導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司稅務(wù)管理情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度 ；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

篇2

現(xiàn)階段國家稅務(wù)改革逐步推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)成為上市公司自身風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作一方面需要考慮稅務(wù)成本的降低，另一方面還要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在此我們就內(nèi)控框架下上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)措施進(jìn)行研究，本文首先簡單介紹了稅務(wù)管理，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上明確了上市公司發(fā)展中所面臨的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后針對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；上市公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

在經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，國內(nèi)市場上涌現(xiàn)大批私營企業(yè)，這些企業(yè)通過自身的努力，逐漸擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，投資需求日益提高，更多的企業(yè)想要利用IPO的方式首先企業(yè)融資。但是我們知道公司上市并不簡單，需要面對(duì)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控、稅務(wù)等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此我們需要對(duì)其進(jìn)行深入研究，更加順利的實(shí)現(xiàn)上市，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資目的。

一、概述

上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是公司自身的稅務(wù)活動(dòng)相關(guān)途徑缺乏正確性，或是沒有根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行繳稅，而導(dǎo)致公司利益可能受損的風(fēng)險(xiǎn)，含有公司資金受損、名譽(yù)受損以及受到法律處罰等[1]。這一風(fēng)險(xiǎn)指的是公司在上市運(yùn)營過程和稅務(wù)活動(dòng)使，因?yàn)閮?nèi)控以及外部等各種因素作用下導(dǎo)致公司受損的可能性[2]。當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，上市公司所處發(fā)展形勢非常嚴(yán)峻，上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面和稅收政策息息相關(guān)，另一方面還和生產(chǎn)經(jīng)營缺乏較強(qiáng)的穩(wěn)定性相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)其自身的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營決策發(fā)揮直接的影響，上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司管理層重點(diǎn)討論的話題，也是上市公司面對(duì)的重要問題。因此上市公司必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，并結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，制定高效的防范措施。

二、上市公司面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)

首先，上市公司缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制交雜在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，沒有建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測、防范、管理等相應(yīng)的機(jī)制以及流程，也沒有從整體進(jìn)行合理的規(guī)劃，相關(guān)工作無法切實(shí)落實(shí)到公司的日常生產(chǎn)活動(dòng)中，缺乏高效的溝通機(jī)制。部分公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題給予了充分的重視，同時(shí)建立一定的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，但是相關(guān)機(jī)制缺乏一定的執(zhí)行性，最終流于形式，其稅務(wù)風(fēng)范作用并沒有得到有效發(fā)揮。其次，缺乏較為完善的組織機(jī)構(gòu)。上市公司確實(shí)安排了相應(yīng)的稅務(wù)工作者，但是并沒有設(shè)置專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)人員常常是由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)人員本職工作非常繁雜，難以分出充足的經(jīng)歷去應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，同時(shí)也無法有效把握稅法的變更，尤其是現(xiàn)在我國稅務(wù)改革的情況下，相關(guān)工作人員缺乏較為專業(yè)的稅務(wù)工作能力。機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺失使得稅務(wù)管理工作難以落實(shí)到位。

2.沒有建立高效的內(nèi)部審計(jì)制度

現(xiàn)階段，上市公司審計(jì)主要對(duì)象是財(cái)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范較少涉獵。比如沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，日常稅務(wù)防控工作并沒有得到有效的監(jiān)督；缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)工作重點(diǎn)、辦法、頻率結(jié)果等沒有進(jìn)行明確的規(guī)定，監(jiān)督工作無從做起，規(guī)劃和管理工作不到位；日常審計(jì)以及管理工作通常是由外部審計(jì)部門完成，但是外部審計(jì)部門無法系統(tǒng)、全面的了解公司的經(jīng)營狀況，導(dǎo)致審計(jì)缺乏較強(qiáng)的準(zhǔn)確性以及全面性。加之審計(jì)部門是在上市公司聘用下工作，常常會(huì)受到利益的驅(qū)動(dòng)，無法對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行客觀審計(jì)，只是為了滿足稅務(wù)部門的要求，公司自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到全面體檢，也難以獲得合理的風(fēng)險(xiǎn)防范建議。

3.缺乏順暢的信息交流

首先在公司內(nèi)部，部門和公司利益之間產(chǎn)生沖突。比如在企業(yè)沒有構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則時(shí)，各個(gè)部門均是從各自部門利益角度出發(fā)，在經(jīng)營中實(shí)施各種手段從而促進(jìn)自身利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是這種情況往往加重了公司的整體稅負(fù)，使得公司的整體效益明顯下降。其次，上市公司和稅務(wù)部門二者因?yàn)槎悇?wù)利益出發(fā)點(diǎn)相對(duì)立，所以二者之間的信息溝通存在不暢通的情況。比如，公司缺乏較強(qiáng)的納稅意識(shí)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)的檢查工作常常存在不配合的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只進(jìn)行被動(dòng)的咨詢，并不會(huì)積極主動(dòng)的對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)等，常常出現(xiàn)由于多種因素而出現(xiàn)繳稅申報(bào)漏洞，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制框架下防范上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

1.創(chuàng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境

首先，建立健全公司自身的稅務(wù)內(nèi)部控制制度。涵蓋合理設(shè)置專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，安排特定的稅務(wù)管理職務(wù)，配置相應(yīng)的工作人員，明確規(guī)定工作人員職責(zé)，給予工作以充分的權(quán)力，同時(shí)積極的組織培訓(xùn)教育加強(qiáng)稅務(wù)人員的素養(yǎng)[3]；建立健全規(guī)章制度，確定相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，比如納稅申報(bào)程序、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制等，與此同時(shí)，合理的梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)警示，完善操作手冊等。其次，關(guān)于上市公司的管理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層三者形成一定的制約和平衡，規(guī)避管理層人員為了一己私利采取不法手段降低公司稅負(fù)，釀成公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)以及管理層在進(jìn)行企業(yè)自身戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營活動(dòng)決策的過程中，需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合考核。與此同時(shí)，上市公司機(jī)構(gòu)間需要對(duì)自身的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，涉及稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，確定各個(gè)部門職責(zé)，建立統(tǒng)一管理原則。最后，形成優(yōu)異的企業(yè)文化，提高工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思想，建立規(guī)范操作、稅務(wù)價(jià)值的觀念，從思想上防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.健全稅務(wù)審計(jì)制度

首先，合理行駛自身的審計(jì)委員會(huì)權(quán)限，在委員會(huì)內(nèi)部安排專門的稅務(wù)審計(jì)人員，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作進(jìn)行研究，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行防范進(jìn)行部署，確保機(jī)構(gòu)自身的絕對(duì)獨(dú)立性，對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。其次，對(duì)公司內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)范疇以及頻率進(jìn)行有效的規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)需要切實(shí)履行相關(guān)稅法，積極的建立公司稅務(wù)防控制度，促進(jìn)其制度的執(zhí)行和落實(shí)。與此同時(shí)，需要采取各種手段促進(jìn)其審計(jì)工作者能力的提升，結(jié)合公司需求，設(shè)置合理的審理范疇以及頻率，保障內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。

3.建立系統(tǒng)、高效的信息溝通體系

首先，公司需要構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，及時(shí)了解最新的稅務(wù)法律，保障公司財(cái)會(huì)處理，降低稅務(wù)信息傳遞失誤引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要切實(shí)提升涉稅機(jī)構(gòu)及其高管、其他部門和企業(yè)同稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系。涉稅部門必須具有絕對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感度，準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)價(jià)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策等事務(wù)中的水無法風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)及時(shí)上報(bào)，引起公司高層管理者足夠的重視，及時(shí)做出反應(yīng)，采取有效的措施予以應(yīng)對(duì)[4]。部門之間同樣需要強(qiáng)化聯(lián)系和溝通，尤其是組織稅收籌劃的過程中，要求各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行積極配合，必須加強(qiáng)相互之間的溝通。最后，強(qiáng)化和外部監(jiān)管部門的聯(lián)系。企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有極大的幫助，尤其是因?yàn)檎J(rèn)定差異形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極的聯(lián)系涉稅機(jī)構(gòu)，掌握納稅籌劃方案，由此促進(jìn)稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)的降低。

四、結(jié)束語

綜上，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模的壯大，其融資需求進(jìn)一步提升，更多的公司想要借助IPO的形式實(shí)現(xiàn)融資目標(biāo)。但是在為了取得更好的上市效益，我們需要切實(shí)了解上市之后公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而針對(duì)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了合理的內(nèi)控手段。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐敏.淺論上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，（10）：246-247.

[3]韓靈麗.公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].稅務(wù)研究，2016，（7）：61-64.

篇3

關(guān)鍵詞：小額貨款；公司稅收；征管思考

1引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，小額貸款這種新生行業(yè)也得到了社會(huì)以及國家的認(rèn)可。小額貸款能為我國的三農(nóng)經(jīng)濟(jì)以及中小企業(yè)發(fā)展提供有利的建設(shè)條件，為他們提供更多的資金支持。但是國家在對(duì)小額度貸款公司進(jìn)行稅收征管的過程中，公司法律定位不明確、稅收政策界限比較模糊以及稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，這些問題逐漸地呈現(xiàn)出來了。因此，我國相關(guān)部門需要思考加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管的對(duì)策。

2小額貸款公司特點(diǎn)

就我國而言，我國的小額貸款公司的業(yè)務(wù)區(qū)域范圍比較狹窄，所進(jìn)行的業(yè)務(wù)也只是限定于當(dāng)?shù)氐囊恍I(yè)務(wù)。當(dāng)滿足了小額貸款公司相應(yīng)的貸款申請(qǐng)條件以后，當(dāng)事人就可以與貸款公司簽訂相應(yīng)的合同。與此同時(shí)，小額貸款公司所申請(qǐng)的貸款金額比較少，但都是要各個(gè)省級(jí)的金融辦批準(zhǔn)以后才能進(jìn)行相應(yīng)的貸款服務(wù)，同時(shí)需要到當(dāng)?shù)氐墓ど滩块T注冊。小額貸款公司屬于一個(gè)新生行業(yè)，其正在社會(huì)上興起。

3小額貸款公司稅收征管存的問題

3.1稅收政策針對(duì)性不清，法律不完善

在小額貸款公司稅收征管問題上，存在著針對(duì)性不清的問題。國家沒有制定針對(duì)性的法律制度進(jìn)行稅收征管管理。同時(shí)，企業(yè)以及相關(guān)的稅務(wù)部門在對(duì)政策的理解上存在著差異性，其計(jì)算方式不統(tǒng)一。貸款公司在按照優(yōu)惠政策執(zhí)行稅收時(shí)存在著一系列的問題，這直接增加了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小額貸款稅收征管工作的難度。

3.2財(cái)務(wù)核算不科學(xué)，制度不完善

就當(dāng)前而言，我國針對(duì)小額度貸款公司稅收征管的制度規(guī)定不夠完善，沒有采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。這容易導(dǎo)致在稅款征收方面存在著較大的漏洞，最終影響國家稅款征收的收入，減少了國家稅款征收來源。其次，在稅源管理方面，我國也沒有制定相應(yīng)的監(jiān)管制度對(duì)稅源進(jìn)行有效管理。這促使公司在貸款方面沒有按照國家制定的政策制度開展工作。

4強(qiáng)化小額貸款公司稅收征管的對(duì)策

4.1完善法律政策

針對(duì)我國當(dāng)前小額貸款公司稅款征管方面法律政策不完善的問題，我國需要制定相應(yīng)的稅收征管的法律政策。當(dāng)前影響小額貸款公司的稅收征管發(fā)展的主要原因是無法確定小額貸款公司的合法性。當(dāng)解決好了小額貸款公司的定位問題以后，其他的問題也會(huì)相應(yīng)地達(dá)到解決。當(dāng)確定了貸款公司屬于金融企業(yè)以后，就需要按照金融企業(yè)的相關(guān)稅收政策進(jìn)行稅收征管工作。以小額貸款公司的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，相關(guān)部門需要對(duì)該行業(yè)的政策制度進(jìn)行及時(shí)且深入地研究，將小額貸款公司的法律地位、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)范、監(jiān)管主體以及相關(guān)的行為準(zhǔn)則都確定下來，從法律層面上保護(hù)小額貸款公司的合法權(quán)益。

4.2完善財(cái)務(wù)管理核對(duì)制度

在加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管方面，要按照相關(guān)的規(guī)定，地方性的政府需要將審批設(shè)立、監(jiān)管以及處置風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到具體的主體上。對(duì)監(jiān)管主體進(jìn)行明確，當(dāng)發(fā)生問題時(shí)能盡快地找到監(jiān)管主體，查明原因。監(jiān)管主體需要加強(qiáng)對(duì)小額貸款公司的監(jiān)管，并為其制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，當(dāng)發(fā)生各種金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案進(jìn)行處理操作。首先，要及時(shí)地采取行動(dòng)對(duì)各種違規(guī)違法行為進(jìn)行查處，可以采用現(xiàn)場檢查以及非現(xiàn)場檢查的方式，了解事故發(fā)生的原因。其次，要建立起社會(huì)評(píng)級(jí)體系，綜合性評(píng)價(jià)行業(yè)相關(guān)的經(jīng)營情況、營利狀況、風(fēng)險(xiǎn)控制水平等這幾個(gè)方面的問題，同時(shí)完善財(cái)務(wù)管理核對(duì)的制度。再次，確定懲罰以及強(qiáng)制退出的機(jī)制，對(duì)于一些有問題的小額貸款公司，相關(guān)部門要明確其整改的時(shí)間。對(duì)于一些沒有按照要求整改的公司并且嚴(yán)重地違法經(jīng)營法規(guī)的人員，可以視情況撤銷關(guān)閉該公司。最后，想要成立小額貸款公司則必須要滿足相應(yīng)的政策，并聯(lián)合地制定出年審的方式，避免出現(xiàn)不符合政策規(guī)定而享受稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致國家稅款流失嚴(yán)重。

4.3強(qiáng)化監(jiān)管

強(qiáng)化監(jiān)管是加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管的重要保證。為提升小額貸款公司股東以及公司經(jīng)營者的滿意程度，促使其能嚴(yán)格地按照稅法開展工作，相關(guān)部門則需要研究并制定出小額貸款公司相關(guān)的納稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)小額稅款公司稅收征管的監(jiān)督與管理。在監(jiān)管過程中，首先要加強(qiáng)稅收法律宣傳，對(duì)公司進(jìn)行相應(yīng)的稅收法律指導(dǎo)。同時(shí)，還可以建立小額貸款公司培訓(xùn)機(jī)制，為辦稅人員制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)培訓(xùn)的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，最終促使財(cái)務(wù)人員的稅收管理能力提高。其次，成立一支具備高素質(zhì)的綜合能力的稅務(wù)干部管理隊(duì)伍，建立起一套風(fēng)險(xiǎn)涉稅數(shù)據(jù)模型。在監(jiān)管過程中，需要不斷地?cái)U(kuò)充咨詢渠道，這能為納稅人提供相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示。同時(shí)，納稅人員可以針對(duì)不懂的問題向納稅人詢問，從而能正確地理解自身的稅收權(quán)利以及義務(wù)，有效地減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。再次，在開展特色納稅服務(wù)的過程中，需要確保納稅人指導(dǎo)相關(guān)的稅收規(guī)定。及時(shí)地將最新更改的政策公布到網(wǎng)上，促使納稅人的知情權(quán)得到有效保障。及時(shí)地在網(wǎng)上公布信息，這樣能促使納稅人及時(shí)地了解最新的政策，學(xué)習(xí)稅收政策，減少小額度貸款公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，能嚴(yán)格地按照法律制度開展相關(guān)工作。

5結(jié)語

綜上所述，當(dāng)小額貸款公司不斷發(fā)展的過程中，相關(guān)部門需要加強(qiáng)對(duì)小額貸款公司的稅收征管的力度。通過完善法律政策，促使小額貸款公司能夠按照相應(yīng)的額法律規(guī)定開展貸款工作。其次，完善財(cái)務(wù)管理核對(duì)制度。最后，強(qiáng)化監(jiān)管確定監(jiān)管的主體，明確監(jiān)管責(zé)任，通過組織辦稅人員培訓(xùn)，促使辦稅人員的業(yè)務(wù)管理能力提高。借助以上方式總結(jié)管理辦法，促使小額貸款公司稅收征管水平提高。

參考文獻(xiàn)

[1]陸曉東.關(guān)于加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(17).

[2]鄭寧.小額貸款公司稅收管理風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].稅務(wù)研究,2016(6).

篇4

關(guān)鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；構(gòu)建

近年來，隨著國家對(duì)建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項(xiàng)目點(diǎn)多面廣、納稅環(huán)境復(fù)雜多變、稅務(wù)管理薄弱，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，稅收違法成本急劇加大。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也已成為大型施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中一個(gè)重要方面。而要有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，其關(guān)鍵是構(gòu)建一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。本文主要是參照國家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號(hào)），結(jié)合大型施工企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，公司領(lǐng)導(dǎo)層及項(xiàng)目管理層稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業(yè)利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層及項(xiàng)目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

第二，內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位未設(shè)置或者設(shè)置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報(bào)稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財(cái)務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。四是同一個(gè)人經(jīng)辦稅務(wù)事項(xiàng)全過程。

第三，缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制。一是無動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估機(jī)制。施工企業(yè)往往沒有及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于項(xiàng)目投標(biāo)決策等重大事項(xiàng)未做專項(xiàng)的事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。二是無具體稅收業(yè)務(wù)控制流程。對(duì)于企業(yè)重復(fù)性、固定性的稅務(wù)事項(xiàng)，暫未形成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作控制流程。三是無常態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動(dòng)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，未形成主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，未建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)抑制措施；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重心在事后管理，主要表現(xiàn)為稅務(wù)危機(jī)處理。

第四，未建立健全的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。一是未建立稅務(wù)法律法規(guī)資料庫及企業(yè)稅務(wù)案例庫。二是難以及時(shí)掌握稅收制度變化對(duì)施工企業(yè)的影響。三是項(xiàng)目部有關(guān)的稅務(wù)信息，不能夠及時(shí)傳達(dá)到公司本部。四是各職能部門之間的稅務(wù)信息交流不足。五是同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢。

第五，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門，往往只重視財(cái)務(wù)和管理方面的問題，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的每一次稽查，都抱有“過一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務(wù)稽查的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，來持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理，防范類似的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業(yè)稅務(wù)文化。構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作。一是公司董事會(huì)、經(jīng)理層及項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識(shí)，樹立正確的稅收觀，在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用。二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文件建設(shè)體系中來，以企業(yè)“誠實(shí)守法、合法經(jīng)營”的企業(yè)文化理念促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)。三是增強(qiáng)企業(yè)員工的稅收遵從意識(shí)，共同參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中來。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極開展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，實(shí)行不相容崗位分離制度。對(duì)大型施工企業(yè)而言，在項(xiàng)目眾多、稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)缺乏的情況下，要提升稅務(wù)管理效能，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證稅務(wù)信息通暢流動(dòng)，應(yīng)在公司本部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務(wù)事務(wù)，指導(dǎo)項(xiàng)目部或分子公司稅務(wù)工作。在崗位設(shè)置上，還應(yīng)考慮不相容崗位分離。對(duì)稅務(wù)管理人員定期或不定期地進(jìn)行崗位培訓(xùn)，鼓勵(lì)其參與注冊稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專業(yè)資質(zhì)考試。

第三，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，有助于企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況，科學(xué)評(píng)估分析施工企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，為制定對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施奠定基礎(chǔ)。二是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則，針對(duì)企業(yè)重大的經(jīng)營決策、高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、日常業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。對(duì)于項(xiàng)目部一級(jí)的涉稅事項(xiàng)，應(yīng)建立一套有效的流程控制機(jī)制；公司稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目部一級(jí)的稅務(wù)指導(dǎo)；對(duì)于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營模式的決策，應(yīng)加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)。

第四，建立有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。稅務(wù)信息管理體系與溝通機(jī)制，是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要條件。一是建立稅務(wù)信息管理與溝通制度，明確稅務(wù)信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效運(yùn)行。二是建立稅收法律法規(guī)庫和案例庫，并及時(shí)更新相關(guān)內(nèi)容；對(duì)于初次進(jìn)入的經(jīng)營地區(qū)，應(yīng)注意及時(shí)收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對(duì)施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時(shí)收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務(wù)管理需要，進(jìn)行稅務(wù)信息的內(nèi)部傳達(dá)。五是加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務(wù)手冊。六是加強(qiáng)同地方稅務(wù)部門的溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

第五，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)。通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺陷并加以改進(jìn)，是實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保證。對(duì)于無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，施工企業(yè)都應(yīng)高度重視，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，采取針對(duì)性措施予以改進(jìn)。一是對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)范疇，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對(duì)企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)納入企業(yè)稅收案例庫管理；對(duì)于具有普遍性的問題，還應(yīng)針對(duì)性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。

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篇5

2014年9月16日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）了第一批侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃，其中就包括備受期待的行動(dòng)計(jì)劃13以及推薦的分國別報(bào)告模板，跨國公司必須使用該模版分年度分國別報(bào)告他們在開展業(yè)務(wù)的國家實(shí)現(xiàn)的收入、稅前利潤、繳納和應(yīng)繳所得稅。除此之外，還需報(bào)告的有在每個(gè)國家的雇傭的職工人數(shù)、資本額、留存收益和有形資產(chǎn)，跨國公司還必須明確列明集團(tuán)內(nèi)每個(gè)實(shí)體在哪些國家開展業(yè)務(wù)并描述其業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2015年2月6日，經(jīng)合組織宣布了分國報(bào)告實(shí)施指南，指南指出跨國公司應(yīng)從2016年1月1日開始的會(huì)計(jì)年度為所屬期提交報(bào)告模版，在該所屬期結(jié)束的次年內(nèi)即2017年內(nèi)提交模版。也就是說以一個(gè)公歷年度為會(huì)計(jì)年度的跨國公司應(yīng)該在2017年12月31日前報(bào)送2016年的分國別報(bào)告模版，該指南強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)年度指的是跨國公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期，而不是依照納稅年度或者單個(gè)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)告期，這樣，一國提交模板和進(jìn)行納稅申報(bào)的期限可以大體保持一致。

推薦模板的正式版本還要求企業(yè)報(bào)告其在每個(gè)國家的收益、所得稅前利潤、已繳納和應(yīng)繳所得稅、職工總數(shù)、資本留存收益和有形資產(chǎn)，但是這只是一般的要求，如果有國家需要額外的信息，也可以修改模板獲取想要的信息。

該新需求對(duì)跨國公司稅務(wù)部帶來很多新的額外負(fù)擔(dān)，首先是準(zhǔn)備模板本身的工作量很大，同時(shí)由于這些分國報(bào)告提供的信息，稅務(wù)部門會(huì)從中發(fā)現(xiàn)很多線索來開展稅務(wù)檢查，讓公司疲于應(yīng)付。此外，跨國公司在數(shù)據(jù)獲取上也必須使得報(bào)告模板的數(shù)據(jù)和公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表、法定實(shí)體賬目、本地納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)相一致。分國別報(bào)告的另一個(gè)重要的問題是保密制度，許多企業(yè)和業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，有一些國家已經(jīng)將信息公開報(bào)道或信息泄露給公眾。

實(shí)施該行動(dòng)計(jì)劃在第一次給了全世界稅務(wù)機(jī)關(guān)一個(gè)抓手，讓他們能夠確定跨國公司在一個(gè)特定的國家或其他國家如何分配他們的收入和納稅情況，模板也將作為征稅機(jī)關(guān)必不可少的工具來識(shí)別和選擇將被稅務(wù)審計(jì)的公司。

借助跨國公司分國報(bào)告提供的信息可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的早期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。在其所在居住國年總收入超過7.5億歐元（折合8.5億美元）的跨國企業(yè)應(yīng)于2016年開始提交分國別報(bào)告，提交名單還包括了一些特殊行業(yè)、投資基金、非公司實(shí)體以及非公開公司實(shí)體。而且，一個(gè)國家必須滿足一定條件并提供安全措施才有資格接收模板。

條件具體指：

（1）對(duì)分國報(bào)告有法定保密制度。

（2）作為法定要求，應(yīng)該由跨國集團(tuán)公司最終母公司向其所在居民國提交文檔。

（3）只有在對(duì)高級(jí)別轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和其他BEPS相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候，才使用該模板。

如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供模版，OECD指南提“候補(bǔ)機(jī)制”，可以使用本地文檔或者把交換文檔的任務(wù)轉(zhuǎn)移到次一級(jí)的控制實(shí)體。稅務(wù)機(jī)關(guān)之間自動(dòng)交換模版的主要途徑是通過政府間的協(xié)作機(jī)制，如：雙邊稅收協(xié)定、稅收情報(bào)交換協(xié)定、稅收事務(wù)多邊行政互助公約，OECD稱對(duì)此的立法草案以及“候補(bǔ)機(jī)制”正在制定當(dāng)中。

根據(jù)以上指南，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2017年開始提交第一個(gè)模板。模板可以看做整個(gè)BEPS行動(dòng)計(jì)劃的核心部分之一，援引經(jīng)合組織稅收政策管理中心主任Pascal Saint-Amans 9月6日的吹風(fēng)會(huì)上的講話：“如果認(rèn)為分國報(bào)告會(huì)讓整個(gè)跨國公司的游戲規(guī)則發(fā)生改變也毫不夸張。” 整個(gè)稅務(wù)界對(duì)此也達(dá)成共識(shí)。

本文根據(jù)分國模版的實(shí)施討論了國別報(bào)告對(duì)企業(yè)稅收部門如何管理他們的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以符合這些新報(bào)告要求提出嚴(yán)峻考驗(yàn)。本文還概述了企業(yè)稅收部門實(shí)施轉(zhuǎn)型報(bào)告過程中可能會(huì)面臨的更重要的問題，以及一些可能的解決方案。

二、挑戰(zhàn)和注意事項(xiàng)

相對(duì)于2014年1月發(fā)表的模板草案，經(jīng)合組織已經(jīng)大幅度減少了正式版本的國別模板所需的財(cái)務(wù)信息的要求，規(guī)定必須報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目數(shù)量已經(jīng)從14個(gè)減少到8個(gè)。

允許公司靈活地使用多種財(cái)務(wù)信息來源， 但是一旦選中某種數(shù)據(jù)來源，以后必須每年持續(xù)采用同一口徑。

它不再要求跨國公司在其開展業(yè)務(wù)的國家的每個(gè)實(shí)體都要披露信息，最終的模板只需要以國家為單位上報(bào)每一項(xiàng)的總額即可。

這樣既減少了財(cái)務(wù)信息報(bào)送的負(fù)擔(dān)又增加了最終模板數(shù)據(jù)來源的范圍，但該報(bào)告仍將給企業(yè)帶來重大挑戰(zhàn)。對(duì)內(nèi)部稅務(wù)部門來說，降低信息報(bào)告要求和提高靈活性帶來的減負(fù)效果是切實(shí)的或僅僅是理論上的，作者的觀點(diǎn)偏向于后者。

雖然，公司現(xiàn)在可以靈活地使用各種來源的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)備模板，作為一個(gè)實(shí)際問題，即：如何確保信息的準(zhǔn)確性以應(yīng)對(duì)未來可能的稅務(wù)審計(jì)，公司稅務(wù)部門仍需統(tǒng)一各國的公開財(cái)務(wù)報(bào)表模板數(shù)據(jù)口徑，而不論各個(gè)國家在準(zhǔn)備年度模版的時(shí)候使用了怎樣的信息來源。具體地說，這將需要跨國公司公開財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目、法人實(shí)體賬目、準(zhǔn)備并提交的當(dāng)?shù)丶{稅申報(bào)表、提交的模板報(bào)告，這種正在進(jìn)行的統(tǒng)一口徑的過程會(huì)因?yàn)樾鹿臼召?、新的公司間的交易、新的法律實(shí)體創(chuàng)建、全球擴(kuò)張、內(nèi)部經(jīng)營變化、內(nèi)部管理賬目格式變更、稅收籌劃活動(dòng)等等原因變得更加困難。

即使保守的估計(jì)，這個(gè)統(tǒng)一口徑的過程對(duì)當(dāng)今世界大多數(shù)公司來收都不是一件容易的事情，因?yàn)樗麄儓?zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往不能提供必要的稅務(wù)信息。

雖然，經(jīng)合組織最終模板需要報(bào)告的信息以國家為基礎(chǔ)，而不是以單個(gè)法人實(shí)體為報(bào)送單位，表面看似簡化了手續(xù)，但這樣做其實(shí)更復(fù)雜。因?yàn)椋瑸榱舜_保模板的準(zhǔn)確性，仍需要本地法定實(shí)體賬目做支撐（使用所有適用的核算方法和當(dāng)?shù)貛欧N），正常情況下還會(huì)產(chǎn)生間接負(fù)擔(dān)。

另一個(gè)復(fù)雜的方面還沒有被媒體廣泛報(bào)道，當(dāng)公司通過分支機(jī)構(gòu)在世界各地做生意的情況下，同一法人實(shí)體通過國內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)開展的經(jīng)營活動(dòng)無法明確界定，國別報(bào)告基于國家的同時(shí)又要考慮分支機(jī)構(gòu)的問題將給企業(yè)稅務(wù)部門報(bào)送模板帶來額外的困難。

對(duì)許多跨國公司來說，這一統(tǒng)一信息口徑的過程是個(gè)難題，因?yàn)楸镜厮枚惿陥?bào)表所用到的依法報(bào)送的法人實(shí)體賬目一般并不依據(jù)公開的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)?shù)氐募{稅申報(bào)表采集的信息取自當(dāng)?shù)乩麧櫛?，在大多?shù)情況下并不和稅務(wù)部門溝通。嚴(yán)重脫節(jié)的兩份報(bào)告可能產(chǎn)生重大的負(fù)面影響，讓公司信譽(yù)在全球各國稅務(wù)機(jī)關(guān)面前都受到損害，一旦這樣，公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查的概率就會(huì)顯著增大。

盡管跨國公司準(zhǔn)備國別模板時(shí)，在技術(shù)上并不需要對(duì)各個(gè)國家使用的不同會(huì)計(jì)核算方法做出相應(yīng)的調(diào)整，一些國家一定會(huì)定制模板以適應(yīng)自己的需要，因?yàn)?，一般情況下，一個(gè)國家的稅務(wù)部門會(huì)要求公司報(bào)告模板和所得稅申報(bào)表所依據(jù)的當(dāng)?shù)胤ǘㄙ~目和記錄相一致。

很多公司的上述統(tǒng)一過程困難在于他們的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)根本就游離于所得稅報(bào)告過程之外，“數(shù)據(jù)管理”存在問題的主要原因包括同時(shí)有多個(gè)不同的總帳系統(tǒng)、存在非標(biāo)準(zhǔn)化的總分類帳戶以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不能產(chǎn)生所需的信息格式等。

在作者的多年的實(shí)際工作中接觸到不同行業(yè)的企業(yè)稅務(wù)部門，發(fā)現(xiàn)公司的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)生成一個(gè)完整的法定實(shí)體賬目幾乎是不可能的。除非，當(dāng)跨國公司滿足下列條件：并無重大的企業(yè)的收購事項(xiàng)；不存在不同的總帳系統(tǒng)；不存在很多不同類型的企業(yè)；沒有很多切實(shí)存在的法人實(shí)體。否則，許多跨國公司內(nèi)部稅務(wù)部門認(rèn)為獲取完整的法定實(shí)體賬目信息是他們面臨的頭號(hào)數(shù)據(jù)管理問題，

簡而言之，缺乏一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)可以同時(shí)產(chǎn)生一套完整的內(nèi)部管理賬/監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)表，法人實(shí)體報(bào)表和當(dāng)?shù)胤ǘㄙ~目是核心問題所在，國別報(bào)告現(xiàn)在面臨的主要壓力就是如何統(tǒng)一相互割裂的會(huì)計(jì)制度和所得稅報(bào)告過程。

對(duì)大多數(shù)公司來說，國別報(bào)告模板需要的信息并不能直接從他們的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)當(dāng)中生成，這樣，除了內(nèi)部系統(tǒng)變更，國別報(bào)告每年還需要耗時(shí)耗力的人工處理流程和更多的其他資源。

把已繳納的所得稅金（包括預(yù)提稅收）和應(yīng)繳所得稅依國別進(jìn)行分解對(duì)許多稅務(wù)部門是很困難的，特別是對(duì)于那些依靠人工流程和電子表格進(jìn)行所得稅核算的公司尤其是這樣。另外一個(gè)問題就是，以后某些政府可能要求國別報(bào)告模板的全部應(yīng)繳所得稅包括相關(guān)未確認(rèn)應(yīng)繳所得稅，有了這個(gè)額外的信息，征稅機(jī)關(guān)只需獲取已繳納的所得稅現(xiàn)金和全部應(yīng)交所得稅之間的差額即可測算出公司的未確認(rèn)應(yīng)繳所得稅。

跨國公司在各國的實(shí)體執(zhí)行的會(huì)計(jì)期間很可能不是一致的。經(jīng)合組織分國別報(bào)告模板指引依據(jù)的是跨國公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期，如果這個(gè)報(bào)告期和一些附屬實(shí)體納稅年度相沖突的時(shí)候，就必須對(duì)實(shí)體當(dāng)?shù)氐亩愂丈陥?bào)表數(shù)據(jù)依母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期為期間做一些調(diào)整來提取模板的數(shù)據(jù)。

最后，跨國公司在這個(gè)報(bào)告新紀(jì)元中面臨的最嚴(yán)峻挑戰(zhàn)就是實(shí)際操作當(dāng)中的保密問題。因?yàn)樵诓痪玫膶砟０逍畔⑹欠裥枰_披露還無法預(yù)知，盡管OECD多次保證不會(huì)出問題，但是，不能確保以后公司提供的信息不被公布，因此，今天許多稅務(wù)專業(yè)人士和跨國公司高度懷疑，即使執(zhí)行的只是有限的披露制度，但是否能繼續(xù)操作下去。

此外，媒體的介入和審視、博客、社會(huì)活動(dòng)家和非政府組織現(xiàn)在越來越多，最近的一個(gè)案例，去年普華永道代表客戶與盧森堡政府進(jìn)行的稅務(wù)談判文檔被公開到了網(wǎng)上。據(jù)普華永道說，國際調(diào)查記者同盟（ICIJ）在其網(wǎng)站上了文件描述了文檔的一些內(nèi)容。

此外，跨國公司國別報(bào)告信息后還需要公開解釋其公開財(cái)務(wù)報(bào)表是如何和模板數(shù)據(jù)保持一致的，做了哪些調(diào)整。另外，如果模板包含一點(diǎn)點(diǎn)無意的失誤或稍微不準(zhǔn)確的預(yù)測，就很可能被抓住和曲解，從而對(duì)公司的聲譽(yù)帶來不應(yīng)有的損害。

三、展望和應(yīng)對(duì)

展望未來，許多國家如果按照公歷/財(cái)稅年度為期間，從2016年1月1日或之后開始執(zhí)行國別報(bào)告，2017年將是報(bào)告元年。目前，英國和西班牙已經(jīng)公開宣布他們將采用經(jīng)合組織推薦的要求來報(bào)送報(bào)告。2015年2月28日，美國財(cái)政部還宣布，美國計(jì)劃使用7.5億歐元作為準(zhǔn)備國別模板的門檻，政府為此還專門針對(duì)最終母公司在美國的跨國公司開發(fā)了一套看起來類似分國模板的表單。

基于作者的親身經(jīng)歷，稅務(wù)部門并不愿積極執(zhí)新報(bào)告要求，因?yàn)橛泻芏嗟奶魬?zhàn)在里面，更不能低估公司的內(nèi)部系統(tǒng)和流程的再造和讓歷史報(bào)告更透明的轉(zhuǎn)換時(shí)間?？紤]到要維持跨國公司在全世界的稅收形象，準(zhǔn)備分國模板不應(yīng)該僅僅考慮帶來負(fù)擔(dān)問題，而是要把它看作是一個(gè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的防控問題。

篇6

財(cái)務(wù)處需要建立和完善財(cái)務(wù)部門，建立科學(xué)、系統(tǒng)符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制;下面是小編給大家整理的財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對(duì)大家有所幫助。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍11、熟悉多公司運(yùn)作的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，側(cè)重熟悉融資，股權(quán)及上市公司的財(cái)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理;

2、按制度規(guī)定組織進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作，按時(shí)編報(bào)各類財(cái)會(huì)報(bào)表，保證及時(shí)、準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;

3、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，成本核算分析，為公司經(jīng)營管理決策提供詳實(shí)依據(jù);

4、負(fù)責(zé)向各相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)預(yù)算管理提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);

5、根據(jù)公司年度經(jīng)營總結(jié)計(jì)劃組織編制財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用等總結(jié)計(jì)劃;

6、依據(jù)國家稅務(wù)法規(guī)做好稅款申報(bào)繳納工作;

7、協(xié)助項(xiàng)?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財(cái)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)控制工作;

8、維護(hù)和協(xié)調(diào)公司同銀行、工商、稅務(wù)等部門與機(jī)構(gòu)的良好關(guān)系，維護(hù)公司經(jīng)營利益;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍21、負(fù)責(zé)公司日常銷售財(cái)務(wù)報(bào)表及各項(xiàng)數(shù)據(jù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)和整理;

2、負(fù)責(zé)團(tuán)隊(duì)公司稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng);

3、根據(jù)公司實(shí)際情況，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)收支管理、會(huì)計(jì)核算制度、費(fèi)用報(bào)銷審核及納稅申報(bào)、匯算清繳等稅務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)工作的順暢運(yùn)行;

4、負(fù)責(zé)公司收入、成本、應(yīng)收應(yīng)付等其他費(fèi)用的審核和核算，組織編制公司財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果以及資金狀況，及時(shí)匯報(bào)所發(fā)現(xiàn)的問題，為改善經(jīng)營提出可行性建議;

5、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的審核及預(yù)算，并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)公司資金狀況，確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn);

6、對(duì)公司運(yùn)營成本核算，制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理程序和政策，以滿足風(fēng)險(xiǎn)控制的要求;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍31、制定公司財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策及操作程序，并根據(jù)授權(quán)向總經(jīng)理、董事會(huì)報(bào)告;

2、建立健全該公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置崗位，明確職責(zé)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低經(jīng)營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3、對(duì)該公司的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)描述，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計(jì)量公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、審計(jì)制度并組織實(shí)施，主持公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;

5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等政府部門的關(guān)系，維護(hù)公司利益;

6、審核財(cái)務(wù)報(bào)表，提交財(cái)務(wù)分析和管理工作報(bào)告;參與投資項(xiàng)目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，揭示潛在的經(jīng)營問題并提供管理當(dāng)局決策參考;

7、確保該公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn);組織并具體推動(dòng)公司年度經(jīng)營/預(yù)算計(jì)劃程序，包括對(duì)資本的需求規(guī)劃及正常運(yùn)作;

8、根據(jù)該公司實(shí)際經(jīng)營狀況，制定有效的融資策略及計(jì)劃，利用各種財(cái)務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);

9、完成董事會(huì)、總經(jīng)理交辦的其他臨時(shí)工作。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍41、全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作,建立和健全財(cái)務(wù)部門管理規(guī)章制度,規(guī)范完善公司財(cái)務(wù)流程;

2、負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付、總賬會(huì)計(jì)的工作,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確;

3、負(fù)責(zé)編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,月、季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等計(jì)劃工作;

4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析,給予公司提出一些建設(shè)性建議并為公司做決策提供依據(jù);

5、處理工商、各門店及公司稅務(wù)管理工作;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍51、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，包括財(cái)務(wù)核算體系、資金與預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)監(jiān)督與分析體系、內(nèi)部控制體系等，并對(duì)有效性進(jìn)行監(jiān)控;

2、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理制度的總體設(shè)計(jì)和質(zhì)量控制，包括統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等;

3、負(fù)責(zé)公司總體納稅籌劃的監(jiān)督監(jiān)控，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，熟悉國家稅收優(yōu)惠政策，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn);

4、搭建一套行之有效的支援業(yè)務(wù)及稽核業(yè)務(wù)的管理體系，判斷業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務(wù)

5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)和素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提高專業(yè)技能和管理水平;

6、負(fù)責(zé)指導(dǎo)會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔、借閱和調(diào)用等管理工作，保證會(huì)計(jì)檔案的安全完整;

7、參與公司重大經(jīng)營決策的制定和分析，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益論證，提供合理化建議;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍61、協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)其功能領(lǐng)域內(nèi)短期及長期的公司決策和戰(zhàn)略，對(duì)公司中長期目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生重要影響;

2、負(fù)責(zé)公司財(cái)政方面的業(yè)務(wù)和策略，包括會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)程序、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)物、成本控制和投資研究分析;

3、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的計(jì)劃完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并跟蹤其執(zhí)行情況;

4、制定、管理和實(shí)施公司的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序，以滿足控制風(fēng)險(xiǎn)的要求;

5、分析并改進(jìn)現(xiàn)有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍7負(fù)責(zé)合資公司整體財(cái)務(wù)部門工作;

篇7

2020年是我公司繼續(xù)平穩(wěn)發(fā)展的一年。歲末年初，回顧2020年的工作，在陳總的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們財(cái)務(wù)部緊緊圍繞資金運(yùn)作、穩(wěn)步發(fā)展兩大工作任務(wù)，在各兄弟部門的通力合作下，經(jīng)過財(cái)務(wù)部全體人員的共同努力，在資金管理、工程核算等方面均取得了新的進(jìn)步和較好成績。2014年財(cái)務(wù)部著重做了以下工作：

一、完善內(nèi)部管理，保持財(cái)務(wù)體系穩(wěn)定有序運(yùn)行

資金的收付與財(cái)務(wù)報(bào)帳、記帳工作是財(cái)務(wù)部最平常也是最繁重的工作。在過去的一年當(dāng)中，財(cái)務(wù)部妥善調(diào)整分工和工作職責(zé)，合理安排工作流程，形成高效、有序的組織運(yùn)行模式，及時(shí)為公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供支持。

2020年公司本部實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入3.99億元,全年資金收付累計(jì)達(dá)7.9億元。在日常工作中我們嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警功能。

2020年度財(cái)務(wù)部與各開戶銀行繼續(xù)保持了良好的銀企關(guān)系、與稅務(wù)部門保持了良好的稅企關(guān)系，圓滿完成了各銀行、工商、稅務(wù)等部門要求相關(guān)資料的申報(bào)及年檢工作，獲得上述部門的一致好評(píng)。

二、合理資金運(yùn)作，規(guī)避銀行融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)

2020年度財(cái)務(wù)部采取多走訪、多聯(lián)系的方式，繼續(xù)和多家銀行保持長期友好的合作關(guān)系，也爭取到最低的貸款利率和銀行回報(bào)。2014年度完成民生銀行蕭然支行、農(nóng)村合作銀行城廂支行、杭州銀行蕭山支行的續(xù)授信資料申報(bào)工作。

在有多家銀行融資渠道可選擇的情況下，財(cái)務(wù)部擇優(yōu)選擇利率低、回報(bào)少的銀行。公司2014年度在銀行實(shí)際貸款額為6050萬元，貸款額比上年增加12%。銀行貸款利息支出為281萬元，比上年同期下降58%。我公司銀行貸款實(shí)際承擔(dān)融資成本均低于本地區(qū)工程企業(yè)平均貸款成本。

在11月份參與淘寶網(wǎng)司法拍賣，對(duì)辦公樓進(jìn)行前期了解，在成功競拍后及時(shí)與人民法院進(jìn)行對(duì)接，辦理付款和交接事項(xiàng)。針對(duì)7500萬的拍賣價(jià)格法院有明確的規(guī)定付款時(shí)間，財(cái)務(wù)部及時(shí)與杭州銀行蕭山支行取得聯(lián)系，在第一時(shí)間辦理了貸款抵押物的質(zhì)押，進(jìn)行擔(dān)保單位的簽字確認(rèn)。提前15天發(fā)放了2900萬元貸款，并籌措其他資金及時(shí)向人民法院支付了拍賣款。

財(cái)務(wù)部結(jié)合目前工程投標(biāo)的實(shí)際情況，在符合招標(biāo)文件要求的前提下，投標(biāo)保證金和履約保證金盡量采用銀行保函的方式，在降低資金成本和減少法律風(fēng)險(xiǎn)之間尋求平衡點(diǎn)。2020年為公司節(jié)約資金595萬元。

三、充分利用國家財(cái)稅政策，做好合理避稅等業(yè)務(wù)工作

財(cái)務(wù)部研究國家新出臺(tái)的關(guān)于工程行業(yè)的財(cái)稅政策法規(guī)，用好用足政策，最大限度地降低企業(yè)稅務(wù)成本。2020年度累計(jì)上繳各項(xiàng)稅款1211萬元，其中公司本部繳納216萬元，在合理合法的基礎(chǔ)上做好稅務(wù)籌劃，達(dá)到合理避稅的目的。

一年來，財(cái)務(wù)部較好的完成了2020年度公司年報(bào)審計(jì)工作、所得稅匯算清繳工作,完成地稅局布置的蕭山區(qū)房產(chǎn)稅稅源調(diào)查上報(bào)工作。

四、加強(qiáng)分公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)避分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2020年度對(duì)公司下屬的外地分公司進(jìn)行了全面清理，解決了外地分公司的稅務(wù)登記和納稅申報(bào)問題。2021年的工作計(jì)劃是繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)外地分公司的財(cái)務(wù)管理，定期進(jìn)行查賬和監(jiān)督指導(dǎo)，對(duì)不運(yùn)作的分公司及時(shí)進(jìn)行注銷，將分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

領(lǐng)導(dǎo)的重視是我們搞好財(cái)務(wù)工作的前提，員工的團(tuán)隊(duì)精神是我們圓滿完成任務(wù)的基礎(chǔ)。過去一年里，我們雖做了許多工作，但還存在著一些不足之處，在加強(qiáng)資金調(diào)控、加速資金流轉(zhuǎn)、細(xì)化項(xiàng)目核算、進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)等方面仍有許多新任務(wù)擺在我們面前，需要我們創(chuàng)新思路、創(chuàng)新方法不斷加以改進(jìn)，適應(yīng)形勢發(fā)展的要求。

面臨不斷變化的市場形勢，面對(duì)即將到來的農(nóng)歷新年，我們將面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，我們決心圍繞在陳總領(lǐng)導(dǎo)核心的周圍，進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)德居人先、利在人后的企業(yè)精神，更好發(fā)揮財(cái)務(wù)的服務(wù)、管理、監(jiān)督職能，為偉達(dá)園林穩(wěn)步發(fā)展壯大貢獻(xiàn)我們的一份力量。

篇8

財(cái)務(wù)主管需要熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，能熟練使用金蝶財(cái)務(wù)軟件和其他辦公軟件。以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)11、根據(jù)公司實(shí)際情況，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、報(bào)銷制度等，確保財(cái)務(wù)工作的順暢運(yùn)行;

2、負(fù)責(zé)公司收入、成本、費(fèi)用的審核和核算，組織編制公司財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果以及資金狀況，為改善經(jīng)營提出可行性建議;

3、合理組織資金運(yùn)作，對(duì)公司資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配、管理;監(jiān)控各賬號(hào)的資金使用情況，確保資金在規(guī)定范圍內(nèi)運(yùn)作;監(jiān)控、檢查各賬號(hào)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的執(zhí)行及管理情況，確保資金安全;

4、負(fù)責(zé)各電商平臺(tái)的賬務(wù)處理，出具相關(guān)報(bào)表;做好流水匯集，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記帳;

5、電商各平臺(tái)成本管理;平臺(tái)退款、轉(zhuǎn)款、推廣費(fèi)用支出等，核對(duì)并整理入賬，每月對(duì)賬;

6、根據(jù)各個(gè)平臺(tái)后臺(tái)數(shù)據(jù)報(bào)表，負(fù)責(zé)電商銷售平臺(tái)的利潤成本核算;

7、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的審核及預(yù)算，并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)公司資金狀況，確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn);

8、負(fù)責(zé)部門的日常管理和績效考評(píng)及對(duì)部門員工的有效管理與合理激勵(lì)。

財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)21、在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控下，全面負(fù)責(zé)分公司的財(cái)務(wù)事務(wù);

2、在集團(tuán)的基礎(chǔ)上，完善分公司財(cái)務(wù)體系等制度;

3、配合集團(tuán)財(cái)務(wù)提供相應(yīng)報(bào)表等。

財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)31、統(tǒng)籌工廠財(cái)務(wù)工作，對(duì)工廠財(cái)務(wù)、費(fèi)用、成本等工作總負(fù)責(zé)。

2、審核生產(chǎn)領(lǐng)料、審查整理倉庫進(jìn)出存數(shù)據(jù)，處理生產(chǎn)系統(tǒng)異常單據(jù);

3、根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)和公司會(huì)計(jì)核算制度，負(fù)責(zé)費(fèi)用待攤、預(yù)提、對(duì)成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集分配，準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本;

4、負(fù)責(zé)對(duì)庫存進(jìn)行定期盤點(diǎn)、核對(duì)和數(shù)據(jù)調(diào)整，協(xié)助進(jìn)行存貨管理;

5、按規(guī)定出具月度、季度、分析報(bào)表;

財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)41.協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理準(zhǔn)備或?qū)徍宋薪?jīng)營酒店開業(yè)前的預(yù)算及籌備工作;

2.年度預(yù)算進(jìn)行匯總并協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)審核;

3.對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的分析并及時(shí)上報(bào);

4.對(duì)費(fèi)用進(jìn)行匯總并對(duì)帳，確保開辦費(fèi)使用的正確性;

5.對(duì)相應(yīng)單據(jù)進(jìn)行復(fù)核和財(cái)務(wù)相應(yīng)資料的錄入，集團(tuán)報(bào)表對(duì)接的設(shè)置工作;

6.編制事業(yè)部辦公室人員的工資及個(gè)稅計(jì)算工作;

7.根據(jù)集團(tuán)要求，匯總事業(yè)部相關(guān)報(bào)表并確保報(bào)表的準(zhǔn)確性;

8.完成公司交辦的其他工作任務(wù)。

財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)51、監(jiān)督及核算門店?duì)I業(yè)款，并完成審核報(bào)銷單及其相關(guān)的賬務(wù)處理;

2、負(fù)責(zé)編制及審核管理報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性;

3、編制各類經(jīng)營分析報(bào)表，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營情況的及時(shí)跟蹤與總結(jié);

4、根據(jù)會(huì)計(jì)核算制度，統(tǒng)計(jì)公司稅款繳納，編制稅務(wù)的相關(guān)報(bào)表及其他相關(guān)稅務(wù)事宜。

財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)61、配合做好公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，審核成本費(fèi)用支出，實(shí)施預(yù)算控制;

2、每月進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制及上報(bào);

3、設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，做好記賬、結(jié)賬和對(duì)賬工作;

4、負(fù)責(zé)公司稅務(wù)申報(bào)及管理工作，配合政府稅務(wù)部門的稅務(wù)稽查、檢查工作;

5、執(zhí)行、落實(shí)好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度;落實(shí)公司資產(chǎn)管理制度;牽頭或者參與職能部門組織的資產(chǎn)定期盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的完整、性能良好;

6、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排的其他財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)71.負(fù)責(zé)公司全盤賬務(wù)工作，保障公司總賬的及時(shí)性和完整性;

2.負(fù)責(zé)編制公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，向公司管理層提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告和分析;

3.組織公司的成本管理，進(jìn)行成本預(yù)測、控制、核算和分析;

篇9

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì) 稅收 核算 完善

稅收會(huì)計(jì)通過記賬、算賬、結(jié)賬等手段來進(jìn)行核算、反映、監(jiān)督稅收資金運(yùn)動(dòng)。倘若會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，涉稅問題核算出現(xiàn)紕漏，將直接影響公司稅務(wù)支出，并對(duì)公司造成財(cái)務(wù)損失。針對(duì)當(dāng)前稅收會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的以上問題，很有必要對(duì)稅收會(huì)計(jì)的核算管理問題進(jìn)行完善，以期減少不必要的財(cái)務(wù)問題。

一、稅收會(huì)計(jì)主要核算內(nèi)容及記賬方法

稅收會(huì)計(jì)主要是對(duì)稅款的征收、入庫、報(bào)解和提退過程進(jìn)行核算。主要包括：稅款征收、稅款入庫、稅款報(bào)解、稅款提退四個(gè)內(nèi)容。主要采用“資金收付復(fù)式記帳法”，主要賬戶分為資金收入、資金付出、資金結(jié)存三類。根據(jù)稅法和會(huì)計(jì)核算的需要，對(duì)各種總賬科目以及明細(xì)進(jìn)行分析設(shè)置，建立各種賬簿，依據(jù)會(huì)計(jì)憑證，記載下征收稅務(wù)的過程。然后通過所建立的賬簿，產(chǎn)生報(bào)表，對(duì)稅收款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和整理。

二、稅收會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及問題研究

會(huì)計(jì)制度是根據(jù)會(huì)計(jì)法來進(jìn)行設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營來實(shí)施核算的。稅收會(huì)計(jì)除了遵守普通會(huì)計(jì)的法律以及法規(guī)之外，還需要符合稅收監(jiān)管的特點(diǎn)，并結(jié)合稅收法律法規(guī)來進(jìn)行設(shè)計(jì)。其中稅收法具有一定的特殊性，相關(guān)工作的進(jìn)行則需要兼顧業(yè)務(wù)需求以及法律的規(guī)定，由此而產(chǎn)生一系列問題。

（一）會(huì)計(jì)核算體系不科學(xué)

稅收會(huì)計(jì)總共設(shè)置了四種核算單位：上解單位，入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位以及混合業(yè)務(wù)單位。這四種單位的核算范圍雖有不同之處，但是對(duì)同一種核算對(duì)象有時(shí)會(huì)造成多次、重復(fù)計(jì)算，浪費(fèi)了大量的人力、精力。雖然與征稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置相類似，但是不注重實(shí)際，同企業(yè)的稅收情況未必能夠完全適用，對(duì)于各種資金流動(dòng)情況的核算比較繁瑣，人力浪費(fèi)也比較嚴(yán)重。

（二）會(huì)計(jì)核算科目過于復(fù)雜

因?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)需要根據(jù)不同部門、不同管理層次去核算，核算同時(shí)也要從不同角度來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反映，由此造成了非常復(fù)雜的的科目明細(xì)。這種多層次核算問題在其他會(huì)計(jì)中很少出現(xiàn)。由此出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算過程中算錯(cuò)、漏算問題非常多，有時(shí)同一問題反復(fù)核算，本來是正確的數(shù)據(jù)，算來算去，到頭了得到一個(gè)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，如此一來則需要從頭算起，搞得會(huì)計(jì)人員頭昏腦漲、心煩意燥，不僅浪費(fèi)時(shí)間，而且會(huì)對(duì)后續(xù)工作的影響造成一定的影響。

（三）過多數(shù)據(jù)對(duì)于稅收會(huì)計(jì)核算造成影響

在各種申請(qǐng)報(bào)表中，由于種種原因，或是合同數(shù)據(jù)反復(fù)更改、或是稅務(wù)發(fā)票與合同金額不符而進(jìn)行重新開具，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手中得到大量的無用數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)人員的核算造成一定的困擾。有些時(shí)候同一份材料里面出現(xiàn)多個(gè)不同數(shù)據(jù)，則需要會(huì)計(jì)人員從頭審核，甚至有些時(shí)候已經(jīng)做好的材料，在重新審核時(shí)發(fā)現(xiàn)使用了錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，而正確的數(shù)據(jù)還需要重新尋找，做出好多無用功，造成大量的時(shí)間上的浪費(fèi)，最終對(duì)工作造成困擾。

（四）建檔不全

由于目前電子稅務(wù)系統(tǒng)越來越發(fā)達(dá)，且電子數(shù)據(jù)對(duì)于生活更加方便查詢，許多傳統(tǒng)意義上的紙質(zhì)原始憑證都已經(jīng)改為電子憑證，通過互聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行轉(zhuǎn)賬付款等交易，不再使用現(xiàn)實(shí)意義的紙質(zhì)保存資料。而且一些稅收會(huì)計(jì)在進(jìn)行報(bào)表時(shí)，建檔不全，資料歸納不及時(shí)，甚至一些重要資料隨意亂放，導(dǎo)致需要查詢的數(shù)據(jù)不能及時(shí)反饋，甚至丟失，給工作帶來不必要的煩擾。

三、完善稅收會(huì)計(jì)核算管理的建議及辦法

（一）對(duì)于稅收會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行科學(xué)化

在稅收核算過程中，對(duì)于不同的核算單位進(jìn)行有效的分解，根據(jù)不同的稅收進(jìn)行不同的核算。同時(shí)因?yàn)槎愂諘?huì)計(jì)核算的有別于其他會(huì)計(jì)核算，很有必要建立單獨(dú)的稅收會(huì)計(jì)核算體系來處理稅務(wù)問題。

（二）簡化收稅會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)

要簡化稅收會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，首先一點(diǎn)，一定要確保納稅人稅收數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。根據(jù)納稅人申請(qǐng)稅務(wù)登記的辦理，就要嚴(yán)格控制分類，出現(xiàn)問題一定要及時(shí)糾正，及時(shí)清除錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，提高收錄信息的準(zhǔn)確率，這就要求開票人員時(shí)刻具備非常高度的責(zé)任心以及一個(gè)清醒的大腦，對(duì)于每一筆收錄，都要認(rèn)真對(duì)待，以減少工作中可能出現(xiàn)的失誤。對(duì)于每一個(gè)數(shù)據(jù)都要嚴(yán)格核對(duì)，確保無誤后再交給財(cái)務(wù)系統(tǒng)審核計(jì)算。對(duì)于工作中產(chǎn)生的垃圾數(shù)據(jù)，在每天工作之余及時(shí)檢查，無關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)丟棄，做到每單必準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)問題絕不拖延，進(jìn)一步保證核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

（三）提高對(duì)于歸檔問題的重視

現(xiàn)如今，使用電子數(shù)據(jù)來進(jìn)行歸檔整理，既方便，又省時(shí)，逐漸已經(jīng)發(fā)展成稅務(wù)部門歸檔的主要途徑，而一些納稅申報(bào)表、增值稅發(fā)票等使用手寫或者紙質(zhì)打印憑證已漸漸退出市場。一旦電子管理系統(tǒng)崩潰或遭到網(wǎng)絡(luò)入侵，則可能全部失竊或者丟失，這種情況下，很有必要留一份紙質(zhì)檔案以備不時(shí)之需。但是檔案過多，不及時(shí)整理的話，可能會(huì)堆滿檔案室，對(duì)于一些需要有用的信息，需要花好長時(shí)間，甚至翻遍整個(gè)檔案室也找不到，這樣一來，建檔也就沒有實(shí)際意義了。因此，建檔之后，一定要及時(shí)歸納整理，對(duì)于重要的檔案及時(shí)整理出來單獨(dú)存放，以備翻閱時(shí)容易找到，避免將來丟失。

四、結(jié)束語

稅收會(huì)計(jì)是主要是為國家稅收部門所服務(wù)的職業(yè)，而且相對(duì)業(yè)務(wù)量比較大，要求也比較高，因此沒有過硬的專業(yè)知識(shí)以及細(xì)心、耐心的工作態(tài)度，無法勝任該項(xiàng)工作。在工作中出現(xiàn)的任何失誤，都可能會(huì)對(duì)后續(xù)工作造成影響，無論是對(duì)數(shù)據(jù)的整理，還是對(duì)于歸檔的整理，都要求稅收會(huì)計(jì)認(rèn)真對(duì)待、嚴(yán)格執(zhí)行，以建立完整而龐大的數(shù)據(jù)庫。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部，提供一份真實(shí)、高質(zhì)量的數(shù)據(jù)來交給稅務(wù)會(huì)計(jì)也是非常重要，這樣可以減少好多工作上的失誤，為稅務(wù)的管理減少不必要的麻煩。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家稅務(wù)總局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司編著 稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)工作手冊，中國稅務(wù)出版社， 2006.

篇10

摘 要 稅收籌劃也即節(jié)稅籌劃，是納稅人在合法而合理的前提下，通過籌資、投資、利潤分配、經(jīng)營等事項(xiàng)的安排，使稅收負(fù)擔(dān)最小化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)納稅人利潤的最大化。也正由于此，稅收籌劃在公司中的實(shí)施有著重要的意義。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 節(jié)稅 稅收利益

一、稅收籌劃概述及意義

稅收籌劃是指納稅人主要通過籌資、投資、利潤分配、經(jīng)營等事項(xiàng)的安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心編寫的《稅務(wù)實(shí)務(wù)》一書中明確定義：稅收籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃的安排，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收籌劃的特性與平時(shí)我們所說的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、漏稅、避稅、節(jié)稅等手段有嚴(yán)格的區(qū)別。在我國的稅收籌劃是合法而合理地少納稅的運(yùn)籌，即節(jié)稅籌劃。

從國家方面看，一旦國家出臺(tái)稅收政策，納稅人就會(huì)從追求自身的最大財(cái)務(wù)利益出發(fā)，馬上采取相應(yīng)措施，從而有利于稅收法規(guī)的推進(jìn)與實(shí)施。

從納稅人方面看，納稅人可以通過稅收籌劃，合理合法的減少繳納的稅收，避免不必要的稅務(wù)支出，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。

從資源配置方面看，稅收籌劃使納稅人財(cái)務(wù)利益最大化，而利潤的多少?zèng)Q定了資本的流動(dòng)方向，也事實(shí)上調(diào)整了資源的重新配置，因此，稅收籌劃這個(gè)順應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的企業(yè)節(jié)稅行為，不但有利于納稅人利潤最大化，而且有利于優(yōu)化資源合理配置。

二、稅收籌劃實(shí)務(wù)

稅收籌劃在國內(nèi)目前已是個(gè)非常普遍存在的現(xiàn)象，這里筆者試圖對(duì)公司稅負(fù)組成比例較大的部分例如增值稅、所得稅等的籌劃進(jìn)行分析和說明。

（一）納稅人類別的稅收籌劃

在我國一般納稅人增值稅適用稅率為17%，而小規(guī)模納稅人適用稅率為3%。因?yàn)榧{稅人類別不同，適用稅率也不同，在日益競爭的市場經(jīng)濟(jì)下，售價(jià)（不含稅價(jià)+增值稅）的高低將決定公司的競爭優(yōu)勢地位。我們可以通過計(jì)算不含稅銷售額增值率節(jié)稅點(diǎn)的計(jì)算分析來決定納稅人類別的選擇。如下表：

當(dāng)然，我們認(rèn)定納稅人類別時(shí)，還應(yīng)結(jié)合納稅人認(rèn)定納稅人類別所要的費(fèi)用成本，以及納稅人類別不同而造成的銷售總量的不同等其他因素綜合考慮。

（二）降價(jià)銷售和折扣銷售的綜合稅收籌劃

在市場商品日趨飽和的今天，降價(jià)銷售成為商家保持市場份額的有利手段，盡管降價(jià)銷售使公司減少利潤，但同時(shí)會(huì)減少流轉(zhuǎn)稅及所得稅，還會(huì)擴(kuò)大銷量。

我們計(jì)算可以知道，降價(jià)銷售中商家的實(shí)際讓利遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于名義讓利，降價(jià)銷售會(huì)給公司帶來期望的營業(yè)額增加，即薄利多銷效應(yīng)，但隨著薄利多銷效應(yīng)的逐漸增強(qiáng)，會(huì)降低節(jié)稅效應(yīng)。公司可以計(jì)算分析降價(jià)銷售產(chǎn)生的稅務(wù)上的影響進(jìn)而進(jìn)行稅收籌劃。

（三）對(duì)公司籌資方式的稅收籌劃

籌資管理中財(cái)務(wù)杠桿的意義很重要，稅收籌劃可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿的節(jié)稅作用。企業(yè)通過債務(wù)融資，常?？梢缘玫焦?jié)減稅收的好處。隨著負(fù)債結(jié)構(gòu)比例的提高，企業(yè)納稅額隨之減少，投資利潤率也自然上升，從而顯示出債務(wù)籌資的節(jié)稅功能。

當(dāng)然，公司負(fù)債增多對(duì)公司信譽(yù)的影響等因素也是需要我們決策考慮的重要方面。

（四）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)納稅籌劃的影響

眾所周知，存貨計(jì)價(jià)方式的不同，會(huì)導(dǎo)致不同的期末存貨價(jià)值和銷貨成本，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。

一般情況下，企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價(jià)波動(dòng)等因素的影響。在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以使企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椴捎闷骄▽?duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，企業(yè)各期計(jì)入產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡，不至于因?yàn)槌杀竞龈吆龅投估麧欉^高會(huì)計(jì)期間套用過高稅率，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)稅后收益。

（五）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對(duì)納稅籌劃的影響

折舊作為成本的重要組成部分，有著"稅收擋板"的效用。折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)一步影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。折舊方法的選擇，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，我們應(yīng)重點(diǎn)考慮資金時(shí)間價(jià)值因素、通貨膨脹因素、折舊年限因素及不同稅制因素的影響等4個(gè)方面的問題。

三、公司稅收籌劃結(jié)論

綜上所述，稅收籌劃只有在掌握了國家政策導(dǎo)向，切實(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合法和合理”的界定，對(duì)納稅人情況和要求進(jìn)行細(xì)致分析的基礎(chǔ)上，才可以制定一個(gè)合法的、符合實(shí)際、對(duì)公司有利的稅收籌劃。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2001.

[2]國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心編制.稅務(wù)實(shí)務(wù).中國稅務(wù)出版社.2010.

[3]財(cái)政部注冊會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦室.2010年度全國注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試指定教材―稅法.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2010.