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論文關鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計；內(nèi)部控制制度；審計監(jiān)督

論文摘要：面臨WTO，商業(yè)銀行的競爭將日益激烈，其經(jīng)營風險也會逐漸積聚，而商業(yè)銀行內(nèi)部審計作為銀行內(nèi)部控制的重要組成部分將是商業(yè)銀行拓展業(yè)務和防范經(jīng)營風險的最現(xiàn)實的保障并對增強銀行實力、有效防范和化解銀行經(jīng)營風險有著重要的作用。本文論述商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、內(nèi)審的缺陷、組織機構(gòu)的構(gòu)建。

1商業(yè)銀行的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

商業(yè)銀行是依照法律設立的從事吸收公眾存款、發(fā)放貸款，辦理結(jié)算業(yè)務的企業(yè)法人，其經(jīng)營對象、交易特征、機構(gòu)分布、社會影響等特征決定了他是風險聚集性很強的特殊企業(yè)。作為金融企業(yè)，銀行通過吸收儲戶的存款，管理著巨額的資金，同時也面臨著各種風險。隨著國家對銀行業(yè)監(jiān)管力度的加大，銀行業(yè)內(nèi)部風險越來越引起社會的關注。近年來，銀行內(nèi)管理人員或一般員工職業(yè)犯法、挪用儲戶資金等現(xiàn)象造成銀行巨大損失的報道頻頻見諸報端，并且我國銀行業(yè)在逐步加大與國際接軌的進程中，最為關注的不良資產(chǎn)問題往往也與違規(guī)行為相關聯(lián)。業(yè)內(nèi)有關權(quán)威人士指出，內(nèi)部審計力量薄弱，是屢屢出現(xiàn)以上問題的重要原因之一。因此，內(nèi)部審計的重要性也尤為突出的擺在了我國銀行界的議事日程之中。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計是完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求，是金融監(jiān)督管理體系在商業(yè)銀行內(nèi)部的延伸，由于歷史的原因，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作得不到重視。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務的擴張及商業(yè)銀行內(nèi)部金融案件的逐年增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計機制的建立日益受到重視。

2我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計在模式上的缺陷

2.1內(nèi)部審計的方法手段落后

與國際大商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的方法手段明顯落后，主要運用原始的審計方法，即通過查憑證、翻賬簿、看報表取得審計資料，上作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，影響審計上作質(zhì)量。在現(xiàn)場審計中，雖然也使用了計算機，但只是起到記錄、制表和打印功能，計算機技術還沒有運用到整個內(nèi)審監(jiān)督過程中，沒有專門的處理審計事務的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務處理系統(tǒng)接口。

2.2內(nèi)部審計力量薄弱，監(jiān)督能力有限

目前，國有商業(yè)銀行機構(gòu)眾多和網(wǎng)點分散，相當一部分工作人員可以通過接觸到現(xiàn)金和證券等，并有權(quán)限進入客戶的賬戶，一項微小的控制薄弱環(huán)節(jié)可能導致出現(xiàn)大的問題，因此，內(nèi)部控制和審計任務非常繁重。而商業(yè)銀行普遍存在著內(nèi)部審計力量薄弱的情況，導致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時問長，不能及時發(fā)現(xiàn)和揭露商業(yè)銀行經(jīng)營中的問題和風險隱患，弱化了審計監(jiān)督的作用。

2.3內(nèi)部審計機構(gòu)的設置不盡合理

在內(nèi)部審計機構(gòu)設置方面，雖然已初步建立了相對獨立和垂直管理的組織體系，但仍存在一批尚未理順的地方，主要表現(xiàn)在以下三方面:(1)總行設立的審計部只是一個職能部門，沒有達到應有的地位；(2)一級分行總審計室受總行審計部和本級行的雙重領導，不利于其對本級行實行有效監(jiān)督；(3)一級分行總審計室所派駐的辦事處，實質(zhì)上是原來二級分行審計機構(gòu)的簡單組合，并未在真正意義上實行跨區(qū)域管理。

3我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計組織機構(gòu)的構(gòu)建

國有商業(yè)銀行改革的目標是要營造自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束的運行機制，建立完善的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度。按照有利于完善自我約束機制，有利于維護統(tǒng)一法人體制，有利于促進經(jīng)營方式的根本性轉(zhuǎn)變的原則，改革國有商業(yè)銀行分級管理的內(nèi)部審計體制，重構(gòu)大一統(tǒng)的內(nèi)部審計模式，是國有商業(yè)銀行改革與發(fā)展的客觀需要。

(1)建立“下管一人、統(tǒng)一領導、分級負責、雙向服務”的大一統(tǒng)內(nèi)部審計體制。(2)建立內(nèi)部審計中心上作制度，實現(xiàn)內(nèi)審上作的制度化、規(guī)范化。(3)建立經(jīng)濟處罰和責任處罰制度，提高內(nèi)部審計效果。國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計應當具有必要的制約手段。一方面，由于分支機構(gòu)具有相對獨立的自身利益，因此賦予內(nèi)部審計一定的經(jīng)濟處罰權(quán)是必要的，也是可能的。另一方面，內(nèi)部審計肩負著對管理活動進行監(jiān)控的職責，也應當具有必要的責任處罰權(quán)。對未盡到職責的責任人按照責任制度進行處罰，是國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計上作正常開展的必要手段。(4)推陳出新，探索科學實用的審計方法。運用風險控制模型，做好重點防范上作。加強非現(xiàn)場稽核，增強內(nèi)部審計上作的風險預警能力。(5)建立專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。高素質(zhì)的人員是高質(zhì)量工作的保證。

參考文獻

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