導(dǎo)語(yǔ)：依法防范稽查風(fēng)險(xiǎn)思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指稅務(wù)稽查人員在行政執(zhí)法過(guò)程中因不當(dāng)?shù)穆殑?wù)行為而可能受到的不利影響或傷害。這些不利影響和傷害可能來(lái)自于執(zhí)法過(guò)程本身，也可能來(lái)自于外部執(zhí)法環(huán)境的影響。作為稽查執(zhí)法行為的一部分，稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)該成為廣大稽查干部依法行政的障礙，但我們也應(yīng)該充分利用國(guó)家法律法規(guī)對(duì)執(zhí)法者的保障條款，加強(qiáng)行政監(jiān)督和職業(yè)教育，把稽查風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)降到最低程度。

一、稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要種類和具體表現(xiàn)

從國(guó)家法律規(guī)定和稽查實(shí)踐來(lái)看，稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為三個(gè)方面。

(一)未按國(guó)家規(guī)定履行保護(hù)檢查對(duì)象的法定權(quán)利。為保證納稅人的合法權(quán)益，國(guó)家通過(guò)各項(xiàng)法律法規(guī)對(duì)稽查執(zhí)法行為予以了一定規(guī)范和限制。主要包括方面的內(nèi)容：執(zhí)法回避、依法保守涉稅秘密、稽查執(zhí)法由兩人以上共同參加、向納稅人出示檢查通知書和檢查證件、告知納稅人有陳述申辯、提出聽證、申請(qǐng)復(fù)議、提起訴訟、申請(qǐng)國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。在實(shí)際稽查工作中，如果未能依法尊重和保護(hù)納稅人的以上權(quán)益，就會(huì)形成職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)此類風(fēng)險(xiǎn)的原因主要在于稽查人員執(zhí)法素質(zhì)不高，沒有充分學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，致使在工作中出現(xiàn)違法違規(guī)舉動(dòng)。

(二)稽查執(zhí)法質(zhì)量存在缺陷。主要表現(xiàn)為：對(duì)企業(yè)的檢查中未能發(fā)現(xiàn)其全部涉稅違法行為；沒有按規(guī)定取得企業(yè)涉稅違法行為的證據(jù)；對(duì)企業(yè)涉稅違法行為的證據(jù)收集不完整、不全面；對(duì)企業(yè)涉稅違法行為的性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤或偏頗；未按法律規(guī)定對(duì)企業(yè)采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施；未按規(guī)定將達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的案件移送司法機(jī)關(guān)等。出現(xiàn)以上行為，主要原因是稽查人員執(zhí)法水平不過(guò)硬外，還可能是受到外部影響、壓力，以致于在具體執(zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)。

(三)借職務(wù)行為之便謀求不正當(dāng)利益。主要表現(xiàn)有：接受納稅人的賄賂或其他好處；“吃、拿、卡、要、報(bào)”行為；伙同不法納稅人偷騙國(guó)家稅款，借機(jī)分肥；將個(gè)人感情摻進(jìn)執(zhí)法行為，對(duì)涉稅違法行為處理畸輕畸重；以查案為名，與納稅人進(jìn)行權(quán)錢交易等不正當(dāng)活動(dòng)。出現(xiàn)這類行為，其根本原因在于稽查人員自身政治素質(zhì)差，以權(quán)謀私、違法亂紀(jì)。嚴(yán)格說(shuō)，為類違法行為與稽查執(zhí)法沒有特別直接的關(guān)系，應(yīng)該屬于具體稽查人員的個(gè)人行為，但這類行為多是以稅務(wù)稽查執(zhí)法為前提或背景發(fā)生的，所以也歸入稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我市在防范稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面的實(shí)踐

堅(jiān)持依法行政、不斷提高稽查執(zhí)法質(zhì)量，是我們長(zhǎng)期以來(lái)一以貫之的基本工作原則。為規(guī)范稽查執(zhí)法行為，最大限度地降低稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害，我們制定實(shí)施了一系列工作規(guī)范和工作制度，并取得了積極的成效，近年來(lái)全市稽查系統(tǒng)沒有出現(xiàn)稽查人員因職務(wù)行為而受到黨紀(jì)政紀(jì)處罰的情況。

(一)提高思想政治工作針對(duì)性，建立實(shí)施政治學(xué)習(xí)、行業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、家庭監(jiān)督“四位一體”的教育防范體系。在工作中，我們建立實(shí)施了嚴(yán)格的政治學(xué)習(xí)制度，隨時(shí)組織學(xué)習(xí)黨和國(guó)家重要會(huì)議報(bào)告文件精神。使廣大稽查人員及時(shí)掌握時(shí)展的脈膊，用最新的政治理論武裝頭腦，指導(dǎo)具體工作；結(jié)合稅務(wù)稽查工作特點(diǎn)，在系統(tǒng)內(nèi)建立實(shí)施了稅務(wù)稽查廉政跟蹤制度，每檢查一戶企業(yè)都隨檢查通知書附上一份《稅務(wù)稽查廉政跟蹤卡》，請(qǐng)企業(yè)對(duì)稽查人員的廉政情況進(jìn)行記錄，并可以通過(guò)電話、郵寄、電子信函等方式向稽查監(jiān)察部門反饋；堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)定期走訪制度，由各級(jí)稽查局領(lǐng)導(dǎo)定期深入到檢查過(guò)的企業(yè)，聽取企業(yè)意見，改進(jìn)稽查工作。以市稽查局為例，2007年先后走訪企業(yè)83家，發(fā)現(xiàn)和解決了企業(yè)反映的5個(gè)問(wèn)題；聘請(qǐng)企業(yè)界、新聞界聘請(qǐng)了40位稅風(fēng)稅紀(jì)監(jiān)督員和稅風(fēng)稅紀(jì)督導(dǎo)員，隨時(shí)監(jiān)督反饋稽查人員的廉政情況和執(zhí)法情況；為進(jìn)一步延伸廉政監(jiān)督教育的廣度和深度，我市各級(jí)稽查局每年組織召開“稽查人員家庭助廉座談會(huì)”，向稽查人員家屬介紹治學(xué)習(xí)和廉政教育要求，拓展了監(jiān)督教育的廣度和深度。從工作實(shí)踐看，堅(jiān)定的政治立場(chǎng)、過(guò)硬的職業(yè)道德、全面的監(jiān)督機(jī)制是防范稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)前提。

(二)細(xì)化業(yè)務(wù)工作流程和相關(guān)制度，以工作制度規(guī)避職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期堅(jiān)持執(zhí)法規(guī)范制度的建設(shè)和實(shí)施工作，幾年來(lái)，根據(jù)我市稽查工作實(shí)踐和發(fā)展需要，先后制定和完善了《稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)工作流程》、《稅務(wù)稽查執(zhí)法達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》、《稅務(wù)稽查選案暫行辦法》《稅務(wù)稽查審理工作操作細(xì)則》等工作制度，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)稽查執(zhí)法的整體要求、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、敏感問(wèn)題進(jìn)行了明確規(guī)范。如《稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)工作流程》對(duì)稽查工作的整體目標(biāo)和選案、檢查、審理、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的基本職責(zé)和工作時(shí)限進(jìn)行了規(guī)范和要求。而《稅務(wù)稽查審理工作操作細(xì)則》則把稽查執(zhí)法中最敏感的取證審理環(huán)節(jié)工作進(jìn)行了規(guī)范，一一列入不同類型案件所需要的書證、物證、輔證材料的名稱，同時(shí)分別就各種證據(jù)材料的取得方式、取得標(biāo)準(zhǔn)、注意事項(xiàng)都做了明確而細(xì)致的要求，有效防止了檢查人員可能會(huì)出現(xiàn)的細(xì)節(jié)性執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的發(fā)生。通過(guò)這些制度把稽查具體的執(zhí)法程序、執(zhí)法行為細(xì)化、量化，使廣大稽查人員的主要執(zhí)行活動(dòng)有章可循、有據(jù)可依，從源頭上避免了稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和蔓延。

(三)結(jié)合實(shí)際開展多種形式的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高稽查人員的實(shí)戰(zhàn)能力和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)判斷能力?；槿藛T的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力是一切稽查工作的根本，也是防范大稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最有效的保證。近年來(lái)，我們堅(jiān)持“分別層次、注重實(shí)效，考訓(xùn)結(jié)合、骨干優(yōu)先”的思路組織開展系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。每年在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，市稽查局向市局上報(bào)重點(diǎn)培訓(xùn)計(jì)劃，同時(shí)明確全系統(tǒng)的基礎(chǔ)培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)容；2006年以來(lái)，在市局支持下把所有基層局主管局長(zhǎng)、稽查局長(zhǎng)和部分業(yè)務(wù)骨干到揚(yáng)州稅院參加為期20天的綜合培訓(xùn)，增強(qiáng)了稽查系統(tǒng)決策科學(xué)性和決策執(zhí)行能力；2007年4月組織進(jìn)行了全市稽查系統(tǒng)業(yè)務(wù)摸底考試。統(tǒng)一命題，統(tǒng)一監(jiān)考，重點(diǎn)考核稽查工作基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能，有效激發(fā)了廣大稽查人員的學(xué)習(xí)積極性；以“以查代訓(xùn)”的形式組織了房地產(chǎn)業(yè)稽查實(shí)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)了40名“小教員”。同時(shí)將相關(guān)資料編印成冊(cè)，指導(dǎo)全市房地產(chǎn)業(yè)稅收檢查工作；在總局、省局組織的稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)，堅(jiān)持業(yè)務(wù)骨干優(yōu)先的原則，這些業(yè)務(wù)骨干通過(guò)上級(jí)單位的反復(fù)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)能力和理論水平都達(dá)到了一個(gè)新的高度，成為重大案件、疑難案件的查處主力。稽查人員職業(yè)技能的提高，一方面促進(jìn)了稽查工作的順利開展，同時(shí)增強(qiáng)同志們對(duì)工作中潛在職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和規(guī)避能力，提高了自我保護(hù)意識(shí)，降低了職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(四)充分發(fā)揮督查督辦制度的作用，抵御稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。作為一個(gè)執(zhí)法系統(tǒng)，系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督應(yīng)該在抵御職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用。幾年來(lái)我們?cè)趫?jiān)持實(shí)施正常系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理和督導(dǎo)的基礎(chǔ)上，著力發(fā)揮督查督辦制度的作用。除省市局督辦的案件外，及時(shí)將案情復(fù)雜、牽涉面廣、查處阻力大的案件提交省市局，申請(qǐng)督辦，對(duì)不法納稅人形成高壓態(tài)勢(shì)，同時(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)查辦人員的工作責(zé)任心，保證工作質(zhì)量；隨時(shí)掌握基層單位重點(diǎn)案件的查處情況，對(duì)受到外部影響和干預(yù)的案件，以市稽查局的名義下文督辦，幫助基層局加大工作力度，排除各種非正常干擾；根據(jù)工作需要拓展督辦工作內(nèi)涵，選派市稽查局業(yè)務(wù)能手直接參與到基層單位部分案件的查處工作之中，一方面充實(shí)稽查力量，一方面增強(qiáng)威懾力。通過(guò)幾年的實(shí)踐證明，督查督辦制度在抵御稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中有著不可替代的積極作用。

(五)深入開展案件復(fù)查，把稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)化解在系統(tǒng)管理范圍之內(nèi)。把案件復(fù)查作為系統(tǒng)管理考核的核心內(nèi)容之一，其結(jié)果作為評(píng)判稽查工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。制定了《稅務(wù)稽查案件復(fù)查工作制度》，按照不低于查結(jié)案件百分之十的比例進(jìn)行案卷復(fù)查，按照不低于查結(jié)案件百分之二的比例進(jìn)行實(shí)地復(fù)查。在復(fù)查工作中，采取了多種工作形式：市稽查局專職復(fù)查人員負(fù)責(zé)日常復(fù)查；集中縣區(qū)局專兼職復(fù)查人員進(jìn)行交叉復(fù)查；組織系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)精英進(jìn)行集中實(shí)地復(fù)查等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年以來(lái)，共復(fù)查案件270件，實(shí)地復(fù)查57戶，復(fù)查出稅款164萬(wàn)元，及時(shí)糾正了部分案件檢查不全面、定性不準(zhǔn)確、文書不規(guī)范等問(wèn)題，并責(zé)成有關(guān)單位按規(guī)定對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行了責(zé)任追究。

三、關(guān)于今后防范稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的思考

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高，稽查人員在工作中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)將更為復(fù)雜、更為隱蔽。依法防范稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將成為今后工作中必須面對(duì)的一個(gè)重要課題。從我市稽查工作實(shí)踐看，今后我們應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作。

(一)引導(dǎo)廣大稽查人員明確樹立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為一種職業(yè)衍生品，稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自有稅務(wù)稽查職業(yè)之日起就客觀存在，但很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)并沒有引起應(yīng)用的重視。對(duì)稽查工作出現(xiàn)的一些問(wèn)題，社會(huì)上多是簡(jiǎn)單地歸為“不正之風(fēng)”、“執(zhí)法犯法”等不良社會(huì)現(xiàn)象。作為當(dāng)事人的稽查部門和稽查人員，也多認(rèn)為是個(gè)別人“素質(zhì)不高”、“執(zhí)法不嚴(yán)”、“以權(quán)謀私”，而沒有從更深的理論層次探究問(wèn)題發(fā)生的多種復(fù)雜因素。現(xiàn)實(shí)中，多數(shù)稽查人員根本沒有認(rèn)識(shí)到所從事職業(yè)其實(shí)有著多種潛在的危險(xiǎn)性，更沒有考慮到不當(dāng)執(zhí)法行為可能會(huì)給自己帶來(lái)傷害。因此，教育引導(dǎo)廣大稽查人員認(rèn)識(shí)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、樹立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是做好防范工作的第一步。

(二)持續(xù)開展對(duì)防范稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的課題研究。從現(xiàn)實(shí)看，國(guó)內(nèi)稅務(wù)稽查人員出現(xiàn)違規(guī)違法的事例、案件越來(lái)越多，各地也開始著手制定完善相關(guān)防范制度。作為全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的成員，我們也應(yīng)該結(jié)合我市稽查工作實(shí)際，持續(xù)開展防范稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的研究工作。作為稅務(wù)工作的最后一道關(guān)口，稅務(wù)稽查工作與征收、管理、稅政等各項(xiàng)稅務(wù)工作都是密不可分的，所以防范稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)絕不只是稽查部門自己的工作，整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)都可以從自己的角度開展這方面的研究，從而提高整體稅收工作質(zhì)量。

(三)盡快提高稽查人員的綜合素質(zhì)。作為稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主體，稽查人員的綜合素質(zhì)是防范職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最關(guān)鍵保證。從國(guó)內(nèi)案例看，出現(xiàn)問(wèn)題的人員，業(yè)務(wù)素質(zhì)往往并不低，很多還是業(yè)務(wù)尖子。正是因?yàn)樗麄冇休^強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，才有機(jī)會(huì)接觸重大、敏感、復(fù)雜的案件。也正因?yàn)樗麄冇休^強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，才容易產(chǎn)生僥幸心理。所以，在對(duì)稽查人員進(jìn)行教育培訓(xùn)時(shí)，既要重視稽查業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，更要重視對(duì)其政治修養(yǎng)、法制觀念的培養(yǎng)。同時(shí)，還應(yīng)通過(guò)社會(huì)家庭等途徑，深化其社會(huì)責(zé)任感、家庭責(zé)任感。通過(guò)長(zhǎng)期的、全方位的養(yǎng)成教育和實(shí)踐磨練，使廣大稽查人員成為政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精熟、責(zé)任心強(qiáng)的行政執(zhí)法者。

(四)深化、細(xì)化、更新稽查工作規(guī)范，建立起制度防范體系。嚴(yán)格完善的工作規(guī)范、監(jiān)督制度，是防范稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效保障。隨著稽查工作標(biāo)準(zhǔn)的提高和稽查對(duì)象的發(fā)展，各項(xiàng)稽查工作制度和規(guī)范應(yīng)及時(shí)修訂完善，即考慮整體工作要求，又考慮細(xì)節(jié)規(guī)范。通過(guò)工作制度的規(guī)范制約，即最大限度地把各項(xiàng)稽查工作納入規(guī)范化管理范圍，又能調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稽查人員的工作積極性和主觀能動(dòng)性，特別要避免使稽查人員陷入機(jī)械、繁瑣的文牘之中，影響工作效率。對(duì)一些敏感問(wèn)題，要通過(guò)工作制度加以規(guī)范和明確，如現(xiàn)實(shí)工作中有部分單位不能及時(shí)足額入庫(kù)查補(bǔ)稅款，可以建立一項(xiàng)工作制度：對(duì)經(jīng)稽查部門履行完責(zé)令限期繳納、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施之后仍不能全部入庫(kù)查補(bǔ)稅款的單位，應(yīng)在一定時(shí)限內(nèi)將案件情況和執(zhí)行情況形成書面報(bào)告，報(bào)同級(jí)稅務(wù)局研究處理，報(bào)上級(jí)稽查部門備案，從而避免潛在的工作風(fēng)險(xiǎn)。

(五)防止因防范稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)實(shí)際工作造成的消極影響?；槿藛T樹立正確的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)觀念，有助于依法行使工作職權(quán)，提高工作質(zhì)量。但不切實(shí)際地強(qiáng)調(diào)規(guī)避職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)使廣大稽查人員在工作中瞻前顧后、畏首畏尾，應(yīng)該請(qǐng)示問(wèn)題的請(qǐng)示，完全可以自己決斷不應(yīng)該請(qǐng)示的問(wèn)題也要請(qǐng)示解決，從而影響稽查工作的效率。對(duì)這種情況，我們應(yīng)使廣大稽查人員有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)：稽查職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是稽查工作的一個(gè)不可分割的組成部分，只能防范不可能杜絕。通過(guò)建立必要的保障制度，使同志們?cè)谝婪ǚ婪堵殬I(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，保持進(jìn)取向的工作態(tài)度，依法履行自己的工作職責(zé)，在稅收事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。