銷售不振，依靠可口可樂(lè)全球合作伙伴這樣的身份，匯源集團(tuán)也可以活得很好。

他對(duì)《中國(guó)企業(yè)家》這樣回溯他的想法：“我拿著幾十億美元，還有我的舊部，他們被可樂(lè)培訓(xùn)了兩三年，回來(lái)的話，第二個(gè)、第三個(gè)果汁品牌又出來(lái)了。如果有人想單獨(dú)做果汁我也會(huì)支持。”

但現(xiàn)在，匯源要想走這一步，必須依靠自己的努力。需要濃縮汁的飲料巨頭們?cè)谥袊?guó)耕耘多年，早已有了自己固定的供應(yīng)商伙伴，這樣的合作一旦達(dá)成很難被打破，沒(méi)有了可口可樂(lè)這個(gè)下家，匯源要重新建立穩(wěn)定且需求可觀的客戶并不容易。

天地壹號(hào)飲料股份有限公司是匯源的客戶，濃縮果汁被用于果醋飲料，這家公司的董事長(zhǎng)陳生告訴《中國(guó)企業(yè)家》：“匯源濃縮汁并非天地壹號(hào)的首選，匯源也并非濃縮汁行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)先企業(yè)，其價(jià)格相對(duì)其它幾家供應(yīng)商要高，之所以選匯源，主要因?yàn)槠洚a(chǎn)品特性更符合公司果醋產(chǎn)品發(fā)酵的需要?！?/p>

當(dāng)發(fā)現(xiàn)自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)節(jié)、客戶關(guān)系環(huán)節(jié)都已經(jīng)不占優(yōu)勢(shì)的時(shí)候，朱新禮只好堅(jiān)定地?fù)]師上游，在跨國(guó)巨頭還未深入中國(guó)腹地時(shí)，占據(jù)更多的資源和先機(jī)。不知喜歡讀毛選、招聘過(guò)大量退伍軍人的朱新禮，是否從當(dāng)年的“北上”中受到了些許啟發(fā)？ 自我歸位

不過(guò)，現(xiàn)在匯源所能做的最大改變，仍舊是如何“解放”朱新禮。

事實(shí)上，朱新禮在公司內(nèi)部并非以和藹可親著稱，即使是對(duì)元老，也會(huì)有很“兇”的時(shí)候。熟悉朱新禮的人，又都知道他“刀子嘴，豆腐心”。趙金林認(rèn)為典型的事例有兩個(gè)，一個(gè)是地方政府的“人情投資”，曾有山東某地邀請(qǐng)匯源投資，朱新禮考察后也認(rèn)為投資并不合適，但轉(zhuǎn)念一想，匯源畢竟是“山東出來(lái)的企業(yè)”，還是不顧勸阻，投了。另一個(gè)例子是，有名員工曾在匯源“四進(jìn)四出”，外人覺(jué)得不可思議。但朱認(rèn)為，出去再回來(lái)的，會(huì)更珍惜機(jī)會(huì)。在趙金林的記憶中，朱新禮似乎沒(méi)有主動(dòng)開(kāi)口辭退過(guò)哪個(gè)員工。

念舊情，朱新禮結(jié)交了許多朋友，積攢了好口碑，讓他在遇到困難時(shí)總有人“拉他一把”，但也給他在企業(yè)管理上制造了難題。匯源曾被指摘家族式管理，其下屬多為山東人和退伍軍人，這樣的團(tuán)隊(duì)對(duì)朱新禮和匯源忠心耿耿，但他們織就了人際關(guān)系的大網(wǎng)，也困住了匯源?！澳切┤藷o(wú)法幫助朱新禮完成管理上的需要?！币晃缓椭煨露Y交往甚密的官員說(shuō)。

這些年，朱新禮一直在找這樣一個(gè)人，“能和我有一些碰撞的人，他應(yīng)該更有個(gè)性一點(diǎn)”。這本花名冊(cè)上曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)為赴港上市請(qǐng)來(lái)的首席財(cái)務(wù)官吳育強(qiáng)、曾被統(tǒng)一集團(tuán)派駐匯源，后加盟健力寶又返回匯源的李文杰，但最終都并非朱要找的“Mr Right”。

2012年11月，朱新禮找到了蘇盈福。這個(gè)馬來(lái)西亞華人曾是李錦記的CEO，以“殺盡官僚”的管理風(fēng)格著稱。

當(dāng)外界還在猜測(cè)朱新禮到底能給他多大的權(quán)力和支持時(shí)，蘇盈福已開(kāi)始了大刀闊斧的變革。過(guò)去匯源按照事業(yè)部劃分組織架構(gòu)，蘇盈福上任兩個(gè)月后，撤掉了所有事業(yè)部；朱新禮將市場(chǎng)分為二十個(gè)大區(qū)，并成立了七個(gè)特區(qū)，蘇盈福解散了七個(gè)特區(qū)，重新將市場(chǎng)劃分為七個(gè)大區(qū)。蘇還非常關(guān)注利潤(rùn)，要求銷售人員砍掉影響利潤(rùn)的環(huán)節(jié)。

“他在銷售方面的能力絕對(duì)超過(guò)匯源所有銷售人才，包括我。我給他的授權(quán)空間也很大?！碧K盈福的鐵腕做派，得到了朱新禮贊賞和支持。后者招聘新人年薪給到百萬(wàn)，朱新禮也不過(guò)問(wèn)。他只是告訴蘇盈福，如果遇到問(wèn)題、有困惑，就去找他。

在蘇盈福上任之初，朱新禮就已經(jīng)在內(nèi)部打了預(yù)防針：“老員工跟著匯源一路走過(guò)來(lái)，都是有功之臣，但不準(zhǔn)居功自傲，要謙虛求教；新員工，不論出身，到匯源是一個(gè)新開(kāi)始，也不要當(dāng)救世主，否則立刻給我走人。”說(shuō)到此，他總是掛著笑容的臉難得拉了下來(lái)。 匯源的資本路線圖

對(duì)蘇盈福不想再用的員工，朱新禮也會(huì)充當(dāng)緩沖帶，將其調(diào)到其它機(jī)構(gòu)，“把誰(shuí)裁掉，我覺(jué)得都太殘酷了，我不愿意那樣做。調(diào)開(kāi)，矛盾就解決了?！?/p>

趙金林認(rèn)為蘇正在努力適應(yīng)匯源：“在中國(guó)做企業(yè)，畢竟有中國(guó)的特色，不僅是做企業(yè)，你要對(duì)整個(gè)的這種環(huán)境、文化，包括方方面面的關(guān)系可能都得考慮進(jìn)來(lái)，怎么樣把你那套做法和中國(guó)的具體環(huán)境和特色聯(lián)系起來(lái)、融合起來(lái)，這是需要去解決的?，F(xiàn)在看來(lái)，他也正在逐步認(rèn)識(shí)這個(gè)問(wèn)題。包括這次所謂的瞎果風(fēng)波，他考慮問(wèn)題，處理問(wèn)題，也還是比較細(xì)的?！?/p>

但外界依然不無(wú)擔(dān)心，做飲料，蘇盈福過(guò)去并無(wú)經(jīng)驗(yàn)，為何放心把匯源果汁交給這個(gè)人？“知道為什么嗎，”朱新禮用大拇指指了指自己的胸口，“我自信。”

“哪怕匯源被我新招來(lái)的人折騰死了，我也認(rèn)。（說(shuō)明）我沒(méi)有把他溝通好，控制好，把他協(xié)調(diào)好，但我覺(jué)得我還是有這個(gè)能力的?！敝煨露Y說(shuō)。