為進(jìn)一步強(qiáng)化機(jī)關(guān)效能建設(shè)，優(yōu)化創(chuàng)業(yè)環(huán)境，根據(jù)縣委辦公室干辦字[2012]63號文件精神，在藥材局深入開展“責(zé)任效率強(qiáng)化年”活動?，F(xiàn)將具體實(shí)施方案制定如下：

一、指導(dǎo)思想

努力建設(shè)廉潔、勤政、務(wù)實(shí)、高效的機(jī)關(guān)團(tuán)體，為實(shí)現(xiàn)“三年再造一個新”目標(biāo)提供有力保障。

二、活動內(nèi)容

1、規(guī)范和完善本單位責(zé)任效率強(qiáng)化的內(nèi)容、程序和監(jiān)督保障措施。按照依法、真實(shí)、注重實(shí)效、有利監(jiān)督的原則，對應(yīng)該公開的事項(xiàng)，采用方便、快捷的方式及時公開，方便群眾辦事與監(jiān)督，建立政務(wù)公開欄，促進(jìn)機(jī)關(guān)作風(fēng)的轉(zhuǎn)變和辦事效率的提高。

2、對本單位開展政務(wù)公開工作的情況經(jīng)常進(jìn)行“回頭看”，看是否存在與上級有關(guān)部門要求不相符的現(xiàn)象，編制好本單位的責(zé)任效率強(qiáng)化目標(biāo)，并報(bào)效能辦備案。

為縱深推進(jìn)我局的機(jī)關(guān)效能建設(shè)，按照緊貼中心，創(chuàng)優(yōu)環(huán)境，服務(wù)發(fā)展的要求，切實(shí)提高機(jī)關(guān)及其工作人員素質(zhì)意識，辦事效率和服務(wù)水平，縣局決定，2012年在全局深入開展“效率攻堅(jiān)年”活動。為確?；顒尤〉脤?shí)效，現(xiàn)將活動實(shí)施方案制定如下：

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)攬全局，解放思想，開拓創(chuàng)新，切實(shí)解決一些部門和單位責(zé)任意識不強(qiáng)，辦事效率不高的問題，進(jìn)一步提高工作效率，努力打造一個廉潔、勤政、務(wù)實(shí)、高效的政務(wù)環(huán)境，為實(shí)現(xiàn)“三年再造一個新”、“五年躋身全省第一方陣”目標(biāo)而努力。

二、總體目標(biāo)和主要任務(wù)

總體目標(biāo)：以建設(shè)廉潔、勤政、務(wù)實(shí)、高效的機(jī)關(guān)為目的，進(jìn)一步解決事關(guān)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和群眾反映的突出問題，進(jìn)一步促使各級機(jī)關(guān)工作人員增強(qiáng)責(zé)任意識、提高服務(wù)質(zhì)量和辦事效率，進(jìn)一步提高機(jī)關(guān)依法行政的能力和水平，打造讓客商放心投資、開心生活、安心發(fā)展的責(zé)任政府、效率政府、信用政府形象，努力形成行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制和運(yùn)行機(jī)制。

主要任務(wù)：開展“責(zé)任效率強(qiáng)化年”活動，重點(diǎn)治理政令不暢、責(zé)任意識不強(qiáng)，效率低下、“事難辦”等機(jī)關(guān)通病。

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)攬全局，解放思想，開拓創(chuàng)新，切實(shí)解決一些機(jī)關(guān)工作人員責(zé)任意識不強(qiáng)、辦事效率不高的問題，進(jìn)一步提高機(jī)關(guān)工作效率，努力打造一個廉潔、勤政、務(wù)實(shí)、高效的政務(wù)環(huán)境，為實(shí)現(xiàn)“三年再造一個新*”、“五年躋身全省第一方陣”目標(biāo)而努力。

二、總體目標(biāo)和主要任務(wù)

總體目標(biāo)：以建設(shè)廉潔、勤政、務(wù)實(shí)、高效的機(jī)關(guān)為目的，進(jìn)一步解決事關(guān)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和群眾反映的突出問題，進(jìn)一步促使機(jī)關(guān)工作人員增強(qiáng)責(zé)任意識、提高服務(wù)質(zhì)量和辦事效率，進(jìn)一步提高依法行政的能力和水平，塑造誠信、高效的單位形象，努力形成行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制和運(yùn)行機(jī)制。

主要任務(wù)：開展“責(zé)任效率強(qiáng)化年”活動，重點(diǎn)治理政令不暢、責(zé)任意識不強(qiáng)、效率低下、“事難辦”等機(jī)關(guān)通病，著力解決少數(shù)機(jī)關(guān)干部索拿卡要、久拖不辦等問題。

三、工作布署

制定標(biāo)準(zhǔn)體系，提高審計(jì)效率與質(zhì)量，以此服務(wù)于審計(jì)評價

經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)是國家干部考核任用時的一項(xiàng)重要參考項(xiàng)目，因而具有非常高的嚴(yán)肅性。Felix等(2001)和Prawitt等(2009)研究發(fā)現(xiàn)，在有完整成熟的標(biāo)準(zhǔn)體系下審計(jì)，其質(zhì)量與效率也大大地增強(qiáng)了。為使參加審計(jì)的人員所作出的評價有理有據(jù)，應(yīng)制定一套較為科學(xué)規(guī)范、實(shí)用性強(qiáng)的評價、考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系，IIA在1994年提出，每一個指標(biāo)的內(nèi)容及延伸范圍做一個較明確的界定，評價標(biāo)準(zhǔn)可量化分析，審計(jì)評價口徑應(yīng)基本一致。對于定性評價標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)緊貼經(jīng)濟(jì)責(zé)任來建立。但是同時也要注意內(nèi)審人員在實(shí)際工作過程中適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用材料，如未在被審計(jì)人遞交其本人的經(jīng)濟(jì)自查報(bào)告與其本人當(dāng)面座談、未要求被審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人作出詳細(xì)書面承諾、必要的相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同文件及任前所在部門的總結(jié)報(bào)告及承諾書等等，就完全有可能在做了大量的審計(jì)工作后出現(xiàn)審計(jì)失察并得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。要辯證地對待審計(jì)出來的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在審計(jì)評價中的應(yīng)用，要突出其部門內(nèi)部管理控制是否健全有效、合理合法，是否起到了保證經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合法運(yùn)行的保障作用，將審計(jì)評價客觀化、人性化。在做評價時，既要做到有理有據(jù)，也要嚴(yán)謹(jǐn)慎重。在突出其證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性的同時對隱性的小苗頭違規(guī)違紀(jì)行為要給予警示、警告。COSO也曾指出對于一些有疑問的、沒有徹底查清楚的問題要慎下結(jié)論，避免出現(xiàn)不該出現(xiàn)的問題。在對相關(guān)的責(zé)任人認(rèn)定上，要考慮到具體部門、具體崗位，突出其特點(diǎn)。正確劃分主觀責(zé)任和客觀責(zé)任、違紀(jì)與違規(guī)責(zé)任、錯誤與舞弊責(zé)任、個人責(zé)任和集體責(zé)任等，以保證審計(jì)評價的準(zhǔn)確性。

突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率

Martin等(2000)闡述了內(nèi)部審計(jì)中關(guān)于審計(jì)重點(diǎn)與時效性問題，而在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，往往是審計(jì)時限較長(10年或以上)、波及范圍大、內(nèi)容廣，涉及相關(guān)人員復(fù)雜化。因此審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)重要性原則，運(yùn)用審計(jì)職業(yè)敏感性和判斷能力，找準(zhǔn)重點(diǎn)，防止主次不分。3.1要圍繞部門各年度經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，從經(jīng)濟(jì)活動面的主要矛盾入手，審計(jì)其經(jīng)濟(jì)管理活動及其效果。尤其在對各二級學(xué)院的經(jīng)費(fèi)審計(jì)時，防止預(yù)防通過各種非正常渠道變相使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。3.2要圍繞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。例如部門的招標(biāo)、代收付費(fèi)、固定資產(chǎn)變更、單證管理等環(huán)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定現(xiàn)場審計(jì)重點(diǎn)，有的放矢。尤其是國有資產(chǎn)管理處、后勤處、圖書館等經(jīng)常大宗采購的部門，更應(yīng)該及時地監(jiān)督，以便發(fā)現(xiàn)其中的問題，及早預(yù)防，防止國有資產(chǎn)流失。3.3要圍繞監(jiān)察部門提供的材料和被審單位員工座談時反映的問題進(jìn)行審計(jì)。對于有群眾反應(yīng)的、有確鑿證據(jù)的相關(guān)事件，應(yīng)及時與相關(guān)部門溝通，協(xié)作，爭取在可控制范圍內(nèi)把反應(yīng)的問題搞明白，搞清楚，不要擴(kuò)大范圍。在盡可能短的時間內(nèi)作出調(diào)查，得出相關(guān)結(jié)論，報(bào)上級主管部門。3.4要通過對具體材料、資料數(shù)據(jù)的總結(jié)、歸納，針對性強(qiáng)的去針對具體的被審計(jì)部門及個人，盡可能早地做好相關(guān)部分的審計(jì)準(zhǔn)備工作，確定好審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)，防止出現(xiàn)多頭審計(jì)、重復(fù)審計(jì)的弊端。選取比較合理恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地視情況采取逆查法、順查法、抽查法等。在審計(jì)取證時要慎重，選取質(zhì)量高的證明材料，這樣可避免為防止出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行復(fù)查。財(cái)務(wù)知識是提高審計(jì)人員的工作效率的基礎(chǔ)，在精通財(cái)務(wù)知識和精通計(jì)算機(jī)知識的前提下，會很快地幫助內(nèi)審人員進(jìn)入角色，準(zhǔn)確地做出判斷。最后在審計(jì)復(fù)核階段應(yīng)注意時間問題，在審計(jì)復(fù)核階段，對審計(jì)初稿進(jìn)行修改不再復(fù)核的問題，和遇到疑難問題。這樣都會導(dǎo)致推延復(fù)核時間;在得出審計(jì)報(bào)告初稿后，在被審計(jì)人員及所屬單位交換意見時應(yīng)按時完成，避免出現(xiàn)在意見交換方面拖延時間。從而來提高審計(jì)效率。

加強(qiáng)離任審計(jì)和任中審計(jì)質(zhì)量

學(xué)校內(nèi)審應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、量力而行、穩(wěn)步推進(jìn)”十六字方針精神，通過組織部門及人事部門等協(xié)助，盡可能地將監(jiān)督“關(guān)口”前移，將離任審計(jì)和任中審計(jì)相結(jié)合，由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督，在任職的一段期間內(nèi)對其所管轄的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，使其公開化，透明化。對于高校來說經(jīng)常有大項(xiàng)規(guī)模的采購、基建、修繕、裝飾等項(xiàng)目，這些項(xiàng)目涉及的不但有行政部門，也涉及到相關(guān)二級學(xué)院，其主要負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)干部有著相對直接的管轄權(quán)利。因?yàn)槿沃袑徲?jì)時效性很強(qiáng)，有的領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)是在整個任期的不同時段出現(xiàn)的，如果早些發(fā)現(xiàn)，就能更多地減少損失，也可避免干部“帶病提拔”，同時，任中審計(jì)也有對干部在任期內(nèi)預(yù)警和教育、警示的作用，有利于落實(shí)審計(jì)工作計(jì)劃。Wallace和Kreutzfeldt(1991)依據(jù)1983年安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所組織專門小組對260家美國公司進(jìn)行調(diào)查的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，將審計(jì)目標(biāo)有計(jì)劃有目的地進(jìn)行，既可以節(jié)約審計(jì)成本又可以相對降低審計(jì)難度，也可以在審計(jì)過程中與其他的審計(jì)類型進(jìn)行互動聯(lián)通，如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合，財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合等。最后，任中審計(jì)也有利于內(nèi)審人員確定審計(jì)重點(diǎn)，及時地做出預(yù)警。因此，及時地進(jìn)行任中審計(jì)不僅能達(dá)到評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的目的，而且可以將違紀(jì)違規(guī)問題及時揭露出來，將它們消滅于萌芽狀態(tài)，使學(xué)校財(cái)產(chǎn)免遭或少遭受損失，防患于未然，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動性，也避免了當(dāng)有些部門的重要崗位領(lǐng)導(dǎo)多年不輪換崗位。如果只在離任時審計(jì)，更容易使某些不明朗的隱性案件藏匿起來。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，緊緊圍繞我縣發(fā)展目標(biāo)，改進(jìn)工作作風(fēng)，強(qiáng)化服務(wù)意識，提高行政效能，塑造財(cái)政形象。開展服務(wù)效率年活動必須堅(jiān)持客觀公正、民主公開、群眾公認(rèn)、注重實(shí)績的原則，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)與群眾相結(jié)合，平時與定期相結(jié)合，定性與定量相結(jié)合的原則。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

為了確保服務(wù)效率年活動規(guī)范有序的開展，局成立開展服務(wù)效率年活動領(lǐng)導(dǎo)組。領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在局辦公室，負(fù)責(zé)此項(xiàng)活動的開展。

三、實(shí)施范圍

局機(jī)關(guān)全體工作人員（含臨時聘用工作人員）。

[內(nèi)容摘要]本文研究的目的是論證我國非壽險(xiǎn)業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否達(dá)到了最優(yōu)，以及非最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)給產(chǎn)險(xiǎn)公司效率帶來的影響。本文運(yùn)用了一種新的DEA模型(超效率模型)評估了樣本數(shù)據(jù)中的產(chǎn)險(xiǎn)公司在2001-2004年期間各年的超效率評分及最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，通過比較發(fā)現(xiàn)我國非壽險(xiǎn)業(yè)各年的實(shí)際資本結(jié)構(gòu)均高于最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，最后利用簡單回歸分析模型證明了實(shí)際資本結(jié)構(gòu)與最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的差距越大，產(chǎn)險(xiǎn)公司的效率越低，即非最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了效率的損失。

[關(guān)鍵詞]中國非壽險(xiǎn)業(yè)，資本結(jié)構(gòu)，DEA

Abstract:TheobjectiveofthispaperistoanalyzewhetherthecapitalstructureofChineseproperty-liabilityinsuranceindustryhasreachedit''''soptimallevelandwhat''''stheinfluenceofthenon-optimalcapitalstructurehasonthefirm’sefficiency.UsinganewformofDEA(Super-EfficiencyModel),weestimatethesuperefficiencyscoresandoptimalcapitalstructurefromthesampleofproperty-liabilityinsurersovertheperiod2001-2004.Bycomparingtheactualcapitalstructurefortheindustrywithit''''soptimalcapitalstructure,wecandeterminethattheproperty-liabilityindustryhaveover-utilizedcapitalstructureduringthesampleperiod.Regressionanalysisprovidesevidencethatunder-orover-utilizationofcapitalstructureisassociatedwithlowerefficiency，whichmeansitleadstoefficiencypenalties.

Keywords:ChineseProperty-LiabilityInsuranceIndustry;CapitalStructure;DEA

一、前言

近年來，隨著我國非壽險(xiǎn)市場快速發(fā)展，市場規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，資本金也得到了一定的補(bǔ)充，圖1和圖2描述了1998—2002年期間，我國非壽險(xiǎn)業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化趨勢(在本文中資本結(jié)構(gòu)表示為責(zé)任準(zhǔn)備金與資本金之比)，以及資本金與責(zé)任準(zhǔn)備金各自的變化趨勢。從圖1中可以看出在1998—2002年期間，我國非壽險(xiǎn)業(yè)資本結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出上升的趨勢，但在2003年資本結(jié)構(gòu)卻迅速下降，而在2004年的時候又迅速恢復(fù)到2001年左右的水平。從圖2中可以看出在1998—2004年期間，我國非壽險(xiǎn)業(yè)責(zé)任準(zhǔn)備金呈現(xiàn)出快速上升的趨勢，而資本金的上升趨勢較緩慢，特別是從2001年開始責(zé)任準(zhǔn)備金的增長速度更加顯著地高于資本金的增長速度，但在2003年資本金的增長速度卻略高于責(zé)任準(zhǔn)備金的增長速度。從圖1、圖2中可以得知，2003年呈現(xiàn)出與其他年份不同的趨勢。在2003年，因?yàn)榉菈垭U(xiǎn)業(yè)擴(kuò)充了資本金，從而導(dǎo)致資本金的增長速度超過責(zé)任準(zhǔn)備金，資本結(jié)構(gòu)也在這一年迅速下降。2003年，我國非壽險(xiǎn)業(yè)的整體資本金實(shí)力得到改善，但此后，資本金狀況又出現(xiàn)惡化跡象。

一、效率違約釋義

效率違約的解釋來自于理查德•A•波斯納對“有效率的違約”的解釋:“在有些情況下，一方當(dāng)事人可能會僅僅由于他違約的收益將超出履行合同的預(yù)期收益而去冒違約的風(fēng)險(xiǎn)。如果他的違約收益也將超過他方履行合同的預(yù)期收益，并且對預(yù)期收益損失的損害賠償是有限的，那就有違約的激勵了。但存在的這種激勵是應(yīng)該的?！毙蔬`約具有以下幾個要素:1、效率違約必須以有效成立的合同為前提，且合同必須正在履行;2、合同當(dāng)事人是合同存在履行的可能而當(dāng)事人主觀上選擇不履行;3、效率違約的預(yù)期收益超過違約方履行合同的預(yù)期收益和守約方履行履行合同的預(yù)期收益;4、預(yù)期收益必須大于對守約方的違約損害賠償。

二、效率違約引入我國的可行性分析

(一)效率違約并不與我國民法價值觀念沖突?！睹穹倓t》和《合同法》都規(guī)定了誠實(shí)信用原則。違約認(rèn)為是一種違反誠實(shí)信用的行為。持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為法律與道德不可分割，違約即違反道德。但合同法應(yīng)具有多元的價值取向，包括道德、自由、效率等等。僅從道德的角度考慮的效率違約不具有合理性。但合同是以設(shè)定權(quán)利義務(wù)來滿足自己的需求為目的，效率違約的本質(zhì)在于對“效率”的追求，節(jié)約社會資源，追求整體利益最大化。這與合同法的宗旨并不沖突。而是否違反誠實(shí)信用，要區(qū)分主觀上是惡意還是善意，若是惡意不履行合同義務(wù)，必然是違反誠實(shí)信用原則。但在效率違約的情況下，違約方基于履行成本過高或有更好的締約機(jī)會，同時，違約方主動承擔(dān)守約方的損失，并不違反誠實(shí)信用原則。(二)實(shí)際履行和損害賠償具有可替代性?，F(xiàn)代社會商品在更為廣闊的空間交換，市場上存在著多種同樣或類似的商品，合同標(biāo)的物具有可替代性使得實(shí)際履行本身也可以在市場上交易。一方當(dāng)事人經(jīng)過利益權(quán)衡認(rèn)為違約對自己更為有利時，違約方可以購買守約方享有的接受合同履行的權(quán)利，再由守約方用出賣接受合同履行的權(quán)利的價款購買相應(yīng)替代物。當(dāng)交易實(shí)際履行沒有造成社會整體利益的減損且減少了不必要的損失時，法律就應(yīng)該允許。此時，合同實(shí)際履行就不具合理性。(三)效率違約在我國《合同法》中的體現(xiàn)?！逗贤ā返?10條規(guī)定將“履行費(fèi)用過高”作為實(shí)際履行的一種例外情況，實(shí)際上體現(xiàn)效率違約的思想。結(jié)合《合同法》第107條、第114條及第115條的規(guī)定，違約責(zé)任的方式存在以下五種:實(shí)際履行、采取補(bǔ)救措施、支付違約金或者定金罰則。損害賠償僅僅是承擔(dān)違約責(zé)任的一種方式，當(dāng)存在不實(shí)際履行的情況之下，也可以采取賠償損失的方式以代替實(shí)際履行的目的實(shí)現(xiàn)。

三、構(gòu)建適合我國的效率違約制度

(一)完善《合同法》第110條的規(guī)定?！逗贤ā返?10條規(guī)定“履行費(fèi)用過高”可以作為實(shí)際履行的抗辯事由，效率違約賦予合同當(dāng)事人“契約選擇”的權(quán)利，可以選擇履行合同或承擔(dān)損害賠償?shù)呢?zé)任。而《合同法》規(guī)定的“履行費(fèi)用過高”僅就合同一方考慮履行合同會導(dǎo)致履行的費(fèi)用過高，并沒有考慮到合同相對方是否受有損失，也沒有考慮整體利益的最大化，這與效率違約不同。其次，缺乏“履行費(fèi)用過高”的具體標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致違約方濫用《合同法》第110條的規(guī)定，隨意違約，對守約方不利。應(yīng)當(dāng)規(guī)定，當(dāng)一方當(dāng)事人履行合同的費(fèi)用等于或者高于實(shí)際履行合同所能產(chǎn)生的全部利潤時，可認(rèn)定為“履行費(fèi)用過高”。(二)規(guī)定效率違約的違約方預(yù)告通知制度?！逗贤ā?08條規(guī)定了預(yù)期違約?？梢詤⒄铡逗贤ā?08條制定效率違約的條款:“當(dāng)事人一方在合同成立之后履行完畢之前，發(fā)現(xiàn)履行合同比不履行合同的損失更大，或者不履行合同將會產(chǎn)生更大的利益時，可以違約，通過損害賠償或支付違約金的方式代替實(shí)際履行，但違約方必須事先通知對方當(dāng)事人?！边@樣讓守約方有時間應(yīng)對即將到來的違約行為。若違約方履行了預(yù)告通知的義務(wù)，根據(jù)《合同法》第119條的規(guī)定，如果已經(jīng)履行了預(yù)告通知義務(wù)，守約方就應(yīng)該積極采取措施防止損害的擴(kuò)大，沒有履行該義務(wù)造成擴(kuò)大的損失，守約方應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，違約方不需要承擔(dān)責(zé)任。但是由于為了避免造成更大損失的支出的必要費(fèi)用，由違約方承擔(dān)。這樣能將效率違約和現(xiàn)有的《合同法》制度相銜接，共同發(fā)揮作用。(三)明確效率違約當(dāng)中損害賠償?shù)挠?jì)算標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《合同法》第113條規(guī)定損害賠償包括實(shí)際損失和可得利益損失。實(shí)際損失主要包括:守約方為履行合同支付的必要費(fèi)用及守約方為合同的履行準(zhǔn)備而花費(fèi)的必要費(fèi)用?？傻美鎿p失受到可預(yù)見性規(guī)則的限制，必須是在簽訂合同之時可以預(yù)見或者應(yīng)當(dāng)預(yù)見的到的利益。明確了損失的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，才能更好地指導(dǎo)合同當(dāng)事人的行為，更好的規(guī)制當(dāng)事人的責(zé)任承擔(dān)。

1財(cái)政扶貧資金的使用效率的概念

財(cái)政扶貧的經(jīng)濟(jì)效率，是指財(cái)政扶貧資金的使用應(yīng)當(dāng)有利于社會資源配置的合理性和經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的有效性。也就是說，政府作為財(cái)政扶貧資金的使用管理者，應(yīng)當(dāng)配合規(guī)定合理的財(cái)政政策，規(guī)劃資金的使用，保證使用后的效果良好，達(dá)到經(jīng)濟(jì)資源有效配置的目的。而財(cái)政扶貧的社會效率，指的是貧困對象獲得政府財(cái)政的幫扶后，生活水平提高，整個社會的發(fā)展?fàn)顟B(tài)得到改善的程度。

2評估財(cái)政扶貧資金使用效率的必要性

2.1是加強(qiáng)資金管理、提高預(yù)算決策水平的前提。資金的使用效率將直接影響扶貧工作的成效，在近30年的扶貧開發(fā)工作后，扶貧對象規(guī)模仍然較大、相對貧困問題仍然突出，說明目前的扶貧工作需要得到更多的完善，財(cái)政扶貧資金管理作為扶貧工作中的關(guān)鍵一環(huán)，應(yīng)得到更多的重視。提高財(cái)政扶貧資金的使用效率，可以使有限的財(cái)政扶貧資金的投入產(chǎn)出比最大化，不僅有利于加強(qiáng)資金的管理，還可以提高政府的預(yù)算決策水平。2.2是鑒別政府職能完成情況的指標(biāo)。計(jì)劃安排財(cái)政支出，是政府發(fā)揮其職能的一種形式。財(cái)政扶貧資金的使用效率，則可以作為衡量政府是否盡職盡責(zé)地為人民服務(wù)的一個標(biāo)準(zhǔn)。資金的使用效率高則代表政府投入非建設(shè)性領(lǐng)域的專項(xiàng)支出也可以產(chǎn)出高品質(zhì)的公共服務(wù)，帶來正向的經(jīng)濟(jì)效益，合理地完成政府職能；資金的使用效率則代表著政府投入過多的成本，并未達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，浪費(fèi)了財(cái)政收入，未能恰當(dāng)?shù)氖褂觅Y金，未能完成其職能。2.3是緩解貧困現(xiàn)狀、促進(jìn)貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的前提。社會經(jīng)濟(jì)的增長，既有可能是生產(chǎn)要素量的增加導(dǎo)致的，也有可能是生產(chǎn)要素質(zhì)的變化導(dǎo)致的。這里量的增加就是投入總量的增加，質(zhì)的變化就是資源配置的變化。評估財(cái)政扶貧資金的使用效率，能夠找到最有效的資源配置方式，政府可以選用合理的扶貧項(xiàng)目，改善貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，由貧困過渡到小康，提高貧困戶的收入水平，改善他們的生活水平。

3提高我國財(cái)政扶貧資金使用效率的政策建議

3.1重視非重點(diǎn)貧困對象，提高非重點(diǎn)貧困縣區(qū)的扶貧積極性。各省總體的財(cái)政扶貧資金使用效率低下，但是國家貧困重點(diǎn)縣的扶貧資金效率相對較高。針對這個情況，中央及省級政府應(yīng)當(dāng)提高對非重點(diǎn)貧困對象的關(guān)注度，不在重點(diǎn)貧困地區(qū)的貧困人口也占了總貧困人口將近一半，還可以給予非重點(diǎn)貧困地區(qū)一些利好的政策建議，不過分劃分重點(diǎn)和非重點(diǎn)的區(qū)別，差別對待，提高基層部門扶貧的積極性，而不是僅僅投入財(cái)政扶貧資金。只有這樣，才能合理選擇投入資金的建設(shè)項(xiàng)目，提高整體財(cái)政扶貧資金的使用效率，真正幫助貧困人口脫貧。3.2加強(qiáng)扶貧預(yù)算管理，合理規(guī)定資金使用方向。經(jīng)研究已經(jīng)發(fā)現(xiàn)目前的資金分配結(jié)構(gòu)并沒有達(dá)到最優(yōu)，倘若可以適當(dāng)改變每個項(xiàng)目資金使用的比例，整體效率就能得到提高。首先由于扶貧只能采用部分瞄準(zhǔn)的手段，因此，在扶持區(qū)域與扶持人口并行的情況下，財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金應(yīng)嚴(yán)格用于扶持貧困人口。在使用對象明確以后，使用形式應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往使用的評價結(jié)果進(jìn)行改良調(diào)整，整合所有部門共同協(xié)商規(guī)劃，適當(dāng)減少用于農(nóng)林牧漁業(yè)方面的支出，還有用于道路交通、電力通信、水利設(shè)施、衛(wèi)生設(shè)施等基礎(chǔ)公共設(shè)施方面的支出，增加針對扶貧對象自身生活水平改善方面的支出，如醫(yī)療衛(wèi)生等民生支出。3.3建立客觀合理的貧困檢測系統(tǒng)。為了進(jìn)行及時有效的扶貧工作評價，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一個功能完備的能夠進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控的貧困檢測信息系統(tǒng)，保證扶貧工作的順利進(jìn)行。中國的貧困地區(qū)較為分散，貧困檢測系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)保證扶貧全國范圍內(nèi)的貧困區(qū)，實(shí)時檢測，統(tǒng)計(jì)具體貧困人口、貧困農(nóng)戶收入、貧困農(nóng)戶教育文化狀況、地區(qū)產(chǎn)值、扶貧資金來源、扶貧資金投向、扶貧項(xiàng)目完成情況、脫貧情況等，保證檢測統(tǒng)計(jì)信息詳實(shí)完整且科學(xué)準(zhǔn)確，為做扶貧研究提供一手及時的資料，為各級政府在規(guī)劃扶貧工作以及做出決策時提供有效的依據(jù)，從而達(dá)到及時分析研究、正確決策、提高扶貧資金使用效率和精準(zhǔn)扶貧的目標(biāo)。3.4設(shè)立合理的貧困退出制度。針對實(shí)證分析中出現(xiàn)的國家重點(diǎn)貧困縣的財(cái)政扶貧資金使用效率更高的情況，部門應(yīng)當(dāng)更加重視非重點(diǎn)貧困對象的資金使用，減少亂用濫用，占用扶貧資金的現(xiàn)象，嚴(yán)密監(jiān)控資金去向和用途。許多地區(qū)占用資源不愿意主動脫“貧困”這頂帽子的情況，管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)正確合理的貧困檢測系統(tǒng)的檢測結(jié)果，設(shè)立合理的貧困退出制度，讓已經(jīng)超出貧困人口標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)不再占有資源，而是投向更需要做扶貧建設(shè)的貧困對象。3.5完善責(zé)任追究制度。對于出現(xiàn)管理混亂的問題，應(yīng)當(dāng)建立一個嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。一個扶貧項(xiàng)目是由管理部門和建設(shè)單位共同管理的，因此在追究責(zé)任的時候，兩方責(zé)任都應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)。對于財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金投入的基礎(chǔ)建設(shè)性項(xiàng)目要強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施單位建設(shè)主體責(zé)任，實(shí)行施工全過程質(zhì)量管理，嚴(yán)格責(zé)任追究。每一級的管理部門，都應(yīng)該明確其各自的職責(zé)，保證事權(quán)與承擔(dān)責(zé)任的同步性。另一方面，對出現(xiàn)濫用、挪用財(cái)政扶貧資金等行為，還應(yīng)當(dāng)加大對責(zé)任人的懲罰力度。

同志們:

今天的會議是在縣第十二次黨代會成功召開和“兩會”剛剛閉幕，縣四大班子順利完成換屆任務(wù)后，召開的一次重要會議。會議的主要目的是，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹總書記在參加十屆全國人大五次會議**代表團(tuán)討論時的重要講話精神，動員全縣上下以縣鄉(xiāng)兩級換屆為契機(jī)，進(jìn)一步振奮精神，堅(jiān)定信心，深入開展“效率革命”，全力以赴抓好招商引資，始終保持昂揚(yáng)向上、奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，圓滿完成今年的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，為加快發(fā)展、促進(jìn)和諧，真正當(dāng)好直轄市的“窗口”和“門戶”而共同努力。這里，我要說明的是，從今年起，今后每年縣“兩會”閉幕后即召開全縣干部大會，干部大會的主要內(nèi)容就是兩項(xiàng)：一是招商引資，二是“效率革命”。剛才，江濤同志對今年的招商引資工作作了安排部署，我完全同意，希望各級各部門務(wù)必認(rèn)真貫徹落實(shí)。下面，我就開展“效率革命深化年”活動講三點(diǎn)意見。

一、統(tǒng)一思想，把握形勢，深刻理解開展“效率革命深化年”活動的重大意義

**年5月以來，我縣廣泛開展了以改進(jìn)思想作風(fēng)和工作作風(fēng)、提高行政效率、狠抓工作落實(shí)為主要內(nèi)容的“效率革命”。去年市里組織開展“執(zhí)政為民、服務(wù)發(fā)展”活動以后，我縣又把相關(guān)要求充實(shí)和貫徹到“效率革命”活動中。到目前為止，這項(xiàng)工作成效明顯。全縣各級干部的大局意識、責(zé)任意識和服務(wù)意識得到增強(qiáng)，機(jī)關(guān)部門的辦事效率和服務(wù)水平有了新的提高，規(guī)范機(jī)關(guān)運(yùn)作方式和干部行為的各項(xiàng)制度逐步完善，基層群眾對機(jī)關(guān)作風(fēng)的滿意度進(jìn)一步提升，有力地促進(jìn)了全縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。實(shí)踐證明，我縣開展“效率革命”，是十分正確的，也是非常必要的，更是深受廣大老百姓和外來投資者歡迎的。這項(xiàng)活動與“執(zhí)政為民、服務(wù)發(fā)展”活動在本質(zhì)上是一致的，取得的成績受到了市委市政府領(lǐng)導(dǎo)的高度評價。去年9月書記視察**后，又要求我們作了專題匯報(bào)，市委辦公廳以《工作交流》的形式向全市推廣。但是也必須看到，我們開展的“效率革命”所取得的成效，仍然還是初步的、淺層的，目前各級各部門的作風(fēng)仍存在一些不容忽視的問題，同發(fā)展形勢的要求，同加快發(fā)展的要求，同人民群眾的要求相比，還存在較大差距。我說過，“效率革命”只有開始，沒有結(jié)束。我們必須在鞏固既有成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探索更加有效的途徑和辦法，力爭在“執(zhí)政為民、服務(wù)發(fā)展”方面，取得新的更大的成效。

基于這樣的考慮，縣委、縣政府在深入調(diào)查研究、總結(jié)以往實(shí)踐的基礎(chǔ)上，確定今年為“效率革命深化年”，并已出臺了縣委縣政府《關(guān)于開展“效率革命深化年”活動的實(shí)施意見》（足委〔2007〕52號）文件，決心下大力氣推動“效率革命”向縱深發(fā)展，進(jìn)一步提高各級各部門“執(zhí)政為民、服務(wù)發(fā)展”的水平，為加快發(fā)展?fàn)I造良好的“軟環(huán)境”?？梢哉f，開展“效率革命深化年”活動，是在我縣發(fā)展形勢、發(fā)展條件和發(fā)展任務(wù)發(fā)生深刻變化的情況下，縣委、縣政府審時度勢做出的一項(xiàng)重大決策，各級各部門一定要從全局和戰(zhàn)略的高度，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，把握形勢，深刻理解開展“效率革命深化年”活動的重大意義，切實(shí)增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感。

（一）開展“效率革命深化年活動”是**應(yīng)對發(fā)展新形勢的必然要求

近年來，我國每年政府投資約占全社會固定資產(chǎn)投資的比例為4%—5%。隨著美國“次貸危機(jī)”的影響逐漸擴(kuò)大，世界經(jīng)濟(jì)面臨多年來最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在此不利的形勢下，我國政府迅速做出反應(yīng)，力求通過加大政府投資，保證經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長。然而，對一個國家來說，政府投資項(xiàng)目往往具有全局性的意義，決策一旦失誤，造成的影響無疑是巨大和深遠(yuǎn)的，政府也將為此付出沉重的經(jīng)濟(jì)代價和社會代價。目前，因?yàn)檎顿Y項(xiàng)目決策的非理性，形成了一些“偽為民工程”，不但浪費(fèi)了政府有限的經(jīng)濟(jì)資源，而且降低了政府的信用。我國目前處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型的重要時期，地方政府在這個過程中也扮演著重要的角色，因此，研究地方政府的投資決策行為問題，提出相應(yīng)的解決措施，對于實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、文獻(xiàn)綜述

在發(fā)達(dá)國家，投資主要是企業(yè)的事，總投資的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和方式都是千萬個企業(yè)追求自身利潤最大化的結(jié)果，政府更多扮演的是協(xié)調(diào)者的角色。因此，很少有政府投資效率的研究出現(xiàn)在權(quán)威的研究文獻(xiàn)中。國外學(xué)者對于在財(cái)政分權(quán)背景下政府投資決策方面的研究主要集中在以下兩個方面:一類是研究財(cái)政分權(quán)對經(jīng)濟(jì)增長的影響;一類是政府決策方面的研究。財(cái)政分權(quán)對經(jīng)濟(jì)增長影響的理論中，比較有代表性的理論成果有:錢穎一和羅蘭認(rèn)為，1979年以前建立的M型層級行政管理結(jié)構(gòu)，使得中央政府可以利用“標(biāo)尺競爭”機(jī)制，對地方政府官員形成強(qiáng)有力的激勵，硬化了基層政府的預(yù)算約束，增加了地方政府對國有企業(yè)的救助成本，因而對中國經(jīng)濟(jì)改革績效產(chǎn)生了積極影響［1］。錢穎一和溫加斯特的實(shí)證研究也證實(shí)了這一觀點(diǎn)［2］。政府決策方面的研究主要是在20世紀(jì)60年代，美國學(xué)者沃爾在《公共行政學(xué)評論》中提出政府決策對公眾需要負(fù)有的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行了闡述。盧斯、林德布洛姆等許多學(xué)者從各種角度對決策進(jìn)行研究，但這些成果或經(jīng)驗(yàn)在很大程度上與我國實(shí)際國情不符，對提高我國政府投資效率只具有一定的參考價值，缺乏具體的可操作性和實(shí)踐性。國內(nèi)對于政府投資決策問題的研究始于20世紀(jì)90年代，較西方國家起步要晚一些。國內(nèi)大多數(shù)學(xué)者的研究都是基于經(jīng)濟(jì)學(xué)、行政學(xué)和博弈論等角度，探討政府的職能、民主決策和公共政策等問題。郭小聰專門探討了地方政府的經(jīng)濟(jì)職能與調(diào)控問題，提出了宏觀經(jīng)濟(jì)分層調(diào)控的思想［3］。胡鞍鋼和王紹光專門研究了中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期政府與市場的關(guān)系，界定了政府的作用和干預(yù)內(nèi)容［4］。秦朵和宋海巖把投資效率定義為實(shí)際投資與意愿投資的偏離。通過模擬這種偏離，發(fā)現(xiàn)中國的投資強(qiáng)烈地受到中央和地方政府的財(cái)政政策的影響［5］。沈坤榮和孫文杰認(rèn)為投資效率低下，進(jìn)而全要素生產(chǎn)率(TFP)不高是影響我國宏觀經(jīng)濟(jì)波動的重要因素。［6］。張雷寶建立了一個“立體三維”式的綜合效率評價框架，借助博弈論工具，較好地分析了地方政府與中央政府之間、地方政府與地方政府之間投資博弈形成的機(jī)理。［7］。尹潔和黃寧提出在構(gòu)建和諧社會的背景下，政府提高決策效率的一些途徑［8］。

張軍從中國的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，探討中國經(jīng)濟(jì)增長的一些成功經(jīng)驗(yàn)，還利用DEA非參數(shù)技術(shù)和受限Tobit模型，核算財(cái)政分權(quán)改革后中國省級地方政府財(cái)政支出的相對效率［9］。王立國對政府項(xiàng)目決策科學(xué)化以及隱形投資效率損失等問題進(jìn)行了深層次的探討［10］。

縱觀國內(nèi)外學(xué)者的研究成果，對于結(jié)合我國當(dāng)前的政治、經(jīng)濟(jì)形勢探討在財(cái)政分權(quán)背景下政府投資決策權(quán)分散化問題研究的成果比較少，國內(nèi)有很多學(xué)者比較深入地研究了財(cái)政分權(quán)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，但是從政府決策權(quán)分散化的角度考量政府公共投資及財(cái)政分權(quán)效果的研究并不多。本文試圖填補(bǔ)這一理論方面的空白。

二、模型的建立