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篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理

近年來(lái)，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險(xiǎn)責(zé)任與交費(fèi)的時(shí)間差，背面則在于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理中的一系列問(wèn)題。加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高公司競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義。

一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的現(xiàn)狀

應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收入確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)，待以后收到保戶(hù)交納的保費(fèi)時(shí)，沖減應(yīng)收保費(fèi)。投保人將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，應(yīng)收保費(fèi)要對(duì)應(yīng)相應(yīng)保險(xiǎn)單承保的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準(zhǔn)確計(jì)量的，確認(rèn)收入的同時(shí)可確定盈利；而由于保險(xiǎn)成本的事后確定性，取得保費(fèi)收入的成本是對(duì)未來(lái)的一種估計(jì)，不能準(zhǔn)確預(yù)計(jì)和計(jì)量。這與會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的已完成事項(xiàng)有本質(zhì)的差異。在保險(xiǎn)期限沒(méi)有結(jié)束前，應(yīng)收保費(fèi)不能按照簡(jiǎn)單的應(yīng)收款項(xiàng)處理。

從性質(zhì)上看，應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)投保人的一種債權(quán)，表現(xiàn)為保險(xiǎn)責(zé)任與交費(fèi)的時(shí)間差。但是部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利用應(yīng)收保費(fèi)賬戶(hù)進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理，以達(dá)到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險(xiǎn)合同生效需要合同成立與繳納保險(xiǎn)費(fèi)兩個(gè)條件，而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的生效不需繳納保險(xiǎn)費(fèi)。只要保險(xiǎn)合同成立，約定了保險(xiǎn)責(zé)任起訖時(shí)間即生效。因此，應(yīng)收保費(fèi)比較嚴(yán)重的主要是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。目前，關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)在保費(fèi)收入中的理想比重一般認(rèn)為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應(yīng)收保費(fèi)比率定為5%，而保監(jiān)會(huì)下達(dá)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率的底線(xiàn)定為8%。

實(shí)事上，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率過(guò)高且各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司之間不平衡。中國(guó)人保、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等公司低于認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)8%。但中國(guó)人保是從原來(lái)的中國(guó)人民保險(xiǎn)公司分立而來(lái)的，而一般公司分立時(shí)，會(huì)對(duì)其歷史上的財(cái)務(wù)包袱進(jìn)行處理。平安保險(xiǎn)和太平洋保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)是以集團(tuán)公司為基準(zhǔn)的，因壽險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)比率低于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，比率可能會(huì)被稀釋。比率遠(yuǎn)高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災(zāi)保險(xiǎn)等。華泰、天安等公司的指標(biāo)與8%較為接近?？傮w上看，幾家大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的指標(biāo)要遠(yuǎn)低于中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的同項(xiàng)指標(biāo)，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。

從縱向看，多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)年份的比率有較大的波動(dòng)性。以平安保險(xiǎn)為例，從1990年到1995年，應(yīng)收保費(fèi)比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達(dá)到15.4%；而從1996年到2000年應(yīng)收保費(fèi)比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢(shì)，達(dá)到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟(jì)環(huán)境及控制管理水平等因素有關(guān)。

應(yīng)收保費(fèi)的險(xiǎn)種分布較集中，主要在機(jī)車(chē)險(xiǎn)、企財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)等傳統(tǒng)險(xiǎn)種上。由于國(guó)家規(guī)定交強(qiáng)險(xiǎn)須先交保費(fèi)再出單，一般不會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收保費(fèi)，而車(chē)險(xiǎn)中的商業(yè)險(xiǎn)應(yīng)收保費(fèi)的比例就較高。另外，應(yīng)收保費(fèi)還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點(diǎn)，往往年中比率高于年末，這與應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的時(shí)段及年終的大力清繳有關(guān)。

二、應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生

我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長(zhǎng)率，2007年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)保費(fèi)收入更是達(dá)到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關(guān)。保險(xiǎn)收入的增加帶動(dòng)了應(yīng)收保費(fèi)的增加。就應(yīng)收保費(fèi)的會(huì)計(jì)意義，可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽?yīng)收保費(fèi)和不正常的應(yīng)收保費(fèi)。

1、正常的應(yīng)收保費(fèi)

（1）信用政策形成的應(yīng)收保費(fèi)。由于展業(yè)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司針對(duì)一些大客戶(hù)簽發(fā)的機(jī)車(chē)險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)的大額保單或招投標(biāo)業(yè)務(wù)，會(huì)在保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應(yīng)收保費(fèi)。

（2）正常的流轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的應(yīng)收保費(fèi)。保費(fèi)在正常的流轉(zhuǎn)過(guò)程中，由于出單與結(jié)算之間的時(shí)間差以及保單在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的正常失誤如網(wǎng)點(diǎn)保費(fèi)結(jié)算滯后，也會(huì)形成應(yīng)收保費(fèi)。有些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)如個(gè)人住房按揭險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)、航運(yùn)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)是通過(guò)銀行、郵政及交通運(yùn)輸部門(mén)等中介網(wǎng)點(diǎn)代辦代收的，而財(cái)險(xiǎn)公司與中介的結(jié)算慣例通常是月結(jié)或季結(jié)。保險(xiǎn)中介的介入增加了保費(fèi)從投保人到保險(xiǎn)人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導(dǎo)致保費(fèi)結(jié)算期限較長(zhǎng)從而產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。另外，一些不能在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)直接出單的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，如某些業(yè)務(wù)、定額保險(xiǎn)，要進(jìn)行手工補(bǔ)錄，由于補(bǔ)錄時(shí)間緊、工作量大等原因補(bǔ)錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時(shí)進(jìn)行收付保費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)，也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。

（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫對(duì)接，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中每錄入一張保單，財(cái)務(wù)系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)確認(rèn)保費(fèi)收入。在實(shí)際操作過(guò)程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復(fù)核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致同一張保單重復(fù)錄入，財(cái)務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)進(jìn)行多次確認(rèn)，從而虛增一部分應(yīng)收保費(fèi)。

2、非正常的應(yīng)收保費(fèi)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)中相當(dāng)部分是不正常的，根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類(lèi)。

（1）惡意拖欠行為產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營(yíng)狀況不佳、資金周轉(zhuǎn)困難惡意拖欠保費(fèi)。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費(fèi)的目的，進(jìn)行隱瞞欺騙，不按時(shí)向保險(xiǎn)公司劃轉(zhuǎn)保費(fèi)。因拖欠而形成的應(yīng)收保費(fèi)，壞賬率往往較高。而在清收過(guò)程中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司又畏懼訴訟成本，一般不通過(guò)法律途徑加以解決，進(jìn)一步縱容了投保人和人的拖欠行為。

（2）保險(xiǎn)公司的違規(guī)造假行為形成應(yīng)收保費(fèi)。由于各保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品費(fèi)率和支付給人手續(xù)費(fèi)的最高限額均由保監(jiān)會(huì)審批，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了擴(kuò)大銷(xiāo)售額，承諾給予保費(fèi)回扣或變相降低費(fèi)率，即“暗返”。利用虛掛應(yīng)收保費(fèi)的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費(fèi)，這部分多支付的手續(xù)費(fèi)以應(yīng)收保費(fèi)的形式存在，實(shí)際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)索要高額手續(xù)費(fèi)，為躲避監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查，在會(huì)計(jì)上以?huà)鞈?yīng)收保費(fèi)的形式對(duì)支付的費(fèi)用進(jìn)行處理，但實(shí)際上已無(wú)法收回；還有一些保險(xiǎn)公司通過(guò)出具批單反向沖減保費(fèi)收入，達(dá)到“暗返”的目的?；鶎颖ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)為完成上級(jí)規(guī)定的指標(biāo)任務(wù)，達(dá)到多提費(fèi)用的目的，通過(guò)“應(yīng)收保費(fèi)”賬戶(hù)進(jìn)行造假。以上情況產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)通常被稱(chēng)為“虛應(yīng)收”。這也是監(jiān)管部門(mén)對(duì)應(yīng)收保費(fèi)監(jiān)管的重點(diǎn)部分。

（3）營(yíng)銷(xiāo)人員變動(dòng)導(dǎo)致的應(yīng)收保費(fèi)。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)人員的流動(dòng)非常頻繁，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)務(wù)員缺乏有效的管理。一旦營(yíng)銷(xiāo)人員變動(dòng)，就有可能留下一部分保單因客戶(hù)資料遺失而無(wú)法收款。

三、不良應(yīng)收保費(fèi)的影響

應(yīng)收保費(fèi)的數(shù)量太多，甚至發(fā)生很多不正常的應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成不良影響。

1、降低會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

一方面，應(yīng)收保費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，虛增了保費(fèi)收入；另一方面，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司由于應(yīng)付未付的批減保費(fèi)會(huì)存在一部分負(fù)數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)。這實(shí)際上是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的一項(xiàng)債務(wù)，而正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)是一項(xiàng)債權(quán)，兩者對(duì)應(yīng)的債權(quán)人和債務(wù)人通常不是同一人，不能直接抵減。如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司直接沖減正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)，會(huì)降低應(yīng)收保費(fèi)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

2、加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應(yīng)收保費(fèi)占用了保險(xiǎn)公司正常的現(xiàn)金流，公司可能因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)支付危機(jī)。另外應(yīng)收保費(fèi)缺乏流動(dòng)性和收益性，直接影響了保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)質(zhì)量。第二，加大了企業(yè)償付風(fēng)險(xiǎn)，不利于正常的賠付。對(duì)于已生效但尚未收到保費(fèi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保單，一旦出險(xiǎn)，保險(xiǎn)人就需承擔(dān)響應(yīng)的賠付責(zé)任，而應(yīng)收保費(fèi)造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監(jiān)會(huì)的《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力有著嚴(yán)格的規(guī)定，大量的應(yīng)收保費(fèi)直接影響公司的償付能力。再次，應(yīng)收保費(fèi)作為收入雖未收到款項(xiàng)，但保險(xiǎn)公司須據(jù)此預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅和所得稅，增加了經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)。第四，無(wú)論是否收到款項(xiàng)均要進(jìn)行分保（再保險(xiǎn)），又增加了保險(xiǎn)公司的分保成本。第五，應(yīng)收保費(fèi)易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。應(yīng)收保費(fèi)的長(zhǎng)期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機(jī)，如已經(jīng)收到資金而不入賬，或未繳費(fèi)出險(xiǎn)時(shí)，用賠款沖抵應(yīng)收保費(fèi)。

四、針對(duì)不良應(yīng)收保費(fèi)所采取的對(duì)策

由于過(guò)多的應(yīng)收保費(fèi)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成不良影響，為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理。

1、加大保險(xiǎn)宣傳力度和提高誠(chéng)信的投入

部分客戶(hù)片面認(rèn)為投了保就有保障，繳費(fèi)的時(shí)間不是決定因素。對(duì)此保險(xiǎn)公司要加大宣傳，鼓勵(lì)主動(dòng)繳費(fèi)，消除產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的客戶(hù)因素。另外，樹(shù)立全員防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)可控的發(fā)展。

2、根據(jù)投保業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行有選擇的承保

在擴(kuò)大市場(chǎng)份額和業(yè)務(wù)規(guī)模的同時(shí)還要考慮成本效益原則。首先，保險(xiǎn)公司要在收入和費(fèi)用、規(guī)模與效益之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)。其次培養(yǎng)業(yè)務(wù)員對(duì)企業(yè)的責(zé)任感。按照保戶(hù)信譽(yù)程度、償債能力、當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際支付保費(fèi)的能力制定信用政策，降低應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的可能性，從而確保保費(fèi)的實(shí)收率。

3、充分利用特別約定

利用特別約定可以有效提高應(yīng)收保費(fèi)的實(shí)收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規(guī)定時(shí)間收取保費(fèi)時(shí)的保險(xiǎn)責(zé)任；在特別約定中增加繳費(fèi)時(shí)間，以及未繳費(fèi)合同失效條款，以減少保險(xiǎn)責(zé)任，促進(jìn)保費(fèi)的及時(shí)回收。

4、建立科學(xué)的回收管理機(jī)制

應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生后，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回保費(fèi)。有效的措施包括對(duì)回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時(shí)，要以應(yīng)收保費(fèi)總成本最小化為原則，在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。

5、完善公司內(nèi)部控制體系

通過(guò)開(kāi)展應(yīng)收保費(fèi)的審計(jì)調(diào)查工作，摸清應(yīng)收保費(fèi)的底線(xiàn)，了解其管理現(xiàn)狀。保險(xiǎn)公司各部門(mén)之間要積極配合，以公司利益為重，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，有力推動(dòng)應(yīng)收保費(fèi)的管理工作。

通過(guò)上述措施的結(jié)合使用，可以有效降低不良保費(fèi)的比重，將其保持在合理的范圍內(nèi)，這對(duì)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的健康發(fā)展以及進(jìn)一步提高其自身的競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【參考文獻(xiàn)】

[1]姜星明：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的探討[J].金融會(huì)計(jì)，2004（11）.

[2]丁少群、梁新潮：我國(guó)保費(fèi)收入核算存在的問(wèn)題與改革建議[J].會(huì)計(jì)研究，2005（10）.

[3]鄔潤(rùn)龍：應(yīng)收保費(fèi)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)初探[J].上海保險(xiǎn)，2005（4）.

篇2

 

關(guān)鍵詞：財(cái)險(xiǎn)公司　應(yīng)收保費(fèi) 

1.應(yīng)收保費(fèi)存在的原因 

會(huì)計(jì)核算上應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收人確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，保費(fèi)收入應(yīng)在滿(mǎn)足以下條件時(shí)確認(rèn)：①保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；②與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人；③與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收人和成本能夠可靠地計(jì)量。按照以上條件確認(rèn)保費(fèi)收人時(shí)，對(duì)尚未收到的保費(fèi)，應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收金額確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)。待以后收到保戶(hù)交納的保費(fèi)時(shí)，沖減應(yīng)收保費(fèi)。從表面上看，保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的存在是由于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算造成的，但應(yīng)收保費(fèi)大量存在真正的原因主要來(lái)自以下幾個(gè)方面： 

1.1投保人或投保企業(yè)方面的原因 

由于投保人或投保企業(yè)方面的原因致使保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)呆滯在會(huì)計(jì)賬上的情況有兩種： 

(1)投保人或投保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)力按期交納保費(fèi)。財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)來(lái)源目前主要是企業(yè)，企業(yè)通常出于財(cái)務(wù)安排，會(huì)與保險(xiǎn)公司簽訂分期交納保費(fèi)的保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，再限期收費(fèi)的辦法進(jìn)行承保。一旦客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，將會(huì)形成逾期呆滯應(yīng)收保費(fèi)。 

(2)少數(shù)投保人或投保企業(yè)利用保險(xiǎn)公司管理上的漏洞，有意識(shí)地以各種借口拖欠保費(fèi)或不交清保費(fèi)。若保險(xiǎn)期內(nèi)出了險(xiǎn)，則以賠款抵交保費(fèi)，若不出險(xiǎn)，就一直拖下去，如果保險(xiǎn)公司對(duì)應(yīng)收保費(fèi)缺乏嚴(yán)格的管理制度和有效的催收辦法，這些應(yīng)收保費(fèi)將成為難以催收的逾期應(yīng)收保費(fèi)。 

1.2保險(xiǎn)公司自身的原因 

保險(xiǎn)公司自身管理工作的不到位，是致使應(yīng)收保費(fèi)大量存在的主要原因。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 

(1)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)不合理，過(guò)分注重保費(fèi)規(guī)模。保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)規(guī)模與效益的認(rèn)識(shí)存在偏差，過(guò)分注重保費(fèi)規(guī)模，在平時(shí)的核算上，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)控制不嚴(yán)，考核時(shí)未將因應(yīng)收保費(fèi)而增加的保費(fèi)收人剔除，或者僅僅在年終決算時(shí)才按控制指標(biāo)來(lái)考核。某些分支機(jī)構(gòu)為了“開(kāi)門(mén)紅”、“雙過(guò)半”，粉飾一時(shí)的業(yè)績(jī)，搞短期行為，而接受一些可能無(wú)法收到保費(fèi)的保單，形成保費(fèi)“泡沫”，而這些應(yīng)收保費(fèi)一旦入賬就在會(huì)計(jì)賬上沉淀下來(lái)。 

(2)忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭控制，缺乏對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)估。長(zhǎng)期以來(lái)，保險(xiǎn)公司沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到展業(yè)與核保部門(mén)在控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)的重要作用，沒(méi)有對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行評(píng)估，忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭的控制，一旦形成應(yīng)收保費(fèi)后只能是事后催收，效果往往較差。 

(3)缺乏有效的催收機(jī)制，催收效果不理想。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部，常常是業(yè)務(wù)部門(mén)只管展業(yè)簽單而不管保費(fèi)是否收到，似乎催收應(yīng)收保費(fèi)理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。由于沒(méi)有明確形成應(yīng)收保費(fèi)的責(zé)任，缺乏有效的催收機(jī)制，不利于調(diào)動(dòng)員工催收保費(fèi)的積極性，催收效果不理想。 

2.應(yīng)收保費(fèi)存在對(duì)保險(xiǎn)公司的不良形響 

2.1形成虛擬營(yíng)業(yè)收人和賬面利潤(rùn)，導(dǎo)致稅負(fù)增加 

保險(xiǎn)公司由于種種原因，致使大量應(yīng)收保費(fèi)在會(huì)計(jì)賬上沉淀下來(lái)，虛增了保費(fèi)收人，虛夸了賬面利潤(rùn)。對(duì)這些呆滯應(yīng)收保費(fèi)，在稅務(wù)部門(mén)同意保險(xiǎn)公司作為呆賬核銷(xiāo)允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)—應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致稅負(fù)增加。同時(shí)，超過(guò)業(yè)務(wù)期限的呆滯應(yīng)收保費(fèi)在核銷(xiāo)之前，繳納的營(yíng)業(yè)稅抵扣也有一定的困難。

2.2權(quán)責(zé)不對(duì)等，公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大 

應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生實(shí)質(zhì)是保險(xiǎn)公司未收到投保人應(yīng)交的保費(fèi)，但保險(xiǎn)合同是成立的，保險(xiǎn)人需承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。在保險(xiǎn)有效期限內(nèi)，如果被保險(xiǎn)人發(fā)生賠款事故，將會(huì)主動(dòng)交納保險(xiǎn)費(fèi)或用保險(xiǎn)事故賠償?shù)纸槐ＹM(fèi)；如果保險(xiǎn)期限內(nèi)未發(fā)生事故，且保險(xiǎn)公司催收不力的情況下，投保人可能因保險(xiǎn)責(zé)任期已過(guò)而拒交保費(fèi)。保險(xiǎn)公司權(quán)責(zé)不對(duì)等，存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 

2.3容易形成呆賬，影響保險(xiǎn)公司資產(chǎn)質(zhì)量 

據(jù)統(tǒng)計(jì)，保險(xiǎn)公司的部分基層分支機(jī)構(gòu)應(yīng)收保費(fèi)占總保費(fèi)的比重達(dá)到了2%-5%，有的高達(dá)10%以上，其中很大一部分是由于違規(guī)支付高額手續(xù)費(fèi)或保費(fèi)返還以及“泡沫”保費(fèi)造成的，形成事實(shí)上的呆賬，而正常的應(yīng)收保費(fèi)也可能由于保戶(hù)的原因最終使應(yīng)收保費(fèi)變成無(wú)望收回的呆賬，從而嚴(yán)重

影響公司的資產(chǎn)質(zhì)量。 

3.應(yīng)對(duì)策略 

3.1完善財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，突出以效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向 

首先，財(cái)險(xiǎn)公司各級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展速度與效益的關(guān)系，不能盲目追求規(guī)模和市場(chǎng)份額，業(yè)績(jī)考核指標(biāo)應(yīng)突出以經(jīng)營(yíng)效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向。其次，財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)包含公司、部門(mén)及員工個(gè)人多個(gè)層面，指標(biāo)層層分解，協(xié)調(diào)一致，確保公司效益和現(xiàn)金流的理念在執(zhí)行中不出偏差。再次，制定公司、部門(mén)及員工個(gè)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)時(shí)，相關(guān)指標(biāo)要相互制衡，不能偏廢。例如，對(duì)于展業(yè)人員來(lái)講，保費(fèi)收入與賠付率是一對(duì)制衡指標(biāo)，保費(fèi)收人與現(xiàn)金流同樣是一對(duì)制衡指標(biāo)。這樣承保人員展業(yè)時(shí)除了要考慮保戶(hù)的承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮保戶(hù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，不同部門(mén)不同崗位的員工各項(xiàng)考核指標(biāo)的權(quán)重根據(jù)工作性質(zhì)的不同而不同。 

3.2加強(qiáng)法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范教育，增強(qiáng)員工守法經(jīng)營(yíng)、依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí) 

通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的教育學(xué)習(xí)，有利于規(guī)范員工展業(yè)與理財(cái)行為，改變公司單純依靠支付高額手續(xù)費(fèi)、進(jìn)行保費(fèi)返還等手段提高競(jìng)爭(zhēng)力的做法，有利于公司將工作重點(diǎn)放在提高服務(wù)品質(zhì)、創(chuàng)新產(chǎn)品上來(lái)，打造公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，贏得保戶(hù)，贏得市場(chǎng)。 

3.3加強(qiáng)承保核保管理，從源頭上控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)流人保險(xiǎn)公司 

保險(xiǎn)公司必須從承保核保這一源頭上遏制應(yīng)收保費(fèi)的增加和呆壞賬的形成，根據(jù)不同險(xiǎn)種的特點(diǎn)，制定不同應(yīng)收保費(fèi)信用政策。對(duì)于家財(cái)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛險(xiǎn)等分散性和個(gè)人繳費(fèi)業(yè)務(wù)，不允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)；對(duì)于企業(yè)財(cái)險(xiǎn)、建筑工程險(xiǎn)等保費(fèi)金額大的業(yè)務(wù)，客觀上確實(shí)需要分期交費(fèi)的，允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)，但要做好對(duì)保戶(hù)信用的評(píng)估，決定授信額度，并建立保戶(hù)的信用檔案。同時(shí)，為控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收保費(fèi)授信額度審批應(yīng)執(zhí)行權(quán)限管理。 

3.4加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理制度 

控制應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生重點(diǎn)在承保核保部門(mén)，但應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生后，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的管理卻是貫穿于公司承保、業(yè)務(wù)管理、財(cái)會(huì)和信息技術(shù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)公司應(yīng)建立應(yīng)收保費(fèi)賬齡分析和內(nèi)部報(bào)告制度，相關(guān)部門(mén)應(yīng)分別設(shè)立明細(xì)臺(tái)賬，定期核對(duì)；應(yīng)收保費(fèi)相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與欠費(fèi)保戶(hù)對(duì)賬，并取得債權(quán)確認(rèn)函。定期讓欠費(fèi)保戶(hù)確認(rèn)“應(yīng)收保費(fèi)”金額，是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求，可防止保險(xiǎn)公司展業(yè)人員或“催收”人員與欠費(fèi)保戶(hù)有關(guān)人員惡意串通；要建立應(yīng)收保費(fèi)預(yù)警機(jī)制，收集欠費(fèi)保戶(hù)的有關(guān)信息，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)保戶(hù)在財(cái)務(wù)狀況、法律訴訟等方面有異常情況時(shí)，應(yīng)立即引起關(guān)注?！?nbsp;

 

【參考文獻(xiàn)】 

［1］付莉,李雷.淺議財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理[j]當(dāng)代經(jīng)濟(jì)(下半月)．2008,(10). 

篇3

【論文摘要】從部分保險(xiǎn)公司目前的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，由于公司內(nèi)外諸多方面的原因?qū)е陆陙?lái)應(yīng)收保費(fèi)急劇增加，其中相當(dāng)一部分形成無(wú)法收到的呆壞賬，嚴(yán)重地影響了保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，因此，我們需要將應(yīng)收保費(fèi)壓縮到一個(gè)合理的比例，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 

 

1.應(yīng)收保費(fèi)存在的原因 

會(huì)計(jì)核算上應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收人確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，保費(fèi)收入應(yīng)在滿(mǎn)足以下條件時(shí)確認(rèn)：①保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；②與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人；③與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收人和成本能夠可靠地計(jì)量。按照以上條件確認(rèn)保費(fèi)收人時(shí)，對(duì)尚未收到的保費(fèi)，應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收金額確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)。待以后收到保戶(hù)交納的保費(fèi)時(shí)，沖減應(yīng)收保費(fèi)。從表面上看，保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的存在是由于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算造成的，但應(yīng)收保費(fèi)大量存在真正的原因主要來(lái)自以下幾個(gè)方面： 

1.1投保人或投保企業(yè)方面的原因 

由于投保人或投保企業(yè)方面的原因致使保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)呆滯在會(huì)計(jì)賬上的情況有兩種： 

(1)投保人或投保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)力按期交納保費(fèi)。財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)來(lái)源目前主要是企業(yè)，企業(yè)通常出于財(cái)務(wù)安排，會(huì)與保險(xiǎn)公司簽訂分期交納保費(fèi)的保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，再限期收費(fèi)的辦法進(jìn)行承保。一旦客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，將會(huì)形成逾期呆滯應(yīng)收保費(fèi)。 

(2)少數(shù)投保人或投保企業(yè)利用保險(xiǎn)公司管理上的漏洞，有意識(shí)地以各種借口拖欠保費(fèi)或不交清保費(fèi)。若保險(xiǎn)期內(nèi)出了險(xiǎn)，則以賠款抵交保費(fèi)，若不出險(xiǎn)，就一直拖下去，如果保險(xiǎn)公司對(duì)應(yīng)收保費(fèi)缺乏嚴(yán)格的管理制度和有效的催收辦法，這些應(yīng)收保費(fèi)將成為難以催收的逾期應(yīng)收保費(fèi)。 

1.2保險(xiǎn)公司自身的原因 

保險(xiǎn)公司自身管理工作的不到位，是致使應(yīng)收保費(fèi)大量存在的主要原因。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 

(1)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)不合理，過(guò)分注重保費(fèi)規(guī)模。保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)規(guī)模與效益的認(rèn)識(shí)存在偏差，過(guò)分注重保費(fèi)規(guī)模，在平時(shí)的核算上，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)控制不嚴(yán)，考核時(shí)未將因應(yīng)收保費(fèi)而增加的保費(fèi)收人剔除，或者僅僅在年終決算時(shí)才按控制指標(biāo)來(lái)考核。某些分支機(jī)構(gòu)為了“開(kāi)門(mén)紅”、“雙過(guò)半”，粉飾一時(shí)的業(yè)績(jī)，搞短期行為，而接受一些可能無(wú)法收到保費(fèi)的保單，形成保費(fèi)“泡沫”，而這些應(yīng)收保費(fèi)一旦入賬就在會(huì)計(jì)賬上沉淀下來(lái)。 

(2)忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭控制，缺乏對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)估。長(zhǎng)期以來(lái)，保險(xiǎn)公司沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到展業(yè)與核保部門(mén)在控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)的重要作用，沒(méi)有對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行評(píng)估，忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭的控制，一旦形成應(yīng)收保費(fèi)后只能是事后催收，效果往往較差。 

(3)缺乏有效的催收機(jī)制，催收效果不理想。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部，常常是業(yè)務(wù)部門(mén)只管展業(yè)簽單而不管保費(fèi)是否收到，似乎催收應(yīng)收保費(fèi)理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。由于沒(méi)有明確形成應(yīng)收保費(fèi)的責(zé)任，缺乏有效的催收機(jī)制，不利于調(diào)動(dòng)員工催收保費(fèi)的積極性，催收效果不理想。 

2.應(yīng)收保費(fèi)存在對(duì)保險(xiǎn)公司的不良形響 

2.1形成虛擬營(yíng)業(yè)收人和賬面利潤(rùn)，導(dǎo)致稅負(fù)增加 

保險(xiǎn)公司由于種種原因，致使大量應(yīng)收保費(fèi)在會(huì)計(jì)賬上沉淀下來(lái)，虛增了保費(fèi)收人，虛夸了賬面利潤(rùn)。對(duì)這些呆滯應(yīng)收保費(fèi)，在稅務(wù)部門(mén)同意保險(xiǎn)公司作為呆賬核銷(xiāo)允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)—應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致稅負(fù)增加。同時(shí)，超過(guò)業(yè)務(wù)期限的呆滯應(yīng)收保費(fèi)在核銷(xiāo)之前，繳納的營(yíng)業(yè)稅抵扣也有一定的困難。 

2.2權(quán)責(zé)不對(duì)等，公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大 

應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生實(shí)質(zhì)是保險(xiǎn)公司未收到投保人應(yīng)交的保費(fèi)，但保險(xiǎn)合同是成立的，保險(xiǎn)人需承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。在保險(xiǎn)有效期限內(nèi)，如果被保險(xiǎn)人發(fā)生賠款事故，將會(huì)主動(dòng)交納保險(xiǎn)費(fèi)或用保險(xiǎn)事故賠償?shù)纸槐ＹM(fèi)；如果保險(xiǎn)期限內(nèi)未發(fā)生事故，且保險(xiǎn)公司催收不力的情況下，投保人可能因保險(xiǎn)責(zé)任期已過(guò)而拒交保費(fèi)。保險(xiǎn)公司權(quán)責(zé)不對(duì)等，存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 

2.3容易形成呆賬，影響保險(xiǎn)公司資產(chǎn)質(zhì)量 

據(jù)統(tǒng)計(jì)，保險(xiǎn)公司的部分基層分支機(jī)構(gòu)應(yīng)收保費(fèi)占總保費(fèi)的比重達(dá)到了2%-5%，有的高達(dá)10%以上，其中很大一部分是由于違規(guī)支付高額手續(xù)費(fèi)或保費(fèi)返還以及“泡沫”保費(fèi)造成的，形成事實(shí)上的呆賬，而正常的應(yīng)收保費(fèi)也可能由于保戶(hù)的原因最終使應(yīng)收保費(fèi)變成無(wú)望收回的呆賬，從而嚴(yán)重影響公司的資產(chǎn)質(zhì)量。 

3.應(yīng)對(duì)策略 

3.1完善財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，突出以效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向 

首先，財(cái)險(xiǎn)公司各級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展速度與效益的關(guān)系，不能盲目追求規(guī)模和市場(chǎng)份額，業(yè)績(jī)考核指標(biāo)應(yīng)突出以經(jīng)營(yíng)效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向。其次，財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)包含公司、部門(mén)及員工個(gè)人多個(gè)層面，指標(biāo)層層分解，協(xié)調(diào)一致，確保公司效益和現(xiàn)金流的理念在執(zhí)行中不出偏差。再次，制定公司、部門(mén)及員工個(gè)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)時(shí)，相關(guān)指標(biāo)要相互制衡，不能偏廢。例如，對(duì)于展業(yè)人員來(lái)講，保費(fèi)收入與賠付率是一對(duì)制衡指標(biāo)，保費(fèi)收人與現(xiàn)金流同樣是一對(duì)制衡指標(biāo)。這樣承保人員展業(yè)時(shí)除了要考慮保戶(hù)的承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮保戶(hù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，不同部門(mén)不同崗位的員工各項(xiàng)考核指標(biāo)的權(quán)重根據(jù)工作性質(zhì)的不同而不同。 

3.2加強(qiáng)法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范教育，增強(qiáng)員工守法經(jīng)營(yíng)、依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí) 

通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的教育學(xué)習(xí)，有利于規(guī)范員工展業(yè)與理財(cái)行為，改變公司單純依靠支付高額手續(xù)費(fèi)、進(jìn)行保費(fèi)返還等手段提高競(jìng)爭(zhēng)力的做法，有利于公司將工作重點(diǎn)放在提高服務(wù)品質(zhì)、創(chuàng)新產(chǎn)品上來(lái)，打造公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，贏得保戶(hù)，贏得市場(chǎng)。 

3.3加強(qiáng)承保核保管理，從源頭上控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)流人保險(xiǎn)公司 

保險(xiǎn)公司必須從承保核保這一源頭上遏制應(yīng)收保費(fèi)的增加和呆壞賬的形成，根據(jù)不同險(xiǎn)種的特點(diǎn)，制定不同應(yīng)收保費(fèi)信用政策。對(duì)于家財(cái)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛險(xiǎn)等分散性和個(gè)人繳費(fèi)業(yè)務(wù)，不允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)；對(duì)于企業(yè)財(cái)險(xiǎn)、建筑工程險(xiǎn)等保費(fèi)金額大的業(yè)務(wù)，客觀上確實(shí)需要分期交費(fèi)的，允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)，但要做好對(duì)保戶(hù)信用的評(píng)估，決定授信額度，并建立保戶(hù)的信用檔案。同時(shí)，為控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收保費(fèi)授信額度審批應(yīng)執(zhí)行權(quán)限管理。 

3.4加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理制度 

控制應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生重點(diǎn)在承保核保部門(mén)，但應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生后，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的管理卻是貫穿于公司承保、業(yè)務(wù)管理、財(cái)會(huì)和信息技術(shù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)公司應(yīng)建立應(yīng)收保費(fèi)賬齡分析和內(nèi)部報(bào)告制度，相關(guān)部門(mén)應(yīng)分別設(shè)立明細(xì)臺(tái)賬，定期核對(duì)；應(yīng)收保費(fèi)相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與欠費(fèi)保戶(hù)對(duì)賬，并取得債權(quán)確認(rèn)函。定期讓欠費(fèi)保戶(hù)確認(rèn)“應(yīng)收保費(fèi)”金額，是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求，可防止保險(xiǎn)公司展業(yè)人員或“催收”人員與欠費(fèi)保戶(hù)有關(guān)人員惡意串通；要建立應(yīng)收保費(fèi)預(yù)警機(jī)制，收集欠費(fèi)保戶(hù)的有關(guān)信息，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)保戶(hù)在財(cái)務(wù)狀況、法律訴訟等方面有異常情況時(shí)，應(yīng)立即引起關(guān)注。■ 

 

【參考文獻(xiàn)】 

篇4

（一）費(fèi)用不真實(shí)

未據(jù)實(shí)列支各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，主要通過(guò)虛構(gòu)人員或虛增人員業(yè)績(jī)套取工資費(fèi)用和通過(guò)報(bào)銷(xiāo)未真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的票據(jù)套取費(fèi)用，如虛列會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、汽油費(fèi)、業(yè)務(wù)推動(dòng)費(fèi)、辦公費(fèi)，宣傳費(fèi)等方式違規(guī)套取資金費(fèi)用支付機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)或挪作他用。

（二）手續(xù)費(fèi)及傭金不真實(shí)

主要體現(xiàn)在：一是虛設(shè)中介業(yè)務(wù)，私自套現(xiàn)手續(xù)費(fèi)；通過(guò)設(shè)置其他科目，向不符合資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)甚至超額支付手續(xù)費(fèi)。二是通過(guò)虛掛人力套取資金的行為，未經(jīng)系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算直接傭金，間接傭金中的加扣款費(fèi)用隨意列支等現(xiàn)象。

（三）保費(fèi)收入不真實(shí)

不能準(zhǔn)確嚴(yán)格執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及保費(fèi)收入會(huì)計(jì)確認(rèn)基本原則，保費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目不能真實(shí)完整反映保費(fèi)收入實(shí)際狀況。主要是通過(guò)虛掛應(yīng)收保費(fèi)挪用資金支付手續(xù)費(fèi)、以注銷(xiāo)保單方式?jīng)_銷(xiāo)應(yīng)收保費(fèi)金額、撕?jiǎn)温駟?、系統(tǒng)外出單等違規(guī)方式。

（四）虛掛應(yīng)收保費(fèi)

對(duì)于高額支付或者無(wú)法支付機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)時(shí)，因無(wú)多余的費(fèi)用來(lái)承擔(dān)或無(wú)法用合理的票據(jù)進(jìn)行銷(xiāo)賬，有些公司通過(guò)機(jī)構(gòu)直接在應(yīng)收保費(fèi)中坐扣手續(xù)費(fèi)，而形成的應(yīng)收保費(fèi)，使得保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)率居高不下，大部分都是以虛掛應(yīng)收保費(fèi)形成。

（五）賠款支出不真實(shí)

虛構(gòu)保險(xiǎn)事故制造虛假保險(xiǎn)賠付案，或者故意擴(kuò)大保險(xiǎn)事故的損失范圍以達(dá)到虛增保險(xiǎn)案件賠付金額的目的來(lái)套取賠付租金，甚至將與保險(xiǎn)賠付案件無(wú)關(guān)的費(fèi)用（如：非正常查勘費(fèi)）納入賠款支出。更為惡劣的是與其他機(jī)構(gòu)或者個(gè)人合謀制作虛假票價(jià)騙取保險(xiǎn)賠付資金。

（六）未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)不真實(shí)

保險(xiǎn)公司為應(yīng)對(duì)外部審計(jì)，人為調(diào)節(jié)未決賠款估損金額，來(lái)粉飾綜合賠付率指標(biāo)及利潤(rùn)指標(biāo)，導(dǎo)致計(jì)提未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)存在數(shù)據(jù)不真實(shí)情況。

二、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的主要原因

（一）管理模式較為粗放

保險(xiǎn)公司在制訂考核管理辦法時(shí)往往對(duì)保費(fèi)規(guī)模的考核賦予最高的計(jì)分權(quán)重，以保費(fèi)論英雄，不計(jì)經(jīng)營(yíng)成本把規(guī)模做大，往往通過(guò)以高額手續(xù)費(fèi)搶奪客源，但在實(shí)際操作中受手續(xù)費(fèi)行業(yè)自律公約的限制，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)無(wú)法在賬面支付此類(lèi)超額手續(xù)費(fèi)，只得以一些違規(guī)手段虛列費(fèi)用、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、虛增賠款形式套取資金暗中補(bǔ)貼。

（二）費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)

各保險(xiǎn)公司總部對(duì)分支公司管理細(xì)致程度不夠，費(fèi)用預(yù)算管理與分支公司的實(shí)際情況往往不一致，導(dǎo)致部分分支公司獲得得費(fèi)用開(kāi)支金額超過(guò)實(shí)際需求，而部分分支公司的費(fèi)用資金不夠開(kāi)支需要，形成苦樂(lè)不均的現(xiàn)象。費(fèi)用預(yù)算超過(guò)實(shí)際需求的分支公司通過(guò)虛立名目報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用；而費(fèi)用緊張的分支公司甚至動(dòng)起截留保費(fèi)虛假賠付等非法手段。

（三）缺乏完善的管理監(jiān)督體制

在費(fèi)用和業(yè)績(jī)考核管理方式比較粗放，缺乏完善的監(jiān)督體系，使得公司內(nèi)部控制的制度流于形式，履行守則的職責(zé)不足，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力，未起到真正的管控作用。在財(cái)務(wù)管理方面，有的保險(xiǎn)公司對(duì)基層機(jī)構(gòu)的費(fèi)用實(shí)行總額包干控制的政策，即按照業(yè)務(wù)量的費(fèi)用比率下?lián)芟鄳?yīng)預(yù)算費(fèi)用，而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中對(duì)費(fèi)用的使用缺少有效的管理；在業(yè)績(jī)考核方面，有的保險(xiǎn)公司在考核基層機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)時(shí)，往往對(duì)保費(fèi)規(guī)模達(dá)成率、應(yīng)收保費(fèi)率、綜合費(fèi)用率、綜合賠付率等指標(biāo)較為關(guān)注，而對(duì)基層機(jī)構(gòu)在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)上往往只關(guān)注費(fèi)用附件是否符合要求，未對(duì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性等方面進(jìn)行有效監(jiān)督。

三、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的治理建議

（一）監(jiān)管層面

近年來(lái)，監(jiān)管部門(mén)投入大量精力對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性現(xiàn)場(chǎng)檢查，雖取得了一定成效，但卻未能得到根治。要從根本上解決財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不真實(shí)性問(wèn)題，仍需加大監(jiān)管力度，轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治。

突出監(jiān)管重點(diǎn)，將監(jiān)管重點(diǎn)轉(zhuǎn)向償付能力、公司治理等關(guān)注行業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)問(wèn)題上來(lái)，以及解決銷(xiāo)售誤導(dǎo)、客戶(hù)投訴等與消費(fèi)者合法權(quán)益保護(hù)更加密切的問(wèn)題。

取消保險(xiǎn)行業(yè)手續(xù)費(fèi)自律公約，放開(kāi)手續(xù)費(fèi)支付上限規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，中介手續(xù)費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)全額列支，可通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司的盈利情況及償付能力等作為監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行管控。避免為支付超上限部分手續(xù)費(fèi)引發(fā)一系列違規(guī)手段。

完善保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)退出機(jī)制，對(duì)長(zhǎng)期虧損、償付能力不達(dá)標(biāo)的保險(xiǎn)公司實(shí)行淘汰制，從而提升保險(xiǎn)公司成本管控能力。

加強(qiáng)行業(yè)合作。加大與工商、稅務(wù)、審計(jì)、司法部門(mén)的合作，充分發(fā)揮各部門(mén)的專(zhuān)業(yè)監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，形成監(jiān)管合力，達(dá)到事半功倍的效果。

加重處罰和追責(zé)力度，堅(jiān)決對(duì)違規(guī)行為實(shí)行機(jī)構(gòu)和個(gè)人雙罰機(jī)制；同時(shí)加大對(duì)上級(jí)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和高管的追責(zé)力度，強(qiáng)化管理責(zé)任，提高違規(guī)成本。

（二）總公司層面

從自查情況來(lái)看，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不真實(shí)問(wèn)題主要集中在基層機(jī)構(gòu)，但根源確在總公司，需進(jìn)一步強(qiáng)化總公司的管理責(zé)任，督促公司做好內(nèi)控工作，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)隱患。

加大總公司改革轉(zhuǎn)型的力度，優(yōu)化考核機(jī)制。總公司重規(guī)模輕效益的價(jià)值取向直接導(dǎo)致基層機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的主要原因，解決的根本在于轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路，降低考核指標(biāo)中保費(fèi)規(guī)模的權(quán)重，提高業(yè)務(wù)品質(zhì)、續(xù)繼率、利潤(rùn)、內(nèi)含價(jià)值、合規(guī)經(jīng)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)權(quán)重為導(dǎo)向。

加強(qiáng)信息系統(tǒng)改造，建立穩(wěn)定、高效、能夠?qū)I(yè)務(wù)提供全面功能支持的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)縫對(duì)接。同時(shí)強(qiáng)化費(fèi)用使用的審批管理，盡量推廣費(fèi)控系統(tǒng)集中審核的建設(shè)，統(tǒng)一將費(fèi)用審核權(quán)由系統(tǒng)自動(dòng)提交到總公司審批。

加強(qiáng)總公司費(fèi)用控制，改進(jìn)費(fèi)用管控模式。細(xì)化基層機(jī)構(gòu)的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，考慮市場(chǎng)的差異性，科學(xué)厘定公司管理政策，確保費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)和流程合法合理。在日常財(cái)務(wù)管理工作中，通過(guò)對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)、渠道利潤(rùn)指標(biāo)、成本控制指標(biāo)等監(jiān)測(cè)指標(biāo)加強(qiáng)成本事中控制，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)基層機(jī)構(gòu)費(fèi)用監(jiān)控，通過(guò)對(duì)列支辦公費(fèi)、汽油費(fèi)、業(yè)務(wù)推動(dòng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議會(huì)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)等在合理性方面進(jìn)行監(jiān)控，在總體費(fèi)用不超預(yù)算的前提下，明確費(fèi)用之間是否可以調(diào)劑等。避免“以包代管”模式下，對(duì)費(fèi)用類(lèi)別關(guān)注少、監(jiān)控少，帶來(lái)不必要的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)處罰成本。

完善內(nèi)部審計(jì)制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，加大在數(shù)據(jù)真實(shí)性方面的自查自糾力度。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題加強(qiáng)整改和問(wèn)責(zé)力度，同時(shí)加強(qiáng)整改落實(shí)情況追蹤機(jī)制。

（三）基層機(jī)構(gòu)層面

加強(qiáng)自律，合規(guī)經(jīng)營(yíng)。加大對(duì)基層員工誠(chéng)信建設(shè)，培育合規(guī)文化，做到知法、守法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)，樹(shù)立合規(guī)人人有責(zé)，倡導(dǎo)合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值的理念，建立違法舉報(bào)措施，營(yíng)造自覺(jué)抵制數(shù)據(jù)不真實(shí)的氛圍。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，遵守保險(xiǎn)行業(yè)基礎(chǔ)制度規(guī)范要求，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)相關(guān)制度規(guī)定，提高職業(yè)修養(yǎng)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)險(xiǎn)公司 應(yīng)收保費(fèi) 問(wèn)題 對(duì)策

一、財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的概況

應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)公司對(duì)投保人應(yīng)該收取而尚未獲得的費(fèi)用。財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)對(duì)財(cái)務(wù)做賬會(huì)造成一定的影響。甚至有些財(cái)險(xiǎn)公司會(huì)利用應(yīng)收保費(fèi)的賬戶(hù)謀取私利。各個(gè)財(cái)險(xiǎn)公司在各個(gè)年份的應(yīng)收保費(fèi)的比例是有所變動(dòng)的，這可能與管控力度和當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)狀況有關(guān)。財(cái)險(xiǎn)公司產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)多存在于一些比較傳統(tǒng)的險(xiǎn)種上，如貨運(yùn)險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)險(xiǎn)等。

（一）正常的財(cái)務(wù)信用產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)

很多財(cái)險(xiǎn)公司為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得一定優(yōu)勢(shì)，往往會(huì)在保險(xiǎn)繳納期限和保險(xiǎn)費(fèi)率上對(duì)投保人給予一定的優(yōu)惠。有些財(cái)險(xiǎn)公司還會(huì)用分期付款的方式向一些信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況良好的大客戶(hù)簽訂的保單或招投標(biāo)業(yè)務(wù)收取保險(xiǎn)費(fèi)。在這個(gè)過(guò)程中就會(huì)產(chǎn)生良性應(yīng)收保費(fèi)，對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司的發(fā)展有利。

（二）正常流轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的應(yīng)收保費(fèi)

財(cái)險(xiǎn)公司在出單和進(jìn)行結(jié)算之間往往有一定的時(shí)間差，在這個(gè)過(guò)程中也有可能出現(xiàn)一些相應(yīng)的失誤，這就會(huì)導(dǎo)致在正常流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生。這種在正常流轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的應(yīng)收保費(fèi)主要有兩方面的情況：一種是財(cái)險(xiǎn)公司與銀行、郵政等網(wǎng)點(diǎn)之間在房貸、航運(yùn)險(xiǎn)等方面代辦、代收的保費(fèi)的結(jié)算上存在著一定的時(shí)間差而產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)；一種是財(cái)險(xiǎn)公司的工作人員在進(jìn)行保單補(bǔ)錄的過(guò)程中因操作量大而不能進(jìn)行及時(shí)的賬目確認(rèn)或者出現(xiàn)手誤而產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。

（三）拖欠行為形成的應(yīng)收保費(fèi)

投保人或者財(cái)險(xiǎn)人在繳納保費(fèi)的過(guò)程中由于各方面的原因而不能及時(shí)繳納相應(yīng)保費(fèi)，便產(chǎn)生了相應(yīng)的應(yīng)收保費(fèi)。這種應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生可能是投保人資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題或者不想繳納保費(fèi)產(chǎn)生的，也可能是人想獲取更多利益產(chǎn)生的。這些拖欠行為下產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)往往會(huì)給財(cái)險(xiǎn)公司造成一定的不良影響。

（四）財(cái)險(xiǎn)公司違規(guī)操作形成的應(yīng)收保費(fèi)

財(cái)險(xiǎn)公司為了能夠獲取更多的業(yè)務(wù)或者完成上級(jí)制定的目標(biāo)而采取違規(guī)操作的一些方式產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。很多財(cái)險(xiǎn)公司以降低費(fèi)率或給予保費(fèi)回扣的方式拉取更多的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，或者財(cái)險(xiǎn)公司為了向財(cái)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付更多的費(fèi)用，財(cái)務(wù)在走賬時(shí)會(huì)采用應(yīng)收保費(fèi)的形式進(jìn)行沖減等相關(guān)處理。此外，很多基層財(cái)險(xiǎn)公司通過(guò)增加應(yīng)收保費(fèi)的形式來(lái)應(yīng)付上級(jí)規(guī)定的任務(wù)，以獲取更多的費(fèi)用。這些違規(guī)操作的方式都給財(cái)險(xiǎn)公司在應(yīng)收保費(fèi)上的管理造成負(fù)面影響。

二、財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)問(wèn)題的危害

（一）影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

財(cái)險(xiǎn)公司通過(guò)一些違規(guī)操作造成應(yīng)收保費(fèi)形成賬目上的不真實(shí)的狀況，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能夠真實(shí)的反映出相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，也不能夠?yàn)樨?cái)險(xiǎn)公司進(jìn)行各種計(jì)劃或決策提供更為真實(shí)有利的決策信息，甚至還會(huì)造成虛假的表象和對(duì)決策的誤導(dǎo)。

（二）導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本的增加

基層財(cái)險(xiǎn)公司和財(cái)險(xiǎn)人為了能夠獲得更多的提成或回扣，往往會(huì)通過(guò)應(yīng)收保費(fèi)的方式進(jìn)行相關(guān)操作。這不僅會(huì)造成應(yīng)收保費(fèi)的虛高，還會(huì)使財(cái)險(xiǎn)公司給基層財(cái)險(xiǎn)公司或者財(cái)險(xiǎn)人支付更多的提成和回扣，直接導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)成本的增加。

（三）對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司的償付能力造成影響

財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)不能真實(shí)反映其運(yùn)營(yíng)狀況的同時(shí)，還對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司進(jìn)行相關(guān)賬目的核算造成一定的影響，同時(shí)還影響到財(cái)險(xiǎn)公司保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和準(zhǔn)備金的計(jì)提情況，從而直接威脅到財(cái)險(xiǎn)公司的償付能力。

（四）威脅到財(cái)險(xiǎn)公司的相關(guān)管理

應(yīng)收保費(fèi)的增加直接提高了財(cái)險(xiǎn)公司的賠付率，與財(cái)險(xiǎn)公司的要求相違背，直接影響到了財(cái)險(xiǎn)公司的管理效果。與此同時(shí)，很多基層財(cái)險(xiǎn)公司利用應(yīng)收保費(fèi)爭(zhēng)取更多的私人利益，不僅造成財(cái)險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)損失，還給財(cái)險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理造成更大的困擾。

三、解決財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)問(wèn)題的對(duì)策

（一）在承保過(guò)程中減少應(yīng)收保費(fèi)的形成

首先，財(cái)險(xiǎn)公司在向客戶(hù)介紹相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，應(yīng)向客戶(hù)做好主動(dòng)繳納保費(fèi)的宣傳。其次，財(cái)險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)人員要根據(jù)投保人的相關(guān)情況進(jìn)行相應(yīng)的信用評(píng)級(jí)，以確保其有正常繳費(fèi)的能力。同時(shí)，財(cái)險(xiǎn)公司也應(yīng)該進(jìn)行一個(gè)利益平衡，以保障應(yīng)收保費(fèi)不會(huì)威脅到保險(xiǎn)公司的正常發(fā)展。最后，財(cái)險(xiǎn)公司還可以通過(guò)一些保險(xiǎn)條款對(duì)投保人進(jìn)行相關(guān)約束，以確保應(yīng)收保費(fèi)的及時(shí)回收。

（二）積極推進(jìn)應(yīng)收保費(fèi)的回收

在產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)收保費(fèi)以后，財(cái)險(xiǎn)公司可以通過(guò)跟蹤監(jiān)督等一系列的收賬政策來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的回收。同時(shí)，財(cái)險(xiǎn)公司可以通過(guò)將收繳應(yīng)收保費(fèi)與業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)掛鉤的形式來(lái)促使業(yè)務(wù)在創(chuàng)造保單的同時(shí)注重對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的跟蹤和收回工作，從而減少應(yīng)收保費(fèi)的狀況。

（三）加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理

財(cái)險(xiǎn)公司可以與機(jī)構(gòu)簽訂相應(yīng)的協(xié)議，并嚴(yán)格執(zhí)行協(xié)議內(nèi)容，從而能夠及時(shí)收到相應(yīng)的保費(fèi)。同時(shí)，財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)充分利用完善的銀行系統(tǒng)，讓投保人將保費(fèi)定期通過(guò)銀行進(jìn)行繳納。最后，財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)人素質(zhì)的培養(yǎng)，使其能夠以大局利益為重。

（四）完善公司內(nèi)部管控機(jī)制

財(cái)險(xiǎn)公司要定期對(duì)下屬公司進(jìn)行相關(guān)調(diào)查，以保證其應(yīng)收保費(fèi)不存在弄虛作假的情況。同時(shí)，財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部員工素質(zhì)的培養(yǎng)，讓他們以公司利益為重。此外，財(cái)險(xiǎn)公司要不斷加強(qiáng)部門(mén)之間的配合和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，促進(jìn)內(nèi)部管理機(jī)制的完善。

四、總結(jié)

合理范圍內(nèi)的應(yīng)收保費(fèi)對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司的發(fā)展有一定的積極作用。但是，過(guò)量或者不切實(shí)際的應(yīng)收保費(fèi)的存在只會(huì)威脅到財(cái)險(xiǎn)公司的管理和正常發(fā)展。因此，只有通過(guò)各種手段對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)管理，才能保證財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的積極回收，推動(dòng)財(cái)險(xiǎn)公司的順利發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞:非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金;未決賠款準(zhǔn)備金;未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;確認(rèn)與計(jì)量

中圖分類(lèi)號(hào):F840.62 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2007)07-0126-03

與其他行業(yè)相比,保險(xiǎn)業(yè)的負(fù)債主要由各種責(zé)任準(zhǔn)備金組成｡非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是對(duì)保險(xiǎn)合同所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,其計(jì)算需要依賴(lài)保險(xiǎn)精算人員運(yùn)用特定的方法和程序進(jìn)行計(jì)量,這是非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量不同于其他負(fù)債的地方,也是初次涉及保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)人員較難理解的地方｡

一､非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的含義

非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金中的責(zé)任是指保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)人或保單持有人的未了責(zé)任,準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司因承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)而提取的基金,或者說(shuō)是對(duì)因承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)而引起的將來(lái)負(fù)債或已有負(fù)債的提取｡保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收取在先,賠款支付和費(fèi)用發(fā)生在后,所以保險(xiǎn)公司要設(shè)置一定儲(chǔ)備基金以應(yīng)付未來(lái)的保險(xiǎn)責(zé)任｡

按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》的規(guī)定,非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括:未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金｡

1.未決賠款準(zhǔn)備金｡未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)期末對(duì)已發(fā)生保險(xiǎn)事故應(yīng)付未付賠款所提取的一種資金準(zhǔn)備,一般包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金､已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金｡已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)公司提出索賠,而保險(xiǎn)公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金;已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生,但尚未向保險(xiǎn)公司提出索賠的賠案而提取的準(zhǔn)備金;理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用而提取的準(zhǔn)備金｡

2.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金｡未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金,包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期間在一年以?xún)?nèi)(含一年)的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金,以及為保險(xiǎn)期間在一年以上(不含一年)的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金｡

二､未決賠款準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量

1.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金｡已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估最常應(yīng)用的技術(shù)是逐案估計(jì)法,即由經(jīng)驗(yàn)豐富的理賠人員對(duì)每一個(gè)已報(bào)案賠案的未決賠款成本進(jìn)行估算,同時(shí)要考慮索賠自身的特點(diǎn)､經(jīng)濟(jì)環(huán)境等的變化｡在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),需要精算部門(mén)分別提供再保前和再保后的未決賠款準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)｡

2.已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金｡對(duì)已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估,通常采用鏈梯法､案均賠款法､準(zhǔn)備金進(jìn)展法､賠付率法和B―F法等｡通過(guò)上述精算方法可以先計(jì)算出各事故年的終級(jí)損失,從終級(jí)損失中減去已決賠款,即得出未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)值,然后從未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)值中再減去已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金金額,就得到了已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金｡

借:提取未決賠款準(zhǔn)備金――已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金32 109

貸:未決賠款準(zhǔn)備金――已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金323 109

3.理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金｡對(duì)于保險(xiǎn)事故,保險(xiǎn)公司除應(yīng)支付給被保險(xiǎn)人按照合同約定的賠償外,還應(yīng)支付結(jié)案過(guò)程中發(fā)生的理賠費(fèi)用,所以保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)提取理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金｡其中,直接發(fā)生于具體賠案的損失檢驗(yàn)費(fèi)､律師費(fèi)等為直接理賠費(fèi)用,應(yīng)提取直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金;而不是直接發(fā)生于具體賠案的理賠費(fèi)用為間接理賠費(fèi)用,應(yīng)提取間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金｡

(1)直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金｡評(píng)估直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金的常用方法是比例法,該方法假設(shè)直接理賠費(fèi)用與相應(yīng)的賠款之間存在著一種相對(duì)穩(wěn)定的比例關(guān)系,并且該比例關(guān)系的發(fā)展規(guī)律在過(guò)去和將來(lái)是一致的｡

借:提取未決賠款準(zhǔn)備金――直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備11 089

貸:未決賠款準(zhǔn)備金――直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金11 089

(2)間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金｡間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金評(píng)估,需要首先確定間接理賠費(fèi)用與已決賠款的經(jīng)驗(yàn)比率,然后假設(shè)間接理賠費(fèi)用在立案時(shí)發(fā)生50%,其余50%在剩余的理賠過(guò)程中發(fā)生｡按照上述假設(shè),就可以根據(jù)下述經(jīng)驗(yàn)公式估計(jì)間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金:

間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金=(已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金×50%+已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金)×間接理賠費(fèi)用與已決賠款的經(jīng)驗(yàn)比率

借:提取未決賠款準(zhǔn)備金――間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金

貸:未決賠款準(zhǔn)備金――間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金

三､未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金作為保險(xiǎn)公司履行未來(lái)賠付責(zé)任的資金準(zhǔn)備,任何一家保險(xiǎn)公司都要按照規(guī)定計(jì)提｡而且保險(xiǎn)公司在評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),還要對(duì)其進(jìn)行充足性測(cè)試,如果未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不能滿(mǎn)足未來(lái)賠付､費(fèi)用等的需要時(shí),還必須提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金｡未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估方法通常分為比例法和風(fēng)險(xiǎn)分布法｡其中比例法又可以分為1/24th法､1/365th法等,主要適用于被評(píng)估險(xiǎn)種或險(xiǎn)類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)分布比較均勻的狀況;而風(fēng)險(xiǎn)分布法分為七十八法則､逆七十八法則､流量預(yù)期法等,主要適用于保險(xiǎn)期間較長(zhǎng)的險(xiǎn)種｡下面分別就上述方法予以介紹:

1.月平均估算法(1/24th法)

月平均估算法的理論依據(jù)是假定一個(gè)月所有承保的保險(xiǎn)單是30天內(nèi)逐日開(kāi)出的,并且保險(xiǎn)單數(shù)量､保額､保費(fèi)服從均勻分布,這樣可以近似的認(rèn)為所有的保單從月中開(kāi)始生效,即對(duì)于每張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費(fèi)｡對(duì)一年期的保單,當(dāng)月已賺保費(fèi)僅是年保費(fèi)的1/24｡

以一年期的保單為例,采用1/24th法評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,每年末的12月31日,可以根據(jù)下表所示的未賺保費(fèi)因子來(lái)評(píng)估:

(1)2005年12月該公司提取的再保前的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算如下:

P12=1248*1/24+1296*3/24+1200*5/24+…+1164*23/24=1115.5

則2005年12月提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1 115.5

貸:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1 115.5

(2)2005年12月該公司再保后的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算如下:

A12=998.4*1/24+1036.8*3/24+960*5/24+…+913.2*23/24=892.4

2005年12月該公司應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算如下:

應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=P12-A12=223.1

則2005年12月應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金223.1

貸:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金223.1

2.逐日估算法(1/365th法)｡1/365th法是以日為基礎(chǔ)逐單評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的一種方法,所以又稱(chēng)逐日估算法｡1/365th法是根據(jù)有效保單的天數(shù)來(lái)計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的,將所有保險(xiǎn)期間在一年以下(包括一年)保單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行加總,即可得到短期險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;將所有保險(xiǎn)期間在一年以上保單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行加總,即可得到長(zhǎng)期險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金｡通常情況下,保險(xiǎn)公司采用1/24th法,1/365th法或者其他更為謹(jǐn)慎合理得方法評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金｡特別是對(duì)于機(jī)動(dòng)車(chē)輛法定第三者責(zé)任保險(xiǎn),根據(jù)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,必須采用1/365th法評(píng)估其未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,而且采用1/365th法,其精確程度明顯要比1/24th法高得多｡

1/365th法未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算公式為:

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=保單未賺保費(fèi)天數(shù)/保險(xiǎn)期間涵蓋天數(shù)×保費(fèi)收入

3.七十八法則與逆七十八法則｡對(duì)于某些特定的險(xiǎn)種,隨著承保時(shí)間延長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)逐漸降低或增大｡此時(shí)保險(xiǎn)公司考慮近似選用七十八法則與逆七十八法則,評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金｡例如,對(duì)于個(gè)人抵押商品住房保證保險(xiǎn),由于貸款余額的減少,風(fēng)險(xiǎn)分布呈現(xiàn)遞減的趨勢(shì),可考慮采用七十八法則;而對(duì)于車(chē)輛保修期延長(zhǎng)保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)在承保期內(nèi)逐漸增加,則考慮采用逆七十八法則｡

七十八法則的計(jì)算公式為:

12

P12=∑（13-N）* X N /78

N =1

逆七十八法則的計(jì)算公式為:

12

P12=∑N* XN /78

N=1

N――表示月份數(shù)

P12――表示年底提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

X――表示年度各月的保費(fèi)收入

上述公式適用于一年期保單,分母78=12+11+…+1;如果為兩年期的保單,分母則是24+23+…+1=300｡

1)該公司2004年12月31日提取的再保前未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算如下:

12

P12=∑(13-N)*X N/78=1233.1

N=1

借:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1 233.1

貸:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1 233.1

2)該公司2004年12月31日提取的再保后的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算如下:

12

S12=∑(13-N)*Z N/78=986.5

N=1

應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=P12-S12=246.6

借:應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金246.6

貸:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金246.6

4.流量預(yù)期法｡流量預(yù)期法是以承保業(yè)務(wù)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)分布為基礎(chǔ)計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的,這需要根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分布狀況和已賺保費(fèi)比例分布進(jìn)行估計(jì)｡

5.保費(fèi)不足準(zhǔn)備金｡按照保監(jiān)會(huì)第13號(hào)令《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》中第12條規(guī)定:保險(xiǎn)公司在提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)其充足性進(jìn)行測(cè)試｡未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足時(shí),要提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金｡因此,在按前述方法評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金后,保險(xiǎn)公司還需要預(yù)期未來(lái)發(fā)生的賠款與費(fèi)用,就是用未到期責(zé)任準(zhǔn)備金去乘以估計(jì)的賠付率與費(fèi)用率,扣除投資收入的差額,與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的賬面余額進(jìn)行比較,檢查未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是否足夠充分｡并且按照《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取金額應(yīng)大于或等于以下兩者中的較大值:

I.預(yù)期未來(lái)發(fā)生的賠款､費(fèi)用及再保支出的余額;

II.在準(zhǔn)備金評(píng)估日假設(shè)保單退保時(shí)的退保金額｡

從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)看,保險(xiǎn)公司提取責(zé)任準(zhǔn)備金的目的是為了按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本原理來(lái)核算損益､反映盈虧,而從保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)看,準(zhǔn)備金評(píng)估的準(zhǔn)確性將會(huì)影響公司的經(jīng)營(yíng)策略､產(chǎn)品設(shè)計(jì)､償付能力以及公司之間盈利能力的可比性等等｡因此,保險(xiǎn)會(huì)計(jì)對(duì)保險(xiǎn)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量,尤其是對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)遵循謹(jǐn)慎的估價(jià)原則｡目前,各家保險(xiǎn)公司也在通過(guò)不斷努力,尋求適合于自己保險(xiǎn)公司實(shí)際情況的責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法,力求計(jì)提的責(zé)任準(zhǔn)備金充分､合理｡筆者希望通過(guò)本文能為保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金核算提供一些有益的探討｡

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篇7

(一)為了統(tǒng)一規(guī)范保險(xiǎn)中介公司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合保險(xiǎn)中介公司特點(diǎn)及實(shí)際情況，特制定《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本辦法”)。

（二）中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有保險(xiǎn)中介公司在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。

本辦法中的保險(xiǎn)中介公司是指經(jīng)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)取得營(yíng)業(yè)許可證，從事保險(xiǎn)中介服務(wù)并采取有限責(zé)任公司和股份有限公司組織形式的專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司和保險(xiǎn)公估公司。

(三)采取有限責(zé)任公司和股份有限公司以外其他組織形式設(shè)立的保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)，其

日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)參照本辦法執(zhí)行，所有者出資、與所有者往來(lái)等的核算另行規(guī)定。

二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其使用說(shuō)明

(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“存出營(yíng)業(yè)保證金”科目；在“應(yīng)收賬款”下增設(shè)了“墊付保費(fèi)”、“代墊費(fèi)用”二級(jí)科目；在“應(yīng)付賬款”下增設(shè)了“代收保費(fèi)”二級(jí)科目；在“其他應(yīng)付款”下增設(shè)了“協(xié)作業(yè)務(wù)費(fèi)用”二級(jí)科目；在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”下增設(shè)了“傭金收入”、“經(jīng)紀(jì)傭金收入”、“咨詢(xún)費(fèi)收入”、“公估費(fèi)收入”二級(jí)科目，并對(duì)這些科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。

(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明

1131應(yīng)收賬款

一、本科目核算保險(xiǎn)中介公司因提供勞務(wù)等應(yīng)向接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)等。

二、在本科目下設(shè)置“墊付保費(fèi)”明細(xì)科目，核算保險(xiǎn)公司或保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司為投保人墊付給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)。

三、為投保人墊付保費(fèi)支付給保險(xiǎn)公司時(shí)，應(yīng)借記本科目(墊付保費(fèi))，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。收到投保人支付的保費(fèi)時(shí)。應(yīng)借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(墊付保費(fèi))。

四、“應(yīng)收賬款——墊付保費(fèi)”科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

五、在本科目下設(shè)置“代墊費(fèi)用”明細(xì)科目。代墊費(fèi)用是指根據(jù)合同規(guī)定，保險(xiǎn)中介公司在完成業(yè)務(wù)的過(guò)程中為客戶(hù)暫時(shí)墊付的費(fèi)用。如合同中規(guī)定的差旅費(fèi)、查勘費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)等。如果業(yè)務(wù)合同中未明確規(guī)定為代墊費(fèi)用的，應(yīng)作為保險(xiǎn)中介公司的業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算。

六、發(fā)生代墊費(fèi)用時(shí)，借記本科目(代墊費(fèi)用)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。收型客戶(hù)歸還的代墊費(fèi)用時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(代墊費(fèi)用)。，

七、“應(yīng)收賬款一代墊費(fèi)用”科目應(yīng)描客戶(hù)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。．

1905存出營(yíng)業(yè)保證金

一、本科目用來(lái)核算保險(xiǎn)中介公司繳有的營(yíng)業(yè)保證金。

二、繳存保證金時(shí)，借記本科日“，貸記“鍤行存款”科目。

三、本科目期末借方余額，反映保險(xiǎn)中介公司繳存的營(yíng)業(yè)保證金余額。

2121應(yīng)付賬款

一、本科目核算保險(xiǎn)中介公司因購(gòu)入商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。

二、在本科目下設(shè)置“代收保費(fèi)”明細(xì)科目，核算保險(xiǎn)公司或保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司向投保人收取、之后再解付給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)。

三、收到投保人交付的保費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記本科目(代收保費(fèi))。

將保費(fèi)解付給保險(xiǎn)公司時(shí)，應(yīng)借記本科目(代收保費(fèi))，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、“應(yīng)付賬款——代收保費(fèi)”科目應(yīng)按保險(xiǎn)公司設(shè)置明細(xì)賬。進(jìn)行明細(xì)核算。

2181其他應(yīng)付款

一、本科目用來(lái)核算保險(xiǎn)中介公司應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的除代收保費(fèi)之外的款項(xiàng)。

二、在本科目下設(shè)置“協(xié)作業(yè)務(wù)費(fèi)用“明細(xì)科目，核算保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司或保險(xiǎn)公估公司進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作時(shí)一方支付給另一方的費(fèi)用。

三、發(fā)生協(xié)作業(yè)務(wù)時(shí)，保險(xiǎn)中介公司按應(yīng)支付給其他中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)用，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目(協(xié)作業(yè)務(wù)費(fèi)用)。

保險(xiǎn)中介公司支付給協(xié)作方的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)，借記本科目(協(xié)作業(yè)務(wù)費(fèi)用)，貸記“銀行存款”等科目。

四、“其他應(yīng)付款——協(xié)作業(yè)務(wù)費(fèi)用”科目應(yīng)按各協(xié)作方設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算保險(xiǎn)中介公司從事其主營(yíng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

二、保險(xiǎn)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是向保險(xiǎn)公司收取的保險(xiǎn)傭金，本辦法在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”下設(shè)置“傭金收入”明紐科目進(jìn)行核算。

保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包含經(jīng)紀(jì)傭金收入、咨詢(xún)費(fèi)收入，本辦法在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”下分別設(shè)置“經(jīng)紀(jì)傭金收入”、“咨詢(xún)費(fèi)收入”明細(xì)科目進(jìn)行核算。經(jīng)紀(jì)傭金收入指為客戶(hù)擬訂投?；蚍直７桨?、辦理投保手續(xù)、代辦檢驗(yàn)、索賠等業(yè)務(wù)的收入；咨詢(xún)費(fèi)收入指為客戶(hù)提供防災(zāi)、防損或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)等服務(wù)的收入。

保險(xiǎn)公估公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是承保前或承保后檢驗(yàn)、估價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及標(biāo)的出險(xiǎn)后查勘、檢驗(yàn)、估損及理算等業(yè)務(wù)的收入，本辦法在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”下設(shè)置“公估費(fèi)收入”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

三、保險(xiǎn)公司中介在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

如果合同約定，即使協(xié)作方未履行完勞務(wù)，本公司亦可在完成自己的任務(wù)后獲得相應(yīng)的收入，則保險(xiǎn)中介公司應(yīng)在完成自己的任務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司或保險(xiǎn)公估公司在確認(rèn)收入時(shí)，不包括與其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)作應(yīng)歸屬于其他中介機(jī)構(gòu)的協(xié)作費(fèi)用。

保險(xiǎn)中介公司應(yīng)按應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)．借記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付給其他中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)，貸記“其他應(yīng)付款——協(xié)作業(yè)務(wù)費(fèi)用”科目，按其差額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”相應(yīng)的二級(jí)明細(xì)科目。保險(xiǎn)中介公司支付給協(xié)作方的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)，借記“其他應(yīng)付款——協(xié)作業(yè)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

本公司應(yīng)收的其他中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”相應(yīng)的二級(jí)明細(xì)科目。

四、如果保險(xiǎn)中介公司提供勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。當(dāng)勞務(wù)的總收入和總成本能夠可靠計(jì)量、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)、勞務(wù)的完成程度能夠可靠確定時(shí)，則勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)收入分別三種情況進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：

1．如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；

2．如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用；．

3．如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入。

5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

一、本科目核算保險(xiǎn)中介公司從事主營(yíng)．業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。包括支付給營(yíng)銷(xiāo)員的傭金，業(yè)務(wù)部門(mén)的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)，以及其他與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。

二、對(duì)于同一會(huì)計(jì)年度開(kāi)始并完成業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)在結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；對(duì)于跨年度業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在年末按規(guī)定的方法計(jì)算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)

成本”等科目，貸記相關(guān)科目。

三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

中介公司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表中至少應(yīng)包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配

表和現(xiàn)金流量表。

(二)本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上在資產(chǎn)負(fù)債表中增加了“存出營(yíng)業(yè)保證金”項(xiàng)目。在“應(yīng)收賬款”下增加了“其中：墊付保費(fèi)”明細(xì)項(xiàng)目，在“應(yīng)付賬款”下增加了“其中：代收保費(fèi)”明細(xì)項(xiàng)目。存出營(yíng)業(yè)保證金”科目余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”與“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目之間單列“存出營(yíng)業(yè)保證金”項(xiàng)目反映。

篇8

第二，傭金計(jì)提裁量性過(guò)大，造成保險(xiǎn)公司實(shí)際向各人支付的數(shù)額與計(jì)提的數(shù)額多少不一，給傭金的支用留下了管理漏洞，尤其是孤兒保單的傭金管理無(wú)法控制，造成孤兒保單的傭金計(jì)提后亂用現(xiàn)象嚴(yán)重。

第三，保險(xiǎn)行為不規(guī)范。人的持證上崗率較低，公司對(duì)人的持證管理不足；保險(xiǎn)公司的職工與人管理混淆，存在大量職工冒充人，以假簽名領(lǐng)取傭金的問(wèn)題；人“跳槽”頻繁，造成孤兒保單較多，并形成了多處管理漏洞。

此外，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理水平不高，存在內(nèi)控隱患。從去年投訴和社會(huì)曝光的一些情況，反映出部分保險(xiǎn)公司的內(nèi)控機(jī)制還有待健全，而保險(xiǎn)專(zhuān)門(mén)人才的奇缺，成為保險(xiǎn)企業(yè)擴(kuò)張、發(fā)展的主要障礙，這些現(xiàn)象也制約了保險(xiǎn)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下主動(dòng)參與競(jìng)爭(zhēng)的能力。

中國(guó)人壽保險(xiǎn)更加急切地呼喚與銀行協(xié)手共進(jìn)

銀行保險(xiǎn)是指通過(guò)銀行或郵局網(wǎng)絡(luò)為保險(xiǎn)公司銷(xiāo)售特定保險(xiǎn)產(chǎn)品。

從1995年開(kāi)始，國(guó)內(nèi)銀行和保險(xiǎn)公司逐步開(kāi)始合作，當(dāng)時(shí)，一些新設(shè)立的保險(xiǎn)公司，如華安、泰康、新華等，為盡快搶占市場(chǎng)，紛紛與銀行簽訂了協(xié)議。從1999年開(kāi)始，中國(guó)金融業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)銀行和保險(xiǎn)公司合作的浪潮，目前國(guó)內(nèi)各保險(xiǎn)公司和十幾家銀行建立了業(yè)務(wù)合作關(guān)系，并取得了一定的成績(jī)。2000年，僅中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司通過(guò)銀行實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入就達(dá)3.2億元。2000年12月，中國(guó)平安保險(xiǎn)公司廣州分公司首開(kāi)廣州地區(qū)銀行壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來(lái)，業(yè)務(wù)量一路飆升，令同業(yè)刮目相看。

但總體上看，我國(guó)銀行保險(xiǎn)的發(fā)展還處于起步階段，銀行保險(xiǎn)在保費(fèi)收入中所占份額尚不足2%，這與國(guó)外平均20%的比例相差甚遠(yuǎn)。

另外，從銀保雙方簽訂的合作協(xié)議看，合作的范圍包括代收保費(fèi)、代付保險(xiǎn)金、代銷(xiāo)保險(xiǎn)產(chǎn)品、融資業(yè)務(wù)、資金匯劃、聯(lián)合發(fā)信用卡、客戶(hù)信息共享等方面，形成雙方業(yè)務(wù)滲透、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、互利互惠、共同發(fā)展的新格局。

但是，大多保險(xiǎn)公司都只注意到了銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在保費(fèi)收入方面的益處，都把重點(diǎn)放到了保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售方面，并未注意到，銀行保險(xiǎn)會(huì)給保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)管理方面帶來(lái)更大的不可估量的作用?，F(xiàn)在的銀保合作只是簡(jiǎn)單的流于表面與形式?？v觀我國(guó)壽險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，壽險(xiǎn)規(guī)模與保費(fèi)收入不斷擴(kuò)大，對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的管理與監(jiān)督就更顯其重要性。于是，進(jìn)一步加深銀保合作的廣度與深度，把銀保合作滲透到保險(xiǎn)公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)管理，借助銀行的力量，增強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的透明度，改進(jìn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)管理漏洞，使銀行與保險(xiǎn)公司協(xié)手共進(jìn)，以配合不斷發(fā)展壯大的中國(guó)人壽保險(xiǎn)事業(yè)，實(shí)施“銀保混合管理（壽險(xiǎn)）制度”就成為進(jìn)一步加深銀保合作研究的新課題。

進(jìn)一步加強(qiáng)銀保合作，實(shí)施“銀?；旌瞎芾恚▔垭U(xiǎn)）制度”的對(duì)策

依照我國(guó)目前銀保合作發(fā)展的現(xiàn)狀，進(jìn)一步加深銀保合作的廣度與深度，實(shí)施“銀?；旌瞎芾恚▔垭U(xiǎn)）制度”，必須得到有關(guān)部門(mén)的足夠重視，并且要充分借助電子化、信息化，以及現(xiàn)代科技手段。本文所述的“銀?；旌瞎芾恚▔垭U(xiǎn)）制度”的核心是在銀行分別開(kāi)立保費(fèi)收入戶(hù)、退保及理賠給付戶(hù)、人專(zhuān)戶(hù)、上級(jí)撥入費(fèi)用戶(hù)等四個(gè)賬戶(hù)，加強(qiáng)對(duì)壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度的管理。

（一）保費(fèi)收入戶(hù)：只收投保人憑保單存入的保費(fèi)，不能提現(xiàn)金，因保費(fèi)收入只能存入此戶(hù)，且以銀行的收訖章的時(shí)間作為保單成立的時(shí)間，可避免保費(fèi)收入截留，跨期入賬現(xiàn)象，并確保保費(fèi)收入的安全。銀行與保險(xiǎn)公司定期對(duì)賬，又便于監(jiān)督部門(mén)的檢查，提高了保險(xiǎn)的透明度。保險(xiǎn)單以涂卡的形式，錄入電腦后，可隨時(shí)查閱應(yīng)收及未收的保費(fèi)、應(yīng)付及未付的傭金。

（二）退保及理賠給付戶(hù)：由退保人或給付金的領(lǐng)取人，憑保險(xiǎn)公司單設(shè)的理賠或退保機(jī)構(gòu)核定的批準(zhǔn)文件，向銀行領(lǐng)取退保金或理賠給付金。公司法人的退保金或理賠給付金必須轉(zhuǎn)賬撥付?？蓪?duì)保險(xiǎn)公司先退保后再重新投保的假退保及假收入現(xiàn)象加以限制。理賠或退保審核機(jī)構(gòu)制定嚴(yán)格的退賠審核制度，可防止不合規(guī)定的退賠現(xiàn)象，又可防止假資金投保再退出而虛增保費(fèi)收入和支出，也便于監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督與檢查。

（三）人專(zhuān)戶(hù)：由各人憑資格證書(shū)和保險(xiǎn)公司開(kāi)具的人檔案卡向銀行開(kāi)立此戶(hù)，用于結(jié)算傭金及手續(xù)費(fèi)，傭金及手續(xù)費(fèi)只能由銀行憑人提供的保單回執(zhí)轉(zhuǎn)賬撥入人專(zhuān)戶(hù)，不許直接支付現(xiàn)金?？煞乐狗侨嗣邦I(lǐng)傭金及孤兒保單傭金的流失。

（四）上級(jí)撥入費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)：由上級(jí)撥入保險(xiǎn)公司職工工資及費(fèi)用，上級(jí)按收入與上年費(fèi)用的結(jié)余獎(jiǎng)勵(lì)核定本年費(fèi)用數(shù)，并下?lián)芙o保險(xiǎn)公司，作當(dāng)年費(fèi)用所用。

附圖

投保過(guò)程說(shuō)明如下：1、由人保險(xiǎn)公司與投保人簽約，簽定一式四份的保單，（保單按險(xiǎn)種分，可由保險(xiǎn)公司已預(yù)先蓋章、人簽章）簽定后由投保人持單到銀行保費(fèi)收入戶(hù)交款，銀行在保單上蓋帶有時(shí)間的收訖章，并開(kāi)具發(fā)票，保險(xiǎn)合同生效。同時(shí)電腦自動(dòng)按保單開(kāi)具一式三份的傭金或手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)賬憑證（一聯(lián)作銀行向人專(zhuān)戶(hù)轉(zhuǎn)款的依據(jù)，一聯(lián)給人作領(lǐng)取傭金的依據(jù)，一聯(lián)給保險(xiǎn)公司作為記賬憑證）。2、保單一聯(lián)給投保人，一聯(lián)由銀行給保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部門(mén)記賬，一聯(lián)給保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)檔案部門(mén)存檔，一聯(lián)由銀行記賬所用。3、如果人辭職，保險(xiǎn)公司應(yīng)通知銀行與人辦理取消該人專(zhuān)戶(hù)，并結(jié)清傭金及手續(xù)費(fèi)。余下的孤單的傭金及手續(xù)費(fèi)電腦自動(dòng)不再計(jì)提。如果人轉(zhuǎn)到其他保險(xiǎn)公司，應(yīng)辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)。4、發(fā)生退?；蚶碣r時(shí)，由投保人憑保單及發(fā)票向保險(xiǎn)公司的單設(shè)理賠機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，由該機(jī)構(gòu)核實(shí)后，開(kāi)出批準(zhǔn)文件，投保人持批準(zhǔn)文件到銀行的退保或理賠給付金專(zhuān)戶(hù)領(lǐng)取退?；蚶碣r給付金。

實(shí)施“銀保混合管理（壽險(xiǎn)）制度”的作用

（一）建立如上賬戶(hù)進(jìn)行管理，無(wú)論投保、退保、理賠給付均要通過(guò)銀行，保戶(hù)與保險(xiǎn)公司簽定保單后，由銀行按合法單據(jù)收付款項(xiàng)，銀行作為保險(xiǎn)公司與保戶(hù)的中轉(zhuǎn)站，銀行、保險(xiǎn)公司、保戶(hù)三方相互牽制、互相制約，在一定程度上限制了保險(xiǎn)公司的造假行為，更大限度地保護(hù)了投保人的利益，有助于促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)尤其是壽險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展。

（二）可有效的防止收入截留、跨期入賬，人為調(diào)節(jié)收入的現(xiàn)象。

（三）防止假資金投保及假退保、假給付現(xiàn)象。

篇9

鑒于保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題的重要性，國(guó)內(nèi)外相繼展開(kāi)這方面的研究。國(guó)外文獻(xiàn)主要集中于隨機(jī)前沿分析（SFA）、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）、自由分布分析（FDA）、比較前沿分析（CFA）、隨機(jī)成本前沿分析（SCFA）等方法層面：Kraft等（1998）［1］運(yùn)用隨機(jī)前沿分析（SFA），選取1994－1995年期間克羅地亞地區(qū)銀行類(lèi)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)銀行類(lèi)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行了實(shí)證分析，研究認(rèn)為，新銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效比老銀行相對(duì)低下；Grabowski等（1993）［2］采用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）對(duì)銀行績(jī)效進(jìn)行了實(shí)證分析，研究發(fā)現(xiàn)，分支機(jī)構(gòu)模式的銀行績(jī)效比控股公司模式的銀行績(jī)效要高；Grabowski等（1994）［3］采用自由分布分析（FDA）對(duì)銀行績(jī)效進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，銀行規(guī)模越大，則對(duì)應(yīng)的銀行績(jī)效相對(duì)越小；Bauer等（1998）［4］運(yùn)用比較前沿分析（CFA）對(duì)非銀類(lèi)金融機(jī)構(gòu)績(jī)效進(jìn)行了實(shí)證分析，研究發(fā)現(xiàn)，比較前沿分析（CFA）比隨機(jī)前沿分析（SFA）計(jì)算出來(lái)的績(jī)效值平均水平要低；Worthington（1998）［5］運(yùn)用隨機(jī)成本前沿分析（SCFA）測(cè)算了資產(chǎn)質(zhì)量、人力素質(zhì)和教育程度等因素對(duì)非銀類(lèi)金融機(jī)構(gòu)績(jī)效的影響。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)主要集中于兩大層面：在保險(xiǎn)公司績(jī)效評(píng)價(jià)方面，楊樹(shù)東等（2010）［6］采用結(jié)構(gòu)方程模型方法，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行了評(píng)價(jià)分析；竇爾翔等（2011）［7］運(yùn)用RAROC模型分析法，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效進(jìn)行了評(píng)價(jià)分析；褚保金等（2011）［8］通過(guò)ConeRatio（錐比率）模型分析了我國(guó)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效，研究認(rèn)為，ConeRatio模型更符合以風(fēng)險(xiǎn)控制為主的保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)；孫蓉等（2013）［9］采用主成分分析法，選取2011年樣本數(shù)據(jù)，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行了綜合評(píng)價(jià)；孫健等（2014）［10］在分析我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與效率基礎(chǔ)上，選取相關(guān)樣本數(shù)據(jù)，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)績(jī)效進(jìn)行了實(shí)證評(píng)價(jià)；蔣才芳等（2014）［11］運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)法（DEA），對(duì)我國(guó)人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行了有效性評(píng)價(jià)；劉鵬等（2010）［12］通過(guò)構(gòu)建VaR模型，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司的投資組合保險(xiǎn)策略績(jī)效進(jìn)行了綜合評(píng)價(jià)；樊銳（2011）［13］運(yùn)用主成分分析法，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)資金在證券投資績(jī)效方面進(jìn)行了評(píng)價(jià)分析；黃薇等（2012）［14］以壽險(xiǎn)類(lèi)保險(xiǎn)為例，對(duì)中國(guó)人壽保險(xiǎn)行業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)績(jī)效進(jìn)行了評(píng)價(jià)。在保險(xiǎn)公司績(jī)效影響方面，張邯癑等（2007）［15］選取保險(xiǎn)業(yè)相關(guān)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司績(jī)效的整體影響因素進(jìn)行了實(shí)證分析；趙桂芹（2009）［16］實(shí)證分析了資本投入效率對(duì)我國(guó)財(cái)產(chǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響機(jī)制；王曉英等（2011）［17］以股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性為基礎(chǔ)，實(shí)證分析了股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)國(guó)有上市保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響問(wèn)題；夏?等（2013）［18］選取我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)2011年的截面數(shù)據(jù)，實(shí)證分析了公司治理機(jī)制對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效的影響問(wèn)題；陳彬等（2013）［19］選取我國(guó)24家中資財(cái)產(chǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司作為樣本數(shù)據(jù)，對(duì)公司治理機(jī)制與保險(xiǎn)公司績(jī)效的關(guān)聯(lián)性程度進(jìn)行了實(shí)證分析；邵全權(quán)等（2009）［20］以壽險(xiǎn)類(lèi)保險(xiǎn)為例，實(shí)證分析了保險(xiǎn)保障基金對(duì)中國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)與績(jī)效的影響問(wèn)題；邵全權(quán)等（2009）［21］實(shí)證分析了保險(xiǎn)保障基金對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)整體產(chǎn)業(yè)組織經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響問(wèn)題。綜上所述，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要集中于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的探討，很少涉及保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)方面的探討。此外，現(xiàn)有文獻(xiàn)在實(shí)證方法方面很少采用因子分析法，在樣本選取方面很少采用中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司作為樣本對(duì)象，在研究思路方面很少涉及分類(lèi)評(píng)價(jià)?？紤]到中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)是個(gè)嶄新問(wèn)題，對(duì)此，本研究的主要貢獻(xiàn)在于：設(shè)計(jì)了中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上，選取來(lái)自中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)60家境內(nèi)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，運(yùn)用因子分析法對(duì)中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行了實(shí)證分析，并以此為依據(jù)，給出了相關(guān)政策建議。本研究成果將為中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)構(gòu)建科學(xué)高效的運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提供重要的理論指導(dǎo)與決策參考。本研究剩余部分的內(nèi)容結(jié)構(gòu)安排如下：第二部分為中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)；第三部分為中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)證分析；第四部分為結(jié)論與建議。

二、中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

（一）保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的遴選基礎(chǔ)所謂保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效，主要是指保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所呈現(xiàn)的效率狀態(tài)。保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效不同于保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效主要側(cè)重于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的效率狀態(tài)，而保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效除了反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理層面以外，還應(yīng)反映保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、人才配置等多元層面。此外，保險(xiǎn)公司作為一類(lèi)特殊的金融企業(yè)，將具有普通企業(yè)的基本特征，對(duì)此，通過(guò)對(duì)普通企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行修正，可以成為保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)性指標(biāo)。同時(shí)，保險(xiǎn)公司與普通企業(yè)之間還存在較大差異，對(duì)此，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合保險(xiǎn)公司金融業(yè)務(wù)的具體特征，添加若干能夠反映保險(xiǎn)公司金融業(yè)務(wù)特征的拓展性指標(biāo)?；A(chǔ)性指標(biāo)與拓展性指標(biāo)組合在一起，構(gòu)成了保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)性指標(biāo)的遴選基礎(chǔ)，主要是依據(jù)《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》對(duì)于金融類(lèi)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)規(guī)定，《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》是由國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家人事部、中央企業(yè)工委、國(guó)家發(fā)改委等五大部門(mén)于2002年度聯(lián)合頒布的，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）涉及的具體評(píng)價(jià)層面主要包括財(cái)務(wù)效益狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況等四大層面，以及基本、修正、評(píng)議等三個(gè)層次的32個(gè)指標(biāo)，該32個(gè)指標(biāo)依照不同層次及不同權(quán)重，構(gòu)成了普通企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)指標(biāo)，具體見(jiàn)表1。

（二）保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本架構(gòu)依據(jù)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效的定義，保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效不僅需要反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理層面，還需要反映保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、人才配置等層面。此外，本研究認(rèn)為，保險(xiǎn)公司不同于普通企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)指標(biāo)，再依據(jù)保險(xiǎn)公司金融業(yè)務(wù)的具體特征，對(duì)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行拓展與深化，才能得到能夠準(zhǔn)確反映保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？紤]到保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效必須綜合反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、人才配置等綜合層面，對(duì)此，本研究認(rèn)為，保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)從保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)質(zhì)量水平、保險(xiǎn)賠付水平、保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)水平、利潤(rùn)獲取水平、保險(xiǎn)發(fā)展水平、保險(xiǎn)服務(wù)水平、人才配置水平等七大變量層面，分別遴選出反映上述七大變量的相關(guān)指標(biāo)，從而構(gòu)成真正適合于保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。依據(jù)上述分析思路，本研究構(gòu)建了保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，基本架構(gòu)見(jiàn)表2。依據(jù)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本架構(gòu)，保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要由反映七大變量的15個(gè)指標(biāo)構(gòu)成。此外，本研究還給出了各個(gè)變量對(duì)應(yīng)指標(biāo)的測(cè)度公式，為實(shí)證分析提供樣本數(shù)據(jù)的輸入接口，并通過(guò)對(duì)各個(gè)變量與對(duì)應(yīng)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)度分析，給出了各個(gè)變量與對(duì)應(yīng)指標(biāo)之間的相關(guān)性情況，具體結(jié)果見(jiàn)表3。本研究對(duì)于上表給出的指標(biāo)測(cè)度公式及相關(guān)性情況詮釋如下：1．對(duì)于資產(chǎn)質(zhì)量水平變量的詮釋該變量主要反映保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)中的資產(chǎn)分布及配置質(zhì)量狀況，主要由現(xiàn)金比率、固定資產(chǎn)比率、應(yīng)收保費(fèi)比率等3個(gè)指標(biāo)來(lái)綜合反映。其中：現(xiàn)金比率指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司短期償債能力就越強(qiáng)，屬于正向指標(biāo)；固定資本比率指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司短期償債能力就越弱，但是，依據(jù)我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，固定資本比率指標(biāo)值最高不得超過(guò)50％，屬于適度負(fù)向指標(biāo)；應(yīng)收保費(fèi)率是保險(xiǎn)公司的應(yīng)收賬款率，應(yīng)收保費(fèi)率指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司短期償債能力就越弱，但是，依據(jù)我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，一般應(yīng)小于或等于8％，屬于適度負(fù)向指標(biāo)。2．對(duì)于保險(xiǎn)賠付水平變量的詮釋該變量主要反映保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)中的保險(xiǎn)賠付及退保應(yīng)對(duì)狀況，主要由資產(chǎn)負(fù)債率、賠付退保率等2個(gè)指標(biāo)來(lái)綜合反映。其中：資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司中長(zhǎng)期償債能力就越弱，屬于負(fù)向指標(biāo)；賠付退保率指標(biāo)主要是賠付退保金額與保費(fèi)收入的比值，賠付退保率指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)意外風(fēng)險(xiǎn)的賠付能力就越弱，屬于負(fù)向指標(biāo)。3．對(duì)于保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)水平變量的詮釋該變量主要反映保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)中的資產(chǎn)運(yùn)作及經(jīng)營(yíng)效率狀況，主要由總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、人均凈利潤(rùn)、人均保費(fèi)收入等3個(gè)指標(biāo)來(lái)綜合反映。其中：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司資產(chǎn)運(yùn)作效率就越高，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)水平也就越高，屬于正向指標(biāo)；人均凈利潤(rùn)與人均保費(fèi)收入指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)效率也就越高，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)水平也就越高，均屬于正向指標(biāo)。4．對(duì)于利潤(rùn)獲取水平變量的詮釋該變量主要反映保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)中的資產(chǎn)回報(bào)及保險(xiǎn)收益狀況，主要由凈資產(chǎn)收益率、承保利潤(rùn)率等2個(gè)指標(biāo)來(lái)綜合反映。其中：凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司資本回報(bào)水平就越高，說(shuō)明資本創(chuàng)造利潤(rùn)能力就越強(qiáng)，屬于正向指標(biāo)；承保利潤(rùn)率指標(biāo)主要反映保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的獲利水平，承保利潤(rùn)率指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力就越強(qiáng)，屬于正向指標(biāo)。5．對(duì)于保險(xiǎn)發(fā)展水平變量的詮釋該變量主要反映保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)中的保費(fèi)增長(zhǎng)及資本增長(zhǎng)狀況，主要由保費(fèi)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)保值增值率等2個(gè)指標(biāo)來(lái)綜合反映。其中：保費(fèi)增長(zhǎng)率指標(biāo)反映保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)模增長(zhǎng)水平，保費(fèi)增長(zhǎng)率指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展水平就越高，屬于正向指標(biāo)；資本保值增值率指標(biāo)反映保險(xiǎn)公司資本保值增值水平，資本保值增值率指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入水平就越高，屬于正向指標(biāo)。6．對(duì)于保險(xiǎn)服務(wù)水平變量的詮釋該變量主要反映保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)中的保費(fèi)服務(wù)效率狀況，主要由保費(fèi)服務(wù)成本指標(biāo)來(lái)直接反映。保費(fèi)服務(wù)成本指標(biāo)主要是指保險(xiǎn)公司獲取單位保費(fèi)收入需要承擔(dān)的手續(xù)費(fèi)及傭金成本，事實(shí)上，保費(fèi)服務(wù)成本指標(biāo)主要反映了保險(xiǎn)公司對(duì)于保費(fèi)業(yè)務(wù)的服務(wù)效率。保費(fèi)服務(wù)成本指標(biāo)值越大，則保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)服務(wù)效率就越低，保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效也就越低，屬于負(fù)向指標(biāo)。7．對(duì)于人才配置水平變量的詮釋該變量主要反映保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)中的人才配置結(jié)構(gòu)及效率狀況，主要由銷(xiāo)售人員比例、大專(zhuān)以上員工比率等2個(gè)指標(biāo)來(lái)綜合反映。其中：在人才配置結(jié)構(gòu)方面，保險(xiǎn)公司屬于金融服務(wù)業(yè)，需要大規(guī)模的銷(xiāo)售人員數(shù)量，因此，銷(xiāo)售人員比例指標(biāo)值越大，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模就越大，屬于正向指標(biāo)；在人才配置效率方面，保險(xiǎn)公司從業(yè)人員需要學(xué)習(xí)及掌握一定的保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此，大專(zhuān)以上員工比率指標(biāo)值越大，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的拓展能力就越強(qiáng)，屬于正向指標(biāo)。綜上所述，保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要由來(lái)自于資產(chǎn)質(zhì)量水平、保險(xiǎn)賠付水平、保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)水平、利潤(rùn)獲取水平、保險(xiǎn)發(fā)展水平、保險(xiǎn)服務(wù)水平、人才配置水平等七大變量層面的15個(gè)指標(biāo)構(gòu)成。下面，本研究將以上述評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，采用因子分析法（FAM），對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行實(shí)證分析。

三、中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)證分析

（一）樣本數(shù)據(jù)來(lái)源及處理本研究選取中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)60家境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為實(shí)證樣本，樣本數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)保險(xiǎn)年檢2013》提供的中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。需要說(shuō)明的是，為深入比較不同類(lèi)型及不同性質(zhì)保險(xiǎn)公司之間運(yùn)營(yíng)績(jī)效的差異，本研究對(duì)中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司進(jìn)行了基本分類(lèi)，其中：按照公司經(jīng)營(yíng)類(lèi)型來(lái)劃分，主要分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與人壽保險(xiǎn)公司兩大類(lèi)；按照公司資本性質(zhì)來(lái)劃分，主要分為中資保險(xiǎn)公司、合資保險(xiǎn)公司與外資保險(xiǎn)公司三大類(lèi)。依據(jù)上述分類(lèi)方法，在公司經(jīng)營(yíng)類(lèi)型方面，本研究選取的60家中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司主要包括28家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與32家人壽保險(xiǎn)公司。在公司資本性質(zhì)方面，60家中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司主要包括31家中資保險(xiǎn)公司、15家合資保險(xiǎn)公司與14家外資保險(xiǎn)公司。下面，我們將資產(chǎn)質(zhì)量水平、保險(xiǎn)賠付水平、保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)水平、利潤(rùn)獲取水平、保險(xiǎn)發(fā)展水平、保險(xiǎn)服務(wù)水平、人才配置水平等七大變量作為一級(jí)變量，將反映七大一級(jí)變量的15個(gè)指標(biāo)作為二級(jí)變量，我們將二級(jí)變量又命名為“指標(biāo)變量”，15個(gè)指標(biāo)變量分別以變量符號(hào)X1至X15來(lái)表示，指標(biāo)體系的變量設(shè)定符號(hào)見(jiàn)表4。我們將《中國(guó)保險(xiǎn)年檢2013》提供的中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)代入表4中，即可得到中國(guó)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)證分析的原始樣本數(shù)據(jù)。本研究原始樣本數(shù)據(jù)保留兩位小數(shù)。為便于分析，我們給出了中國(guó)境內(nèi)60家保險(xiǎn)公司的簡(jiǎn)稱(chēng)及分類(lèi)表，具體見(jiàn)附錄A。此外，為了充分發(fā)揮因子分析法在實(shí)證分析中的作用，我們需要對(duì)原始樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行如下處理：一方面，為了消除指標(biāo)變量之間的量綱差異而帶來(lái)的實(shí)證結(jié)果偏差，我們將運(yùn)用軟件SPSS19．0中的Z－Score方法對(duì)原始樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化處理；另一方面，為了檢測(cè)數(shù)據(jù)間的相關(guān)性，從而判定樣本數(shù)據(jù)是否適合做因子分析，我們進(jìn)行了KMO檢驗(yàn)和Bartlett檢驗(yàn)，本研究進(jìn)行的KMO與Bartlett檢驗(yàn)結(jié)果表明，KMO檢驗(yàn)結(jié)果超過(guò)0．5，達(dá)到0．586，說(shuō)明樣本數(shù)據(jù)相關(guān)性的置信度達(dá)到95％以上，樣本數(shù)據(jù)之間具有很強(qiáng)的相關(guān)性，因此，樣本數(shù)據(jù)適合進(jìn)行因子分析。

（二）實(shí)證分析過(guò)程下面，我們將采用因子分析法進(jìn)行實(shí)證分析。本研究實(shí)證分析的具體思路是：首先，計(jì)算方差貢獻(xiàn)率及累計(jì)方差貢獻(xiàn)率，確定主成分個(gè)數(shù)；其次，計(jì)算主成分的載荷矩陣，確定每個(gè)主成分覆蓋的指標(biāo)內(nèi)容及因子名稱(chēng)；然后，計(jì)算主成分的系數(shù)矩陣，確定每個(gè)主成分或因子的計(jì)量表達(dá)式，并依據(jù)方差貢獻(xiàn)率，得到綜合因子的計(jì)量表達(dá)式；最后，依據(jù)綜合因子的計(jì)量表達(dá)式，給出中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。1．方差貢獻(xiàn)率及累計(jì)方差貢獻(xiàn)率計(jì)算通過(guò)SPSS分析得到解釋總方差的計(jì)算結(jié)果，具體結(jié)果見(jiàn)表5。由上表可以看出，我們得到的7大主因子累計(jì)方差貢獻(xiàn)率達(dá)到80．517％，能夠很好地覆蓋15個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，完全可以對(duì)60家中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行較好解釋。此外，從7大主成分的方差貢獻(xiàn)率分布還可看出，第一主成分的方差貢獻(xiàn)率為19．591％，綜合反映能力位居第一位；第二主成分的方差貢獻(xiàn)率為14．888％，綜合反映能力位居第二位；第三主成分的方差貢獻(xiàn)率為13．512％，綜合反映能力位居第三位；第四主成分的方差貢獻(xiàn)率為11．445％，綜合反映能力位居第四位；第五主成分的方差貢獻(xiàn)率為9．061％，綜合反映能力位居第五位；第六主成分的方差貢獻(xiàn)率為6．495％，綜合反映能力位居第六位；第七主成分的方差貢獻(xiàn)率為5527％，綜合反映能力位居第七位。2．主成分的載荷矩陣計(jì)算下面，我們選取7大主成分，運(yùn)用SPSS工具，計(jì)算出主成分的載荷矩陣，具體結(jié)果見(jiàn)表6財(cái)政金融研究從主成分的載荷矩陣可以發(fā)現(xiàn)，不同主成分覆蓋著的不同的指標(biāo)內(nèi)容，對(duì)此，我們依據(jù)各個(gè)主成分覆蓋的主要指標(biāo)內(nèi)容，確定主成分名稱(chēng)。具體分析如下：第一主成分主要由人均凈利潤(rùn)（X7）、凈資產(chǎn)收益率（X9）、承保利潤(rùn)率（X10）等指標(biāo)變量來(lái)反映，這些指標(biāo)變量主要反映了保險(xiǎn)公司的綜合獲利能力，對(duì)此，我們將第一主成分命名為“綜合獲利能力因子”，以符號(hào)F1表示。第二主成分主要由現(xiàn)金比率（X1）、賠付退保率（X5）等指標(biāo)變量來(lái)反映，這些指標(biāo)變量主要反映了保險(xiǎn)公司在短期內(nèi)的保險(xiǎn)賠付能力，對(duì)此，我們將第二主成分命名為“保險(xiǎn)賠付能力因子”，以符號(hào)F2表示。第三主成分主要由人均保費(fèi)收入（X8）、承保利潤(rùn)率（X10）、服務(wù)成本（X13）、銷(xiāo)售人數(shù)比率（X14）、大專(zhuān)以上員工比率（X15）等指標(biāo)變量來(lái)反映，這些指標(biāo)變量主要反映了保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作效率，對(duì)此，我們將第三主成分命名為“保險(xiǎn)運(yùn)作效率因子”，以符號(hào)F3表示。第四主成分主要由資產(chǎn)負(fù)債率（X4）、人均凈利潤(rùn)（X7）、人均保費(fèi)收入（X8）、保費(fèi)增長(zhǎng)率（X11）、服務(wù)成本（X13）、銷(xiāo)售人數(shù)比率（X14）等指標(biāo)變量來(lái)反映，這些指標(biāo)變量主要反映了保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)的拓展?jié)摿?，?duì)此，我們將第四主成分命名為“保險(xiǎn)拓展?jié)摿σ蜃印?，以符?hào)F4表示。第五主成分主要由固定資產(chǎn)比率（X2）、應(yīng)收保費(fèi)比率（X3）、資本保值增值率（X12）等指標(biāo)變量來(lái)反映，這些指標(biāo)變量主要反映了保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，固定資產(chǎn)比率（X2）與應(yīng)收保費(fèi)比率（X3）越大，且資本保值增值率（X12）越小，則保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力就越弱，對(duì)此，我們將第五主成分命名為“風(fēng)險(xiǎn)控制能力因子”，以符號(hào)F5表示。第六主成分主要由現(xiàn)金比率（X1）、資產(chǎn)負(fù)債率（X4）、資本保值增值率（X12）、服務(wù)成本（X13）等指標(biāo)變量來(lái)反映，這些指標(biāo)變量主要反映了保險(xiǎn)公司中長(zhǎng)期的綜合償債能力，對(duì)此，我們將第六主成分命名為“綜合償債能力因子”，以符號(hào)F6表示。第七主成分主要由資產(chǎn)負(fù)債率（X4）、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（X6）等指標(biāo)變量來(lái)反映，這些指標(biāo)變量主要反映了保險(xiǎn)公司運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行資本運(yùn)作及資產(chǎn)管理，也間接反映了保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)此，我們將第六主成分命名為“資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率因子”，以符號(hào)F7表示。3．主成分的系數(shù)矩陣計(jì)算對(duì)表3－3中數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，將第i列元素分別除以第i個(gè)特征根的平方根SQR（i），即可得到第i個(gè)主成分的系數(shù)，全部主成分的系數(shù)就構(gòu)成了主成分的系數(shù)矩陣，具體結(jié)果見(jiàn)表7。依據(jù)公式（8），我們即可計(jì)算出綜合因子F的具體數(shù)值，綜合因子F的具體數(shù)值就是我們所要得到的保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效的綜合評(píng)價(jià)得分。4．保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效綜合評(píng)價(jià)依據(jù)上述公式，我們即可得到60家中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效得分值，并依據(jù)運(yùn)營(yíng)績(jī)效的綜合評(píng)價(jià)得分情況，對(duì)60家中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行了整體排名，運(yùn)營(yíng)績(jī)效得分的整體排名結(jié)果見(jiàn)表8。依據(jù)上表可以發(fā)現(xiàn)，在60家中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司整體排名中，排名位于前五名的保險(xiǎn)公司分別是安邦財(cái)險(xiǎn)、安邦人壽、交銀康德、三星財(cái)險(xiǎn)與三井住友，排名位于最后五名的保險(xiǎn)公司分別是天安人壽、國(guó)泰人壽、國(guó)泰財(cái)險(xiǎn)、安聯(lián)財(cái)險(xiǎn)與中法人壽。同時(shí)，為便于比較分析，我們還對(duì)60家中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)進(jìn)行了分類(lèi)排名。其中：從公司經(jīng)營(yíng)類(lèi)型對(duì)60家中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效得分情況進(jìn)行分類(lèi)排名，得到排名位于前十名的財(cái)險(xiǎn)類(lèi)與壽險(xiǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司，公司類(lèi)型排名的具體結(jié)果見(jiàn)表9。此外，從公司資本性質(zhì)對(duì)60家中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效得分情況進(jìn)行分類(lèi)排名，我們得到運(yùn)營(yíng)績(jī)效排名位于前五名的中資類(lèi)、外資類(lèi)與合資類(lèi)保險(xiǎn)公司，公司性質(zhì)排名的具體結(jié)果見(jiàn)表10。的整體排名情況來(lái)看，中資類(lèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效的平均得分為1．66分，外資類(lèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效的平均得分為0．67分，合資類(lèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效的平均得分為－4．67分。對(duì)此，我們得到的評(píng)價(jià)結(jié)論是：從運(yùn)營(yíng)績(jī)效的平均得分情況來(lái)看，中資類(lèi)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效整體上優(yōu)于外資類(lèi)與合資類(lèi)保險(xiǎn)公司，外資類(lèi)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效整體上優(yōu)于合資類(lèi)保險(xiǎn)公司。

四、結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論本研究構(gòu)建了中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)體系，并運(yùn)用因子分析法，選取中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)60家境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)作為樣本數(shù)據(jù)，對(duì)中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行了實(shí)證分析，主要得到如下實(shí)證結(jié)論：1．在中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效整體評(píng)價(jià)方面，運(yùn)營(yíng)績(jī)效綜合得分排名位于前五名的保險(xiǎn)公司分別是安邦財(cái)險(xiǎn)、安邦人壽、交銀康德、三星財(cái)險(xiǎn)、三井住友；運(yùn)營(yíng)績(jī)效綜合得分排名位于后五名的保險(xiǎn)公司分別是天安人壽、國(guó)泰人壽、國(guó)泰財(cái)險(xiǎn)、安聯(lián)財(cái)險(xiǎn)、中法人壽。2．在財(cái)險(xiǎn)類(lèi)與壽險(xiǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司的分類(lèi)評(píng)價(jià)方面，運(yùn)營(yíng)績(jī)效綜合得分排名位于前五名的財(cái)險(xiǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司分別是安邦財(cái)險(xiǎn)、三星財(cái)險(xiǎn)、三井住友、東京海上、長(zhǎng)江財(cái)險(xiǎn)；得分排名位于前五名的壽險(xiǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司分別是安邦人壽、交銀康聯(lián)、工銀安盛、友邦廣東、友邦江蘇。3．在中資類(lèi)、外資類(lèi)與合資類(lèi)保險(xiǎn)公司的分類(lèi)評(píng)價(jià)方面，運(yùn)營(yíng)績(jī)效綜合得分排名位于前五名的中資類(lèi)保險(xiǎn)公司分別是安邦財(cái)險(xiǎn)、安邦人壽、長(zhǎng)江財(cái)險(xiǎn)、友邦廣東、友邦江蘇；得分排名位于前五名的外資類(lèi)保險(xiǎn)公司分別是三星財(cái)險(xiǎn)、三井住友、東京海上、友邦廣東、友邦江蘇；得分排名位于前五名的合資類(lèi)保險(xiǎn)公司分別是交銀康聯(lián)、工銀安盛、恒安人壽、中意財(cái)險(xiǎn)、聯(lián)泰大都會(huì)。4．比較中國(guó)境內(nèi)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效的分類(lèi)得分情況發(fā)現(xiàn)，財(cái)險(xiǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司與壽險(xiǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司之間的運(yùn)營(yíng)績(jī)效存在一定差異，財(cái)產(chǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效優(yōu)于壽險(xiǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效；中資類(lèi)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效整體上優(yōu)于外資類(lèi)與合資類(lèi)保險(xiǎn)公司，外資類(lèi)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效整體上優(yōu)于合資類(lèi)保險(xiǎn)公司。

篇10

機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)作為我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重要支柱險(xiǎn)種, 2006年以來(lái)，車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)收入占產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入比例一直維持在70%左右，且車(chē)險(xiǎn)賠付率直線(xiàn)上升，且仍有繼續(xù)上升的趨勢(shì)(見(jiàn)表1)，經(jīng)營(yíng)效益卻持續(xù)下滑，其經(jīng)營(yíng) 發(fā)展 狀況直接關(guān)系到我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)做大做強(qiáng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面提升經(jīng)營(yíng)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,始終是我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重心。如何防范和控制車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升車(chē)險(xiǎn)盈利能力是目前各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的重要任務(wù)。本文將從承保風(fēng)險(xiǎn)、理賠風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、新《保險(xiǎn)法》對(duì)車(chē)險(xiǎn)的影響等方面進(jìn)行分析機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范。

2006年-2009年5月江蘇省揚(yáng)州市車(chē)險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況表1

年份

2006

2007

2008

2009.1-5

財(cái)險(xiǎn)總保費(fèi)（億元）

5.54

7.11

8.18

4.52

車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)（億元）

3.83

4.98

5.64

3.11

車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)占比（%）

69.2

70.07

68.99

68.86

車(chē)險(xiǎn)簡(jiǎn)單賠付率（%）

82

50

60

54

 

 

 

 

 

 

一、車(chē)險(xiǎn)承保風(fēng)險(xiǎn)的防范

承保管理是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的總關(guān)口，承保質(zhì)量如何，關(guān)系到公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和經(jīng)營(yíng)效益的好壞，同時(shí)也是反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理水平高低的一個(gè)重要標(biāo)致。目前市場(chǎng)上的絕大部分保險(xiǎn)公司都以追求規(guī)模、追求保費(fèi)為目標(biāo)，在保源有限增長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，各公司迫于業(yè)務(wù)壓力，展開(kāi)非理性?xún)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致車(chē)險(xiǎn)“高返還、高手續(xù)費(fèi)、低費(fèi)率”現(xiàn)象愈演愈烈。為了搶占更多的市場(chǎng)份額，一味地追求業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展速度，向保戶(hù)開(kāi)出諸多優(yōu)惠條件，甚至不惜犧牲公司的整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，對(duì)承保質(zhì)量的高低漠然視之，不僅增大了承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，降低了車(chē)均保費(fèi)，同時(shí)也為以后的理賠工作帶來(lái)諸多隱患，致使承保效益進(jìn)一步降低。主要存在以下幾個(gè)個(gè)問(wèn)題：

一是業(yè)務(wù)基層只要數(shù)量不問(wèn)質(zhì)量。長(zhǎng)期的思維定勢(shì)，致使業(yè)務(wù)基層單位思想仍然停留非理性?xún)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)上，承保管理環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱。面對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，“拾到籃子里就是菜”的思想普遍存在于各經(jīng)營(yíng)單位特別是基層一線(xiàn)。不符合承保條件的車(chē)輛仍可按正常標(biāo)準(zhǔn)承保，部分車(chē)輛“套用條款”現(xiàn)象屢禁不止，保戶(hù)為了“節(jié)省”保險(xiǎn)費(fèi)，往往采取“套用條款”投保的行為，變相改變車(chē)輛使用性質(zhì)，從而改變車(chē)輛條款適用類(lèi)別。如：人為將營(yíng)業(yè)用車(chē)作為非營(yíng)業(yè)用車(chē)性質(zhì)承保、家庭用車(chē)作為非營(yíng)業(yè)用車(chē)承保，由此雖然實(shí)現(xiàn)了保費(fèi)收入的增長(zhǎng)，但業(yè)務(wù)質(zhì)量參差不齊。

二是承保政策執(zhí)行力不夠。目前核保工作基本上局限于要素核保，不驗(yàn)車(chē)承保?；鶎诱箻I(yè)單位對(duì)驗(yàn)車(chē)承保重視不夠，對(duì)投保車(chē)輛根本不進(jìn)行檢查驗(yàn)車(chē)，片面輕信投保人的表述，而核保人員又無(wú)力顧及，造成諸多風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

因此，車(chē)險(xiǎn)迫切需要在經(jīng)營(yíng)上實(shí)現(xiàn)由大到強(qiáng)、由量到質(zhì)的轉(zhuǎn)變。要求我們必須提高精細(xì)化管理水平，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行有效益的承保政策，提升風(fēng)險(xiǎn)選擇能力，提高保費(fèi)充足性，推動(dòng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改善。

一是合規(guī)經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)控違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展合規(guī)經(jīng)營(yíng) 教育 ，樹(shù)立效益第一的意識(shí)。隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)主體不斷增多，保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，競(jìng)爭(zhēng)手段單一、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不真實(shí)、市場(chǎng)秩序不夠規(guī)范等問(wèn)題逐步暴露出來(lái)，影響了保險(xiǎn)業(yè)的 科學(xué) 發(fā)展，為止，保監(jiān)會(huì)以保監(jiān)發(fā)[2008]70號(hào)文件下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序工作方案》，要求合規(guī)經(jīng)營(yíng)，規(guī)范市場(chǎng)秩序。江蘇保監(jiān)局貫徹落實(shí)全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管工作會(huì)議精神，推出五項(xiàng)監(jiān)管新舉措，重拳規(guī)范車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)秩序，實(shí)施了“四高”（業(yè)務(wù)非正常增速高、展業(yè)成本高、綜合賠付率高和市場(chǎng)不良反映呼聲高）指標(biāo)為核心的產(chǎn)險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)分類(lèi)監(jiān)管辦法，建立了保險(xiǎn)公司月度監(jiān)測(cè)指標(biāo)制度。根據(jù)月度監(jiān)測(cè)獲取的數(shù)據(jù)將各產(chǎn)險(xiǎn)分公司分為低成本擴(kuò)張型公司、低成本收縮型公司、高成本擴(kuò)張型公司、高成本收縮型四類(lèi)，并采取不同的監(jiān)管措施，通過(guò)檢查式調(diào)研、約見(jiàn)談話(huà)等方式，進(jìn)一步分析其成本偏高的根本原因，對(duì)存在違法違規(guī)和惡性競(jìng)爭(zhēng)行為的公司，堅(jiān)持從嚴(yán)從速查處，有效防范了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。江蘇省保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)也從6月20日起降低手續(xù)費(fèi)用，商業(yè)車(chē)險(xiǎn)10%-12%。保險(xiǎn)公司要自覺(jué)遵守行業(yè)自律，特別是在市場(chǎng)中起主導(dǎo)作用的公司要引領(lǐng)市場(chǎng)，降低違規(guī)經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)范市場(chǎng)秩序。

二是提升承保定價(jià)能力，是要通過(guò)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的加強(qiáng)，提升定價(jià)體系的精確度，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，主動(dòng)甄別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行選擇性承保。解決業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)問(wèn)題，首先要進(jìn)行動(dòng)態(tài)盈利性分析，通過(guò)分析，甄別客戶(hù)的盈利水平，配合承保政策、銷(xiāo)售費(fèi)用和服務(wù)資源，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)選擇能力，推動(dòng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改善。首先是制定科學(xué)的承保政策，目前人保財(cái)險(xiǎn)公司按業(yè)務(wù)盈利能力高低，將業(yè)務(wù)分為a、b、c、d、e、f六個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，結(jié)合對(duì)各客戶(hù)群具體險(xiǎn)別業(yè)務(wù)的盈利分析，明確各客戶(hù)群的效益險(xiǎn)種，根據(jù)客戶(hù)類(lèi)別有針對(duì)性地加大效益險(xiǎn)種的營(yíng)銷(xiāo)力度，限保虧損險(xiǎn)種，提升業(yè)務(wù)整單盈利能力。全力鞏固a類(lèi)業(yè)務(wù)，積極發(fā)展b類(lèi)業(yè)務(wù)，有效提升c類(lèi)業(yè)務(wù)，控制d類(lèi)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)管控e、f類(lèi)業(yè)務(wù)，提高優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)續(xù)保率。通過(guò)精細(xì)化分析對(duì)險(xiǎn)別進(jìn)行細(xì)分制定差異化的承保策略。江蘇省目前商業(yè)車(chē)險(xiǎn)理賠賠信息共享平臺(tái)已建立，各公司承保轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)（f類(lèi)）時(shí)通過(guò)平臺(tái)逐單查詢(xún)商業(yè)險(xiǎn)上年出險(xiǎn)次數(shù)，并嚴(yán)格根據(jù)費(fèi)率規(guī)章使用系數(shù)。出險(xiǎn)一至二次不得使用無(wú)賠款優(yōu)惠系數(shù)，出險(xiǎn)三次上浮10%，四次上浮20%，五次及五次以上上浮30%。二是要嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一核保制度，加強(qiáng)核保力量，樹(shù)立核保工作的權(quán)威性，防止病從口入。三是確保原始數(shù)據(jù)錄入真實(shí)可靠，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，加強(qiáng)考核，落實(shí)責(zé)任制，為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的積累和業(yè)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)。四是做好數(shù)據(jù)分析，對(duì)公司的車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，做好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，以提高承保政策制定的前瞻性，并通過(guò)費(fèi)用差異化配置，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)選擇，在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)。

二、車(chē)險(xiǎn)理賠風(fēng)險(xiǎn)及防范

車(chē)險(xiǎn)賠款支出作為保險(xiǎn)公司最大的經(jīng)營(yíng)成本，賠付率過(guò)高，車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益壓力很大。賠款未能及時(shí)兌現(xiàn)保險(xiǎn)公司規(guī)定時(shí)間內(nèi)結(jié)案賠付的承諾，造成理賠難的局面，直接影響保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)。車(chē)險(xiǎn)理賠工作中存在以下主要問(wèn)題：

一是近幾年汽車(chē)走進(jìn)了普通家庭成了代步工具，隨著車(chē)輛的巨增和新駕駛?cè)说牟粩嘤楷F(xiàn)， 交通 事故也隨之而增，當(dāng)前有效報(bào)案數(shù)增速和已決賠案數(shù)量增速已達(dá) 歷史 最高水平。2008年人保財(cái)險(xiǎn)公司處理已決案件呈高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，每月平均處理賠案超過(guò)100萬(wàn)件，出險(xiǎn)率不斷增高。

二是三責(zé)險(xiǎn)賠付率持續(xù)上揚(yáng)，其中人傷案件賠款占比逐年增大，案均賠款居高不下。涉及人傷案件的訴訟也呈上升趨勢(shì)。

三是理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)，現(xiàn)場(chǎng)查勘過(guò)程的粗放管理，加上部分理賠人員素質(zhì)不高、原則性不強(qiáng)，把關(guān)不緊，增加了理賠水分。

四是保險(xiǎn)欺詐行為不斷擴(kuò)散，道德風(fēng)險(xiǎn)有蔓延的趨勢(shì)。

上述問(wèn)題的出現(xiàn)有悖于 現(xiàn)代 保險(xiǎn)公司注重 經(jīng)濟(jì) 與社會(huì)效益的最終目標(biāo)。加強(qiáng)理賠管控，提升理賠工作水平，以?xún)?yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶(hù)，強(qiáng)化理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，擠壓理賠水分，提升車(chē)險(xiǎn)盈利能力，使業(yè)務(wù) 發(fā)展 及服務(wù)和諧社會(huì)的要求相匹配。

1、加強(qiáng)理賠專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)，提升客戶(hù)服務(wù)能力。一是把好隊(duì)伍的入口關(guān)，強(qiáng)化培訓(xùn)。選擇高素質(zhì)人員充實(shí)理賠隊(duì)伍。強(qiáng)化理賠專(zhuān)業(yè)技能建設(shè)，提高理賠人員的綜合素質(zhì)。實(shí)行專(zhuān)業(yè)崗位任職資格制，初中高定損員的權(quán)限管理和初中高核賠人員的專(zhuān)業(yè)化管理。二是完善理賠人員的激勵(lì)和約束機(jī)制，建立健全理賠業(yè)績(jī)量化考核體系，提高理賠人員的責(zé)任心和工作積極性。三是持續(xù)開(kāi)展理賠人員職業(yè)道德 教育 和和警示教育。

    2、加大車(chē)損險(xiǎn)查勘定損力度，把好理賠第一關(guān)。車(chē)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)好壞與現(xiàn)場(chǎng)查勘力度有直接關(guān)聯(lián)，提高現(xiàn)場(chǎng)查勘率，加強(qiáng)查勘定損環(huán)節(jié)時(shí)限管理，強(qiáng)化第一現(xiàn)場(chǎng)查勘要求：一是對(duì)單方事故采取快捷服務(wù)程序處理的案件，第一現(xiàn)場(chǎng)查勘率包括復(fù)勘事故第一現(xiàn)場(chǎng)查勘率必須達(dá)到100%。二是出險(xiǎn)后未及時(shí)報(bào)案和有疑問(wèn)的案件必須查勘第一現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于汽車(chē)修理廠代辦的案件必須和被保險(xiǎn)人或事故當(dāng)事人聯(lián)系，核實(shí)出險(xiǎn)情況和復(fù)勘事故第一現(xiàn)場(chǎng)。三是對(duì)關(guān)鍵時(shí)間和關(guān)鍵車(chē)型出險(xiǎn)的車(chē)損案件，當(dāng)場(chǎng)報(bào)案的必須查勘第一現(xiàn)場(chǎng)，如未當(dāng)場(chǎng)報(bào)案的，要復(fù)勘第一現(xiàn)場(chǎng)。關(guān)鍵時(shí)間如：下午一點(diǎn)半左右，晚上七點(diǎn)半左右；關(guān)鍵車(chē)型如使用年限8年以上的老舊車(chē)型等。四是建立健全理賠后監(jiān)督機(jī)制，定期開(kāi)展定損復(fù)查。查勘案件復(fù)查率不低于10%，核損案件復(fù)查率不低于3%。五是加強(qiáng)對(duì)異地代查勘案件的授權(quán)，車(chē)損超出一定數(shù)額的案件要派出高級(jí)別定損員前往出險(xiǎn)地查勘定損。六是規(guī)范定損標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化報(bào)價(jià)和核損管理，堅(jiān)持能修不換，不能修則換的原則，區(qū)分合作與不合作4s店，嚴(yán)格理賠定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，努力提高定損的準(zhǔn)確性。

    3、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)疑似虛假案件的調(diào)查，嚴(yán)控通融案件，建立支公司賠案反制性監(jiān)督機(jī)制。進(jìn)一步完善公安駐保險(xiǎn)公司警務(wù)室的建設(shè)，加大打假防騙的工作力度，提高打擊效果。對(duì)有疑問(wèn)的人傷賠案中的戶(hù)口性質(zhì)、被撫養(yǎng)人的情況及有明顯傷殘?jiān)u定不合理的認(rèn)真調(diào)查，申請(qǐng)重新進(jìn)行傷殘?jiān)u定。對(duì)重大欺詐騙賠案件的查獲給予特殊獎(jiǎng)勵(lì)。

4、加強(qiáng)人傷案件的管理，擠壓不合理賠付。近年來(lái)人傷案件賠款逐年增大，其中醫(yī)藥費(fèi)、死亡傷殘賠款也是逐年增大，人傷案件的案均賠款居高不下，1-5月江蘇人保財(cái)險(xiǎn)人傷案均賠款22411元，同比增加4261元，增長(zhǎng)率為23.48%。如何擠壓人傷案件的水分是今后理賠工作的重點(diǎn)。一是要成立由理賠部負(fù)責(zé)人、醫(yī)療專(zhuān)家、醫(yī)療跟蹤人員組成的醫(yī)療跟蹤、審核小組。對(duì)涉及人傷的案件進(jìn)行跟蹤服務(wù)，提前介入，對(duì)醫(yī)療及用藥方案、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等與 醫(yī)院 進(jìn)行溝通，并及時(shí)告知保戶(hù)。并要示跟蹤人員在第一時(shí)間到達(dá)醫(yī)院，詢(xún)問(wèn)傷勢(shì)和傷者的職業(yè)及工資收入情況，掌握第一手資料。二是對(duì)涉及人身傷殘和死亡案件的被撫養(yǎng)人、傷者收入等相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查。重點(diǎn)加關(guān)注10級(jí)傷殘的。三是嚴(yán)格按照《道路 交通 事故受傷人員臨床診療指南》和基本醫(yī)療保險(xiǎn)用藥范圍進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)審核，嚴(yán)格剔除賠案中不合理費(fèi)用，對(duì)醫(yī)療專(zhuān)家進(jìn)行相關(guān)考核，提高其工作積極性。

5、增強(qiáng)車(chē)險(xiǎn)未決賠款管理能力，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。未決賠款的準(zhǔn)確于否直接影響到公司的綜合賠付率、利潤(rùn)率等指標(biāo)，直接影響車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成果。建立未決賠案長(zhǎng)效管理機(jī)制，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)車(chē)險(xiǎn)未決賠款管理，定期與保戶(hù)聯(lián)系，了解案件進(jìn)展及時(shí)對(duì)車(chē)險(xiǎn)未決賠款進(jìn)行修正，使其與賠款相近，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，防止車(chē)險(xiǎn)未決賠款估損過(guò)高或過(guò)低而影響車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益。

三、車(chē)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

車(chē)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)、成本歸集不合理的風(fēng)險(xiǎn)。防范財(cái)務(wù)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)要從源頭抓起，降低車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)成本，將綜合成本率作為重要考核指標(biāo)。

1、強(qiáng)化分險(xiǎn)核算工作，確保車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成本的準(zhǔn)確歸集。目前直接費(fèi)用間接化、間接費(fèi)用平均化的問(wèn)題仍不同程度存在，各險(xiǎn)種間費(fèi)用分?jǐn)偛痪猬F(xiàn)象仍未得到根本解決。要從源頭提高費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性、合理性，真實(shí)反應(yīng)經(jīng)營(yíng)情況。一是實(shí)行銷(xiāo)售費(fèi)用的差異化配置，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)選擇能力，將費(fèi)用向優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)、優(yōu)質(zhì)客戶(hù)群傾斜，切實(shí)提高銷(xiāo)售效率。二是推進(jìn)車(chē)險(xiǎn)理賠的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化操作，提高理賠效率，降低理賠成本，提高理賠資源利用效率。要重點(diǎn)解決在車(chē)險(xiǎn)賠案中不合理列支各種行政管理費(fèi)用問(wèn)題。

2、全面推廣車(chē)險(xiǎn)“見(jiàn)費(fèi)出單”，加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管控，集中清理存量應(yīng)收。嚴(yán)格管理和考核機(jī)制，全面規(guī)范應(yīng)收保費(fèi)管理。

四、新《保險(xiǎn)法》對(duì)車(chē)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范

將于2009年10月1日起實(shí)施的新《保險(xiǎn)法》，關(guān)于被保險(xiǎn)人利益保護(hù)的條文有了明顯的增加，這既是 法律 對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)主體關(guān)系地位的調(diào)整，也是當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中尤其是理賠過(guò)程中諸多問(wèn)題的體現(xiàn)。因而如何順應(yīng)《保險(xiǎn)法》的要求，規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部理賠流程，提升理賠服務(wù)能力和速度，降低理賠過(guò)程中發(fā)生的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，是車(chē)險(xiǎn)理賠所面臨的新課題。

隨著交強(qiáng)險(xiǎn)的實(shí)施，目前涉及交強(qiáng)險(xiǎn)和商業(yè)三者險(xiǎn)的訴訟案件正在急劇攀升，已經(jīng)對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的壓力和挑戰(zhàn)。對(duì)于受害人的起訴，目前法院多是判決保險(xiǎn)人承擔(dān)交強(qiáng)險(xiǎn)項(xiàng)下的賠償責(zé)任，對(duì)于商業(yè)三者險(xiǎn)則礙于民事訴訟法和舊保險(xiǎn)法的規(guī)定，判決保險(xiǎn)人直接向第三人賠償?shù)陌讣允巧贁?shù)。但新《保險(xiǎn)法》第65條第2款規(guī)定責(zé)任保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人給第三者造成損害，被保險(xiǎn)人對(duì)第三者應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)任確定的，根據(jù)被保險(xiǎn)人的請(qǐng)求，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)直接向該第三者賠償保險(xiǎn)金。被保險(xiǎn)人怠于請(qǐng)求的，第三者有權(quán)就其應(yīng)獲賠償部分直接向保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償保險(xiǎn)金。傳統(tǒng)上車(chē)險(xiǎn)三責(zé)險(xiǎn)理賠方式有兩種，一種是先由受害第三者向被保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償，被保險(xiǎn)人向受害第三者賠償后，被保險(xiǎn)人再向保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償；另一種是受害第三者向被保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償，保險(xiǎn)人得到被保險(xiǎn)人的通知后，直接向受害第三者賠付保險(xiǎn)金。新保險(xiǎn)法第65條第2款對(duì)第二種賠付方式進(jìn)行了明確，以法律的形式賦予了第三者保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)。可以預(yù)見(jiàn)的是，在司法審判實(shí)務(wù)中對(duì)于道路交通事故人身?yè)p害賠償糾紛案件，受害人直接起訴被保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償?shù)?，有?quán)申請(qǐng)追加承保第三者責(zé)任險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司為共同被告，由保險(xiǎn)公司直接向受害人賠償，從當(dāng)前法院判決的趨勢(shì)和人傷案件在理賠業(yè)務(wù)中的占比看，保險(xiǎn)人的賠付成本面臨陡升的壓力，會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)。