導(dǎo)語：集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因與管理措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國集團企業(yè)的規(guī)模在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下不斷擴張，同步提升的還有稅務(wù)管理風(fēng)險。本文以集團企業(yè)稅收風(fēng)險為研究對象，通過查閱文獻資料、經(jīng)驗總結(jié)等方法研究稅務(wù)風(fēng)險的成因以及管理策略。結(jié)合集團企業(yè)的稅務(wù)管理行為特點從內(nèi)部和外部兩個方面分析了稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并且簡要論述了針對集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理措施：①自覺主動地按照稅法進行納稅；②建立專門的稅務(wù)管理部門；③規(guī)范控制業(yè)務(wù)流程與稅務(wù)點；④科學(xué)內(nèi)控管理稅務(wù)風(fēng)險；⑤建立暢通的稅務(wù)信息機制。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；成因；管理

越來越多的大企業(yè)在市場變化的形勢下打破管理、技術(shù)、資金等壁壘，走上管理專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)鏈條化、資源共享化、規(guī)模擴大化的集團發(fā)展道路，其稅務(wù)管理工作也呈現(xiàn)出涉稅事務(wù)繁雜、涉及稅種繁多、經(jīng)營區(qū)域跨度大、成員企業(yè)多等特點，管控稅務(wù)風(fēng)險的壓力也在不斷增加。在這樣的背景下，集團企業(yè)必須客觀、深入地分析稅務(wù)風(fēng)險的成因并根據(jù)原因采取應(yīng)對措施，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，推動集團企業(yè)朝著更快更好的方向去發(fā)展。

一、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概述

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵在當前這個經(jīng)濟社會中，只要涉及稅務(wù)活動就存在稅務(wù)風(fēng)險[1]。集團企業(yè)涉稅行為主要包含兩種。一種是企業(yè)沒有嚴格遵守國家有關(guān)稅法的涉稅行為，比如常見的漏稅、偷稅等行為，這種情況下必須進行罰款、補稅等彌補措施。另外一種則相反，是指企業(yè)沒有深入、全面了解國家的有關(guān)稅法，對于一些優(yōu)惠性的稅務(wù)政策不了解、不清楚，最后在納稅的時候多繳了稅額，也就是承擔了一些本不必要的稅務(wù)責任。2.集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點（1）忽視單體稅務(wù)風(fēng)險連鎖效應(yīng)。集團企業(yè)在并購過程中很可能涉及縱向兼并，將上下游企業(yè)都納入其中，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈條化發(fā)展。在實際運營管理過程中，管理者通常站在集團的高度去觀察與審視，而沒有考慮到利潤分配的合理性以及關(guān)聯(lián)價格的公允性[2]。而成員企業(yè)通常只能站在自己的角度去探索去分析，對于業(yè)務(wù)脈絡(luò)很難摸清楚，這種情況下，集團架構(gòu)下生產(chǎn)經(jīng)營中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險無法得到挖掘。只要成員企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的問題，不管從產(chǎn)權(quán)關(guān)聯(lián)性還是從業(yè)務(wù)溯源性都會給集團造成負面影響，產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。（2）跨區(qū)域與多元化經(jīng)營，有很大的系統(tǒng)性風(fēng)險。在進入新領(lǐng)域新行業(yè)時，集團企業(yè)為了實現(xiàn)異性互補通常會運用資產(chǎn)重組的方法。然而，我國稅收政策以及各稅種重組之間存在不協(xié)調(diào)性，所以解讀政策有較高的難度，尤其是會計核算有很大的難度，實際操作上還會涉及稅務(wù)、工商等多種政府機構(gòu)的批準與審核，與其他常規(guī)業(yè)務(wù)進行比較有更大的稅務(wù)風(fēng)險[3]。此外，集團企業(yè)進入新領(lǐng)域后面對眾多的跨區(qū)域協(xié)調(diào)事項，還會遇到分散程度較高的涉稅信息與相關(guān)難題，尤其是一些跨境經(jīng)營企業(yè)在運營和發(fā)展中經(jīng)常遇到東道國稅收政策不確定等問題。

二、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

稅務(wù)風(fēng)險管理是集團企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，它直接影響集團企業(yè)的經(jīng)濟、社會效益，要想在日趨激烈的社會環(huán)境下取得穩(wěn)定與持久發(fā)展，集團企業(yè)必須加強稅務(wù)風(fēng)險管理，其現(xiàn)實意義和重要性體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，顯著提升集團企業(yè)經(jīng)濟效益。在運營管理過程中，集團企業(yè)嚴格按照國家有關(guān)稅法開展不違背法律法規(guī)的的事先稅收籌劃，可以明顯降低集團企業(yè)的納稅成本，還能極大地減少集團各項稅金[4]。對內(nèi)部稅務(wù)工作人員來說，加強稅務(wù)風(fēng)險管理能夠提升其涉稅業(yè)務(wù)處理水平，這樣能夠更好地規(guī)劃集團企業(yè)的行為，將一些非稅收成本降到最低，比如沒有嚴格按照稅法而繳納的稅收滯納金。因此，加強稅務(wù)風(fēng)險管理能夠顯著降低集團稅務(wù)成本水平。第二，這是企業(yè)經(jīng)營管理不可阻擋的趨勢。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，稅務(wù)機關(guān)的工作力度越來越大，尤其對集團企業(yè)稅務(wù)的稽查力度呈現(xiàn)出逐年增強的趨勢。與此同時，部分集團企業(yè)在稅務(wù)管理方面的缺陷與漏洞也被反映出來，要想更好地地適應(yīng)變化多端以及日益嚴峻的市場經(jīng)濟環(huán)境，集團企業(yè)必須加強稅務(wù)風(fēng)險管理，這樣可以減少因為稅務(wù)風(fēng)險而造成社會聲譽以及經(jīng)濟等方面的損失。第三，不斷完善集團企業(yè)財務(wù)管理。在加強管理稅務(wù)風(fēng)險的過程中，集團企業(yè)需要構(gòu)建規(guī)范的、全面的財務(wù)管理體系，針對財務(wù)管理制度進行完善與強化，促使其他配套管理策略更加科學(xué)有效[5]。從某種程度上說，全面實施稅務(wù)風(fēng)險管理需要高水平高質(zhì)量的財務(wù)管理工作作基礎(chǔ)，因此，加強集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理會讓企業(yè)的財務(wù)工作更加系統(tǒng)、合理、規(guī)范，顯著提升財務(wù)核算水平，使財務(wù)信息更加高效、真實。

三、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因分析

1.引起稅務(wù)風(fēng)險的外部因素（1）上下游企業(yè)涉稅行為。眾所周知，集團企業(yè)通常有很多的子公司，所以涉及到稅務(wù)行為非常多，很難做到全面掌控，逐一了解。即使建立對應(yīng)的涉稅行為制度，但在激烈的市場環(huán)境下，個別子公司難免會出現(xiàn)漏稅、偷稅等行為，而集團公司無法做到全面監(jiān)督與檢查，與此同時，子公司有一定的權(quán)利與其他企業(yè)開具發(fā)票，所以無法有效束縛其行為[6]。此外，對于一些大股東的行為，集團企業(yè)也無法進行約束，這些違規(guī)行為與大股東的越權(quán)均會增加集團企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（2）融資環(huán)境與市場競爭。與計劃經(jīng)濟不同，市場經(jīng)濟有自己的特色，市場永遠處于不斷變化的環(huán)境中，沒有規(guī)律可循，充滿不穩(wěn)定性。而市場會影響融資環(huán)境，所以融資環(huán)境缺乏保障，這也意味著集團企業(yè)對于融資環(huán)境以及市場競爭是沒有把握的，這在一定程度上增加了稅務(wù)風(fēng)險。（3）稅法政策的變動。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險受到眾多因素的影響，如政府的政策、國家的稅法、經(jīng)濟因素的變化、社會經(jīng)濟的快速發(fā)展等。為了保持經(jīng)濟發(fā)展，適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，我國稅法也在不斷地更新和完善，我國稅收政策龐大且復(fù)雜，集團企業(yè)納稅人員很可能了解不及時，在納稅過程中出現(xiàn)差錯[7]。除此之外，對于一些經(jīng)濟事務(wù)我國稅法進行了原則性的規(guī)定而缺乏明細的規(guī)定，這種情況下，解釋權(quán)就掌握在執(zhí)法人員手中，而執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平、道德素質(zhì)參差不齊，不可避免地會發(fā)生執(zhí)法不規(guī)范的問題，這就增加了稅務(wù)風(fēng)險。（4）行業(yè)中關(guān)于稅務(wù)行為的慣例。在某些行業(yè)中有時候存在一些不規(guī)范涉稅行為的慣例，形成不好的風(fēng)氣，而這些慣例在很大程度制約了集團企業(yè)的發(fā)展，影響其涉稅行為，從而增加了稅務(wù)風(fēng)險。2.形成稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部因素（1）稅務(wù)工作人員不良的稅務(wù)意識以及不規(guī)范的稅務(wù)工作行為。財務(wù)人員擔任集團企業(yè)涉稅行為執(zhí)行人的職責，而其中一些人由于各種主客觀因素沒有系統(tǒng)地研究、學(xué)習(xí)稅法，缺乏有效利用稅收政策的意識與能力。與此同時，在工作過程中，部分稅務(wù)工作人員可能因為不規(guī)范使用與管理稅務(wù)資料使稅務(wù)工作與會計工作存在明顯差異，出現(xiàn)不規(guī)范、不正確的稅務(wù)行為，從而增加了稅務(wù)風(fēng)險。（2）集團企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營模式與組織架構(gòu)不健全。就現(xiàn)下我國集團企業(yè)的經(jīng)營管理情況來看，很多集團企業(yè)樹立了稅務(wù)風(fēng)險意識但是并沒有針對稅務(wù)風(fēng)險管理與預(yù)防設(shè)置專門的部門，通常由會計部門承擔稅務(wù)工作，這讓稅務(wù)工作質(zhì)量與水平受到嚴重影響[8]。此外，一些集團企業(yè)讓財務(wù)部門擔任稅務(wù)風(fēng)險管理工作，沒有從根本上區(qū)分財會工作與稅務(wù)工作，這是集團企業(yè)觀念上的錯誤，會在無形中增加集團企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（3）生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。眾所周知，集團企業(yè)業(yè)務(wù)非常多，而且這些業(yè)務(wù)十分繁雜，這樣難免就會因為某個環(huán)節(jié)考慮不周或者發(fā)生問題從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。例如，銷售過程、生產(chǎn)過程、原材料采購過程等環(huán)節(jié)都可能在運營過程中產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，比如銷售環(huán)節(jié)中價格的制定，生產(chǎn)過程中材料的領(lǐng)用，原材料采購過程中發(fā)票的傳遞與合同的簽訂，這些活動都可能因為工作人員粗心或其他原因產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。（4）集團企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度以及對稅務(wù)的規(guī)劃。在生產(chǎn)運營過程中，集團企業(yè)若是沒有考慮到稅務(wù)風(fēng)險或者沒有科學(xué)計劃稅務(wù)行為，均會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。（5）集團企業(yè)投融資業(yè)務(wù)與關(guān)聯(lián)性交易等。在集團企業(yè)稅務(wù)檢查工作中，關(guān)聯(lián)交易是檢查的重點，而且也直接影響企業(yè)的經(jīng)營，關(guān)聯(lián)方制定的價格、關(guān)聯(lián)交易標準等因素中都隱藏著稅務(wù)風(fēng)險[9]。此外，集團企業(yè)投資業(yè)務(wù)中的投資金額以及涉及的行業(yè)等都會影響企業(yè)稅務(wù)，這些業(yè)務(wù)要求集團企業(yè)必須熟悉、了解國家稅收政策，這樣才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險。

四、針對集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理措施

1.自覺主動地按照稅法進行納稅主動納稅、自覺納稅，這是降低稅務(wù)風(fēng)險最簡單也是最有效的方法，可以將稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)概率降到最低甚至為零。因此，在生產(chǎn)運營過程中，集團企業(yè)必須遵循誠信的原則，按照我國相關(guān)稅法要求與政策要求自覺納稅，這樣才能最大限度規(guī)避風(fēng)險，推動企業(yè)的穩(wěn)定與持久發(fā)展。企業(yè)集團應(yīng)建立規(guī)范性的管理制度，準確體現(xiàn)出集團企業(yè)的財務(wù)，保證納稅項目的規(guī)范性與準確性。此外，在運營發(fā)展期間，集團企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展情況尤其我國稅法與政策的變化，及時了解國家優(yōu)惠政策并充分利用，這樣可以極大地降低稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)概率。主動、如實繳納稅款，可以增加集團企業(yè)抗風(fēng)險的能力，而且能夠提升集團企業(yè)的核心競爭力。相反，雖然一時的漏稅與偷稅行為可以讓集團企業(yè)暫時獲益，但是不利于企業(yè)的長久與穩(wěn)定發(fā)展。2.建立專門的稅務(wù)管理部門要想降低集團企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，必須對稅務(wù)管理工作進行專業(yè)化、精細化處理，這就需要規(guī)范、科學(xué)的稅務(wù)管理制度以及有效、科學(xué)的稅務(wù)管理部門作支撐。第一，集團企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理需要以及自身的發(fā)展情況建立有效的、科學(xué)的稅務(wù)管理部門。專業(yè)的管理部門能夠?qū)Χ悇?wù)管理工作進行集中化、系統(tǒng)化、規(guī)范化處理，從而達到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的。它承擔的職責較多，對于國家有關(guān)的稅法政策必須做到深度熟悉與了解，此外還肩負著監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，籌劃整個集團企業(yè)的稅收行為，管理與指導(dǎo)集團企業(yè)各部門涉稅行為，核算企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)等使命。與此同時，建立完善的、系統(tǒng)的稅務(wù)管理制度，及時溝通、處理與稅務(wù)有關(guān)的信息，對其他部門進行稅務(wù)培訓(xùn)，增加集團企業(yè)全體人員的稅務(wù)稅法意識，這樣可以最大限度降低集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)概率。第二，根據(jù)實際情況建立稅務(wù)管理委員，職責是按照稅務(wù)風(fēng)險管理制度完成執(zhí)行工作，并且識別、評估稅務(wù)風(fēng)險，采取有效的應(yīng)對措施。第三，針對稅務(wù)風(fēng)險管理崗位加大人才招聘力度。集團企業(yè)可以通過花高薪聘請的方式從外部聘請具有較強的稅務(wù)風(fēng)險管理能力且有資深工作經(jīng)驗的管理人員，還可以通過開辦講座、培訓(xùn)活動等方式加大對稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度，不斷提升他們的業(yè)務(wù)能力與思想道德水平，促使稅務(wù)工作人員立足實際科學(xué)有效地利用稅務(wù)政策，通過對自身知識與專業(yè)技能的有效運用防范稅務(wù)風(fēng)險。3.規(guī)范控制業(yè)務(wù)流程與稅務(wù)點在集團企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，從下層員工到各部門工作人員再到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，都要嚴格按照企業(yè)規(guī)章制度去約束自己的行為，對于合乎法律的條例與規(guī)定必須嚴格執(zhí)行，這樣可以減少錯誤發(fā)生率，還能顯著提升工作效率。諸多實踐結(jié)果表明，在集團企業(yè)內(nèi)部僅僅靠某一個人或某一個部門是無法有效防范稅務(wù)風(fēng)險的，必須是全體人員的參與，同時要及時控制與管理稅務(wù)行動的要點，將稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率降到最低。第一，規(guī)范流程，明確分工。在生產(chǎn)與運營過程中，集團企業(yè)應(yīng)加強責任制度的制定與實施，將稅務(wù)風(fēng)險管理工作經(jīng)過層層處理分攤到企業(yè)每個員工身上，尤其對于常務(wù)性的工作，必須合理且明確分工，讓每個工作流程與工作崗位都有要求和制度可循，將集團企業(yè)風(fēng)險管理工作與每個員工聯(lián)系在一起，這樣可以充分調(diào)動員工能動性，使他們更加認真、主動地工作。一方面，這樣可以幫助員工有效實現(xiàn)自身價值；另一方面，有助于提升工作質(zhì)量與效率，從而降低稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)概率。第二，對于集團企業(yè)的重要經(jīng)營活動與重大決策，稅務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)從稅務(wù)角度給予合理、科學(xué)的解決方案與建議。例如，對于集團企業(yè)中的重大交易、投資融資行為等重大決策活動，稅務(wù)風(fēng)險管理人員要將自身專業(yè)技能充分發(fā)揮出來，科學(xué)、深入、客觀地分析并規(guī)劃所產(chǎn)生的稅務(wù)影響，在這個基礎(chǔ)上及時與集團企業(yè)的決策部門溝通，從而降低稅務(wù)風(fēng)險。4.科學(xué)內(nèi)控管理稅務(wù)風(fēng)險首先，識別稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有隱藏性特點，集團企業(yè)稅務(wù)管理人員在它發(fā)生之前應(yīng)根據(jù)從以往工作中總結(jié)的經(jīng)驗去識別稅務(wù)風(fēng)險點，在這個基礎(chǔ)上有效審核，對比分析，進一步確定風(fēng)險點或者排除風(fēng)險點。另外，要通過實地調(diào)查的方式去分析可疑的風(fēng)險點，在分析的過程中要遵循客觀、實事求是的原則，在這個基礎(chǔ)上有效識別稅務(wù)風(fēng)險。由于稅務(wù)風(fēng)險具有不確定性，所以發(fā)現(xiàn)難度大，這就要求稅務(wù)管理人員隨時且密切觀察周邊環(huán)境，做好監(jiān)督與審核工作，及時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險點。其次，評估稅務(wù)風(fēng)險。通過對相關(guān)資料的分析與整理發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險點之后，接下來就要展開評估工作，將新出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險可能給集團企業(yè)帶來的后果與影響詳細列出來，結(jié)合集團企業(yè)的實力制定風(fēng)險等級，為接下來有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險打好基礎(chǔ)。最后，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。在利用各種方法識別并評估稅務(wù)風(fēng)險點之后，稅務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)遵循成本收益原則制定合適的企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施。需要注意的是，在制定應(yīng)對措施的時候要避免帶來其他的風(fēng)險，同時要抓住一切能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益或社會效益的機會。5.建立暢通的稅務(wù)信息機制很多問題和風(fēng)險源于信息不共享，在要想提升稅務(wù)風(fēng)險管理水平，集團企業(yè)必須加大信息共享力度。實踐證明，針對稅務(wù)信息加強交流可以優(yōu)化集團企業(yè)的資源配置，提升資源利用效率。因此，集團企業(yè)要結(jié)合實際情況建立稅務(wù)信息交流機制，以此為“橋梁”加強內(nèi)部之間的互動交流，同時也要加強與供應(yīng)商、子公司的交流，這樣可以及時了解信息變化情況，在這個基礎(chǔ)上做好稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作。在當前這個互聯(lián)網(wǎng)時代下，人與人之間的溝通、交流越來越便捷，集團企業(yè)可以通過建立云平臺如騰訊會議、釘釘平臺等方式搭建良好的線上交流平臺，讓集團企業(yè)內(nèi)部的信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，這樣既可以降低成本又能降低風(fēng)險。

五、結(jié)語

綜上所述，本文從內(nèi)部和外部兩個方面分析了集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成原因，并且提出應(yīng)對措施，如自覺主動地按照稅法進行納稅、建立專門的稅務(wù)管理部門、規(guī)范控制業(yè)務(wù)流程與稅務(wù)點、科學(xué)內(nèi)控管理稅務(wù)風(fēng)險以及建立暢通的稅務(wù)信息機制，從而降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，確保每一項稅務(wù)工作都能順利開展，推動集團企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧型社會。

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作者：童韜 單位：臺州新奧燃氣有限公司