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內(nèi)容摘要：我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)存在很多不完善的地方，主要體現(xiàn)在市場(chǎng)參與者的產(chǎn)權(quán)缺位與不成熟以及信息披露機(jī)制的不完善。針對(duì)于此，保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管措施應(yīng)集中在明晰保險(xiǎn)公司的產(chǎn)權(quán)、完善信息傳導(dǎo)機(jī)制、增加保險(xiǎn)市場(chǎng)的透明度以及逐步放開(kāi)保險(xiǎn)費(fèi)率的管制上。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)市場(chǎng)不完善保險(xiǎn)監(jiān)管

保險(xiǎn)市場(chǎng)不完善現(xiàn)狀

（一）保險(xiǎn)人

在我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)中，政府的市場(chǎng)參與程度很強(qiáng)。新成立的保險(xiǎn)公司，除外資企業(yè)外，幾乎全是國(guó)有控股股份公司，通過(guò)其與各級(jí)政府的特殊關(guān)系，依然保持著相當(dāng)程度的壟斷性。

主體產(chǎn)權(quán)資格的缺位或者說(shuō)不明晰必然導(dǎo)致國(guó)有保險(xiǎn)企業(yè)的多重經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在經(jīng)營(yíng)上不但要追求微觀盈利的目標(biāo)，還要滿足政府的偏好。如除經(jīng)營(yíng)商業(yè)保險(xiǎn)外，還要經(jīng)營(yíng)一些政策性保險(xiǎn)；除考慮效益最大化以外，還要考慮達(dá)到當(dāng)?shù)卣鉀Q就業(yè)的要求。同時(shí)由于產(chǎn)權(quán)的不清晰，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的模糊，約束機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)者追求企業(yè)短期指標(biāo)。更嚴(yán)重的情況在于政府直接干預(yù)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)。

政府作為保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管者的同時(shí)也是保險(xiǎn)企業(yè)的最大股東，有權(quán)過(guò)問(wèn)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體情況。目前政府對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的直接干預(yù)突出表現(xiàn)在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中展業(yè)和理賠兩環(huán)節(jié)上。這樣，不但保險(xiǎn)公司因此無(wú)法控制費(fèi)率、手續(xù)費(fèi)等，甚至連出險(xiǎn)后的理賠權(quán)也被他人控制，而且也造成了保險(xiǎn)市場(chǎng)的混亂，不利于保險(xiǎn)監(jiān)管。

（二）投保人

投保人也存在著種種問(wèn)題。如果說(shuō)投保人用自己的錢(qián)投保，自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也享有風(fēng)險(xiǎn)保障的話，他就是高質(zhì)量的投保人，對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有極強(qiáng)的監(jiān)督作用。然而，我國(guó)很大一部分保費(fèi)收入來(lái)自國(guó)有單位，在缺乏有效監(jiān)督機(jī)制與明晰產(chǎn)權(quán)界定的情況下，這些國(guó)有單位的決策者選擇保險(xiǎn)公司，不是主要看該保險(xiǎn)公司是否經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)健、信譽(yù)較好、服務(wù)質(zhì)量高或者價(jià)格低，而把保險(xiǎn)公司的高回扣作為一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)。投保人的質(zhì)量問(wèn)題嚴(yán)重扭曲了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的滋生提供了土壤。投保人的行為也從某種程度上，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司花更多的精力去培植這種土壤，而不是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

個(gè)人投保人雖然從產(chǎn)權(quán)角度來(lái)說(shuō)符合成熟市場(chǎng)的要求，但他們尚且缺乏對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的充分了解，往往不能有效鑒別保險(xiǎn)公司的業(yè)績(jī)，對(duì)各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的利弊也只停留在感性的認(rèn)識(shí)層次上，加上相關(guān)法律知識(shí)的淡薄，他們的行為往往具有盲目性，不但不能有效監(jiān)督市場(chǎng)的運(yùn)作，反而還在一定程度上加大了市場(chǎng)的管理難度。

（三）保險(xiǎn)公司信息披露機(jī)制

披露的信息只側(cè)重于反映保險(xiǎn)公司的歷史經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)今社會(huì)瞬息萬(wàn)變，用戶更希望了解那些對(duì)決策有用、能體現(xiàn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)在與未來(lái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的前瞻性和預(yù)測(cè)性信息。因而，改革現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，建立能更好適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)報(bào)告體系勢(shì)在必行。

拘泥于法律形式而輕視經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。盡管現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系也運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式原則，實(shí)際上往往是法律形式占據(jù)了會(huì)計(jì)處理的指導(dǎo)地位。比如資產(chǎn)雖被定義為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，但會(huì)計(jì)人員并非按現(xiàn)值而是按歷史成本計(jì)量資產(chǎn)。

缺少非財(cái)務(wù)信息。長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)于偏重財(cái)務(wù)信息而忽略了非財(cái)務(wù)信息的披露。會(huì)計(jì)必須從用戶的需求出發(fā)，適當(dāng)增加對(duì)經(jīng)濟(jì)決策有用的非財(cái)務(wù)信息，如保險(xiǎn)公司的背景信息、業(yè)務(wù)發(fā)展的前瞻性信息、保險(xiǎn)公司創(chuàng)新能力信息等。

另一信息制度的不完善之處在于保險(xiǎn)中介的有限性。首先，在保險(xiǎn)中介人中，僅保險(xiǎn)人有了長(zhǎng)足的發(fā)展，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人在我國(guó)數(shù)量還極為有限，僅在沿海一些城市有為數(shù)不多的經(jīng)紀(jì)人?；谕侗Ｈ死?、為投保人與保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同提供中介服務(wù)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的缺位，使投保人企圖減少其事前非對(duì)稱信息的愿望難以實(shí)現(xiàn)。其次，保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)只在某些城市和地區(qū)零星存在。保險(xiǎn)公估人是以獨(dú)立與保險(xiǎn)人與投保人之間的第三者身份，站在客觀公正的立場(chǎng)，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行承保風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估并對(duì)保險(xiǎn)事故所致?lián)p失進(jìn)行專業(yè)性的分析核算。保險(xiǎn)公估人的出現(xiàn)有利于加強(qiáng)保險(xiǎn)交易雙方的信息溝通，有利于增強(qiáng)保險(xiǎn)雙方的信任度。而我國(guó)保險(xiǎn)公估人的缺位，不能不說(shuō)是保險(xiǎn)信息傳導(dǎo)機(jī)制的缺陷。再次，就目前廣泛采用的保險(xiǎn)人制度而言，還有許多不規(guī)范之處。目前近50萬(wàn)個(gè)人中，真正持有證書(shū)的大約只有30萬(wàn)人；保險(xiǎn)人素質(zhì)低下，故意告知不實(shí)，蒙蔽客戶。此類(lèi)現(xiàn)象已嚴(yán)重?fù)p害了保險(xiǎn)公司的形象，不但不利于保險(xiǎn)雙方的信息溝通，反而造成投保人對(duì)保險(xiǎn)人的不信任，使雙方溝通更為困難。

我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管的未來(lái)發(fā)展方向

（一）明晰保險(xiǎn)公司的產(chǎn)權(quán)

縱觀西方發(fā)達(dá)國(guó)家的保險(xiǎn)企業(yè)，為追求利潤(rùn)最大化目標(biāo)所驅(qū)動(dòng)，任何保險(xiǎn)公司都不會(huì)采取不負(fù)責(zé)任的經(jīng)營(yíng)政策，他們會(huì)建立規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)公司收益的機(jī)制，建立穩(wěn)妥配置及處置資產(chǎn)的準(zhǔn)則。采取維護(hù)公司形象不受損失的管理辦法，保持公司長(zhǎng)時(shí)間正常運(yùn)營(yíng)。正是由于保險(xiǎn)市場(chǎng)微觀主體企業(yè)制度健全，才使其保險(xiǎn)市場(chǎng)得以實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展，從而使保險(xiǎn)監(jiān)管從嚴(yán)格走向?qū)捤捎辛藞?jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而其中，關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司信息披露的監(jiān)督改革又包括以下幾點(diǎn)：

1.監(jiān)管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的定期披露。監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管重點(diǎn)是保險(xiǎn)公司償付能力，而一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則更近似于把保險(xiǎn)公司視為一般的企業(yè)。目前我國(guó)應(yīng)當(dāng)在要求保險(xiǎn)公司向監(jiān)管部門(mén)提供與其他行業(yè)具有可比性的一般性財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí)，還應(yīng)法定要求保險(xiǎn)公司對(duì)償付能力方面的具體指標(biāo)進(jìn)行充分披露，以突出保險(xiǎn)公司行業(yè)會(huì)計(jì)的特殊性，保證保險(xiǎn)公司的保戶和債權(quán)人的利益。

2.上市信息披露。目前我國(guó)保險(xiǎn)公司雖尚未上市，但是它獲許以基金的形式間接入市。保險(xiǎn)公司上市是大勢(shì)所趨，只是一個(gè)時(shí)間的問(wèn)題。因此，對(duì)保險(xiǎn)公司信息披露的規(guī)范應(yīng)不單單將保險(xiǎn)公司作為未上市公司來(lái)考慮，還應(yīng)該對(duì)上市后的保險(xiǎn)公司的信息披露進(jìn)行一些超前的設(shè)想，上市公司信息披露的經(jīng)驗(yàn)也可為保險(xiǎn)公司來(lái)借鑒。受制于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性，對(duì)于欲上市的和已經(jīng)上市的保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息應(yīng)予以更為嚴(yán)格的監(jiān)管。

3.自愿披露與強(qiáng)制披露相結(jié)合。會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范一般都體現(xiàn)著強(qiáng)制性的特征，尤其在資本市場(chǎng)中是促使市場(chǎng)有效性而不得不采取管束措施的直接后果。強(qiáng)制性信息包括財(cái)務(wù)報(bào)告信息和許多非財(cái)務(wù)報(bào)告信息。雖然強(qiáng)制性信息對(duì)于減少因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的內(nèi)幕交易和信息誤導(dǎo)有著積極的意義，但也可能因此產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，如迫使公司公開(kāi)本屬商業(yè)秘密的事項(xiàng)，這樣不利于競(jìng)爭(zhēng)。如何完善自愿披露的機(jī)制，調(diào)動(dòng)信息披露的積極性，又是會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范，甚至是資本市場(chǎng)規(guī)范中應(yīng)予以重視的一個(gè)問(wèn)題。

4.信息披露的渠道多樣化。除了定期向監(jiān)管部門(mén)提交財(cái)務(wù)報(bào)告外，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展、傳播媒介的完善，保險(xiǎn)公司信息披露渠道也日益多樣化。從某種角度來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告可以實(shí)現(xiàn)兩種不同的目標(biāo)：一是滿足信息使用者的需要；二是作為保險(xiǎn)公司的宣傳工具。其中，后者具有相當(dāng)?shù)膽?zhàn)略意義。從本質(zhì)上講，財(cái)務(wù)報(bào)告可以看作一種大眾傳播活動(dòng)。與現(xiàn)行通用的財(cái)務(wù)報(bào)告模式不同的是，大眾傳播報(bào)告將充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊技術(shù)來(lái)傳播會(huì)計(jì)信息(聯(lián)機(jī)報(bào)告)，但在某些情況下，也可能采用光盤(pán)存儲(chǔ)技術(shù)將財(cái)務(wù)報(bào)告存儲(chǔ)在光盤(pán)上然后傳遞給使用者(脫機(jī)報(bào)告)。這種作法的良性結(jié)果是更多的信息需求者能夠容易地獲得所需要的保險(xiǎn)業(yè)信息，使保險(xiǎn)公司信息面對(duì)更大范圍的群體，最大限度地滿足保險(xiǎn)公司信息需求者的需要。

5.有差別、公開(kāi)性的信息披露。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)是保險(xiǎn)業(yè)信息的間接使用者，而作為直接需求者的投資者、債權(quán)人及保戶，他們要求的是公開(kāi)性的、易得到的信息。這樣，定期財(cái)務(wù)報(bào)告以外的信息就顯得尤為重要。就一般保戶而言，專業(yè)的會(huì)計(jì)指標(biāo)晦澀難懂，而保險(xiǎn)公司的信譽(yù)、產(chǎn)品信息以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)則是他們更關(guān)心的；對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，更關(guān)心的是關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，尤其像留存收益表和股東利益分配表等等；而債權(quán)人關(guān)注的目標(biāo)則是公司的償債能力。因此，有差別、公開(kāi)的信息披露所涉及的范圍就應(yīng)該更寬，針對(duì)性更強(qiáng)。

（二）盡快完善信息傳導(dǎo)機(jī)制以增加市場(chǎng)透明度

透明度是保險(xiǎn)消費(fèi)者的最佳途徑。消費(fèi)者只有通過(guò)高透明度的保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)作，清晰了解到有關(guān)情況及其權(quán)利責(zé)任，才可做出明智的決定。因此，需要進(jìn)一步完善保險(xiǎn)中介制度，整頓中介市場(chǎng)，提高中介人素質(zhì)，建立健全保險(xiǎn)信息披露制度。

此外，應(yīng)逐步放開(kāi)保險(xiǎn)費(fèi)率的管制，在確保保險(xiǎn)公司償付能力的基礎(chǔ)上，賦予保險(xiǎn)公司一定的費(fèi)率厘定和修正及調(diào)整權(quán)力，做出合理的費(fèi)率水平，反映市場(chǎng)需求狀況，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使保險(xiǎn)公司的費(fèi)率在一定范圍和幅度下市場(chǎng)化，促進(jìn)保險(xiǎn)各方利益最大化。

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