導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇中國(guó)審計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的定義

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是指在本企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職的審計(jì)人員，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性，幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)。

（二）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，除了有核心企業(yè)，還有眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)，點(diǎn)多面廣，特別需要內(nèi)部審計(jì)來(lái)加強(qiáng)控制和評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，因此內(nèi)部審計(jì)的范圍必須有一定的深度和廣度。審計(jì)要有重點(diǎn)、分層次。由于集團(tuán)成員在企業(yè)集團(tuán)中所處的地位各不相同，對(duì)各個(gè)基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍也就應(yīng)該有所差別，而不應(yīng)一視同仁，應(yīng)該按照各基層法人企業(yè)在企業(yè)集團(tuán)中所處的地位進(jìn)行有重點(diǎn)、有層次的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、核心企業(yè):核心企業(yè)是企業(yè)集團(tuán)的主體部分，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)核心企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行全面審計(jì)。

2、緊密層企業(yè):緊密層企業(yè)在企業(yè)集團(tuán)中處于相對(duì)重要的位置，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該比較全面，但比核心企業(yè)的監(jiān)督范圍可以適當(dāng)窄一些。

3、半緊密層企業(yè):根據(jù)半緊密層企業(yè)的特點(diǎn)，主要是對(duì)投入資金的使用情況、成本、利潤(rùn)及分配的真實(shí)性以及合同的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

4、松散層企業(yè):松散層企業(yè)與核心企業(yè)只有互惠性的協(xié)作關(guān)系，他們之間的關(guān)系是由彼此之間達(dá)成的契約或協(xié)議來(lái)決定的。因此，對(duì)這一類(lèi)企業(yè)僅僅只對(duì)其提供協(xié)作的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)協(xié)議合同進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的范圍相對(duì)比較窄，內(nèi)容也比較單一。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的需要

隨著企業(yè)集團(tuán)不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷復(fù)雜，管理層次更加多樣，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)日趨分散，母公司管理監(jiān)督子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加困難，所有這些都要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并獨(dú)立于各職能部門(mén)之外，對(duì)各職能部門(mén)、分公司、辦事機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)狀況等方面做出相對(duì)獨(dú)立公正的鑒定，為企業(yè)集團(tuán)管理者服務(wù)。

（二）來(lái)自外部審計(jì)和政府法令的要求

隨著審計(jì)活動(dòng)向深入細(xì)致發(fā)展，外部審計(jì)的業(yè)務(wù)逐漸龐大雜亂，工作越來(lái)越力不從心，一部分審計(jì)業(yè)務(wù)需要內(nèi)部審計(jì)來(lái)分擔(dān)。而激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也要求企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，將眼光向內(nèi)，堵塞漏洞，節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的要求

在企業(yè)集團(tuán)中，不僅各法人企業(yè)內(nèi)部存在著委托關(guān)系，而且母公司與子公司、總公司與所屬職能部門(mén)之間都存在著不同程度的委托關(guān)系。這種情況下，內(nèi)部約束與制衡機(jī)制就顯的尤為重要，作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)集團(tuán)中的重要性也就不言而喻了。

（四）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)提高經(jīng)濟(jì)效益的要求

完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度，是扭轉(zhuǎn)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)效益低下，幫助其走出困境的要求。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)投入產(chǎn)出比例低、經(jīng)濟(jì)效益不佳的問(wèn)題十分突出，造成這種狀況的直接原因是企業(yè)集團(tuán)自身經(jīng)營(yíng)管理不善，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。扭轉(zhuǎn)這種局面的措施有很多，完善內(nèi)部審計(jì)就是其中重要的一項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)產(chǎn)、供、銷(xiāo)和人、財(cái)、物的經(jīng)營(yíng)狀況和利用狀況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，可以幫助集團(tuán)管理者節(jié)約支出，降低成本，減少消耗，增加盈利。

三、以石油企業(yè)為例，闡述內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)體制有待理順

目前中國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制實(shí)行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，即各專(zhuān)業(yè)分公司、地區(qū)公司審計(jì)部門(mén)在中國(guó)石油審計(jì)部和本公司的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)，審計(jì)人員工資、人事管理和工作經(jīng)費(fèi)由各公司負(fù)擔(dān)；中國(guó)石油審計(jì)部的審計(jì)人員工資、人事管理和工作經(jīng)費(fèi)歸中國(guó)石油負(fù)擔(dān)。這樣的審計(jì)體制雖然有其獨(dú)到的可取之處，但是不可避免的會(huì)影響到審計(jì)工作的客觀公正。在具體的審計(jì)工作實(shí)踐中，往往會(huì)出現(xiàn)各單位領(lǐng)導(dǎo)從局部利益著想，為被審計(jì)單位說(shuō)情或阻止部分審計(jì)結(jié)果如實(shí)反映的情況；部門(mén)、單位和個(gè)人從自身利益出發(fā)，影響審計(jì)工作的情況。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

當(dāng)前中國(guó)石油企業(yè)擁有內(nèi)部審計(jì)人員2萬(wàn)余人，這里不乏國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、MBA等高級(jí)人才，加之近年來(lái)接收了很多大學(xué)畢業(yè)生，審計(jì)資源較為充足，但是就總體來(lái)看，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)尚不合理（多為財(cái)會(huì)、審計(jì)、工程人員，缺乏相關(guān)的法律、金融、管理人員），學(xué)歷和職稱(chēng)層次仍然偏低，業(yè)務(wù)骨干存在青黃不接的問(wèn)題已提到議事日程，復(fù)合型人才較少（隨著中國(guó)石油企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，涉足的海外項(xiàng)目也日趨增多，境外審計(jì)、IT審計(jì)等都要求審計(jì)人員不但要熟悉本專(zhuān)業(yè)必備的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，而且又要熟悉外語(yǔ)和計(jì)算機(jī)），由此可見(jiàn)，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)亟待提高。

（三）審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章有待完善

中國(guó)石油企業(yè)的審計(jì)工作是依照《審計(jì)法》、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，以及石油企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行，作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰的依據(jù)也是各種法律、法規(guī)和規(guī)章。目前審計(jì)依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章存在一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)為；條文規(guī)定過(guò)時(shí)；條文規(guī)定不夠明確；對(duì)一些財(cái)經(jīng)行為的判斷缺乏法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的依據(jù)等。如《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》已是1987年6月16日頒布實(shí)施的，《規(guī)定》中關(guān)于財(cái)經(jīng)違法行為的許多規(guī)定，如今已不適用；對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題的處理、處罰規(guī)定不夠明確，審計(jì)實(shí)踐中存在理解差異。

（四）審計(jì)工作的任務(wù)數(shù)量有待調(diào)整

目前審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)是由中國(guó)石油審計(jì)部下達(dá)、各專(zhuān)業(yè)分公司、地區(qū)公司領(lǐng)導(dǎo)交辦（含組織部門(mén)委托）和自定組成，中國(guó)石油總部和各專(zhuān)業(yè)分公司、地區(qū)公司從自身的角度出發(fā)下達(dá)和交辦審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，難免對(duì)各公司審計(jì)部門(mén)的人員力量、工作任務(wù)量考慮不夠。如某公司審計(jì)處人數(shù)12人，2007年完成審計(jì)項(xiàng)目20項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目完成數(shù)量在全系統(tǒng)中相對(duì)較多，但對(duì)該公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司審計(jì)項(xiàng)目審查深度不夠，大部分審計(jì)項(xiàng)目反映查出的問(wèn)題較少，審計(jì)意見(jiàn)內(nèi)容簡(jiǎn)單。

（五）缺乏全程審計(jì)

按照審計(jì)實(shí)施過(guò)程劃分，審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三個(gè)階段。事前審計(jì)為事中審計(jì)服務(wù)，即搞好審前調(diào)查和編制審計(jì)實(shí)施方案。其目的是指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施過(guò)程；事后審計(jì)檢驗(yàn)事中審計(jì)的結(jié)果，即撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的檢驗(yàn)，三個(gè)審計(jì)階段相輔相成缺一不可。

1、事前審計(jì)中存在的問(wèn)題

（1）審前調(diào)查不充分

主要原因是對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了解的不透徹，包括被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等方面，致使編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行初步評(píng)估，或者評(píng)估不充分，影響審計(jì)質(zhì)量。

（2）審計(jì)實(shí)施方案編制的質(zhì)量不高

編制審計(jì)實(shí)施方案是保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)實(shí)施方案的編制質(zhì)量直接影響整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量。目前影響審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量的因素主要有：一是方案編制過(guò)于簡(jiǎn)單，審計(jì)重點(diǎn)不明確;二是審計(jì)內(nèi)容不詳細(xì)，操作性不強(qiáng);三是分工不合理，審計(jì)責(zé)任分擔(dān)不清晰。

2、事中審計(jì)中存在的問(wèn)題

（1）審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施工作質(zhì)量控制不嚴(yán)格

一是審計(jì)組成員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的理解程度的差異，工作中對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的遵循性控制不到位，甚至存在不同程度的偏離審計(jì)實(shí)施方案的問(wèn)題；二是審計(jì)組內(nèi)部溝通不夠，主審和審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)情況不能完全掌握，存在遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)或隱瞞重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題；三是個(gè)別審計(jì)人員對(duì)審計(jì)技術(shù)和方法掌握的不夠熟練，沒(méi)有使用補(bǔ)充審計(jì)程序，影響審計(jì)實(shí)施過(guò)程的工作質(zhì)量。主要表現(xiàn)在個(gè)別審計(jì)人員對(duì)有關(guān)的政策、法規(guī)以及相關(guān)的規(guī)章制度等了解掌握不夠，審前準(zhǔn)備又不充分，待到審計(jì)碰到問(wèn)題時(shí)，缺少對(duì)問(wèn)題的判斷標(biāo)準(zhǔn)，不能熟練的運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，有效地履行審計(jì)程序，抓不住審計(jì)重點(diǎn)，無(wú)法深層次地披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)，而其他審計(jì)人員對(duì)其審計(jì)過(guò)的內(nèi)容無(wú)法再次審計(jì)，形成重要事項(xiàng)漏審的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)實(shí)施缺少必要的質(zhì)量監(jiān)督

審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制主要體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等方面履行情況進(jìn)行審理，一般停留在對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)審計(jì)結(jié)論的正確性進(jìn)行確認(rèn)層次上；對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況了解較少，難以對(duì)審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺少對(duì)審計(jì)組審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量監(jiān)督和制約。

3、事后審計(jì)中存在的問(wèn)題

主要表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)挖掘不夠，審計(jì)報(bào)告層次有待提高。主要原因是：目前，影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的因素除事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量控制外，另外還有審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊、職業(yè)判斷能力、業(yè)務(wù)能力的高低以及對(duì)政策法規(guī)掌握的多少與否，造成對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)挖掘不夠，審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，難以提出建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，降低了審計(jì)信息的價(jià)值，影響了審計(jì)報(bào)告的層次。主要問(wèn)題表現(xiàn)有：

（1）文書(shū)格式不規(guī)范

不少審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題寫(xiě)成“關(guān)于XX審計(jì)的報(bào)告”，中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司《關(guān)于統(tǒng)一審計(jì)文書(shū)格式的通知》曾規(guī)定標(biāo)題的正確格式應(yīng)為“關(guān)于對(duì)XX的審計(jì)報(bào)告”。這里，“對(duì)”字不能少，“審計(jì)報(bào)告”四個(gè)字也不能分開(kāi)。排版、字體、字號(hào)等均存在不統(tǒng)一、不規(guī)范的現(xiàn)象。

（2）文字功夫不過(guò)硬

主要表現(xiàn)在：①用詞不當(dāng)。在分析某單位經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)，一份審計(jì)報(bào)告這樣寫(xiě)道：“XX年，該單位費(fèi)用比年初計(jì)劃增長(zhǎng)了17%。用“增長(zhǎng)”來(lái)形容費(fèi)用顯然不恰當(dāng)，應(yīng)改為“上升”。②說(shuō)多余的話。一份審計(jì)報(bào)告的結(jié)尾這樣寫(xiě)道：“在未來(lái)的日子里，我們審計(jì)組全體同志將一如既往、滿懷信心地為維護(hù)公司的利益多做貢獻(xiàn)”。這段話純屬空喊口號(hào)，與審計(jì)事項(xiàng)毫無(wú)關(guān)系，說(shuō)了不如不說(shuō)。

（3）審計(jì)定性不準(zhǔn)確

某審計(jì)報(bào)告在對(duì)既包括超投資決算，又包括計(jì)劃外工程的事實(shí)進(jìn)行審計(jì)定性時(shí)，將其定為違規(guī)。這是不準(zhǔn)確的，應(yīng)分清工程是否屬計(jì)劃外，如果根本沒(méi)有立項(xiàng)，那就應(yīng)定性為違紀(jì)，不能含糊其辭。

（4）事實(shí)敘述不清

對(duì)某審計(jì)事實(shí)敘述時(shí)，沒(méi)有將事情的來(lái)龍去脈全面完整地說(shuō)清，而猶如蜻蜓點(diǎn)水、一帶而過(guò)，使人看了如丈二和尚摸不著頭腦。如一份審計(jì)報(bào)告在敘述某單位存在賬外料80萬(wàn)元，按照XX規(guī)定，屬違紀(jì)問(wèn)題”。讓人看后不知道這些賬外料到底是什么，什么原因造成的也不清楚。

（5）前后數(shù)字不吻合

如一份審計(jì)報(bào)告在介紹某單位經(jīng)營(yíng)概況時(shí)這樣寫(xiě)道：“XX年該公司實(shí)現(xiàn)收入7.600萬(wàn)元，總費(fèi)用及稅金5.900萬(wàn)元，取得利潤(rùn)1.500萬(wàn)元。但計(jì)算7.600萬(wàn)元減去5.900萬(wàn)元可知，并不等于1.500萬(wàn)元，正確的應(yīng)為取得利潤(rùn)1.700萬(wàn)元。

（6）工作底稿不健全

在審理中還發(fā)現(xiàn)，一些審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿沒(méi)有按規(guī)定編號(hào)，也沒(méi)有按審計(jì)報(bào)告的敘述順序排列，所附證據(jù)不充分等。這樣一來(lái)，就給人混亂、模糊、定性依據(jù)不充分的感覺(jué)。

四、以石油企業(yè)為例，闡述內(nèi)部審計(jì)制度的建立方法

（一）建立內(nèi)部審計(jì)組織保障

1、建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制

內(nèi)審的成功運(yùn)作，首先需要制度健全、運(yùn)行有效的公司治理。為此，應(yīng)從完善獨(dú)立董事制度、合理設(shè)計(jì)經(jīng)理激勵(lì)約束機(jī)制、實(shí)現(xiàn)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分離、明晰產(chǎn)權(quán)等方面強(qiáng)化公司治理。逐步實(shí)現(xiàn)由董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或最高管理者領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，獨(dú)立于各職能部門(mén)，發(fā)揮其權(quán)威性。

2、建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制

建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，就是要明確劃分審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員各自的質(zhì)量控制責(zé)任。建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制后，應(yīng)選擇有豐富工作經(jīng)驗(yàn)、具有控制時(shí)間與工作能力、對(duì)其他審計(jì)人員有指導(dǎo)能力、和客戶(hù)有較強(qiáng)的溝通能力的人擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，所以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在授權(quán)范圍內(nèi)，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)方案，到審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、結(jié)論落實(shí)、審計(jì)資料歸檔等業(yè)務(wù)的全過(guò)程負(fù)責(zé)，親臨現(xiàn)場(chǎng)承擔(dān)大量的具體工作，針對(duì)審計(jì)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，了解重大業(yè)務(wù)問(wèn)題并及時(shí)提出處理意見(jiàn)，同時(shí)對(duì)授權(quán)履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人也在更高層次上承擔(dān)相應(yīng)的質(zhì)量控制責(zé)任。

3、建立審計(jì)業(yè)務(wù)督導(dǎo)制

建立審計(jì)業(yè)務(wù)督導(dǎo)制度，通過(guò)督導(dǎo)，可以保證審計(jì)師嚴(yán)格遵循專(zhuān)業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。督導(dǎo)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其他審計(jì)人員的督導(dǎo)和審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)兩部分組成。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行督導(dǎo)，目的是幫助審計(jì)人員了解審計(jì)的目標(biāo)，督促審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)方案，指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施必要的審計(jì)程序，確定重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，為審計(jì)結(jié)論取得充分可靠相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，提出可行的審計(jì)建議。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)主要解決重大會(huì)計(jì)問(wèn)題和決定重大審計(jì)問(wèn)題或?qū)嵤┲匾獙徲?jì)程序。

4、建立審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制

審計(jì)工作底稿是反映審計(jì)成果最基本的載體，記錄審計(jì)主要成果和查出的問(wèn)題，為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。審計(jì)工作底稿的取證是否完整、引用法規(guī)是否恰當(dāng)、審計(jì)定性是否準(zhǔn)確，直接影響到審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)工作底稿編制完成后，在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前，通過(guò)一定的程序、經(jīng)過(guò)多層次的復(fù)核顯得十分必要。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)工作底稿中證據(jù)不充分、定性不準(zhǔn)確、表述不清楚的底稿要求審計(jì)人員補(bǔ)充、修改或重新編制，并簽署意見(jiàn)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核后，提交給獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核審計(jì)人員看是否執(zhí)行了審計(jì)方案、審計(jì)程序，有無(wú)重大的漏項(xiàng)或誤差，簽署意見(jiàn)后提交給審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核；審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核審計(jì)組是否完成審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)建議是否可行、結(jié)論和處罰是否準(zhǔn)確等。通過(guò)對(duì)審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核，可以減少或消除人為的審計(jì)誤差，可以分清審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告的復(fù)核審定是審計(jì)項(xiàng)日質(zhì)量控制的最后一個(gè)也是最重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后起草審計(jì)報(bào)告初稿，交審理人員審核后提交審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，以審計(jì)部門(mén)名義征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。征求意見(jiàn)后，審計(jì)部門(mén)修改和完善審計(jì)報(bào)告，提交主管審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)。據(jù)此，審理人員發(fā)出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)。

5、建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)全過(guò)程的評(píng)價(jià)。在審計(jì)開(kāi)始時(shí)審計(jì)部門(mén)就向每一位參與審計(jì)工作的人員提供一份簡(jiǎn)單的“評(píng)價(jià)表”，讓審計(jì)人員記錄下他們認(rèn)為對(duì)今后審計(jì)工作有價(jià)值的信息。如，特別有效或無(wú)效的審計(jì)程序、特別敏感的問(wèn)題和時(shí)間安排等，審計(jì)結(jié)束后，將表格交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在后續(xù)審計(jì)前、審計(jì)結(jié)束后召開(kāi)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)會(huì)。這時(shí)候?qū)徲?jì)小組對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程仍記憶猶新，因而得出的評(píng)價(jià)結(jié)果就比事后評(píng)價(jià)更為深入和全面，得出的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)也可以盡快運(yùn)用到實(shí)踐中。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)會(huì)通常由審計(jì)組成員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或監(jiān)督人以及審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加。審計(jì)評(píng)價(jià)包括對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)。對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)主要包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、審計(jì)目標(biāo)的完成情況、審計(jì)工作小組的整體情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)果。對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)主要包括專(zhuān)業(yè)勝任能力、工作的效率等等，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)束后寫(xiě)出書(shū)面的評(píng)價(jià)報(bào)告并歸檔。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)可以促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高，總結(jié)值得以后審計(jì)工作借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并以此考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)。

6、、建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度

建立質(zhì)量責(zé)任追究制度，明確審計(jì)人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)督導(dǎo)、復(fù)核人、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人在審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)不履行責(zé)任的審計(jì)人員，必須追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。制定獎(jiǎng)罰分明、責(zé)任到人的責(zé)任追究制度，是落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制體系的保證，只有將審計(jì)質(zhì)量控制體系落到實(shí)處才能真正提升審計(jì)質(zhì)量，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（二）堅(jiān)持依法審計(jì)，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

堅(jiān)持依法審計(jì)是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達(dá)到這個(gè)目的，首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵(lì)機(jī)制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。中國(guó)石油各級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)深入開(kāi)展以“學(xué)法律、講權(quán)利、講義務(wù)、講責(zé)任”為主要內(nèi)容的法制宣傳教育活動(dòng)，大力宣傳憲法、審計(jì)法律法規(guī)及相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)審計(jì)人員熟練掌握必備的法律知識(shí)，做到依法行使職權(quán)、履行法定義務(wù)、承擔(dān)法定責(zé)任，自覺(jué)用法律規(guī)范自身行為；增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)內(nèi)部依法管理、依法決策的能力和水平；把法制教育與審計(jì)文化建設(shè)相結(jié)合，加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)精神文明建設(shè)和道德教育，在審計(jì)部門(mén)內(nèi)部形成遵守法律、崇尚法律、依法管理、依法審計(jì)的法治氛圍。

（三）堅(jiān)持全程審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、事前審計(jì)

（1）明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)目標(biāo)是指開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)，是審計(jì)工作的方向。審計(jì)目標(biāo)因?qū)徲?jì)項(xiàng)目不同而不同。審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)需查明的具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。細(xì)化審計(jì)內(nèi)容就是要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，有選擇的確定需要查明的具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。細(xì)化審計(jì)內(nèi)容應(yīng)該有確定的審計(jì)范圍和重點(diǎn)，應(yīng)該與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。

（2）突出審計(jì)重點(diǎn)

審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重大影響的審計(jì)事項(xiàng)。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要認(rèn)真分析審前調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計(jì)成果，分析可能存在的問(wèn)題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。

（3）確定審計(jì)步驟和方法

確定審計(jì)步驟和方法的原則是能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，具有操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計(jì)資源浪費(fèi)。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)不同，決定著審計(jì)步驟和方法不同，審計(jì)步驟和方法具有多樣性。由于對(duì)被審計(jì)單位情況變化較多，《審計(jì)工作方案》中確定的審計(jì)步驟和方法不一定都具有適用性。在這種情況下，為確保審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況，適時(shí)調(diào)整《審計(jì)工作方案》，進(jìn)一步確定適用的審計(jì)步驟和方法。

（4）明確分工、落實(shí)責(zé)任

編制《審計(jì)工作方案》時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組長(zhǎng)、主審及審計(jì)人員各自承擔(dān)的責(zé)任，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。只有這樣，才能明確審計(jì)人員在各項(xiàng)工作中的職責(zé)、任務(wù)；同時(shí)，主管領(lǐng)導(dǎo)或相應(yīng)部門(mén)應(yīng)定期檢查審計(jì)項(xiàng)目檔案，對(duì)查出的問(wèn)題予以通報(bào)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。

2、事中審計(jì)

（1）提高對(duì)《審計(jì)工作方案》的遵循性

主要措施包括組織審計(jì)組全員參與對(duì)《審計(jì)工作方案》的編寫(xiě)；組織參審人員學(xué)習(xí)確定的《審計(jì)工作方案》；審計(jì)組長(zhǎng)或主審對(duì)《審計(jì)工作方案》的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和糾正等。

（2）推行審計(jì)工作記錄制度和工作會(huì)議制度

內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，目前普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)是，沒(méi)有充分完整的審計(jì)工作記錄。在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)人員已習(xí)慣一般的審計(jì)取證和《審計(jì)工作底稿》編制，盡管審計(jì)取證和《審計(jì)工作底稿》編制還存在許多不夠準(zhǔn)確、不夠完整的問(wèn)題，審計(jì)證據(jù)和工作底稿的復(fù)核、分析也有待進(jìn)一步加強(qiáng)，但在內(nèi)部審計(jì)人員心目中畢竟普遍有了基本的概念。

（3）加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

全面提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。審計(jì)人員的素質(zhì)包括學(xué)識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)技能和職業(yè)道德，這些對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量起著決定性作用。要保證和提高審計(jì)質(zhì)量，就要有一批合格的、勝任的、高素質(zhì)的內(nèi)審人員。加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)要從以下幾方面著手：建立職業(yè)準(zhǔn)入制度和從業(yè)資格制度。對(duì)進(jìn)入內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員要嚴(yán)格把關(guān)，要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資格，確保內(nèi)審人員達(dá)到履行其職責(zé)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力；建立內(nèi)審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織各層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；建立內(nèi)審人員待遇和晉升制度。由于對(duì)內(nèi)審人員的要求和標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，就要制定政策保證內(nèi)審人員待遇的提高不低于其他部門(mén)。晉升制度也要明確執(zhí)行，樣才能保證內(nèi)審隊(duì)伍的穩(wěn)定和不斷壯大發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)內(nèi)審人才，是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

（4）運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

使用以制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為核心，兼容抽樣審計(jì)法與詳細(xì)審計(jì)法的審計(jì)方法體系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)組織業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和內(nèi)部管理的科學(xué)化，其內(nèi)部控制越來(lái)越健全和有效，進(jìn)而就更多地需要使用制度基礎(chǔ)審計(jì)方法。運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)確定重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)審計(jì)，增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯(cuò)；對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)法，確定合理的樣本量，作出審計(jì)判斷和結(jié)論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計(jì)方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計(jì)主客體之間良性互動(dòng)，達(dá)到既提高審計(jì)效率，又防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法和手段。當(dāng)前，要大力開(kāi)發(fā)和應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，迅速提高內(nèi)審人員計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，不斷開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，建立審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。以審計(jì)方法的創(chuàng)新，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）培育企業(yè)文化

人是需要有一點(diǎn)精神的，審計(jì)人員的工作精神集中體現(xiàn)在具有高尚的職業(yè)操守方面，既要有客觀公正、求實(shí)謹(jǐn)慎的精神，又要有愛(ài)崗敬業(yè)，認(rèn)真投入的精神。一個(gè)人的職業(yè)操守跟職業(yè)道德風(fēng)貌相關(guān)，一個(gè)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)操守同企業(yè)文化的形成緊密相連。良好的企業(yè)文化對(duì)于審計(jì)隊(duì)伍形成高尚品德，保持旺盛的工作精神具有重要的基礎(chǔ)保證。作為企事業(yè)單位組織和審計(jì)部門(mén)應(yīng)高度重視并致力于培育良好的企業(yè)文化，使審計(jì)人員處于團(tuán)結(jié)和諧，創(chuàng)新進(jìn)取的氛圍中，在審計(jì)項(xiàng)目中才會(huì)有更多精力投入，才會(huì)煥發(fā)更多的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性。

3、事后審計(jì)

做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，強(qiáng)化精品意識(shí)，提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平，主要應(yīng)做好以下幾方面工作：

（1）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工

分析加工審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，不能停留在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的表面，應(yīng)注意問(wèn)題產(chǎn)生的根源、注意審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)在聯(lián)系、注意管理和控制上的重要缺陷。經(jīng)過(guò)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行由表及里，由淺入深的挖掘和加工后，找出最有價(jià)值的信息，為寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告服務(wù)。

（2）審計(jì)報(bào)告立意層次要高

審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。切忌泛泛而論，沒(méi)有深度，沒(méi)有重點(diǎn)。

（3）審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀

依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)得出的審計(jì)結(jié)論，一定要體現(xiàn)出實(shí)事求是，客觀公正的審計(jì)原則，不可攜帶任何感彩，表達(dá)的意思應(yīng)該簡(jiǎn)潔明確，不能含糊其辭。

（4）提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議具有建設(shè)性和可操作性

提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議應(yīng)該直接指向?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的根源，便于被審計(jì)單位從根本上糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。

篇2

（一）認(rèn)識(shí)不明確，理解有偏頗

我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)對(duì)企業(yè)審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，很多企業(yè)認(rèn)為審計(jì)是給別人看的，找個(gè)聲譽(yù)好的會(huì)計(jì)事務(wù)所出具一份審計(jì)報(bào)告，能夠通過(guò)金融機(jī)構(gòu)的融資審核就行；審計(jì)了財(cái)務(wù)就會(huì)帶來(lái)更多的稅務(wù)支出；內(nèi)部審計(jì)就是個(gè)形式，起不到什么作用，可有可無(wú)；加之我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)沒(méi)有良好的貫徹起現(xiàn)代企業(yè)管理制度，財(cái)務(wù)工作人員多為由企業(yè)所有者的近親擔(dān)任，審計(jì)會(huì)增加內(nèi)部不信任感甚至導(dǎo)致矛盾；審計(jì)就是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中增加一個(gè)不必要的流程，增加經(jīng)營(yíng)成本和人力資本；更有甚者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是讓員工去找老板的麻煩；部分審計(jì)人員也認(rèn)為自己的工作并不重要，走個(gè)過(guò)場(chǎng)就行，別給自己和單位找不痛快。

（二）審計(jì)無(wú)保障，工作開(kāi)展難

在很多中小企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)不是獨(dú)立部門(mén)，沒(méi)有制度依據(jù)和工作支持，審計(jì)的獨(dú)立性、真實(shí)性、客觀性、公正性沒(méi)有保障；有的企業(yè)審計(jì)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門(mén)之中，人員由財(cái)務(wù)部門(mén)的人員兼職，不能獨(dú)立開(kāi)展工作，只是在需要時(shí)臨時(shí)抽調(diào)，應(yīng)負(fù)場(chǎng)面，審計(jì)變成了自己查賬；內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員不具備審計(jì)資質(zhì)或者應(yīng)有的知識(shí)和技能，審計(jì)工作無(wú)法達(dá)目的；審計(jì)結(jié)果和出具的報(bào)告難以真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和問(wèn)題，更提不出改進(jìn)建議，失去審計(jì)的意義，不為企業(yè)所有者信任；有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，無(wú)法提供審計(jì)所需的真實(shí)、完善信息，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)結(jié)果本身不具備公信力，導(dǎo)致審計(jì)工作既不能服務(wù)于企業(yè)的融資需要，又不能為經(jīng)營(yíng)管理提供可行性建議，為決策提供咨詢(xún)；尷尬的處境和不明確的作用是中小企業(yè)審計(jì)難以發(fā)揮作用的癥結(jié)所在；內(nèi)部審計(jì)工作局限在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查證上，缺乏事前了解、調(diào)查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前沿，沒(méi)有參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理過(guò)程，難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；當(dāng)涉及下屬單位的績(jī)效考核、年薪兌現(xiàn)等切身利益時(shí)，就淡化管理審計(jì)，使工作具有片面性。

（三）制度不健全，作用難發(fā)揮

在建立審計(jì)單位或設(shè)立了審計(jì)崗位的中小企業(yè)中，很多單位在審計(jì)制度建設(shè)和執(zhí)行方面存在問(wèn)題，審計(jì)的參與度不高，很多部門(mén)和員工不配合審計(jì)工作；領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用不充分，難以實(shí)現(xiàn)以審計(jì)促管理的目的；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是設(shè)法推諉、掩蓋，就是“炒魷魚(yú)”了事；沒(méi)有從根本上分析癥結(jié)，完善管理。

二、解決問(wèn)題的建議

針對(duì)以上問(wèn)題，筆者結(jié)合自己多年工作經(jīng)驗(yàn)給出以下建議：

（一）正確認(rèn)識(shí)，全員參與

從企業(yè)的所有者、管理者開(kāi)始，自上而下推行內(nèi)審工作，端正對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，明確內(nèi)審的職責(zé)；改變錯(cuò)誤認(rèn)知，真正把內(nèi)審工作納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制、決策咨詢(xún)服務(wù)、效率評(píng)價(jià)作用。全員參與不是大家都來(lái)審計(jì)，而是全員支持審計(jì)工作，為之提供全面、完善、詳實(shí)的資料和信息；主動(dòng)咨詢(xún)，發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)作用；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議認(rèn)真落實(shí)，實(shí)現(xiàn)流程改進(jìn)、效率提升、管理優(yōu)化的目的。這就要求企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)管理者具備清醒的頭腦和較高的管理素養(yǎng)，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)管理者主動(dòng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念，提升自身素質(zhì)；促使全體員工主動(dòng)關(guān)注、融入企業(yè)，與企業(yè)共成長(zhǎng)。

（二）建立機(jī)制，保證良好運(yùn)行

在正確認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以使之直接隸屬最高決策層。比如董事會(huì)，直接對(duì)其負(fù)責(zé)；保證審計(jì)的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)工作做到獨(dú)立、公正、客觀；同時(shí)發(fā)揮決策咨詢(xún)作用，提高審計(jì)成果的利用率。制定內(nèi)部審計(jì)流程和制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，做好獎(jiǎng)懲，最好與經(jīng)營(yíng)績(jī)效掛鉤；促使全體人員配合審計(jì)工作；對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，本著查漏補(bǔ)缺、完善管理、提升效能的原則認(rèn)真分析原因、冷靜處理，不能簡(jiǎn)單粗暴，不能依據(jù)未定性的結(jié)論做出有礙內(nèi)部和諧的決定，更不能借機(jī)生事。

（三）提升從業(yè)者素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)提升管理，服務(wù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)對(duì)審計(jì)有很大的影響，是其履職的保證。就當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)而言，提升專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)是亟待解決的問(wèn)題。企業(yè)需要做好人才引進(jìn)和培養(yǎng)工作，一方面要引進(jìn)人才，特別是專(zhuān)業(yè)技能人才——注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這是內(nèi)部審計(jì)得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)之一；另一方面要培養(yǎng)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，這是他們?yōu)槠髽I(yè)提供高質(zhì)量審計(jì)成果、深入發(fā)現(xiàn)分析問(wèn)題，綜合分析行業(yè)發(fā)展、社會(huì)環(huán)境、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，為企業(yè)提供咨詢(xún)建議，促進(jìn)企業(yè)完善管理，提升競(jìng)爭(zhēng)力的保證。

（四）引進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作外包機(jī)制

對(duì)于很多中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的、高素質(zhì)的內(nèi)審員確有難度。由于企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展?fàn)顟B(tài)（企業(yè)的初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期區(qū)間）等原因，許多企業(yè)不能擁有自己的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和團(tuán)隊(duì)，又要保證內(nèi)審工作的有序、有效開(kāi)展，聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)很好的選擇。內(nèi)審?fù)獍呀?jīng)成為越來(lái)越多中小企業(yè)的首選，它解決了中小企業(yè)成立內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的經(jīng)費(fèi)、人員、工作流程、工作效率、獨(dú)立性等一系列問(wèn)題，為中小企業(yè)帶來(lái)了便利的內(nèi)審服務(wù)；甚至延伸合作，為企業(yè)出具具有高誠(chéng)信度的審計(jì)報(bào)告，為中小企業(yè)融資帶來(lái)便利。

三、結(jié)語(yǔ)

篇3

 

關(guān)鍵詞：中國(guó)傳統(tǒng)服飾，文化內(nèi)涵，審美意蘊(yùn)，時(shí)尚服飾設(shè)計(jì) 

    人類(lèi)作為智能化生命，一個(gè)重要特征就在于其永無(wú)止境的進(jìn)取性，以自身創(chuàng)造的物質(zhì)文明和精神文明來(lái)愉悅?cè)耸郎?，促進(jìn)每個(gè)人的充分自由發(fā)展，推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的進(jìn)步，這是一個(gè)承傳延續(xù)的生命演繹歷程。作為人類(lèi)文明重要組成部分的當(dāng)代服飾文化理應(yīng)遵循這種以人為本的人本主義精神。服飾的文化意義在于適應(yīng)自然環(huán)境以滿足生存需要、方便生活日用以便利身體活動(dòng)、美化身姿體態(tài)以?shī)蕫偵硇慕】?、顯示社會(huì)身份以表征社會(huì)角色等。作為人體的延伸，服飾還能夠表現(xiàn)出穿著者的長(zhǎng)處和特點(diǎn)，極富魅力地表現(xiàn)個(gè)性、欲望和心理特征。為此，服飾設(shè)計(jì)不僅要切合現(xiàn)時(shí)美觀大方的流行趨勢(shì)，使其富有突出的個(gè)性表現(xiàn)力，體認(rèn)穿著者的心理特征和觀賞者的趨同心態(tài)，而且應(yīng)將傳統(tǒng)服飾文化融入其中，凸顯其生命蘊(yùn)涵和審美意蘊(yùn)，將傳統(tǒng)與時(shí)尚有機(jī)融合。惟有如此，方能真正營(yíng)造出有底蘊(yùn)的時(shí)尚服飾文化。

一、中國(guó)傳統(tǒng)服飾的文化內(nèi)涵

    服飾是人類(lèi)生活要素和人類(lèi)文明的重要組成部分，它滿足人們物質(zhì)生活的需要，并代表著一定時(shí)期的文化。服裝的款式設(shè)計(jì)、面料選用、顏色組合等，均記錄著特定時(shí)期的生產(chǎn)力水平和社會(huì)狀況，反映著人們的思想文化、宗教信仰、審美觀念。

篇4

關(guān)鍵詞：施工資格預(yù)審文件；商務(wù)標(biāo)文件；編制過(guò)程；重難點(diǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：TU71文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

隨著我國(guó)建筑行業(yè)的快速發(fā)展，在工程項(xiàng)目的招投標(biāo)過(guò)程中，對(duì)施工資格預(yù)審的重視度在逐漸提高，在招投標(biāo)的過(guò)程中，開(kāi)展施工資格預(yù)審的最主要的目的是對(duì)相關(guān)施工申請(qǐng)人的業(yè)績(jī)情況、施工經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)實(shí)力、技術(shù)水平等有一個(gè)全面的了解及調(diào)查，從而保證在施工的過(guò)程中，項(xiàng)目的施工單位具有充足的工程施工能力，因此，在工程項(xiàng)目招投標(biāo)的過(guò)程中，對(duì)施工企業(yè)的施工資格進(jìn)行嚴(yán)格的審查是非常必要的，在此過(guò)程中，一個(gè)非常重要的內(nèi)容就是進(jìn)行施工資格預(yù)審文件及商務(wù)標(biāo)文件的編寫(xiě)，本文就針對(duì)此予以簡(jiǎn)單分析。

一、施工資格預(yù)審文件編制過(guò)程中的重難點(diǎn)

在施工資格預(yù)審文件編制的過(guò)程中，主要是要進(jìn)行兩部分內(nèi)容的編寫(xiě)，即必要的合格條件證明材料以及附加合格條件的證明材料，下面就對(duì)這些內(nèi)容編寫(xiě)過(guò)程中的重難點(diǎn)予以簡(jiǎn)單說(shuō)明。

1、必要合格證明材料的編制

必要合格條件證明材料主要是指，在相關(guān)的法律法規(guī)的要求之下，相關(guān)的施工申請(qǐng)人所必須要具備的基本條件，在資格預(yù)審的過(guò)程中，首先要按照相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)施工企業(yè)的相關(guān)條件進(jìn)行核對(duì)，如果有其中一項(xiàng)不能滿足，則施工企業(yè)就沒(méi)有資格進(jìn)入到下一輪的預(yù)審中。資質(zhì)等級(jí)；企業(yè)合法的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；最近三年內(nèi)施工企業(yè)是否具有重大工程質(zhì)量問(wèn)題承諾書(shū)、嚴(yán)重違約以及騙取中標(biāo)等行為；是否處于財(cái)產(chǎn)被接管、投標(biāo)資格被取消、責(zé)令停業(yè)狀態(tài)；安全生產(chǎn)許可證等都是施工企業(yè)資格預(yù)審過(guò)程中的必要合格條件。

在對(duì)企業(yè)的資質(zhì)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、安全生產(chǎn)許可證等進(jìn)行核實(shí)的過(guò)程中，必須要對(duì)其有效日期、是否經(jīng)過(guò)年檢等信息進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，并且施工企業(yè)中的項(xiàng)目經(jīng)理的建造師證書(shū)的等級(jí)要求要能夠與資格預(yù)審文件編制過(guò)程中的相關(guān)要求相符，并要附錄相關(guān)的安全考核證書(shū)，并要將有變更事項(xiàng)的變更頁(yè)、證書(shū)的有效期頁(yè)等附錄，上文中所述的所有文件都必要要加蓋企業(yè)的公章，這是施工資格預(yù)審文件編制過(guò)程中非常重要的組成部分，在進(jìn)行必要合格材料的準(zhǔn)備工作時(shí)，一定要認(rèn)真、仔細(xì)的做好各項(xiàng)材料的準(zhǔn)備工作，防止出現(xiàn)差錯(cuò)。

2、附加合格材料的編制

附加合格條件主要指的是招標(biāo)人在開(kāi)展招標(biāo)工作的過(guò)程中，會(huì)根據(jù)相關(guān)的項(xiàng)目特點(diǎn)及項(xiàng)目施工要求，對(duì)與項(xiàng)目施工有關(guān)的權(quán)重、量化分值、評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)等在資格預(yù)審文件中予以詳細(xì)的說(shuō)明，具體的內(nèi)容有以下幾個(gè)方面。

2.1 企業(yè)的信用情況

該部分的主要內(nèi)容是施工企業(yè)的不良行為記錄、合同爭(zhēng)議糾紛引起的訴訟等，申請(qǐng)人應(yīng)該將行政機(jī)關(guān)的處罰決定、法院的裁決等法律文書(shū)附后，如果沒(méi)有這些問(wèn)題的存在，應(yīng)該出示相關(guān)的承諾書(shū)。

2.2 聯(lián)營(yíng)體情況

如果相關(guān)的招投標(biāo)項(xiàng)目允許施工單位進(jìn)行聯(lián)營(yíng)體投標(biāo)，在進(jìn)行資格預(yù)審文件的編制過(guò)程中，一定要附上聯(lián)營(yíng)體協(xié)議書(shū)，并且其相關(guān)成員的資質(zhì)等級(jí)最低的一方應(yīng)該能夠高于資格預(yù)審文件中的最低要求，并且聯(lián)營(yíng)體中的各方成員都應(yīng)該編制一份完整的施工資格預(yù)審文件。

2.3 專(zhuān)業(yè)施工能力情況

專(zhuān)業(yè)施工能力情況包括新承接工程情況表、在建工程情況表、近年來(lái)承接的類(lèi)似工程的情況表等內(nèi)容，對(duì)于在建的類(lèi)似工程，應(yīng)該對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、資源占用情況等進(jìn)行考核，而對(duì)于已完成的類(lèi)似工程，需要提供業(yè)主證明文件、獲獎(jiǎng)證書(shū)、竣工備案核驗(yàn)單、施工合同、中標(biāo)通知書(shū)等證明文件。

2.4 機(jī)械設(shè)備情況

在進(jìn)行施工企業(yè)的機(jī)械設(shè)備的資格預(yù)審時(shí)，一般會(huì)審核其擬投入機(jī)械設(shè)備、閑置機(jī)械設(shè)備、自有機(jī)械設(shè)備等幾方面的內(nèi)容，在進(jìn)行資格預(yù)審文件的編制過(guò)程中，投標(biāo)人要按照具體項(xiàng)目的施工特點(diǎn)，選擇合適的機(jī)械設(shè)備資源，并要做好機(jī)械設(shè)備的日常管理工作。

2.5 施工企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

在財(cái)務(wù)狀況的編制環(huán)節(jié)，投標(biāo)人應(yīng)該提交近3年來(lái)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，其中應(yīng)該包括現(xiàn)金流量表、損益表、負(fù)債表等內(nèi)容，以便于招標(biāo)人能夠?qū)ι暾?qǐng)人的償債能力、盈利能力、總體財(cái)務(wù)狀況等有一個(gè)全面的了解，這能夠?yàn)橘Y格預(yù)審過(guò)程中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力及財(cái)務(wù)能力的評(píng)估提供有力的證據(jù)。

2.6 施工企業(yè)的人力資源情況

人力資源是施工企業(yè)項(xiàng)目資源的重要組成部分，其中主要包含主要項(xiàng)目的管理人員、擬派項(xiàng)目經(jīng)理部組織機(jī)構(gòu)、人員情況、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)等，其中的項(xiàng)目管理人員需要在資格預(yù)審為文件中提供完善的個(gè)人資料，包括獲獎(jiǎng)證書(shū)、社保繳納證明、勞動(dòng)合同、身份證、畢業(yè)證、職稱(chēng)證、安全考核證、建造師證等彩色的掃描件，并要提供各技術(shù)人員的資格證書(shū)、上崗證書(shū)等；技術(shù)負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目經(jīng)理在資歷及相關(guān)的資質(zhì)應(yīng)該能夠超出預(yù)審文件的相關(guān)要求，并要能夠在資格預(yù)審中提供相關(guān)人員在完成類(lèi)似招標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)任命文件、業(yè)主證明文件、獲獎(jiǎng)證書(shū)等證明材料；在業(yè)主考察的過(guò)程中，一項(xiàng)非常重要的考察內(nèi)容就是擬派項(xiàng)目經(jīng)理部，在施工資格預(yù)審文件的編制過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該予以充分的重視。

在實(shí)際的施工資格預(yù)審工作中，應(yīng)用非常廣泛的一種資格預(yù)審方式是有限數(shù)量制，其主要的實(shí)施方法是：在資格預(yù)審的過(guò)程中，評(píng)審委員會(huì)的工作人員，會(huì)根據(jù)制定好的預(yù)審量化標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的預(yù)審資格進(jìn)行打分，并按照分值的大小，對(duì)申請(qǐng)人進(jìn)行排名，最終只會(huì)按照分值的高低，選擇其中的前七名的申請(qǐng)人作為投標(biāo)人，如果在評(píng)審的過(guò)程中，出現(xiàn)了分值相等的情況，會(huì)依據(jù)施工企業(yè)中的項(xiàng)目經(jīng)理部的人員構(gòu)成情況來(lái)對(duì)其先后順序予以重新的確定，在一些大型的工程項(xiàng)目中，通常會(huì)要求中高級(jí)職稱(chēng)的項(xiàng)目人員能夠占到總?cè)藬?shù)的百分之八十以上。

2.7 施工企業(yè)的主體資格及基本情況

在對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行資格預(yù)審時(shí)，需要從整體上對(duì)施工企業(yè)的主體資格有一個(gè)大概的認(rèn)識(shí)，這需要對(duì)施工企業(yè)的公司名稱(chēng)、辦公地址、注冊(cè)地點(diǎn)、組織形式、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)法人代表、經(jīng)營(yíng)歷史、資質(zhì)等級(jí)、主要負(fù)責(zé)人等情況予以詳細(xì)的了解，這部分內(nèi)容的編制過(guò)程中，要求按照施工企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行編制，在內(nèi)容上不會(huì)出現(xiàn)太大變化。

二、商務(wù)投標(biāo)文件編制過(guò)程中的重難點(diǎn)

商務(wù)投標(biāo)文件是施工項(xiàng)目投標(biāo)過(guò)程中非常重要的內(nèi)容，在其編制的過(guò)程中，需要嚴(yán)格的按照相關(guān)的要求來(lái)進(jìn)行編制，并要嚴(yán)格遵循相關(guān)的格式要求，在其編制的過(guò)程中涉及的內(nèi)容比較多，包括投標(biāo)函、投標(biāo)函附錄、法定代表人身份證明書(shū)、授權(quán)委托書(shū)、聯(lián)合體協(xié)議書(shū)、投標(biāo)保證金、項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)人員配備情況、投標(biāo)人基本情況等各方面的內(nèi)容，投標(biāo)人在進(jìn)行投標(biāo)文件的編制過(guò)程中，要對(duì)相關(guān)的招標(biāo)文件予以詳細(xì)的、全面的分析，根據(jù)相關(guān)的招標(biāo)文件的要求進(jìn)行相關(guān)投標(biāo)文件的編制，并要注意招標(biāo)文件中的各項(xiàng)條款的要求，并要對(duì)施工業(yè)績(jī)及企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)進(jìn)行合理的安排，對(duì)本項(xiàng)目中任職的主要人員的簡(jiǎn)歷要予以完善，并要對(duì)歷次的投標(biāo)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，提高企業(yè)中標(biāo)的概率。

結(jié)束語(yǔ)

施工項(xiàng)目的招投標(biāo)是施工項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，在此過(guò)程中，相關(guān)的投標(biāo)單位需要進(jìn)行施工資格預(yù)審文件以及商務(wù)投標(biāo)文件的編制，以獲得施工資格，本文就對(duì)施工資格預(yù)審文件編制過(guò)程中的主要內(nèi)容及重難點(diǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，并簡(jiǎn)單闡述了商務(wù)投標(biāo)文件的編制，對(duì)于施工企業(yè)的投標(biāo)工作具有一定的參考價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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篇5

一、寫(xiě)作原則

（1）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對(duì)我國(guó)職能部門(mén)制定有關(guān)方針、政策時(shí)有一定參考價(jià)值的論題。

（2）實(shí)用性。我們?cè)谧稣撐膶?xiě)作時(shí)切忌空談，切忌重復(fù)已過(guò)時(shí)的東西，要選擇工作中對(duì)企業(yè)有重大影響的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題展開(kāi)討論，并提出新的見(jiàn)解。

（3）時(shí)間性。特別提醒撰寫(xiě)會(huì)計(jì)方面論文的同學(xué)，由于2001年財(cái)政部頒布了現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，因此，我們?cè)谶M(jìn)行論文寫(xiě)作時(shí)要注意參考2001年以后刊物發(fā)表的文章。如：寫(xiě)會(huì)計(jì)信息失真方面的文章同學(xué)注意。自從現(xiàn)行制度頒布后，從制度層面已將會(huì)計(jì)信息造假問(wèn)題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。

（4）觀點(diǎn)正確。論文寫(xiě)作時(shí)，其觀點(diǎn)不要和國(guó)家的方針、政策規(guī)定相違背。

（5）論題要嚴(yán)格限定在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)和會(huì)計(jì)電算化方面；或?qū)懾?cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)與其他學(xué)科交叉方面的論題。如："稅收籌劃對(duì)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的影響"等。其主旨必須體現(xiàn)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)容。否則就離題了。

二、構(gòu)思

1、選題

（1）不是所有刊物發(fā)表的題目都適合我們寫(xiě)。因?yàn)闀?huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科論文完成字?jǐn)?shù)要求在8000至10000字之間，而有些發(fā)表的論文題目寫(xiě)作字?jǐn)?shù)達(dá)不到我們規(guī)定字?jǐn)?shù)要求，故并不適合我們選用。

（2）若寫(xiě)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐相結(jié)合方面論文時(shí)，要突出所學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)理論與方法對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用。離開(kāi)這一指導(dǎo)作用，論文將變成調(diào)查報(bào)告或工作總結(jié)。

（3）要注意審題。有的同學(xué)為了追求題目新穎，確定題目時(shí)，出現(xiàn)了自相矛盾的情況。如：有的同學(xué)把題目定為"企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新"。我們知道，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題有關(guān)部門(mén)沒(méi)有出整的規(guī)定，該題屬于探討性問(wèn)題，更無(wú)從在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新了。

（4）論題要有探討價(jià)值。論文的寫(xiě)作要以建立和完善相關(guān)規(guī)定或解決企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中面臨的重大問(wèn)題為對(duì)象，如："淺談我國(guó)的財(cái)務(wù)分布報(bào)告"。該題針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定不夠完善的地方提出了切實(shí)可行的建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)職能部門(mén)進(jìn)一步完善《企業(yè)財(cái)務(wù)分布報(bào)告》征求意見(jiàn)稿有一定參考價(jià)值。相反，有一些同學(xué)《關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》、《加強(qiáng)成本管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益》這類(lèi)題目寫(xiě)起來(lái)很空，又沒(méi)有實(shí)際內(nèi)容。因此，建議同學(xué)們不要選擇這些題目作為論文來(lái)寫(xiě)。

2、寫(xiě)作過(guò)程

一旦確定題目后，就要開(kāi)始寫(xiě)作了，寫(xiě)作的時(shí)候要注意：

第一，確定題目；圍繞題目搜集有關(guān)資料；第三，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行篩選；第四，根據(jù)篩選后的資料確定論文提綱，在提綱中把自己的觀點(diǎn)融入其中；第五，依據(jù)詳細(xì)提綱開(kāi)始論文寫(xiě)作。

同學(xué)們?cè)谑占Y料時(shí)，可以到北京圖書(shū)館查找一下刊物：《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)月刊》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)》、《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》、《天津財(cái)會(huì)》等，還可以參考各財(cái)經(jīng)院校學(xué)報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的文章。

三、應(yīng)注意的問(wèn)題

（1）題目和內(nèi)容要一致。如：有的同學(xué)在寫(xiě)"試論企業(yè)內(nèi)部控制"一題時(shí)，夾雜了許多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范的內(nèi)容，表現(xiàn)出題目與內(nèi)容相脫節(jié)，從而消弱了主題。

（2）論文結(jié)構(gòu)要嚴(yán)謹(jǐn)。論文提綱確定后，要看看其結(jié)構(gòu)是否合理。舉例說(shuō)明："試論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范"的一般結(jié)構(gòu)應(yīng)為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。進(jìn)行各國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義比較，通過(guò)比較得出結(jié)論；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。對(duì)特征進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行逐項(xiàng)分析；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。主要把控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的步驟寫(xiě)出來(lái)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。把防范的主要措施寫(xiě)出來(lái)。舉例：例如，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中那些不夠規(guī)范的方面還需改進(jìn)，怎樣改進(jìn)。國(guó)際上成功范例給我們的啟示。

（3）文章內(nèi)容要詳略得當(dāng)，重點(diǎn)突出。

篇6

構(gòu)建以提升職業(yè)能力為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)碩士產(chǎn)學(xué)研合作教育，需要高校與企業(yè)做出許多開(kāi)創(chuàng)性的工作，在培養(yǎng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要緊緊圍繞提升會(huì)計(jì)碩士職業(yè)能力這個(gè)目標(biāo)來(lái)創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，解決培養(yǎng)環(huán)節(jié)遇到的各個(gè)方面的問(wèn)題，包括實(shí)踐基地培養(yǎng)條件、管理機(jī)制和合作培養(yǎng)內(nèi)容等方面。以瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)瑞華）實(shí)習(xí)實(shí)踐基地為例，總結(jié)“農(nóng)大—瑞華”產(chǎn)學(xué)研合作教育經(jīng)驗(yàn)。該合作模式把會(huì)計(jì)碩士培養(yǎng)分為三個(gè)階段：第一階段以農(nóng)大培養(yǎng)為主，側(cè)重理論學(xué)習(xí)，完成校內(nèi)導(dǎo)師和第二導(dǎo)師共同選定的課程的學(xué)習(xí)。第二階段以瑞華培養(yǎng)為主，會(huì)計(jì)碩士深入到瑞華參加實(shí)習(xí)、實(shí)踐和撰寫(xiě)論文，培養(yǎng)實(shí)踐和科研開(kāi)發(fā)能力。第三階段會(huì)計(jì)碩士將知識(shí)與實(shí)踐凝練成學(xué)位論文。

（一）理論學(xué)習(xí)階段

研一理論教學(xué)階段，學(xué)院以全國(guó)會(huì)計(jì)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)制定的《會(huì)計(jì)碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位參考性培養(yǎng)方案》為指南，在此基礎(chǔ)上與實(shí)習(xí)基地共同探討和商定培養(yǎng)方案。學(xué)院與瑞華的第二導(dǎo)師共同創(chuàng)建了會(huì)計(jì)碩士專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)委員會(huì),每一年度委員會(huì)都會(huì)通過(guò)座談、專(zhuān)訪等形式共同論證、修訂培養(yǎng)方案，第二導(dǎo)師全程參與培養(yǎng)方案的制定與實(shí)施,在實(shí)踐教學(xué)體系的建立方面發(fā)揮了重要作用。會(huì)計(jì)碩士的校內(nèi)導(dǎo)師和第二導(dǎo)師根據(jù)會(huì)計(jì)碩士的培養(yǎng)方向在培養(yǎng)方案指定的課程中選課。校內(nèi)任課教師在教學(xué)過(guò)程中注重案例教學(xué)，采用MPACC案例庫(kù)中的案例和實(shí)習(xí)基地提供的案例進(jìn)行情景教學(xué)，突出企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的講解，與理論相得益彰，充分體現(xiàn)理論知識(shí)對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

（二）實(shí)踐階段

選擇審計(jì)方向的會(huì)計(jì)碩士，一般被推薦到瑞華實(shí)習(xí)。瑞華在實(shí)踐教學(xué)的組織落實(shí)等方面發(fā)揮了重要作用，學(xué)院與瑞華共同制定了工作細(xì)則，制定了聯(lián)合培養(yǎng)方式、培養(yǎng)費(fèi)用、生活安排、學(xué)生管理等方面的制度，明確了合作雙方的權(quán)利和義務(wù)。為了進(jìn)一步推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，建立研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，2014年12月，學(xué)院申請(qǐng)瑞華為校級(jí)研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地，出臺(tái)了《研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地管理辦法》，在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)建起一個(gè)直接面向市場(chǎng)需求的校所合作戰(zhàn)略聯(lián)盟。2011年至今，會(huì)計(jì)學(xué)院以2011級(jí)、2012級(jí)、2013級(jí)會(huì)計(jì)碩士為運(yùn)行實(shí)體、在多年產(chǎn)學(xué)研合作培養(yǎng)會(huì)計(jì)碩士的基礎(chǔ)上，與瑞華就共建面向以提升就業(yè)能力為導(dǎo)向的產(chǎn)學(xué)研合作教育達(dá)成共識(shí)，開(kāi)展長(zhǎng)期合作研究。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化、規(guī)模化、國(guó)際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,具有A+H股審計(jì)資格，是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有突出影響力的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。瑞華對(duì)會(huì)計(jì)碩士實(shí)習(xí)生存在著強(qiáng)烈的內(nèi)在需求，每年10月份開(kāi)始到第二年的4月份，事務(wù)所會(huì)集中處理大量的審計(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)驟增，而在其它時(shí)間業(yè)務(wù)量歸于常態(tài)，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常需要實(shí)習(xí)生來(lái)所工作，達(dá)到三贏的目的，學(xué)校、事務(wù)所、學(xué)生三贏局面。瑞華實(shí)習(xí)生的年接納量可達(dá)40余人，每年10月份會(huì)安排實(shí)習(xí)生統(tǒng)一進(jìn)來(lái)連續(xù)培訓(xùn)17天，前10天講解審計(jì)準(zhǔn)則和職工制度要求，講解事務(wù)所具體業(yè)務(wù)，后面7天講解今年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化。通過(guò)這段時(shí)間的培訓(xùn)，實(shí)習(xí)生們對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則有一定程度的了解，對(duì)事務(wù)所的工作內(nèi)容也有所了解。在11月份陸陸續(xù)續(xù)地加入到對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作，大的公司項(xiàng)目一般會(huì)比較多，一般會(huì)進(jìn)駐幾十人，實(shí)習(xí)生在其中做一些配合性的輔的工作，比如用事務(wù)所自己編制的審計(jì)軟件，按企業(yè)的循環(huán)做一些簡(jiǎn)單的底稿，或者按照項(xiàng)目經(jīng)理的要求去做企業(yè)循環(huán)中的某一部分工作。通過(guò)這些工作實(shí)習(xí)生能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)有所了解，通過(guò)審計(jì)，實(shí)習(xí)生還能分析出企業(yè)做的賬正確與否，哪些部分存在問(wèn)題，軟件測(cè)試有異常的，實(shí)習(xí)生會(huì)反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)一步處理，進(jìn)行一些補(bǔ)充的程序，或者是對(duì)企業(yè)發(fā)表意見(jiàn)。實(shí)習(xí)結(jié)束后學(xué)員撰寫(xiě)詳實(shí)、深入的實(shí)踐總結(jié)報(bào)告。實(shí)習(xí)生工作結(jié)束后畢業(yè)時(shí)，優(yōu)秀學(xué)員會(huì)優(yōu)先考慮留所工作，如果家不在當(dāng)?shù)氐模€可以推薦到瑞華其他地區(qū)的分所工作，黑龍江分所出具鑒定和證明。

（三）撰寫(xiě)學(xué)位論文階段

研二下學(xué)期，則是一個(gè)將實(shí)踐與理論重新整合的過(guò)程，會(huì)計(jì)碩士對(duì)實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與校內(nèi)的導(dǎo)師進(jìn)行交流探討，將知識(shí)與實(shí)踐凝練成學(xué)位論文，論文形式可以是調(diào)研報(bào)告也可以是案例分析。瑞華可以為會(huì)計(jì)碩士在課題研究和學(xué)位論文方面提供很多素材。在實(shí)習(xí)過(guò)程中，瑞華對(duì)幾百家上市公司進(jìn)行審計(jì)，上市公司的舞畢、上市公司的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題、上市公司內(nèi)控的不健全問(wèn)題都可以進(jìn)行研究，調(diào)查問(wèn)卷的基礎(chǔ)素材可以從事務(wù)所獲得也可以從審計(jì)客戶(hù)中獲得。因此，會(huì)計(jì)碩士在實(shí)習(xí)過(guò)程中得到的不僅是職業(yè)能力的提升，還有研究水平的提升。

二、應(yīng)用效果

篇7

我們?cè)谝盟说恼擖c(diǎn)、數(shù)據(jù)等內(nèi)容載錄下來(lái)，在論文引用的地方標(biāo)注出來(lái)，把它的來(lái)源作為參考文獻(xiàn)列出來(lái)就可以了。關(guān)注學(xué)術(shù)參考網(wǎng)，查看更多優(yōu)秀的論文參考文獻(xiàn)，下面是小編整理的個(gè)關(guān)于校園網(wǎng)論文參考文獻(xiàn)，歡迎大家閱讀欣賞。

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篇8

此次實(shí)踐取得的成果得益于學(xué)校和院系的大力支持和親切關(guān)懷，首先我校歷來(lái)有積極投身社會(huì)實(shí)踐的良好風(fēng)氣，本次社會(huì)實(shí)踐在全校范圍內(nèi)公開(kāi)招標(biāo)，專(zhuān)家組召開(kāi)專(zhuān)門(mén)會(huì)議評(píng)審項(xiàng)目，并且在中標(biāo)后給予充足的資金支持和相關(guān)指導(dǎo)，為我們搭建了展示自己、投身實(shí)踐的良好平臺(tái)。在本次實(shí)踐中，國(guó)審院強(qiáng)飆書(shū)記、黃雷老師、王燕飛老師等領(lǐng)導(dǎo)、老師給我們很多關(guān)懷和指導(dǎo)，教我們克服困難，戰(zhàn)勝自我，在實(shí)踐中少走了彎路，并且始終保持高昂的斗志和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。特別地，劉世林老師和黃溶冰老師在專(zhuān)業(yè)上為我們提供了強(qiáng)大的智力支持，使我們彌補(bǔ)了自身知識(shí)的不足，順利地完成論文和調(diào)研報(bào)告的撰寫(xiě)。同時(shí)，陳科等高年級(jí)的同學(xué)給了我們很多無(wú)私的幫助，讓團(tuán)隊(duì)成員獲益匪淺。

一、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

回顧整個(gè)實(shí)踐過(guò)程，主要有以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)：

（一）周密的準(zhǔn)備

在課題申報(bào)過(guò)程中，小分隊(duì)在全院范圍內(nèi)選拔隊(duì)員，保證每位隊(duì)員各有所長(zhǎng)，具有完成社會(huì)實(shí)踐的勝任能力，并且聯(lián)系了我院內(nèi)部審計(jì)方面的專(zhuān)家劉世林教授作為團(tuán)隊(duì)的指導(dǎo)老師。團(tuán)隊(duì)建立后，成員們結(jié)合專(zhuān)業(yè)知識(shí)，參閱了大量專(zhuān)業(yè)期刊、雜志，在互聯(lián)網(wǎng)上搜索了大量的相關(guān)信息，并且征詢(xún)了指導(dǎo)老師的意見(jiàn)，選取了研究?jī)r(jià)值高、可行性強(qiáng)的課題方向—我國(guó)家電連鎖企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)查、分析。課題確立后，小分隊(duì)進(jìn)行了完備的策劃工作，設(shè)計(jì)了項(xiàng)目的子課題、調(diào)查問(wèn)卷，進(jìn)一步補(bǔ)充相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并且對(duì)社會(huì)實(shí)踐的日程作了詳盡的安排。同時(shí)，小分隊(duì)與被調(diào)研企業(yè)積極聯(lián)系，保證了調(diào)研資源。

（二）扎實(shí)地調(diào)研

本次調(diào)研，小分隊(duì)本著艱苦奮斗的原則，在天氣十分炎熱，交通、信宿等方面存在諸多不便的情況下，奔波于被調(diào)研企業(yè)、我校莫愁校區(qū)與浦口校區(qū)之間，以飽滿的激情投入到實(shí)踐調(diào)研中。本著實(shí)事求是的態(tài)度在南京、南通、靖江、福建三明四地對(duì)被調(diào)研企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查，收集了大量的一手資料。同時(shí)，向被調(diào)研單位積極宣傳內(nèi)部審計(jì)和“兩個(gè)率先”，作了切實(shí)有效的宣傳、服務(wù)工作。并被《中國(guó)審計(jì)報(bào)》、《新安晚報(bào)》等媒體報(bào)道，形成了良好的社會(huì)影響。

（三）認(rèn)真的總結(jié)

實(shí)地調(diào)研結(jié)束后，小分隊(duì)隊(duì)員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合與分析，基于審計(jì)的專(zhuān)業(yè)視角，在吸收、借鑒前人的研究成果基礎(chǔ)上，撰寫(xiě)了一萬(wàn)四千字的調(diào)研報(bào)告和三篇專(zhuān)業(yè)論文，其中論文《家電連鎖企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式的創(chuàng)新-以s企業(yè)為例》即將發(fā)表在《全國(guó)商情（經(jīng)濟(jì)理論研究）》九月份刊物上，取得了豐碩的成果。

（四）密切的協(xié)作

本次實(shí)踐小分隊(duì)成員均為審計(jì)系學(xué)生，并且05級(jí)與06級(jí)同學(xué)合理搭配，保證了調(diào)研的專(zhuān)業(yè)性。團(tuán)隊(duì)成員大多為學(xué)校與院系的主要學(xué)生干部，具有較為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，較高的綜合素質(zhì)，為實(shí)踐的進(jìn)行提供了合理保證。同時(shí)，團(tuán)隊(duì)成員具有很強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，密切的協(xié)作使實(shí)踐與調(diào)研效率更高、效果更好。

二、實(shí)踐意義

（一）社會(huì)意義

本次調(diào)研選取了業(yè)態(tài)先進(jìn)、行業(yè)發(fā)展迅速的家電連鎖業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為研究對(duì)象，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的元素之一隨著企業(yè)的發(fā)展將發(fā)揮日益重要的作用，課題本身極具現(xiàn)實(shí)意義。實(shí)踐后期的調(diào)研報(bào)告和論文為企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)提出了改進(jìn)意見(jiàn)，也為后續(xù)研究者提供了資料。同時(shí)，發(fā)放的宣傳手冊(cè)也讓被調(diào)研企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了更加深入的了解，并且鼓勵(lì)他們?yōu)閷?shí)現(xiàn)“兩個(gè)率先”多作項(xiàng)獻(xiàn)。

（二）教育意義

1、提高隊(duì)員實(shí)踐能力

本次實(shí)踐讓象牙塔中的大學(xué)生與社會(huì)、企業(yè)零距離接觸，使隊(duì)員能夠把所學(xué)知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中去，了解理論與實(shí)踐的差距，擴(kuò)大了與社會(huì)的接觸面，增加了在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中的經(jīng)驗(yàn)，鍛煉和提高了自己的能力，也接受了來(lái)自各個(gè)方面的挑戰(zhàn)，不管是炎熱的天氣還是調(diào)研中遇到的困難，同時(shí)真正深刻理解了“寶劍鋒從磨礪出，臘梅香自苦寒來(lái)”的深意。

2、提升隊(duì)員理論素養(yǎng)

本次社會(huì)實(shí)踐緊密?chē)@審計(jì)專(zhuān)業(yè)開(kāi)展，在此過(guò)程中隊(duì)員們參閱、研習(xí)了大量專(zhuān)業(yè)書(shū)籍，并且接受到專(zhuān)家的指導(dǎo)與培訓(xùn)，拓展了知識(shí)面，提升了專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，在實(shí)踐中檢驗(yàn)、豐富了理論知識(shí)，同時(shí)確立了自己的研究方向，對(duì)審計(jì)有了更深層次的認(rèn)識(shí)和了解。

3、培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)

不論是前期準(zhǔn)備、實(shí)地調(diào)研還是后期總結(jié)，團(tuán)隊(duì)依靠強(qiáng)大的凝聚力產(chǎn)生了一加一大于二的效果，隊(duì)員們認(rèn)識(shí)到，只有積極有效的協(xié)作與配合才能保質(zhì)保量的完成任務(wù)。在發(fā)生意外情況時(shí)，隊(duì)員們從未有過(guò)退縮和氣餒，精誠(chéng)協(xié)作，團(tuán)結(jié)一致，即時(shí)調(diào)整了調(diào)研方案，克服了困難。本次經(jīng)歷對(duì)隊(duì)員們的性格產(chǎn)生了積極影響，同時(shí)為今后的學(xué)習(xí)、就業(yè)打下了基礎(chǔ)。

4、形成示范效應(yīng)

小分隊(duì)作為南京審計(jì)學(xué)院校級(jí)重點(diǎn)團(tuán)隊(duì)，不僅出色地完成了實(shí)踐任務(wù)，同時(shí)通過(guò)學(xué)校網(wǎng)站新聞中心、bbs、t-恤秀制作、成果報(bào)告會(huì)等多種形式對(duì)全校其他同學(xué)造成了積極的影響，其示范效應(yīng)將鼓勵(lì)更多同學(xué)參與到社會(huì)實(shí)踐中，并與其分享我們的成功經(jīng)驗(yàn)。

篇9

1建立系統(tǒng)設(shè)計(jì)前期研發(fā)機(jī)制

以公司科技項(xiàng)目、管理咨詢(xún)項(xiàng)目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計(jì)前期研發(fā)機(jī)制。通過(guò)將ERP業(yè)務(wù)審計(jì)研究、智能分析審計(jì)體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計(jì)研究等項(xiàng)目列入公司科技項(xiàng)目、管理咨詢(xún)項(xiàng)目計(jì)劃，聯(lián)合國(guó)際知名的審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、建設(shè)各方面問(wèn)題，根據(jù)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實(shí)踐，研究提出了ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、智能連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)（審計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)）開(kāi)發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)奠定基礎(chǔ)。

2建立系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程管控機(jī)制

得到各業(yè)務(wù)部門(mén)的大力支持，獲取多部門(mén)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的管理難點(diǎn)。為此，審計(jì)部門(mén)緊抓機(jī)遇，以公司開(kāi)展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專(zhuān)項(xiàng)治理活動(dòng)為契機(jī)，將審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點(diǎn)工作平臺(tái)，大力推進(jìn)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門(mén)的充分理解和對(duì)數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)與公司信息化主管部門(mén)建立周、月例會(huì)機(jī)制，及時(shí)研究討論系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見(jiàn)和建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實(shí)現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實(shí)用、高效的審計(jì)信息系統(tǒng)提供有效的機(jī)制保障。

3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機(jī)制

通過(guò)制度指導(dǎo)、強(qiáng)化考核、典型示范、知識(shí)普及，推動(dòng)各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實(shí)施意見(jiàn)》，對(duì)各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運(yùn)維體系、加強(qiáng)應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評(píng)分機(jī)制，發(fā)文通報(bào)考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計(jì)工作管理對(duì)標(biāo)的四項(xiàng)重點(diǎn)之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進(jìn)審計(jì)信息化，深入思考，及時(shí)提煉工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)典型經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制，共享先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機(jī)制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計(jì)劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開(kāi)展分層、分類(lèi)培訓(xùn)，加強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)用知識(shí)、管理制度的推廣、宣貫力度。

4建立審計(jì)信息化理論研討機(jī)制

組織各單位結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真總結(jié)、提煉審計(jì)信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問(wèn)題，并提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，開(kāi)展理論研討，撰寫(xiě)工作論文；抽調(diào)部分單位的審計(jì)信息化骨干組成評(píng)審專(zhuān)家組，對(duì)各單位提交的論文進(jìn)行評(píng)選，提出修改完善意見(jiàn)，遴選優(yōu)秀論文報(bào)送中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)參評(píng)內(nèi)部審計(jì)理論研討優(yōu)秀論文，并在審計(jì)門(mén)戶(hù)系統(tǒng)開(kāi)辟專(zhuān)欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。

二、實(shí)施效果

1構(gòu)建了體系完整的審計(jì)信息化體系

審計(jì)門(mén)戶(hù)系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計(jì)信息化平臺(tái)，基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)的信息化。審計(jì)門(mén)戶(hù)已成為審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計(jì)工作信息、共享審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的重要平臺(tái)；審計(jì)綜合管理系統(tǒng)以項(xiàng)目管理為核心，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃到項(xiàng)目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進(jìn)了審計(jì)管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營(yíng)銷(xiāo)管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計(jì)信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過(guò)信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實(shí)現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)。

2促進(jìn)了審計(jì)部門(mén)履職能力的提高

審計(jì)系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)體現(xiàn)的是經(jīng)過(guò)凝練的專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供高效率的輔助分析工具。通過(guò)對(duì)最直接、最有效、最核心的審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)知識(shí)進(jìn)行歸納、提煉，所建立的一系列審計(jì)分析模型，為審計(jì)人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計(jì)方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計(jì)在提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)、鑒證意見(jiàn)和增值服務(wù)方面的職能。審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時(shí)，利用審計(jì)監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，及時(shí)為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計(jì)工作價(jià)值。

3保障了依法治企工作水平的提升

篇10

營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)作為一個(gè)明確的概念，可追溯到20世紀(jì)50年代早期。1952年，美國(guó)的一家公司開(kāi)始進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)；之后，另一家公司則進(jìn)行了比較完整的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)。到了60年代，美國(guó)的一些管理咨詢(xún)公司的營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)項(xiàng)目中都包含了營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)服務(wù)。70年代以后，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)開(kāi)始滲透到西方國(guó)家的企業(yè)管理層的意識(shí)中?，F(xiàn)在，進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的西方企業(yè)的數(shù)量在迅速增加，這項(xiàng)工作為企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)提供了許多有見(jiàn)地的看法，極大地促進(jìn)了企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)水平的提高。

在西方如此有價(jià)值的實(shí)踐引入國(guó)內(nèi)十幾年以后并沒(méi)有得到較大，決非是因?yàn)闋I(yíng)銷(xiāo)審計(jì)不適合中國(guó)國(guó)情。恰恰相反，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)在中國(guó)有著巨大的潛在作用。

1.在外部營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境方面，我國(guó)的對(duì)外開(kāi)放尤其是加入WTO，使我國(guó)的企業(yè)直接與國(guó)外具有強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)巨頭面對(duì)面地進(jìn)行交鋒，增添了巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力：面臨著多種類(lèi)型且需求更加多變的消費(fèi)群體，把握和滿足需要愈發(fā)困難；面對(duì)迥然有異的各國(guó)法規(guī)和體制，稍有不慎便遭滅頂之災(zāi)。我國(guó)國(guó)內(nèi)改革尤其是體制改革，使我國(guó)的企業(yè)面對(duì)著由市場(chǎng)而不是計(jì)劃配置資源的外部環(huán)境，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大；具有更多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的能力的要求提高；面臨著更加平等的競(jìng)爭(zhēng)地位，一些企業(yè)的“天然優(yōu)勢(shì)”喪失。改革開(kāi)放還使我國(guó)企業(yè)特別是我國(guó)國(guó)有企業(yè)的宏微觀營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境的其他方面不斷地處于動(dòng)態(tài)變化之中。急劇變化的營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境使中國(guó)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的控制顯得尤為重要，作為營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略計(jì)劃執(zhí)行控制的重要工具——營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)當(dāng)然應(yīng)該在中國(guó)企業(yè)中有較大的用武之地。

2.在企業(yè)內(nèi)部，我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制沒(méi)有全面形成，所有者與經(jīng)營(yíng)者之間、企業(yè)經(jīng)理與營(yíng)銷(xiāo)人員之間在實(shí)行分權(quán)管理?xiàng)l件下所應(yīng)有的委托與受托責(zé)任也不明確。在這種情況下，為防止“偷懶”行為和腐敗行為，特別需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，而營(yíng)銷(xiāo)的控制由于營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)在企業(yè)中的地位顯得十分重要，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)當(dāng)然也就應(yīng)該能夠大顯神通。

3.我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)是盲目的、隨機(jī)的，也即沒(méi)有明確具體的營(yíng)銷(xiāo)方面的要求、標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有一套進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)評(píng)價(jià)的制度，沒(méi)有完整的營(yíng)銷(xiāo)檢查機(jī)構(gòu)，沒(méi)有的營(yíng)銷(xiāo)控制手段。甚至經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)的較大規(guī)模的管理較先進(jìn)的企業(yè)的管理者們，大多數(shù)都沒(méi)聽(tīng)說(shuō)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)；他們充其量只是偶爾在企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)特別是出現(xiàn)大問(wèn)題時(shí)，委托管理咨詢(xún)公司進(jìn)行少量的營(yíng)銷(xiāo)診斷。真正進(jìn)行過(guò)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的企業(yè)屈指可數(shù)，河南省中外合資鶴壁新環(huán)球健康飲品有限公司委托外部專(zhuān)家進(jìn)行的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)就可以算作其中的佼佼者了。所以，這樣的營(yíng)銷(xiāo)工作，到頭來(lái)只能是“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和錯(cuò)誤所在，從而無(wú)法改進(jìn)和完善；也不能準(zhǔn)確判定導(dǎo)致成功的因素及各因素在其中所起的作用，從而無(wú)法繼續(xù)保持和擴(kuò)展。因此，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)對(duì)我國(guó)大多數(shù)企業(yè)發(fā)揮作用的空間是非常大的。

在以下情況下，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)能夠給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)的利益特別巨大：

1.新建立的企業(yè)和業(yè)務(wù)單位。隨著我國(guó)對(duì)企業(yè)登記條件的放寬，會(huì)有越來(lái)越多的企業(yè)興辦起來(lái)；又隨著企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和增加利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的意識(shí)的加強(qiáng)，會(huì)有越來(lái)越多的業(yè)務(wù)單位在原有企業(yè)中形成。這些新辦的企業(yè)和業(yè)務(wù)單位一般都比較缺乏市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)能夠有助于它們學(xué)到一些有效的營(yíng)銷(xiāo)。

2.管理混亂的企業(yè)。我國(guó)的許多企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部管理，特別是一些私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。街道企業(yè)，內(nèi)部管理雜亂無(wú)章。在這種企業(yè)中，高層管理可以使用營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)人員對(duì)各個(gè)部門(mén)的情況進(jìn)行評(píng)估，而不僅僅是聽(tīng)這些部門(mén)管理者的匯報(bào)。

3.生產(chǎn)導(dǎo)向和技術(shù)導(dǎo)向的企業(yè)。我國(guó)的許多企業(yè)過(guò)分迷戀于自己的一些產(chǎn)品，總是上馬那些在技術(shù)上有特長(zhǎng)的產(chǎn)品，而很少關(guān)注它們的市場(chǎng)潛力。在這些企業(yè)看來(lái)，營(yíng)銷(xiāo)就僅僅是銷(xiāo)售本公司決定制造的東西。不過(guò)，如果一些質(zhì)量雖好但不適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品在市場(chǎng)上失敗之后，管理者們可能就會(huì)對(duì)市場(chǎng)導(dǎo)向感興趣。當(dāng)然，這不是僅僅要求高層管理者口頭表示將和服務(wù)于顧客的需要，而是要求進(jìn)行大量謹(jǐn)慎而有效的組織及態(tài)度上的改變。審計(jì)人員在確認(rèn)企業(yè)是否屬于生產(chǎn)導(dǎo)向和引導(dǎo)管理層轉(zhuǎn)向市場(chǎng)導(dǎo)向方面能夠起重要作用。

4.企業(yè)化和半企業(yè)化的事業(yè)單位。一些大學(xué)、博物館、出版社、雜志社、等非贏利單位原來(lái)完全靠國(guó)家撥款，其生存和發(fā)展完全取決于政府，與自身努力關(guān)系不大。而現(xiàn)在它們有的已經(jīng)完全企業(yè)化，有的半企業(yè)化，在這種情況下，它們開(kāi)始運(yùn)用營(yíng)銷(xiāo)概念和進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)在這些組織中能發(fā)揮巨大作用。

即使是一些業(yè)績(jī)好的企業(yè)，也往往非常需要進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)。這是因?yàn)?，業(yè)績(jī)好不意味著企業(yè)就已經(jīng)充分發(fā)揮了潛力，通過(guò)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)一些能夠改進(jìn)的地方。另外，業(yè)績(jī)好的企業(yè)也容易產(chǎn)生驕傲自滿和盲目自信的情緒，通過(guò)對(duì)它們的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)，可以在一定程度上抑制這種情緒。

二、營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)在中國(guó)企業(yè)中缺失的原因之一——學(xué)術(shù)界方面

前述可見(jiàn)，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)在中國(guó)具有巨大的潛在作用，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)之所以在目前還沒(méi)有在中國(guó)企業(yè)中普遍開(kāi)展起來(lái)，顯然另有原因。筆者認(rèn)為，造成中國(guó)企業(yè)至今還未將營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)提上議事日程的原因可歸納為二類(lèi)：一類(lèi)是學(xué)術(shù)界方面的原因，另一類(lèi)是企業(yè)界方面的原因。

1. 國(guó)外學(xué)術(shù)界的研究存在缺陷

國(guó)外在這方面的研究還是顯得很粗糙，很不完整，形成的體系還有不完善之處。如通過(guò)對(duì)中國(guó)國(guó)家圖書(shū)館和美國(guó)國(guó)會(huì)圖書(shū)館館藏的檢索，發(fā)現(xiàn)國(guó)外僅有少量有較大篇幅論述營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的書(shū)籍和論文，而且這些論著要么僅研究至學(xué)科的框架這一深度，要么“審計(jì)味”不夠濃，即絕大部分是介紹市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)原理，而研究如何對(duì)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)實(shí)踐進(jìn)行審計(jì)的篇幅和深度尚嫌不夠。特別需要指出的是，這些存在著只涉及營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的理論和概念而缺乏營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的實(shí)證研究的問(wèn)題，這里對(duì)此作較詳細(xì)的論述。

自從1977年Kotler、Gregor，Rodgers發(fā)表《營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)成熟了》一文以后，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)研究方面的發(fā)展主要是對(duì)這一概念進(jìn)行進(jìn)一步的詳盡闡述（McDonald 1996，Brownlie 1993）。有些作者的貢獻(xiàn)也是集中于通過(guò)提供獨(dú)立的案例研究強(qiáng)調(diào)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)作為營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃過(guò)程的一部分在理論上的作用（Solod 1996、McGlinchey 1996、Lemmon 1996）。但是，在發(fā)表的所有文獻(xiàn)中，顯然缺乏營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)應(yīng)用及其在提高管理決策效力上的利益和管理層對(duì)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的評(píng)價(jià)的全面的實(shí)證性研究。大學(xué)里現(xiàn)在用的一些教科書(shū)，是將營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)作為一個(gè)評(píng)價(jià)方法和控制機(jī)制來(lái)介紹的，認(rèn)為它是營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃過(guò)程的一個(gè)必要部分。但是，沒(méi)有營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的一般過(guò)程和活動(dòng)的實(shí)證研究。同樣的情況存在于營(yíng)銷(xiāo)學(xué)術(shù)期刊的重要文章中，這些文章主要描述和討論營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的概念，提供對(duì)于不同要素及其相關(guān)概念的詳細(xì)闡述。表1對(duì)這種情況作了。

由于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的理論大多源于歐美日本等國(guó)，因此這些國(guó)家營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)研究不夠發(fā)達(dá)，無(wú)疑也使我國(guó)的學(xué)術(shù)界引進(jìn)的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)理論和方法非常有限。

2. 國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界引進(jìn)力度不夠

雖然國(guó)外在營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)方面也很不夠，但畢竟已經(jīng)有大體的框架和概念體系了，而我國(guó)學(xué)術(shù)界還沒(méi)有系統(tǒng)地把它引進(jìn)來(lái)。筆者對(duì)國(guó)內(nèi)最大的學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)站《期刊網(wǎng)》搜索到的至為止的國(guó)內(nèi)現(xiàn)已公開(kāi)出版和發(fā)表的涉及營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)方面的論文僅有20多篇，估計(jì)還有少量超出上述搜索時(shí)間和期刊之外的著作和論文（如王鳴皋1992年出版的《營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)》、彭詩(shī)金1996年發(fā)表的《營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)：與個(gè)案》）。這些著作和論文大多是根據(jù)科特勒的《營(yíng)銷(xiāo)管理：、計(jì)劃和控制》一書(shū)中關(guān)于營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的論述和《營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)成熟了》一文介紹營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)基本知識(shí)的。因此，國(guó)人對(duì)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)了解得非常少。形成這種情況的一個(gè)原因是，在我國(guó)從事管理研究的學(xué)者們中，專(zhuān)攻營(yíng)銷(xiāo)學(xué)和審計(jì)學(xué)這二門(mén)微觀學(xué)科的人數(shù)很少，而他們可以研究、需要研究的太多，無(wú)暇關(guān)注營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)。而且，對(duì)這二門(mén)學(xué)科都比較熟悉的人的比例更小，這樣就很少有人有能力研究和引進(jìn)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)了。

三、營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)在中國(guó)中缺失的原因之二——企業(yè)界方面

企業(yè)界誤認(rèn)為審計(jì)僅僅就是財(cái)務(wù)審計(jì)。在一個(gè)企業(yè)中，其職能部門(mén)大體可以分為財(cái)務(wù)管理部門(mén)、人力資源管理部門(mén)。制造管理部門(mén)，研究開(kāi)發(fā)管理部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)，營(yíng)銷(xiāo)管理部門(mén)。相應(yīng)地，企業(yè)審計(jì)中就應(yīng)該有財(cái)務(wù)審計(jì)。人力資源審計(jì)，制造審計(jì)。研究開(kāi)發(fā)審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)和營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)。所以，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)是與財(cái)務(wù)審計(jì)并列的一類(lèi)審計(jì)。但是，在相當(dāng)一段時(shí)間里，我們的本科專(zhuān)業(yè)目錄中，沒(méi)有審計(jì)專(zhuān)業(yè)，審計(jì)是隸屬于專(zhuān)業(yè)的一個(gè)方向；即使是當(dāng)作一個(gè)專(zhuān)業(yè)來(lái)辦的情況下，所設(shè)置的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課也基本上是會(huì)計(jì)類(lèi)的，專(zhuān)業(yè)課都屬于財(cái)務(wù)審計(jì)類(lèi)的，根本沒(méi)有或只有很少的非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理類(lèi)課程。因此，一方面，在習(xí)慣上，我們的企業(yè)界人士往往把審計(jì)與會(huì)計(jì)聯(lián)系在一起，認(rèn)為審計(jì)就僅僅是財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)所謂管理審計(jì)。經(jīng)營(yíng)審計(jì)等概念不易接受，也就不愿進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)。另一方面，從事審計(jì)工作的人對(duì)除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以外的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)知之甚少，無(wú)力進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)。

企業(yè)的確也有一些實(shí)際困難。比如，營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)所受因素非常復(fù)雜，它不像財(cái)務(wù)活動(dòng)那樣，比較容易有非常明確的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)用來(lái)進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)在制定企業(yè)目標(biāo)和審查計(jì)劃執(zhí)行情況時(shí)往往力不從心，許多企業(yè)無(wú)法將價(jià)格與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手做出比較，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)條件。分銷(xiāo)費(fèi)用及廣告效果的審計(jì)更是無(wú)從下手，企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)報(bào)告也往往因?yàn)橘M(fèi)時(shí)，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)采取補(bǔ)救措施而延誤商機(jī)。又如，當(dāng)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的結(jié)果有不正常的情況，要涉及到一些人的時(shí)候，就存在一個(gè)由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)責(zé)任的問(wèn)題。在我國(guó)許多企業(yè)人事制度還沒(méi)有根本改革之前，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些震蕩。為了保持企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)就寧可選擇不進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)。再如，改革開(kāi)放后的若干年中，企業(yè)的外部環(huán)境日新月異，企業(yè)很難制定營(yíng)銷(xiāo)方面的規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)，甚至搞不清什么是對(duì)的、好的，什么是錯(cuò)的、差的，在這種情況下，營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)就無(wú)從談起。前面所說(shuō)的企業(yè)搞營(yíng)銷(xiāo)的不懂審計(jì)，搞審計(jì)的又不懂營(yíng)銷(xiāo)，兩方面都懂的人才非常缺乏的狀況，也是企業(yè)尚未進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的原因。

企業(yè)往往沒(méi)有十分重視營(yíng)銷(xiāo)或者重視的不是真正意義上的營(yíng)銷(xiāo)。改革開(kāi)放的十幾年，也是我們引進(jìn)國(guó)外的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理論和實(shí)踐的十幾年。但是，在這段時(shí)間里，特別在前一些年，由于我們一直處于從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)渡之中，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的慣性一直發(fā)揮著作用，因此，企業(yè)的成敗與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)的好壞關(guān)系不十分緊密。在這種情況下，一些企業(yè)界人士而然地就會(huì)產(chǎn)生營(yíng)銷(xiāo)工作并不十分重要的想法。營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)當(dāng)然也就不能提到議事日程上來(lái)。