導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇收益法論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]成本法投資收益確認(rèn)方法

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算按企業(yè)的持股比例是否大于20%可分為成本法和權(quán)益法兩種，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)無(wú)重大影響或被投資企業(yè)在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營(yíng)而使投資企業(yè)的控制和影響能力受到限制時(shí)，通常采用成本法核算，成本法是指企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資按實(shí)際成本記帳，一般情況下不予變更，只有在被投資企業(yè)支付清算性股利的情況下，才對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金股利作為投資收益。也就是說(shuō)，在成本法下，企業(yè)所確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資企業(yè)在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，而所獲得的被投資企業(yè)宣告發(fā)放的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分，則作為初始投資成本的收回沖減投資成本。因此，各類會(huì)計(jì)教材甚至注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材均按此規(guī)定對(duì)成本法下投資收益的確認(rèn)給出了具體方法。但筆者認(rèn)為，這些教材給出的方法存在明顯不足。本文擬對(duì)此提出一些修改意見(jiàn)并舉例比較這兩種方法所產(chǎn)生的差異。

一、現(xiàn)行的確認(rèn)方法

我國(guó)最權(quán)威的注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材對(duì)成本法下投資收益的確認(rèn)給出了如下方法：

1、投資年度利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理：

投資企業(yè)在投資當(dāng)年若能分清投資前和投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，就應(yīng)分別投資前和投資后計(jì)算、確認(rèn)屬于投資收益和沖減投資成本的金額；如果不能分清投資前和投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，可按下列公式計(jì)算確認(rèn)：

投資企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈損益×投資企業(yè)持股比例×當(dāng)年投資持有月份/12

應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=被投資企業(yè)分配的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利×投資企業(yè)持股比例－投資企業(yè)投資當(dāng)年應(yīng)享有的投資收益

2、投資年度以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理：

投資企業(yè)在投資年度以后各年（期）確認(rèn)的投資收益或沖減初始投資成本的金額，按下列公式計(jì)算確認(rèn)：

應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=（投資后至本年末被投資企業(yè)累計(jì)分配的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利－投資后至上年末止被投資企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈損益）×投資企業(yè)持股比例－投資企業(yè)已沖減的初始投資成本

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利－應(yīng)沖減的初始投資成本

另外，投資企業(yè)投資后被投資企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)大于被投資企業(yè)宣告分配的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的，應(yīng)將宣告分配的數(shù)額全部確認(rèn)為投資收益。

二、現(xiàn)行方法中存在的不足及修改意見(jiàn)

不難看出，上述方法對(duì)“投資當(dāng)年被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈損益和投資后至上年

末止被投資企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈損益”中的“凈損益”的含義并沒(méi)有作出明確的解釋，因此，各種教材在舉例時(shí)所使用的均為被投資企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。從表面上看,“凈損益”即“凈利潤(rùn)”，用“凈利潤(rùn)”代替公式中的“凈損益”似乎無(wú)可非議，然而，公司法規(guī)定：企業(yè)凈利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)在彌補(bǔ)以前年度虧損之后，按一定比例提取法定盈余公積和公益金，然后才能向投資者分配利潤(rùn)。因此，被投資企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)均是指其可供投資者分配的凈利潤(rùn)，相應(yīng)地，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)就應(yīng)當(dāng)使用“被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈損益扣除被投資企業(yè)當(dāng)年計(jì)提的法定盈余公積和公益金等之后的余額”而不是被投資企業(yè)凈利潤(rùn)或凈損益的總額，即上述公式中的相關(guān)部分應(yīng)修改或解釋為“投資當(dāng)年被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的可供投資者分配的凈利潤(rùn)和投資后至上年末止被投資企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的可供投資者分配的凈利潤(rùn)”。筆者認(rèn)為，這才是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的本意，因?yàn)?，若以被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)或凈損益總額去計(jì)算和確認(rèn)投資企業(yè)的投資收益，則投資收益中必然包含被投資企業(yè)的部分法定盈余公積和公益金等，這樣勢(shì)必會(huì)使投資收益偏高，而且當(dāng)被投資企業(yè)宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)投資企業(yè)投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)時(shí)，還會(huì)導(dǎo)致沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本偏低，即長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值（資產(chǎn)）虛增、投資收益（利潤(rùn)）虛增，這顯然不符合會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則和客觀性原則。因此，筆者建議將上述公式修改為：

1、投資年度利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理：

投資企業(yè)在投資當(dāng)年若能分清投資前和投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的可供投資者分配的凈利潤(rùn)，就應(yīng)分別投資前和投資后計(jì)算、確認(rèn)屬于投資收益和沖減投資成本的金額；若不能分清的，按下列公式計(jì)算確認(rèn)：

投資企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的可供投資者分配的凈利潤(rùn)×投資企業(yè)持股比例×當(dāng)年投資持有月份/12

應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=被投資企業(yè)分配的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利×投資企業(yè)持股比例－投資企業(yè)投資當(dāng)年應(yīng)享有的投資收益

2、投資年度以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理：

應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=（投資后至本年末被投資企業(yè)累計(jì)分配的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利－投資后至上年末止被投資企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的可供投資者分配的凈利潤(rùn)）×投資企業(yè)持股比例－投資企業(yè)已沖減的初始投資成本

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利－應(yīng)沖減的初始投資成本

三、兩種方法的對(duì)比

現(xiàn)舉一例對(duì)兩種方法作一下比較：

2000年6月30日，甲企業(yè)以銀行存款購(gòu)入乙企業(yè)5000股股票，每股價(jià)格

為19.92元，另支付手續(xù)費(fèi)等4000元，占乙企業(yè)表決權(quán)資本的10%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。乙企業(yè)每年均按10%分別提取法定盈余公積和公益金，乙企業(yè)三年來(lái)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及現(xiàn)金股利分配情況如下：

1、2000年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800000元；

2、2001年3月2日宣告分配2000年現(xiàn)金股利500000元，4月5日支付，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800000元；

3、2002年3月4日宣告分配2001年現(xiàn)金股利600000元，4月10日支付，當(dāng)年虧損200000元；

分別依據(jù)上述兩種方法進(jìn)行計(jì)算后可知：

2001年3月2日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，甲公司按現(xiàn)行方法所確認(rèn)的投資收益為40000元，沖減的長(zhǎng)期投資成本為10000元；而按修改后的方法所確認(rèn)的投資收益為32000元，沖減的長(zhǎng)期投資成本為18000元。

篇2

    對(duì)于上述行為,量刑有時(shí)遇到數(shù)罪并罰、或吸收犯擇一重罪處罰或擇出非法行為而對(duì)犯罪行為進(jìn)行追責(zé)的選擇困境。

    所謂數(shù)罪并罰,是指對(duì)犯兩個(gè)以上罪行的犯罪嫌疑人,就所犯各罪分別定罪量刑后,按一定原則、比例判決宣告執(zhí)行的刑罰。但是,數(shù)罪并罰也遇到吸收罪這樣例外。例如,牽連犯。牽連犯在中國(guó)刑法中雖然沒(méi)有明文規(guī)定,但在司法實(shí)踐中卻經(jīng)常涉及。對(duì)于牽連犯問(wèn)題,在刑法理論界存在較多爭(zhēng)議。傳統(tǒng)刑法理論認(rèn)為牽連犯是實(shí)質(zhì)的數(shù)罪,處斷的一罪;新刑法的規(guī)定對(duì)牽連犯既有適用從一重處斷,又有適用數(shù)罪并罰。因在司法實(shí)踐中這兩種處罰原則并存,極易造成法律適用的不統(tǒng)一。①另外,造成量刑混亂的還有:犯罪行為中混雜著非法行為,并且該類非法行為還與刑法規(guī)定的罪名對(duì)應(yīng),尤其是其行為的危害程度達(dá)到量刑立案的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),這將給法官量刑造成進(jìn)一步困惑。下面一個(gè)案例是一個(gè)很好的例子。

    無(wú)錫市濱湖區(qū)人民法院經(jīng)公開(kāi)審理查明:被告人陳潔因被害人朱奇華長(zhǎng)期拖欠債務(wù),躲避不還,心生惱怒。2012年1月22日21時(shí)許,被告人陳潔得知朱奇華在本市濱湖區(qū)姚灣寶樂(lè)迪飚歌城娛樂(lè)的消息后,召集了被告人陳響響及李朝陽(yáng)、余建(均已被勞動(dòng)教養(yǎng))攜帶木棍、桌球棒等作案工具,開(kāi)車到寶樂(lè)迪飚歌城尋找朱奇華。被告人陳潔在801包廂找到朱奇華,即用所攜桌球棒擊打了朱奇華頭部一下。隨后,被告人陳潔、陳響響及李朝陽(yáng)、余建強(qiáng)行將朱奇華挾持上車,向本市惠山區(qū)陽(yáng)山鎮(zhèn)陸區(qū)方向行駛。途中,被告人陳響響及余建對(duì)朱奇華背、腹部毆打。被告人陳潔駕車駛至與陸區(qū)交界的常州市武進(jìn)區(qū)洛陽(yáng)鎮(zhèn)瞿家下壩橋6號(hào)附近的田野停車,要求朱奇華寫(xiě)下“今借陳潔人民幣現(xiàn)金肆拾萬(wàn)元整(400000)”的借條,并讓朱奇華找人擔(dān)保。見(jiàn)朱奇華打電話聯(lián)系親屬錢(qián)某、楊某某擔(dān)保上述債務(wù)未果,被告人陳潔又指使被告人陳響響及李朝陽(yáng)、余建將朱奇華拉下車毆打,李朝陽(yáng)用皮帶抽打朱奇華臀部,被告人陳響響持桌球棒擊打朱奇華臀部時(shí),擊中了朱奇華遮擋臀部的左臂,致朱奇華左臂受傷。后被告人陳潔等人又挾持被害人朱奇華駕車到達(dá)陸區(qū),取得了朱奇華的一輛馬自達(dá)牌轎車作為抵押。隨后,被告人陳潔指使被告人陳響響及余建在車內(nèi)繼續(xù)看管朱奇華,自己與李朝陽(yáng)到朱奇華的親屬錢(qián)某家中,以“朱奇華被其扣押”相威脅。次日凌晨2時(shí)許,在取得朱奇華母親楊某某對(duì)上述借款的擔(dān)保后,被告人陳潔電話指使被告人陳響響將朱奇華放走。事后,被告人陳潔付給被告人陳響響及余建人民幣各1000元。

篇3

[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)受益權(quán)；受益人；期待利益；保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)

保險(xiǎn)受益權(quán)是保險(xiǎn)合同中受益人的權(quán)利，具體而言，它是受益人基于保險(xiǎn)合同所享有的保險(xiǎn)金的請(qǐng)求權(quán)。保險(xiǎn)受益權(quán)是保險(xiǎn)法理論中十分重要的內(nèi)容，它的范圍界定以及產(chǎn)生、變更、消滅均直接關(guān)系到受益人的權(quán)利維護(hù)，關(guān)系到投保人和被保險(xiǎn)人訂立合同目的的實(shí)現(xiàn)。由于中國(guó)保險(xiǎn)法律法規(guī)對(duì)保險(xiǎn)受益權(quán)的相關(guān)規(guī)定較少、較粗，致使實(shí)踐中產(chǎn)生很多爭(zhēng)端?；诖耍P者從保險(xiǎn)受益權(quán)所涉及的相關(guān)法律問(wèn)題入手進(jìn)行探析，希望對(duì)完善中國(guó)保險(xiǎn)立法有所幫助。

一、保險(xiǎn)受益權(quán)的法律性質(zhì)

對(duì)于保險(xiǎn)受益權(quán)的權(quán)利性質(zhì)，中國(guó)保險(xiǎn)法律沒(méi)有明文規(guī)定，學(xué)術(shù)界對(duì)此的理論探討更是爭(zhēng)議不斷。大多數(shù)學(xué)者主張，在保險(xiǎn)事故發(fā)生前受益人享有的受益權(quán)是期待權(quán)，在保險(xiǎn)事故發(fā)生后，這種權(quán)利才轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的財(cái)產(chǎn)權(quán)，①并且此項(xiàng)權(quán)利既可繼承又可轉(zhuǎn)讓；②有的學(xué)者雖然承認(rèn)受益權(quán)在保險(xiǎn)事故發(fā)生前具有期待權(quán)的性質(zhì)，但是認(rèn)為保險(xiǎn)事故發(fā)生后，受益權(quán)由于不能繼承而屬于身份權(quán)；③有的學(xué)者認(rèn)為在保險(xiǎn)事故發(fā)生前受益人享有的是一種期待的地位而不是期待權(quán)，保險(xiǎn)事故發(fā)生后，受益人由于取得保險(xiǎn)金給付請(qǐng)求權(quán)而使受益權(quán)具有既得財(cái)產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)。④可以看出，以上觀點(diǎn)的共性是學(xué)者們均考慮到保險(xiǎn)合同的射悻性而對(duì)受益權(quán)進(jìn)行了階段性的分析，分別對(duì)保險(xiǎn)事故發(fā)生前后的受益權(quán)進(jìn)行定性，只是他們對(duì)于受益權(quán)在不同階段的性質(zhì)有不同的認(rèn)識(shí)。保險(xiǎn)受益權(quán)不能簡(jiǎn)單的定性，依據(jù)學(xué)者們分階段考察的思路，筆者認(rèn)為，在保險(xiǎn)事故發(fā)生前，受益權(quán)是受益人的期待權(quán)或者期待利益；在保險(xiǎn)事故發(fā)生后，受益權(quán)是集財(cái)產(chǎn)權(quán)與非財(cái)產(chǎn)權(quán)于一體的混合權(quán)利。

人身保險(xiǎn)的受益人由被保險(xiǎn)人或者投保人指定。在實(shí)踐中，由于人身保險(xiǎn)合同存續(xù)期間某些情形發(fā)生變動(dòng)，投保人或被保險(xiǎn)人有可能希望變更他們所最初指定的保險(xiǎn)受益人?；谝馑甲灾卧瓌t，法律允許投保人或被保險(xiǎn)人做這種變更，賦予他們對(duì)保險(xiǎn)受益人的指定變更權(quán)。如果投保人或被保險(xiǎn)人在指定受益人時(shí)沒(méi)有明示放棄指定變更權(quán)，那么法律視為其保留變更權(quán)，投保人或被保險(xiǎn)人可以不經(jīng)過(guò)受益人的同意而任意變更受益人。在上述保留指定變更權(quán)的情況下，盡管被指定為保險(xiǎn)受益人，但是該受益人的地位是不確定的，或者說(shuō)是極其不安定的，只要投保人或被保險(xiǎn)人行使了指定變更權(quán)，受益人的權(quán)利也就立即消亡了。⑤所以，在保險(xiǎn)事故發(fā)生前，如果投保人或被保險(xiǎn)人繼續(xù)保留對(duì)受益人的指定變更權(quán)，受益人基于保險(xiǎn)合同所享有的將僅僅是一種期待利益，這種利益可能隨時(shí)消失，無(wú)法形成法律上的權(quán)利。當(dāng)然，是否保留指定變更權(quán)是投保人或被保險(xiǎn)人的自由，如果他們?cè)谥付ㄊ芤嫒藭r(shí)聲明放棄指定變更權(quán)，保險(xiǎn)受益人的權(quán)利也就確定下來(lái)，未經(jīng)受益人同意，投保人或被保險(xiǎn)人不得單方面改變受益人。此時(shí)受益人的受益權(quán)即成為一種期待權(quán)，成為受法律保護(hù)的權(quán)利。

保險(xiǎn)合同是射悻合同，保險(xiǎn)人是否需要支付保險(xiǎn)金完全取決于保險(xiǎn)合同項(xiàng)下的保險(xiǎn)事故是否發(fā)生，受益人只有在保險(xiǎn)事故發(fā)生后，才真正享有受益權(quán)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容——請(qǐng)求給付保險(xiǎn)金等債權(quán)請(qǐng)求。⑥從理論上講，保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)是一種以金錢(qián)上的利益為標(biāo)的的權(quán)利，具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值，所以保險(xiǎn)受益權(quán)具有財(cái)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。這種財(cái)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)體現(xiàn)在：受益人享有的受益權(quán)是一種既得的、確定的權(quán)利，包括投保人和被保險(xiǎn)人在內(nèi)的任何人不得侵害、剝奪受益人的受益權(quán)，只要不存在法律規(guī)定的喪失受益權(quán)的情形，受益人即可在保險(xiǎn)事故發(fā)生后領(lǐng)取保險(xiǎn)金；如果此時(shí)受益人死亡，受益人的繼承人可以繼承這種權(quán)利。但是，保險(xiǎn)受益權(quán)并非僅僅以保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)內(nèi)容為限，在保險(xiǎn)合同履行過(guò)程中，受益人還享有一定的知情權(quán)，例如了解合同當(dāng)事人、關(guān)系人基本情況的權(quán)利，了解查閱與保險(xiǎn)事故性質(zhì)、原因、損失程度等有關(guān)證明和資料的權(quán)利，這種知悉保險(xiǎn)合同履行情況的權(quán)利使保險(xiǎn)受益權(quán)具有非財(cái)產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)。

二、保險(xiǎn)受益權(quán)的范圍界定

(一)保險(xiǎn)受益權(quán)的適用范圍

保險(xiǎn)受益權(quán)是存在于一切保險(xiǎn)形態(tài)之中?還是僅存在于人身保險(xiǎn)，或者死亡保險(xiǎn)之中?從中國(guó)保險(xiǎn)法律中找不到明確答案，理論界對(duì)此也尚無(wú)定論。有些學(xué)者認(rèn)為保險(xiǎn)受益權(quán)僅存在于人身保險(xiǎn)中；⑦也有學(xué)者認(rèn)為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中也存在受益權(quán)。⑧筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)受益權(quán)的適用范圍取決于保險(xiǎn)受益人，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)受益權(quán)是受益人所享有的權(quán)利，哪些險(xiǎn)種之中存在受益人，哪些險(xiǎn)種便是保險(xiǎn)受益權(quán)的適用范圍。

我們先來(lái)考察一下各國(guó)法律對(duì)受益人的規(guī)定：美國(guó)保險(xiǎn)法將受益人界定為“在被保險(xiǎn)人死亡時(shí)，由保險(xiǎn)單擁有人指定的接受保險(xiǎn)金給付的人”；⑨我國(guó)臺(tái)灣保險(xiǎn)法規(guī)定，受益人是指被保險(xiǎn)人或要保人約定享有賠償請(qǐng)求權(quán)之人；中國(guó)大陸《保險(xiǎn)法》規(guī)定，受益人是指人身保險(xiǎn)合同中由被保險(xiǎn)人或者投保人指定的享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的人。依據(jù)以上規(guī)定可以得出，美國(guó)保險(xiǎn)法對(duì)受益人采取狹義理解，僅將受益人規(guī)定于死亡保險(xiǎn)中；中國(guó)臺(tái)灣保險(xiǎn)法對(duì)受益人采取廣義理解，認(rèn)為受益人均存在于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)中；中國(guó)大陸保險(xiǎn)法則將受益人規(guī)定于人身保險(xiǎn)中。

筆者認(rèn)為，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)與一切人身保險(xiǎn)中均應(yīng)有在保險(xiǎn)受益人。在被保險(xiǎn)人與受益人不是同一人的情況下，受益人并非保險(xiǎn)合同的當(dāng)事人，他是投保人、被保險(xiǎn)人所指定的、在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)能夠請(qǐng)求保險(xiǎn)金給付以及其他權(quán)利的權(quán)利人。依據(jù)民法原理，筆者可以這樣理解：受益人是保險(xiǎn)合同的第三人，在保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)方面，保險(xiǎn)合同是為第三人(受益人)利益而訂立的合同。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，投保人、被保險(xiǎn)人以自己的財(cái)產(chǎn)設(shè)立保險(xiǎn)，保險(xiǎn)事故發(fā)生后，他們既可以領(lǐng)取保險(xiǎn)合同上的利益——保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)；也可以約定由第三人(受益人)領(lǐng)取此利益，對(duì)于這種不損害國(guó)家、社會(huì)、他人利益的私權(quán)處分行為，法律不應(yīng)該干預(yù)，并且我們不能排除被保險(xiǎn)人不幸在保險(xiǎn)事故中同保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)一起喪身的情況。

⑩依此原理，在健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等不以被保險(xiǎn)人死亡為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)中，同樣可以存在受益人，只要被保險(xiǎn)人意圖通過(guò)保險(xiǎn)合同在自己身體健康遭受損失時(shí)給予受益人一份保障。

(二)保險(xiǎn)受益權(quán)的權(quán)利范圍

學(xué)界普遍認(rèn)為，保險(xiǎn)受益權(quán)是指保險(xiǎn)金的請(qǐng)求

權(quán)。不同法系對(duì)此問(wèn)題的觀點(diǎn)不同，大陸法系認(rèn)為。除保險(xiǎn)合同另有約定外，受益權(quán)以保險(xiǎn)金的請(qǐng)求權(quán)為限，而保費(fèi)返還請(qǐng)求權(quán)、保單現(xiàn)金價(jià)值返還請(qǐng)求權(quán)、利益分配請(qǐng)求權(quán)等，原則上應(yīng)屬投保人所有，受益人不能取得。而英美法系認(rèn)為受益權(quán)包括保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)、保費(fèi)返還請(qǐng)求權(quán)、保單質(zhì)押權(quán)等保險(xiǎn)合同上的一切權(quán)利。⑾

不容置疑，保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)是保險(xiǎn)受益權(quán)的主要內(nèi)容，是受益人利益的根本保障。保險(xiǎn)事故發(fā)生，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)依照保險(xiǎn)法的規(guī)定或保險(xiǎn)合同的約定，向受益人履行給付保險(xiǎn)金的義務(wù)。保險(xiǎn)人收到受益人的給付請(qǐng)求后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出核定，如果保險(xiǎn)人未及時(shí)履行賠償或給付保險(xiǎn)金的義務(wù)，除支付保險(xiǎn)金外，還應(yīng)當(dāng)賠償受益人因此而受到的損失。但是，在享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)這一財(cái)產(chǎn)權(quán)外，受益人還應(yīng)享有一定的知情權(quán)以保障保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的實(shí)現(xiàn)，如受益人應(yīng)享有知道自己成為受益人的權(quán)利、知道自己?jiǎn)适芤鏅?quán)的權(quán)利；了解保險(xiǎn)合同當(dāng)事人及其他關(guān)系人基本情況的權(quán)利；知道保險(xiǎn)事故性質(zhì)、發(fā)生原因、時(shí)間、地點(diǎn)等基本情況的權(quán)利等。

對(duì)于受益人而言，保險(xiǎn)合同是為第三人利益而訂立的合同，受益人不需要履行繳納保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)就可取得受益權(quán)，但是受益人并非不承擔(dān)任何法律義務(wù)。為協(xié)助和促使各方當(dāng)事人履行保險(xiǎn)合同，受益人在行使受益權(quán)時(shí)，也必須履行一些法定的附隨義務(wù)。如保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)的通知義務(wù)，受益人知道保險(xiǎn)事故發(fā)生后，有義務(wù)及時(shí)通知保險(xiǎn)人，以防止損失的進(jìn)一步擴(kuò)大；再如，保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)的證明義務(wù)，保險(xiǎn)事故發(fā)生后，受益人請(qǐng)求保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金時(shí)，有義務(wù)提供他所能提供的與確認(rèn)保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因等有關(guān)的證明和資料，以便于保險(xiǎn)人理賠。

三、保險(xiǎn)受益權(quán)的變動(dòng)分析

作為一種權(quán)利，保險(xiǎn)受益權(quán)也存在由于某種事實(shí)而導(dǎo)致權(quán)利產(chǎn)生、變更和消滅的各種運(yùn)動(dòng)狀態(tài)。保險(xiǎn)受益人基于其受益人的身份而享有受益權(quán)，故受益權(quán)變動(dòng)問(wèn)題就是受益人身份的變動(dòng)問(wèn)題。

(一)保險(xiǎn)受益權(quán)的產(chǎn)生

理論界認(rèn)為，受益人可以由指定、推定和法定而產(chǎn)生。中國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定：“人身保險(xiǎn)的受益人由被保險(xiǎn)人或投保人指定”，這是受益人的指定產(chǎn)生方式。指定受益人屬于投保人或被保險(xiǎn)人的單方民事法律行為，行使指定權(quán)的主體在指定時(shí)只需要通知受益人，而不需要征得受益人的同意。需要注意的是，在這種受益人產(chǎn)生的方式中，為了保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，投保人指定受益人時(shí)須經(jīng)被保險(xiǎn)人同意。⑿中國(guó)臺(tái)灣《保險(xiǎn)法》規(guī)定，受益人有疑義時(shí)，推定要保人為自己利益而訂立，⒀這是受益人的推定產(chǎn)生方式，中國(guó)保險(xiǎn)法律沒(méi)有確認(rèn)受益人的推定產(chǎn)生方式。

目前理論爭(zhēng)議較大的是受益人的法定產(chǎn)生，有些學(xué)者依據(jù)中國(guó)《保險(xiǎn)法》第64條認(rèn)為被保險(xiǎn)人的法定繼承人為其法定受益人。⒁但是筆者認(rèn)為，此條并不是關(guān)于法定受益人的規(guī)定，原因有二：(1)法定產(chǎn)生是指不需要當(dāng)事人的約定而由法律直接規(guī)定而產(chǎn)生，第64條在語(yǔ)言上并沒(méi)有明確認(rèn)定被保險(xiǎn)人的繼承人就是其法定受益人。(2)依據(jù)法理，筆者對(duì)第64條作如下理解：如果被保險(xiǎn)人死亡，并且無(wú)法確定保險(xiǎn)合同的受益人時(shí)，保險(xiǎn)金應(yīng)當(dāng)作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)由其繼承人繼承，那么保險(xiǎn)金應(yīng)當(dāng)按照繼承法的有關(guān)規(guī)定分配。被保險(xiǎn)人的繼承人受領(lǐng)保險(xiǎn)金后，應(yīng)當(dāng)在受領(lǐng)限度內(nèi)償還被保險(xiǎn)人生前的債務(wù)，但是，保險(xiǎn)合同的受益人在受領(lǐng)保險(xiǎn)金后卻沒(méi)有此項(xiàng)義務(wù)。如果把被保險(xiǎn)人的繼承人當(dāng)然的認(rèn)定為受益人，將會(huì)引起遺產(chǎn)分配時(shí)的糾紛，所以不能把兩者簡(jiǎn)單的等同起來(lái)。鑒于現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在無(wú)法確定受益人的情況，筆者建議在保險(xiǎn)法中增加關(guān)于法定繼承人的規(guī)定。

(二)保險(xiǎn)受益權(quán)的變更

受益權(quán)的變更是指享有受益權(quán)的主體發(fā)生變更。在保險(xiǎn)合同存續(xù)期間，投保人或被保險(xiǎn)人可能會(huì)由于某種原因而意欲改變當(dāng)初所指定的受益人，法律允許這種變更，但是這種變更僅限于投保人或被保險(xiǎn)人保留變更權(quán)的情形。如果投保人或者被保險(xiǎn)人在指定受益人時(shí)已經(jīng)以明示方式放棄此變更權(quán)，那么，此時(shí)受益人已經(jīng)成為不可撤銷受益人，其權(quán)益受法律保護(hù)，未經(jīng)受益人同意，投保人或被保險(xiǎn)人不能變更受益權(quán)的主體。

學(xué)界普遍認(rèn)為變更受益權(quán)的權(quán)利主體為投保人和被保險(xiǎn)人，中國(guó)《保險(xiǎn)法》也規(guī)定，“被保險(xiǎn)人或者投保人可以變更受益人，投保人變更受益人時(shí)須經(jīng)被保險(xiǎn)人同意”。依照法律規(guī)定，筆者認(rèn)為被保險(xiǎn)人才是變更受益人的決定權(quán)人，變更受益權(quán)的權(quán)利主體應(yīng)限于被保險(xiǎn)人。

根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行法律，被保險(xiǎn)人或投保人變更受益人時(shí)應(yīng)書(shū)面通知保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)人收到變更受益人的書(shū)面通知后，應(yīng)當(dāng)在保險(xiǎn)單上批注。誠(chéng)然，為保證合同履行，保險(xiǎn)人有權(quán)利了解保險(xiǎn)合同受益人的變動(dòng)情況，但是在實(shí)踐中，如果保險(xiǎn)人在接到變更通知后未在保險(xiǎn)單上做批注，投保人或被保險(xiǎn)人的變更行為還有效。為消除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作中的混亂，筆者建議刪除“保險(xiǎn)人應(yīng)為批注”之規(guī)定。

(三)保險(xiǎn)受益權(quán)的消滅

投保人、被保險(xiǎn)人以及受益人自身的原因都有可能導(dǎo)致保險(xiǎn)受益權(quán)消滅，具體而言，以下5種情形可導(dǎo)致受益權(quán)消滅。

1．受益人放棄受益權(quán)。受益人因法定或指定權(quán)人的指定而取得受益權(quán)，對(duì)于受益人而言，其權(quán)利的取得為當(dāng)然取得，指定權(quán)人無(wú)須征得受益人的同意，只須履行通知義務(wù)即可。既然是一種權(quán)利，受益人就有放棄的自由，受益權(quán)于受益人放棄時(shí)消滅。受益人可以在保險(xiǎn)事故發(fā)生后采取明示方式放棄受益權(quán)，即受益人以書(shū)面形式向保險(xiǎn)人明確表示放棄受益權(quán)。也有學(xué)者認(rèn)為，受益人也可以在法律規(guī)定的期間內(nèi)以不領(lǐng)取保險(xiǎn)金的不作為而形成受益權(quán)的默示放棄。⒂

2．受益人在保險(xiǎn)事故發(fā)生前死亡。前已論述，在保險(xiǎn)事故發(fā)生前，受益人所享有的僅僅是一種期待利益或者期待權(quán)，這種利益或者權(quán)利是由特定身份的主體所享有，不能成為被繼承的客體。所以，保險(xiǎn)事故未發(fā)生時(shí)受益人死亡，其受益權(quán)隨之消滅。

3．受益人依法喪失受益權(quán)。在保險(xiǎn)合同中，受益人無(wú)須支付任何對(duì)價(jià)即可享有保險(xiǎn)受益權(quán)，但是如果受益人從事某種違法行為，其受益權(quán)依法喪失。依據(jù)中國(guó)《保險(xiǎn)法》第65條規(guī)定受益人對(duì)被保險(xiǎn)人的故意傷害行為和故意殺人行為是受益權(quán)喪失的法定情形，保險(xiǎn)人可以因此而不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。但是，實(shí)踐證明這條法律規(guī)定存在不妥當(dāng)之處。在被保險(xiǎn)人指定數(shù)人為受益人時(shí)，如果其中之一受益人故意殺害被保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)人往往依其“不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任”而拒絕其余受益人給付保險(xiǎn)金的請(qǐng)求。倘若如此，善意受益人的受益權(quán)將因違法受益人的行為而被剝奪，這樣既損害了善意受益人的權(quán)利，也有悖于被保險(xiǎn)人指定受益人的初衷，于法于理皆不公平。為規(guī)范現(xiàn)行立法，兼顧保險(xiǎn)人與善意受益人的利益，筆者建議對(duì)中國(guó)《保險(xiǎn)法》第65條作如下修改：刪除第一款中的“受益人”；將第二款改為“受益人故意造成被保險(xiǎn)人死亡、傷殘或者疾病的，或者故意殺害被保險(xiǎn)人未遂的，該受益人喪失受益權(quán)，保險(xiǎn)人對(duì)其他受益人仍承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任”。

篇4

內(nèi)容摘要：民營(yíng)企業(yè)權(quán)益受到侵害的主要表現(xiàn)有：1.民營(yíng)企業(yè)身份的歧視性國(guó)民待遇；2.民營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利得不到保障；3.市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利的不平等待遇。其原因主要有：立法、司法、執(zhí)法方面的原因；民營(yíng)企業(yè)法律意識(shí)淡薄等。目前應(yīng)采取以下措施：一是憲法保護(hù)；二是加強(qiáng)司法保護(hù)制度，完善司法程序，加快司法體制改革，健全法律體系；三是加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)法；四是整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

一、民營(yíng)企業(yè)權(quán)益受到侵害的主要表現(xiàn)

（一）民營(yíng)企業(yè)身份的歧視性待遇

民營(yíng)企業(yè)面對(duì)的來(lái)自方方面面的不平等待遇主要表現(xiàn)在：1.觀念上的不平等。主要指人們?cè)陂L(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成的對(duì)民營(yíng)企業(yè)的各種偏見(jiàn)，認(rèn)為民營(yíng)企業(yè)很難與社會(huì)主義制度完全相容，民營(yíng)企業(yè)不能成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要基礎(chǔ)，只能是一種“邊緣性經(jīng)濟(jì)”。2.銀行貸款方面的不平等。民間投資的資金來(lái)源主要是自身積累和借貸，甚至有不少來(lái)自地下錢(qián)莊。目前，民營(yíng)資本70％是自籌，從國(guó)有銀行獲取的貸款不足30％。據(jù)中國(guó)人民銀行在2001年下半年對(duì)貸款滿足率的調(diào)查，企業(yè)反映為68.5％，金融機(jī)構(gòu)反映為81.6％。在不同所有制企業(yè)中，民營(yíng)企業(yè)反映最低，雖然民營(yíng)企業(yè)貸款滿足率反映為60.4％，但仍低于平均水平8.1個(gè)百分點(diǎn)，屬于最難獲得貸款的群體。3.稅賦和法律方面的不平等。在稅賦方面的不平等主要反映在嚴(yán)重的所得稅重復(fù)計(jì)征，法律方面主要是民營(yíng)企業(yè)在各類產(chǎn)權(quán)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系上缺乏有效的法律保護(hù)，往往在事件的仲裁上更多地被歧視，等等。

（二）民營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利得不到保障

目前，盡管我國(guó)《憲法》、《民法通則》、《刑法》、《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和《中小企業(yè)促進(jìn)法》等重要法律都對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸屬作出了明確規(guī)定，如《中小企業(yè)促進(jìn)法》第六條規(guī)定：“國(guó)家保護(hù)中小企業(yè)及其出資人的合法投資，及因投資取得的合法收益。任何單位和個(gè)人不得侵犯中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)及其合法收益。任何單位不得違反法律、法規(guī)向中小企業(yè)收費(fèi)和罰款，不得向中小企業(yè)攤派財(cái)物。中小企業(yè)對(duì)違反上述規(guī)定的行為有權(quán)拒絕和有權(quán)舉報(bào)、控告?！钡谄邨l規(guī)定：“行政管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，保護(hù)其依法參與公平競(jìng)爭(zhēng)與公平交易的權(quán)利，不得歧視，不得附加不平等的交易條件?！钡牵诿駹I(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的法律保障上仍存在著諸多問(wèn)題：1.民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)與個(gè)人資產(chǎn)混在一起，與行業(yè)主管部門(mén)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系沒(méi)理清以及其他諸如民營(yíng)企業(yè)享受國(guó)家優(yōu)惠政策所形成的產(chǎn)權(quán)界定問(wèn)題等；2.我國(guó)《憲法》、《民法通則》所列舉的個(gè)人財(cái)產(chǎn)僅僅限于房屋、儲(chǔ)蓄、生活用品、圖書(shū)資料等個(gè)人生活資料財(cái)產(chǎn)。隨著個(gè)人在經(jīng)濟(jì)生活中地位的提高和角色重要性的加強(qiáng)，個(gè)人財(cái)產(chǎn)范圍不斷擴(kuò)大，個(gè)人對(duì)生產(chǎn)資料的占有越來(lái)越多，上述法律對(duì)保護(hù)個(gè)人生產(chǎn)資料的條款尚不完善；3.目前《刑法》中規(guī)定了國(guó)有企業(yè)工作人員和非國(guó)有企業(yè)的工作人員將本單位的財(cái)物非法占為己有，國(guó)有企業(yè)工作人員以貪污罪論處，最高刑罰可以處死刑；非國(guó)有企業(yè)工作人員從事同樣行為，只以侵犯財(cái)產(chǎn)罪論處，一般處以5年以下有期徒刑，數(shù)額巨大的才處以5年以上有期徒刑。定罪、量刑明顯不一致；4.為數(shù)不少的“戴紅帽”的企業(yè)或稱“掛靠企業(yè)”為了迎合所有制的需要，明明屬于私人所有，卻偏偏注冊(cè)成集體所有制企業(yè)。但是“集體”是指哪一級(jí)，法律規(guī)定卻又很不明確。更為嚴(yán)重的是，這種集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有一定的法律規(guī)范，產(chǎn)權(quán)的主體、地位、界限、獲取與轉(zhuǎn)讓的法律程序、法律形式及法律保護(hù)手段都沒(méi)有明確的法律規(guī)定，不是作為一種法律規(guī)定在操作，而僅僅是作為一種政策規(guī)定在運(yùn)行。

(三)市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利的不平等待遇

市場(chǎng)準(zhǔn)入包括四個(gè)方面：第一是政府補(bǔ)貼要取消；第二是減少行政許可；第三是配套條件要公平；第四就是價(jià)格。因此，市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利，就是要保障上述四個(gè)方面的公平，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。但是，目前在一些壟斷和半壟斷行業(yè)，如電力、鐵路、公路、民航、通信和市政設(shè)施等方面，民營(yíng)企業(yè)難以進(jìn)入；有些非戰(zhàn)略性、非關(guān)系國(guó)家安全的領(lǐng)域，民營(yíng)企業(yè)也很難投資其中；有些行業(yè)，即使允許民間投資進(jìn)入，但投資比例、投資形式受到許多限制。如在民營(yíng)企業(yè)比較發(fā)達(dá)和開(kāi)放程度較高的廣東省，即便是一些已經(jīng)允許外商投資進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，民間投資也很難進(jìn)入。在廣東東莞當(dāng)?shù)氐?0個(gè)行業(yè)中，允許外商進(jìn)入的有62個(gè)，占75％，而允許民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入的只有42個(gè)，剛剛超過(guò)50％。2002年底，武漢市隨機(jī)抽選50戶民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行的問(wèn)卷調(diào)查表明，有62％的企業(yè)希望實(shí)行公平的稅費(fèi)政策；58％的企業(yè)認(rèn)為“競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境有失公平”。如在土地審批方面，對(duì)民營(yíng)企業(yè)用地的審批程序和面積限制嚴(yán)于國(guó)企和外企。在政府補(bǔ)貼方面，一些優(yōu)惠政策將民營(yíng)企業(yè)排除在外，如國(guó)有企業(yè)享受技改貼息，國(guó)有企業(yè)用技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技改投資購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵扣所得稅的政策優(yōu)惠，民營(yíng)企業(yè)就不能享受，同時(shí)，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行的許多優(yōu)惠政策，民營(yíng)企業(yè)也享受不到。

二、造成民營(yíng)企業(yè)合法權(quán)益得不到有效維護(hù)和保障的原因

（一）立法方面的原因

在立法方面，目前我國(guó)對(duì)公、私財(cái)產(chǎn)的法律規(guī)定是有所區(qū)別的，體現(xiàn)在相關(guān)法律文件中，不僅對(duì)民營(yíng)企業(yè)和私有財(cái)產(chǎn)的保護(hù)方面存在一些不合理的規(guī)定，甚至個(gè)體業(yè)主與外國(guó)投資者同屬私人財(cái)產(chǎn)所有者，在保護(hù)上也是有差別的，而且對(duì)民營(yíng)企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定也存在不對(duì)稱，這既不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，也阻礙了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

法治國(guó)家中，權(quán)力和責(zé)任的對(duì)稱、權(quán)利和義務(wù)的對(duì)稱是保障社會(huì)公平性非常重要的法律原則。政府部門(mén)要求有什么樣的權(quán)力，就要承擔(dān)什么樣的責(zé)任，政府部門(mén)要求法律的相對(duì)人承擔(dān)什么樣的義務(wù)，那么同樣地要明確給予他什么樣的權(quán)利。實(shí)際上，在事關(guān)民營(yíng)企業(yè)的法律問(wèn)題上，目前行政性法規(guī)居多，體現(xiàn)平等自愿、等價(jià)有償和誠(chéng)實(shí)信用等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則的法規(guī)較少，立法滯后，而且不乏不公平之處。由于義務(wù)本位的指導(dǎo)思想，立法上對(duì)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)規(guī)定的多，而對(duì)其應(yīng)享受的權(quán)利規(guī)定的少，形成權(quán)利與義務(wù)不對(duì)稱。在體系上，尚未形成種類齊全、層次分明、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)代法律體系。

（二）司法、執(zhí)法方面的原因

對(duì)民營(yíng)企業(yè)“依權(quán)監(jiān)管”的格局依然普遍存在，司法機(jī)關(guān)的“地方化”和“行政化”已經(jīng)嚴(yán)重影響到了民營(yíng)企業(yè)權(quán)益的保護(hù)問(wèn)題。許多民營(yíng)企業(yè)感到與國(guó)有企業(yè)打官司費(fèi)力耗時(shí)，而且勝訴的可能性很小，尤其是到外地打官司。因而，司法機(jī)關(guān)在處理民營(yíng)企業(yè)問(wèn)題上就顯得力不從心，有時(shí)司法權(quán)力處于行政權(quán)力的附屬地位。當(dāng)民營(yíng)企業(yè)的權(quán)益受到行政機(jī)關(guān)的侵害，司法機(jī)關(guān)行使司法權(quán)力時(shí)，在行政權(quán)力和地方保護(hù)主義之下，往往缺乏有效的法律和制度保障。司法制度的不完善、不健全，加之司法裁量權(quán)的濫用，使得民營(yíng)企業(yè)受侵害的權(quán)益失去了最后的法律救濟(jì)機(jī)會(huì)。而且，由于司法部門(mén)的原因，在漫長(zhǎng)的司法實(shí)踐中，憲法不能作為仲裁案件的直接依據(jù)，憲法上的權(quán)利只有外化為法律上的權(quán)利后才能真正成為公民的實(shí)在利益。盡管2001年8月13日最高人民法院的一則司法解釋，已經(jīng)徹底解開(kāi)了這一沉重枷鎖，但各級(jí)司法機(jī)關(guān)依據(jù)憲法上的規(guī)定來(lái)保護(hù)人們的合法權(quán)益的氛圍尚未形成。

使民營(yíng)企業(yè)權(quán)益得不到實(shí)際上的保障的另外一個(gè)重要原因是執(zhí)法方面的因素。在執(zhí)法過(guò)程中，某些執(zhí)法者不是根據(jù)法律規(guī)定而是根據(jù)對(duì)自己有利的理解來(lái)執(zhí)行法律，有的利用法律的漏洞，對(duì)法律進(jìn)行曲解，進(jìn)行對(duì)自己有利的歪曲，進(jìn)行亂罰款、亂攤派、亂收費(fèi)。更有甚者，有的執(zhí)法者完全無(wú)視法律的存在，裸地踐踏法律，進(jìn)行敲詐勒索、索賄受賄。

（三）民營(yíng)企業(yè)法律意識(shí)淡薄

首先,民營(yíng)企業(yè)缺乏自我保護(hù)的法律意識(shí)。我國(guó)法律的政策性工具品質(zhì)，長(zhǎng)期以來(lái)已經(jīng)使得民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生了對(duì)政策的依賴心理和對(duì)法律權(quán)威的不恰當(dāng)理解，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為法律是統(tǒng)治的工具而不是維權(quán)的武器，因此對(duì)法律持懷疑和觀望態(tài)度。當(dāng)其權(quán)益受到侵犯時(shí)，“他們更愿意上訪而不愿意訴訟，更愿意找黨委和政府而不愿意找法院，更愿意找媒體曝光，而不愿意找律師咨詢”。這種心理誤區(qū)的存在，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)不能正確運(yùn)用法律武器來(lái)維護(hù)自己的權(quán)利。而且，民營(yíng)企業(yè)也缺乏真正屬于自己的保護(hù)其自身合法權(quán)益的自我保護(hù)組織。

其次，民營(yíng)企業(yè)中的相當(dāng)一部分企業(yè)法律意識(shí)淡薄，缺乏信用，主要包括：1.政策性信用問(wèn)題；2.市場(chǎng)性信用問(wèn)題；3.公益性信用問(wèn)題；4.自我性信用問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)存在的信用問(wèn)題，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)在保護(hù)和外在保護(hù)產(chǎn)生了很大的牽制作用，嚴(yán)重影響了民營(yíng)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展。

三、保護(hù)民營(yíng)企業(yè)權(quán)益的法律措施

（一）憲法保護(hù)

衡量一個(gè)國(guó)家公民的權(quán)利體系是否完備，固然要看一看它的成文法律，但更重要的是要看一看它的憲法是否全面地保護(hù)公民的基本權(quán)益。財(cái)產(chǎn)權(quán)是法律的核心，各國(guó)憲法都把財(cái)產(chǎn)權(quán)利作為其的基石之一，我國(guó)在憲法上確立私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，刻不容緩。憲法應(yīng)對(duì)任何主體的財(cái)產(chǎn)權(quán)利給予平等的對(duì)待,公共財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯,私人財(cái)產(chǎn)特別是民營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)同樣是神圣不可侵犯的,應(yīng)受到憲法的同等保護(hù)。要明確財(cái)產(chǎn)權(quán)是公民的基本權(quán)利,公民的合法的私有財(cái)產(chǎn)不受侵犯，依法保護(hù)公民的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)和繼承權(quán)。同時(shí)增加保護(hù)企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體法人等組織財(cái)產(chǎn)權(quán)的條款。在憲法作出修改后,應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)我國(guó)現(xiàn)行法律的相應(yīng)條款作進(jìn)一步修改,清理和修訂限制民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)和政策，消除體制。產(chǎn)權(quán)是所有制的核心和主要內(nèi)容，包括物權(quán)、債權(quán)、股權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等各類財(cái)產(chǎn)權(quán)。要建立歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，并在今后出臺(tái)的民法和物權(quán)法等法律中予以體現(xiàn)。在憲法中還應(yīng)明確對(duì)企業(yè)等組織及個(gè)人的財(cái)產(chǎn)是否國(guó)有化和征收,國(guó)家為了公共利益的需要，可以依照法律規(guī)定對(duì)土地實(shí)行征收或者征用，并給予補(bǔ)償?shù)葍?nèi)容。例如美國(guó)憲法修正案第五條規(guī)定的法律精神值得我們借鑒。該條款規(guī)定如下：“任何人不得因同一犯罪行為而兩次遭受生命或身體的危害；不得在任何刑事案件中被迫自證其罪；不經(jīng)正當(dāng)法律程序，不得被剝奪生命、自由或財(cái)產(chǎn)；不給予公平賠償，私有財(cái)產(chǎn)不得充作公用?！?。該條款貫徹了兩條有借鑒價(jià)值的原則：一是法治的原則。公民的一切權(quán)利包括財(cái)產(chǎn)權(quán)，非經(jīng)正當(dāng)法律程序，任何機(jī)構(gòu)與個(gè)人包括國(guó)家機(jī)關(guān)不得隨意予以侵犯和剝奪。這里特別強(qiáng)調(diào)了程序正義對(duì)實(shí)質(zhì)正義的保障；二是公平的原則。憲法修正案這個(gè)涉財(cái)條款在美國(guó)通常被叫作“充公條款”，如果必須將私有財(cái)產(chǎn)充作公用，政府必須給予事主公平的賠償。

（二）加強(qiáng)司法保護(hù)制度，完善司法程序，加快司法體制改革，健全法律體系

首先，要制定由不同類別、不同層次、結(jié)構(gòu)合理有序、既有一定分工又互相協(xié)調(diào)統(tǒng)一的民營(yíng)企業(yè)法律體系。在制度上使民營(yíng)企業(yè)充分享有公共事務(wù)信息知情權(quán)，經(jīng)濟(jì)利益表達(dá)權(quán)，政治民主參與權(quán)等。在此基礎(chǔ)上，還必須完善司法程序。在當(dāng)前，一方面要樹(shù)立司法權(quán)威，改變司法的從屬地位以追求公平、正義為司法的核心和宗旨；另一方面，要健全法制，保證程序公正，在行動(dòng)上而不是在理論上，在司法的實(shí)際操作中而不是在原則的規(guī)定上，切實(shí)保護(hù)民營(yíng)企業(yè)的權(quán)益，給民營(yíng)企業(yè)以權(quán)利救濟(jì)的司法保護(hù)屏障。

其次，當(dāng)國(guó)家的法律中出現(xiàn)了明顯的侵害民營(yíng)企業(yè)權(quán)益的規(guī)定時(shí)，我們應(yīng)通過(guò)憲法比較認(rèn)定這一法律規(guī)范無(wú)效。目前，由于我國(guó)還沒(méi)有憲法爭(zhēng)端審查機(jī)制，無(wú)論是法院還是其他部門(mén)在遇到這一問(wèn)題都會(huì)無(wú)從下手。現(xiàn)在提出的“憲法司法化”命題，也僅僅是引起了人們廣泛的注意，遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到設(shè)計(jì)出合理的爭(zhēng)端解決機(jī)制的程度。當(dāng)法律與法律之間、法律與行政法規(guī)之間、行政法規(guī)與地方法規(guī)之間、地方法規(guī)與部門(mén)規(guī)章之間出現(xiàn)矛盾時(shí)，雖然我國(guó)《立法法》為解決上述糾紛提供了依據(jù)，我們可利用現(xiàn)有的法律爭(zhēng)端解決機(jī)制化解矛盾，但是當(dāng)不同層級(jí)的法都背離了憲法的宗旨，違背了憲法關(guān)于保護(hù)民營(yíng)企業(yè)的規(guī)定時(shí)，我們就應(yīng)依照憲法精神認(rèn)定這一法律規(guī)范無(wú)效，并對(duì)所有的法進(jìn)行必要的修改。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)法

鑒于目前在民營(yíng)企業(yè)問(wèn)題上普遍存在重人治輕法治、重政策輕法律的錯(cuò)誤傾向，因此，“管理者必須得到管理”。在現(xiàn)階段，我們必須盡快制定監(jiān)督法，對(duì)行政執(zhí)法的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)硬化規(guī)定，消除立法空白，明確監(jiān)督主體的職責(zé)和權(quán)限，從而消除行政執(zhí)法的死角。與此同時(shí)，切實(shí)貫徹《憲法》、《民法通則》、和《中小企業(yè)促進(jìn)法》，加大執(zhí)法力度，解決民營(yíng)企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重問(wèn)題。尤其重要的是，要建立嚴(yán)格而科學(xué)的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，保證做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。應(yīng)該盡快全面實(shí)行費(fèi)改稅政策，明確約束政府行為，真正做到切實(shí)保障民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的物質(zhì)利益和政治上的民利，避免侵犯民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益現(xiàn)象發(fā)生。

（四）整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，一是要堅(jiān)持不懈地打擊制售假冒偽劣產(chǎn)品、偷稅、騙稅、騙匯、走私等違法活動(dòng)，查處行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、壟斷性行業(yè)和公用企業(yè)妨害公平競(jìng)爭(zhēng)的行為，打破部門(mén)、行業(yè)壟斷和地區(qū)封鎖，盡快建立和完善全國(guó)統(tǒng)一、公平競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范有序的市場(chǎng)體系；二是要繼續(xù)推進(jìn)行政管理體制改革，進(jìn)一步實(shí)行政企分開(kāi)，切實(shí)轉(zhuǎn)變行政職能，減少行政性審批，政府部門(mén)要切實(shí)履行制定市場(chǎng)規(guī)則、監(jiān)督市場(chǎng)運(yùn)行、維護(hù)市場(chǎng)秩序的重要職責(zé)；三是要建立健全信用體系，工商、稅務(wù)、公安、法院等部門(mén)應(yīng)建立失信約束機(jī)制，任何企業(yè)和個(gè)人的違法違紀(jì)行為，都應(yīng)記錄在案，形成“黑名單”，有關(guān)信息要在網(wǎng)上公布，使社會(huì)公眾能及時(shí)查詢。通過(guò)建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)檔案制度和個(gè)人信用體系，相應(yīng)減少商業(yè)欺詐、惡意拖欠及逃廢債務(wù)等不法行為的發(fā)生，使違法者為自己的不法行為付出極大的代價(jià)。

參考文獻(xiàn)

〔1〕《馬克思恩格斯選集》第2版第2卷，第510～511頁(yè)。

〔2〕亞里士多德：《政治學(xué)》，第138～192頁(yè)。

篇5

[關(guān)鍵詞]菲茨杰拉德　《夜色溫柔》　象征主義

司各特?菲茨杰拉德是美國(guó)文壇上“迷惘一代”的代表作家，和海明威、約翰?帕索斯一起，他們共同創(chuàng)作了典型的“迷惘一代”小說(shuō)。他們是二十世紀(jì)二三十年代美國(guó)文壇上的一面旗幟，他們的產(chǎn)生與第一次世界大戰(zhàn)密切相關(guān)。一戰(zhàn)中，大量的美國(guó)熱血青年遠(yuǎn)赴歐洲參加了戰(zhàn)爭(zhēng)，在經(jīng)歷了戰(zhàn)爭(zhēng)的殘酷和凄慘景象后回到國(guó)內(nèi)，他們發(fā)現(xiàn)那些支撐人們生活的美好理想和信念已經(jīng)不復(fù)存在，取而代之的是玩世不恭和信念虛無(wú)。戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但階級(jí)矛盾日益尖銳。美國(guó)社會(huì)進(jìn)入歷史上最為浮華享樂(lè)的年代，也進(jìn)入了年輕一代普遍感到迷惘失落的年代。處于這一時(shí)期的青年作家，選擇自我流放的方式僑居歐洲從事文學(xué)創(chuàng)作。他們受到法國(guó)正在興起的現(xiàn)代主義思潮的巨大影響。從而創(chuàng)作出一部部?jī)?yōu)秀的長(zhǎng)篇小說(shuō)，使20年代至40年代成為美國(guó)歷史上小說(shuō)創(chuàng)作最輝煌的時(shí)期。作家們以犀利的筆鋒反映了戰(zhàn)后美國(guó)的社會(huì)矛盾和精神危機(jī)，揭示了西方世界有產(chǎn)階級(jí)的腐化墮落和精神空虛，他們的作品真實(shí)而生動(dòng)地反映了“爵士時(shí)代”。在創(chuàng)作技巧和題材上，“迷惘一代”的小說(shuō)顯示了現(xiàn)代主義的藝術(shù)特征，在作品的敘述形式上，摒棄了通曉一切的全知敘述，通過(guò)意識(shí)流、意象、隱喻和象征等手法來(lái)表現(xiàn)和渲染主題。收到了令人震撼的藝術(shù)效果(李維屏：P254)。

《夜色溫柔》是菲茨杰拉德另外一部反映“美國(guó)夢(mèng)”幻滅的長(zhǎng)篇小說(shuō)。小說(shuō)講述的是一個(gè)簡(jiǎn)單的故事情節(jié)：出身于中產(chǎn)階級(jí)的年輕有為的精神病理學(xué)醫(yī)生迪克與上流社會(huì)患者尼科爾?沃倫相愛(ài)并結(jié)婚，在精心照顧妻子的過(guò)程中荒廢了自己的事業(yè)而逐漸崩潰。在《夜色溫柔》中，作者繼承了創(chuàng)作《了不起的蓋茨比》的藝術(shù)手法，運(yùn)用了大量的象征主義手法來(lái)烘托小說(shuō)的主題，給讀者留下了非常深刻的感觀印象。

象征主義是文學(xué)作品中常見(jiàn)的一種藝術(shù)手法，它用自然中的具體事物或形象。來(lái)傳達(dá)作家所要表現(xiàn)的思想內(nèi)容。象征所借助的事物是具體而有形的，它所表達(dá)的思想則抽象而無(wú)形。象征是“形式對(duì)思想。有形對(duì)無(wú)形的一切約定俗成的表現(xiàn)”(黃晉凱：P97)。本文現(xiàn)就象征主義手法在《夜色溫柔》中的運(yùn)用進(jìn)行探討，并分析其在作品中的重要作用。

一、場(chǎng)景的象征意義

小說(shuō)中最重要的場(chǎng)景是位于法國(guó)里維埃拉的戈賽海灘和位于附近的戴安娜別墅。故事情節(jié)從海灘開(kāi)始，又以海灘結(jié)束。海灘是迪克親手用耙子從亂石堆里整治出來(lái)的，后來(lái)成為上流社會(huì)名流們的避暑圣地。海灘是身份、地位和財(cái)富的象征，也是迪克展示自己才華和取悅名流們的地方?！八拿總€(gè)細(xì)小的動(dòng)作都讓人樂(lè)不可支，最后，他們每一句話都引發(fā)出一場(chǎng)大笑”(P136)。然而隨著情節(jié)的發(fā)展，迪克和尼科爾的關(guān)系因?yàn)榈峡耸聵I(yè)的日益荒廢而逐漸冷淡，迪克日漸消沉頹廢時(shí)再一次來(lái)到海灘時(shí)，情況也發(fā)生了很大的變化。昔日來(lái)自上流社會(huì)的朋友已棄他而去，而他在游艇上為蘿絲瑪麗而做出的拙劣的滑水表演使得尼科爾對(duì)他大為惱火而且滿腹嘲笑和蔑視。

迪克和尼科爾離婚后首先去的地方也是海灘，在最后離開(kāi)之前，“他站在高高的平臺(tái)上，抬起右手，劃了個(gè)十字，為這片沙灘祝?！?P418)。向海灘祝福告別這一動(dòng)作具有特殊的象征意義，它除了表示迪克向這片他付出心血而熟悉的地方告別之外，更多地表達(dá)了迪克與沃倫家族告別，與不屬于自己的上流財(cái)富社會(huì)決裂的意向。戴安娜別墅與海灘具有相同的象征意義。也是迪克付出太多心血的地方。但它坐落在距離海灘很近的懸崖上，給人一種搖搖欲墜的感覺(jué)，也預(yù)示了迪克在沃倫家族里地位的不牢固性，終究會(huì)離開(kāi)不屬于自己的上流社會(huì)。

二、動(dòng)作的象征意義

除迪克與海灘告別的動(dòng)作具有深刻的象征意義外，小說(shuō)另有幾處動(dòng)作運(yùn)用了象征主義手法。戈賽海灘在故事的開(kāi)始是迪克的天地，也是他感到榮耀的地方，在這兒他的一舉一動(dòng)都會(huì)逗得人們開(kāi)心，使這些社會(huì)名流們暫時(shí)接納了他。在海灘，迪克常帶著耙子、鏟子和篩子，對(duì)海灘進(jìn)行修整，可以說(shuō)。是迪克創(chuàng)造了這片海灘。在故事剛開(kāi)始不久，有幾行文字專門(mén)描述了迪克在海灘上表演的一個(gè)小節(jié)目?！八b模作樣地?cái)[弄著一把耙子，似乎在清除沙礫。然而漸漸地表現(xiàn)出某種意義隱晦的滑稽來(lái)，雖然他臉上仍是一本正經(jīng)不動(dòng)聲色”(P136)。這一動(dòng)作從表面上看是指迪克用耙子耙去沙灘上的石子，使沙灘更加純凈柔和，更加完美。但它的象征意義則是迪克在充當(dāng)一個(gè)“殉道者”的角色，試圖通過(guò)自己的雙手來(lái)清除這個(gè)齷齪世界的各類頑癥：諸如尼科爾父親留給她的污漬及同性戀、精神病、槍殺、暴力等等。

蘿絲瑪麗在故事開(kāi)始時(shí)與迪克一見(jiàn)鐘情，但迪克因?yàn)槟峥茽柕年P(guān)系恪守著傳統(tǒng)的道德規(guī)范與蘿絲瑪麗保持著距離。但隨著戴弗夫婦關(guān)系的惡化，迪克對(duì)蘿絲瑪麗充滿了極大的渴望。當(dāng)他再次見(jiàn)到她并得知對(duì)方已不是早年那個(gè)純情少女時(shí)，心中充滿了無(wú)名的妒火，腦海中不斷地閃現(xiàn)出蘿絲瑪麗和希利斯在車廂里“放下窗簾”的場(chǎng)面。這一意念在小說(shuō)中反復(fù)出現(xiàn)多次。反映了迪克對(duì)第三者他和蘿絲瑪麗關(guān)系中所表現(xiàn)出的悲傷、絕望、渴求的復(fù)雜情感，也象征著迪克在上流社會(huì)金錢(qián)的腐蝕下，已喪失了銳意進(jìn)取的斗志，日漸失落墮落的悲劇。

三、事件的象征意義

尼科爾是小說(shuō)中另一個(gè)讓人同情的角色。她出身上流社會(huì)，但在少女時(shí)被父親奸污，身心受到巨大的傷害，結(jié)果患上了精神分裂癥。遇到迪克后，迪克給予了她父親般的呵護(hù)和關(guān)愛(ài)，使她逐漸康復(fù)，但她最終又投入了無(wú)政府主義者湯米?巴爾邦的懷抱。她的人生很曲折，也不幸福。她的精神病象征著整個(gè)上流社會(huì)的病癥：冷酷、自私、墮落、暴力和享樂(lè)。巴比?沃倫一尼科爾的姐姐是一個(gè)徹頭徹尾的金錢(qián)主義者，是她計(jì)劃給尼科爾買一個(gè)醫(yī)生，也是她支持尼科爾拋棄迪克。湯米‘巴爾邦則是一個(gè)野蠻的為了金錢(qián)愿意和任何國(guó)家交戰(zhàn)的無(wú)政府主義分子。蘿絲瑪麗更是一個(gè)為了金錢(qián)和個(gè)人前途而出賣自己靈魂和身體的放蕩的好萊塢演員。迪克想用他的“靶子”來(lái)清除上流社會(huì)的病癥，建造一個(gè)完美的世界是極不現(xiàn)實(shí)的。

小說(shuō)中多次提到尼科爾和蘿絲瑪麗購(gòu)物消費(fèi)的情節(jié)，出身中產(chǎn)階級(jí)的蘿絲瑪麗對(duì)尼科爾花錢(qián)的大方和氣派相當(dāng)羨慕，因?yàn)槎说幕ㄥX(qián)方式十分不同。尼科爾僅為兒子購(gòu)買的希臘和羅馬玩具兵，就足夠組成一支軍隊(duì)了。還有她那足有兩張紙長(zhǎng)的采購(gòu)清單。尼科爾旅行時(shí)設(shè)計(jì)出的程序，“不亞于一個(gè)軍需官考慮三千人的軍隊(duì)的伙食和裝備供應(yīng)”(P369)。她購(gòu)買的物品琳瑯滿目，讓人目不暇接――有黃金和象牙制成的旅行象棋，有亞麻手帕，還有羚羊皮夾克等。她與高級(jí) 的采購(gòu)是不能相提并論的，因?yàn)椤昂笳哔?gòu)買內(nèi)衣和珠寶，說(shuō)到底是購(gòu)買職業(yè)裝備或者說(shuō)買保險(xiǎn)――而尼科爾的采購(gòu)則是出于一種截然不同的考慮”(P180)。尼科爾十分愜意地消費(fèi)。而蘿絲瑪麗則必須精打細(xì)算，購(gòu)物行為體現(xiàn)了上流社會(huì)的消費(fèi)方式和生活方式。是社會(huì)地位的象征。尼科爾的消費(fèi)方式反映了上流社會(huì)浮華奢侈，物欲橫流的本質(zhì)。在物質(zhì)財(cái)富極大豐富的表面上，隱藏著嚴(yán)重的道德危機(jī)和尖銳的社會(huì)矛盾?！盀榱怂?，火車從芝加哥出發(fā)。穿過(guò)大陸豐腴的腹地。抵達(dá)加利福尼亞：……男人們?cè)诟桌飻嚢柩栏?，……姑娘們?cè)诎嗽吕锫槔匮b著番茄罐頭，……印第安混血兒在巴西的咖啡種植園里辛勤勞作，……這只是向尼科爾進(jìn)貢的一部分人，隨著整個(gè)體制轟轟隆隆不可一世地向前推進(jìn)。就給像尼科爾這樣進(jìn)行大量采購(gòu)的行為推波助瀾，那種買賣的亢奮不下于一個(gè)面對(duì)大火監(jiān)守崗位的消防隊(duì)員的滿臉紅光”(P180)。一方是下層階級(jí)不分晝夜的辛苦勞作，而另一方是奢侈浮華的上流社會(huì)的瘋狂消費(fèi)，尖銳的社會(huì)矛盾已突現(xiàn)出來(lái)。

四、顏色的象征意義

顏色在中西文化中具有不同的內(nèi)涵。菲茨杰拉德更是一位擅于用顏色來(lái)突出作品主題的優(yōu)秀作家，在《夜色溫柔》中，顏色的象征意義隨處可見(jiàn)。

篇6

“真不錯(cuò)。”作為評(píng)委的書(shū)法家們給予現(xiàn)場(chǎng)的優(yōu)異作品高度評(píng)價(jià)。不過(guò)，他們也表現(xiàn)出自己的擔(dān)憂：“大部分大學(xué)生的書(shū)寫(xiě)水平卻實(shí)在不敢恭維。”書(shū)法家陳稼夫建議：“大學(xué)生畢業(yè)論文應(yīng)該廢除打印，恢復(fù)手寫(xiě)?！?/p>

書(shū)寫(xiě)差會(huì)帶來(lái)很多麻煩

電子科技大學(xué)退休教授陳稼夫是雷達(dá)結(jié)構(gòu)專家，其書(shū)法造詣也頗有成就。從11年前退休至今，他一直在學(xué)校給大學(xué)生教授書(shū)法課。在接受本報(bào)記者訪問(wèn)時(shí)，陳稼夫毫不客氣地批評(píng)起當(dāng)前大學(xué)生的書(shū)寫(xiě)水平?！懊炕乜匆?jiàn)他們手寫(xiě)的作業(yè)，簡(jiǎn)直就是‘慘不忍睹’?！?/p>

“大學(xué)生書(shū)寫(xiě)差，會(huì)帶來(lái)很多麻煩。”陳稼夫說(shuō)，尤其在理工類大學(xué)，學(xué)生經(jīng)常要寫(xiě)一些理學(xué)公式和符號(hào)，如果書(shū)寫(xiě)潦草，容易造成嚴(yán)重錯(cuò)誤，還會(huì)給閱卷老師帶來(lái)很大壓力。“好幾個(gè)老師都向我抱怨，說(shuō)現(xiàn)在大學(xué)生們的字寫(xiě)得很不規(guī)范，批閱他們的作業(yè)簡(jiǎn)直‘苦不堪言’。”

“不僅是大學(xué)生，大學(xué)老師的板書(shū)水平也在下降?！标惣诜?qū)Σ糠执髮W(xué)老師也提出了批評(píng)。根據(jù)他多年來(lái)的觀察，相比上世紀(jì)50年代以前出生的老教師，上世紀(jì)六七十年代出生的大學(xué)老師的整體板書(shū)水平明顯遜色得多。

書(shū)寫(xiě)水平下降因?yàn)閷?xiě)字少

什么原因?qū)е麓髮W(xué)生書(shū)寫(xiě)水平下降呢？四川省硬筆書(shū)法家協(xié)會(huì)名譽(yù)主席韓邦彥分析，隨著書(shū)寫(xiě)工具的不斷進(jìn)步，毛筆、鋼筆等書(shū)法常用工具被人使用得越來(lái)越少，電腦、圓珠筆等不利于書(shū)法練習(xí)的工具使用得越來(lái)越多，是導(dǎo)致大學(xué)生書(shū)寫(xiě)練習(xí)偏少，水平下降的主要原因。

“現(xiàn)在有手機(jī)、電腦，哪個(gè)還寫(xiě)信。發(fā)短信、打電話，或者上網(wǎng)聊天就行了。”四川大學(xué)錦江學(xué)院大二學(xué)生小李告訴記者，自從他上大學(xué)以來(lái)，從未給別人寫(xiě)過(guò)信，“寫(xiě)信太慢了，也麻煩得很”。參賽的西華大學(xué)學(xué)生表示，鋼筆不僅賣價(jià)較貴，而且還要經(jīng)常灌注墨水。相比之下，圓珠筆、中性筆要廉價(jià)、方便很多，“不信你去教室里看一下，大部分是用中性筆的，用鋼筆的少得很”。

建議畢業(yè)論文恢復(fù)手寫(xiě)

篇7

我們相信絕大多數(shù)醫(yī)藥生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)都曾不止一次地經(jīng)歷過(guò)貸款回收的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，少則數(shù)十萬(wàn)，多則數(shù)百萬(wàn)，形成大量的呆帳．死帳．成為醫(yī)藥公司和市場(chǎng)的一塊心病。長(zhǎng)期以來(lái)嚴(yán)重制約醫(yī)藥公司及市場(chǎng)的發(fā)展。我認(rèn)為究其原因主要在于以下幾個(gè)方面。

1市場(chǎng)格局

中國(guó)醫(yī)藥企業(yè)從八十年代后期開(kāi)始，經(jīng)歷了長(zhǎng)達(dá)十多年的快速發(fā)展，醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)數(shù)量空前發(fā)展．批發(fā)廠商眾多，而各自又有自己的特殊的營(yíng)銷關(guān)系和網(wǎng)絡(luò)，這就造成客觀上醫(yī)藥生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)貸物管理上的風(fēng)險(xiǎn)性，明知道客戶信譽(yù)不佳，但為占領(lǐng)終端市場(chǎng)，不得以與之發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。從發(fā)一批結(jié)一批，逐步發(fā)展到發(fā)二批結(jié)一批。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨著積壓貨物的增多而日趨加劇，直到不可掌握，其后果可想而知。

2三角債

我國(guó)醫(yī)院系統(tǒng)由于底子薄，家產(chǎn)少，在競(jìng)爭(zhēng)中為增加自己的實(shí)力，紛紛大興土木，購(gòu)買先進(jìn)設(shè)備．改善醫(yī)療環(huán)境，提高技術(shù)水平，加上醫(yī)院等級(jí)認(rèn)證等各方面原因。大量拖欠醫(yī)藥公司的貨款，占用了醫(yī)藥公司大量流動(dòng)資金，客觀使得醫(yī)藥供貨企業(yè)貸款難以收回。

3GSP認(rèn)證。藥市整頓

二者的實(shí)施強(qiáng)制性淘汰了一大批實(shí)力不濟(jì)的醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)，眾多藥品批發(fā)企業(yè)的破產(chǎn)，關(guān)閉使得企業(yè)呆帳徹底變?yōu)樗缼?。永遠(yuǎn)無(wú)法收回。

4銷售人員

由于許多公司缺乏相應(yīng)的管理，個(gè)別銷售人員私吞貨款的情況屢見(jiàn)不鮮，主要采用收現(xiàn)款不入賬，伙同極少數(shù)醫(yī)藥公司人員共同做假帳，私自調(diào)貨等手段，此現(xiàn)象在藥業(yè)行業(yè)非常普遍，是一個(gè)值得重視的問(wèn)題。

隨著各醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)GSP認(rèn)證工作的加強(qiáng)，和中國(guó)醫(yī)藥市場(chǎng)管理的規(guī)范，貨物風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題將得到一定的改善，但在此過(guò)程中，如果企業(yè)不加強(qiáng)貨物的管理工作，由于大量藥品批發(fā)公司的破產(chǎn)．兼并和重組，在利益的巨大驅(qū)動(dòng)下，如產(chǎn)生內(nèi)外部人互相勾結(jié)共同侵吞貨款的情況．企業(yè)的損失將不可估量。

因此，在中國(guó)目前醫(yī)藥市場(chǎng)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，盡快建立一套有效的貨物控制體系，將貨物風(fēng)險(xiǎn)降到最低．是非常有必要的。針對(duì)中國(guó)目前大多數(shù)中小型醫(yī)藥企業(yè)的現(xiàn)狀和醫(yī)藥市場(chǎng)存在的問(wèn)題，我建議從如下幾個(gè)方面著手。

4．1組織結(jié)構(gòu)支持：在銷售部門(mén)內(nèi)部設(shè)置直屬銷售經(jīng)理管轄的專門(mén)負(fù)責(zé)市場(chǎng)日常事物處理和監(jiān)控的部門(mén)。主要聯(lián)通：市場(chǎng)信息收集和整理；市場(chǎng)管理：貨物，票據(jù)．回款，借支的日常事務(wù)。負(fù)責(zé)人應(yīng)該有足夠的權(quán)力根據(jù)公司政策和市場(chǎng)數(shù)據(jù)決定是否發(fā)貨或追蹤貨物流出的最終去向。

4．2信息支持：以各獨(dú)立核算的市場(chǎng)為單位，建立單獨(dú)的，可即時(shí)監(jiān)控的信息支持系統(tǒng)。發(fā)貨．發(fā)票，借支等銷售數(shù)據(jù)最遲必須在次日進(jìn)入信息體系．并可隨時(shí)．方便的查詢和生成各類匯總數(shù)據(jù)．以免信息的失真和失效。發(fā)貨數(shù)據(jù)的錄入至少必須具有：市場(chǎng)，品種，業(yè)務(wù)單位，發(fā)貨時(shí)間．發(fā)貨數(shù)量，發(fā)貨批號(hào)，發(fā)貨方式，單位等項(xiàng)目，以保證在核查貨物時(shí)能夠輕松，快捷查出貨物的流向。

4．3貨物發(fā)運(yùn)審核制度：依照GMP的管理規(guī)范，要求市場(chǎng)提供所有具有業(yè)務(wù)往來(lái)的單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，藥品經(jīng)營(yíng)許可證，填寫(xiě)業(yè)務(wù)單位基本情況表，并根據(jù)其歷史紀(jì)錄．劃分信用等級(jí)．依據(jù)不同信用等級(jí)核定最高信用量。公司負(fù)責(zé)貨物控制的管理人員依照其與最高信用量的比例，采取準(zhǔn)予發(fā)貨．限制發(fā)貨和拒絕發(fā)貨三種手段．以控制貨物的發(fā)出。同時(shí)對(duì)于市場(chǎng)應(yīng)予以嚴(yán)格控制，每次調(diào)貨都必須有公司局面同意書(shū)，方能辦理否則做私自調(diào)貨進(jìn)行嚴(yán)厲處理。調(diào)貨結(jié)束后，必須及時(shí)憑有效調(diào)貨單，進(jìn)行調(diào)帳，而不能僅憑市場(chǎng)人員的陳述。

4．4合同管理：中國(guó)歷來(lái)是一個(gè)重關(guān)系，輕合約的國(guó)度，這在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中是非常吃虧的事情，往往在發(fā)生糾紛時(shí)由于氣管必要的合約，導(dǎo)致?lián)p失難以挽回。作為藥品經(jīng)營(yíng)中的弱勢(shì)群體，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)在合同的簽訂中建議采用自己公司的統(tǒng)一格式。在合同中必須強(qiáng)調(diào)禁止銷售人員的現(xiàn)金收款和私自調(diào)貨，同時(shí)對(duì)于合同簽訂地點(diǎn)．違約責(zé)任．解決糾紛的辦法等也應(yīng)予以充分重視。建議規(guī)范管理。所有貨物的發(fā)出都必須有合同簽訂。

4．5貨物流向：將提供有效貨物流向表作為銷售人員考核和借支的重要條件，以確定公司貨物的最終去向，最大限度的避免沖貨、私自調(diào)貨和市場(chǎng)人員離職后市場(chǎng)無(wú)法交接的情況產(chǎn)生。

4．6貨物核查制度：首先對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)關(guān)系和網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次拉網(wǎng)式的貨物和賬目核查，以確定企業(yè)現(xiàn)今所處的真實(shí)情況，以確定如何采取必要措施，減少損失。賬目核對(duì)中比較困難的在于貨物的調(diào)出和調(diào)入問(wèn)題，應(yīng)該抓緊時(shí)間，在市場(chǎng)人員的密切配合下弄清楚市場(chǎng)的實(shí)際情況。在初期賬目核對(duì)之后，需要建立定期與業(yè)務(wù)單位進(jìn)行核對(duì)貨物和賬目的制度，主要由財(cái)務(wù)人員和負(fù)責(zé)貨物控制人員出面，市場(chǎng)人員協(xié)助參與，以書(shū)面的形式通過(guò)郵寄和直接核對(duì)等方式進(jìn)行對(duì)帳，以核對(duì)公司和業(yè)務(wù)單位賬目的一致性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)帳時(shí)間可選擇一年一次，對(duì)于信譽(yù)度比較差的或根據(jù)需要可半年一次甚至隨時(shí)對(duì)帳。

4．7靈活高效的應(yīng)收賬款核查體系：有的業(yè)務(wù)單位根據(jù)發(fā)貨金額和回款金額以及貨物報(bào)廢價(jià)值等方面，決定應(yīng)付賬款；而有的業(yè)務(wù)單位根據(jù)每次發(fā)貨和回款的品種數(shù)量決定應(yīng)付貨物品種和數(shù)量，由于價(jià)格的頻繁變動(dòng)的品種的眾多，兩種賬目在賬目中具有各自不同的特點(diǎn)，企業(yè)需要根據(jù)各類業(yè)務(wù)單位不同的貨物處理方式，具備數(shù)量余額核對(duì)和金額余額核對(duì)兩種必要的手段．以方便業(yè)務(wù)單位進(jìn)行對(duì)帳。

4．8辦事處貨物：對(duì)于辦事處貨物應(yīng)該予以嚴(yán)格監(jiān)控，一方面是國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)不允許生產(chǎn)企業(yè)直接銷售藥品，另一方面辦事處貨物失控在整個(gè)貨物風(fēng)險(xiǎn)中占有非常大的比重，控制好了辦事處的貨物。貨物的風(fēng)險(xiǎn)就降低了一半。辦事處的貨物控制的關(guān)鍵在于控制發(fā)運(yùn)數(shù)量和及時(shí)追蹤流向，貨物發(fā)出后在短時(shí)間內(nèi)必須提供有效流向，否則將拒絕發(fā)貨。

篇8

一、我國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的功能特點(diǎn)【

內(nèi)容回顧-國(guó)庫(kù)現(xiàn)金是指已經(jīng)繳入人民銀行國(guó)庫(kù)單一賬戶，暫未支付的財(cái)政資金余額。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理是指財(cái)政部門(mén)在國(guó)庫(kù)正常支出和資金絕對(duì)安全的情況下，特定的制度安排，對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金定向操作，以最大收益的業(yè)務(wù)。其操作原則是要“三性”

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（二）國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理追求更高的利息收益 國(guó)庫(kù)現(xiàn)金存量是來(lái)自稅收，是公共財(cái)政資源的一保值、增值，資金使用效益的最大化。考量。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的操作方向宏觀調(diào)控的政策方向保持一致性，絕對(duì)的宏觀經(jīng)濟(jì)效益，因小失大，得不償失。

（三）是當(dāng)年因時(shí)間差、季節(jié)差形成的暫時(shí)應(yīng)支付而未支付的預(yù)算支出是當(dāng)年國(guó)庫(kù)資金在收入和支出上的時(shí)間錯(cuò)位來(lái)做短差。不對(duì)的。淺析【

篇9

論文關(guān)鍵詞：政府采購(gòu)，尋租支付矩陣，演化穩(wěn)定策略

 

一．引言

我國(guó)政府采購(gòu)自1996年試點(diǎn)運(yùn)行至今，采購(gòu)制度不斷健全，采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大，社會(huì)影響力不斷增強(qiáng)。與此同時(shí)，我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)政府采購(gòu)也做了一定的研究，但筆者認(rèn)為，目前國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)大多都是定性研究而且深度不夠，僅少數(shù)學(xué)者運(yùn)用博弈理論對(duì)政府采購(gòu)作經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，如張雷寶(2002)對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)管作了完全信息靜態(tài)博弈分析；彭文兵等(2003)通過(guò)收益矩陣博弈分析了政府采購(gòu)中尋租的形成過(guò)程及其外溢效應(yīng)；王宏（2006）通過(guò)雙層次互動(dòng)進(jìn)化博弈模型研究政府采購(gòu)制度的變遷，王宏（2007）還用靜態(tài)博弈模型研究了政府采購(gòu)監(jiān)督制度優(yōu)化；后小仙（2007）對(duì)監(jiān)管部門(mén)、采購(gòu)方、供應(yīng)商三方進(jìn)行博弈分析，構(gòu)建了反尋租目標(biāo)體系。但這些論證只是從靜態(tài)的角度，在完全理性人的假設(shè)下進(jìn)行博弈

分析。本文嘗試在有限理性的假設(shè)下，在相關(guān)研究的基礎(chǔ)上采用動(dòng)態(tài)演化博弈方法分析政府采購(gòu)中監(jiān)管部門(mén)和采購(gòu)方的行為選擇，強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)性，找出影響博弈雙方行為策略選擇的變量，并據(jù)分析結(jié)論提出相應(yīng)對(duì)策。

二．政府采購(gòu)尋租監(jiān)管的三方模型

我國(guó)《政府采購(gòu)法》規(guī)定，政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購(gòu)本是政府利用公共權(quán)力管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一種方式，但由于委托機(jī)制、監(jiān)督體制、經(jīng)濟(jì)體制等多方面的原因，我國(guó)存在權(quán)利干預(yù)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)管缺失等情形經(jīng)濟(jì)論文，這些將會(huì)產(chǎn)生權(quán)力尋租。政府采購(gòu)中的尋租包括設(shè)租與尋租，實(shí)際上是一個(gè)過(guò)程的兩個(gè)方面[1]。政府采購(gòu)中的設(shè)租是指采購(gòu)方利用權(quán)力對(duì)采購(gòu)全過(guò)程進(jìn)行控制，人為設(shè)置障礙，進(jìn)而營(yíng)造獲得非生產(chǎn)性利潤(rùn)的環(huán)境與條件；政府采購(gòu)中的尋租是指供應(yīng)商利用合法或非法手段獲得供應(yīng)特權(quán)以占有租金的活動(dòng)[2]。政府采購(gòu)的尋租行為導(dǎo)致政府開(kāi)支擴(kuò)大，納稅人負(fù)擔(dān)加重；導(dǎo)致行業(yè)壟斷，阻礙技術(shù)創(chuàng)新；影響供應(yīng)商之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致尋租供應(yīng)商與非尋租供應(yīng)商之間的利益失衡，導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序的紊亂；滋生集體腐敗乃至行業(yè)腐敗[2]論文下載。

政府采購(gòu)在具體實(shí)施中會(huì)涉及多方行為主體，下面以監(jiān)管部門(mén)、供應(yīng)商、采購(gòu)方這三方設(shè)立博弈模型，模型的假設(shè)如下：

1．假設(shè)監(jiān)管部門(mén)不與采購(gòu)方和供應(yīng)商尋租，供應(yīng)商和采購(gòu)方可以選擇尋租和不尋租兩種行為策略。

2．假設(shè)采購(gòu)方接受委托購(gòu)買一批商品A，A的市場(chǎng)價(jià)值為V；實(shí)際的采購(gòu)價(jià)格為Y；供應(yīng)商行賄金額為R；監(jiān)管部門(mén)的稽查成本為C；監(jiān)管部門(mén)證實(shí)違規(guī)成功的概率為p，證實(shí)違規(guī)失敗的概率：（1-p），其中證實(shí)違規(guī)成功情況下監(jiān)管部門(mén)對(duì)采購(gòu)方的處罰為KR，對(duì)供應(yīng)商的處罰為L(zhǎng)(Y-V)，其中K、L為懲罰系數(shù)；一般情況下Y-V-R>0。

3．各博弈主體的收益分別是[3]：

(1)采購(gòu)方和供應(yīng)商進(jìn)行尋租活動(dòng)，監(jiān)管部門(mén)不稽查，則采購(gòu)方、供應(yīng)商、監(jiān)管部門(mén)的支付分別為： R，Y-V-R，-(Y-V)，供應(yīng)商的行賄成本或采購(gòu)人員收益R和尋租者收益（Y-V）獨(dú)立于模型之外,本文假設(shè)R,（Y-V）為固定值。

(2)采購(gòu)方和供應(yīng)商進(jìn)行尋租活動(dòng)，監(jiān)管部門(mén)稽查，但不成功，則采購(gòu)方、供應(yīng)商、監(jiān)管部門(mén)的支付分別為： R，Y-V-R，-(Y-V)-C。

(3)采購(gòu)方和供應(yīng)商進(jìn)行尋租活動(dòng)，監(jiān)管部門(mén)稽查，且成功，對(duì)采購(gòu)方收益R處以K倍罰款，對(duì)尋租者收益Y-V處以L倍罰款，則三者支付分別為：-(K-1)R，-(L-1)(Y-V)-R，KR+L(Y-V)-C。

(4)采購(gòu)方和供應(yīng)商不進(jìn)行尋租活動(dòng)，監(jiān)管部門(mén)不稽查，三者支付分別為0，0，0。

(5)采購(gòu)方和供應(yīng)商不進(jìn)行尋租活動(dòng)，監(jiān)管部門(mén)稽查，三者支付分別為0，0經(jīng)濟(jì)論文，-C。

在上述假設(shè)之下，采購(gòu)方、供應(yīng)商、監(jiān)管部門(mén)三方的支付矩陣如表1所示：

表1 采購(gòu)方、供應(yīng)商、監(jiān)管部門(mén)三方的支付矩陣

 

 

 

監(jiān)管部門(mén)稽查

監(jiān)管部門(mén)不稽查

 

 

證實(shí)違規(guī)成功p

證實(shí)違規(guī)失敗 1-p

尋租

采購(gòu)方

-(K-1)R

R

R

供應(yīng)商

-(L-1)(Y-V)-R

Y-V-R

Y-V-R

監(jiān)管部門(mén)

KR+L(Y-V)-C

-(Y-V)-C

-(Y-V)

不尋租

采購(gòu)方

供應(yīng)商

監(jiān)管部門(mén)

篇10

關(guān)鍵詞：收益法，房地產(chǎn)估價(jià)，資本重獲率

 

一、收益法及其原理

收益法是國(guó)際上公認(rèn)的房地產(chǎn)估價(jià)基本方法之一。其適用條件要求是：評(píng)估對(duì)象使用時(shí)間較長(zhǎng)且具有連續(xù)性，能在未來(lái)相當(dāng)年內(nèi)取得一定收益；評(píng)估對(duì)象的未來(lái)收益和評(píng)估對(duì)象的所有者所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)能用貨幣來(lái)衡量。它與另外兩種基本方法即市場(chǎng)比較法和成本法相比，收益法相對(duì)較難，但它卻以其充分的理論依據(jù)在國(guó)外被廣泛應(yīng)用于收益性或有潛在收益性房地產(chǎn)的估價(jià)中，在實(shí)際操作中，收益法集中的難點(diǎn)是未來(lái)純收益和資本化率的確定，特別是資本化率，對(duì)資本化率的確定準(zhǔn)確與否,將極大地影響到采用該方法所得出評(píng)估結(jié)論的真實(shí)性和客觀性,造成房地產(chǎn)估價(jià)師輕易不敢使用該方法,使其常被束之高閣。在估價(jià)中僅用市場(chǎng)法和成本法,長(zhǎng)此已往,將不利于我國(guó)房地產(chǎn)估價(jià)事業(yè)的發(fā)展。

收益法是運(yùn)用適當(dāng)?shù)馁Y本化率,將預(yù)期的待估房地產(chǎn)末來(lái)各期(通常為年)的正常純收益折算到估價(jià)時(shí)點(diǎn)上的現(xiàn)值,求其之和得出待估房地產(chǎn)價(jià)格的一種估價(jià)方法。論文參考網(wǎng)。收益法的理論依據(jù)基于預(yù)期原理,即未來(lái)收益權(quán)利的現(xiàn)在價(jià)值。它又分為直接還原法(direct capitalization approach)和折現(xiàn)分析法(yieldcapitalization approach)。直接還原法是將某一年的凈經(jīng)營(yíng)收入除以還原利率(資本化率)或乘以一定的收益乘數(shù)來(lái)求解房地產(chǎn)價(jià)值的方法。折現(xiàn)分析法是將投資期內(nèi)各年預(yù)期的收益以一定的折現(xiàn)率折算到估價(jià)時(shí)點(diǎn)上的現(xiàn)值之和得出估價(jià)房地產(chǎn)價(jià)值的方法。

二、傳統(tǒng)資本化理論存在的問(wèn)題

目前的房地產(chǎn)資本化主流理論認(rèn)為,若待估房地產(chǎn)的未來(lái)純收益、資本化率都已知,收益資本化法的基本原理可用下式表示：

對(duì)于前兩種情況即①式和②式，收益法是一種現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,必然隱含著幾個(gè)假設(shè)：1）房地產(chǎn)投資者必須將房地產(chǎn)純收益的一部分用于再投資。這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自由投資原則是相悖的，因?yàn)樵顿Y與再投資兩個(gè)投資行為是相互獨(dú)立的，沒(méi)有必然的聯(lián)系，投資者可以自由安排其投資。2）再投資收益率必須等于原投資的房地產(chǎn)收益資本化率（見(jiàn)資本重獲率的分析部分）。在絕大多數(shù)情況下這也是不可能的，因?yàn)樵偻顿Y不一定投資于房地產(chǎn)，即使投資于房地產(chǎn)，由于區(qū)域因素、房地產(chǎn)類型、房地產(chǎn)位置、物業(yè)的新舊程度等影響投資風(fēng)險(xiǎn)的因素的影響，再投資的房地產(chǎn)收益資本化率也不會(huì)與原投資的房地產(chǎn)收益資本化率相同甚至相近。3）所謂資本化率實(shí)際上是折現(xiàn)率。而折現(xiàn)率與實(shí)際資本化率無(wú)論在含義還是數(shù)值上都是不同的，因此，這種折現(xiàn)率若按資本化率確定，必然存在一定的偏差。既然傳統(tǒng)資本化理論的這幾個(gè)假設(shè)都是錯(cuò)誤的，應(yīng)用傳統(tǒng)收益法進(jìn)行房地產(chǎn)估價(jià)的準(zhǔn)確性必然會(huì)受到影響。

三、問(wèn)題的解決

由于投資購(gòu)置有收益或有潛在收益房地產(chǎn)，是一種投資行為，而非消費(fèi)行為，因此與其說(shuō)是買房地產(chǎn)本身，還不如說(shuō)是購(gòu)買該收益性房地產(chǎn)的未來(lái)收益，這是收益法的理論基點(diǎn)。但這種收益對(duì)于房地產(chǎn)投資者來(lái)說(shuō)卻不僅僅是投資收益，還包括投資回收，因?yàn)槿魏瓮顿Y者都可以將資金作為定期存款存入銀行，每年取得利息，到期取回本金，進(jìn)行投資與存入銀行相比，區(qū)別僅僅在于后者基本無(wú)風(fēng)險(xiǎn)但利息率低，前者有風(fēng)險(xiǎn)但收益率高，高收益是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，而投資卻必須回收，否則投資者便寧愿將資金存入銀行取得利息而不進(jìn)行投資。所以任何投資者都需要在投資期限結(jié)束前收回全部投資，以便繼續(xù)投資或存入銀行。國(guó)外收益法的資本化率就是由資本收益率和資本重獲率（Capitalization Rate）組成，前者體現(xiàn)投資的報(bào)酬，后者體現(xiàn)投資的回收，這種做法值得我們借鑒。下面我們看一下引入資本重獲率后資本化率的計(jì)算方法。

四、資本收益率的確定

資本收益率是從房地產(chǎn)純收益中提取作為資本收益的部分與房地產(chǎn)價(jià)格的比率，其數(shù)值的確定是求取資本化率的關(guān)鍵。傳統(tǒng)資本化理論的資本化率實(shí)際是資本收益率，因此資本收益率可按傳統(tǒng)收益法確定資本化率的方法加以確定，主要有以下四種方法：（1）市場(chǎng)提取法（2）安全利率加風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整值法（3） 投資收益率排序插入法（4）投資復(fù)合收益率法。這四種方法的關(guān)鍵都是確定房地產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)，在這里暫不論述。

五、資本重獲率的分析

資本重獲率是從房地產(chǎn)未來(lái)各年的純收益中提取作為資本回收的部分與房地產(chǎn)價(jià)格的比率。要理解資本重獲率的涵義從而正確的計(jì)算其數(shù)值，必須先討論下面兩個(gè)問(wèn)題。

1）投資與風(fēng)險(xiǎn)：資金有兩種獲取收益的方法：一般投資和無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資。無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資是指將資金作為定期存款存入銀行或購(gòu)買國(guó)家債券，其收益是存款或債券利息，收益率較低，但基本沒(méi)有投資風(fēng)險(xiǎn)，可獲得穩(wěn)定的收益并按期收回投資；一般投資是指無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資以外的投資即有風(fēng)險(xiǎn)投資，其平均收益率較高，但存在投資風(fēng)險(xiǎn)，收益率可能比無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資還要低，甚至不能收回投資。論文參考網(wǎng)。任何投資都要承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資收益是對(duì)投資所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)，投資風(fēng)險(xiǎn)高則投資收益率高，投資風(fēng)險(xiǎn)低則投資收益率低。

2）投資與再投資：再投資是指將房地產(chǎn)純收益的投資回收部分在全部投資收回之前進(jìn)行有風(fēng)險(xiǎn)投資的行為。如前所述，原投資與再投資兩個(gè)投資行為是相互獨(dú)立的，原投資收益是對(duì)原投資所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)，再投資收益是對(duì)再投資所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)，兩者都應(yīng)歸房地產(chǎn)投資者所有，而傳統(tǒng)資本化理論實(shí)際將再投資收益歸房地產(chǎn)出售者所有，這必然使計(jì)算的房地產(chǎn)價(jià)值增大（詳見(jiàn)下面分析），影響估價(jià)的準(zhǔn)確性。

下面看資本重獲率的兩種計(jì)算方法。

1、償債基金法

由于上述原因，雖然實(shí)踐中房地產(chǎn)投資者幾乎總是將房地產(chǎn)純收益的投資回收部分進(jìn)行再投資，但在求取資本重獲率時(shí)卻不能按再投資計(jì)算。不進(jìn)行再投資時(shí)房地產(chǎn)投資者必然將該資金存入銀行或購(gòu)買國(guó)家債券，于是，房地產(chǎn)收益年限結(jié)束時(shí)其未來(lái)各年的資本重獲與該資本重獲的存款或債券利息之和應(yīng)等于房地產(chǎn)價(jià)值。論文參考網(wǎng)。即：

上式與傳統(tǒng)資本化理論的房地產(chǎn)價(jià)格計(jì)算公式②完全相同。因?yàn)殂y行定期存款利息率或國(guó)家債券利息率肯定小于資本收益率，所以用傳統(tǒng)資本化理論計(jì)算的房地產(chǎn)價(jià)格要高于其實(shí)際價(jià)值。

2、直線法

由前述討論可知，用上式計(jì)算資本重獲率時(shí)所得房地產(chǎn)價(jià)格要低于其實(shí)際價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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2、張協(xié)奎主編:《房地產(chǎn)估價(jià)》,中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2006年版。

3、俞明軒、豐雷編著：《房地產(chǎn)投資分析》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2005年版。