導(dǎo)語(yǔ)：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略探析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

商業(yè)銀行的安全運(yùn)行不僅關(guān)系到銀行的經(jīng)濟(jì)效益，也與客戶的利益以及金融安全息息相關(guān)，但是一些商業(yè)銀行出現(xiàn)了諸如違規(guī)套現(xiàn)、篡改數(shù)據(jù)甚至詐騙等現(xiàn)象，這些都體現(xiàn)出商業(yè)銀行管理的疏漏，尤其是對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的不到位問(wèn)題。從管理層面來(lái)講，商業(yè)銀行有責(zé)任也有義務(wù)防范和處理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要是盡可能地消除不安全因素，防止由于風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，這樣銀行才能保障自身發(fā)展的情況下，維護(hù)好社會(huì)公共形象，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。在新形勢(shì)下，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的方式維護(hù)銀行的安全運(yùn)營(yíng)已是刻不容緩。當(dāng)下我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)密不可分，雖然在操作過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問(wèn)題，但是最終都會(huì)在會(huì)計(jì)結(jié)算和核算中體現(xiàn)出來(lái)，所以對(duì)于整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是關(guān)鍵。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)形式越來(lái)越嚴(yán)峻的今天，不僅需要金融監(jiān)管來(lái)監(jiān)督市場(chǎng)，而且要用法制來(lái)規(guī)范市場(chǎng)，更需要銀行本身，完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，特別是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做好管理與控制，就能大大降低銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，這樣才能在規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)金融安全。

1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及主要特點(diǎn)

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在商業(yè)銀行內(nèi)部擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的相關(guān)部門(mén)、組織或者相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，因?yàn)槟承┨囟ǖ囊蛩?，而使得?huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行的資產(chǎn)、信譽(yù)等面臨被損害的可能性。由于銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)會(huì)計(jì)，無(wú)論是會(huì)計(jì)核算還是各種報(bào)表都會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)數(shù)據(jù)表明因?yàn)闀?huì)計(jì)方面發(fā)生的案件正在逐年增多，尤其集中于會(huì)計(jì)核算和出納業(yè)務(wù)方面，這就更加要求商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：(1)隱蔽性?？梢哉f(shuō)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不有、無(wú)刻不在，因?yàn)槠湄灤┱麄€(gè)業(yè)務(wù)核算過(guò)程，在防范意識(shí)不強(qiáng)、措施不當(dāng)?shù)那闆r下呈加劇趨勢(shì)。尤其是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用日益廣泛的時(shí)代，與人工核算相比，銀行業(yè)務(wù)的不透明性和非直觀性更是造成了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的增多。如發(fā)生在2013年的農(nóng)行監(jiān)守自盜案件，作為農(nóng)行內(nèi)部人員可以輕易繞開(kāi)內(nèi)部檢查，多次盜用資金，直到案發(fā)時(shí)，已盜取的金額總數(shù)累計(jì)超過(guò)300萬(wàn)。(2)突發(fā)性。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是以短時(shí)間計(jì)算的，作案速度之快往往令人猝不及防。諸如一些發(fā)生在會(huì)計(jì)結(jié)算的案件中，整個(gè)過(guò)程也就不過(guò)幾分鐘的時(shí)間，而所得的資金又通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)迅速轉(zhuǎn)移，這無(wú)疑增加了銀行處理風(fēng)險(xiǎn)的難度，損失也是不斷加大。(3)遲緩性。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般很難立刻發(fā)現(xiàn)，它們都具有延緩性。其主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)的賬務(wù)上，過(guò)了很長(zhǎng)時(shí)間后，才會(huì)從賬目上發(fā)現(xiàn)。此類(lèi)案件很多，如農(nóng)行包頭分行的違法經(jīng)營(yíng)案，達(dá)茂旗農(nóng)信社聯(lián)社所轄部分信用社違法經(jīng)營(yíng)案，建行長(zhǎng)春朝陽(yáng)支行3億元存款詐騙案等。(4)損失大。由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和延續(xù)性，給不法分子創(chuàng)造了更大的作案空間，而作案次數(shù)的增多，盜用的資金自然也越多，銀行的利益受損也就越來(lái)越嚴(yán)重。

2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題

(1)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制不健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理蘊(yùn)藏著內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。盡管近年來(lái)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度與日俱增，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作愈加重視，一些商業(yè)銀行高層更是千方百計(jì)把會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，當(dāng)作是銀行經(jīng)營(yíng)的頭等大事來(lái)抓，但是受制于內(nèi)控工作機(jī)制的不完善、不健全，不能夠從根本上適應(yīng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的需求，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中蘊(yùn)藏了巨大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。有的商業(yè)銀行受自身公司文化、管理能力及員工素質(zhì)等各種因素的影響，再加上對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控成本的考慮，導(dǎo)致了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制從制定到執(zhí)行上，都存在著心理認(rèn)知偏差，即口頭上十分重視，在具體的行動(dòng)中卻不能完全落實(shí)。有的商業(yè)銀行由于缺乏專(zhuān)業(yè)人才，難以承擔(dān)制定先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重任，在聘請(qǐng)外部戰(zhàn)略公司制定銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控時(shí)，由于信息傳導(dǎo)的失真，導(dǎo)致在制度的制定上，非常容易出現(xiàn)誤差。還有的商業(yè)銀行在制定會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制及配套措施時(shí)，高層的定位不夠準(zhǔn)確，管理層的措施不夠到位，要么過(guò)分強(qiáng)調(diào)人的自覺(jué)性和重要性，相對(duì)忽視了制度的保障性，要么過(guò)分依靠制度的機(jī)械性，徹底壓縮了人在內(nèi)控管理中作用的發(fā)揮空間。這兩種制度傾向，都嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)運(yùn)轉(zhuǎn)，為會(huì)計(jì)內(nèi)控工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。(2)銀行管理運(yùn)營(yíng)制度時(shí)效性滯后，不能與時(shí)俱進(jìn)地評(píng)估和指導(dǎo)銀行的管理運(yùn)營(yíng)行為。很多商業(yè)銀行都制定了包括會(huì)計(jì)崗位制度、會(huì)計(jì)管理制度、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等一系列制度，但是這些制度，大部分都是在銀行機(jī)構(gòu)成立之初就擬定和頒布的，有些制度雖然經(jīng)過(guò)了小部分修改和修訂，但是整體上還是沿用了最初的制度體系。這些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度經(jīng)過(guò)多年以后，已經(jīng)跟不上當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要了，表現(xiàn)在條款內(nèi)容老舊，存在嚴(yán)重的滯后性。與國(guó)家最新法律政策嚴(yán)重缺乏適應(yīng)性，乃至產(chǎn)生了脫節(jié)，可操作性和實(shí)用性都顯著不足，這些都是不能回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題?，F(xiàn)代金融行業(yè)的發(fā)展可謂是瞬息萬(wàn)變，過(guò)時(shí)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度已經(jīng)完全不能適應(yīng)新型金融業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)需要，不但不能幫助企業(yè)完成會(huì)計(jì)內(nèi)控的任務(wù)，反而會(huì)帶來(lái)麻煩和負(fù)面影響，其滯后性將給商業(yè)銀行的管理和運(yùn)用，都帶來(lái)了巨大的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部挑戰(zhàn)。(3)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作存在短板和盲區(qū)。很多商業(yè)銀行雖然制定了比較完善的管理制度和監(jiān)督制度，但是在具體的程序執(zhí)行上和環(huán)節(jié)落實(shí)上，仍然存在一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和監(jiān)管盲區(qū)。比如，有的銀行出于對(duì)辦理業(yè)務(wù)效率的考慮，對(duì)于一些諸如會(huì)計(jì)核算中的輕度違規(guī)操作等打擦邊球行為，只要賬目上不出差錯(cuò)，就不作過(guò)度追究。有的銀行存在關(guān)系崗、人情崗的問(wèn)題，有的工作人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不夠強(qiáng)，不能完全適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位的需要，但是仍然安排在會(huì)計(jì)崗位上，為會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。有的商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏指導(dǎo)性，監(jiān)督部門(mén)由內(nèi)部部門(mén)或科室程度，獨(dú)立監(jiān)督性不充分，監(jiān)督能力和監(jiān)管效果不明顯。還需要注意的是，商業(yè)銀行的上級(jí)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)銀行的監(jiān)管和考核都偏重于銀行的盈利能力和業(yè)績(jī)效益，偏重于結(jié)果監(jiān)督，對(duì)于過(guò)程的監(jiān)管比較弱化，給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

(1)加快商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)，不斷健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。各個(gè)商業(yè)銀行必須把防范會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)作為金融運(yùn)用活動(dòng)的首要措施，加快探索、研究、制定適應(yīng)自身公司發(fā)展的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。商業(yè)銀行高層要集中資源力量，召集金融領(lǐng)域的行業(yè)專(zhuān)家、銀行管理層、骨干人才，廣泛匯集才智，全面集思廣益，對(duì)銀行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行認(rèn)真修訂和完善，使會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制更加健全和完善，進(jìn)一步提升銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力和抵抗能力。會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程要科學(xué)高效，必須確保高層決策、中層傳導(dǎo)、基層執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的暢通有效。依托以計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)為核心的高新技術(shù)設(shè)備，建立和完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化體系，使會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制搭上信息化快車(chē)軌道，依靠大數(shù)據(jù)分析、“互聯(lián)網(wǎng)+”、銀行高速云計(jì)算等信息化手段，緊密結(jié)合會(huì)計(jì)電算化，開(kāi)展內(nèi)控制度的修訂和完善，以網(wǎng)上業(yè)務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)在陽(yáng)光下運(yùn)行，從而全面降低會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。(2)加強(qiáng)商業(yè)銀行的管理運(yùn)營(yíng)制度建設(shè)，以規(guī)范的企業(yè)運(yùn)行化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的壓力。規(guī)范的管理運(yùn)營(yíng)對(duì)于商業(yè)銀行的健康發(fā)展至關(guān)重要。要加強(qiáng)人力資源建設(shè)，加大對(duì)銀行員工隊(duì)伍的培訓(xùn)力度。首先，要加強(qiáng)對(duì)銀行員工，特別是會(huì)計(jì)工作人員的思想教育和法律法規(guī)教育，讓員工知法、懂法、守法，嚴(yán)格執(zhí)行法律政策紅線。同時(shí)，商業(yè)銀行要以提高銀行員工綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能為重點(diǎn)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，著重提升銀行員工，特別是會(huì)計(jì)工作人員的實(shí)戰(zhàn)化工作技能，切實(shí)提升員工應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)挑戰(zhàn)的工作能力。要加快管理考核機(jī)制的建立和完善，建立可操作性強(qiáng)、公平公開(kāi)公正、權(quán)責(zé)分明的員工管理考核制度，使工作崗位與員工能力相匹配、相適應(yīng)。(3)加快會(huì)計(jì)管理監(jiān)督措施創(chuàng)新，構(gòu)建起無(wú)懈可擊的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)。商業(yè)銀行要進(jìn)一步創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督措施，針對(duì)信貸、理財(cái)、核算等核心部門(mén)的大額資金的管理使用情況，建立專(zhuān)責(zé)監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任分解到人，監(jiān)督覆蓋到人。銀行內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督崗位工作人員的能力培訓(xùn)，使其能夠更好地履行監(jiān)督職責(zé)。要高度重視網(wǎng)絡(luò)化辦公帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，銀行要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)化條件下會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度，特別是在銀行員工辦理網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)時(shí)，要格外注意防范金融泄密、失竊、黑客攻擊等網(wǎng)絡(luò)犯罪行為帶來(lái)的損失，切實(shí)降低違規(guī)操作、金融詐騙等違法犯罪行為的發(fā)生概率，做到防患于未然。

4結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行的穩(wěn)定關(guān)系到整個(gè)金融系統(tǒng)的有序運(yùn)行，而金融系統(tǒng)的安定有序又是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要影響因素，這也就凸顯了商業(yè)銀行防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的緊迫性。而從商業(yè)銀行運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題和現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，其內(nèi)部管理上的問(wèn)題會(huì)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)相關(guān)領(lǐng)域，所以加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，也是商業(yè)銀行重中之重的工作。從目前商業(yè)銀行存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，除了要加快商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)、不斷健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制之外，還要加快會(huì)計(jì)管理監(jiān)督措施創(chuàng)新，構(gòu)建起無(wú)懈可擊的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)，才能從根本上打牢防范會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，在行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管控之下，商業(yè)銀行才能在保證經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)擔(dān)負(fù)起社會(huì)使命和責(zé)任，穩(wěn)定社會(huì)金融環(huán)境、創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和健康發(fā)展也必然發(fā)揮其積極影響。

參考文獻(xiàn)

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作者:曹健 單位:中國(guó)銀行山東省分行