導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在國(guó)家當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大，其機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)日益繁雜，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)管理層也迫切需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助其更有效地履行其職責(zé)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的附加值。

1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

（1）內(nèi)部審計(jì)的含義。內(nèi)部審計(jì)是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。這種專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外，直接接受本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門、本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的目的是糾錯(cuò)防弊，促使企業(yè)改善其經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是從整體企業(yè)的宏觀角度來(lái)辨識(shí)及分析風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。其方法不只是將企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)整合，而是將企業(yè)面臨的所有不確定性轉(zhuǎn)化為可通過(guò)策略及運(yùn)作優(yōu)勢(shì)達(dá)到營(yíng)運(yùn)目標(biāo)的一種方法。COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)?！?/p>

2 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（1）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演重要角色。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助公司辨別及評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的披露，對(duì)改善風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)評(píng)估各種管理活動(dòng)的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)按照重要性進(jìn)行排序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目?jī)?yōu)先考慮開展相關(guān)審計(jì)工作。對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告并提出審計(jì)建議，幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

（2）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從整體出發(fā)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，使其具有相對(duì)的獨(dú)立性。因此，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，正確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)建議相關(guān)部門采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作有效的工具。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層的職責(zé)所在。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并且在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)制定正式的行為規(guī)范，經(jīng)常檢查公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否健全等措施有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的有效工具，很多企業(yè)和部門已將其應(yīng)用于機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和舞弊等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理中。

3如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（1）確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，確定企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)歸類的正確性以及分析方法的適當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)可以采用多種風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別分析，判斷企業(yè)管理層是否對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)均已識(shí)別和分析，并充分考慮風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。

（2）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量和定性的分析，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要性及可能性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及程度的衡量與界定進(jìn)行評(píng)價(jià)，這關(guān)系到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理的依據(jù)是否可靠。其次，應(yīng)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出需要修改完善的地方，為各級(jí)管理層提供專業(yè)審計(jì)意見(jiàn)。

轉(zhuǎn)貼于

（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的有效性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策活動(dòng)中發(fā)揮的作用，直接反映在審計(jì)成果中，是審計(jì)價(jià)值的重要體現(xiàn)。企業(yè)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷，應(yīng)采取相應(yīng)的措施和方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，以降低和抑制風(fēng)險(xiǎn)損失，獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性。

（4）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的合理性。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)當(dāng)從評(píng)價(jià)企業(yè)各部門的內(nèi)部控制制度入手，審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要環(huán)節(jié)相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注可能引致風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)，了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)的有效性。再次，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，從全局角度識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助企業(yè)管理層履行其職責(zé)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計(jì)自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，積極探索，勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開創(chuàng)審計(jì)工作的新局面。

主要參考文獻(xiàn)

［1］徐宏峰，李洪天。內(nèi)部審計(jì)與公司治理的改善［J］。財(cái)會(huì)月刊：會(huì)計(jì)版，2007（9）。

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關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合評(píng)審被審計(jì)單位活動(dòng)的各因素，并根據(jù)量化風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，是師事務(wù)所為應(yīng)對(duì)日益增多的審計(jì)訴訟而產(chǎn)生的。它可以大大提高審計(jì)的工作效率。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的分歧

內(nèi)部審計(jì)下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚無(wú)統(tǒng)一的定義。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，把審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)人員立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)行為的一種審計(jì)方法。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)(不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為中心做審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。

上述兩種觀點(diǎn)是不一致的。不一致的含義會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的推行和實(shí)施，那到底什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)呢?筆者認(rèn)為，要全面認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義，應(yīng)從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別談起。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?學(xué)術(shù)界對(duì)此并沒(méi)有統(tǒng)一的定義?！秶?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為，“審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！泵绹?guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明第47號(hào)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！倍秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則認(rèn)為，“本準(zhǔn)則所稱的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性?！?/p>

風(fēng)險(xiǎn)管理

克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力。美國(guó)學(xué)者威廉斯和理查德漢斯認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失控制在最低程度的管理。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)組織以及財(cái)務(wù)目標(biāo)的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和響應(yīng)的一種嚴(yán)格的、協(xié)調(diào)的方法。

風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別

主體不同。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是企業(yè)，是企業(yè)的董事會(huì)、管理層或普通員工。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。

目的不同。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的利益或效果，風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)的角度來(lái)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是從審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的角度，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的是避免審計(jì)失敗。

風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不同。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素組成，雖然前兩者與被審計(jì)單位的環(huán)境、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、相關(guān)內(nèi)部控制等有關(guān)，但是僅包括從審計(jì)角度出發(fā)與其有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注的核心是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的“風(fēng)險(xiǎn)”相比，風(fēng)險(xiǎn)管理中“風(fēng)險(xiǎn)”的范圍更加寬泛，涉及可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境等等因素。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義中，特別是內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的定義中，我們可以看出來(lái)，“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”中的“風(fēng)險(xiǎn)”是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)的，與審計(jì)過(guò)程有關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。由此看來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”也應(yīng)指的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及經(jīng)營(yíng)理念的根本性變革，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義有了新的發(fā)展和內(nèi)涵。傳統(tǒng)意義上，風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遭受損失的不確定性。在新的經(jīng)濟(jì)條件下，由于新技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用以及全球范圍內(nèi)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在獲得新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的不確定性，即各種風(fēng)險(xiǎn)因素。這種不確定性是獲得成長(zhǎng)必須付出的代價(jià)。在此情況下，單純將風(fēng)險(xiǎn)作為遭受損失的可能性來(lái)理解已無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要。因此，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的完整定義應(yīng)包含兩個(gè)層面的內(nèi)容：首先，風(fēng)險(xiǎn)是事件在未來(lái)發(fā)生的可能性及其后果的綜合，包括風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失等要素。風(fēng)險(xiǎn)因素：引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大損失幅度的條件，是風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的潛在原因；風(fēng)險(xiǎn)事故：是指造成風(fēng)險(xiǎn)損失的直接原因，意味著風(fēng)險(xiǎn)的可能性轉(zhuǎn)化成了現(xiàn)實(shí)；風(fēng)險(xiǎn)損失：風(fēng)險(xiǎn)事故所帶來(lái)的物質(zhì)上、行為上、關(guān)系上和心理上的實(shí)際和潛在的利益喪失。其次，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇如硬幣的兩面，二者在數(shù)量及性質(zhì)上成正比例的辯證統(tǒng)一關(guān)系，機(jī)遇蘊(yùn)涵于得到有效管理的風(fēng)險(xiǎn)之中。

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，識(shí)別、評(píng)估、分析各種可能造成潛在影響的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)進(jìn)行控制和管理，從而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程，具體表現(xiàn)為認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)、有意識(shí)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)地管理風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)妥地獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。它以博弈論作為理論基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)不確定性全方位、深層次的分析，形成完善的風(fēng)

險(xiǎn)管理計(jì)劃；對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、定量定性分析、響應(yīng)和監(jiān)控，形成綜合性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，為正確決策提供依據(jù)，為持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)。其核心是將難以預(yù)計(jì)的未來(lái)事項(xiàng)的不確定性控制在可接受的程度，并從中尋求有利于企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇。該定義通常包括以下基本原理：（1）從企業(yè)整體角度分析風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不是匯集每個(gè)獨(dú)立部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而是匯集彼此及企業(yè)相對(duì)于每個(gè)獨(dú)立部門的整體風(fēng)險(xiǎn)；（2）從宏觀角度分析風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一種持續(xù)行為，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，包括事前、事中、事后。越早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，越早采取措施，則風(fēng)險(xiǎn)管理的成本就越低，給企業(yè)帶來(lái)的效益就越大。

二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念概括來(lái)說(shuō)，健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念可以歸結(jié)為6C，即全面性、一致性、關(guān)聯(lián)性、集權(quán)性、互通性、創(chuàng)新性。

1、全面性（comprehensive）。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)不僅僅是使公司免遭損失，而且包括能在風(fēng)險(xiǎn)中抓住發(fā)展機(jī)遇。全面性可歸納為三個(gè)“確?！?，一是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相一致；二是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)；三是確保能夠識(shí)別企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。

2、一致性（consistent）。風(fēng)險(xiǎn)管理有道亦有術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)管理的“道”根植于企業(yè)的價(jià)值觀與社會(huì)責(zé)任感。風(fēng)險(xiǎn)管理的“術(shù)”是具體的操作技術(shù)與方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的“道”是“術(shù)”之綱，“術(shù)”是“道”的集中體現(xiàn)，二者高度一致。

3、關(guān)聯(lián)性（correlative）。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是一個(gè)由不同的子系統(tǒng)組成的有機(jī)體系，如信息系統(tǒng)、溝通系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、指揮系統(tǒng)、后勤保障系統(tǒng)、財(cái)物支持系統(tǒng)等。因而，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效與否，除了取決于風(fēng)險(xiǎn)管理體系本身外，在很大程度上還取決于它所包含的各個(gè)子系統(tǒng)是否健全和有效。任何一個(gè)子系統(tǒng)的失靈都有可能導(dǎo)致整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的失效。

4、集權(quán)性（centralized）。集權(quán)的實(shí)質(zhì)就是要在企業(yè)內(nèi)部建立起職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。因?yàn)榍逦穆氊?zé)劃分是確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)作的前提。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)具有高度權(quán)威，并盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀性和公正性。

5、互通性（communicating）。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的有效性在很大程度上取決于其所獲信息是否充分。而風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于企業(yè)內(nèi)部是否有一個(gè)高效的信息溝通渠道。有效的信息溝通可以確保企業(yè)所有人員都能正確理解其工作職責(zé)與責(zé)任，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理體系各環(huán)節(jié)正常運(yùn)行。

6、創(chuàng)新性（creative）。風(fēng)險(xiǎn)管理既要充分借鑒成功的經(jīng)驗(yàn)，又要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，尤其要借助新技術(shù)、新信息和新思維，進(jìn)行大膽創(chuàng)新。

三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其構(gòu)成要素

每個(gè)組織的存在都有其目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中，必然存在各種不確定因素，即風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層的一項(xiàng)重要職責(zé)就是要建立一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來(lái)識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系如上圖所示，完善的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理視為閉環(huán)型的過(guò)程管理，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，四個(gè)環(huán)節(jié)依次順序推進(jìn)、循環(huán)往復(fù)。

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。即確定何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響，并以明確的文檔描述這些風(fēng)險(xiǎn)及其特性。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)反復(fù)進(jìn)行的過(guò)程，應(yīng)盡可能地全面識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和歸納是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中常用的方法。風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)當(dāng)反映出企業(yè)所屬行業(yè)或應(yīng)用領(lǐng)域內(nèi)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。例：技術(shù)方面的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間安排方面的風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)等。檢查表是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中非常有效的工具。根據(jù)積累的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和信息，特別是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中形成的數(shù)據(jù)集合風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)庫(kù)，可以較為完整地開發(fā)和編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)檢查表。檢查表的好處是提高了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程的效率。特別是企業(yè)進(jìn)行大量類似項(xiàng)目時(shí)，完全可以開發(fā)一套通用的風(fēng)險(xiǎn)檢查表，以提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程的速度和質(zhì)量。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析。即評(píng)估已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)可能的后果及影響的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)分析可以選擇定性分析或定量分析方法，進(jìn)一步確定已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，并根據(jù)其影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，并指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的制定。

風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)體系是一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，主要用于表征整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度。該體系根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型計(jì)算得到一組量化的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的量化反映及橫向校核，并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效。

3、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。即針對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，開發(fā)、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃并組織必要的資源著手實(shí)施，目的是有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)失控演變?yōu)槲C(jī)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃包括企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類別，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的主要應(yīng)對(duì)措施，每個(gè)措施的操作規(guī)程，包括所需的資源、完成時(shí)間以及進(jìn)行狀態(tài)等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃形成之后，企業(yè)應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理體系確保計(jì)劃啟動(dòng)時(shí)所必需的人力、物力等資源。

4、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。即在風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程中，跟蹤已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)控殘余風(fēng)險(xiǎn)及識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)減低風(fēng)險(xiǎn)的有效性，并形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理生命周期中一種持續(xù)的過(guò)程，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，可能會(huì)有新風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，也可能有預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)消失。

（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素完善的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系一般應(yīng)包括相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿于企業(yè)管理全過(guò)程，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

1、內(nèi)控建設(shè)。主要是在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制制度，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造出色的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素的實(shí)施打下環(huán)境基礎(chǔ)。

2、目標(biāo)制定。決策層必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠在此基礎(chǔ)上確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有潛在影響的各種不確定因素，即風(fēng)險(xiǎn)。

3、事項(xiàng)識(shí)別。下列事項(xiàng)可能給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無(wú)效地利用資源；沒(méi)有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)等等，需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。

5、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對(duì)于每一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

6、控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是確保風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。控制活動(dòng)存在于企業(yè)的各個(gè)層面，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

7、信息和溝通。來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)中的每一環(huán)節(jié)能夠恰當(dāng)執(zhí)行各自職責(zé)。

8、監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容、運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)管理理念在決策、管理層面和各執(zhí)行層面都得到了正確的理解和貫徹。此外，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，必須高度重視溝通的作用，通過(guò)積極、全面、有效的內(nèi)外溝通及上下溝通，確保風(fēng)險(xiǎn)控制與危機(jī)處理流程順暢、有序、高效、及時(shí)。

四、內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系為體現(xiàn)并適應(yīng)執(zhí)業(yè)環(huán)境的變化，1999年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在其《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說(shuō)明》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了重新定義。新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。從發(fā)展趨勢(shì)看，內(nèi)部審計(jì)不僅越來(lái)越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組織部分?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)體系下，控制仍然重要，但業(yè)務(wù)重心在于分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)的控制。可以說(shuō)，IIA將“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果”作為內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，視風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部審計(jì)的推動(dòng)力，是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)幾十年苦苦探索的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，為內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展指明了努力的方向。

（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型模式下，內(nèi)部審計(jì)全面參與公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，協(xié)助組織改善風(fēng)險(xiǎn)控制程序，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1、檢查與評(píng)價(jià)。重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)估，主要包括：（1）評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂；（2）與相關(guān)管理層討論部門目標(biāo)，評(píng)估分解到各部門的具體目標(biāo)是否與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致并擁有足夠的支持；（3）評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是否適當(dāng)；（4）分析風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否足以使風(fēng)險(xiǎn)失控的可能性和影響在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；（5）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控程序是否得到持續(xù)、有效執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

2、管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展已經(jīng)成為一種專門的職業(yè)。（1）在企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，能夠以客觀開放的視角清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議；（2）內(nèi)部審計(jì)憑借對(duì)企業(yè)全面深入的了解，以及能夠影響決策層的特殊地位，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制各要素進(jìn)行組織、管理和協(xié)調(diào)，推動(dòng)被審計(jì)部門乃至整個(gè)企業(yè)不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，實(shí)施良好內(nèi)部控制管理，可大大地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而遠(yuǎn)離危機(jī)，穩(wěn)步發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代管理和管理控制活動(dòng)的重要組成部分，應(yīng)在其中發(fā)揮著治病及預(yù)防兼有的作用，為企業(yè)的肌體健康提供支持。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)含義與特征

1.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)含義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種重要風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)實(shí)施對(duì)象，來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目及重點(diǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)的控制措施及手段為測(cè)試重點(diǎn)內(nèi)容，借以評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)措施充分性和有效性，并依此提出建議?？傮w上，它所持的是一種廣義的風(fēng)險(xiǎn)觀，可為企業(yè)提供增值服務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)緊密結(jié)合在一起。

1.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特征

（1）以組織目標(biāo)為目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為出發(fā)點(diǎn)開展工作的。從目標(biāo)實(shí)現(xiàn)角度分析風(fēng)險(xiǎn)因素影響，了解分析控制及剩余風(fēng)險(xiǎn)等作業(yè)。

（2）以組織的風(fēng)險(xiǎn)為關(guān)注焦點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員正是根據(jù)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略、目標(biāo)，以最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為目的，去選擇審計(jì)對(duì)象。

（3）業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各種風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)范圍包括了公司所有的活動(dòng)領(lǐng)域，含風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制全面過(guò)程。

（4）增加組織的價(jià)值為目的。為改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理程序提供建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（5）部審計(jì)更加關(guān)注對(duì)企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分析，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，這也就更加關(guān)注企業(yè)的未來(lái)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（6）內(nèi)部審計(jì)資源使用效率提高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式以項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的大小排序選擇審計(jì)項(xiàng)目，可減少無(wú)必要的審計(jì)人力投入，幫助企業(yè)節(jié)約費(fèi)用，避免資源浪費(fèi)，提高了審計(jì)工作的效率。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)入必要性

2.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜是產(chǎn)生的直接原因

風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程評(píng)估和報(bào)告通常是內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)主要工作內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理方法和內(nèi)部控制措施，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性、充分性、有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，為管理當(dāng)局提供幫助。

2.2傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)缺陷是產(chǎn)生的內(nèi)在原因

賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人花費(fèi)精力于會(huì)計(jì)記錄及憑證的詳細(xì)審查，審計(jì)效率低下、審計(jì)效果不佳、審計(jì)內(nèi)容狹窄。制度導(dǎo)向基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行評(píng)價(jià)為關(guān)注重點(diǎn)，在快速變遷的環(huán)境下，易導(dǎo)致企業(yè)控制系統(tǒng)僵化、審計(jì)作用嚴(yán)重滯后，無(wú)法滿足管理需要。

2.3內(nèi)部審計(jì)面臨的生存危機(jī)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的外在原因

因賬項(xiàng)基礎(chǔ)和制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)存在著諸多缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)組織無(wú)法為企業(yè)增加價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)職能越來(lái)越不受到重視。同時(shí)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在發(fā)展過(guò)程中，逐步將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制咨詢、管理服務(wù)等納入業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)展自己服務(wù)領(lǐng)域，在企業(yè)中形成正面評(píng)價(jià)。企業(yè)為了節(jié)省成本，也考慮將內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)部分對(duì)外承包。內(nèi)部審計(jì)生存風(fēng)險(xiǎn)陸續(xù)顯現(xiàn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)入措施

3.1平衡獨(dú)立性、效率性、靈活性原則要求，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織模式。

獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)做出公正、不偏不倚判斷，對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)十分必要。效率性原則要求應(yīng)當(dāng)按照效率性原則來(lái)設(shè)計(jì)，依分權(quán)的機(jī)制自上而下行成有機(jī)整體。靈活性原則要求不同規(guī)模的企業(yè)應(yīng)該采用不同的組織機(jī)構(gòu)模式。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人力資源管理，提高人員素質(zhì)。

（1）制定審計(jì)崗位說(shuō)明書，作為人員需求、培養(yǎng)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)?？傮w上內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備履行職能所必需的知識(shí)和技能、交流溝通和書面表達(dá)能力、良好的思想品質(zhì)和職業(yè)道德。

（2）依職權(quán)做好組織內(nèi)人員編制定位，編制各層級(jí)人員工作職責(zé)表。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人力資源培養(yǎng)。人力培養(yǎng)是一項(xiàng)十分重要的工作，企業(yè)可采用新員工入職導(dǎo)師培訓(xùn)、職業(yè)外訓(xùn)模式等形式結(jié)合進(jìn)行。

3.3實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)流程。

內(nèi)部審計(jì)為滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，需要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，規(guī)劃審計(jì)戰(zhàn)略，著眼重大風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，以增加企業(yè)價(jià)值。以下為執(zhí)行審計(jì)三大步驟。

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估為首要目標(biāo)。審計(jì)一切活動(dòng)以風(fēng)險(xiǎn)作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。首先需要識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，作為制訂審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)。此階段最主要工作有確定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)三項(xiàng)工作。

（2）制定審計(jì)計(jì)劃。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)將注意力放在企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)，要求將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)活動(dòng)緊密聯(lián)系起來(lái)，決定哪些風(fēng)險(xiǎn)列入審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)分配至審計(jì)活動(dòng)中。為了使有限的審計(jì)資源得到充分利用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)劃，決定檢查何風(fēng)險(xiǎn)、何時(shí)檢查、如何檢查，并將審計(jì)資源分配至各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。主要工作有確定列入審計(jì)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)、確定擬審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、編制審計(jì)計(jì)劃、分配資源，計(jì)劃核準(zhǔn)。

（3）審計(jì)實(shí)施與報(bào)告。

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)受到妥善管理，財(cái)務(wù)報(bào)告已正確披露的供確認(rèn)目標(biāo)，必須了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制程序，并加以測(cè)試，以確定它們是否正常運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象包括風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制三類活動(dòng)。在審計(jì)終結(jié)階段，內(nèi)部審計(jì)需提出審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)，將問(wèn)題報(bào)告給那些能針對(duì)審計(jì)結(jié)果采取適當(dāng)措施的人員。最后做為一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)，還要對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，便于企業(yè)高層理解內(nèi)部審計(jì)的工作，保證審計(jì)建議有效落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn).消極防弊積極興利價(jià)值增值（一）一20世紀(jì)內(nèi)部審計(jì)的回顧與思考[J].財(cái)會(huì)月刊，2003，46（2-6）：3-5.

篇5

評(píng)價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)發(fā)展中占有非常重要的地位。在審計(jì)的時(shí)候內(nèi)部審計(jì)人員需要注重風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)選擇項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)度并且減低風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)改善和評(píng)估整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該首先了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制，然后判斷和分析此單位的風(fēng)險(xiǎn)程度，并且對(duì)審計(jì)提出建議和評(píng)價(jià)，根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的審計(jì)策略進(jìn)行控制，讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降低到最低，最后讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)合，讓企業(yè)的管理和治理層提供價(jià)值性的服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該把重點(diǎn)從風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上。因此，內(nèi)部審計(jì)目前不僅僅只關(guān)注內(nèi)部控制，還需要把風(fēng)險(xiǎn)管理提到日程上來(lái)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的聯(lián)系

根據(jù)我國(guó)近幾年來(lái)的規(guī)范修改和補(bǔ)充，使得目前我國(guó)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中非常關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使得改善和修改風(fēng)險(xiǎn)成為目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重心。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系就成為我們分析的目標(biāo)：

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象

在過(guò)去，內(nèi)部控制一直都以為是為了讓外部審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行減少的工具，而不是對(duì)管理者進(jìn)行服務(wù)。而現(xiàn)在，首先ERM把戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行增加，然后將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更多的關(guān)注根本性、重大性的戰(zhàn)略問(wèn)題；然后，在ICIF的五要素基礎(chǔ)之上加入三個(gè)要素，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事件識(shí)別和目標(biāo)設(shè)定，這總共八個(gè)要素共同組建了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理；最后，ERM提倡把所有層次進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的覆蓋，包括企業(yè)的整體層次、分支機(jī)構(gòu)、子公司和業(yè)務(wù)單位，而這些就是企業(yè)內(nèi)部控制和治理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，它包涵了企業(yè)內(nèi)部控制和治理方面的全部風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)也恰恰是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)

企業(yè)在高風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知了一種新理念，但是卻沒(méi)有讓內(nèi)部審計(jì)人員有一個(gè)具體思路進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)。如果想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，就需要通過(guò)一般的風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)行維護(hù)和開發(fā)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)之間的差異

在IIA對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行倡導(dǎo)之前，外部審計(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)。而為了降低審計(jì)成本、讓審計(jì)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)能夠讓外部審計(jì)適應(yīng)，有效的把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，并且審計(jì)資源能夠高效的利用起來(lái)的這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式，我們稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)，它讓制度基礎(chǔ)審計(jì)的全面發(fā)展和高度深化，并且審計(jì)的實(shí)務(wù)和理論方面都對(duì)它非常重視。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的差異就成了我們?cè)谶M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)問(wèn)題。

雖然兩者都對(duì)審計(jì)的客體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都非常重視，但是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的范圍、目標(biāo)和內(nèi)涵都不一樣。

（一）內(nèi)涵不同。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)主體組織的內(nèi)部控制，再考慮公司治理和組織整體風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)審計(jì)的中心的一種審計(jì)。含義里把審計(jì)對(duì)象作為風(fēng)險(xiǎn)的突出；而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)是在進(jìn)行審計(jì)程序的審計(jì)主題，首先應(yīng)該對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，其次通過(guò)評(píng)估出來(lái)的實(shí)際情況確定企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)，然后再分配審計(jì)資源，最終進(jìn)行交易和余額的測(cè)試內(nèi)容。

（二）目標(biāo)不同。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策，這樣可以把組織的風(fēng)險(xiǎn)有效降低，并且讓企業(yè)的價(jià)值有效增加，讓內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮其充分的作用。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的外部審計(jì)目標(biāo)主要是將審計(jì)主體的利益進(jìn)行最大化的實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)這種目標(biāo)需要進(jìn)行以下的方法：①審計(jì)效率的提高。企業(yè)做虛假陳述或是財(cái)務(wù)造假，都是因?yàn)槠髽I(yè)無(wú)法把既定的目標(biāo)領(lǐng)域進(jìn)行完成。這些都是在企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域發(fā)生。那么在低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，企業(yè)并沒(méi)有相關(guān)的動(dòng)機(jī)。所以外部審計(jì)應(yīng)該對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行識(shí)別，然后可以集中審計(jì)資源從而詳細(xì)、重點(diǎn)的審計(jì)，最終把審計(jì)的效率有效提高。②審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。如果沒(méi)有法律責(zé)任，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不會(huì)對(duì)審計(jì)主體在利益上造成傷害，但目前資本市場(chǎng)的第三方和投資者通常會(huì)因?yàn)檫`約或是侵權(quán)提出對(duì)外部審計(jì)的訴訟，讓其賠償責(zé)任并且承擔(dān)巨額的損失，最后對(duì)審計(jì)主體的利益造成影響。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)就是嚴(yán)密控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠把外部審計(jì)的法律責(zé)任有效減少，所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)主要就是通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低和審計(jì)效率的提高來(lái)對(duì)審計(jì)主體進(jìn)行服務(wù)，讓審計(jì)主體自身利益得到維護(hù)。

（三）不同的風(fēng)險(xiǎn)范圍。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)考慮審計(jì)的內(nèi)容，其風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)所有管理層次的各種性質(zhì)和所有目標(biāo)的所有風(fēng)險(xiǎn)，可以當(dāng)作是ERM關(guān)注的所有風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)考慮審計(jì)的策略，是與關(guān)聯(lián)企業(yè)報(bào)告的編制流程和對(duì)企業(yè)報(bào)表公允性進(jìn)行影響的內(nèi)部控制失效風(fēng)險(xiǎn)。

四、在我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的意義

在過(guò)去，我國(guó)一直處于一個(gè)比較低的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，雖然一直在這么多年來(lái)有所發(fā)展和進(jìn)步，但是和目前迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下相比，我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不能夠很好的與之適應(yīng)，呈現(xiàn)出來(lái)的是滯后的狀態(tài)。而我國(guó)的企業(yè)很多都沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理，其主要原因就是缺少和企業(yè)目前狀況適合的指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架。

（1）組織機(jī)構(gòu)方面，企業(yè)的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織要和內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行配合，企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行開展。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有效提高，風(fēng)險(xiǎn)管理理念全面進(jìn)行培育。

（3）內(nèi)部審計(jì)組織模式得到優(yōu)化，并且把內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)得到提高。

（4）信息進(jìn)行及時(shí)的溝通，讓風(fēng)險(xiǎn)處置得到時(shí)效的保證。

（5）把原來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效完善和整合。

（6）后續(xù)審計(jì)得到重視，讓風(fēng)險(xiǎn)管理形成有效的回路。

五、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于高風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)并且對(duì)職業(yè)危機(jī)得到應(yīng)對(duì)從而進(jìn)行的全新審計(jì)理念的推出。IIA把內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行修改，從而讓其發(fā)展，最后影響現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同時(shí)，傳統(tǒng)的控制導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和目前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行對(duì)比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有獨(dú)特的審計(jì)內(nèi)容、服務(wù)對(duì)象和業(yè)務(wù)范圍。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)和國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行比較還處于非常初級(jí)的階段，主要是因?yàn)槲覈?guó)目前的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有對(duì)公司治理領(lǐng)域進(jìn)行涉足，也沒(méi)有對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)組織改善和評(píng)估，而僅僅只是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。雖然我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)正處于發(fā)展過(guò)程，但是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)背景也一樣存在。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的推行也是我國(guó)必然會(huì)發(fā)展的過(guò)程。只有如此，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)才能夠提供更多的增值服務(wù)給組織，并且在組織里的地位得到必然的提升，把潛在的職業(yè)危機(jī)得到清除。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊愛(ài)群.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用探討.商場(chǎng)現(xiàn)代化.2007(4).

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篇6

論文關(guān)鍵詞 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理含義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)視為一個(gè)持續(xù)的執(zhí)行過(guò)程，緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的設(shè)定之中，通過(guò)企業(yè)的管理層及其他相關(guān)人員共同協(xié)作執(zhí)行，其理念及制度應(yīng)貫穿于整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，為每一名企業(yè)員工所熟知和運(yùn)用，從而確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使一切風(fēng)險(xiǎn)都處于可控狀態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成提供有力保障。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理通常分為八點(diǎn)要素，相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)作，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終。其內(nèi)容包括：

1.內(nèi)部環(huán)境識(shí)別。所有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素均是以企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)的，只有明確了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的特點(diǎn)，才能制定出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的框架及規(guī)則。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的認(rèn)知，能夠幫助管理人員正確制定企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而有效地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)應(yīng)對(duì)。

2.制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理人員在制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)及預(yù)期內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分析和設(shè)計(jì)，從而確保戰(zhàn)略實(shí)施的可行性，并切實(shí)將相關(guān)目標(biāo)分層分級(jí)地落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門及各個(gè)崗位。

3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。管理人員在評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從發(fā)生可能性及影響程度兩方面進(jìn)行周密考慮，并且結(jié)合企業(yè)即期的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行具有戰(zhàn)略眼光的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。

4.經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)評(píng)估。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往存在著較多不確定性，這些現(xiàn)階段結(jié)果尚不明確的事項(xiàng)可能會(huì)對(duì)企業(yè)具有積極的影響，也可能存在著消極影響，甚至二者同時(shí)并存。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)這些不確定性予以識(shí)別和評(píng)估，認(rèn)識(shí)到事項(xiàng)的負(fù)面影響即是企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，必須盡早識(shí)別和評(píng)估，并預(yù)先制定出應(yīng)急措施。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)四種，作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案，從而確保將風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制措施。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案開始執(zhí)行時(shí)，制定正確的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，能夠確保反應(yīng)方案遵循正確的流程得以有效執(zhí)行。因此，控制措施應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)的不同層面、不同部門及不同崗位全面制定和落實(shí)，其要素包括規(guī)范的應(yīng)對(duì)政策及對(duì)政策產(chǎn)生影響的一系列操作章程。

7.信息獲取及溝通。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)來(lái)自內(nèi)外部的信息進(jìn)行獲取、識(shí)別，并通過(guò)固定的格式予以保存和傳遞，從而幫助企業(yè)員工正確執(zhí)行自身職責(zé)，并提供執(zhí)行結(jié)果的參考和評(píng)估。此外，還應(yīng)當(dāng)保持溝通順暢，包括企業(yè)由上而下、由下而上的縱向溝通，各部門間的橫向溝通，以及企業(yè)與外部環(huán)境間的信息交換。

8.風(fēng)險(xiǎn)效果監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素有關(guān)內(nèi)容的合理性和完善性進(jìn)行定期評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。其方式可采取持續(xù)性監(jiān)控和個(gè)別要素評(píng)估兩類。

二、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，其內(nèi)容包括控制目標(biāo)設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行、執(zhí)行評(píng)價(jià)、目標(biāo)改進(jìn)等多個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)提供持續(xù)不斷的信息反饋，使企業(yè)能夠準(zhǔn)確掌握當(dāng)前自身運(yùn)營(yíng)情況，以及內(nèi)外部環(huán)境對(duì)自身帶來(lái)的機(jī)遇及影響。

企業(yè)在獲取信息的同時(shí)，還能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，從而能夠及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善和補(bǔ)充。而內(nèi)部控制的評(píng)估內(nèi)容，主要包括對(duì)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)及執(zhí)行的合理性、有效性及完整性進(jìn)行系統(tǒng)的審核、檢驗(yàn)及分析等工作。其作用主要包括：

1.確保企業(yè)管理的完善性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)當(dāng)順應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷做出調(diào)節(jié)，以便適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)，這一要求便需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷的評(píng)估和完善，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的缺陷和漏洞，杜絕營(yíng)私舞弊，改善薄弱環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能。目前，審計(jì)已經(jīng)發(fā)展到抽樣審計(jì)的高度，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)估，能夠依據(jù)評(píng)估結(jié)果明確審計(jì)范圍，突出審計(jì)重點(diǎn)，尋求最佳審計(jì)方法，使審計(jì)效率得到有效提高，并充分發(fā)揮審計(jì)的重要職能。

3.提供各方?jīng)Q策依據(jù)。內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果公布后，除了企業(yè)自身之外，有關(guān)部門均能據(jù)此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展能力、成長(zhǎng)性、運(yùn)營(yíng)合法性等多個(gè)方面，從而制定下一步的行動(dòng)決策。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

2004年，COSO經(jīng)過(guò)4年的研究之后，在之前《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》理論的基礎(chǔ)上了《全面風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一框架》，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，在這一新的理論中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理增加了三項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)，以及相應(yīng)的管理戰(zhàn)略目標(biāo)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日趨融合趨向。然而，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制仍然具有一定的差異：

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)持續(xù)性的執(zhí)行過(guò)程，貫穿于企業(yè)管理始終，而內(nèi)部控制則是企業(yè)管理職能中的一項(xiàng)。此外，全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容包含了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，企業(yè)能夠通過(guò)這些風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估獲取機(jī)遇，規(guī)避或預(yù)知影響。而內(nèi)部控制則沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行明確的區(qū)分。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念中包含了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、風(fēng)險(xiǎn)零容忍度等戰(zhàn)略要素，因此能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確全面的度量和評(píng)估，確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好及運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略方面保持一致。內(nèi)部控制則是企業(yè)內(nèi)部面對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)所采取的各種應(yīng)對(duì)措施及方法，完全依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行控制機(jī)制的制定及實(shí)施，內(nèi)部控制措施的必要性與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)呈正相關(guān)的關(guān)系，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要以具體的內(nèi)部控制措施為有效手段，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和評(píng)估，從而將潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽之中。

四、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀

國(guó)資委2006年頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，將國(guó)外先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)企業(yè)特色相結(jié)合，作為我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要依據(jù)和理論指導(dǎo)。2008年財(cái)政部會(huì)同相關(guān)部門聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年再次《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的企業(yè)管理體系提供了理論指導(dǎo)依據(jù)。這些法律法規(guī)均促使企業(yè)充分審視、完善和加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念列為管理重點(diǎn)，以有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，科學(xué)融合了現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從而不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。然而，全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍然處于起步階段，與國(guó)外先進(jìn)管理體系相比，仍然存在著不足之處，具體包括：

1.未能充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，執(zhí)行力度不足，對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系概念模糊。部分企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制分裂開來(lái)，視為兩種彼此獨(dú)立的管理體系，部分企業(yè)則僅僅將內(nèi)部控制視為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一種手段，弱化了內(nèi)部控制的重要作用。這些概念上的模糊認(rèn)識(shí)使部分基層管理人員產(chǎn)生了管理體系重復(fù)、冗雜的誤解，并使內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系彼此脫節(jié)，不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善和發(fā)展。

2.偏重合規(guī)性，忽視實(shí)踐性。部分企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制度及手冊(cè)等文件完善，卻忽視了制度的執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)估和反饋等實(shí)踐工作，從而不利于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行報(bào)告及偏差糾正。

3.運(yùn)行機(jī)制不到位。在部分風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)警、應(yīng)對(duì)及追蹤力度仍顯不足，或存在落實(shí)不到位的情況，尚需做進(jìn)一步的完善和補(bǔ)充。

五、完善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建議

（一）充分評(píng)估企業(yè)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系必須緊密依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，因此在制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系時(shí)，必須首先全面評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況從設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)估、完善等四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)，其中，設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)是極為重要的一環(huán)，這一階段關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制體系是否科學(xué)可靠、切實(shí)可行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身經(jīng)營(yíng)情況及管理特點(diǎn)出發(fā)，注重全面性和科學(xué)性。

在執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制制度的可操作性，并根據(jù)企業(yè)各部門、各層級(jí)的技術(shù)特點(diǎn)，制定實(shí)質(zhì)性的管理制度。在評(píng)估環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制預(yù)期目標(biāo)達(dá)成率的評(píng)估，并確保評(píng)估的客觀性、公正性和透明度，以便為管理人員提供真實(shí)有效的決策依據(jù)。在改善階段，應(yīng)及時(shí)對(duì)控制制度進(jìn)行跟進(jìn)和修正，并保持其改善的穩(wěn)定性、科學(xué)性及實(shí)質(zhì)性，并制定事前、事中及事后的監(jiān)督機(jī)制。

（二）根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，制定明確的可執(zhí)行制度

建立起切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系后，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，制定出細(xì)致而嚴(yán)密的執(zhí)行制度，其中包括：（1）科學(xué)設(shè)定控制目標(biāo)，詳細(xì)劃分控制責(zé)任，明確進(jìn)行控制授權(quán)，使各部門、各崗位準(zhǔn)確了解自己所承擔(dān)的控制職責(zé)，牢記被賦予的控制權(quán)限，從而使內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)分明，目標(biāo)明確，具有較高的執(zhí)行力，同時(shí)，一個(gè)明確而詳盡的執(zhí)行制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)各部門、各崗位提供行動(dòng)指南；（2）分離不相容崗位，降低人為風(fēng)險(xiǎn)。此類分離應(yīng)廣泛包含部門之間、機(jī)構(gòu)之間、機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員之間，從而掃清內(nèi)部控制障礙，最大限度填補(bǔ)管理漏洞，防范和降低人為潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善組織機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門職能

企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)：一是建立由企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作；二是設(shè)立專職部門或確定相應(yīng)職能部門，具體履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)；三是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)制定的規(guī)章制度執(zhí)行，防范杜絕把關(guān)不嚴(yán)、執(zhí)行不力等不良現(xiàn)象，避免因此導(dǎo)致的以權(quán)謀私、監(jiān)守自盜等損害企業(yè)利益的行為，從而降低企業(yè)資產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。此外，信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)造就了外部復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)越來(lái)越廣泛地使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，投身電子商務(wù)活動(dòng)之中，企業(yè)應(yīng)高度重視網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，提高商業(yè)信息安全的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范內(nèi)部員工的道德風(fēng)險(xiǎn)及系統(tǒng)漏洞所造成的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免給企業(yè)資產(chǎn)造成重大損失。

（五）提高企業(yè)各部門協(xié)同能力

企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)內(nèi)部各部門的整體意識(shí)，明確企業(yè)作為利益整體，工作必須從整體利益出發(fā)，內(nèi)部控制不能狹隘地謀求部門或個(gè)人自身的利益，積極增進(jìn)各部門、各層級(jí)間的信息共享，加強(qiáng)信息溝通，建立起相互協(xié)作、相互配合、彼此促進(jìn)的團(tuán)隊(duì)精神，在工作中互通有無(wú)，做到問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、共同分擔(dān)、共同商討，從而及時(shí)填補(bǔ)內(nèi)部控制的漏洞，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

篇7

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

1.風(fēng)險(xiǎn)的含義。風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)是不同的,風(fēng)險(xiǎn)包含著一種不確定性,每個(gè)結(jié)果的概率是可知或可以估計(jì)的,而危險(xiǎn)則只意味著一種不好的預(yù)兆。因此,有時(shí)雖然有危險(xiǎn)存在,但不一定要冒此風(fēng)險(xiǎn),我們要想方設(shè)法去改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件,使之不發(fā)生,甚至帶來(lái)轉(zhuǎn)機(jī)。綜上所述,可以這樣定義的風(fēng)險(xiǎn):風(fēng)險(xiǎn)就是活動(dòng)或事件消極的,人們不希望的后果發(fā)生的潛在可能性。具體地說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)一般應(yīng)具備以下要素:(1)事件(不希望發(fā)生的變化);(2)事件發(fā)生具有不確定性;(3)風(fēng)險(xiǎn)的影響(后果);(4)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及各個(gè)行業(yè),每個(gè)行業(yè)都有其自身的特點(diǎn),企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指生產(chǎn)過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估,以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過(guò)程。

從表層上分析,風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)或行為中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,從深層上研究,風(fēng)險(xiǎn)管理是指主體通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)量化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)分析活動(dòng),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)劃、控制、監(jiān)督,從而增大應(yīng)對(duì)威脅的機(jī)會(huì),以成功地完成并實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是管理人員,客體是生產(chǎn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性,大型、復(fù)雜的生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程應(yīng)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程及方法

風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控幾個(gè)階段:

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃,指決定如何著手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃確定一套完整全面有機(jī)配合、協(xié)調(diào)一致的策略和方法并將風(fēng)險(xiǎn)其形成文件的過(guò)程,這套策略和方法用于識(shí)別和跟蹤風(fēng)險(xiǎn)區(qū);擬定風(fēng)險(xiǎn)緩解方案;進(jìn)行持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,從而確定風(fēng)險(xiǎn)變化情況并配置充足的資源。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃時(shí),主要考慮的因素有:風(fēng)險(xiǎn)管理策略、預(yù)定義角色和指責(zé)、各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)容忍度、工作分解結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃過(guò)程的運(yùn)行機(jī)制是為風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提供方法、技巧、工具或其他手段、定量的目標(biāo)、應(yīng)對(duì)策略、選擇標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。其中,定量的目標(biāo)表示了量化的目標(biāo);應(yīng)對(duì)策略有助于確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可選擇方式;選擇標(biāo)準(zhǔn)指在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃過(guò)程中制定策略;風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)包含歷史風(fēng)險(xiǎn)信息和風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃等。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步,即識(shí)別實(shí)施過(guò)程中可能遇到(面臨的、潛在的)的所有風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)因素,對(duì)它們的特性進(jìn)行判斷、歸類,并鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的是減少的結(jié)構(gòu)不確定性。亦即發(fā)現(xiàn)引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素,并對(duì)其影響后果做出定性的估計(jì)。該步驟需要明確兩個(gè)問(wèn)題:明確風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自何方(確定風(fēng)險(xiǎn)源),并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行分類;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行初步量化。

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),應(yīng)是一項(xiàng)持續(xù)性、反復(fù)作業(yè)的過(guò)程和工作。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有可變性、不確定性,任何條件和環(huán)境的變化都可能會(huì)改變?cè)酗L(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)并產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不僅要通過(guò)感性認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷,更重要的是必須依靠對(duì)各種客觀統(tǒng)計(jì)資料和風(fēng)險(xiǎn)記錄進(jìn)行分析、歸納和整理,從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的特征及規(guī)律。常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有:專家調(diào)查法(頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法、訪談法、問(wèn)卷調(diào)查法)、情景分析法、故障樹分析法等。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上,對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法,估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)范圍、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度(大小)、變化幅度、分布情況、持續(xù)時(shí)間和頻度,從而找到影響安全的主要風(fēng)險(xiǎn)源和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素,確定風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)排序和可接受的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)。在分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),既要考慮風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的大小,又要考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率,由此衡量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。

風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)的目的是將各種數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成可為決策者提供決策支持的信息,進(jìn)而對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)事件后果進(jìn)行評(píng)價(jià),并確定其嚴(yán)重程度排序。在確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和風(fēng)險(xiǎn)決策準(zhǔn)則后,可從決策角度評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)的影響,計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)決策準(zhǔn)則影響的度量,由此確定可否接受風(fēng)險(xiǎn),或者選擇控制風(fēng)險(xiǎn)的方法,降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)的方法主要有:專家打分法、蒙特卡羅模擬法、概率分布的疊加模型(CIMM模型)、隨機(jī)網(wǎng)絡(luò)法、風(fēng)險(xiǎn)影響圖分析法、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法等。

4.風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出處置意見(jiàn)和辦法。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)和評(píng)價(jià),把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其他因素綜合起來(lái)考慮,就可得出發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性及其危害程度,再與公認(rèn)的安全指標(biāo)相比較,就可確定的危險(xiǎn)等級(jí),從而決定采取什么樣的措施以及控制措施應(yīng)采取到什么程度。有效處理風(fēng)險(xiǎn),可以從改變風(fēng)險(xiǎn)后果的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或風(fēng)險(xiǎn)后果大小三個(gè)方面提出多種策略。

5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控就是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)、處理全過(guò)程的監(jiān)視和控制,從而保證風(fēng)險(xiǎn)管理能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是監(jiān)控生產(chǎn)活動(dòng)的進(jìn)展和環(huán)境,即情況的變化,其目的是:核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施的實(shí)際效果是否與預(yù)見(jiàn)的相同;尋找機(jī)會(huì)改善和細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃,獲取反饋信息,以便將來(lái)的決策更符合實(shí)際。在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過(guò)程中,及時(shí)發(fā)現(xiàn)那些新出現(xiàn)的以及預(yù)先制定的策略或措施不見(jiàn)效或性質(zhì)隨著時(shí)間的推延而發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn),然后及時(shí)反饋,并根據(jù)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的影響程度,重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)和處理,同時(shí)還應(yīng)對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)事件制定成敗標(biāo)準(zhǔn)和判據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主要方法有:審核檢查法、監(jiān)視單、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等。

三、總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全壽命的動(dòng)態(tài)過(guò)程,與管理的四個(gè)階段,即啟動(dòng)、規(guī)劃、實(shí)施和結(jié)束階段密切結(jié)合,滲透在壽命周期的全過(guò)程之中。在企業(yè)有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理能夠促進(jìn)各單位決策的科學(xué)化、合理化,減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性,能為企業(yè)提供安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,能夠保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高。無(wú)論從理論還是從實(shí)踐的角度來(lái)說(shuō),大膽創(chuàng)新、探索性地恰當(dāng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與方法,已成為關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn),對(duì)于提升企業(yè)管理水平、加強(qiáng)安全保障、創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn):

篇8

Abstract： Starting from the main content， the necessity of implementation and the application of total risk management in enterprises， this article expounds the importance of total risk management in enterprise development， and shows its procedures， contents and requirements.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)；管理

Key words： enterprise；total risk；management

中圖分類號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）22-0139-03

1 風(fēng)險(xiǎn)的概念

“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的由來(lái)，最為普遍的一種說(shuō)法是，在遠(yuǎn)古時(shí)期，以打魚捕撈為生的漁民們，他們認(rèn)識(shí)到，在出海捕撈打魚的生活中，“風(fēng)”即意味著“險(xiǎn)”，因此有了“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的由來(lái)?，F(xiàn)代意義上的風(fēng)險(xiǎn)一詞，已經(jīng)大大超越了“遇到危險(xiǎn)”的狹義含義，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，所指的風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)目標(biāo)所產(chǎn)生的影響。其基本的核心含義是“未來(lái)結(jié)果的不確定性或損失”，如果采取適當(dāng)?shù)拇胧┦蛊茐幕驌p失的概率不會(huì)出現(xiàn)，或者說(shuō)智慧的認(rèn)知，理性的判斷，繼而采取及時(shí)而有效的防范措施，那么風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)機(jī)會(huì)，由此進(jìn)一步延伸的意義，不僅僅是規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，可能還會(huì)帶來(lái)比例不等的收益，有時(shí)風(fēng)險(xiǎn)越大，回報(bào)越高、機(jī)會(huì)越大。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例

法國(guó)興業(yè)銀行是世界上最大的銀行集團(tuán)之一，是法國(guó)第二大銀行，市值僅次于法國(guó)巴黎銀行。該行2008年1月24日披露，因其精通電腦的一位名叫杰羅姆·科維爾的交易員沖破銀行內(nèi)部層層監(jiān)控進(jìn)行非法期貨交易，該行因此蒙受了49億歐元（約合71.6億美元）的巨額虧損。據(jù)稱，這也是有史以來(lái)涉及金額最大的交易員欺詐事件。這一數(shù)額巨大的欺詐案件一度引起了法國(guó)總統(tǒng)薩科齊的關(guān)注，監(jiān)管當(dāng)局已著手對(duì)此展開調(diào)查。法國(guó)財(cái)政部報(bào)告認(rèn)為：興業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制有問(wèn)題，內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)多個(gè)環(huán)節(jié)有可能存在漏洞。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有：沒(méi)有有效監(jiān)督交易員盤面資金，沒(méi)有有效跟蹤資金流動(dòng)，沒(méi)有遵守后臺(tái)與前全隔離規(guī)則，過(guò)分相信電腦系統(tǒng)，而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和流程的管理。當(dāng)今隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，無(wú)論是在人力資源方面、財(cái)務(wù)方面，還是法律方面、內(nèi)部控制等方面都充滿了風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)要想在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)重重的環(huán)境之中，求生存、鞏固現(xiàn)有市場(chǎng)、保持繁榮、發(fā)展壯大、始終立于不敗之地，就要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

3 風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

近些年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成為了國(guó)際上關(guān)注的熱點(diǎn)，在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅在理論上發(fā)展迅速，而且很多企業(yè)都已認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，越來(lái)越多地將風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用到企業(yè)管理的各個(gè)方面。尤其是在諸如安然、世通等事件發(fā)生后，風(fēng)險(xiǎn)管理更加為各國(guó)所重視，美國(guó)還出臺(tái)了薩奧法案來(lái)規(guī)范上市公司的行為，薩奧法案被稱為是自羅斯福總統(tǒng)以來(lái)對(duì)美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案。

在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展及應(yīng)用相對(duì)滯后，有相當(dāng)一部分企業(yè)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)、缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、資金不足等問(wèn)題。企業(yè)切實(shí)實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程可以獲得很多好處，最主要的有：標(biāo)本兼治，從根本上提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助企業(yè)建立動(dòng)態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。達(dá)到與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)，設(shè)置與企業(yè)成長(zhǎng)及回報(bào)目標(biāo)相一致的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)的波動(dòng)控制在一定范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并隨時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

2006年，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，強(qiáng)調(diào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。要求央企逐步開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

中國(guó)石油天然氣股份有限公司在2004年開始著手建立以薩奧法案為依據(jù)，COSO框架為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，2005年通過(guò)了普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部審計(jì)。內(nèi)控體系開始正式運(yùn)行。2010年，股份公司開始選取試點(diǎn)單位按照國(guó)資委要求，開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。2011年，根據(jù)集團(tuán)公司通知文件要求，錦州石化公司作為第二批推廣單位，逐步開展2012年公司風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的編制工作。公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，借鑒試點(diǎn)單位的經(jīng)驗(yàn)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的要求，于2011年下旬，開始組織開展公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

4 在錦州石化公司開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作

4.1 工作目標(biāo) 圍繞公司“十二五”發(fā)展規(guī)劃及2012年目標(biāo)，以煉化生產(chǎn)業(yè)務(wù)為核心，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法，開展公司層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析確定2012年公司可能面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略與解決方案，完成公司2012年風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的編制工作。

4.2 評(píng)估范圍 錦州石化公司現(xiàn)有生產(chǎn)裝置85套，原油加工能力達(dá)到750萬(wàn)噸/年。本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為核心，充分考慮影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的資源、環(huán)境、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)、組織與運(yùn)營(yíng)等內(nèi)部因素和外部因素，識(shí)別和評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的重要風(fēng)險(xiǎn)。涉及的范圍主要包括：總經(jīng)理辦公室、生產(chǎn)技術(shù)處、機(jī)動(dòng)設(shè)備處、安全環(huán)保處、規(guī)劃計(jì)劃處、財(cái)務(wù)處、人事處（組織部）、企管法規(guī)處（內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室）、審計(jì)處、紀(jì)委監(jiān)察處、企業(yè)文化處、工程管理部、營(yíng)銷調(diào)運(yùn)部、物資采購(gòu)部、信息中心、礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部16個(gè)單位和部門。

4.3 組織方式 公司成立了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)工作組，設(shè)立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)工作組辦公室，統(tǒng)一指揮各部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。具體負(fù)責(zé)編制《錦州石化公司2012年風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告工作實(shí)施方案》、《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，組織開展培訓(xùn)和為各單位開展工作進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，匯總分析公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，督促各單位工作進(jìn)度及審核階段性工作質(zhì)量，協(xié)調(diào)解決實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，編制《錦州石化公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》。

4.4 評(píng)估程序（圖1）

4.4.1 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)。以集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法為指引，通過(guò)研究公司煉化生產(chǎn)核心業(yè)務(wù)架構(gòu)，明確公司風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，對(duì)公司層面各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，編制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指引，建立公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

4.4.1.1 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。依據(jù)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)及全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論研究成果，結(jié)合公司實(shí)際，以煉化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為核心，將公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)四大類。再把上述各類風(fēng)險(xiǎn)以專業(yè)為指引進(jìn)行細(xì)化，將公司層面戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、合規(guī)、報(bào)告4大類33項(xiàng)納入16個(gè)單位識(shí)別的范圍，編制了《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要事項(xiàng)指引》，明確了各類風(fēng)險(xiǎn)涉及的單位，為開展識(shí)別指出方向。

4.4.1.2 統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。按照集團(tuán)公司《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范》，結(jié)合公司實(shí)際，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室制定《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》。在標(biāo)準(zhǔn)制定過(guò)程中，我們充分與各主要處室，包括總經(jīng)理辦公室、安全環(huán)保處、生產(chǎn)技術(shù)處、規(guī)劃計(jì)劃處、財(cái)務(wù)處、人事處、物資采購(gòu)等部門結(jié)合溝通研討，在集團(tuán)公司規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合錦州石化公司的實(shí)際，對(duì)財(cái)務(wù)損失的金額、健康安全環(huán)境評(píng)估的影響數(shù)值進(jìn)行了細(xì)化分級(jí)，并降低了損失額度，最低從5萬(wàn)元起開始評(píng)估；在營(yíng)運(yùn)影響因素中重點(diǎn)突出生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中的多種影響因素；在企業(yè)聲譽(yù)及法律法規(guī)因素中補(bǔ)充完善了違反公司3項(xiàng)規(guī)章制度等的影響后果，使標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用更接近煉化核心業(yè)務(wù)，更具有可操作性。此外，針對(duì)評(píng)估小組成員在業(yè)務(wù)能力、技術(shù)水平或工作經(jīng)歷等情況進(jìn)行類別劃分，設(shè)置4個(gè)層次、4種評(píng)估打分權(quán)重，采用加權(quán)平均方法，統(tǒng)一設(shè)計(jì)《公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)打分表》。通過(guò)增加、補(bǔ)充和完善，形成本公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)主要包括可能性和影響程度標(biāo)準(zhǔn)。

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性：可能性分五級(jí)，分別以5、4、3、2、1五個(gè)分值進(jìn)行評(píng)分?？紤]風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性時(shí)，可以從發(fā)生概率、大型災(zāi)害/事件類、日常營(yíng)運(yùn)三種標(biāo)準(zhǔn)中，選擇一種標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)分。

風(fēng)險(xiǎn)影響程度：影響程度分為五級(jí)，分別以5、4、3、2、1五個(gè)分值進(jìn)行評(píng)分。考慮風(fēng)險(xiǎn)的影響程度時(shí)，可以從財(cái)務(wù)損失、企業(yè)聲譽(yù)、法律和規(guī)章制度、健康安全環(huán)境、營(yíng)運(yùn)及穩(wěn)定六個(gè)方面，選擇其中一個(gè)主要方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行評(píng)分。

4.4.2 目標(biāo)設(shè)置與分解。圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略總體思路，結(jié)合本部門＼單位職責(zé)，各專業(yè)部門將公司“十二五”發(fā)展規(guī)劃、2012年主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及KPI指標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)，在目標(biāo)設(shè)置環(huán)節(jié)，各專業(yè)部門以目標(biāo)為基礎(chǔ)，按計(jì)劃開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估工作。

4.4.3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。各專業(yè)小組圍繞本專業(yè)工作目標(biāo)，通過(guò)采取查閱領(lǐng)導(dǎo)講話、通報(bào)、座談、討論、網(wǎng)絡(luò)、問(wèn)卷調(diào)查等方法展開信息收集，對(duì)可能影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識(shí)別并記錄。各專業(yè)評(píng)估小組以公司下達(dá)的《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要事項(xiàng)指引》為參考，全面開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，以風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的收集和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立工作。

4.4.3.1 風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)建立情況。各專業(yè)小組圍繞公司“十二五”規(guī)劃及2012年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從內(nèi)、外部角度，自下而上廣泛收集相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件。16個(gè)專業(yè)小組共收集國(guó)內(nèi)、國(guó)外、同行業(yè)及本企業(yè)近五年來(lái)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件182個(gè)，這些案例設(shè)計(jì)健康安全環(huán)境、舞弊及誠(chéng)信、法律、投資、信息安全、生產(chǎn)中斷與產(chǎn)能不匹配、穩(wěn)定、價(jià)格波動(dòng)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。安全環(huán)保工作小組還對(duì)公司曾經(jīng)發(fā)生過(guò)的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，從發(fā)生的過(guò)程、造成的損失或影響、產(chǎn)生的原因、事件的處理以及防止同類事件發(fā)生所采取的對(duì)策等方面，進(jìn)行了分析研究。經(jīng)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室匯總整理，形成《風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)》，為風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)。

4.4.3.2 公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建立情況。各專業(yè)小組參考集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，結(jié)合公司領(lǐng)導(dǎo)講話、國(guó)內(nèi)外同行業(yè)披露的風(fēng)險(xiǎn)等信息，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、研討、案例分析等過(guò)程，分階段按部門逐項(xiàng)驗(yàn)收，展開風(fēng)險(xiǎn)再識(shí)別工作。3月末，16家單位共識(shí)別出包含生產(chǎn)中斷風(fēng)險(xiǎn)、健康安全環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、物資采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、交通風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、起重傷害風(fēng)險(xiǎn)、觸電風(fēng)險(xiǎn)、中毒和窒息風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)技術(shù)落后風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)70個(gè)。其中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)占70%，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)占14.28%，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)占4.30%，報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)占11.42%。（見(jiàn)圖2）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估幫公司匯總整合同類項(xiàng)并組織分析，在些基礎(chǔ)上編制完成了公司層面的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，如圖2：

4.4.4 風(fēng)險(xiǎn)分析。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析，我們主要應(yīng)用了風(fēng)險(xiǎn)事件成因分析法和調(diào)查問(wèn)卷法。借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)工具，開展風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室組織16家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估單位成員，認(rèn)真學(xué)習(xí)《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，通過(guò)講解和討論，大家明確了如何確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度；如何設(shè)定打分權(quán)重；如何計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值等內(nèi)容。為第三階段開展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作奠定了基礎(chǔ)。從3月14日開始，由16個(gè)各專業(yè)小組組織相關(guān)人員按照《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行分析，初步確認(rèn)本專業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)。各專業(yè)小組根據(jù)評(píng)分結(jié)果，將已確認(rèn)的中級(jí)（分?jǐn)?shù)在5分以上）風(fēng)險(xiǎn)，填寫《重大風(fēng)險(xiǎn)匯總表》后上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室。

4.4.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。從3月20日開始，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室根據(jù)各評(píng)估工作小組提供的風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估結(jié)果，對(duì)初步確認(rèn)的中級(jí)以上重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總、分析，形成各專業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)匯總表，共計(jì)43個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)；公司評(píng)估工作組針對(duì)43個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)再次評(píng)估，按評(píng)估方法排序，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，評(píng)估出公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)，并將重大風(fēng)險(xiǎn)繪制成風(fēng)險(xiǎn)熱力圖。

4.4.5.1 公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組確定公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程的可能性和影響程度的判定，按照如下權(quán)重設(shè)置及統(tǒng)計(jì)計(jì)算方法，完成中等級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估。公司級(jí)評(píng)估權(quán)重：副總師以上領(lǐng)導(dǎo)40%、處級(jí)干部30%、科級(jí)干部20%、業(yè)務(wù)人員10%。

R=■（A■×C■）×■（B■×C■）

R—風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值；Ai—第i類人員風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性平均分值；Bi—第i類人員風(fēng)險(xiǎn)影響程度平均分值；Ci—第i類人員權(quán)重；n—人員類別總數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值=風(fēng)險(xiǎn)影響程度分值*風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性分值。對(duì)已評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值進(jìn)行排序，參照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（見(jiàn)表1）確定重大風(fēng)險(xiǎn)。原則上R值大于12分以上的風(fēng)險(xiǎn)確定為公司的重大風(fēng)險(xiǎn)加以控制；低于此風(fēng)險(xiǎn)作為重要和一般風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

4.4.5.2 公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室組織進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室以問(wèn)卷的形式，對(duì)43個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再次評(píng)估，評(píng)定出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。此次評(píng)估共發(fā)出問(wèn)卷382份，回收率100%。問(wèn)卷發(fā)放的對(duì)象為四個(gè)層次，第一層為副總以上公司領(lǐng)導(dǎo)，第二層是機(jī)關(guān)及直屬單位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，第三次為機(jī)關(guān)及直屬單位科級(jí)干部，第四層次為機(jī)關(guān)及直屬單位科員。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室通過(guò)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、匯總，確定公司風(fēng)險(xiǎn)偏好，選擇風(fēng)險(xiǎn)分值大于10的風(fēng)險(xiǎn)，共計(jì)20個(gè)風(fēng)險(xiǎn)初步列為公司層面需控制的風(fēng)險(xiǎn)，其中，重大風(fēng)險(xiǎn)7個(gè)（12分以上），重要風(fēng)險(xiǎn)13個(gè)（分值10-11），并將該評(píng)估結(jié)果上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

4.4.5.3 繪制風(fēng)險(xiǎn)熱力圖

參考文獻(xiàn)：

[1]李慶虎，段學(xué)仲，張佰睿.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理：識(shí)別、評(píng)估與控制[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2007（09）.

篇9

直接導(dǎo)致內(nèi)部管控和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生直接聯(lián)系的公開文件是1992年由COSO所提出來(lái)的《內(nèi)部控制――整體框架》，此后，隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸關(guān)聯(lián)性的不斷升級(jí)，2004年在內(nèi)部控制研究的基礎(chǔ)上，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》的提出更將二者的共同點(diǎn)予以了明確的分析。如圖1所示：

（一）企業(yè)內(nèi)部控制含義 企業(yè)內(nèi)部控制主要是依存企業(yè)現(xiàn)有的專業(yè)管理制度和策略，以風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管等方面的工作為主要工作目的，借助全方位多層次的管控方式，按照描述關(guān)鍵控制點(diǎn)方式、過(guò)程監(jiān)控體系方式、流程監(jiān)管方式等來(lái)從直觀和間接的角度對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類業(yè)務(wù)所進(jìn)行的規(guī)范式管理模式。從管理角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制主要在定義上隸屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的子系統(tǒng)，從管理范疇來(lái)看，作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要階段之一，企業(yè)內(nèi)部管控也可以作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在整體實(shí)施時(shí)的重要組成部分。在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，主要需要從內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部管控的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、企業(yè)人力資源政策以及企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)等方面來(lái)進(jìn)行分層管理和專業(yè)化的管控。相對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部管控方式更需要進(jìn)行目標(biāo)的合理化確定，按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程和結(jié)果，針對(duì)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中所出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管時(shí)得出的結(jié)論，企業(yè)在內(nèi)部控制時(shí)可以更加明晰自身的管控承受范圍和找到相應(yīng)的管控措施。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)的董事局、企業(yè)的管理層以及企業(yè)內(nèi)部其他具有此權(quán)限的人員在共同確定統(tǒng)一的目標(biāo)時(shí)，按照戰(zhàn)略制定的要求以及圍繞該要求而產(chǎn)生的從各個(gè)層面來(lái)進(jìn)行運(yùn)作的活動(dòng)，此類活動(dòng)存在的意義在于識(shí)別各類具有潛在風(fēng)險(xiǎn)或者就企業(yè)目前的管理過(guò)程來(lái)分析而存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，所進(jìn)行評(píng)估，任何違背或者阻礙企業(yè)共同目標(biāo)的因素或者風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中均予以規(guī)避或治理，以保障企業(yè)的整體目標(biāo)得以順利進(jìn)行。

在企業(yè)進(jìn)行管控的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)作為其工作的主要范圍，信息的溝通及時(shí)化是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和判斷的重要因素，這也是企業(yè)在內(nèi)部控制時(shí)從信息化角度來(lái)完成企業(yè)的內(nèi)部信息疏導(dǎo)、企業(yè)各方面信息的有效傳遞、企業(yè)信息流通的及時(shí)性和穩(wěn)定性等方面工作的主要原因之一，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和監(jiān)控時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管控本身的行為來(lái)說(shuō)，同樣也需要按照企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，包括日常內(nèi)部監(jiān)督和具有專業(yè)性的專項(xiàng)檢查，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷包括政策、措施等方面以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)出現(xiàn)的各類人為和非人為的可以進(jìn)一步誘導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)變化或者量變等問(wèn)題發(fā)生的直接因素，均可以在核查的同時(shí)加以改進(jìn)。

二、從內(nèi)部架構(gòu)角度看企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之間關(guān)系的介質(zhì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主要原因就是在于企業(yè)發(fā)展 “目標(biāo)”的存在性，目標(biāo)是公司取得長(zhǎng)驅(qū)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，同樣目?biāo)的存在也同樣引發(fā)了各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)見(jiàn)（圖2）。目標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因有：首先，目標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)的主要原因來(lái)自于人的主觀能動(dòng)性與客觀活動(dòng)之間的差別，在客觀的活動(dòng)過(guò)程中，當(dāng)人的主觀能動(dòng)性與客觀環(huán)境之間的差異化成為不確定因素時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)同時(shí)出現(xiàn)。其次，因?yàn)槟繕?biāo)需要建立在一個(gè)較高層次的基礎(chǔ)之上，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展高度結(jié)構(gòu)化的模式下，任何一類子目標(biāo)的發(fā)展都需要下一個(gè)階層子目標(biāo)的支撐，因此這些子目標(biāo)之間需要以重疊性和排斥性進(jìn)行系統(tǒng)化排列，尤其是在不同的目標(biāo)之間更需要進(jìn)一步的相互補(bǔ)充，由此，一旦層疊性逐漸出現(xiàn)任何關(guān)聯(lián)間隙，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)。最后由于在企業(yè)的內(nèi)部和外部的管理中存在著諸多的目標(biāo)，因此在不同的目標(biāo)進(jìn)行次第互補(bǔ)時(shí)，就必然出現(xiàn)銜接方面的安全隱患，如果各個(gè)目標(biāo)之間的銜接性存在問(wèn)題，或者銜接的聯(lián)系性不夠完整，就極易造成銜接之間的空白期，這些空白期自然會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)性的出現(xiàn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化促進(jìn) 目標(biāo)產(chǎn)生的主要原因在于企業(yè)的發(fā)展需要，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之間產(chǎn)生關(guān)系的介質(zhì)更在于對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)，將企業(yè)的多樣化發(fā)展目標(biāo)統(tǒng)一到同一個(gè)發(fā)展層面上來(lái)，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)維度則會(huì)相應(yīng)的維持在一個(gè)企業(yè)可以管理和可以控制的范圍內(nèi)。這也是企業(yè)在內(nèi)部管理和內(nèi)部控制時(shí)，出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

此外，從企業(yè)管理的角度來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，需要在專業(yè)化角度進(jìn)行細(xì)化，以審計(jì)為例比如當(dāng)同一個(gè)或者不同賬號(hào)出現(xiàn)賬戶交易時(shí)，一旦賬戶交易中存在著內(nèi)部或者外部因素而導(dǎo)致的漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部管控和內(nèi)部管理就自然會(huì)在出現(xiàn)相應(yīng)的專業(yè)管理需要的同時(shí)出現(xiàn)專業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)，以審計(jì)為例（見(jiàn)圖3），審計(jì)的過(guò)程中所出現(xiàn)的漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等問(wèn)題時(shí)，對(duì)于此類問(wèn)題的糾正或者對(duì)此類問(wèn)題的管理過(guò)程中，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題或者存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，就自然應(yīng)該劃歸到相應(yīng)的管理層面來(lái)進(jìn)行分析，如因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的疏漏而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生就需要?jiǎng)潥w到財(cái)務(wù)方面來(lái)解決，因?yàn)槠髽I(yè)的管理失衡所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題或者由于各項(xiàng)制度的不完整性而存在的問(wèn)題，需要按照不同問(wèn)題出現(xiàn)的源頭進(jìn)行分門別類的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及措施應(yīng)對(duì)。但是無(wú)論基于哪種，從企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)看，都會(huì)引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并需要通過(guò)內(nèi)部控制而耗費(fèi)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

三、由整到層劃分企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

篇10

風(fēng)險(xiǎn)溝通是在風(fēng)險(xiǎn)感知的基礎(chǔ)上形成了對(duì)公眾心理狀態(tài)具有調(diào)節(jié)功能的一種風(fēng)險(xiǎn)管理模式，其屬于風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)特殊的領(lǐng)域。而風(fēng)險(xiǎn)感知是有研究學(xué)者提出的一種風(fēng)險(xiǎn)管理概念，他主要講的是將一種風(fēng)險(xiǎn)事件解釋為一信號(hào)，信號(hào)本身的性質(zhì)與傳播條件都會(huì)對(duì)受眾的心里產(chǎn)生一定的影響，并對(duì)這個(gè)信號(hào)進(jìn)行選擇性的接受和解釋。社會(huì)大眾往往都是憑借著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的情況進(jìn)行知覺(jué)方面的判斷，這種在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)縫隙和判斷過(guò)程中采用知覺(jué)進(jìn)行判斷的方式我們將其稱為風(fēng)險(xiǎn)感知。因此，在風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)和公眾對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的認(rèn)知之間經(jīng)歷的過(guò)程有著三個(gè)方面的因素會(huì)參與到影響社會(huì)公眾的知覺(jué)判斷。一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)本身所具備的特征；其次是受眾不同的特征；最后一個(gè)是上述兩者相互作用所共同產(chǎn)生的一種作用。風(fēng)險(xiǎn)事件往往會(huì)引起公眾心理方面的變化，事件突發(fā)會(huì)引發(fā)恐慌現(xiàn)象，但是公眾心理的變化情況并不是非理性和無(wú)控制的，產(chǎn)生心理變化主要是根據(jù)這個(gè)事件是否與自身的利益相掛鉤。因此，有效的處理好公眾的情緒問(wèn)題與準(zhǔn)確科學(xué)的處理風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)是同等重要的。在了解了公眾的風(fēng)險(xiǎn)感知與制定有針對(duì)性的方案和處理好風(fēng)險(xiǎn)的物理性危害同等重要。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)溝通體系

（一）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)溝通體系

首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)溝通需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的感知。根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，但是這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和傳統(tǒng)意義上的評(píng)估是完全不相同的，盡管在對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)是一致的，但是傳統(tǒng)的分先識(shí)別和評(píng)估主要是在掌握和了解了風(fēng)險(xiǎn)的類型和嚴(yán)重程度之后所進(jìn)行的，而風(fēng)險(xiǎn)溝通中所需要了解的這些風(fēng)險(xiǎn)主要是了解這些風(fēng)險(xiǎn)信息在傳遞過(guò)程中是否及時(shí)給企業(yè)帶來(lái)的影響。也就是說(shuō)，在風(fēng)險(xiǎn)溝通過(guò)程中，其關(guān)注的重點(diǎn)是信息傳遞后所帶來(lái)的后果，因此，在溝通中的風(fēng)險(xiǎn)感知應(yīng)該注意定位角度，找準(zhǔn)對(duì)象，應(yīng)用到具體的企業(yè)，企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織、員工的專業(yè)素質(zhì)、信息系統(tǒng)的完善與否、管理者的態(tài)度以及企業(yè)的文化等因素都是影響風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞的重要因素，任何一方面的存在問(wèn)題，都會(huì)對(duì)信息的傳遞產(chǎn)生負(fù)面影響，這就要求企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，對(duì)每一個(gè)影響因素盡可能的掌握和了解，并對(duì)可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行提前預(yù)測(cè)和處理，實(shí)時(shí)關(guān)注溝通渠道的通暢，全面感知企業(yè)的異常情況，為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)溝通體系的建立奠定基礎(chǔ)。其次，建立企業(yè)內(nèi)部參與者之間的伙伴關(guān)系是體系建設(shè)的關(guān)鍵。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的所有參與者而言，對(duì)企業(yè)面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)有著自己不同的觀點(diǎn)和看法。由于工作崗位、專業(yè)知識(shí)以及責(zé)任的不同，導(dǎo)致了不同的參與者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解和側(cè)重的角度有所差異。對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，其側(cè)重的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)主要是企業(yè)面臨的總體風(fēng)險(xiǎn)；而對(duì)于每一個(gè)部門來(lái)說(shuō)，更關(guān)心企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)給本部門帶來(lái)影響；而落實(shí)到每一個(gè)員工的身上之后，他們主要關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)是與自己切身利益相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，從不同的出發(fā)點(diǎn)出發(fā)，側(cè)重的風(fēng)險(xiǎn)類型是一樣的。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中要充分的認(rèn)識(shí)到這種差異性的原因和背后隱藏的含義，在溝通過(guò)程中要及時(shí)采取措施，創(chuàng)造一個(gè)開放、公平的溝通平臺(tái)，才能夠讓企業(yè)所有的參與者都能積極主動(dòng)的參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中來(lái)，這樣做的好處是既可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)信息的快速傳遞，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的良性動(dòng)態(tài)循環(huán)。最后，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)行真正的雙向溝通模式。雙向溝通模式是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)溝通的重要手段和工作，在這里之所以說(shuō)雙向溝通模式是一種工具，是因?yàn)樗劳械闹饕潜舜酥g的信任和良好的伙伴關(guān)系。只有這兩個(gè)因素在溝通過(guò)程中真正做到位，才能真正的實(shí)現(xiàn)雙向溝通，這個(gè)模式才能執(zhí)行，否則這個(gè)模式只是停留在口頭上。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，雙向溝通模式受到多方面因素的影響，例如：管理者的態(tài)度、企業(yè)文化、職工的專業(yè)素質(zhì)等，一旦處理不好這些因素，都會(huì)對(duì)雙向溝通模式產(chǎn)生重要的影響。因此，在實(shí)現(xiàn)雙向溝通模式的過(guò)程中，一定要及時(shí)處理好各種影響因素，保證雙向溝通模式的順利開展，同時(shí)在實(shí)現(xiàn)過(guò)程中還需要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，靈活的進(jìn)行調(diào)整，這樣才能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)溝通的目的。

（二）企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)溝通體系

對(duì)于企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)溝通體系，信任問(wèn)題是首先要解決的問(wèn)題。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，最終目的是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，而外部利益的參與者也是抱著同樣的目的來(lái)進(jìn)行合作的，雙方在追求利益最大化的過(guò)程中必然會(huì)產(chǎn)生矛盾，矛盾產(chǎn)生的主要原因就是在于彼此的不信任。雙方在合作過(guò)程中，都想獲得對(duì)方足夠的信息，而這種行為在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，也就是說(shuō)外部利益的相關(guān)者無(wú)法完全獲得企業(yè)內(nèi)部的信息，而企業(yè)也無(wú)法獲取外部的信息，雙方都處在這種信息不對(duì)稱的環(huán)境中，都封閉了自己的信息試圖獲取另一方的信息，這就形成了雙方之間的堤防，相互之間的不信任。這就要求企業(yè)在外部風(fēng)險(xiǎn)溝通體系建設(shè)中，首先應(yīng)該重點(diǎn)解決與外部利益相關(guān)者相互信任的問(wèn)題。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化本身沒(méi)有問(wèn)題，但是要注意的是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)追求自身的經(jīng)濟(jì)效益最大化，要采用合理的手段獲取。盡管信息不對(duì)稱現(xiàn)象是一種必然的現(xiàn)象，但企業(yè)在與外部利益相關(guān)者合作過(guò)程中，應(yīng)該在不違反本企業(yè)商業(yè)機(jī)密的基礎(chǔ)上，盡量多的向外部公開信息，以開放的姿態(tài)獲取外部企業(yè)的信任。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該注重維護(hù)本企業(yè)的聲譽(yù)和形象，以誠(chéng)實(shí)守信的態(tài)度與外部企業(yè)開展合作，在外部利益相關(guān)者心理建立起堅(jiān)實(shí)的信任基礎(chǔ)。一旦這種基礎(chǔ)建立之后，上述企業(yè)將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制就能全面盤活，同時(shí)，在采取了相應(yīng)的措施之后，以更高的效率與外部利益相關(guān)者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)溝通。就全面的風(fēng)險(xiǎn)感知來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)建立良好的信任關(guān)系之后，就需要積極主動(dòng)地獲取外部企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，快速分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理贏取時(shí)間。信任是相互的，外部企業(yè)在收集本企業(yè)的相關(guān)信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)該以平等的心態(tài)對(duì)待外部企業(yè)的這種行為，以一種和諧的方式實(shí)現(xiàn)雙方的和諧發(fā)展，從而能夠很好的在本企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)雙向的風(fēng)險(xiǎn)溝通模式，縮小因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱而帶來(lái)的各種溝通障礙，使企業(yè)能夠更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和溝通。

三、結(jié)語(yǔ)