導(dǎo)語：商業(yè)銀行會計風(fēng)險表現(xiàn)形式及措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：伴隨世界經(jīng)濟一體化進(jìn)程加快和中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國內(nèi)商業(yè)銀行獲得迅猛發(fā)展，2017年度全球排名前十的銀行我國占有四個席位。但在高速發(fā)展的同時銀行會計風(fēng)險隨之而來，案件增多，損失較大。銀行會計屬于商業(yè)銀行生產(chǎn)運營的前提條件占據(jù)著非常關(guān)鍵的地位。商業(yè)銀行會計風(fēng)險形式多樣，怎樣高效預(yù)防成為商業(yè)銀行必須處理的難題。文章嘗試著對國內(nèi)商業(yè)銀行存在的會計風(fēng)險呈現(xiàn)形式進(jìn)行介紹，并闡述相關(guān)的有效防范策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；表現(xiàn)模式；防范策略；會計風(fēng)險

金融組織在社會經(jīng)濟發(fā)展中占有重要位置，社會發(fā)展和人民生活都離不開金融。金融安全和穩(wěn)定是社會經(jīng)濟持續(xù)增長的基礎(chǔ)。金融市場上各類金融產(chǎn)品及衍生品層出不窮，針對這些創(chuàng)新產(chǎn)品的管理制度建設(shè)一定程度上緩于業(yè)務(wù)發(fā)展，從而導(dǎo)致銀行會計風(fēng)險隱患不斷暴露，虛假票據(jù)詐騙等案件時有發(fā)生。商業(yè)銀行如若疏忽了這塊風(fēng)險預(yù)防，未做好內(nèi)控管理工作，將給各種經(jīng)濟犯罪提供機會，帶來不可預(yù)計的后果。因此，銀行會計風(fēng)險的有效管理是銀行風(fēng)險管理體系中的一個重要組成部分。

一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

商業(yè)銀行的會計風(fēng)險主要是銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算差錯或會計信息提供不嚴(yán)謹(jǐn)，對經(jīng)營管理決策造成誤導(dǎo)，使得決策失誤或經(jīng)營惡化等情況出現(xiàn)，為銀行財產(chǎn)及信譽造成不利影響或損失的可能性。銀行會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式有：(一)會計制度問題。商業(yè)銀行現(xiàn)有的會計機制建立與企業(yè)財務(wù)政策修改很難與銀行項目發(fā)展的節(jié)奏相統(tǒng)一。近幾年，商業(yè)銀行項目逐漸朝著綜合性業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，新業(yè)務(wù)種類紛紛涌現(xiàn)，創(chuàng)新模式多樣化，國家在財務(wù)制度建立及企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則修訂期間考慮不周全，標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)核算比較落后[2]。商業(yè)銀行財務(wù)核算與創(chuàng)新項目研發(fā)分屬于不同部門管理，在新項目的推進(jìn)過程中，未能及時出臺會計核算操作標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)缺少相關(guān)制度管束，因此，新業(yè)務(wù)的組織與試行也存在較大的風(fēng)險。會計業(yè)務(wù)復(fù)雜繁重，少數(shù)地方性商業(yè)銀行中管理機制對項目流程工作者還沒有建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理及控制機制，工作環(huán)節(jié)存在較大的隨意性，管理制度形同虛設(shè)，會計核算風(fēng)險很高。(二)會計結(jié)算問題。商業(yè)銀行的會計結(jié)算問題關(guān)鍵是指會計結(jié)算信息缺少真實性、精準(zhǔn)性，其體現(xiàn)在營業(yè)利潤的結(jié)算上不夠精準(zhǔn)和嚴(yán)謹(jǐn)，產(chǎn)生該種現(xiàn)象有客觀因素也有人為因素。少數(shù)銀行由于某些考核或是盈利的需求，通過壞賬的計提等增多或是降低利潤。一個階段的利潤結(jié)算工作的整體情況是該階段商業(yè)銀行運營成果的主要體現(xiàn)，更是同業(yè)之間考評的一項關(guān)鍵指標(biāo)，若信息不精準(zhǔn)，將影響到商業(yè)銀行的經(jīng)營決策以及監(jiān)管部門的監(jiān)督管理。(三)會計監(jiān)督問題。商業(yè)銀行內(nèi)部的會計監(jiān)督工作，即對銀行自身的各種會計運營是否合法合規(guī)加以控制與監(jiān)督管理。針對商業(yè)銀行而言，特別是少數(shù)銀行分支機構(gòu)或是地方性銀行會計監(jiān)督工作相對較為薄弱，會計監(jiān)督檢查流于形式，許多不標(biāo)準(zhǔn)的操作行為依舊存在，會計監(jiān)督未真正發(fā)揮出應(yīng)有的職能[3]。這種情況的存在導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨著巨大的經(jīng)濟損失風(fēng)險。若對此沒有采取切實有效的解決辦法，在風(fēng)險不斷發(fā)生造成不良聲譽影響的同時，更會影響商業(yè)銀行的市場競爭力。(四)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險。結(jié)算工作主要是銀行提供給用戶多種支付、結(jié)算方式和工具，讓用戶在常規(guī)經(jīng)營項目中的貨幣得到支付與過戶轉(zhuǎn)交，是一種具備中介屬性的金融服務(wù)活動范圍。票據(jù)是銀行結(jié)算活動中常見的支付介質(zhì)，在給銀行和用戶帶來了方便的基礎(chǔ)上，也帶來了較大的風(fēng)險[1]。這種風(fēng)險在票據(jù)的出具、流通、結(jié)算完畢整個交易過程中主要從以下幾個方面呈現(xiàn)出來：第一，票據(jù)當(dāng)事人自身票據(jù)行為不標(biāo)準(zhǔn)，由此會引起相關(guān)風(fēng)險。第二，若結(jié)算的中介者在操作過程存在失誤或是違規(guī)行為，將會引起相關(guān)風(fēng)險。第三，在票據(jù)上，犯罪行為的不斷增多，給商業(yè)銀行中票據(jù)結(jié)算工作造成風(fēng)險。第四，用戶公司、銀行、司法部門三者針對相應(yīng)的票據(jù)沖突法律法規(guī)的了解存在不統(tǒng)一性，在理解方面存在的差異引起一些風(fēng)險。(五)計算機軟硬件與網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險?，F(xiàn)如今，商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)成功完成了由傳統(tǒng)的人工核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C電算模式。采取會計電算化之后，商業(yè)銀行項目變得更為便捷與精準(zhǔn)，但也引起了諸多問題[4]。首先，不法者利用銀行員工竊取銀行客戶重要信息、資料，產(chǎn)生挪用、貪污、欺詐等不良行為給商業(yè)銀行帶來巨大損失，影響商業(yè)銀行的社會聲譽。其次，為加速資金轉(zhuǎn)換、融資速度，商業(yè)銀行采用了諸多支付清算平臺，如大小額支付平臺、城商行資產(chǎn)清算平臺等，在進(jìn)行資金結(jié)算時，出現(xiàn)業(yè)務(wù)者違規(guī)處理，與不法者內(nèi)外溝通作案等巨大風(fēng)險。

二、商業(yè)銀行預(yù)防會計風(fēng)險的策略

(一)建立健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格防范與管理會計風(fēng)險。商業(yè)銀行對會計業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險問題要有全面了解和評估，實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化與體制化。對商業(yè)銀行各種會計業(yè)務(wù)制度進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化整理，特別是財務(wù)核算環(huán)節(jié)制定與優(yōu)化內(nèi)控機制，保證每個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)均有章可循，有據(jù)可依[5]。在業(yè)務(wù)中逐漸吸取經(jīng)驗及教訓(xùn)，對找到的問題進(jìn)行詳細(xì)分析與總結(jié)，填補制度方面存在的不足與漏洞，使之伴隨銀行項目的開展，進(jìn)一步得到優(yōu)化，以降低制度問題引起的風(fēng)險。各大商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，在業(yè)務(wù)開展過程注重制度的優(yōu)化與落實，促使制度不會變成一紙空文。(二)強化財務(wù)檢測監(jiān)督，創(chuàng)建科學(xué)完整的風(fēng)險防范與管理體系。商業(yè)銀行嚴(yán)格檢測監(jiān)督會計活動，是令會計業(yè)務(wù)得到規(guī)范化管理，確保內(nèi)控機制貫徹落實的科學(xué)途徑。嚴(yán)格監(jiān)督會計工作，能按照現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，創(chuàng)建自動化現(xiàn)代化的檢測監(jiān)督平臺，由此補償人力檢測監(jiān)督平臺中存在的不足。通過利用現(xiàn)代化科技，提高會計風(fēng)險的預(yù)防與管理水平，針對商業(yè)銀行內(nèi)會計工作中的風(fēng)險管理，能綜合采用實時監(jiān)測平臺與稽查平臺，共同合作展開風(fēng)險防范，提高風(fēng)險控制水平。(三)拓展銀行業(yè)務(wù)，推動會計信息化發(fā)展速度。業(yè)務(wù)拓展是企業(yè)全面發(fā)展的靈魂所在。全面拓展商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)，推進(jìn)會計信息化建設(shè)速度，嚴(yán)格控制操作平臺，有助于完善會計操作程序，進(jìn)一步防止人為原因引起的違章操作。另外，加強系統(tǒng)軟件開發(fā)的資金投入與研發(fā)力度，采用更加高效、安全、簡潔的工作系統(tǒng)，實現(xiàn)各個部門間數(shù)據(jù)共享，避免反復(fù)操作。(四)優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警制度商業(yè)銀行建立風(fēng)險預(yù)警制度，有利于提前預(yù)防管理與化解風(fēng)險問題，是銀行資產(chǎn)安全的重要保障。為此，商業(yè)銀行應(yīng)全面吸取國外科學(xué)的管理觀念，創(chuàng)建高效、全面、創(chuàng)新的管理模式，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警制度，定期和不定期組織會計檢查與監(jiān)督，評價會計風(fēng)險，把評價結(jié)果及時上交給相關(guān)責(zé)任者及經(jīng)營管理者。(五)優(yōu)化銀行用戶身份證明機制與數(shù)據(jù)披露機制。個人身份證、企業(yè)財務(wù)公章和支付密碼等屬于商業(yè)銀行為用戶辦理相關(guān)項目時，確定用戶身份的關(guān)鍵依據(jù)。近些年，利用虛假個人身份證、企業(yè)財務(wù)公章等途徑欺騙銀行資金的情況不斷增加，商業(yè)銀行已經(jīng)把用戶身份的確定視為防范風(fēng)險的核心，所以一定要及時強化客戶身份證明機制管理，不斷更新身份驗證的手段和技術(shù)，保證商業(yè)銀行資金安全。(六)注重職員專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，提升風(fēng)險辨別水平。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營活動中，要重視員工綜合素質(zhì)的提升。通過科學(xué)系統(tǒng)的培訓(xùn)、專業(yè)競技等多種途徑來提升員工素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平。加強相關(guān)法律法規(guī)的宣傳教育，增強員工的法律意識，幫助他們形成正確的道德觀及人生觀。用會計操作風(fēng)險警示案例教育員工，提升員工風(fēng)險辨別水平。進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部培訓(xùn)，能夠幫助會計從業(yè)人員在提高個人專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，形成端正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆?wù)態(tài)度，這是防范風(fēng)險的一個有效途徑。

三、結(jié)束語

綜上所述，會計業(yè)務(wù)貫穿于商業(yè)銀行運營的整個過程，各個環(huán)節(jié)的會計處理，均會存在會計風(fēng)險。所以，針對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的預(yù)防，需要在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)引起重視。會計風(fēng)險預(yù)防的有效性與防范策略是否科學(xué)息息相關(guān)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格防范與管理會計風(fēng)險，既要從總體上制定科學(xué)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，還要結(jié)合每個環(huán)節(jié)會計業(yè)務(wù)的差異，采用有針對性的防范措施，有效預(yù)防會計風(fēng)險實現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

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[3]馬寧.商業(yè)銀行會計風(fēng)險表現(xiàn)形式、成因及防范對策分析[J].財會學(xué)習(xí)，2016(16)：152.

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[5]劉艷平.國際化進(jìn)程中商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范內(nèi)部控制應(yīng)用研究[J].金融理論與教學(xué)，2015(04)：28-30.

作者:譚慧 單位:建行長沙天心支行