導(dǎo)語：如何才能寫好一篇依法治稅論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

論文摘要:對(duì)組織稅收收入與依法治稅之間的現(xiàn)實(shí)矛質(zhì)進(jìn)行了分析，提出了解決兩者矛質(zhì)的方法，指出依法治悅是組織收入的基礎(chǔ)和保障，只有堅(jiān)持依法治枕才能閱滿地完成收入任務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，依法治稅成為我國(guó)當(dāng)前稅收工作的基本原則和要求。但是，長(zhǎng)期以來形成的指令性稅收計(jì)劃對(duì)稅收行政執(zhí)法產(chǎn)生了一定的影響，稅收計(jì)劃與依法治稅的矛盾也隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善而日益顯現(xiàn)。如何嚴(yán)格堅(jiān)持和推進(jìn)依法治稅、如何處理好組織稅收收人與依法治稅兩者的關(guān)系成為一個(gè)值得深人研究、努力實(shí)踐的重大課題。

組織收入與依法治稅之間的現(xiàn)實(shí)矛盾

一.收人中心說”帶來的治稅觀念的誤區(qū)

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響下，我國(guó)對(duì)稅收收人實(shí)行計(jì)劃管理，強(qiáng)調(diào)以組織收人為中心，以稅收計(jì)劃任務(wù)的完成情況來考核工作績(jī)效，在稅務(wù)部門形成了“唯收人論英雄、唯收人論成就”的觀念。稅務(wù)部門任務(wù)觀念很強(qiáng)，將主要精力放在平衡、調(diào)劑稅收收人，確保收人計(jì)劃完成上，相對(duì)而言，法制意識(shí)較為淡薄，不太注重自身征管質(zhì)量的提高和執(zhí)法水平的規(guī)范。

二.稅收計(jì)劃制定的不科學(xué)性成為依法治稅的重要障礙

從理論上講，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)有調(diào)控作用，所以兩者的內(nèi)在發(fā)展趨勢(shì)應(yīng)是一致的。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈波浪型的規(guī)律，稅收收人計(jì)劃應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律來編制，但長(zhǎng)期以來計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下編制稅收計(jì)劃的主要方法是“以支定收”“基數(shù)增長(zhǎng)法”，其公式為:稅收計(jì)劃二基數(shù)x系數(shù)+特殊因紊，即每年國(guó)家下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)是以國(guó)家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù)，確定一定的增長(zhǎng)比例作為當(dāng)年的稅收計(jì)劃任務(wù)分配數(shù)。這種方法具有明白直觀、簡(jiǎn)便易行、連續(xù)性強(qiáng)、較為穩(wěn)定等特點(diǎn)，在一定程度上考慮了各地的客觀經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)保證國(guó)家財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)起到了重要作用。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善.這種計(jì)劃分配方法的缺陷越來越明顯，主要表現(xiàn)為:第一，基數(shù)對(duì)計(jì)劃的影響程度較大，基數(shù)越大，稅收收人任務(wù)越重。即上年度完成收人越多，意味著下一年度的收人任務(wù)越重，實(shí)際上是一種“鞭打快?！钡淖龇?。一些地方的稅務(wù)部門為減輕以后年度的任務(wù)壓力.出現(xiàn)了有稅不收等現(xiàn)象。第二，基數(shù)與依照稅法有可能取得的稅收收人不完全吻合，不利于公平稅負(fù)和宏觀調(diào)控。在稅撅充裕的地方容易造成“藏富于民”，在稅撅不足的地方容易助長(zhǎng)收“過頭稅”，導(dǎo)致“寅吃卯糧”。第三，系數(shù)的人為操作性大，不是建立在對(duì)稅源全面、科學(xué)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是通過財(cái)政預(yù)算反推出來的，可依據(jù)性較差，只考慮財(cái)政支出的增長(zhǎng)需求，而沒有充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化，從而容易導(dǎo)致稅收什劃的增長(zhǎng)偏離實(shí)際稅撅、稅收任務(wù)崎輕畸重等悄況，會(huì)給執(zhí)行稅收政策帶來一定的負(fù)面影晌。

三.過度強(qiáng)調(diào)組織收人導(dǎo)致了對(duì)征管質(zhì)量的忽視

組織收人固然是稅務(wù)部門應(yīng)盡的基本職能之一，但過度強(qiáng)調(diào)收人任務(wù)導(dǎo)致了稅務(wù)部門對(duì)征管質(zhì)量的忽視，有悖依法治稅的原則和規(guī)范征管的要求。在個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，稅撅充足，稅務(wù)部門完成當(dāng)年度稅收收人任務(wù)后，放松了對(duì)漏征漏管戶的清理，企業(yè)欠稅大幅度地增加，壓欠措施不到位，查處案件過程中隨意性較大，甚至個(gè)別地方政府常以發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)為借口，超越權(quán)限要求稅務(wù)部門特別是地稅部門違法實(shí)施稅收減免和制定片面的稅收優(yōu)惠政策。這種做法一方面助長(zhǎng)了企業(yè)的欠稅、偷稅的風(fēng)氣.助長(zhǎng)了地方保護(hù)主義的蔓延，加劇了地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，另一方面也不利于稅務(wù)部門征管水平和征管質(zhì)量的提高。而在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，地方政府脫離稅源實(shí)際，片面迫求政績(jī)和地方收人規(guī)模的最大化，稅務(wù)部門在地方政府和收人計(jì)劃的雙重壓力下出現(xiàn)了征“過頭稅”“空轉(zhuǎn)稅”“以票引稅”等稅收違法現(xiàn)象，有的地方為完成“屠宰稅”“農(nóng)業(yè)稅”等收入任務(wù)強(qiáng)行拉牛拉羊、甚至按人頭來計(jì)征屠宰稅，造成極其惡劣的影響，更不用提征管質(zhì)量的提高和執(zhí)法水平的規(guī)范了。

（1）正確處理好組織收入與依法治稅的關(guān)系

依法治稅是組織收人的基礎(chǔ)和保障，組織收人是衡量依法治稅水平和力度的重要結(jié)果，依法治稅貫穿于組織收入始終。只有堅(jiān)持依法治稅才能圓滿地完成收人任務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。要正確處理好組織收人與依法治稅兩者的關(guān)系，緩解、解決兩者矛盾應(yīng)從以下幾方面著手:

強(qiáng)化稅收法定原則，克服單純追求收人的觀點(diǎn)。在“依法治國(guó)”已成為憲法基本原則的今天，應(yīng)重新對(duì)“依法治稅”與“稅收收人計(jì)劃”進(jìn)行定位。從理論上講，稅收計(jì)劃是由財(cái)政機(jī)關(guān)和稅務(wù)部門制定的，是稅務(wù)部門內(nèi)部的工作計(jì)劃，不具有強(qiáng)制的約束力，而稅法是由國(guó)家的立法機(jī)關(guān)及最高行政機(jī)關(guān)制定的，具有普遍的法律約束力，違反稅法就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。孰輕孰重顯而易見。再者，從當(dāng)前形勢(shì)上講，雖說組織收人是稅收的基本職能，卻不是唯一職能，特別是我國(guó)加人WTO后，稅收更注重的是體現(xiàn)一種“公平”和“中性”的原則，與國(guó)際接軌，“依法治稅”顯得尤為重要。這里的“法”就是“稅法”，“稅法”才是全部稅收工作的依據(jù)，而不是“稅收收人計(jì)劃”。組織收人應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，做到依法征收、應(yīng)收盡收、應(yīng)退盡退。而所謂依法治稅，其內(nèi)涵就是“應(yīng)收盡收”，就是按照稅收法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件的要求，通過規(guī)范的稅收行政執(zhí)法行為對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅款解繳人庫，實(shí)現(xiàn)稅款從納稅人到國(guó)家的財(cái)產(chǎn)利益轉(zhuǎn)移，既不能有稅不收，也不能因盲目追求完成稅收收人任務(wù)收“過頭稅”。由此可見，“依法治稅”與“稅收收人計(jì)劃”兩者的定位是:在遵循依法治稅這一基本原則的前提下來完成稅收收人計(jì)劃。

(2)改變現(xiàn)行不盡科學(xué)合理的稅收計(jì)劃制定方法。稅收與經(jīng)濟(jì)是木與本、水與源的關(guān)系，不能脫離經(jīng)濟(jì)去追求稅收增長(zhǎng)，更不能超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平侈談什么稅收增長(zhǎng)。所以，稅收計(jì)劃的制定應(yīng)逐步改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，要以市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置為原則，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r為依據(jù)，特別是根據(jù)稅收收入的增長(zhǎng)與CDP增長(zhǎng)存在著密切的正相關(guān)關(guān)系，可以考慮運(yùn)用GDP來編制稅收收人，主要有彈性系數(shù)法(稅收彈性系數(shù)是指稅收收人增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之比)和稅收負(fù)擔(dān)率法(稅收負(fù)擔(dān)率是指稅收收人占GDP的比重)兩種方法。

(3)改變稅收工作考核辦法。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和新的征管格局形勢(shì)下，各級(jí)地方政府、上級(jí)主管部門對(duì)稅務(wù)部門工作業(yè)績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)多樣化，稅收收人計(jì)劃任務(wù)完成情況不應(yīng)當(dāng)成為考察和評(píng)價(jià)稅收工作的唯一標(biāo)準(zhǔn)。能否完成稅收計(jì)劃任務(wù)主要取決于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，所以在稅收計(jì)劃執(zhí)行階段，應(yīng)當(dāng)將稅收計(jì)劃作為預(yù)側(cè)性、規(guī)劃性、指導(dǎo)性計(jì)劃，而不是強(qiáng)制性、必須完成的指令性計(jì)劃，對(duì)稅收工作的評(píng)價(jià)應(yīng)該既有量的要求.也要有質(zhì)的要求。沒有質(zhì)的量是沒有意義的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)弱化稅收計(jì)劃任務(wù)的考核，強(qiáng)化依法治稅工作的考核，由稅收計(jì)劃的數(shù)量考核逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂照鞴苜|(zhì)量的考核，將重點(diǎn)放在考核稅收管理的有效性上，具體包括稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率、申報(bào)真實(shí)率、催報(bào)催繳率、稅款人庫率、滯納金加收率、違法行為處罰率、涉稅復(fù)議變更撤銷率等指標(biāo)。衡量稅收工作的優(yōu)劣，不應(yīng)單純看收人總童的多少，關(guān)鍵是看是否堅(jiān)持依法治稅，依率計(jì)征，縮小應(yīng)征與實(shí)征的差額。

(4)切實(shí)改革政府的財(cái)政預(yù)算管理體制。

稅收計(jì)劃是財(cái)政預(yù)算的一項(xiàng)重要組成部分，要改革現(xiàn)行的稅收計(jì)劃，在財(cái)政預(yù)算上必須堅(jiān)持“量人為出”的原則，徹底改變當(dāng)前財(cái)政支出制約稅收收人的做法。如果財(cái)政預(yù)算與稅收計(jì)劃差別較大，由此產(chǎn)生的財(cái)政支出缺口，應(yīng)通過緊縮支出、發(fā)行國(guó)債或者其他途徑解決，而不是將組織收人任務(wù)強(qiáng)加于稅務(wù)部門，這樣可以避免因支出需要而迫加稅收計(jì)劃產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，保證稅務(wù)部門依法治稅的獨(dú)立性，做到依法行政、依率計(jì)征。

(5)建立重點(diǎn)稅源戶管理制度，把組織收人任務(wù)落實(shí)到具體的稅源上，有的放矢。

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展才是稅收增長(zhǎng)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。要制定科學(xué)的稅收計(jì)劃必須掌握經(jīng)濟(jì)稅源情況，稅源監(jiān)控管理已成為新的征管模式中不可忽視的環(huán)節(jié)，是稽查和征收的前提和基礎(chǔ)。加強(qiáng)稅源管理，將收人任務(wù)分解落實(shí)到具體的稅源上需要做到以下幾點(diǎn):一是科學(xué)地確立稅源監(jiān)控對(duì)象。納稅人成千上萬，稅務(wù)部門不可能對(duì)每個(gè)納稅人都進(jìn)行稅源監(jiān)控，只能采用分類、重點(diǎn)式管理，即建立起重點(diǎn)稅源戶管理制度，將本轄區(qū)內(nèi)稅源大、行業(yè)特殊或稅源增量較大的納稅人列為稅源監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象。二是加速稅源管理的電子化進(jìn)程。各級(jí)稅務(wù)部門要加快稅收的信息化建設(shè)，在條件成熟的地方可建立以稅務(wù)為中心，企業(yè)、銀行、工商、海關(guān)、財(cái)政等相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的信息數(shù)據(jù)處理中心，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)的共享創(chuàng)造外部條件;同時(shí)開發(fā)切實(shí)可用的稅源分析管理軟件，通過軟件迅速、準(zhǔn)確地進(jìn)行各項(xiàng)稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析考核工作，提高稅源監(jiān)控水平和效率。

篇2

一、稅收法治觀念還比較淡薄

不少基層執(zhí)法單位和執(zhí)法人員依法行政觀念淡薄，法律優(yōu)位、法律保留、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、程序正當(dāng)、比例原則等依法行政觀念比較缺乏。有的稅務(wù)執(zhí)法人員頭腦里“官本位”、“稅老大”意識(shí)作祟，習(xí)慣于居高臨下、隨意執(zhí)法，對(duì)法律上的約束感到不舒服，對(duì)依法治稅很不情愿；有的受傳統(tǒng)的法律是治民工具觀的深刻影響，一味強(qiáng)調(diào)納稅人要依法納稅，卻很少講執(zhí)法者也應(yīng)依法征稅，還有的基層國(guó)稅干部認(rèn)為憑經(jīng)驗(yàn)、憑情理執(zhí)法來得快、來得好，只重實(shí)體法，忽視程序法，不按法定程序辦事，程序違法不算違法的思想還根深蒂固，個(gè)別甚至把執(zhí)法權(quán)變成為自己謀取私利的工具。通過這幾年來南充國(guó)稅系統(tǒng)發(fā)生的案例就可以看出，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)應(yīng)告知未告知、執(zhí)法程序順序顛倒、引用法律依據(jù)錯(cuò)誤或不引用法律依據(jù)、證據(jù)提取不充分、不按規(guī)定制作法律文書等執(zhí)法違法行為還在一定范圍內(nèi)存在。

二、依法治稅的剛性還不足

雖然新征管法賦予了國(guó)稅機(jī)關(guān)較多行政執(zhí)法手段，例如，稅款征收權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施等，但在實(shí)際執(zhí)法中，執(zhí)法的剛性還顯得不足，不少執(zhí)法手段形同虛設(shè)，依法打擊力度不夠，處罰執(zhí)行難以到位。由于程序較為繁瑣，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)為避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施在實(shí)際中很少得到運(yùn)用，對(duì)于欠稅的追繳，眼光只盯著銀行帳戶上有沒有錢，對(duì)于征管法賦予的代位權(quán)和撤銷權(quán)還很少有效運(yùn)用過。

三、行政執(zhí)法水平和能力還不高

一是重視合法行政，忽視合理行政。這在行政處罰中表現(xiàn)得較為明顯。根據(jù)稅收征管法等規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)具有很大的行政處罰自由裁量權(quán)。在實(shí)踐中，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)在作出處罰時(shí)，通常對(duì)納稅人的違法情節(jié)、方法和手段、社會(huì)危害程度以及查處后的認(rèn)識(shí)態(tài)度等行政處罰裁量情節(jié)考慮較少，錯(cuò)誤認(rèn)為只要合法，處50％罰款還是5倍罰款都一樣。此外，對(duì)于自由裁量權(quán)的行使，在處罰決定書中沒有說明理由，不能讓納稅人信服，給人的感覺帶有明顯的主觀成分。二是對(duì)納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)缺乏充分尊重。就目前而言，國(guó)稅機(jī)關(guān)作出有關(guān)影響納稅人權(quán)益的具體行政行為，基本上還不允許納稅人查閱有關(guān)案卷，個(gè)別稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)納稅人的核定稅款、稽查補(bǔ)稅異議不予以充分重視，或淡然視之，或輕描淡寫，對(duì)納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)缺乏充分尊重。三是回避權(quán)未能得到很好的落實(shí)。根據(jù)征管法規(guī)定，稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。就目前稅收實(shí)踐來看，除了稽查告知了納稅人的回避權(quán)外，對(duì)于稅款征收環(huán)節(jié)還很少告知納稅人回避權(quán)，納稅人還基本上不知道可以讓稅款核定人員、行政復(fù)議人員回避。四是稅收?qǐng)?zhí)法缺乏誠實(shí)守信。表現(xiàn)在：對(duì)納稅人的同一行為，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和稽查部門往往意見不一，相互打架，使納稅人難以適從;對(duì)于主管國(guó)稅機(jī)關(guān)先前已經(jīng)認(rèn)可的行為，后來卻以糾正錯(cuò)誤為名予以，給納稅人出爾反爾的感覺，這種“秋后算帳”通常會(huì)給納稅人帶來損失，而稅務(wù)執(zhí)法人員的責(zé)任卻很少得到追究，從而影響了國(guó)稅機(jī)關(guān)的誠信執(zhí)法。例如，曾有這樣一個(gè)真實(shí)案例，南充某縣國(guó)稅機(jī)關(guān)要對(duì)一納稅人的違法行為實(shí)施罰款行政處罰，納稅人在聽證會(huì)上辨稱，一年前國(guó)稅機(jī)關(guān)曾對(duì)該違法行為指出過但未提出要罰款，一年后，國(guó)稅機(jī)關(guān)決定對(duì)該同一違法行為實(shí)施罰款。納稅人認(rèn)為，國(guó)稅機(jī)關(guān)不能出爾反爾，應(yīng)當(dāng)講求誠信，對(duì)先前的不處罰行為要負(fù)一定責(zé)任。五是基層執(zhí)法應(yīng)作為而不作為等現(xiàn)象普遍存在。當(dāng)前基層稅務(wù)分局人員較少，加之執(zhí)法程序較為繁瑣，取證困難，相當(dāng)一部分稅務(wù)干部存在畏難情緒，據(jù)調(diào)查，個(gè)別單位長(zhǎng)達(dá)十年未采取過一項(xiàng)稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施，個(gè)別分局兩三年內(nèi)無一件行政處罰一般程序案件。

四、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督還比較乏力

一是監(jiān)督過于分散，監(jiān)督主體和監(jiān)督責(zé)任也不夠明確，存在多部門重復(fù)監(jiān)督的現(xiàn)象。人人有權(quán)監(jiān)督，結(jié)果人人走過場(chǎng)，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的全過程缺乏行之有效的監(jiān)督，即使事后發(fā)現(xiàn)問題，造成損失已很難挽回。二是監(jiān)督?jīng)]有日?；?，大多是運(yùn)動(dòng)式的或者被動(dòng)地進(jìn)行，通常半年或者一年搞一次執(zhí)法監(jiān)督檢查，而且多是對(duì)個(gè)別環(huán)節(jié)的監(jiān)督，沒有形成層級(jí)監(jiān)督與結(jié)構(gòu)監(jiān)督，更沒形成監(jiān)督體系，收效不大。三是監(jiān)督不夠深入，只注重對(duì)日常稅收征管質(zhì)量的微機(jī)自動(dòng)監(jiān)督，而對(duì)稅收政策執(zhí)行情況，行政復(fù)議情況，案件查處過程情況、違章處理情況、聽證情況等重大執(zhí)法行為及行政不作為情況缺乏深入細(xì)致的監(jiān)督。四是重執(zhí)法監(jiān)督檢查，輕查處和整改。在執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大執(zhí)法違法活動(dòng)，檢查人員往往“高抬貴手、既往不咎”，放縱違法行為，對(duì)于上次檢查出的問題進(jìn)行的整改情況如何不聞不問，導(dǎo)致了每次執(zhí)法監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的大多是上一年度發(fā)現(xiàn)問題的簡(jiǎn)單重復(fù)，影響了執(zhí)法檢查績(jī)效。五是過錯(cuò)追究難以嚴(yán)格執(zhí)行到位。目前，各級(jí)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)雖然建立了執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督實(shí)施辦法等制度，但在具體執(zhí)行中一些基層單位負(fù)責(zé)人護(hù)短掩錯(cuò)，避重就輕現(xiàn)象較為突出。許多執(zhí)法過錯(cuò)行為本應(yīng)作出批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查等行政處理，但卻以扣發(fā)獎(jiǎng)金（津貼）的經(jīng)濟(jì)懲戒代替了事，其結(jié)果是隔靴搔癢，沒有真正起到以儆效尤的作用。

五、納稅服務(wù)中介機(jī)構(gòu)發(fā)育還不健全

當(dāng)前，稅務(wù)師事務(wù)所的從業(yè)人員主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)離退休人員、稅務(wù)機(jī)關(guān)清退的協(xié)稅員和解決就業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)干部子女組成。不少人員沒有獨(dú)立的服務(wù)意識(shí)，其政策業(yè)務(wù)水平難以為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)，個(gè)別甚至打著國(guó)稅機(jī)關(guān)的名義招攬業(yè)務(wù)，納稅人對(duì)此意見很大，已經(jīng)嚴(yán)重影響到國(guó)稅機(jī)關(guān)的良好執(zhí)法形象。

六、綜合執(zhí)法環(huán)境還需要進(jìn)一步改善

依法行政環(huán)境是稅收法治工作順利開展的基礎(chǔ)，它在很大程度上影響著依法治稅的運(yùn)行狀態(tài)和運(yùn)行結(jié)果。南充經(jīng)濟(jì)落后，財(cái)政困難，有的地方政府只重視稅收收入職能忽視了其他職能，給國(guó)稅部門下達(dá)過重的稅收任務(wù)，并將其作為對(duì)國(guó)稅部門的政績(jī)進(jìn)行考核；有的地方政府為了壯大工業(yè)，改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化招商引資環(huán)境，干預(yù)正常的稅收?qǐng)?zhí)法，軟化了稅法的剛性，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法工作產(chǎn)生一定的消極影響。在納稅人方面，南充總體生活水平不高，普遍還處在“溫飽”水平，納稅人法律意識(shí)普遍不強(qiáng)，納稅自覺性缺乏，對(duì)納稅有抵觸情緒，稅法遵從度低，偷抗稅時(shí)有發(fā)生。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2005年全市開展打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)以來，全市共立稅務(wù)行政案件和刑事案件223件，查處和抓獲違法犯罪嫌疑人235人，為國(guó)家挽回稅款損失3000多萬元。在稅務(wù)部門方面，存在重視稅款征收漠視納稅人的權(quán)利的現(xiàn)象，為納稅人服務(wù)工作尚不到位，地區(qū)間的稅負(fù)差異明顯。比如“雙定戶”的管理上，存在的名義稅負(fù)高，實(shí)際稅負(fù)低，各地稅負(fù)差異大，農(nóng)村高于城鎮(zhèn)，城鎮(zhèn)高于城市，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)高于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的現(xiàn)象較為明顯。在協(xié)稅護(hù)稅上，國(guó)稅機(jī)關(guān)難以得到有關(guān)部門的積極配合，信息交換制度還不健全，銀行凍結(jié)納稅人存款、扣繳稅款等稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施也較難執(zhí)行到位，這些都在一定程度上助長(zhǎng)了涉稅違法行為。

針對(duì)以上存在的問題，結(jié)合國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》的有關(guān)規(guī)定，筆者對(duì)全市國(guó)稅系統(tǒng)進(jìn)一步提高依法治稅能力和水平提出以下應(yīng)對(duì)措施和建議：

一、解決觀念認(rèn)識(shí)不到位問題，著眼于樹立正確的依法行政觀念

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。依法行政作為依法治國(guó)的重要組成部分，其在觀念上是一脈相承的。結(jié)合稅收工作實(shí)際，廣大基層稅收?qǐng)?zhí)法人員要樹立七種觀念：即：一是樹立責(zé)任本位觀，要由傳統(tǒng)的權(quán)力本位向責(zé)任本位轉(zhuǎn)變，要把責(zé)任分解落實(shí)到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，切實(shí)做到執(zhí)法有保障、有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法要追究、侵權(quán)須賠償；二是樹立正確的收入觀，堅(jiān)持按經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來確定稅收收入任務(wù)，“有稅不收”或“收過頭稅”都是違反稅收治稅原則的，同時(shí)，提高稅收收入質(zhì)量，提高信息化運(yùn)用水平，為組織收入服好務(wù)，增強(qiáng)收入的科技含量，努力提高宏觀稅負(fù)水平；三是樹立正確的服務(wù)觀，要堅(jiān)持管理與服務(wù)并重，在執(zhí)法中服好務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)好法。要在執(zhí)法中充分體現(xiàn)公平、公正、公開、便民的原則，維護(hù)和尊重納稅人的權(quán)利；四是樹立正確的稅收成本觀。既要堅(jiān)持依法行政，依法征稅，又要注重科學(xué)管稅、注意節(jié)約稅收?qǐng)?zhí)行性成本和稅收遵從性成本。必須加快打破城鄉(xiāng)“二元化”征管結(jié)構(gòu)步伐，加快推進(jìn)機(jī)關(guān)、基層一體化進(jìn)程，大幅度收縮征管戰(zhàn)線，在有條件的地方推行“直線管理法”，減少管理幅度。充實(shí)城區(qū)分局管理力量，搞好重點(diǎn)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理。同時(shí)，簡(jiǎn)化手續(xù)，方便納稅，提高行政審批效能，節(jié)約稅收成本，提高科學(xué)管稅水平；五是樹立正確的誠信觀，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)，更是誠信經(jīng)濟(jì)，除了要求市場(chǎng)主體講求誠信外，行政機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)管理中也要講求誠信。對(duì)于國(guó)稅機(jī)關(guān)來講，講求誠信執(zhí)法，還可以優(yōu)化招商引資環(huán)境，吸引投資，為培植本地區(qū)稅源作出貢獻(xiàn)。為此，第一，要堅(jiān)持誠信的稅收?qǐng)?zhí)法理念，使其扎根于每一個(gè)執(zhí)法人員的心中。國(guó)稅機(jī)關(guān)作為一個(gè)執(zhí)法機(jī)關(guān)，是否誠信關(guān)系著征納環(huán)境是否和諧，執(zhí)法是否到位，公信力是否能形成，所以國(guó)稅執(zhí)法人員必須注意自己的一言一行，從自身做起，從現(xiàn)在做起。第二，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要結(jié)合征管工作實(shí)際，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、真實(shí)地公布稅收信息，提高制定建設(shè)質(zhì)量,對(duì)于規(guī)范性文件的起草，應(yīng)當(dāng)先行告知納稅人，廣泛聽取社會(huì)各界意見，以避免實(shí)施后給納稅人造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。第三，對(duì)作出的已經(jīng)生效的稅務(wù)行政決定，非經(jīng)法定程序，不得隨意撤銷或變更，以保障執(zhí)法的相對(duì)穩(wěn)定性和嚴(yán)肅性，對(duì)因法定原因而撤回、變更授益性行政行為的，國(guó)稅機(jī)關(guān)要勇于承擔(dān)責(zé)任，依法補(bǔ)償納稅人受到的財(cái)產(chǎn)損失；六是樹立合理行政觀，對(duì)有多種方式能達(dá)到行政目的的，應(yīng)采取對(duì)納稅人權(quán)益損害最小的方式。此外，要對(duì)自由裁量權(quán)的行使進(jìn)行規(guī)范和約束，對(duì)納稅人性質(zhì)和情節(jié)相同的違法事實(shí)，應(yīng)當(dāng)給以公平、公正的處理，而不能畸輕畸重，為此，應(yīng)由市局出臺(tái)自由裁量權(quán)行使的指導(dǎo)性文件，防止同樣性質(zhì)的違法行為，在甲地處理較重，而在乙地處理較輕；七是樹立程序否決觀。程序正當(dāng)是依法行政的基本要求之一，執(zhí)法程序是否合法，直接影響到整個(gè)執(zhí)法的合法性。換言之，在個(gè)案的處理上，即使實(shí)體完全合法公正也會(huì)因?yàn)槌绦蜻`法遭到全盤否決。在稅務(wù)行政執(zhí)法上，始終堅(jiān)持做到“步驟不能省略、順序不能顛倒、方式不能改變、時(shí)限不能超過”。

二、解決稅收行政執(zhí)法體制問題，規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為

稅收?qǐng)?zhí)法是依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是需要加強(qiáng)和改進(jìn)的薄弱環(huán)節(jié)。各級(jí)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)及其工作人員，一定要按照法定權(quán)限和程序行使職權(quán)、履行職責(zé)，既不能失職不作為，又不能越權(quán)亂作為。一是加快建立權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有效、保障有力的稅收行政執(zhí)法體制，解決多頭執(zhí)法、重復(fù)執(zhí)法、交叉執(zhí)法的問題。二是要重新梳理征管業(yè)務(wù)和工作流程。在打破“城鄉(xiāng)二元化”征管格局后，征管機(jī)構(gòu)及征管業(yè)務(wù)將會(huì)得到重組，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要根據(jù)“流程最優(yōu)、環(huán)節(jié)最少、審批最簡(jiǎn)、服務(wù)最優(yōu)、效率最高”的原則，梳理征管業(yè)務(wù)和工作流程，優(yōu)化職能配置，整合、重組征管業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)管理方式的根本轉(zhuǎn)變，為規(guī)范執(zhí)法、提高征收效率起到良好的促進(jìn)作用。三是建立健全行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度，提高稅收?qǐng)?zhí)法案件的辦案質(zhì)量；建立健全稅收?qǐng)?zhí)法案件開釋制度，方便納稅人查詢。四是探索建立行政執(zhí)法績(jī)效評(píng)估制度、獎(jiǎng)懲機(jī)制和辦法，不斷提高行政執(zhí)法水平。五是正確處理國(guó)稅機(jī)關(guān)與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系。國(guó)稅機(jī)關(guān)是執(zhí)法機(jī)關(guān)，中介機(jī)構(gòu)是獨(dú)立市場(chǎng)主體，其身份是納稅人，二者是監(jiān)督與被監(jiān)督、指導(dǎo)與被指導(dǎo)、管理與被管理的關(guān)系，因此，國(guó)稅機(jī)關(guān)與中介機(jī)構(gòu)都要擺正位置，一方面國(guó)稅機(jī)關(guān)要積極支持中介機(jī)構(gòu)依法從事服務(wù)，另一方面，中介機(jī)構(gòu)不能依賴于與稅務(wù)機(jī)關(guān)的某種關(guān)系來招攬生意，而應(yīng)當(dāng)依靠其高質(zhì)量的服務(wù)贏得客戶的信任。六是要維護(hù)稅法權(quán)威，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法剛性。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要大膽行使法律法規(guī)賦予的權(quán)力，秉公執(zhí)法，對(duì)違法問題不遷就，不姑息，切實(shí)做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。

三、解決干部隊(duì)伍執(zhí)法素質(zhì)不高問題，增強(qiáng)稅務(wù)干部的執(zhí)法能力和水平

徒法不足以自行。具有一支年輕化、革命化、知識(shí)化和專業(yè)化的干部隊(duì)伍，是做好當(dāng)前依法行政工作的重要條件。一是嚴(yán)把“入口關(guān)”，對(duì)新錄用公務(wù)員，要堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)，寧缺勿濫，對(duì)新錄入公務(wù)員要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，在培訓(xùn)的內(nèi)容、形式、方法、手段、機(jī)制等方面，要加強(qiáng)針對(duì)性、系統(tǒng)性、實(shí)效性，使其熟悉稅收主要執(zhí)法業(yè)務(wù)后才能上崗。二是與高校合作，深入開展能力工程培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的廣度和深度，避免簡(jiǎn)單重復(fù)。三是從稅務(wù)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)，將基礎(chǔ)條件較好的稅務(wù)干部送高校攻讀法律碩士、法學(xué)博士學(xué)位，盤活現(xiàn)有人才。四是各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作為依法行政的核心力量，應(yīng)當(dāng)帶頭學(xué)法、守法、用法，不斷提高依法行政的能力和水平。五是搞好現(xiàn)代稅收人力資源管理，貫徹落實(shí)執(zhí)法能級(jí)管理制度。做到“以考試考核定能級(jí)、以能崗匹配定崗位、以崗位考核定績(jī)效、以績(jī)效評(píng)價(jià)定獎(jiǎng)懲”，充分調(diào)動(dòng)廣大國(guó)稅干部工作上的積極性和主觀能動(dòng)性，切實(shí)解決干好干壞一個(gè)樣，干和不干一個(gè)樣的問題。

四、解決稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督乏力問題，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督

實(shí)踐表明：沒有監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗，因此，執(zhí)法監(jiān)督是執(zhí)法合法性、公正性、合理性的重要保證。對(duì)基層國(guó)稅稅收行政執(zhí)法要從內(nèi)外兩方面強(qiáng)化監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)做到：一是全面推行稅收行政執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過錯(cuò)追究制，不僅要明確每個(gè)執(zhí)法人員的執(zhí)法責(zé)任，還要對(duì)不履行法定職責(zé)的失職、瀆職人員，嚴(yán)格追究過錯(cuò)責(zé)任，不得以經(jīng)濟(jì)懲戒代替行政處理；二是嚴(yán)格按照征管查法制四分離和稽查內(nèi)部四分離的要求，深化征管改革，建立內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制；三是建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制。法制機(jī)構(gòu)要介入稅務(wù)行政執(zhí)法行為的事前、事中、事后的監(jiān)督。同時(shí)，加強(qiáng)涉稅案件的復(fù)查和抽查，并將檢查情況及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，督促整改，講求實(shí)效。外部監(jiān)督的應(yīng)做到：堅(jiān)持文明辦稅公開制度，積極開展稅務(wù)執(zhí)法外部評(píng)議工作，設(shè)立舉報(bào)電話和舉報(bào)箱，認(rèn)真接受社會(huì)各界的監(jiān)督。要構(gòu)建以納稅人為核心的多主體、多功能、多渠道、多環(huán)節(jié)的外部稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系，同時(shí)注意發(fā)揮各級(jí)人大、政協(xié)、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、法院、檢察等機(jī)關(guān)職能作用。

五、解決依法治稅環(huán)境欠優(yōu)的問題，打造良好的依法治稅環(huán)境

一是多與政府溝通，取得共識(shí)。各級(jí)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)要主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h政匯報(bào)，取得政府支持，以便妥善處理國(guó)家利益與地方利益、全局利益與局部利益、執(zhí)行政策與完成計(jì)劃任務(wù)的關(guān)系，充分尊重、維護(hù)和支持國(guó)稅機(jī)關(guān)依法行政；二是加強(qiáng)部門配合。加強(qiáng)部門協(xié)作配合，最根本的在于建立一套切實(shí)可行的制度，用制度的形式明確各部門的權(quán)力、義務(wù)及責(zé)任。在當(dāng)前的治稅環(huán)境還不盡如人意的情況下，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)地和公安、工商、檢察、地稅、金融、司法、審計(jì)、政府法制辦等加強(qiáng)聯(lián)系，努力營(yíng)造良好的治稅環(huán)境，使各個(gè)部門在處理涉稅問題上都能做到積極支持國(guó)稅機(jī)關(guān)開展工作。三是大力整頓稅收征管秩序。要開展經(jīng)常性的稅收專項(xiàng)檢查和執(zhí)法檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題一定要查深查透查徹底，避免“晴蜓點(diǎn)水”。對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為一定要予以依法處理，忌“重檢查、輕處理”。

篇3

論文提綱：

一、問題的提出（當(dāng)前影響稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的若干問題）

第一、計(jì)劃任務(wù)管理與依法治稅矛盾突出

    第二、外部自發(fā)的、主動(dòng)的監(jiān)督十分缺乏

    第三、監(jiān)督制約機(jī)制內(nèi)容過于繁雜，不便操作

第四、有力的監(jiān)督貧乏

    二、影響稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約的因素分析

    （一）、不敢、不愿拿起法律武器維護(hù)權(quán)益的納稅人

    （二）、發(fā)育不健全的中介機(jī)構(gòu)

    （三）、不愿涉足稅務(wù)行政訴訟的法律工作者

  （四）、缺乏監(jiān)督制約動(dòng)力的稅務(wù)機(jī)關(guān)

三、稅收?qǐng)?zhí)法制約機(jī)制的內(nèi)容和應(yīng)當(dāng)注意的問題

四、當(dāng)前建立監(jiān)督制約機(jī)制的具體建議

（1）、保障納稅人的知情權(quán)

（2）、建立可操作的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。

（3）、建立以納稅人為核心的外部監(jiān)督制約機(jī)制

篇4

稅收是國(guó)家參與國(guó)民收入分配的最主要形式，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要杠桿。新形勢(shì)下，中國(guó)稅收環(huán)境的變化推進(jìn)了中國(guó)稅務(wù)工作法制化的進(jìn)程，也對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的法律素質(zhì)提出了更高的要求?；诖耍P者所在團(tuán)隊(duì)于2011年6月1日至2011年7月1日對(duì)廣西地稅系統(tǒng)部分市局執(zhí)法人員隨機(jī)進(jìn)行了問卷調(diào)查，以期探究在新形勢(shì)下進(jìn)一步提高稅務(wù)執(zhí)法人員法律素質(zhì)的方法和途徑。本次調(diào)查共發(fā)放問卷120份，有效回收問卷114份，有效回收率為95.0%。

一、對(duì)問卷調(diào)查結(jié)果的分析

第一，稅務(wù)執(zhí)法人員法治理念現(xiàn)狀。

稅務(wù)執(zhí)法人員樹立法治理念，要求稅務(wù)執(zhí)法人員謹(jǐn)遵法律原則和法律目標(biāo)去把握稅收法律事物，唯法至上，正確處理稅務(wù)執(zhí)法當(dāng)中的各種法律關(guān)系。從調(diào)查的總體情況看，62.7%的受訪者對(duì)法律理念有了正確的認(rèn)識(shí)，但仍有37.3%的受訪者顯示出了混淆或模糊不清晰的狀況。分項(xiàng)調(diào)查中，如表1所示：

表1 廣西國(guó)稅執(zhí)法人員法治理念潛在認(rèn)同度調(diào)查

法治理念內(nèi)容 潛在認(rèn)同數(shù) 潛在認(rèn)同度

法律至上理念 110 96.5%

權(quán)力制約與權(quán)利保障理念 46 40.4%

司法獨(dú)立理念 103 90.4%

法律普遍性理念 111 97.4%

程序正義理念 33 28.9%

由上表可知，受訪者對(duì)于上述五項(xiàng)法治理念的內(nèi)容中，對(duì)于法律至上理念、司法獨(dú)立理念和法律普遍性理念均顯示了高度的潛在認(rèn)同感，潛在認(rèn)同度均在90%以上。而對(duì)于權(quán)力制約與權(quán)利保障理念及程序正義理念則顯示潛在認(rèn)同度較低。

第二，稅務(wù)執(zhí)法人員稅務(wù)執(zhí)法能力知識(shí)現(xiàn)狀。

稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)執(zhí)法能力的高低，直接決定著我國(guó)稅收制度運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)能否有效運(yùn)作、國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的穩(wěn)定和發(fā)展以及稅法主體權(quán)利的維護(hù)。我們的調(diào)查活動(dòng)針對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法知識(shí)，從以下幾個(gè)內(nèi)容展開調(diào)查：

對(duì)于行政法基本理論的法律知識(shí)內(nèi)容，71.9%的受訪者的掌握熟練，25.8%的受訪者的認(rèn)識(shí)則較為模糊，2.3%的受訪者掌握較差。

對(duì)于稅務(wù)行政處罰知識(shí)的掌握程度喜憂參半，受訪者部分知識(shí)掌握得很熟練，而部分則不然：114名受訪者中，只有不到半數(shù)（45.6%）對(duì)稅務(wù)行政處罰體系有一個(gè)全面而正確的理解和掌握。

對(duì)于稅務(wù)行政強(qiáng)制方面的法律知識(shí)，絕大多數(shù)受訪者掌握知識(shí)的程度并不系統(tǒng)。大多數(shù)人只知其一不知其二，114名受訪者中，有102人知曉在行政強(qiáng)制當(dāng)中稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)有的權(quán)力和職責(zé)，但僅有14人明確知曉具體行政行為相對(duì)人所擁有的權(quán)利。

對(duì)于稅務(wù)行政復(fù)議方面的法律知識(shí)，僅有40.4%的受訪者概念清晰且能正確理解，結(jié)果有些差強(qiáng)人意。例如：當(dāng)被問及“某次稅務(wù)稽查活動(dòng)中，行政相對(duì)人乙打傷了稽查人員甲，公安機(jī)關(guān)認(rèn)定以乙“妨礙公務(wù)”，對(duì)乙處200元罰款。甲認(rèn)為處罰過輕，該如何做？”時(shí)，有76.4%的受訪者選擇了“甲對(duì)乙受到的處罰決定可先申請(qǐng)行政復(fù)議，如對(duì)復(fù)議決定不服可向法院提起行政訴訟?！笔獠恢?，在公安機(jī)關(guān)所做的對(duì)乙的處罰，甲既不能申請(qǐng)復(fù)議也不能提起行政訴訟，他只能通過民事訴訟的方式為自己爭(zhēng)取權(quán)利。

對(duì)于稅務(wù)行政許可方面的法律知識(shí)，114名受訪者當(dāng)中，有112名知曉稅務(wù)行政許可的相關(guān)法律條文，但在一些稅務(wù)行政許可實(shí)務(wù)當(dāng)中出現(xiàn)的問題處理上，僅有13.2%能夠給出正確且完滿的處理方式。

第三，納稅執(zhí)法人員對(duì)稅法相關(guān)程序了解情況。

正如之前第一部分的調(diào)查結(jié)果所顯示，我們的執(zhí)法人員法制潛在認(rèn)同度中并不太重視“程序的正義性”。本次調(diào)查中，共有8道問題涉及到了稅法程序，受訪者回答正確的概率分別是：78.1%、76.3%、81.6%、81.6%、21.9%、75.4%、5.3%及1.67%。有59.6%的受訪者認(rèn)為“行政機(jī)關(guān)做出的準(zhǔn)予行政許可決定，除涉及國(guó)家秘密的，應(yīng)一律公開。”這部分受訪者忽略了另外兩個(gè)不能公開的情形，即“商業(yè)秘密”和“個(gè)人隱私”。由此可見，我們的執(zhí)法者在一些具體的程序問題上，理論功底不夠扎實(shí)，對(duì)于相關(guān)法律程序掌握得不夠全面。

綜上所述，此次調(diào)查暴露出目前廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法人員法律素質(zhì)存在著法律知識(shí)掌握不系統(tǒng)，執(zhí)法能力有待提高等問題。

二、調(diào)研樣本中發(fā)現(xiàn)的問題分析

課題組在通過問卷調(diào)查，統(tǒng)計(jì)分析，梳理出問題后，進(jìn)一步針對(duì)問題，召開小型座談會(huì)、個(gè)別訪談等方式進(jìn)行深入調(diào)研，探究問題原因，歸納如下：

第一，稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法理念更新遲滯。

30多年來，稅收立法的不斷完善，帶來的是稅收?qǐng)?zhí)法理念的重大轉(zhuǎn)變：由“治民”轉(zhuǎn)向“治權(quán)”、由單純維護(hù)國(guó)家利益轉(zhuǎn)向國(guó)家個(gè)人利益兼顧，由事實(shí)上的計(jì)劃管理轉(zhuǎn)向法定程序化的公開管理，由“人管人”轉(zhuǎn)向“制度管人”，由權(quán)利本位轉(zhuǎn)向社會(huì)責(zé)任本位等等。然而，稅務(wù)執(zhí)法人員的法律意識(shí)更新表現(xiàn)出了滯后現(xiàn)象。長(zhǎng)久以來，他們保有著適應(yīng)原先制度的執(zhí)法思維方式和套路，主要表現(xiàn)為：認(rèn)為“執(zhí)法”即“”；認(rèn)為“執(zhí)法”即“執(zhí)權(quán)”和“管人”；認(rèn)為“執(zhí)法”即單純的職業(yè)；認(rèn)為“執(zhí)法”即“利己”和“實(shí)用”。在我們的調(diào)查中，調(diào)查對(duì)象所顯示出來的“權(quán)力制約與權(quán)利保障理念”缺失一定程度上印證了上述原因。

第二，日趨復(fù)雜的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。

隨著中國(guó)社會(huì)大發(fā)展時(shí)期的到來，稅務(wù)執(zhí)法人員所面臨的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境發(fā)生了重大變化且日趨復(fù)雜，諸如稅務(wù)法律體系愈發(fā)龐雜，造成一些稅務(wù)執(zhí)法人員進(jìn)行稅務(wù)執(zhí)法過程當(dāng)中，面對(duì)執(zhí)法沖突、執(zhí)法依據(jù)等具體的法律問題，難以快速準(zhǔn)確地找到解決辦法；地方保護(hù)主義的存在，使“地方政策”凌駕于稅收法律之上，造成稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法不嚴(yán)；公民納稅意識(shí)淡薄等，使很多稅務(wù)執(zhí)法人員無所適從。

第三，稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍人員素質(zhì)參差不齊。

“依法治稅”還需要一支法制觀念強(qiáng)、稅收業(yè)務(wù)精的執(zhí)法隊(duì)伍。而當(dāng)今稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，極大影響了依法治稅的形成。稅務(wù)執(zhí)法人員雖對(duì)稅收基本知識(shí)掌握熟練，但缺乏基本的法律素養(yǎng)和系統(tǒng)的法律知識(shí)，時(shí)有曲解和肢解法律法規(guī)的現(xiàn)象，更無法融會(huì)貫通地運(yùn)用法律理念去處理稅收?qǐng)?zhí)法事物。對(duì)此，大多稅收單位采用的是擴(kuò)大人員編制的外延式方案來緩解稅收人員執(zhí)法能力低下問題，但治標(biāo)不治本。內(nèi)源性的問題還需內(nèi)源性的改革來解決，提高現(xiàn)有稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的法律素質(zhì)，挖掘內(nèi)部潛力才是正解。

第四，法制培訓(xùn)機(jī)制亟待完善。

在調(diào)查中，許多基層稅務(wù)執(zhí)法人員都迫切希望能夠得到及時(shí)有用的法律知識(shí)培訓(xùn)，更新陳舊觀念，掌握新知識(shí)，提高自身素質(zhì)，適應(yīng)時(shí)展。

三、建立和完善廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法隊(duì)伍培訓(xùn)管理考核制度

提高廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法隊(duì)伍的法律素質(zhì)，當(dāng)務(wù)之急就是要建立和完善稅務(wù)本系統(tǒng)的法律培訓(xùn)管理考核機(jī)制。完備的培訓(xùn)管理考核機(jī)制應(yīng)分為培訓(xùn)、管理以及考核三大塊：

第一，建立健全法律培訓(xùn)機(jī)制，全面提高稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)。

首先，開展應(yīng)用培訓(xùn)，關(guān)鍵在于講求培訓(xùn)的實(shí)效性。在培訓(xùn)內(nèi)容上，應(yīng)依據(jù)崗位的需求，按需施教。在培訓(xùn)對(duì)象上，應(yīng)按照文化基礎(chǔ)、專業(yè)、特長(zhǎng)等，將受訓(xùn)對(duì)象加以區(qū)分，以提高培訓(xùn)效率。在培訓(xùn)時(shí)長(zhǎng)設(shè)計(jì)上，應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)對(duì)象的法律素質(zhì)高低不同分為長(zhǎng)期、中期和短期培訓(xùn)。

其次，注重骨干法律人才培養(yǎng)，使其在整個(gè)執(zhí)法隊(duì)伍當(dāng)中起到先鋒帶頭作用。結(jié)合工作實(shí)際，重點(diǎn)選擇部分有培養(yǎng)潛力的人才，送至政法類院校進(jìn)修，切實(shí)提高其法律素養(yǎng)。學(xué)成后，可安排至稅收?qǐng)?zhí)法部門的重要崗位，做好稅收?qǐng)?zhí)法當(dāng)中的法務(wù)工作，甚至是領(lǐng)導(dǎo)崗位。

第二，實(shí)施專業(yè)化執(zhí)法資格能級(jí)管理，促進(jìn)執(zhí)法人員自我促進(jìn)和提高。

將執(zhí)法能力和水平依照分成若干個(gè)級(jí)別，以該標(biāo)準(zhǔn)作為執(zhí)法人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定考核的綜合指標(biāo)之一。稅務(wù)執(zhí)法人員須通過業(yè)務(wù)考試和綜合業(yè)績(jī)考核等方式來獲取級(jí)別。此種能及管理方式實(shí)為一種激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，敦促稅務(wù)執(zhí)法人員通過努力工作和涉獵稅收法律知識(shí)，達(dá)到理想的執(zhí)法資格級(jí)別，從而晉升到較高的職位。相反，如若工作不認(rèn)真努力，不及時(shí)更新法律知識(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)誤執(zhí)法的人員，可能會(huì)被降低級(jí)別，進(jìn)而可能帶來的是降級(jí)減薪。這樣，動(dòng)力與壓力并存，可最大程度增強(qiáng)執(zhí)法人員的法制責(zé)任意識(shí)，在法律學(xué)習(xí)當(dāng)中變被動(dòng)為主動(dòng)，形成一股愛崗敬業(yè)的良好風(fēng)氣。

第三，嚴(yán)格執(zhí)法責(zé)任追究，敦促稅務(wù)執(zhí)法人員不斷提高法律素質(zhì)。

通過制度的約束，嚴(yán)肅執(zhí)法紀(jì)律，嚴(yán)格追究錯(cuò)誤執(zhí)法行為。從以下四方面監(jiān)督稅務(wù)人員執(zhí)法狀況，對(duì)存在執(zhí)法錯(cuò)誤的人員予以在經(jīng)濟(jì)、紀(jì)律、行政上的處理，必要時(shí)，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)處理，以促使稅務(wù)人員不斷提高法律意識(shí)和素質(zhì)：

一是合理設(shè)置崗位。合理設(shè)定執(zhí)法崗位，采取“一權(quán)多崗”的設(shè)置，使一個(gè)權(quán)力達(dá)到“分權(quán)制約”的效果，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法人員之間的相互監(jiān)督和制約。

二是明確崗位職責(zé)，規(guī)范崗位體系。每一個(gè)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)權(quán)限都應(yīng)該根據(jù)案件數(shù)量、執(zhí)法效果、群眾滿意度等指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化構(gòu)建，科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)。

三是強(qiáng)調(diào)責(zé)任追究制度，嚴(yán)格遵照國(guó)家公務(wù)員管理法及相關(guān)規(guī)定制定責(zé)任追究措施，通過扣發(fā)崗位津貼、降低執(zhí)法資格能級(jí)、取消執(zhí)法資格以及紀(jì)律行政處分等方式，約束執(zhí)法人員的執(zhí)法行為。

四是科學(xué)監(jiān)控和整體把握。對(duì)每個(gè)崗位及個(gè)人的工作情況，稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)心中有數(shù)，及時(shí)掌握各執(zhí)法崗位及其工作人員的執(zhí)法質(zhì)量，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正和處理問題，最大限度消除執(zhí)法隱患，避免因執(zhí)法錯(cuò)誤造成的重大損失。

四、小結(jié)

篇5

論文關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃　效應(yīng)分析　影響因素　激勵(lì)與約束

論文摘要:我國(guó)的稅務(wù)籌劃事業(yè)與國(guó)外相比發(fā)展較為緩慢，其主要原因在于尚未建立科學(xué)有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，存在明顯的弱激勵(lì)弱約束效應(yīng)。而實(shí)際上，稅收制度、稅收行政、納稅環(huán)境、企業(yè)財(cái)務(wù)等因素客觀上影響著企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主動(dòng)性和積極性。因此，從管理角度出發(fā)，探討社會(huì)不同層面促進(jìn)稅務(wù)籌劃發(fā)展的具體操作，建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制，將有利于科學(xué)促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的事先籌劃，使企業(yè)獲得最大的稅收收益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為。盡管稅務(wù)籌劃在我國(guó)經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，其在理論研究和實(shí)踐操作上都取得了一定的成績(jī)，但相比較國(guó)外稅務(wù)籌劃發(fā)展而言，我國(guó)稅務(wù)籌劃無論是理論研究還是實(shí)務(wù)操作都可以說是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統(tǒng)的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)，尚未建立起稅務(wù)籌劃健康發(fā)展的良性運(yùn)行機(jī)制。因此，從管理角度分析稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制，健全稅務(wù)籌劃的發(fā)展機(jī)制，有利于促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的順利開展，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

一、稅務(wù)籌劃發(fā)展的弱激勵(lì)弱約束效應(yīng)分析

理性“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)認(rèn)為:人都有趨利避害的天性，其行為準(zhǔn)則就是經(jīng)濟(jì)上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會(huì)根據(jù)外部環(huán)境的變化而調(diào)整其行為模式。激勵(lì)與約束是影響人的行為的兩個(gè)方面，二者相輔相成，共同構(gòu)成管理的核心內(nèi)容。如果兩者關(guān)系失衡，激勵(lì)不足或者約束不夠，機(jī)制的運(yùn)行將發(fā)生偏差，激勵(lì)或約束的實(shí)施目標(biāo)將無法實(shí)現(xiàn)。而實(shí)際上，目前我國(guó)稅務(wù)籌劃正處于弱激勵(lì)、弱約束狀態(tài)，激勵(lì)與約束機(jī)制的運(yùn)行不暢阻礙了稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展。

(一)稅務(wù)籌劃的弱激勵(lì)效應(yīng)分析

1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導(dǎo)向

稅務(wù)籌劃工作的成效直接關(guān)系到政府稅務(wù)機(jī)關(guān)、各類納稅主體和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等方面的切身利益，因此，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的組織和管理，對(duì)稅務(wù)籌劃工作給予正確的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督具有重要的意義。然而我國(guó)至今尚未明確制定關(guān)于稅務(wù)籌劃的法律、法規(guī)，沒有專門就稅務(wù)籌劃的政府管理、行業(yè)服務(wù)、企業(yè)規(guī)范等方面出臺(tái)指導(dǎo)性的法律、法規(guī)，稅務(wù)籌劃缺乏可操作性。同時(shí)，政府稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的宣傳指導(dǎo)工作幾乎沒有，更不用說必要的監(jiān)督了。政府指導(dǎo)和監(jiān)督不力造成了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重;同時(shí)也加劇了稅務(wù)籌劃業(yè)內(nèi)收費(fèi)混亂、業(yè)內(nèi)人士稅務(wù)籌劃理念和職業(yè)道德水準(zhǔn)低等諸多問題的嚴(yán)重性，客觀上限制了稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)發(fā)展。

2、稅收制度“不公平”現(xiàn)象依然存在

鑒于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負(fù)擔(dān)差異。如我國(guó)針對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用不同于內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度，最終國(guó)內(nèi)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)大約比外資企業(yè)高近10%之多。不公平現(xiàn)象的直接后果就是造成國(guó)內(nèi)有的企業(yè)千方百計(jì)地通過各種方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進(jìn)程正在加快并將從2008年1月1日起開始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，稅務(wù)部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國(guó)仍存在比較嚴(yán)重的稅收流失現(xiàn)象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國(guó)家利用稅收政策宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功效，也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的理性行為。

3、稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)效果不佳

從總的政策而言，稅收優(yōu)惠是國(guó)家稅收必要的補(bǔ)充調(diào)控手段，而實(shí)際上稅收優(yōu)惠也為廣大納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說稅收優(yōu)惠政策的制定客觀上激勵(lì)著納稅人開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃，遵從國(guó)家的稅收宏觀調(diào)控。但同時(shí)稅收優(yōu)惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開展稅務(wù)籌劃的主觀意愿，使稅收優(yōu)惠達(dá)不到預(yù)期的激勵(lì)效果。

4、片面強(qiáng)調(diào)理論研究而忽視實(shí)踐指導(dǎo)

盡管稅務(wù)籌劃在我國(guó)已經(jīng)逐步開展起來，但目前理論界大都著重于稅務(wù)籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關(guān)于稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關(guān)領(lǐng)域的探討，少有對(duì)某一特定行業(yè)或特定對(duì)象的綜合性稅務(wù)籌劃研究;而且稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)研究大都傾向于分稅種的稅務(wù)籌劃，很難對(duì)一個(gè)企業(yè)的操作實(shí)務(wù)提供切實(shí)可行的指導(dǎo)。這樣，一方面稅務(wù)籌劃理論研究的滯后抑制了稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，另一方面稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)探討的不足也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動(dòng)性。

(二)稅務(wù)籌劃的弱約束效應(yīng)分析

1、稅收?qǐng)?zhí)法的非公正性

稅務(wù)部門作為國(guó)家的行政機(jī)關(guān)，相比較企業(yè)來說具有行政管理者的強(qiáng)制優(yōu)勢(shì)，這使得企業(yè)處于相對(duì)弱勢(shì)的狀態(tài)。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務(wù)執(zhí)法人員的主觀性直接影響著執(zhí)法的公正性。目前盡管國(guó)家加強(qiáng)了相關(guān)部門的廉政建設(shè)，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對(duì)于稅務(wù)部門而言，由于稅務(wù)檢查本身的復(fù)雜性，并不是所有問題都能檢查出來，因此執(zhí)法人員往往對(duì)行賄者網(wǎng)開一面，輕處罰或根本不予追究相關(guān)責(zé)任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務(wù)籌劃”之名搞偷逃稅之實(shí)的主觀意愿，不利于企業(yè)科學(xué)開展稅務(wù)籌劃。

2、稅務(wù)籌劃認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的模糊性

目前稅務(wù)籌劃的概念尚沒有權(quán)威統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，尤其是避稅究竟是不是稅務(wù)籌劃更是學(xué)者們爭(zhēng)論的焦點(diǎn)，由此造成社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)籌劃在具體實(shí)踐中的態(tài)度也大不相同。政府雖然對(duì)于稅務(wù)籌劃的態(tài)度有所改觀，并開設(shè)了相關(guān)稅務(wù)籌劃網(wǎng)站，但并未從根本上界定稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)涵與范圍。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃認(rèn)定的時(shí)候沒有統(tǒng)一的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，也就是說，其認(rèn)定只是稅務(wù)人員的一種隨意性較大的主觀認(rèn)定。這對(duì)于企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務(wù)籌劃的科學(xué)實(shí)施與發(fā)展。

3、稅務(wù)籌劃人員的低素質(zhì)約束

目前企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員，無論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員，還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員，大多為專門的財(cái)務(wù)人員，其知識(shí)面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高。高層次稅務(wù)籌劃人才的缺乏導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低，很多企業(yè)只是根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況套用一些稅收優(yōu)惠政策或運(yùn)用一些簡(jiǎn)單的稅務(wù)籌劃方法，針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體問題提出的籌劃方案，而不能從戰(zhàn)略高度對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)就稅收問題開展全方位、多層次的系統(tǒng)籌劃。真正成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是從經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的高度上考慮企業(yè)長(zhǎng)期利益的。因此，政府或企業(yè)應(yīng)從根本上界定稅務(wù)籌劃的行為資格，要求稅務(wù)籌劃人員具備相應(yīng)的稅務(wù)籌劃、法律、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)知識(shí)，從人員素質(zhì)方面約束稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合法性。

二、影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其產(chǎn)生和發(fā)展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因。科學(xué)分析稅務(wù)籌劃的影響因素，將有助于企業(yè)有效組織和實(shí)施稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

(一)稅收制度因素

稅收制度是規(guī)范國(guó)家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是體現(xiàn)國(guó)家政策導(dǎo)向的宏觀調(diào)控手段，是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的。復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規(guī)范也是處于不斷發(fā)展中的。由于國(guó)家在制定稅收制度的時(shí)候，不可避免地會(huì)制定一些為引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行而設(shè)置的稅收差異政策，如不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的高低差異等內(nèi)容，這實(shí)際上為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為提供了稅務(wù)籌劃的選擇空間。同時(shí)，從國(guó)家宏觀調(diào)控角度來說，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化必然引起宏觀政策導(dǎo)向的轉(zhuǎn)移，這在很大程度上體現(xiàn)在稅收制度的變化上。因此，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收制度的變化趨勢(shì)，適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方法體系，切實(shí)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)稅務(wù)行政因素

稅務(wù)行政執(zhí)法的主體差異性為企業(yè)提供了可利用的稅務(wù)籌劃空間。稅務(wù)籌劃工作屬于企業(yè)的一種主觀理財(cái)行為，這種行為的科學(xué)合法性依賴于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務(wù)籌劃可利用空間，包括自由裁量權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊使得企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)總是謹(jǐn)小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動(dòng)性。因此，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平外，企業(yè)也應(yīng)了解稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的態(tài)度，爭(zhēng)取獲得其稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)可。

(三)納稅環(huán)境因素

公平的納稅環(huán)境不僅有利于公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而且有利于公民依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)。納稅環(huán)境包括公民對(duì)依法納稅的認(rèn)識(shí)、企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法公正性的認(rèn)可、企業(yè)對(duì)不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識(shí)作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務(wù)的主動(dòng)性和自覺性，而且成為納稅人是否具備稅務(wù)籌劃意識(shí)的制約因素。重視稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系。在增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)的基礎(chǔ)上，在良好的納稅氛圍下，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作將會(huì)受到事半功倍的效果。如果企業(yè)處于明顯不公平的納稅環(huán)境，稅務(wù)機(jī)關(guān)存在執(zhí)法上的主觀偏差，周圍企業(yè)偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會(huì)采取合法的稅務(wù)籌劃行為?？梢?，納稅環(huán)境的優(yōu)劣一定程度上影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃選擇，因此政府應(yīng)注重公平納稅環(huán)境的建設(shè)，為稅務(wù)籌劃提供良好的社會(huì)環(huán)境氛圍。

(四)稅收知識(shí)因素

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)高層次的涉稅理財(cái)活動(dòng)，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國(guó)家現(xiàn)行稅收法律制度的相關(guān)內(nèi)容。這是在存在稅務(wù)籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當(dāng)籌劃者具備相當(dāng)?shù)亩愂罩R(shí)，才有可能發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實(shí)施?？陀^上說，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識(shí)越多，理解程度越深，其可能發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)籌劃空間就越大，設(shè)計(jì)實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案就越有可能成功。因此，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來說，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)修養(yǎng)，熟悉掌握相關(guān)稅收法律規(guī)定，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，是保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案科學(xué)設(shè)計(jì)和順利實(shí)施的必要前提。 (五)財(cái)務(wù)因素

.可以說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平?jīng)Q定著企業(yè)能夠開展稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃操作水平。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的組成部分，必然要受到財(cái)務(wù)因素的影響。具體表現(xiàn)在稅務(wù)籌劃中財(cái)務(wù)處理技術(shù)方法的運(yùn)用上，包括合理安排收人確認(rèn)的時(shí)間、選擇合理的成本計(jì)價(jià)方法、籌劃方案評(píng)估的成本收益分析等，而這些技術(shù)都是靠企業(yè)的財(cái)務(wù)處理水平成就的。這就要求稅務(wù)籌劃企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)制度，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，特別是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而從技術(shù)上為稅務(wù)籌劃的科學(xué)實(shí)施提供保障。

(六)稅務(wù)籌劃期待因素

在具備開展稅務(wù)籌劃可行性的外在條件基礎(chǔ)上，企業(yè)的主觀意愿可以說是至關(guān)重要的一個(gè)因素。稅務(wù)籌劃期待因素是一個(gè)主觀性的因素，也就是說企業(yè)本身有這樣一種愿望、意識(shí)，想通過自己的努力借助科學(xué)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。如果企業(yè)本身沒有這種意愿，不管外界環(huán)境是如何有利，稅務(wù)籌劃都是無從談起的。文章將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的認(rèn)識(shí)、企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的正確理解、企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和企業(yè)的誠信納稅意識(shí)等內(nèi)容歸為稅務(wù)籌劃期待因素。其中，認(rèn)為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重、能夠科學(xué)認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)的誠信納稅企業(yè)，稅務(wù)籌劃期待高，企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極主動(dòng)性就強(qiáng);反之則稅務(wù)期待低，主動(dòng)性弱。

三、建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制

稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)剛性現(xiàn)金流出，理性納稅人必然在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中采取一切可行的方法減輕稅收負(fù)擔(dān)以追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。而實(shí)際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，納稅人將承擔(dān)更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的征納博弈永不停息。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國(guó)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展和保護(hù)納稅人權(quán)益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，促進(jìn)納稅人積極理性的開展稅務(wù)籌劃，引導(dǎo)納稅人自覺地按照稅收法律規(guī)定科學(xué)納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。

(一)激勵(lì)機(jī)制

1、科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督

鑒于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)的片面性，政府部門應(yīng)采用各種方式向企業(yè)宣傳稅務(wù)籌劃相關(guān)知識(shí)，幫助企業(yè)消除對(duì)稅務(wù)籌劃的不正確認(rèn)識(shí)，從政策層面幫助企業(yè)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)。另一方面，政府稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督，建立和完善對(duì)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的監(jiān)管制度，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的開展。當(dāng)然，政府科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃的前提條件是政府認(rèn)可企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)性，因此政府部門特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)稅務(wù)籌劃有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。

2、建立健全相關(guān)稅收法規(guī)，加快稅務(wù)籌劃的法制化進(jìn)程

縱觀世界各國(guó)，重視稅務(wù)籌劃的國(guó)家都有一個(gè)相對(duì)完善穩(wěn)定的稅收制度。盡管我國(guó)的稅收法律體系得到了不斷的改進(jìn)和完善，但仍然存在著很多問題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃工作的開展。因此，國(guó)家除了明確制定有關(guān)稅務(wù)籌劃的法規(guī)外，重點(diǎn)仍應(yīng)加強(qiáng)稅收立法，盡可能提高稅收立法級(jí)次，修改稅法中不公平、不完善、語言表述不清的內(nèi)容，使現(xiàn)行稅法有章可循。同時(shí)，針對(duì)稅收法律的復(fù)雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強(qiáng)稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規(guī)和稅收政策的穩(wěn)定性，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”

稅收制度中的不公平違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的公平競(jìng)爭(zhēng)原則，影響到企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不利于不同納稅主體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現(xiàn)象，有效遏制企業(yè)偷逃稅等的違法行為，促進(jìn)企業(yè)在正確納稅的基礎(chǔ)上利用稅務(wù)籌劃技術(shù)方法實(shí)施科學(xué)納稅。目前國(guó)家“兩稅合一”、“增值稅轉(zhuǎn)型”等新一輪的稅制改革，將進(jìn)一步體現(xiàn)稅收的公正與公平，從而也有利于我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的理性健康發(fā)展。

4、開展稅務(wù)籌劃專項(xiàng)課題研究，促進(jìn)稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展

理論指導(dǎo)實(shí)踐，實(shí)踐豐富理論。沒有正確的理論指導(dǎo)，稅務(wù)籌劃的實(shí)踐活動(dòng)就難以真正有所作為。嚴(yán)格意義上說，稅務(wù)籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國(guó)稅務(wù)籌劃的發(fā)展方向和速度。為了促進(jìn)稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)立專門的研究基金，激勵(lì)學(xué)者們加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)探討，切實(shí)從根本上促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展?；诙悇?wù)籌劃實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的特點(diǎn)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃可操作方法的研究，為切實(shí)開展稅務(wù)籌劃提供方法上的指導(dǎo)。

(二)約束機(jī)制

1、加強(qiáng)稅收立法，建立稅務(wù)籌劃法規(guī)體系

納稅人開展稅務(wù)籌劃必須符合國(guó)家的稅收法律規(guī)定，這在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，因此，為促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展，需要提高稅務(wù)籌劃的立法級(jí)次，建立相對(duì)完善的稅務(wù)籌劃法規(guī)體系。具體包括稅務(wù)籌劃的主體資格、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則、稅務(wù)籌劃的法律責(zé)任等基本內(nèi)容，從而做到有法可依，從法律角度科學(xué)界定稅務(wù)籌劃行為，限制企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為偏離合法性軌道。

2、嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，加強(qiáng)稅收征管與稽核

納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要一個(gè)良好的法律環(huán)境，即依法治稅環(huán)境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎(chǔ)上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性與強(qiáng)制性。另一方面，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)，更新稅務(wù)籌劃觀念，提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，執(zhí)法力度越大，廉政意識(shí)越好，納稅人通過非法手段增加收益的可能性就越小，風(fēng)險(xiǎn)越大。依法治稅方略的貫徹實(shí)施，為稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展提供前提和保障，促使稅務(wù)籌劃走向規(guī)范化、法制化。

3、科學(xué)認(rèn)定稅務(wù)籌劃行為

成功地實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃需要對(duì)稅收法律、政策有全面深人的理解，而最終稅務(wù)籌劃行為合法與否取決于稅務(wù)部門的認(rèn)定。事實(shí)上，在對(duì)“稅務(wù)籌劃”的認(rèn)定上征納雙方往往會(huì)出現(xiàn)分歧，企業(yè)認(rèn)為是“節(jié)稅”籌劃，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)定是避稅甚至是偷逃稅行為。因此，有必要從法律角度界定稅務(wù)籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)必須切實(shí)了解稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的態(tài)度和認(rèn)識(shí)，了解正確籌劃行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)。這就在一定程度上約束著企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)合法性，避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使稅務(wù)籌劃偏離稅法制定的初衷，確保稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果。

篇6

論文摘要：樹立科學(xué)稅收發(fā)展觀是稅收工作實(shí)踐中貫徹和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的體現(xiàn)?？茖W(xué)稅收發(fā)展觀主要把握好“一個(gè)堅(jiān)持”和“兩個(gè)統(tǒng)籌”，堅(jiān)持以人為本，治稅為民，統(tǒng)籌稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，統(tǒng)籌稅收與社會(huì)的和諧發(fā)展。

以人為本、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀是從新世紀(jì)、新階段黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局出發(fā)確立的重大戰(zhàn)略思想。其將是長(zhǎng)期指導(dǎo)我們各項(xiàng)工作的一種理論創(chuàng)新。毋庸置疑，稅收工作也必須結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真貫徹和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。在稅收工作實(shí)踐中堅(jiān)持以人為本，治稅為民，統(tǒng)籌稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，統(tǒng)籌稅收與社會(huì)和諧發(fā)展就是樹立科學(xué)稅收發(fā)展觀。

一、堅(jiān)持以人為本，治稅為民

既然納稅人是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)主體，那么納稅人也應(yīng)成為享受社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體。因此，堅(jiān)持以為本，治稅為民，首先就要保證政府用稅能充分考慮公眾和納稅人利益。根據(jù)林達(dá)爾的“稅收價(jià)格說”，政府是為社會(huì)提供公共品的，稅收則是公民為獲取公共品而支付的價(jià)格。政府和納稅人的這種等價(jià)交換關(guān)系要求政府征稅以后必須提供與稅收價(jià)格相對(duì)稱的、規(guī)模相當(dāng)、質(zhì)量可靠的公共產(chǎn)品。只有政府保證收到的稅款的作用符合民意，稅款撥付過程可信，稅款使用真實(shí)有效，才能真正體現(xiàn)“取之于民，用之于民”的社會(huì)主義稅收本質(zhì)要求。為此，首先必須進(jìn)一步健全民主法制建設(shè)，尤其是建立納稅人對(duì)政府和稅務(wù)人員的反向制衡機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)政府監(jiān)督的法律權(quán)威，建立以人代會(huì)嚴(yán)格政府預(yù)算審批為基本方式的監(jiān)督約束機(jī)制，使得政府預(yù)算詳細(xì)化、公開化、透明化，保證納稅人交的每一分錢的來龍去脈很透明地展現(xiàn)在各級(jí)人大和公眾面前，受到公眾的監(jiān)督和認(rèn)同，真正體現(xiàn)公民在承擔(dān)納稅義務(wù)的同時(shí)，能夠享有稅法制定權(quán)、公共產(chǎn)品消費(fèi)權(quán)、用稅批準(zhǔn)權(quán)。同時(shí)，應(yīng)努力推進(jìn)以各級(jí)政府為主體和電子政務(wù)為基礎(chǔ)的政務(wù)信息公共披露體系，建立起完備的稅務(wù)信息公開披露機(jī)制，定期公布稅收資料，尤其是稅款的使用方面，以獲得公眾的信賴。另外，還要進(jìn)一步健全和完善國(guó)庫集中收付制度和政府采購、招標(biāo)制度等，使政府的每筆錢置于嚴(yán)密的監(jiān)督制約之下。只有如此，才能杜絕政府用稅實(shí)踐過程中的低效、浪費(fèi)和腐敗。

服務(wù)是現(xiàn)代公共的靈魂和宗旨，樹立以人為本，治稅為民的稅收發(fā)展觀還必須將稅收管理從規(guī)制導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，一切以納稅人為中心，用納稅人的滿意度作為考核稅收工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為代行政府職能的重要機(jī)關(guān)，應(yīng)該把為納稅人服務(wù)作為天職，進(jìn)人服務(wù)角色，提高服務(wù)水平，要將為納稅人服務(wù)落到實(shí)處，在系統(tǒng)內(nèi)積極開展“納稅人在我心中”服務(wù)宗旨教育，“文明建設(shè)先進(jìn)單位”、“最佳服務(wù)窗口”、“十佳服務(wù)標(biāo)兵”等各項(xiàng)活動(dòng)。稅收工作要從立法、執(zhí)法、管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程的設(shè)立、信息化建設(shè)、績(jī)效考核等各個(gè)方面和納稅申報(bào)前后全過程體現(xiàn)出一流的服務(wù)。筆者認(rèn)為，當(dāng)前最主要是要運(yùn)用信息技術(shù)來打造新型納稅服務(wù)技術(shù)支撐平臺(tái)和多元化、多功能網(wǎng)絡(luò)化的服務(wù)體系，為納稅人提供一對(duì)一的客戶式服務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范和完善我國(guó)先行稅務(wù)業(yè)務(wù)，使之成為納稅服務(wù)社會(huì)化的主要力量，積極推進(jìn)稅收管理標(biāo)準(zhǔn)化，減少過多的管理層次、工作程序和審批環(huán)節(jié)，提高稅收管理的集約化程度，減少征納成本，從而提高稅收服務(wù)效率和質(zhì)量。

搞好稅收管理，關(guān)鍵是人才。堅(jiān)持科學(xué)稅收發(fā)展觀，樹立以人為本的理念，還必須從嚴(yán)治隊(duì)，實(shí)行人才興稅戰(zhàn)略，采取各種有效措施，最大限度地調(diào)動(dòng)和激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，提高稅務(wù)人員整體素質(zhì)，使每個(gè)稅務(wù)干部得到全面發(fā)展的同時(shí)推動(dòng)稅收事業(yè)向前發(fā)展。為此，首先必須進(jìn)一步加強(qiáng)稅收思想道德和行業(yè)作用建設(shè)，通過宣傳教育、恰當(dāng)?shù)闹贫劝才藕蛧?yán)密的監(jiān)督機(jī)制等多種手段來培養(yǎng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和稅務(wù)人員高尚的道德情操和良好的工作作風(fēng)，在工作和生活中崇尚“真、善、美”，遠(yuǎn)離“假、惡、丑”，甘當(dāng)人民的公仆，做到秉公執(zhí)法，誠信服務(wù)，高效廉潔。積極開展稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，通過大規(guī)模實(shí)施學(xué)歷教育、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、應(yīng)用操作培訓(xùn)和高學(xué)歷復(fù)合型人才培養(yǎng)工作等手段來不 斷提高稅務(wù)干部的科學(xué)文化素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

只有這樣，才能造就一批政治過硬，業(yè)務(wù)熟練，作風(fēng)優(yōu)良的稅務(wù)干部隊(duì)伍，最終為適應(yīng)新世紀(jì)稅務(wù)工作提供充分的智力支持和人才保障。

二、統(tǒng)籌稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展

經(jīng)濟(jì)決定稅收。經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)，離開了經(jīng)濟(jì)跳發(fā)展，稅收就成了無源之水，無本之木。無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)展 的規(guī)模、速度、還是結(jié)構(gòu)，都相應(yīng)決定著稅收的規(guī)模、稅收增長(zhǎng)速度和稅收的收人結(jié)構(gòu)。同時(shí)，稅收也對(duì)經(jīng)濟(jì)具有反作用。合理的稅制結(jié)構(gòu)、適度的稅收規(guī)模、公平的稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。稅收與經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系說明發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開稅源是稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)。這包含兩層意思:一是必須從發(fā)展經(jīng)濟(jì)出發(fā)，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上大力組織稅收收人。二是稅制結(jié)構(gòu)、稅收規(guī)模以及取得稅收的方式等必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，稅收工作必須徹底跳出“就稅論稅”的案臼，緊緊圍繞“堅(jiān)持依法治稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展”這個(gè)主旋律，全面發(fā)揮稅收的職能作用，努力實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性互動(dòng)和協(xié)調(diào)發(fā)展。

美國(guó)供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗設(shè)討一的“拉弗曲線”給了我們很好的啟示:高稅率不一定取得高收人，高稅收不一定是高效率，因?yàn)楦叨惵蕰?huì)挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)主體的活力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁，并且高稅率還往往存在過多的減免或扣除優(yōu)惠，造成稅收不公;而適度的低稅率，雖然從當(dāng)前看可能減少稅收收人，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看卻可以促進(jìn)生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，反而有利于收人的增長(zhǎng)。當(dāng)然，也不是稅率越低、稅收規(guī)模越小就越好，因?yàn)檫@將會(huì)導(dǎo)致國(guó)家宏觀調(diào)控能力下降，或基本公共支出得不到滿足而最終影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，稅務(wù)部門既要摒棄那種不顧經(jīng)濟(jì)的客觀發(fā)展情況，“竭澤而漁”，或“寅吃卯糧”征收“過頭稅”的做法，又不能片面強(qiáng)調(diào)照顧，過于“仁政”有稅不收的做法。當(dāng)前我們必須根據(jù)“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的基本原則，分步實(shí)施各項(xiàng)稅收改革，大力推進(jìn)稅收管理事業(yè)的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，努力提高稅源監(jiān)控能力和稅收管理質(zhì)量，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果客觀及時(shí)地反映到稅收的增收上來，使稅收收人的規(guī)模速度結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，始終保持和不斷增強(qiáng)稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)能力。同時(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)要大力整頓和規(guī)范稅收秩序，嚴(yán)厲打擊各種違法犯罪活動(dòng)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境，促使市場(chǎng)主體在一個(gè)統(tǒng)一、開放、有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系中平等競(jìng)爭(zhēng)，使經(jīng)濟(jì)資源得到有效配置，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率和質(zhì)量的最優(yōu)化。

三、統(tǒng)籌稅收與社會(huì)和諧發(fā)展

稅收是政府提供公共品的主要資金來源，是國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要保證，也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)桿杠。這說明稅收是公共的，它關(guān)系到每個(gè)公民的切身利益，涉及到社會(huì)生活的各個(gè)方面，具有很強(qiáng)的社會(huì)效應(yīng)。稅收的社會(huì)效應(yīng)主要表現(xiàn)在稅收的公平原則上，包括收入分配上的公平和稅收征管上的公平。稅收公平是維護(hù)社會(huì)公平和穩(wěn)定，解決社會(huì)深層次矛盾和問題，保持社會(huì)的長(zhǎng)治久安，實(shí)現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)，可持續(xù)發(fā)展的必要條件，也是構(gòu)建和諧社會(huì)的必然要求。因此，在稅收工作中，我們必須正確把握稅收與社會(huì)發(fā)展的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)由片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)優(yōu)先向經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)并重轉(zhuǎn)變，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，要致力于維護(hù)社會(huì)公平，推進(jìn)社會(huì)全面進(jìn)步，增進(jìn)全體人民的福扯。

篇7

論文摘要：本文著重分析了內(nèi)蒙古個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及稅收管理的現(xiàn)狀，特別是存在的主要問題和不利影響，并從改革稅制、嚴(yán)格執(zhí)法、優(yōu)化環(huán)境、完善金融結(jié)算制度等多個(gè)方面提出了加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收管理的對(duì)策。

當(dāng)前，研究個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收管理，對(duì)于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和提高稅收收人占GDP的比重，具有十分重要的意義。從實(shí)際調(diào)查情況看，內(nèi)蒙古個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收管理還有一些值得探討和改進(jìn)的問題，需要深人研究解決。

1個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其稅收現(xiàn)狀

1.1個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀分析

“十五”時(shí)期以來，內(nèi)蒙古個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在自治區(qū)政府部門的鼓勵(lì)、引導(dǎo)和扶植下，得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高，已成為我區(qū)重要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，為自治區(qū)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮和發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。就個(gè)體私營(yíng)企業(yè)注冊(cè)情況看，從2001--2005年，盡管個(gè)體工商戶戶數(shù)由83.5萬戶下降到了46.76萬戶，從業(yè)人員由169.9萬人下降到了82.27萬人，分別以年均15.01%和14.9%的速度遞減。但私營(yíng)企業(yè)戶數(shù)卻由3.01萬戶上升到了4.83萬戶，從業(yè)人員由45.54萬人增加到了68.21萬人，年均分別以12.81%和10.76%的速度遞增。就經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況看，正在經(jīng)歷由小到大、由弱到強(qiáng)的發(fā)展過程，總體保持了增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)規(guī)模愈來愈大，顯示出強(qiáng)大的發(fā)展后勁。2005年底，個(gè)體私營(yíng)工業(yè)國(guó)民生產(chǎn)值達(dá)到417億元、社會(huì)消費(fèi)品零售額達(dá)到1208億元、城鄉(xiāng)個(gè)人固定資產(chǎn)投資額達(dá)到84.26億元。

與中、東部地區(qū)橫向比較，內(nèi)蒙古個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)無論其規(guī)模還是發(fā)展速度，都存在著相當(dāng)大的差距。特別是受多種主客觀因素的影響，個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平等方面存在著許多不足，總體看是數(shù)量少、規(guī)模小、實(shí)力弱。就內(nèi)蒙古私營(yíng)企業(yè)來說，截止2005年底，總戶數(shù)4.83萬戶，其中，企業(yè)集團(tuán)僅105戶，中小型企業(yè)占總戶數(shù)的99.8%。從政府管理的角度看，各地在大力扶持個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)候，主要追求發(fā)展的高速度，對(duì)這些中小型企業(yè)在行業(yè)引導(dǎo)、加強(qiáng)管理方面指導(dǎo)欠缺。許多私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶，既缺乏新型的管理制度，又沒有科學(xué)的管理手段，大多依靠傳統(tǒng)的粗放式小農(nóng)經(jīng)濟(jì)方式管理企業(yè)，經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范，管理水平低下。這些問題的存在，無疑對(duì)內(nèi)蒙古個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收征管帶來了諸多困難和不利影響。

1.2個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供稅收現(xiàn)狀分析

隨著個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，其提供的稅收收人數(shù)量、增長(zhǎng)比例、所占份額均發(fā)生了明顯變化，其地位日益突出，已成為新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)分析表明，2001一2005年，內(nèi)蒙古個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收收人由8.44億元增加至43.84億元，年均遞增62.85%，增長(zhǎng)最快的年份達(dá)到182.66%。個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收占稅收收人總額的比重，也由2001年的9.83%上升到了2005年的14.72%，已成為不可忽視的重要稅源，其增長(zhǎng)速度已經(jīng)大大超過了我區(qū)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。

2個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收管理存在的主要問題及負(fù)面影響

新稅制實(shí)施后，我國(guó)已從稅收立法上打破了不同所有制性質(zhì)的納稅人的稅負(fù)不平衡問題，但由于受非公有制經(jīng)濟(jì)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平和納稅意識(shí)等主觀因素以及稅務(wù)部門重視程度、管理手段等客觀因素的影響，造成對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)稅收管理偏松，跑冒滴漏嚴(yán)重等一系列問題。突出表現(xiàn)在：

2.1稅收負(fù)擔(dān)低，稅收流失相對(duì)較大

稅收流失是個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收管理中一個(gè)最主要、最突出的問題，也是其他所有問題的集中表現(xiàn)和綜合反映。以2005年為例，國(guó)有經(jīng)濟(jì)占工業(yè)總產(chǎn)值和社會(huì)消費(fèi)品零售額的比重分別為41.21%.23.56%，其承擔(dān)的稅收份額卻達(dá)到了59.27%;而占工業(yè)總產(chǎn)值30.06%、占社會(huì)消費(fèi)品零售總額46.32%的個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)，其承擔(dān)的稅收卻只占全部稅收收人的10.80%。很顯然，對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)征稅嚴(yán)重不足，應(yīng)征數(shù)與實(shí)征數(shù)之間存在著較大差額。

2.2規(guī)范管理不夠，征收管理機(jī)制弱化

從稅收指導(dǎo)思想上講，長(zhǎng)期以來以組織收人為中心，一些基層執(zhí)法單位仍然把稅務(wù)執(zhí)法作為組織稅收收人的一種手段來加以運(yùn)用，重視對(duì)國(guó)有、集體經(jīng)濟(jì)大型稅源的控管，弱化了對(duì)征收難度大、成本高、稅源小的個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收管理。從稅收征管機(jī)制建設(shè)上講，因難以準(zhǔn)確獲得對(duì)應(yīng)稅收人分散、流動(dòng)隱蔽的個(gè)體私營(yíng)納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況信息，很大部分的申報(bào)納稅難以或沒有經(jīng)過稅收確認(rèn)，只好評(píng)定征收。特別是由于金稅工程還沒有完全建成，征管手段落后于征收模式，在預(yù)防和查處偷逃稅方面還存在信息不靈、動(dòng)作遲緩等問題，僅靠目前投人的征管力量，無論數(shù)量與人員素質(zhì)，與龐大的個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)隊(duì)伍以及混合經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)和管理要求極不相稱。

2.3稅制不完善，導(dǎo)致征管漏洞論文下載

現(xiàn)行稅收制度與管理制度對(duì)所有制形式的多樣化以及由此帶來的經(jīng)營(yíng)方式和核算方式的多樣化，已經(jīng)顯得很不適應(yīng)，形成稅收流失。①增值稅存在征收范圍狹窄等制度性缺陷，導(dǎo)致稅源難以控管。如交通運(yùn)輸、建筑安裝行業(yè)未納人增值稅征收范圍，導(dǎo)致增值稅鏈條中斷，失去了自繳自核功能，同時(shí)，產(chǎn)生了亂開運(yùn)費(fèi)進(jìn)行抵扣問題。私營(yíng)部門在這兩個(gè)行業(yè)占有很大比重，稅收流失相對(duì)嚴(yán)重。②現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策仍然過多過濫，規(guī)定欠科學(xué)，缺乏嚴(yán)密性。特別是按經(jīng)濟(jì)成分制定的一些稅收優(yōu)惠政策適應(yīng)性差，不便操作:不法商家乘機(jī)濫用稅收優(yōu)惠政策。一些個(gè)體私營(yíng)企業(yè)偽造企業(yè)性質(zhì)，非法獲取減免稅優(yōu)惠。如將自己偽裝成集體企業(yè)、校辦、福利企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)等形式，騙取國(guó)家的退稅和減免稅。

2.4個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隱蔽，會(huì)計(jì)信息失真

一方面，個(gè)體私營(yíng)企業(yè)管理水平低，一些經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范、內(nèi)部管理混亂，受業(yè)主追求經(jīng)濟(jì)利益動(dòng)機(jī)的影響，無稅交易和無稅所得普遍存在，做假賬、賬外賬，使得企業(yè)內(nèi)部憑證真實(shí)性下降，會(huì)計(jì)信息失真，各項(xiàng)收人無法全部納人監(jiān)管范圍，嚴(yán)重蛀蝕稅基。甚至有些企業(yè)進(jìn)行虛開、開具增值稅等違法行為。另一方面，對(duì)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏強(qiáng)有力的制度約束，管理監(jiān)督不嚴(yán)，企業(yè)法人責(zé)、權(quán)、利的約束弱化。目前對(duì)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的管理，除稅務(wù)部門要求建賬外，基本上無其他強(qiáng)有力的外部行政機(jī)關(guān)的約束。

2.5納稅整體環(huán)境有待改進(jìn)

①納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)，法治觀念淡薄，整個(gè)社會(huì)沒有形成主動(dòng)納稅的氛圍，納稅人沒有形成自行或委托中介機(jī)構(gòu)辦理直接申報(bào)納稅、自覺履行納稅義務(wù)的習(xí)慣，特別是個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)偷逃稅相對(duì)嚴(yán)重。②金融、公安等部門配合不密切，影響了稅款的征收，軟化了稅收法律的強(qiáng)制性。③非國(guó)有企業(yè)多行開戶問題突出，現(xiàn)金交易盛行，使銀行結(jié)算賬戶形同虛設(shè)，納稅人隱瞞收人，稅基難以監(jiān)控。④地方保護(hù)主義對(duì)稅務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)法的妨礙，也是導(dǎo)致個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收流失的原因之一。

隨著個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展壯大，其稅收管理問題越來越突出，所造成的各種負(fù)面影響不可低估。①導(dǎo)致稅負(fù)失衡，破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制。測(cè)算表明，內(nèi)蒙古近年來國(guó)有工商企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)率為5%左右，非國(guó)有工商企業(yè)為3.5%。如果再考慮非國(guó)有工商企業(yè)還享受幾項(xiàng)先征后返或即征即退的稅收優(yōu)惠，則負(fù)擔(dān)率還要再降一點(diǎn)。②減少了國(guó)家財(cái)政收人，扭曲了政府正常的收人機(jī)制和國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整杠桿。個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)部門的稅收流失直接導(dǎo)致費(fèi)硬稅軟格局，也使稅收不能通過經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)節(jié)而失去了杠桿功能，模糊了國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的邊界，使得該限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到限制，該激勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到足夠的鼓勵(lì)，誤導(dǎo)了社會(huì)資源配置的方向。③產(chǎn)生了社會(huì)收人分配不公。個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收流失的存在，進(jìn)一步加劇了國(guó)民收人向居民個(gè)人分配的傾斜和高收人與低收人的兩極分化，使稅收在很大程度上喪失了調(diào)節(jié)公民收人水平、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的功能，還降低了國(guó)家提供社會(huì)公共服務(wù)設(shè)施和公共福利的水平。④阻礙了依法治稅進(jìn)程。

3全面加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收管理的對(duì)策

稅收收人歸根結(jié)底是征稅人與納稅人行為的結(jié)果。要解決個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管中存在的種種問題，關(guān)鍵在于征稅人和納稅人行為的規(guī)范化。因此，必須從完善稅制和稅收征管制度，嚴(yán)格執(zhí)法，堵塞漏洞人手，全面加強(qiáng)稅收管理，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)同步、協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.1繼續(xù)改革和完善現(xiàn)行稅制、稅種結(jié)構(gòu)，使之有利于促進(jìn)多種所有制經(jīng)濟(jì)條件下稅收征管

①完善增值稅制度，優(yōu)化增值稅管理。主要是擴(kuò)大征收范圍，盡可能防止增值稅“鏈條”中斷，避免產(chǎn)生稅收流失漏洞。首先考慮將交通運(yùn)輸、建筑安裝等個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)比重較大的行業(yè)納人增值稅征稅范圍。②建立統(tǒng)一、規(guī)范的稅收優(yōu)惠制度。把稅收優(yōu)惠政策通過法律法規(guī)的形式固定下來，集中統(tǒng)一管理，防止各自為政和越權(quán)減免稅產(chǎn)生的流失?？梢钥紤]在稅收法律法規(guī)中明確規(guī)定主要的稅收優(yōu)惠政策，明確可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)、項(xiàng)目和產(chǎn)品。應(yīng)盡快調(diào)整現(xiàn)行按所有制成分實(shí)行的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以利公平競(jìng)爭(zhēng)，便于稅收征管。

3.2加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的吮源基礎(chǔ)管理

稅源管理監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，包括對(duì)納稅人的監(jiān)控和稅基的監(jiān)控。這是目前加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)最重要最急迫的一項(xiàng)工作。①建立稅源調(diào)查監(jiān)控制度和稅源動(dòng)態(tài)采集系統(tǒng)。通過調(diào)查個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)戶籍、稅源分布狀況，建立對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅源、稅基、稅負(fù)、稅款的控管體系。要堅(jiān)持稅源信息的動(dòng)態(tài)采集，為稅收申報(bào)確認(rèn)和稅務(wù)稽查提供信息依據(jù)，減少應(yīng)征與實(shí)征的差距，最大限度地實(shí)現(xiàn)依法治稅。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，通過建立社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼制度來監(jiān)控稅源，不失為嚴(yán)密有效的辦法。②對(duì)稅源戶實(shí)行分類管理。建立和完善稅收管理員制度，對(duì)重點(diǎn)稅源戶實(shí)行專人定點(diǎn)監(jiān)測(cè)的辦法，對(duì)城鎮(zhèn)內(nèi)較集中的非重點(diǎn)稅源戶實(shí)行專人巡回監(jiān)測(cè)，對(duì)于邊遠(yuǎn)農(nóng)牧區(qū)的稅源戶可利用各地的協(xié)稅護(hù)稅組織實(shí)行社會(huì)監(jiān)控。同時(shí)，要與工商管理部門的信息溝通，積極尋求解決漏征漏管戶問題的有效辦法。③積極穩(wěn)妥地推進(jìn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)建賬和查賬征收工作。要制定相應(yīng)的法律法規(guī)，提高個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)建賬建制的權(quán)威性。核定征收必須最大限度地以賬證為依據(jù)，防止從低確定稅基。④嚴(yán)格管理。在全國(guó)普遍實(shí)行有獎(jiǎng)統(tǒng)一制度，盡快確立有獎(jiǎng)銷售的法律依據(jù)，明確獎(jiǎng)金渠道，實(shí)現(xiàn)以票控稅。

3.3強(qiáng)化對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收?qǐng)?zhí)法

①提高執(zhí)法力度，實(shí)行對(duì)各種偷逃稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲而公平的懲罰新制度。要運(yùn)用現(xiàn)代化的征管技術(shù)、手段開展稅收檢查，提高稅務(wù)違法行為被發(fā)現(xiàn)的幾率，并依法加大打擊力度，嚴(yán)厲懲處逃避納稅的行為。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法程序，盡量減少自由裁量權(quán)的限度，以確保執(zhí)法的公正、公平、公開。②實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查向執(zhí)法型轉(zhuǎn)變。要強(qiáng)化執(zhí)法手段，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立司法權(quán)。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，盡快建立和完善稅收司法保障體系，專門審理涉稅案件，有效震懾和防范稅務(wù)犯罪，遏止稅收流失。③推行稅務(wù)執(zhí)法檢查過錯(cuò)追究責(zé)任制。制定執(zhí)法行為準(zhǔn)則，實(shí)行責(zé)任追究，可以有效地促進(jìn)和提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立責(zé)任心和事業(yè)心，切實(shí)提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的法律意識(shí)、法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)法，糾正違法和執(zhí)法不當(dāng)行為。由此建立一種制約規(guī)范各種內(nèi)部不法行為的強(qiáng)有力的機(jī)制，以此擺脫權(quán)力觀和人情觀的困擾。

3.4加強(qiáng)征管力量和稅收信息化建設(shè)，提高征管的現(xiàn)代化水平

①重新布局稅收征管力量，加大對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)征管力量的投人。重視培養(yǎng)稅務(wù)專門人才，提高執(zhí)法人員素質(zhì);同時(shí)要加快步伐，繼續(xù)在全社會(huì)推進(jìn)“金稅工程”的實(shí)施。②科學(xué)、規(guī)范地制定稅收計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展規(guī)劃。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、管理等環(huán)節(jié)的應(yīng)用，并相互銜接。要逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、工商、銀行、外匯管理、海關(guān)、財(cái)政等部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享，建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控系統(tǒng)，以提高執(zhí)法的準(zhǔn)確性、反應(yīng)的快速靈敏性。

篇8

一、以增加地方可用財(cái)力為目標(biāo)，依率計(jì)征，應(yīng)收盡收，組織收入取得新突破

XX年，受市場(chǎng)原材料價(jià)格上漲等不利因素影響，我縣部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑，給組織收入帶來了一定困難。面對(duì)不利局面，全縣地稅干部排難克阻，強(qiáng)化征管，大力組織收入。今年，市局下達(dá)我局各項(xiàng)稅收任務(wù)為2640萬元，截止年底，我局組織回各項(xiàng)稅收2675萬元，占年計(jì)劃的101.3%,超收35萬元。組織回各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入484.1萬元，占到年計(jì)劃的110.4%。

以上稅費(fèi)合計(jì)，XX年全縣地稅系統(tǒng)共組織回收入3159.1 萬元，占年計(jì)劃的102.9%，超收90萬元，同比增長(zhǎng)804%，增收 244萬元，從而取得了超計(jì)劃、超同期、超歷史的好成績(jī)，實(shí)現(xiàn)了稅收收入史上新的突破，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定做出了積極的貢獻(xiàn)。

在不利困境中，我們能在組織收入中取得這樣好的成績(jī)，主要是采取了“五個(gè)加大”措施:

一是加大重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種和薄弱環(huán)節(jié)稅收征管力度。繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)房地產(chǎn)、教育、醫(yī)療、通信、電力、金融、保險(xiǎn)等重點(diǎn)行業(yè)的管理，使這些行業(yè)的稅收較上年有明顯增長(zhǎng)。強(qiáng)化營(yíng)業(yè)稅等重點(diǎn)稅種管理，營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)了建局以來的最高水平。認(rèn)真做好匯算清繳，本著明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量的指導(dǎo)思想，對(duì)全縣151個(gè)管戶的企業(yè)所得稅采用征收方式進(jìn)行了鑒定，鑒定面達(dá)到100%，其中查賬征收124戶，核定征收27戶，合計(jì)征收稅款71萬元。與此同時(shí)，重點(diǎn)檢查了13戶企業(yè)的所得稅匯算，查補(bǔ)入庫稅款、罰款、滯納金共計(jì)59萬余元

二是加大重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度。繼續(xù)落實(shí)《重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理辦法》，對(duì)年納稅大戶建立了重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫。各征收單位針對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)稅源，落實(shí)人員，明確責(zé)任，加強(qiáng)了對(duì)化工、電業(yè)、建材等大戶以及房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)的監(jiān)控。各征管單位還建立了與企業(yè)之間經(jīng)常性的交流、溝通制度，對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行跟蹤管理，確保了重點(diǎn)稅源的及時(shí)足額入庫，全年共從重點(diǎn)稅源入庫稅款891.8萬元，占到全年地稅收入的33.3%，為稅收任務(wù)的順利完成奠定了良好基礎(chǔ)。

三是加大清理欠稅力度。各征管單位先后深入到全縣13個(gè)欠稅戶，澄清欠稅底子，制定清欠計(jì)劃，并對(duì)欠稅果斷加收滯納金，同時(shí)嚴(yán)格防止新的欠款，保證稅款足額入庫。全年共清回欠款128萬余元，陳欠較年初下降53.8%。

四是加大規(guī)費(fèi)征管力度。針對(duì)規(guī)費(fèi)任務(wù)同比增幅較大，部分企業(yè)不理解的情況，各征管單位堅(jiān)持稅費(fèi)并重，以稅促費(fèi)，廣泛宣傳，強(qiáng)化溝通，說千言萬語，吃千辛萬苦，全面加強(qiáng)規(guī)費(fèi)征管，確保了各項(xiàng)規(guī)費(fèi)任務(wù)的全面完成。安峪所全年共完成規(guī)費(fèi) 140.5萬元，占年計(jì)劃的116.4 %，超收比例居各征管單位第一。

五是加大經(jīng)濟(jì)稅收分析力度。為確保全年收入任務(wù)完成，在摸清稅源、與各單位簽訂目標(biāo)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，縣局對(duì)收入情況逐月統(tǒng)計(jì)通報(bào)，針對(duì)出現(xiàn)的問題，及時(shí)分析原因，采取相應(yīng)對(duì)策，進(jìn)一步提高了對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)的預(yù)見性和預(yù)判力，使稅收收入平穩(wěn)均衡入庫。達(dá)到了首季提前“開門紅”，半年順利 “雙過半”，年底實(shí)現(xiàn)“滿堂紅”。

二、 以提高征管質(zhì)量和水平為核心，依法治稅，夯實(shí)基礎(chǔ)，科學(xué)化精細(xì)化管理取得新進(jìn)展

一是大力開展稅法宣傳，營(yíng)造良好的征管外部環(huán)境。在今年的稅法宣傳月活動(dòng)中，我們緊緊圍繞“依法誠信納稅，共建小康社會(huì)”的主題，通過樹立“四個(gè)觀念”：即全員宣傳觀念、宣管并重觀念、宣傳營(yíng)造環(huán)境觀念、宣傳也是執(zhí)法觀念，堅(jiān)持“四個(gè)結(jié)合”：即將稅法宣傳與預(yù)防偷漏稅行為、開展各項(xiàng)執(zhí)法檢查相結(jié)合，與傳播黨和政府溫暖、開展便民為民活動(dòng)相結(jié)合，與宣傳稅收管理工作、樹立稅干正面形象相結(jié)合，與規(guī)范稅干執(zhí)法行為、建立宣傳工作的長(zhǎng)效機(jī)制相結(jié)合，使稅法宣傳月活動(dòng)轟轟烈烈，扎扎實(shí)實(shí)，有聲有色，反響強(qiáng)烈。共發(fā)放宣傳品153件，宣傳資料XX余份，出板報(bào)47塊，書寫標(biāo)語40余幅，懸掛橫標(biāo)10條，現(xiàn)場(chǎng)咨詢3場(chǎng)，張貼《索要發(fā)票提示帖》520余份，與縣電視臺(tái)合拍了《兩張發(fā)票》和《56套房》電視短劇兩部，制作了《“法”的交響》電視專題片1部。形式多樣的稅法宣傳有效地提高了全民的納稅意識(shí)和自覺性。主動(dòng)申報(bào)業(yè)戶達(dá)98%，較上年增長(zhǎng)了5個(gè)百分點(diǎn)。

二是認(rèn)真開展管戶清查工作，消除了征管的空白點(diǎn)。為了更有效地消除漏征漏管戶，3月份，我們集中力量，采取“五查五看”的辦法：即查有無新增戶，看是否辦理了稅務(wù)登記證；查有無漏管戶，看是否長(zhǎng)時(shí)間漏管；查有無漏征戶，看是否足額納稅；查有無違規(guī)用票戶，看是否在發(fā)票上做手腳。通過對(duì)所有納稅戶逐街、逐巷“拉網(wǎng)式”實(shí)地檢查，共清查出漏征漏管戶46個(gè)，查補(bǔ)稅款11321.71元，罰款1375元。

三是開展了發(fā)票檢查，規(guī)范征管行為。利用10天時(shí)間，集中對(duì)去年5月1日至今年5月1日所領(lǐng)取發(fā)票的管理、使用及稅款入庫情況進(jìn)行了全面檢查，共查閱發(fā)票和收據(jù)97075份，對(duì)開具發(fā)票無日期、無完稅證號(hào)碼、稅目不清、混淆稅率、統(tǒng)一收據(jù)使用不規(guī)范、征收稅款年底壓庫現(xiàn)象等問題進(jìn)行了及時(shí)糾正和處理。

四是全面進(jìn)行飲食業(yè)整頓，征管薄弱環(huán)節(jié)明顯改觀。根據(jù)市局的部署和安排，采取重點(diǎn)調(diào)查、全面清查和總體調(diào)額相結(jié)合的方法，對(duì)全縣173個(gè)飲食業(yè)戶在稅收征管工作中存在的基礎(chǔ)管理薄弱、定額不到位和漏管漏征等突出問題進(jìn)行了認(rèn)真整頓。通過整頓，調(diào)額并下達(dá)文書239戶，增加了66戶；定稅（費(fèi)）額為55385元，增加了35558元，調(diào)額幅度達(dá)到179%以上，受到了市局領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定和好評(píng)。

五是強(qiáng)化稅收稽查，征管秩序得到進(jìn)一步理順。稽查局充分發(fā)揮“查偷、堵漏、碰堅(jiān)、攻硬”的作用，對(duì)房地產(chǎn)及涉及的建筑安裝業(yè)和娛樂業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)過精心部署，周密安排，分門別類地對(duì)上述業(yè)戶進(jìn)行專項(xiàng)檢查，通過查前輔導(dǎo)，思想教育，特別是實(shí)行人性化的“約談制”，促使其主動(dòng)繳納稅款107.6

萬元。同時(shí),立案7起,查補(bǔ)入庫各項(xiàng)稅款49.46萬元，加收滯納金罰款1.2萬元。

六是積極推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理，探索征管新途徑。針對(duì)房地產(chǎn)建筑業(yè)稅收的特點(diǎn)和問題，我局啟動(dòng)“電子眼”，與國(guó)土資源和房地產(chǎn)管理部門溝通，摸清房地產(chǎn)開發(fā)公司的耕地占用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城建稅等；組建“信息庫”，完善了房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，房地產(chǎn)預(yù)售銷售、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目辦證三類臺(tái)賬，建立起稅源信息數(shù)據(jù)庫；架設(shè)“高壓線”，出臺(tái)了本縣《房地產(chǎn)建筑業(yè)稅收一體化管理實(shí)施方案》，制定了一系列配套制度，將其視為“高壓線”，令行禁止，嚴(yán)格遵守；打造“互聯(lián)網(wǎng)”，嚴(yán)把收受發(fā)票、資金支付和項(xiàng)目進(jìn)度三個(gè)關(guān)口，環(huán)環(huán)相扣，網(wǎng)網(wǎng)相套；配置“跟蹤哨”，通過局機(jī)關(guān)紀(jì)檢組、監(jiān)察室和社會(huì)上受聘的協(xié)稅護(hù)稅員，對(duì)房地產(chǎn)建筑業(yè)繳稅情況，跟蹤進(jìn)行納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以解決。今年以來，房地產(chǎn)建筑業(yè)征回稅款363.06萬元，占到年計(jì)劃的106.78%。

三、 以落實(shí)“兩制”為抓手，創(chuàng)新機(jī)制，提高效能，地稅部門公信力和執(zhí)行力得到新提高

我們把貫徹落實(shí)省局出臺(tái)的首辦負(fù)責(zé)制和限時(shí)辦結(jié)制，作為改變工作作風(fēng)、提高工作效率，樹立地稅部門公信力和執(zhí)行力的重要舉措。在年初制定崗位目標(biāo)責(zé)任制和過錯(cuò)追究制的基礎(chǔ)上，省局《涉稅事項(xiàng)首辦負(fù)責(zé)制》和《限時(shí)辦結(jié)制》出臺(tái)后，我們組織稅干進(jìn)行了原原本本地學(xué)習(xí)、討論，還在電視上廣為宣傳；為7月1日?qǐng)?zhí)行這兩項(xiàng)制度做好了前期工作。

省政府關(guān)于改進(jìn)機(jī)關(guān)作風(fēng)、優(yōu)化政務(wù)環(huán)境、全面提高政府公信力和執(zhí)行力的大會(huì)召開后，我局召開三級(jí)會(huì)議，迅速進(jìn)行了傳達(dá)貫徹，并通過組織座談、交流談心、筆記展評(píng)、命題考試、知識(shí)競(jìng)賽，簡(jiǎn)報(bào)報(bào)道、文藝演出、板面展示、資料發(fā)放等形式，進(jìn)行了深入地宣傳教育。在此基礎(chǔ)上，制定出臺(tái)了10余項(xiàng)切合實(shí)際、便于操作的配套制度，制作了《涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)材料補(bǔ)正告知書》、《受理回執(zhí)單》、《首辦、限時(shí)跟蹤卡》和《涉稅事項(xiàng)辦結(jié)通知書》，開辟了《“兩制”項(xiàng)目表》專欄，掛起了意見箱，公布了咨詢電話，在電視上進(jìn)行了公開承諾。同時(shí)聯(lián)系本局實(shí)際，將兩項(xiàng)制度所涉事項(xiàng)，具體分解到各股室、各崗位，規(guī)定了相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)和考核目標(biāo)，確實(shí)做到了崗職具體，權(quán)責(zé)相當(dāng)，時(shí)限明確，考核有據(jù)，獎(jiǎng)罰分明。對(duì)各單位的貫徹落實(shí)情況，組織力量不定期地督導(dǎo)檢查，及時(shí)通報(bào)情況，嚴(yán)格責(zé)任追究，使全局無論是基礎(chǔ)工作、辦公環(huán)境、改革創(chuàng)新，還是稅干的思想意識(shí)、工作作風(fēng)、精神狀態(tài)等方面，都做到了高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，運(yùn)行規(guī)范，成效明顯。初步建立了靠制度行權(quán)、憑制度辦事、用制度管人的內(nèi)控機(jī)制，初步構(gòu)建了銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、行為規(guī)范的管理體制，使執(zhí)法自由裁量權(quán)受到限制，執(zhí)法隨意性得到抑制，行政不作為和亂作為受到遏制，有力地帶動(dòng)和促進(jìn)了規(guī)范執(zhí)法、優(yōu)化服務(wù)、作風(fēng)建設(shè)三項(xiàng)“重頭戲”的落實(shí)和完成。今年以來，我們嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家關(guān)于就業(yè)再就業(yè)的規(guī)定，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，提高辦事效率,把稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位，共為32戶下崗職工辦理了稅收減免手續(xù)，減免各項(xiàng)稅費(fèi)12857元。為6名退伍軍人、殘疾人辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)，受到了廣泛的好評(píng)。9月下旬市局檢查時(shí)，對(duì)我局此項(xiàng)工作給予了高度評(píng)價(jià)。

四、 以作風(fēng)紀(jì)律整頓為突破，從嚴(yán)治隊(duì)，狠抓黨建，干部隊(duì)伍建設(shè)取得新的跨越

——抓整頓改進(jìn)工作作風(fēng)。隊(duì)伍按照省、市局的統(tǒng)一部署，我們將作風(fēng)紀(jì)律整頓作為強(qiáng)化黨建工作、提升隊(duì)伍整體素質(zhì)、推進(jìn)地稅工作上層次、上水平、求突破的重大舉措，從5月9日開始，到6月14日結(jié)束，利用1個(gè)多月的時(shí)間，我們從講政治、顧大局的高度出發(fā)，廣泛動(dòng)員，周密部署，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化措施，扎實(shí)工作，緊密結(jié)合本局地稅工作實(shí)際和存在的突出問題，在創(chuàng)新上做文章，在質(zhì)量上下功夫，在突破上求發(fā)展，做到了宣傳動(dòng)員快，安排部署縝；組織管理嚴(yán)，學(xué)習(xí)質(zhì)量高；揭短形式多，剖析問題細(xì)；民主評(píng)議實(shí)，分析根源深；制定標(biāo)準(zhǔn)高，整改措施新。認(rèn)真完成了學(xué)習(xí)動(dòng)員、檢查分析、改進(jìn)提高三個(gè)階段的工作，取得了明顯成效，在全局逐步形成了樹立三個(gè)理念、堅(jiān)持一種精神、營(yíng)造一種環(huán)境、實(shí)現(xiàn)一個(gè)目標(biāo)的氛圍。三個(gè)理念，即“親民、為民、利民”的從政理念、“團(tuán)結(jié)就是生產(chǎn)力、團(tuán)結(jié)就是戰(zhàn)斗力、團(tuán)結(jié)就是事業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)”的理念和“為人民群眾服務(wù)、為納稅戶服務(wù)和為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)”的服務(wù)理念。堅(jiān)持一種精神，就是堅(jiān)持“艱苦創(chuàng)業(yè)、開拓創(chuàng)新、求真務(wù)實(shí)、團(tuán)結(jié)進(jìn)取、創(chuàng)造佳績(jī)”的地稅精神。營(yíng)造一種環(huán)境，就是營(yíng)造“凝心和氣、愛崗和業(yè)、睦鄰和友、安內(nèi)和外”的良好環(huán)境。實(shí)現(xiàn)一個(gè)目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)“各級(jí)黨委、政府滿意、社會(huì)各界滿意、納稅人滿意、廣大地稅干部職工滿意”的目標(biāo)。全局稅干的組織紀(jì)律觀念進(jìn)一步增強(qiáng)，思想工作作風(fēng)進(jìn)一步強(qiáng)化，單位的公信力和執(zhí)行力進(jìn)一步提高，隊(duì)伍的創(chuàng)造力、凝聚力和戰(zhàn)斗力進(jìn)一步增強(qiáng)，依法治稅的成效日趨明顯。12月上旬，省、市依法治理領(lǐng)導(dǎo)組將我局作為全縣唯一的“依法治理示范單位”，檢查驗(yàn)收并通過了我們堅(jiān)持“四五”普法、搞好依法治理的工作，給予了高度評(píng)價(jià)。

——抓培訓(xùn)提升整體素質(zhì)。一是強(qiáng)化了政治理論學(xué)習(xí)教育，制定了學(xué)習(xí)教育方案，發(fā)放了輔導(dǎo)資料，明確了學(xué)習(xí)重點(diǎn)，設(shè)計(jì)了思考練習(xí)題，黨組帶頭，人人參與，組織了學(xué)習(xí)筆記和學(xué)習(xí)體會(huì)展評(píng)，舉辦了知識(shí)競(jìng)賽，興起學(xué)習(xí)《文選》和十六屆五中、六中全會(huì)精神熱潮，增強(qiáng)了學(xué)習(xí)的實(shí)效性。二是深入開展了“八榮八恥”社會(huì)主義榮辱觀教育活動(dòng)，從組織、時(shí)間、形式、效果等方面做出了全面部署，提出了明確要求，將“八榮八恥”內(nèi)容與稅收本職工作結(jié)合起來，指標(biāo)量化，標(biāo)準(zhǔn)硬化，明確責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督，與落實(shí)“十一五”規(guī)劃、實(shí)踐《公民道德實(shí)施綱要》和《全民科學(xué)素質(zhì)行動(dòng)計(jì)劃綱要》、與各股室的工作職責(zé)、工作任務(wù)結(jié)合起來，創(chuàng)新形式，創(chuàng)新載體，創(chuàng)新方法，形成戰(zhàn)斗力。三是認(rèn)真組織培訓(xùn)。2月6日至8日，組織全體稅干進(jìn)行了為期3天的《山西省地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制實(shí)施辦法》、《稅收管理員制度》和《公務(wù)員法》知識(shí)培訓(xùn)，并進(jìn)行了考試，參加考試的71人全部及格，其中80分以上的51人，優(yōu)秀率達(dá)72%。四是強(qiáng)化了信息技術(shù)培訓(xùn)，選派2人參加了省、市的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，2人參加了縣公安局的計(jì)算機(jī)安全管理培訓(xùn)，有14人參加了縣局為

期10天的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)。有12人參加了全國(guó)計(jì)算機(jī)等級(jí)考試，其中10人達(dá)到國(guó)家計(jì)算機(jī)一級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，在去年已有59人達(dá)到此標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，上升到69人，占到規(guī)定達(dá)標(biāo)稅干的92.1%

——抓黨建發(fā)揮帶頭作用?？h局與各基層支部層層簽訂了黨建工作目標(biāo)責(zé)任書，依據(jù)“圍繞稅收抓黨建，抓好黨建促稅收”的總體思路，一年來開展了一系列活動(dòng)。一是根據(jù)征管改革后基層征管單位由原來12個(gè)成為6個(gè)的新形勢(shì)，重新設(shè)立了支部，由原來的5個(gè)聯(lián)合支部變?yōu)槟壳暗?個(gè)單設(shè)支部、2個(gè)聯(lián)合支部，為開展各項(xiàng)黨建活動(dòng)提供了組織保障。二是進(jìn)一步引深了“五好黨支部”和“無違紀(jì)支部”創(chuàng)建活動(dòng)，完善了活動(dòng)方案，豐富了活動(dòng)內(nèi)容。各支部建立健全了黨員訪談制度，廣泛開展起支部成員和黨員、黨員和黨員、黨員和群眾之間的談心活動(dòng)，結(jié)成對(duì)子，搞好幫扶，溝通思想，加深感情，增強(qiáng)了凝聚力，使創(chuàng)建“五好支部”和“無違紀(jì)支部”活動(dòng)逐浪高漲。全局57名黨員一年來沒有出現(xiàn)任何違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。同時(shí)，加強(qiáng)黨員后備力量，3名積極分子被吸收為預(yù)備黨員，還從5名重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象中確定了3名發(fā)展對(duì)象上報(bào)上級(jí)黨委審批。三是發(fā)揮黨員在文明服務(wù)和文明創(chuàng)建中的作用。通過黨員掛牌服務(wù)和設(shè)立黨員先鋒崗位，發(fā)揮黨員在文明創(chuàng)建中的作用。通過進(jìn)一步深化創(chuàng)建認(rèn)識(shí)，細(xì)化創(chuàng)建制度，強(qiáng)化創(chuàng)建措施，硬化創(chuàng)建考核，優(yōu)化創(chuàng)建質(zhì)量，使創(chuàng)建活動(dòng)熱烈而扎實(shí)地向前推進(jìn)，通過了“運(yùn)城市百佳誠信單位”、“文明單位”的復(fù)查驗(yàn)收，為我局明年申請(qǐng)創(chuàng)建省級(jí)“文明單位”打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

五、 以新綜合征管軟件成功上線為標(biāo)志，求真務(wù)實(shí)，穩(wěn)步推進(jìn)，信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)新飛躍

新綜合征管軟件上線運(yùn)行，是省局確定的信息化建設(shè)的一項(xiàng)主要工作，也是實(shí)踐科學(xué)化管理和精細(xì)化管理的重要載體和重要標(biāo)志。基于此認(rèn)識(shí)，局黨組高度重視，把軟件上線作為親歷親為的“重點(diǎn)工程”。根據(jù)省、市局精神，我們及早動(dòng)手，一是成立領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，完善組織體系?？h局成立了上線領(lǐng)導(dǎo)組和新版綜合征管軟件上線工作聯(lián)絡(luò)中心，負(fù)責(zé)上線工作的指揮協(xié)調(diào)，并成立了信息化管理股，為信息化建設(shè)提供技術(shù)支撐；二是夯實(shí)硬件基礎(chǔ)，搞好相關(guān)培訓(xùn)。在硬件升級(jí)上，我們對(duì)原有的電腦和打印設(shè)備進(jìn)行了整合配置，升級(jí)擴(kuò)容，為軟件的成功上線創(chuàng)造了良好的硬件環(huán)境；在軟件培訓(xùn)上，組織相關(guān)人員分四批參加了市局組織的新版征管軟件師資培訓(xùn)，并于9月5日至10日對(duì)本局稅干進(jìn)行了系統(tǒng)培訓(xùn)，為軟件的順利上線打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；三是大力廣泛宣傳，爭(zhēng)取配合支持。為了使廣大納稅人理解上線工作，積極配合支持，我們印發(fā)新版綜合征管軟件上線工作公告，張貼于各辦稅服務(wù)廳門前。在縣電視臺(tái)播放宣傳公告。還印發(fā)300余份綜合征管軟件上線公告和150余份繳稅地點(diǎn)變更公告，逐戶送達(dá)到納稅戶手中。使之家喻戶曉，人人明白；四是發(fā)揚(yáng)拼博精神，穩(wěn)妥扎實(shí)推進(jìn)。全局人員克服時(shí)間緊、任務(wù)重等困難，夜以繼日，連續(xù)作戰(zhàn)，通過環(huán)境搭建、新軟件數(shù)據(jù)清洗、欠稅清理、稅收票證領(lǐng)、用、存的核對(duì)、新舊代碼表的對(duì)照上報(bào)、納稅人基礎(chǔ)信息的采集和錄入等程序，于10月1日，一舉實(shí)現(xiàn)了新綜合征管軟件全面上線，全縣710個(gè)業(yè)戶納入了信息化管理體系中，構(gòu)建起全面、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，有效提升了信息化管理水平。各基層管理單位以新版綜合征管軟件上線為契機(jī)，加大了管戶管理和稅款清繳力度，對(duì)上線戶和未上線戶采取“統(tǒng)一登記，區(qū)別管理”的征管方法，逐步將全縣所有納稅戶納入軟件管理。截至目前，全縣共有納稅戶 戶，其中上線戶797戶，未上線戶 戶。通過軟件三個(gè)月的運(yùn)行情況來看，平均申報(bào)率達(dá) %，入庫率達(dá) %，共征收稅款788 萬元，加收滯納金4046.16元，罰款410元，加罰23.7元，清理欠稅 萬元，軟件運(yùn)行初顯成效。

在著力抓好新版綜合征管軟件上線的同是,我們還有效利用現(xiàn)有設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)資源，通過環(huán)境搭建、操作培訓(xùn)、權(quán)限設(shè)置等方式，加大和規(guī)范了省局郵件系統(tǒng)、市縣局ftp文件傳輸系統(tǒng)、公文處理系統(tǒng)、貨運(yùn)發(fā)票開票系統(tǒng)等軟件的推廣應(yīng)用，全面提高了辦公自動(dòng)化和辦稅自動(dòng)化的應(yīng)用水平，極大的方便了稅務(wù)人員和納稅人，使信息化建設(shè)向前邁出了一大步。

六、 以構(gòu)建廉政文化為重點(diǎn)，探索創(chuàng)新，注重實(shí)效，黨風(fēng)廉政建設(shè)邁上新臺(tái)階

廉政文化建設(shè)是省、市局今年確定的黨風(fēng)廉政建設(shè)的重點(diǎn)和突破口。在此項(xiàng)工作中，我們主要抓了以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：一是在價(jià)值取向上，通過教育固廉，讀書思廉，著力解決“三觀”問題。先后組織學(xué)習(xí)了《黨內(nèi)監(jiān)督條例》、《紀(jì)律處分條例》等文件，并安排稅干業(yè)余學(xué)習(xí)好《廉政理論》、《廉政時(shí)評(píng)》、《廉政故事》等10本廉政文化書籍，定期檢查學(xué)習(xí)筆記，組織廉政知識(shí)考試，讓正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀在稅干的思想上扎根。二是在生活方式上，通過文娛潤(rùn)廉、交往清廉，積極應(yīng)對(duì)中西方文化碰撞、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)負(fù)面效應(yīng)和傳統(tǒng)文化消極因素的“三大挑戰(zhàn)”。堅(jiān)持每天早上作廣播體操，下班后下棋、打乒乓球，節(jié)日組織趣味體育比賽，每天早操后練唱《誓詞》、《八榮八恥》、《八個(gè)堅(jiān)持、八個(gè)反對(duì)》、《公務(wù)員之歌》等廉政歌曲，在娛樂中充實(shí)、豐富和完善自己，形成與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相和諧的生活方式。通過平等、和諧的人際交往，密切黨群、干群、地稅人與納稅人之間的關(guān)系。三是在行為方式上，通過典型導(dǎo)廉、警示策廉，養(yǎng)成清白正派的習(xí)慣。開辟了廉政文化墻和廉政文化走廊，在其中的“古代廉吏”、“時(shí)代楷模”專欄中，大力宣傳古今廉吏和本單位廉政標(biāo)兵先進(jìn)事跡，以點(diǎn)帶面。在縣局《簡(jiǎn)報(bào)》的“廉政文化建設(shè)”專欄和基層所廉政文化墻的“警鐘常鳴”欄中，經(jīng)常登載反面典型的違法犯罪事實(shí)，以及本單位的不良現(xiàn)象，還定期向稅干發(fā)送廉政短信，早敲警鐘，防微杜漸。四是在社會(huì)環(huán)境上，通過家庭助廉，多方督廉，倡導(dǎo)尊廉崇廉風(fēng)尚。在今年的“三八”婦女節(jié)，借向稅干家屬慰問之際，發(fā)送了《家庭助廉倡議書》，還堅(jiān)持召開家庭助廉座談會(huì)，號(hào)召稅干家屬當(dāng)好廉政之家的守門員。同時(shí)構(gòu)筑起完備的督廉網(wǎng)絡(luò)，隨時(shí)檢查督導(dǎo)。五是在從嚴(yán)治隊(duì)上，嚴(yán)格責(zé)任追究，對(duì)發(fā)現(xiàn)的一名稅干的違規(guī)違紀(jì)行為給予了相應(yīng)的政紀(jì)處分。由于我局廉政文化建設(shè)的卓有成效，今年5月 12日，市局專門在我局召開了全市廉政文化建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)。廉政文化建設(shè)，促使黨風(fēng)、行風(fēng)和政風(fēng)有了大的改觀，在今年的行風(fēng)評(píng)議中，我局名列全縣執(zhí)法系統(tǒng)第一名。

七

、以增強(qiáng)工作的預(yù)見性和前瞻性為出發(fā)點(diǎn)，有的放矢，善于總結(jié)，信息和調(diào)研有了新起色

篇9

稅務(wù)稽查選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，是稅務(wù)稽查的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是稅務(wù)稽查案源管理的主要內(nèi)容。稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的對(duì)象，它的準(zhǔn)確率的高低，直接影響著稽查效率的高低，直接決定著稽查成果的大小。依法、科學(xué)地確定稽查對(duì)象，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)公正執(zhí)法，正確貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收政策，規(guī)范稅務(wù)稽查工作秩序，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督職能等都具有十分重要的作用。

所謂“選案”即選戶，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種技術(shù)手段對(duì)各類稅收信息進(jìn)行分析比較，據(jù)以確定稽查對(duì)象的工作程序。正因?yàn)檫x案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用，所以只有建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進(jìn)行。搞好選案體系的建設(shè)，無疑就抓住了整個(gè)稽查工作的中心鏈條，從而推動(dòng)稅務(wù)稽查工作的開

展，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目標(biāo)。因此，建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范的稽查選案體系，是整個(gè)稅務(wù)稽查工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的必要保證。

一、在選案來源、選案準(zhǔn)確率、技術(shù)手段等方面普遍存在的問題

（一）信息采集與數(shù)據(jù)源不足

一是稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無論是計(jì)算機(jī)選案還是人工選案，都是在多渠道稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)和大容量經(jīng)濟(jì)信息來源的支撐下完成的。如果沒有豐足而真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動(dòng)權(quán)。然而，在我們稅務(wù)系統(tǒng)中，卻沒有很好地重視信息的收集、開發(fā)和利用工作，沒有很好地構(gòu)建一套完整、嚴(yán)密、科學(xué)的信息管理網(wǎng)絡(luò)體系。其主要表現(xiàn)是：(1)橫向網(wǎng)絡(luò)不到邊，縱向網(wǎng)絡(luò)不到底，致使有些同級(jí)單位的信息反饋不回來，基層單位的信息收集不到，信息源還未能開拓到盡可能廣泛的程度。(2)有些信息渠道雖已開通，但還沒有充分發(fā)揮效用。( ）(3)部分信息渠道時(shí)常出現(xiàn)阻塞現(xiàn)象，形同虛設(shè)，實(shí)際上只是連著一些信息“空白點(diǎn)”。

（二）選案技術(shù)處理手段落后

從目前計(jì)算機(jī)選案的運(yùn)行情況看，也僅限于在納稅人報(bào)送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷，而沒有根據(jù)納稅人的現(xiàn)狀和歷史信息，進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；僅限于對(duì)數(shù)據(jù)的檢索等簡(jiǎn)單化應(yīng)用，而沒有延伸到建立數(shù)據(jù)分析來綜合性處理信息。使得計(jì)算機(jī)在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發(fā)揮。

（三）選案方法先天不足，缺少靈性。

合理的選案方法應(yīng)該是根據(jù)本局、本地區(qū)的實(shí)際，采取人機(jī)結(jié)合、動(dòng)靜結(jié)合等靈活多樣的方式開展選案工作，這樣才能使選案工作有的放矢。目前，我局采用的選案形式雖然很多，但方法都比較單一，最多也僅限于在納稅人報(bào)送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷，而沒法根據(jù)納稅人的現(xiàn)狀和歷史信息，進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；僅限于數(shù)字化處理，而沒有延伸到圖形化、坐標(biāo)化等處理形式。使計(jì)算機(jī)在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發(fā)揮。對(duì)提高征管水平、整頓稅收秩序沒有發(fā)揮好輔助作用。

（四）選案工作未得到足夠的重視。

目前，稽查局雖設(shè)有專職的選案崗位，組織形式上達(dá)到了稅收法律法規(guī)的要求。但是，從工作實(shí)效上看，距離建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作這一目標(biāo)還有相當(dāng)大的差距。其主要原因是對(duì)選案手段和方法缺少系統(tǒng)研究和管理。

二、建立科學(xué)、統(tǒng)一、全面的稽查選案方法和選案指標(biāo)體系

（一）建立多元化的稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)

稽查選案實(shí)際上就是對(duì)稅收信息的綜合、分析和處理，如果沒有豐足而真實(shí)的信息做后盾，選案就會(huì)成為“無源之水、無本之木”。既使選案指標(biāo)設(shè)計(jì)再科學(xué)、選案方法再完善、選案手段再先進(jìn)，也是“巧婦難為無米之炊”。因此，客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)打破區(qū)域界限、部門界限、行業(yè)界限，擴(kuò)大信息采集的開放程度，盡快建立一個(gè)縱橫交錯(cuò)、內(nèi)外相聯(lián)、專兼結(jié)合的，輻射范圍廣、傳遞速度快、監(jiān)控能力強(qiáng)的稅收信息網(wǎng)絡(luò)。通過信息采集網(wǎng)絡(luò)的建立，各方力量分別從不同角度、不同層次、不同范圍提供經(jīng)濟(jì)稅源信息；把偷、逃、避稅行為置于這個(gè)網(wǎng)絡(luò)控管之下，使各方優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮，形成合力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息采集渠道的多元化，，形成了一張覆蓋面廣、系統(tǒng)嚴(yán)密的信息網(wǎng)。具體來說，一是要根據(jù)各地具體情況，建立縱橫交錯(cuò)、嚴(yán)密健全的協(xié)稅組織和協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)；二是要建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)網(wǎng)絡(luò)；三是建立國(guó)、地稅相互之間、稅務(wù)與工商、銀行、公安等單位之間的稅務(wù)稽查情報(bào)交換網(wǎng)絡(luò)；四是建立稅務(wù)稽查內(nèi)部、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)與征收機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)等之間的信息交流網(wǎng)絡(luò)。在目前網(wǎng)絡(luò)暫不健全的情況下,定期與不定期組織召開聯(lián)席會(huì)議,交換信息,以達(dá)到信息共享.

（二）完善人機(jī)結(jié)合、多頭選案方法

如何加強(qiáng)納稅人的跟蹤控管，探索并完善稽查選案方法是及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握經(jīng)濟(jì)稅源變化情況，提高選案中標(biāo)率的一個(gè)重要條件。從我局目前的基礎(chǔ)工作建設(shè)情況和我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、市民納稅意識(shí)觀念來看，目前，最佳的選擇是應(yīng)本著動(dòng)、靜相結(jié)合的原則，實(shí)行“人機(jī)結(jié)合、多頭選案”的辦法，以解決隨意選案、盲目選案和重疊選案的問題。在選案機(jī)制方面，可以建立案源調(diào)查機(jī)制，通過引入調(diào)查手段，在開展稅務(wù)稽查選案前抽取部分典型的納稅人，對(duì)其涉稅情況進(jìn)行調(diào)查分析，當(dāng)發(fā)現(xiàn)被調(diào)查對(duì)象有偷稅嫌疑時(shí),提前立案，再進(jìn)行選案轉(zhuǎn)入實(shí)施檢查。經(jīng)過運(yùn)行這種新機(jī)制，選案時(shí)能為實(shí)施檢查提供有效的查案線索，可以極大地提高案件查處的效率。

（三）搞好培訓(xùn)，提高選案人員的業(yè)務(wù)水平

無論是信息采集，還是信息的加工處理，都需要人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和探索精神，敏銳的邏輯思維和判斷能力。但從我局目前的人員現(xiàn)狀看，還有一定的的差距。因此，當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，要把提高人員的整體素質(zhì)作為一項(xiàng)重要工作來抓，滿足稽查選案工作的需要。

篇10

同志們：今天在這里召開20*年度地方稅收納稅協(xié)稅先進(jìn)單位和個(gè)人表彰會(huì)。召開這次會(huì)議的目的有兩個(gè)：一是對(duì)為我縣地稅工作作出突出貢獻(xiàn)的納稅協(xié)稅先進(jìn)單位和個(gè)人表示感謝；二是請(qǐng)大家來，文秘部落加強(qiáng)溝通，增進(jìn)了解，并請(qǐng)大家多提意見和建議，共同把我縣的地稅工作做得更好。下面，我就我縣去年來地稅工作情況向大家作一簡(jiǎn)要的匯報(bào)。

一、2010年來我縣地稅工作的基本情況

去年，我們地稅部門在縣委、縣政府以及上級(jí)地稅部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在全縣廣大納稅人和協(xié)稅護(hù)稅單位的共同努力下，圓滿完成了各項(xiàng)地稅收入任務(wù)。一是大力組織收入，為全縣的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展提供了財(cái)政力保障。論文百事通20*年，國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控政策，中央出臺(tái)了出口退稅機(jī)制改革，省財(cái)政結(jié)算體制調(diào)整以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，全年出口退稅機(jī)制改革影響財(cái)政總收入達(dá)1817萬元，其中減少地方財(cái)政收入454萬元；電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃減少地方財(cái)政收入462萬元。同時(shí)受上半年干旱氣候影響，水電行業(yè)的產(chǎn)值和效益明顯下降，全年增值稅對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)只有221萬元，加上耕地占用稅和罰沒款收入缺口1200多萬元，財(cái)政收入一度出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。面對(duì)這種形勢(shì)，我們堅(jiān)持以組織收入為中心，堅(jiān)定不移地推進(jìn)依法治稅，深化征管改革，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，全面加強(qiáng)和規(guī)范收入管理，保證了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。20*年，地稅部門共組織各項(xiàng)收入12756萬元，同比增長(zhǎng)7.6%，其中稅收收入6356萬元，同比增長(zhǎng)12.7%。二是強(qiáng)化稅務(wù)稽查，為廣大納稅人營(yíng)造公平的納稅環(huán)境。采取自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，認(rèn)真組織開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作，進(jìn)一步規(guī)范重大稅務(wù)案件的審理工作，推行了執(zhí)法責(zé)任制、錯(cuò)案追究制。加大稽查工作力度，深化日常檢查，有重點(diǎn)地開展了企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收、貨物運(yùn)輸業(yè)稅收等專項(xiàng)檢查。全年共查補(bǔ)稅款279萬元，罰款26萬元，有力地打擊了各類偷、逃稅違法行為，達(dá)到了以查促管和公平稅負(fù)的目的。三是優(yōu)化納稅服務(wù)，營(yíng)造和諧良好的征納氛圍。完善辦稅環(huán)境和設(shè)施。去年8月，地稅機(jī)關(guān)和稽查局、直屬分局遷入新地稅大樓后，辦稅環(huán)境和服務(wù)設(shè)施進(jìn)一步改善，辦稅服務(wù)廳配置了電子顯示屏、電子觸摸屏、公告欄、辦稅流程圖和辦稅示意圖，開設(shè)了業(yè)務(wù)咨詢窗口、納稅人休息區(qū)和稅吧，為納稅人網(wǎng)上申報(bào)和查找資料提供了便利。加快地稅信息化改革步伐。在加強(qiáng)《浙江地稅信息系統(tǒng)》的應(yīng)用基礎(chǔ)上，加大對(duì)信息化建設(shè)的投入力度，推廣“網(wǎng)稅”系統(tǒng)，運(yùn)用因特網(wǎng)技術(shù)改革納稅申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)納稅，方便納稅人。加強(qiáng)地稅機(jī)關(guān)效能建設(shè)。深入開展機(jī)關(guān)效能革命，努力轉(zhuǎn)變財(cái)稅干部的工作作風(fēng)，提高工作效率、服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。完善各項(xiàng)規(guī)章制度，分科室建立服務(wù)承諾，簡(jiǎn)化辦稅辦事流程、窗口受理等項(xiàng)目近20多項(xiàng)。大力推行文明辦稅“八公開”，全面推行稅收“一窗式”管理服務(wù)。實(shí)行干部統(tǒng)一著裝，掛牌上崗，統(tǒng)一文明禮貌用語、微笑服務(wù)等一體化管理，建立了首問責(zé)任制、服務(wù)承諾制、AB崗制等一整套服務(wù)制度，推行納稅提醒服務(wù)，方便納稅人。四是健全稅收法制建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅進(jìn)程。積極開展稅法宣傳，組織了以“依法誠信納稅，共建小康社會(huì)”為主題的稅收宣傳月活動(dòng)，以宣傳納稅人的權(quán)利與義務(wù)為重點(diǎn)，廣泛、深入地宣傳稅收知識(shí)，提高公民稅收法制意識(shí)，改善稅收環(huán)境。建立了地稅與國(guó)稅、工商稅務(wù)協(xié)管制度，加強(qiáng)與房管、土地等部門協(xié)作配合。在導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系的基礎(chǔ)上，按照持續(xù)改進(jìn)的要求，通過內(nèi)審、內(nèi)部檢查等系統(tǒng)方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并認(rèn)真進(jìn)行分析、預(yù)防和糾正，將問題解決在萌芽狀態(tài)。建立健全稅收規(guī)范性文件管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會(huì)簽審核制度和備查備案制度，確保地稅執(zhí)法依據(jù)的合法性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。全面實(shí)施重大稅務(wù)案件審理制度，建立綜合選案和案件分級(jí)審理機(jī)制，規(guī)范稅收重大案件審理程序。認(rèn)真組織開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作，積極推行執(zhí)法責(zé)任制、錯(cuò)案追究制，同時(shí)建立了學(xué)習(xí)培訓(xùn)考核激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)干部學(xué)法、執(zhí)法的主觀能動(dòng)性和責(zé)任感。進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅制、稅收征收管理體制、支持下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況等問題的調(diào)研及政策執(zhí)行情況的跟蹤訪效，確保政策落實(shí)到位。這些成績(jī)的取得，與在座各位的無私奉獻(xiàn)和積極支持配合稅收工作是分不開的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20*年全縣地稅納稅戶有1800戶，下午要表彰的30戶納稅大戶，雖然占納稅戶總數(shù)不到2%，但所繳納的地方稅收卻達(dá)到2822.1萬，占全縣地方稅收收入6356萬元的44.4%。其中，納稅額在500萬元以上的企業(yè)有1家，100萬以上的企業(yè)有8家，50萬元以上有5家。因此，可以說你們是全縣經(jīng)濟(jì)的頂梁柱，對(duì)地方財(cái)政和經(jīng)濟(jì)起著強(qiáng)大的支撐作用。在此，我謹(jǐn)代表縣地稅局向廣大納稅人表示衷心的感謝！對(duì)獲得20*年度納稅先進(jìn)單位和個(gè)人及協(xié)稅先進(jìn)單位表示熱烈的祝賀！在地稅組織收入等工作取得較好成績(jī)的同時(shí)，我們積極發(fā)揮財(cái)稅職能作用，致力于改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，大力支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，以體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民”的原則。一是優(yōu)化和調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，大力支持各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。通過加強(qiáng)基金征管和多渠道籌措資金，20*年全縣基本保證了最低生活保障資金和社會(huì)保險(xiǎn)資金特別是離退休人員養(yǎng)老金的及時(shí)足額發(fā)放。認(rèn)真貫徹“科教興縣”戰(zhàn)略，加大對(duì)文教科衛(wèi)等各項(xiàng)事業(yè)的投入，確保了義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)和各項(xiàng)教育正常經(jīng)費(fèi)的支出。認(rèn)真落實(shí)政法部門各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，進(jìn)一步維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，鞏固了國(guó)家政權(quán)建設(shè)。二是積極籌措資金，支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。落實(shí)支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，20*年減免企業(yè)所得稅276萬元，減免房產(chǎn)稅80萬元。出臺(tái)“兩保兩獎(jiǎng)”政策，調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和部門發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植財(cái)源的積極性。積極籌措安排專項(xiàng)資金和財(cái)政貼息資金，支持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對(duì)工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的扶持力度，加快對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工、資源加工等特色工業(yè)的培育。支持解決“三農(nóng)”問題邁出新步伐，繼續(xù)深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，對(duì)農(nóng)業(yè)稅實(shí)行免征政策，進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入，在確保預(yù)算內(nèi)支農(nóng)支出穩(wěn)定增長(zhǎng)的同時(shí)，向省市爭(zhēng)取造田造地基金159萬元，支援不發(fā)達(dá)地區(qū)資金1475萬元，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金190萬元，基本農(nóng)田建設(shè)資金277萬元，支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，致力改善發(fā)展環(huán)境。全年縣財(cái)政安排和向省市爭(zhēng)取專項(xiàng)資金5800多萬元，用于水、電、路及市政設(shè)施等基本建設(shè)，大力支持56省道、康莊工程、新文中、縣城引水工程、糧食中心儲(chǔ)備庫等重點(diǎn)工程及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)?；I措2000多萬元資金，改善景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和泗溪河道整治等工程建設(shè)，支持以旅游為龍頭的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。過去的一年，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽?jī)，但我縣財(cái)稅形勢(shì)還比較嚴(yán)峻，現(xiàn)在仍是保吃飯財(cái)政，特別是20*年，我們面臨的問題還很多:一是財(cái)源結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)政增收的基礎(chǔ)尚不牢固，收入中減收或增收乏力因素增多。二是出口退稅機(jī)制改革以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，對(duì)我縣財(cái)政收入影響增大。出口退稅超基數(shù)部分由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，而且出口退稅影響財(cái)政總收入和地方財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致我縣財(cái)政收入的排名在全省靠后。（據(jù)今年1—5月份全省財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我縣在全省61個(gè)縣中排名第59位，全市排名最后，排在泰順、洞頭之后）三是我縣財(cái)政收入已經(jīng)多年高速增長(zhǎng)，加上耕地占用稅、契稅、罰沒款等不可比因素的影響，收入繼續(xù)增長(zhǎng)的難度增大。四是財(cái)政支出壓力加大。保障政權(quán)建設(shè)、加大社會(huì)保障投入、實(shí)施農(nóng)村衛(wèi)生保障、加快農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是增加機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資需要增加很大支出。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)源貧乏，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府赤字及財(cái)政周轉(zhuǎn)金和“兩非”借款回收困難，增加了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要我們財(cái)稅部門和在座的各位要攜起手來，共同研究對(duì)策，努力解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程的各種困難，為加快我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展增強(qiáng)財(cái)政的自我平衡能力而努力。新晨

二、今后進(jìn)一步加強(qiáng)地稅管理促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一些想法

一是以組織收入為中心，加大稅源監(jiān)控力度，強(qiáng)化稅收征管。積極開展分行業(yè)的稅源調(diào)查，清理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加大對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度，分行業(yè)建立責(zé)任區(qū)，重點(diǎn)加強(qiáng)漏征漏管戶的清理。按照“抓大不放小”的原則，做到應(yīng)收盡收，不收過頭稅。進(jìn)一步加大稅收?qǐng)?zhí)法檢查力度，以查促管，不斷提高稽查質(zhì)量。繼續(xù)加強(qiáng)社?；鸬纫?guī)費(fèi)的征收管理，健全預(yù)算外資金征繳體系，確保預(yù)算外收入及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶。二是全面落實(shí)縣委、縣府關(guān)于促進(jìn)企業(yè)改革、扶持重點(diǎn)骨干企業(yè)和個(gè)私經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)政策。根據(jù)財(cái)力可能，努力增加對(duì)財(cái)政貼息的安排；通過財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠、建立改制專項(xiàng)資金等辦法，區(qū)別不同情況，支持和推進(jìn)企業(yè)改革。特別是要用足用活稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。三是深化效能革命，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，切實(shí)做好為納稅人服務(wù)。要進(jìn)一步公開公平稅負(fù)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平、公開、公正的環(huán)境。嚴(yán)格依法收稅，杜絕人為少收稅或多收稅，加強(qiáng)稅收征收管理，公平企業(yè)、個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。增加稅收政策、辦稅事項(xiàng)透明度、公開度，以方便納稅人為宗旨，大力簡(jiǎn)化辦稅程序和手續(xù)，減少辦稅時(shí)間。深入企業(yè)做好調(diào)查研究工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展后勁；繼續(xù)實(shí)行工效掛鉤制度，適時(shí)建立信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，逐步完善重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)通報(bào)制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。四是進(jìn)一步改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。加大對(duì)水電路等基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，縮短與發(fā)達(dá)地區(qū)的時(shí)空。繼續(xù)開展企業(yè)規(guī)費(fèi)清理，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，特別是涉及企業(yè)有關(guān)規(guī)費(fèi)項(xiàng)目的清理，取消不合法、不合規(guī)、不合理的一些收費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)該縮小收費(fèi)范圍的堅(jiān)決縮小，對(duì)該降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的堅(jiān)決降低，切實(shí)做好企業(yè)的減負(fù)工作。以行政許可法貫徹實(shí)施為契機(jī)，深化審批制度改革，提高辦事效率。繼續(xù)對(duì)本部門的行政審批項(xiàng)目進(jìn)行清理，對(duì)應(yīng)取消的堅(jiān)決取消，對(duì)其他項(xiàng)目可改為備案核查的，改為備案核查。同志們，我們的工作不論是過去取得的成績(jī)、現(xiàn)在所作的努力、還是今后的改革均離不開你們的理解、支持和配合，我縣各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展有你們的一份汗水，*的建設(shè)有你們無私的貢獻(xiàn)，在此我再次向你們表示衷心的感謝！同時(shí)請(qǐng)大家一如既往地關(guān)心、支持地稅工作，多提寶貴意見，經(jīng)過我們的共同努力，把我縣的地稅工作提高到一個(gè)新的高度。