導語：如何才能寫好一篇單位運行情況報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

現(xiàn)場核查資料編寫大綱

1、會議資料目錄

2、管理工作報告

一、工程概述

（一）工程名稱(批復項目名稱)

（二）工程地點(批復項目地點)

（三）建設(shè)規(guī)模（初設(shè)批復）

（四）建設(shè)依據(jù)：（工程工可、初設(shè)、施工圖批復名稱及文號）

（五）投資計劃：（歷年投資計劃下達文件）

（六）主要建設(shè)內(nèi)容（根據(jù)項目實際完成工作寫）

（七）開、完工時間（從開下發(fā)開工令至最后一個單位工程交工驗收的時間）

（八）工程參建單位：（建設(shè)、設(shè)計、主要施工及監(jiān)理單位名稱）

（九）質(zhì)監(jiān)單位：（長江航務(wù)管理局及地方質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)）

二、工程建設(shè)管理

（一）項目單位組織機構(gòu)及工作情況（關(guān)于成立的項目各管理小組及職責）

（二）招投標管理：（招投標管理工作及結(jié)果，可列表。）

（三）設(shè)計變更管理：（設(shè)計變更流程，設(shè)計變更具體內(nèi)容等，一般設(shè)計變更可簡敘；如有重大或較大設(shè)計變更，需詳細描敘上級同意變更的批復內(nèi)容。）

三、質(zhì)量、進度安全管理（可以從制度和措施上闡述）

四、環(huán)保、安全管理（可以從制度和措施上闡述）

五、投資管理

（一）投資來源

（二）批復概算及實際執(zhí)行情況

（三）投資控制措施

六、合同管理：（合同簽訂及執(zhí)行情況）

七、廉政建設(shè)：（廉政合同簽訂情況及執(zhí)行情況）

八、歷次驗收情況：（單位工程交工驗收、規(guī)劃、消防、環(huán)保、水利、檔案、質(zhì)監(jiān)、海事等驗收情況）

九、竣工決算審計（根據(jù)審計報告簡要說明審計情況）

十、工程建設(shè)管理體會（可提供以后工程實施可借鑒的經(jīng)驗及教訓）

3、設(shè)計工作報告

一、設(shè)計范圍和內(nèi)容

（一）設(shè)計范圍

（二）設(shè)計內(nèi)容

二、設(shè)計組織與服務(wù)

（一）設(shè)計組織

（二）設(shè)計服務(wù)

三、設(shè)計變更

（一）設(shè)計變更處理原則

（二）主要設(shè)計變更（一般設(shè)計變更可簡敘；如有重大或較大設(shè)計變更，需詳細描敘上級同意變更的批復內(nèi)容）

四、工程建設(shè)強制性標準執(zhí)行情況

五、技術(shù)創(chuàng)新與關(guān)鍵技術(shù)的處理：有則寫，無則不寫

六、設(shè)計符合性評價意見：是否完成設(shè)計內(nèi)容及符合竣工驗收條件

七、合同職責履約、廉政合同執(zhí)行情況：履約及廉政執(zhí)行情況，可加入單位信用評價情況等

八、總結(jié)設(shè)計經(jīng)驗

九、主要問題與建議（可提供以后工程實施可借鑒的設(shè)計經(jīng)驗及教訓）

4、施工工作報告

一、工程概述

（一）工程概況：介紹所對應的施工范圍及內(nèi)容

（二）工程設(shè)計

（三）工程特點

（四）合同履行情況：可加入單位信用評價情況

二、項目管理：人員組織機構(gòu)、設(shè)備配置、安全管理體系、質(zhì)量管理體系等

三、施工簡述：施工思路、施工過程、主要工程量、施工現(xiàn)場難點處理等

四、施工工藝

五、質(zhì)量控制：施工質(zhì)量控制依據(jù)、目標、過程、接受上級單位檢查及整改情況、與質(zhì)監(jiān)、監(jiān)理等單位的配合情況、分部分項工程劃分及評定情況、資料管理等

六、環(huán)保、安全生產(chǎn)與文明施工

七、工程廉政建設(shè)

八、工程款支付與結(jié)算

九、工程施工體會（可提供以后工程實施可借鑒的經(jīng)驗及教訓）

5、監(jiān)理工作報告

一、工程概況

二、工程監(jiān)理單位及監(jiān)理履約情況，可加入單位信用評價情況

三、工程質(zhì)量、進度、投資、安全、廉政管理執(zhí)行情況

四、工程質(zhì)量評價

五、工程費用分析

六、經(jīng)驗和建議

6、試運行工作報告

一、工程概述

二、工程試運行情況：介紹相較于工程未建之前的工作效率、本工程實施后效果的提升情況，最好有亮化數(shù)字

三、試運行期間新建的制度、規(guī)定及流程等

四、問題及建議（提供以后工程實施可借鑒的建議）

7、工程質(zhì)量監(jiān)督管理工作報告

8、附件：

工可、初設(shè)、施工圖等批復文件

交工驗收證書

各類專項驗收證明文件

土地證、建設(shè)規(guī)劃許可證等相關(guān)文件

篇2

消防控制室值班操作：

1、消防控制室必須嚴格實行每日24小時專人值班制度，每班不應少于2人，每班工作時間不應超過8小時；值班人員應通過消防行業(yè)特有工種職業(yè)技能鑒定，持有職業(yè)資格證書，并能熟練操作消防設(shè)施。

2、消防控制室值班人員對火災報警器進行日檢查和交接班時，應當填寫《消防控制室值班記錄表》，值班期間每2小時記錄一次消防控制室內(nèi)消防設(shè)備的運行情況，及時記錄消防設(shè)施的火警及故障情況。正常情況下，不應將自動噴水滅火系統(tǒng)、防煙排煙系統(tǒng)和聯(lián)動控制的防火卷簾等防火分隔設(shè)施設(shè)置在手動控制狀態(tài)。

3、接到火災報警信號后，單位消防控制室的值班操作人員應當立即以最快方式確認火災，立即確認火災報警聯(lián)動控制開關(guān)處于自動狀態(tài)，同時撥打119報警，立即啟動單位內(nèi)部應急疏散和滅火預案，并應同時報告單位負責人。

篇3

一、監(jiān)控中心運行情況

2012年4月份我們認真落實污染源在線監(jiān)控機房管理制度，切實履行職責，堅持每日巡檢，污染源自動監(jiān)控平臺整體運行良好。市級污染源監(jiān)控機房設(shè)備運行正常。中心機房正常運行率和聯(lián)網(wǎng)率均為100%。

二、自動監(jiān)控現(xiàn)場端運行情況

1、廢氣國控重點監(jiān)控單位現(xiàn)場端運維情況

我市廢氣國控污染源單位7家，共安裝在線監(jiān)控設(shè)施27臺（套），4月份除海螺水泥有限責任公司1期生產(chǎn)線、華能發(fā)電公司4號機組因儀器故障檢修，海螺水泥有限公司2期生產(chǎn)線、中水集團崇信發(fā)電公司1號機組停產(chǎn)外，其余各單位污染源監(jiān)控設(shè)施均運行正常，監(jiān)控設(shè)施運行率、數(shù)據(jù)傳輸率分別達到92%和96.2%。

2、廢水國控重點監(jiān)控單位現(xiàn)場端運維情況

我市廢水國控污染源單位共9家，除崇信縣百貫溝煤業(yè)有限公司礦井改擴建項目及配套環(huán)保設(shè)施正在建設(shè)、華亭煤業(yè)集團大柳煤礦有限公司污染源在線監(jiān)測系統(tǒng)正在安裝調(diào)試外，其余污染源監(jiān)控設(shè)施均運行正常，監(jiān)控設(shè)施運行率、數(shù)據(jù)傳輸率分別達到100%和94.5%

3、城市污水處理廠監(jiān)控設(shè)施運行情況

我市城市污水處理廠共1家，分別安裝了COD在線監(jiān)測儀、氨氮在線監(jiān)測儀、流量計和PH計等在線監(jiān)測設(shè)備，運行穩(wěn)定，設(shè)施運行率和數(shù)據(jù)傳輸率均達到100%，污染物排放達標。

篇4

關(guān)鍵詞：高等學校,內(nèi)部控制,審計

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，它的基本思想早在西方18世紀產(chǎn)業(yè)革命后期就產(chǎn)生了，經(jīng)過西方企業(yè)界對內(nèi)部控制的研究和探索，已經(jīng)發(fā)展的比較完善。1992年，美國反舞弊財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起組織委員會（COSO）了《內(nèi)部控制—整體框架》的報告，該報告認為，內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和組織內(nèi)部所采取的所有相應協(xié)調(diào)的方法和措施，這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)、檢查會計信息的準確性、提高經(jīng)營效率、推動企業(yè)實現(xiàn)管理目標?？梢?，內(nèi)部控制制度是一種強調(diào)以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生。

一、建立內(nèi)部控制制度的重要性1、建立內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟發(fā)展的需要。

近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸膨脹，經(jīng)營方式日趨多樣化。許多企業(yè)因內(nèi)部失控而導致企業(yè)倒閉，如巨人集團、鄭州亞細亞集團等，內(nèi)部控制的重要性日益突出。去年我國加入WTO，政府和各界人士漸漸意識到增強我國企事業(yè)單位的競爭力已經(jīng)刻不容緩。而要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴密完善的控制系統(tǒng)，嚴格科學的管理制度，有效暢通的運行機制，只有這樣才能保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。高等院校在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的大潮中，也將面臨激烈的競爭，只有建立了完善的內(nèi)部控制制度，高校才能從容面對未來的挑戰(zhàn)。

2、高等院校的健康發(fā)展需要建立完善的內(nèi)部控制制度。

隨著教育體制改革的深入，高等院校已經(jīng)脫離了單靠國家財政撥款的辦學狀況，步入了多渠道籌資的辦學模式。高校自主權(quán)逐步擴大，在從事教學科研活動的同時，高校還開展對外投資、合資、租賃、創(chuàng)辦校辦企業(yè)等經(jīng)濟活動。資金使用已經(jīng)涉及到教學科研、物資采購、基本建設(shè)、后勤保障、產(chǎn)品生產(chǎn)等方方面面。要使大量的資金籌集和使用活動健康和有序的進行，就需要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，我國高校的內(nèi)部控制制度現(xiàn)在還不夠健全，一些違法違紀和管理混亂帶來的損失浪費等問題，事實上都可以在內(nèi)部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢在必行。

二、內(nèi)部審計部門如何進行內(nèi)部控制制度評審COSO報告認為，內(nèi)部控制制度是一個貫穿整個經(jīng)濟實體管理的系統(tǒng)，所有部門、崗位都在其中充當著角色，內(nèi)部審計也不例外。而且，內(nèi)部審計在評估內(nèi)部控制有效性中充當著重要的監(jiān)控角色，既要評價內(nèi)部控制是否有效，提出完善內(nèi)部控制制度的意見；又要檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，督促執(zhí)行內(nèi)部控制。各高等院校的內(nèi)部審計部門就應該擔當起這個重任，使整個學校的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效的發(fā)揮作用。另外，學校內(nèi)外部環(huán)境和條件不斷發(fā)生變化，引起的控制風險的變化，內(nèi)部控制也應該相應的改變，這就需要有相應的機制來監(jiān)測環(huán)境條件變化，并指明內(nèi)部控制應該如何改變。這種監(jiān)督機制就是內(nèi)部控制審計，發(fā)揮著一種使內(nèi)部控制不斷發(fā)展完善的功能。從上述內(nèi)容可以看出，內(nèi)部審計是控制運行體制和運行信息的糾偏和反饋，最終幫助學校實現(xiàn)既定的控制目標，它是學校內(nèi)部控制中很重要的一環(huán)。

內(nèi)審人員進行內(nèi)部控制評審主要按照以下幾個步驟：

（一）調(diào)查了解內(nèi)部控制審計人員在實施內(nèi)部控制評審初期，要對被審計單位的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序和計算機控制環(huán)境進行調(diào)查了解，記錄了解到的內(nèi)部控制和對了解到的內(nèi)部控制做出初步評價。在了解內(nèi)部控制時可以采取以下幾個方法：

1、詢問被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)的內(nèi)部控制文件。

2、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。包括組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖，職務(wù)說明書、程序手冊、工資記錄、內(nèi)部審計報告及工作底稿等。

3、觀察被審計單位正在進行的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運行情況，以便了解和確定業(yè)務(wù)授權(quán)、文件記錄、程序和步驟是否與內(nèi)部控制的規(guī)定相一致。

4、選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試。

（二）記錄內(nèi)部控制如果審計準備階段準備確定信賴內(nèi)部控制進行審計，則審計人員要對被審計單位的內(nèi)部控制進行詳細調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果記錄下來，可以采用的方法有：流程圖法、調(diào)查表法、文字描述法。

（三）對內(nèi)部控制制度進行初步評價記錄內(nèi)部控制以后，審計人員應該對被審計單位的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和管理方面的控制進行評價，得出總體控制是否可靠的結(jié)論。

（四）測試內(nèi)部控制的有效性內(nèi)部控制測試可以采取以下兩種方式：①按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)循環(huán)來綜合測評內(nèi)部控制；②按照會計報表項目來分別實施內(nèi)控測試。目前國際上通用的做法是以業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ)，來設(shè)計內(nèi)部控制調(diào)查和測試的內(nèi)容。審計人員進行內(nèi)部控制測試就是通過檢查被審計單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，以獲取控制有效的證據(jù)的過程。在測試的過程中，如果特定的控制環(huán)節(jié)失效，還要進一步檢查是否有恰當?shù)奶娲绦蚧蚋邔涌刂苼韽浹a控制程序上的缺陷。

進行內(nèi)部控制測試的具體方法有：①相互印證式的詢問。即對同一內(nèi)部控制，通過詢問被審計單位不同層次、不同職責的人員，了解內(nèi)部控制制度的實際運行情況。②實地觀察。即審計人員到業(yè)務(wù)處理的現(xiàn)場進行觀察，考核控制執(zhí)行情況。③審查書面資料。即通過對有關(guān)憑證、賬本、報表和各種文件資料的抽樣檢查，來確定內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。④重做或重新執(zhí)行某些控制程序。即審計人員在測試某項控制時，可以選擇一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照被審單位的業(yè)務(wù)處理程序從頭到尾做一遍，以驗證是否能達到理想的效果。

（五）評價內(nèi)部控制并與管理層交換意見提出改進的建議。

篇5

一、建立健全資金運作的管理和監(jiān)管制度

（一）建立和完善資金運作管理體系和制度

建設(shè)管理單位應按照監(jiān)管職責，對資金運作實施科學決策、規(guī)范運作、有效監(jiān)督，形成職責分明，相互制約的資金管理體系和制度。建設(shè)管理單位負責人應是資金安全的第一責任人。建設(shè)管理單位及計劃、財務(wù)、工程等相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門，要結(jié)合實際建立職責明確的資金運作責任制度，資金運作業(yè)務(wù)要建立嚴格的授權(quán)、批準制度，明確授權(quán)和審批的方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施；建立體現(xiàn)互相牽制程序的資金收、支業(yè)務(wù)制度；結(jié)合實際建立資金運作的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查部門和人員的職責權(quán)限，定期和不定期進行檢查；建立現(xiàn)代化的資金運作監(jiān)管體系，通過計算機網(wǎng)絡(luò)化和財務(wù)控制軟件，對資金運作進行實時監(jiān)管。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)管制度和風險管理制度

根據(jù)全面性、審慎性、有效性的原則，建設(shè)管理單位要制定并形成包括貨幣資金、預付款項、管理費用、征遷費用、變更設(shè)計、計量支付、概算控制等在內(nèi)的一套完整的內(nèi)部資金監(jiān)管和風險管理制度。一是嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)崗位互相分離的制約機制，在資金運作流程的制度設(shè)計中，對分級審批制度、權(quán)限劃分規(guī)定、聯(lián)簽手續(xù)、原始憑證管理、計量驗收等環(huán)節(jié)實施互相牽制；二是對各類有價憑證、票據(jù)建立登記、領(lǐng)用、簽發(fā)和保管制度，銀行的印鑒和票據(jù)應實行分開管理；三是嚴格實行概（預）算控制，及時分析和監(jiān)督概（預）算與執(zhí)行的差異，并采取有效的改進措施，確保概（預）算的執(zhí)行；四是探索建立風險防范和控制制度、風險管理機制，對重要或大額度的資金運作形成事前的風險防范、事中的風險監(jiān)管和事后的風險評估工作制度。

（三）形成資金運行情況的分析制度

建設(shè)管理單位財務(wù)部門要按照會計監(jiān)督職責，對建設(shè)資金運行情況定期進行分析報告，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)不足，提出意見和建議，形成建設(shè)資金運行分析報告制度。一是定期對資金運作制度執(zhí)行情況進行分析，把資金運作情況、概（預）算執(zhí)行情況進行綜合分析，重點對概（預）算執(zhí)行、資金使用情況及存在問題進行分析，從而對資金運作過程中的一些異常情況和風險及時進行調(diào)整和控制。二是建立資金旬報制度，嚴格各子系統(tǒng)的資金余額控制。

二、實施對建設(shè)資金運作重點環(huán)節(jié)的監(jiān)管

（一）建設(shè)項目各階段資金監(jiān)管的重點環(huán)節(jié)

1.前期工作資金監(jiān)管。建設(shè)管理單位應嚴格按照前期工作費預算、分月用款計劃、前期工作進度、基本建設(shè)程序、合同等要求撥付資金；應加強對投標保證金及投標保函的管理，投標保證金應及時入賬，不得挪用；對收取的招標收入，應及時納入單位財務(wù)核算，使用范圍應嚴格按照有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；應在規(guī)定的時間內(nèi)，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定、批復、征地拆遷協(xié)議和完整、準確、有效的支付資料辦理資金支付手續(xù)。

2.建設(shè)期間資金監(jiān)管。建設(shè)管理單位應當按照工程進度和合同條款進行計量支付，工程價款支付必須嚴格按照規(guī)定程序?qū)嵤?；應審核資金支付是否控制在合同總價以內(nèi)，單價的套用是否準確，有關(guān)資金的使用是否符合有關(guān)規(guī)定；對需要在工程進度款中抵扣的預付工程款應按照合同約定進行扣除；因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料；發(fā)生的工程設(shè)計變更涉及工程價款調(diào)整時，應按照合同規(guī)定或有關(guān)規(guī)章制度確定；應根據(jù)當年預算及時辦理資金的申請、審核、上報手續(xù)，確保建設(shè)項目資金及時到位；應根據(jù)每月工程實際需要量安排貸款，減少資金占用，降低資金使用成本；對超出概算控制數(shù)的建設(shè)項目，撥款要報上級審定。

3.竣工決算資金監(jiān)管。建設(shè)管理單位應根據(jù)確認的竣工結(jié)算報告辦理向承包商支付工程竣工結(jié)算價款的有關(guān)手續(xù)，并保留質(zhì)量保證金，在缺陷責任期結(jié)束后，應根據(jù)合同約定支付質(zhì)量保證金；對項目竣工轉(zhuǎn)入運營后不需用的庫存設(shè)備、材料、自用固定資產(chǎn)的公開變價處理的，將收到的變價收入及時入賬；做好結(jié)余資金的清理工作，并按照《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。

（二）建設(shè)資金財務(wù)監(jiān)管的重點環(huán)節(jié)

1.資金來源的監(jiān)管。建設(shè)管理單位收到的所有資金，包括上級撥入資金、各項業(yè)務(wù)收入、傭金以及各種手續(xù)費收入等應及時、全部納入財務(wù)賬內(nèi)核算，防止“體外循環(huán)”和私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.應收及預付款項的監(jiān)管。建設(shè)管理單位應加強對應收及預付款項的管理控制，應在單位、業(yè)務(wù)部門內(nèi)部嚴格履行審批手續(xù)，應收及預付款項應按照合同條款約定的限額和用款進度支付與收取，明確管理責任，定期清理應收及預付款項，及時結(jié)清資金。業(yè)務(wù)主辦部門和財務(wù)部門應審核材料預付款是否隨工程計量扣回，并及時入賬；預付單位工程款和應收個人款項是否隨事務(wù)完成已經(jīng)結(jié)清。

3.資金使用的監(jiān)管。建設(shè)管理單位要嚴格資金使用審批程序，各項支出要控制在投資概算之中，資金使用合法、合規(guī)、合理，促進資金安全、高效運作。

4.建安投資監(jiān)管。建設(shè)管理單位要加強對建安投資的管理，完善建設(shè)項目的合同簽訂審核，嚴格建設(shè)資金的撥付和使用程序，加強對工程資金支付、工程變更計量支付以及往來資金的管理，規(guī)范建設(shè)成本核算行為，有效控制和降低建設(shè)成本，加強對建設(shè)期間形成資產(chǎn)的管理。

5.設(shè)備投資的監(jiān)管。建設(shè)管理單位要按項目概預算控制使用。對直接交付使用的設(shè)備，要按照建設(shè)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；對需要安裝的設(shè)備，要按照合同約定分期支付設(shè)備款，在設(shè)備達到運行條件并有相應的驗收證明后支付尾款。

6.建設(shè)單位管理費用的監(jiān)管。建設(shè)管理單位應嚴格按照建設(shè)管理費用預算和單位有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項工資、補貼、獎金等必須嚴格執(zhí)行有關(guān)政策規(guī)定。降低各類費用開支，從嚴控制建設(shè)單位管理費用支出，業(yè)務(wù)招待費的開支必須控制在制度規(guī)定的10%范圍之內(nèi)。 特別是在日常工資管理中，各類工資、獎金發(fā)放必須嚴格按照有關(guān)規(guī)定計提和發(fā)放。各類獎金發(fā)放表后需附獎勵文件。不得任意擴大發(fā)放范圍、發(fā)放標準或巧設(shè)名目濫發(fā)財物。

7.個人支出的監(jiān)管。建設(shè)管理單位不得承擔屬于個人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出；購買商業(yè)保險，證券、股權(quán)、收藏等支出；個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С觯毁徺I住房、支付物業(yè)管理等支出及應由個人承擔的其他支出。

三、規(guī)范建設(shè)資金運作管理和監(jiān)督工作

（一）實行動態(tài)報告制度，形成有效監(jiān)管機制

建設(shè)管理單位要建立健全一套系統(tǒng)、規(guī)范、有效的資金運作體系和決策、執(zhí)行、監(jiān)督制度，并將制度制定、執(zhí)行情況向上級資金監(jiān)管部門報告；要嚴格按照資金運作權(quán)限和決策程序科學決策，嚴格執(zhí)行和落實各項資金運作制度，財務(wù)、紀檢監(jiān)察、審計等內(nèi)部監(jiān)督部門要加強對制度規(guī)范性、有效性以及制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對于資金運作出現(xiàn)重大風險和造成的重大損失，應及時向資金監(jiān)管部門報告。

（二）圍繞重點抓住關(guān)鍵，確保資金安全運行

建設(shè)管理單位要加強對重點方面、關(guān)鍵環(huán)節(jié)資金運作的監(jiān)管，同時要重點監(jiān)督檢查各項資金支出的審批手續(xù)是否合規(guī)、健全；設(shè)計變更審批是否存在越權(quán)；在工程計量支付外是否支付了非合同約定工程借款；有無隱匿收入、設(shè)立賬外賬和私設(shè)“小金庫”；有無以私人名義存儲公款；有無擅自拆借資金；有無擅自增加預算外投資以及對外捐贈等。通過重點監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)、制止和解決資金運作中出現(xiàn)的問題，以確保建設(shè)資金的安全運行。

（三）全面履行監(jiān)督職責，形成協(xié)同監(jiān)管模式

建設(shè)管理單位業(yè)務(wù)部門在建設(shè)項目日常業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的同時，也要對相關(guān)業(yè)務(wù)的資金運行履行監(jiān)督職責，及時、如實地報告有關(guān)業(yè)務(wù)資金運作的合規(guī)性、合理性、真實性以及存在的主要問題；財務(wù)、監(jiān)察、審計等內(nèi)部監(jiān)督部門應監(jiān)督檢查內(nèi)部與建設(shè)資金運作有關(guān)的重點環(huán)節(jié)和重要事項，對于違反制度、擅自運作資金等問題，應及時報告并提出處理意見。建設(shè)管理單位要形成業(yè)務(wù)部門各司其職、各有側(cè)重、相互補充、相互制衡的協(xié)同監(jiān)管模式。在資金監(jiān)管工作中，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況，責令及時糾正，發(fā)現(xiàn)嚴重違法違紀情況，要及時向同級紀檢監(jiān)察部門匯報或移交查處，對監(jiān)管失察、不察或瞞報、漏報者，嚴格按照有關(guān)規(guī)定處理。

（四）健全資金安全責任制，建立責任追究制度

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關(guān)鍵詞：政府會計改革；政府會計準則；收付實現(xiàn)制；權(quán)責發(fā)生制

一、政府會計準則和會計制度實施的背景

政府會計準則的推行是在政府會計改革的背景下出臺的，政府會計改革是響應黨的十八屆三中全會提出的“建立權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告”的號召，建立符合現(xiàn)行部門預算管理的政府會計體系。2014年底，財政部的《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》正式開啟了我國政府會計改革的進程。2015年10月23日，財政部第78號文《政府會計準則——基本準則》(以下稱《基本準則》)，自2017年1月1日起施行。2015年7月6日財政部印發(fā)的存貨、投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)四項具體準則和2016年8月份發(fā)出《政府會計制度(征求意見稿)》，政府會計標準體系正在逐步完善的過程中。政府會計改革的推進對我國的財政體系和行政事業(yè)單位有著深遠的影響。權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革是基于政府會計規(guī)則的重大改革，其前提和基礎(chǔ)任務(wù)就是要建立健全政府會計核算體系，包括制定政府會計基本準則、具體準則及應用指南和政府會計制度。

二、政府會計改革的必要性

目前我國現(xiàn)行政府會計制度體系中統(tǒng)馭性的法規(guī)是《會計法》和《預算法》，具體的會計制度主要包括財政總預算會計制度、行政單位會計制度與事業(yè)單位會計制度等，以及醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、高等學校、中小學校、科學事業(yè)單位等特殊行業(yè)的事業(yè)單位會計制度和有關(guān)基金會計制度等。自2012年起，財政部相繼對行政事業(yè)單位會計準則和會計制度進行了全面修訂，在某些方面引入了權(quán)責發(fā)生制的核算辦法，為進一步推行財政體制改革打好了基礎(chǔ)。以收付實現(xiàn)制為主的會計核算體系是我國政府會計工作領(lǐng)域的基本核算基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制在我國財務(wù)管理體系中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，構(gòu)成了財政體系的核算基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制能夠完整反映政府部門的預算收支執(zhí)行情況，能夠為決算報告提供數(shù)據(jù)支持，為政府的財政資金的合理合規(guī)使用和政府職能的有效運行起到了關(guān)鍵性的作用。但是隨著我國國情的變化，經(jīng)濟的高速發(fā)展，政府部門職能的改變和政府部門機構(gòu)改革的需求下，僅僅以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的政府會計核算制度已經(jīng)遠遠滿足不了日漸繁雜的政府會計經(jīng)濟事務(wù)。例如，修訂后的事業(yè)單位會計準則和會計制度要求事業(yè)單位對固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)進行攤銷，但是計提折舊、攤銷后都是“虛提”，折舊費、攤銷費用都是計入基金項目并不直接計入成本，所以不能真實反映行政事業(yè)單位的成本費用的實際狀況，這就違背了會計核算中的收入與成本匹配的原則。成本費用核算的不準確就會影響政府資產(chǎn)負債的真實情況的披露，也會影響政府的實際運行成本情況、科學評價政府績效等方面的反映，難以滿足編制權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告的信息需求。因此，在新的形勢下，現(xiàn)行政府會計規(guī)則和會計制度的改革勢在必行。當舊的制度和準則不能適應層出不窮的新需求新問題的時候，《政府會計準則——基本準則》的制定及成為政府會計體系變革必然要求，這也會是政府會計工作準則的一個新突破和新發(fā)展?！耙皇て鹎印保吧鐣鹘鐚φ畷嫽緶蕜t進行了廣泛的討論和調(diào)研。而四項具體準則和政府會計制度(征求意見稿)的，為具體落實實施政府會計改革提供了行動的指南。

三、對政府會計準則和會計制度的創(chuàng)新性解讀

(一)財務(wù)會計與預算會計的統(tǒng)一性

政府會計準則和政府會計制度打破了政府部門的性質(zhì)差異，一般情況下，不再區(qū)分行政和事業(yè)單位。將行政事業(yè)財務(wù)規(guī)則以及行業(yè)事業(yè)單位會計制度進行了統(tǒng)一，基本實現(xiàn)了會計科目統(tǒng)一、核算內(nèi)容和報表統(tǒng)一，為各級政府財政部門編制權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告和各部門、各單位編制財務(wù)報告及進行成本核算打好了堅實的會計核算基礎(chǔ)，有利于不同行業(yè)、不同背景的政府部門之間的對比。

(二)財務(wù)會計與預算會計核算“二元化”

政府會計準則和政府會計制度中二元化特征最為鮮明，為了滿足政府預算會計與財務(wù)會計核算的雙重功能，在核算基礎(chǔ)上，預算會計采用收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計采用權(quán)責發(fā)生制，。會計要素也體現(xiàn)了“二元結(jié)構(gòu)”，創(chuàng)新性的引入了“8要素”的會計核算思路，將會計要素分為兩大類：一類是預算收支表會計要素，以收付實現(xiàn)制為主要核算基礎(chǔ)的會計科目，應準確完整反映政府預算收入、預算支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等預算執(zhí)行信息；另一類是資產(chǎn)負債表會計要素，以權(quán)責發(fā)生制為主要核算基礎(chǔ)的，應全面準確反映政府的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用等政府主體的財務(wù)信息。

(三)政府預算會計與財務(wù)會計具有互補性

政府預算會計和財務(wù)會計適度分離又相互銜接是此次政府會計準則的突出特點。所謂適度分離是指實現(xiàn)預算會計和財務(wù)會計的雙重功能，同時提供決算報告和財務(wù)報告，能夠全面反映政府部門的預算信息和財務(wù)信息。所謂相互銜接是指在同一會計核算體系中，預算會計要素和財務(wù)要素相互協(xié)調(diào)，決算報告和財務(wù)報告相互補充，預算信息和財務(wù)信息同時提供政府部門的真實情況。二者既各司其職又是統(tǒng)一的有機整體，不同的核算方向提供完整的政府主體的財務(wù)信息和報告。

四、政府會計改革對行政事業(yè)單位的影響

(一)有利于行政事業(yè)單位加強自身的資產(chǎn)和負債的管理

通過推行政府會計改革，在政府會計準則和政府會計制度下，能夠反映行政事業(yè)單位真實的資產(chǎn)和負債情況和預算執(zhí)行情況，由此會促使行政事業(yè)單位完善自身的制度管理，嚴格落實有關(guān)的國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，加強資產(chǎn)管理基礎(chǔ)，提高國有資產(chǎn)管理的效果，實現(xiàn)資產(chǎn)和資源的合理配置，防范和化解財務(wù)風險。

(二)有利于行政事業(yè)單位建立科學的績效評價機制

政府會計準則要求政府主體按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算，按照“實提”的原則計提固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)的攤銷費用等，應按照要求編制收入費用表，由此，才能合理反映單位運行成本、提供高質(zhì)量的會計信息，建立并有效實施預算績效考評制度，提升單位的績效管理水平，提高政府部門的服務(wù)能力。

(三)有利于行政事業(yè)單位廉政建設(shè)杜絕腐敗

政府會計準則和會計制度要求行政事業(yè)單位不僅僅提供決算報告，還要提供資產(chǎn)負債表、收入費用表和現(xiàn)金流量表等在內(nèi)的財務(wù)報告，全面反映單位的預算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況、運行情況和現(xiàn)金流量等。政府部門的財務(wù)報告的信息使用對象，不僅僅是上級單位和主管部門，還有廣大的民眾。政府財務(wù)信息的公開化和透明化，尤其是對政府資金的使用和“三公經(jīng)費”的公開，有利于民眾的了解政府的運行情況和運行效率，加強了民眾對政府部門的監(jiān)督，由此保證了政府部門的廉政建設(shè)，減少腐敗的發(fā)生。

參考文獻：

[1]王晨明.《政府會計準則——基本準則》：新坐標，新起點[J].財務(wù)與會計，2016(04).

[2]建立健全政府會計標準體系，夯實政府財務(wù)報告編制基礎(chǔ)——財政部有關(guān)負責人就制定《政府會計準則——基本準則》有關(guān)問題答記者問[J].財務(wù)與會計，2015(23).

[3]《政府會計準則—基本準則》.中華人民共和國財政部令第78號，2015(10).

[4]張月玲，劉藝明.我國政府會計準則體系構(gòu)建研究[J].財政監(jiān)督，2014(17).

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一、健全組織

加強對審計機關(guān)公務(wù)公開透明運行工作責任追究的組織領(lǐng)導。成立由黨組書記、局長楊志臣為組長，各位副局長、助理調(diào)研員為副組長，各處長、主任、專職書記為成員的領(lǐng)導小組，負責全局在推進公務(wù)公開透明運行工作的責任追究和監(jiān)督。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，由局監(jiān)察室負責責任追究的日常工作。

要堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導，紀檢監(jiān)察組織協(xié)調(diào)，各處室各負其責的工作機制。要把公務(wù)公開透明運行工作與黨風廉政建設(shè)納入全局工作人員的目標責任管理，與業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合，同部署，同檢查，同考核。

二、責任追究

對違反公務(wù)公開透明運行工作程序和黨風廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定，有意或過失造成負面影響的，嚴重影響審計形象的，依照本規(guī)定追究有關(guān)人員責任。

（一）突出抓好審計程序的落實。重點追究審計通知書是否按規(guī)定時間送達被審計單位，審計報告是否經(jīng)過三級復核，是否按規(guī)定召開審計業(yè)務(wù)會議審定審計報告，審計定性是否準確，處理處罰意見是否恰當，審計依據(jù)是否合法，審計決定是否全部落實到位。對于檢查發(fā)現(xiàn)或接受舉報違反程序或其他違反規(guī)定的審計執(zhí)法行為，造成一定影響的，經(jīng)調(diào)查核實，視情節(jié)輕重分別給予批評教育、通報批評處理。

（二）突出抓好審計過程中的重點環(huán)節(jié)落實。重點追究審計項目是否經(jīng)過審前調(diào)查，是否嚴格執(zhí)行審理會報告制度，重點審計項目是否由局主要領(lǐng)導主持召開，一般審計項目是否由局主管領(lǐng)導主持召開，上審理會的資料是否準備齊全、完整，有沒有應該上審理會的審計項目未向?qū)徖頃蟾妗Σ话匆?guī)定執(zhí)行，要嚴肅查處并追究有關(guān)處長的責任，視情節(jié)輕重分別給予通報批評、調(diào)換崗位處理。

（三）突出抓好審計現(xiàn)場紀律的落實。各項廉政紀律是否得到有效執(zhí)行，有沒有接受被審計單位宴請、禮品、禮金、有價證券，參加被審計單位安排的旅游、娛樂等活動，直接影響公正執(zhí)法的現(xiàn)象，對于檢查發(fā)現(xiàn)或接受舉報違反審計紀律的行為，造成嚴重后果的，經(jīng)調(diào)查核實，要嚴肅追究有關(guān)責任人員的責任，視情節(jié)輕重分別給予批評教育、通報批評、黨紀處分等。

（四）突出抓好審計執(zhí)法工作中的不正當交易行為。重點追究審計項目審的不深不透，隱瞞問題不報，搞不正當交易，影響審計形象，形成審計風險的要嚴肅追究有關(guān)責任人員的責任。經(jīng)調(diào)查核實，視情節(jié)輕重分別給予批評教育、通報批評、調(diào)換崗位、黨紀處分等。

三、考核和監(jiān)督

局責任追究領(lǐng)導小組對公務(wù)公開透明運行工作執(zhí)行情況進行考核?？己斯ぷ饕c年度公務(wù)員考核結(jié)合，必要時也可以組織專門考核。對考核中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時研究解決。

局機關(guān)各處室在總結(jié)、考核中，要把公務(wù)公開透明運行工作和落實黨風廉政建設(shè)責任制的情況列為一項重要內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正、解決。公務(wù)公開透明運行工作和黨風廉政建設(shè)執(zhí)行情況的考核結(jié)果，作為對干部的業(yè)績評定、獎勵懲處、選撥任用的重要依據(jù)。凡對公務(wù)公開透明運行工作不重視，發(fā)生違反審計程序等問題的處室，不得評為先進，處室的主要領(lǐng)導、不得評為先進個人，局分管處室的領(lǐng)導要承擔領(lǐng)導責任。

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【關(guān)鍵詞】環(huán)境保護；驗收監(jiān)測；思考

建設(shè)項目竣工環(huán)境保護驗收監(jiān)測是對建設(shè)項目建設(shè)期、試生產(chǎn)期的環(huán)境保護工作進行驗收監(jiān)測，是環(huán)境保護行政主管部門進行環(huán)保驗收的主要技術(shù)依據(jù)。建設(shè)項目對環(huán)評報告書（表）中環(huán)境保護要求執(zhí)行和落實程度決定著環(huán)保驗收的能否通過。因此，建設(shè)項目竣工環(huán)境保護驗收監(jiān)測工作要嚴格按照建設(shè)項目環(huán)境影響評價報告書（表）的要求進行，嚴格按照環(huán)境監(jiān)測技術(shù)規(guī)范要求工作。

一、建設(shè)項目現(xiàn)場勘查及注意問題

（1）現(xiàn)場勘查。現(xiàn)場勘查工作是在建設(shè)項目試生產(chǎn)期間，由受委托單位監(jiān)測技術(shù)人員對建設(shè)項目的基本情況，立項、環(huán)評、初設(shè)等技術(shù)性文件，項目各生產(chǎn)設(shè)施、環(huán)保設(shè)施建設(shè)和試運行情況，清潔生產(chǎn)工藝、生態(tài)恢復治理情況以及項目是否有變更等其他情況進行現(xiàn)場勘查。在整個查看過程中應做到全面、細致、認真，不放過任何存在的問題；特別是要對環(huán)保設(shè)施運行情況和環(huán)保敏感目標的保護要多看、多問，嚴格按照環(huán)評要求核對并檢查。對發(fā)現(xiàn)的問題要向建設(shè)單位直接提出，并上報站內(nèi)項目驗收監(jiān)測負責人及環(huán)保行政主管部門。提出相關(guān)的整改要求和意見，待建設(shè)單位整改完善后再行開展驗收監(jiān)測工作?，F(xiàn)場勘查的結(jié)果將會直接影響到整個驗收監(jiān)測工作的能否順利開展和完成。（2）注意問題。一是對環(huán)評批復、工程初步設(shè)計及建設(shè)情況的核對，及時指出問題所在和整改要求，并向相關(guān)部門報告；二是建設(shè)項目生產(chǎn)設(shè)施與配套的環(huán)保設(shè)施是否一致，是否正常運行，避免監(jiān)測的盲目性；三是建設(shè)項目的環(huán)保設(shè)施和措施是否有重大變更，是否有相應的變更批復；四是綜合現(xiàn)場勘查各類情況判斷該建設(shè)項目是否具備驗收監(jiān)測條件。

二、驗收監(jiān)測方案的編制及需注意的問題

（1）驗收監(jiān)測方案的編制。建設(shè)項目竣工環(huán)保驗收監(jiān)測方案是對在建設(shè)項目在建設(shè)過程中對環(huán)評報告書的環(huán)保措施落實情況以及環(huán)保設(shè)施實際完成情況進行對照檢查和監(jiān)測的計劃，同時也是進行驗收監(jiān)測和編制驗收監(jiān)測報告的主要依據(jù)，合理、全面的驗收監(jiān)測方案為現(xiàn)場監(jiān)測工作和驗收監(jiān)測報告的編制會奠定良好的基礎(chǔ)。一般包括以下內(nèi)容：一是前言部分。前言部分是簡述建設(shè)項目和驗收監(jiān)測工作的由來，建設(shè)項目的建設(shè)情況、投資情況，試生產(chǎn)時間以及委托單位、負責驗收監(jiān)測工作的環(huán)境監(jiān)測站，現(xiàn)場勘查時間。二是驗收監(jiān)測的依據(jù)。國家和地方有關(guān)建設(shè)項目環(huán)境管理的法規(guī)；國家、地方、行業(yè)主管部門對本項目有關(guān)的批復意見；建設(shè)項目單位委托驗收監(jiān)測的委托書。三是建設(shè)項目的工程概況。包括建設(shè)項目的工程基本情況（位置、建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、占地面積、總投資、環(huán)保投資試生產(chǎn)日期等）；生產(chǎn)工藝流程和關(guān)鍵生產(chǎn)單元的簡述（附生產(chǎn)工藝流程示意圖）；環(huán)保設(shè)施運行情況；各主要生產(chǎn)單元污染物產(chǎn)生情況；主要污染物處理工藝流程和排放情況。四是環(huán)境影響報告書（表）的主要意見及批復要求。該項目環(huán)境影響報告書（表）中環(huán)評單位對該建設(shè)項目的主要結(jié)論和意見；各級環(huán)境保護主管部門對該項目環(huán)境影響報告書（表）審核的批復要求。五是驗收監(jiān)測評價標準。應列出該項目環(huán)境影響報告書（表）批復時的國家或地方的環(huán)境質(zhì)量標準和污染物排放標準的名稱、標準號。（2）編制驗收監(jiān)測方案需注意的問題。一是建設(shè)項目實際建成與環(huán)評報告書（表）及其批復和的設(shè)計要求是否一致，如有差異情況，均須予以列表對照說明。二是驗收監(jiān)測的執(zhí)行標準一定要要選擇正確、適當。三是驗收監(jiān)測因子的選擇和頻次的確定必須按照監(jiān)測技術(shù)規(guī)范要求執(zhí)行，充分做到全面、合理。四是要針對項目的特性對環(huán)境管理檢查內(nèi)容做出合理選擇，特別是針對項目中具有潛在的或?qū)嶋H危險、可能對周圍環(huán)境及人身安全造成一定影響的設(shè)備和設(shè)施，必須做出相關(guān)的警示或提示標志牌設(shè)置。

三、現(xiàn)場監(jiān)測及注意的問題

（1）現(xiàn)場監(jiān)測要求。一是竣工驗收現(xiàn)場監(jiān)測工作進行前開相關(guān)職能監(jiān)測科室項目負責人會議，明確本次竣工驗收監(jiān)測的目的、監(jiān)測內(nèi)容、監(jiān)測頻次及其他相關(guān)要求；二是在驗收現(xiàn)場監(jiān)測工作過程中，要嚴格按照相關(guān)監(jiān)測技術(shù)規(guī)范及驗收監(jiān)測方案內(nèi)容要求執(zhí)行各項監(jiān)測活動；三是對所有與驗收監(jiān)測工作的有關(guān)現(xiàn)場監(jiān)測活動均應當予以記錄，確保所有工作環(huán)節(jié)處于規(guī)范要求之內(nèi)；四是對所有與驗收監(jiān)測工作有關(guān)的質(zhì)量記錄和原始觀測記錄、計算和導出數(shù)據(jù)、記錄以及證書等技術(shù)記錄均應歸檔并按適當?shù)钠谙薇４妗＃?）現(xiàn)場監(jiān)測時需注意的問題。一是現(xiàn)場采樣期間應經(jīng)常查看驗收項目生產(chǎn)工況，生產(chǎn)是否正常，工況有效負荷是否滿足相關(guān)要求，同時不間斷的查看生產(chǎn)設(shè)備及環(huán)保設(shè)施、設(shè)備污的運行記錄，收集所需的各種數(shù)據(jù)、制度等，并按照環(huán)評中環(huán)?？⒐を炇涨鍐?，逐一落實。二是要本著對環(huán)保事業(yè)和建設(shè)項目單位認真負責的態(tài)度，完成好每一項現(xiàn)場監(jiān)測工作內(nèi)容。三是監(jiān)測負責科室在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題，應及時予以糾正。

四、報告編寫及需要注意的幾個問題

驗收監(jiān)測報告包括：前言部分、驗收監(jiān)測依據(jù)、建設(shè)項目工程概況、環(huán)評報告書（表）意見及其批復要求、驗收監(jiān)測評價標準、現(xiàn)場驗收環(huán)境監(jiān)測結(jié)果等。除此之外，還應加入以下補充內(nèi)容：（1）監(jiān)測期間工況分析。主要說明在驗收監(jiān)測期間該項目的生產(chǎn)是否正常運行，生產(chǎn)負荷有否達到竣工驗收監(jiān)測要求負荷以上；同時根據(jù)各類設(shè)備運行負荷的數(shù)據(jù)計算實際運行負荷出。（2）監(jiān)測質(zhì)量控制和質(zhì)量保證。主要介驗收紹監(jiān)測分析質(zhì)量控制和質(zhì)量保證的執(zhí)行情況和結(jié)果。（3）驗收監(jiān)測結(jié)果及評價。驗收監(jiān)測結(jié)果包括環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測結(jié)果、污染源監(jiān)測結(jié)果、無組織排放監(jiān)測值、噪聲監(jiān)測結(jié)果、污染物日排放量及年排放量。以上驗收監(jiān)測結(jié)果及分析要充分反映驗收監(jiān)測檢查中和現(xiàn)場監(jiān)測的實際情況，并能根據(jù)驗收監(jiān)測的評價標準進行有效地分析評價。（4）現(xiàn)場監(jiān)測報告。在現(xiàn)場監(jiān)測工作完成后，及時對各監(jiān)測內(nèi)容進行實驗室內(nèi)測試分析、數(shù)據(jù)整理上報、三級審核以及現(xiàn)場監(jiān)測報告的編制和出具。（5）環(huán)境管理檢查。對環(huán)境管理的檢查結(jié)果根據(jù)驗收監(jiān)測方案檢查內(nèi)容，逐條進行詳細說明，同時對不符合情況進行原因分析以及結(jié)論。（6）編寫監(jiān)測報告需注意的幾個問題。一是建設(shè)項目實際建成與初步設(shè)計、環(huán)評報告書（表）及其批復是否一致，有什么差異均應在驗收監(jiān)測報告中詳盡說明。二是驗收監(jiān)測的執(zhí)行標準及其應用指標要合理。三是監(jiān)測數(shù)據(jù)的報告一定要使用法定計量單位；對未檢出監(jiān)測數(shù)據(jù)應按照規(guī)范書寫“ND＋最低檢出限”；所有監(jiān)測項目均應用漢字表述，不得用符號或分子式代替。四是驗收監(jiān)測結(jié)果的評價和結(jié)論要準確、精煉、完整。五是實施污染物總量控制核算。

五、報告報出與審核

實驗室要按照相關(guān)技術(shù)規(guī)范或者標準要求，依照環(huán)境監(jiān)測工作規(guī)定的程序，及時出具監(jiān)測有效的校準數(shù)據(jù)和監(jiān)測結(jié)果，并保證數(shù)據(jù)和結(jié)果的準確、客觀、真實。在監(jiān)測項目報告完成后應及時完成建設(shè)項目驗收監(jiān)測報告，并準備好驗收相關(guān)材料，上報該建設(shè)項目審批的環(huán)境保護行政主管部門組織審核，確定驗收監(jiān)測報告的主要結(jié)論是否合適，決定該建設(shè)項目是否具備現(xiàn)場檢查驗收條件。在建設(shè)項目驗收完成后，所有與建設(shè)項目有關(guān)的驗收監(jiān)測資料要及時整理、建檔，移交檔案室歸檔保存，以備后查。隨著環(huán)境管理的不斷深化和加強，在建設(shè)項目環(huán)保驗收中還會遇到新的問題，因此需要不斷研究建設(shè)項目環(huán)境污染狀況，嚴格“三同時”制度的執(zhí)行，嚴格控制污染，加強建設(shè)項目的環(huán)境保護，確保建設(shè)項目環(huán)保設(shè)施按要求正常運行。

參 考 文 獻

篇9

（一）建立完善法人治理結(jié)構(gòu)，變分散監(jiān)管為集中監(jiān)管。過去政府職能部門對事業(yè)單位的管理是各自為政的，例如：人社局負責事業(yè)單位的人員調(diào)動、招考；編辦負責事業(yè)單位的用編計劃審批及實名制管理；財政局負責事業(yè)單位專項資金的審批等。按照法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的要求，成立事業(yè)單位理事會和監(jiān)事會后，理事會是事業(yè)單位的決策機構(gòu)，負責確定單位的發(fā)展規(guī)劃，行使單位重大事項決策權(quán)。一般情況下，事業(yè)單位主管部門、人社、財政、編辦等部門分管領(lǐng)導是理事會理事。這樣，各職能部門的分散監(jiān)管就可以通過理事會這一平臺實現(xiàn)集中監(jiān)管。監(jiān)事會的職責主要是依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對事業(yè)單位的業(yè)務(wù)運行、財務(wù)、資產(chǎn)以及理事、管理層人員履行職責的情況進行指導和監(jiān)督。紀委（監(jiān)察局）、審計局等部門負責人或分管領(lǐng)導為監(jiān)事會成員。通過理事會、監(jiān)事會這兩個機構(gòu)，人社、編制、財政、審計和衛(wèi)生等行政部門強化人事編制、資格準入、規(guī)范標準制定、服務(wù)監(jiān)管、績效評估、財務(wù)運作、信息等監(jiān)督管理職能，著力加強對事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量和收費的監(jiān)管力度。

（二）實行管理層負責制，積極探索政事分開、管辦分離。原來事業(yè)單位行政主管部門常常是既當裁判員又當運動員，政事很難分開，通過建立法人治理結(jié)構(gòu)，行政主管部門強化監(jiān)管職責，弱化并逐步剝離具體運行職責，從而逐步探索完善政事分開、管辦分離，讓事業(yè)單位法人充分行使自，優(yōu)化單位內(nèi)部日常運行的管理，健全單位內(nèi)部決策的執(zhí)行機制，強化公益屬性，擴大公眾參與，調(diào)動事業(yè)人員積極性，確保公眾對服務(wù)滿意。

（三）擴大社會參與面，事業(yè)單位法人監(jiān)管增添新視角。在對事業(yè)單位的監(jiān)管中事業(yè)單位法人治理結(jié)構(gòu)模式，積極引入社會公眾參與，擴大了監(jiān)管的視角。按照法人治理結(jié)構(gòu)的要求，事業(yè)單位組建理事會時，必須明確1-2名會員為本單位服務(wù)對象的代表。事業(yè)單位的服務(wù)對象對該單位的人員素質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量及日常管理優(yōu)劣有切身感受，通過服務(wù)對象給事業(yè)單位打分評價、提出有針對性的建議意見。

二、探索建立和完善全方位監(jiān)督管理機制

（一）年度工作報告制度。事業(yè)單位要對年度工作情況進行全面系統(tǒng)的總結(jié)，編制年度報告。年度報告主要包括本年度發(fā)生的重要決策、重要活動、預算執(zhí)行情況；計劃與目標的完成情況、主要財務(wù)狀況、運作中出現(xiàn)的問題；社會公眾對本單位服務(wù)工作的反饋意見和其他應報告的重大事項。年度報告內(nèi)容應客觀、真實、準確，如社會公眾對本單位年度報告內(nèi)容有異議、認為需要進一步澄清的，該單位應做出解釋。事業(yè)單位登記管理局應主動收集社會各方面的意見，并對該單位年度報告內(nèi)容做出質(zhì)詢，該單位應根據(jù)其要求作出相應的改進。

（二）重要信息公開制度。為建立社會監(jiān)督機制，提高事業(yè)單位社會效益，事業(yè)單位應通過單位網(wǎng)站、政務(wù)網(wǎng)等多種渠道各類信息，對社會公眾利益有重大影響的信息還應在新聞媒體。事業(yè)單位應當公開的信息包括：年度工作報告、績效評估報告、財務(wù)審計報告；重大決策和重大決策落實情況；理事會的組成和理事任免、理事會決議；為民辦實事完成情況及本單位向社會的服務(wù)承諾；為民服務(wù)的內(nèi)容、服務(wù)價格、服務(wù)標準、政策依據(jù)、運作狀況、發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容及變化調(diào)整情況；其他應公開的信息。信息公開應做到完整、及時、準確、真實，在運行過程中涉及公眾利益的重大舉措應通過聽證會等形式進行論證，主動接受社會監(jiān)督。

（三）法人績效評估制度。堅持社會效益優(yōu)先原則、質(zhì)量和效率并重原則，以服務(wù)數(shù)量和群眾滿意度等為主要指標，結(jié)合事業(yè)單位公益服務(wù)的特點和職責運行情況，登記局制定出臺事業(yè)單位整體管理和質(zhì)量評估標準。依據(jù)績效評估標準和要求，事業(yè)單位應于次年年初做好自評工作，并連同各項佐證材料以及應由第三方評估或?qū)徲嫷膱蟾鎴罄硎聲?，由理事會對年度工作績效進行初評，形成績效評估報告提交事業(yè)單位登記管理局和舉辦單位。然后登記局會同舉辦單位對下屬事業(yè)單位的經(jīng)營管理狀況實施績效考核，考核結(jié)果向社會公開?？冃гu價結(jié)果作為本單位理事選聘、管理人員任免、確定預算、負責人獎懲與收入分配和機構(gòu)編制事項調(diào)整等的重要依據(jù)。

（四）決策失誤追究制度。為確保理事會重大決策的科學性和準確性，要堅持“誰決策，誰負責”為原則，保證理事會權(quán)力與責任相一致。對事業(yè)單位理事會決議違反法律法規(guī)和本單位章程規(guī)定導致決策失誤，致使單位遭受嚴重損失或者造成嚴重后果的，參與決策的理事應承擔相應責任，但經(jīng)證實在表決時曾表示異議并記錄在案的，可免除責任。

（五）經(jīng)濟責任審計制度。接受審計機關(guān)對法人實施審計監(jiān)督，年度財務(wù)審計原則上每年一次，由理事會委托審計部門并按政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，于第二年1月底前完成。拿啟東市中醫(yī)院來說，其年度財務(wù)審計報告經(jīng)理事會審議批準后報市事業(yè)單位登記管理局和有關(guān)部門備案，并于次年2月底前通過醫(yī)院網(wǎng)站向社會公布。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理制度存在問題的，由理事會責成行政執(zhí)行人整改，行政執(zhí)行人應于30天內(nèi)提出整改方案，報理事會審議。

三、在實踐中不斷總結(jié)推廣監(jiān)管經(jīng)驗

（一）注重吸收外地先進做法。目前，啟東市法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的架構(gòu)就是吸取了鎮(zhèn)江市的經(jīng)驗。啟東市所有醫(yī)療機構(gòu)建立一個管委會，由分管副市長任管委會主任，負責對財政、人事改革等重大事項進行決策；各醫(yī)療機構(gòu)再建立理事會，具體負責日常運行事務(wù)決策權(quán)及監(jiān)督權(quán)。

（二）區(qū)別不同類別明確不同的監(jiān)管重心?？h（市）級事業(yè)單位多達數(shù)百家，分為不同的類別，隸屬于教育、衛(wèi)生、交通等不同系統(tǒng)。為使監(jiān)管更具有針對性，可以區(qū)分不同的事業(yè)單位，確定不同的監(jiān)管重心。例如對于學校，監(jiān)督的重心主要看是否有利于學生全面發(fā)展；對于醫(yī)療衛(wèi)生單位，主要看醫(yī)療技術(shù)的高低、收費的合理性、患者的滿意度；對于一些業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大、規(guī)模小的事業(yè)單位可以采用聯(lián)合組建理事會的方式進行集中監(jiān)管?？傊?，針對事業(yè)單位的不同情況，政府相關(guān)部門可以因地制宜地開展多樣化監(jiān)管，促使事業(yè)單位健康、有序發(fā)展。

篇10

Abstract: This paper describes the conceptual framework of the continuous audit, conducted a comparative analysis of the traditional continuous audit model, combines the characteristics of XBRL technology, analyzes the basic elements of building continuous auditing under XBRL environment, builds a new type of continuous audit model based on XBRL environment on this basis, in order to achieve real-time continuous audit function of financial reporting. On this basis, the operation mechanism of the new type of continuous audit model based on XBRL environment is analyzed.

關(guān)鍵詞：XBRL；連續(xù)審計；審計模式；構(gòu)建要素

Key words: XBRL；continuous audit；audit mode；building elements

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）20-0152-02

0 引言

隨著XBRL的發(fā)展以及一系列XBRL技術(shù)標準的，XBRL與企業(yè)經(jīng)營活動的結(jié)合日漸緊密，基于該環(huán)境，本文將連續(xù)審計定義為：審計人員在充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，通過計算機網(wǎng)絡(luò)建立與被審客戶之間的實時有效連接，對被審計單位財務(wù)系統(tǒng)生成的基于XBRL的數(shù)據(jù)信息以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況進行連續(xù)監(jiān)控，隨時對企業(yè)異常情況進行檢測，獲取實時審計證據(jù)，對審計報告隨時更新并向信息使用者提供實時的審計報告的一種審計模式。

1 連續(xù)審計的概念框架

連續(xù)審計概念框架是連續(xù)審計模式的基礎(chǔ)，只有在明確連續(xù)審計概念框架的前提下，才能成功分析連續(xù)審計模式所需要的構(gòu)建要素，才能實現(xiàn)新型連續(xù)審計模式的構(gòu)建。連續(xù)審計的概念框架分以下七個組成部分。

1.1 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器 專用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器安裝配置被審計單位的實時報告系統(tǒng)。對接特殊服務(wù)器使得內(nèi)部審計師和審計單位連接起來，使內(nèi)部審計人員審計核查相關(guān)的數(shù)據(jù)庫就可以監(jiān)視和控制被審計單位專用服務(wù)器的運行情況，審計后產(chǎn)生的報告置于單位內(nèi)部審計師的特殊服務(wù)器里，為被授權(quán)的第三方提供審核的數(shù)據(jù)材料。

1.2 審計環(huán)境 被審計單位的實時會計報告系統(tǒng)和內(nèi)部審計人員的監(jiān)控設(shè)備持續(xù)不斷的運作產(chǎn)生的信息流組成連續(xù)審計環(huán)境。這些信息流將會被會計系統(tǒng)進行具備時效性的，由此可見，內(nèi)部審計人員的服務(wù)也是隨著時間的更近進行更新的。

1.3 審計業(yè)務(wù)約定 連續(xù)審計業(yè)務(wù)約定是連續(xù)審計當事人之間的合同，業(yè)務(wù)約定的相關(guān)條件和款項主要取決于所提供的服務(wù)類型，包括傳統(tǒng)審計部分和連續(xù)審計技術(shù)兩個方面。

1.4 審計信息系統(tǒng) 連續(xù)審計的實際采用完全取決于相互連接的信息系統(tǒng)是否可靠，也就是說審計系統(tǒng)是否是完整的，安全的，有效的，以及可維修護理的。

1.5 安全信息傳輸 得到授權(quán)特定信息傳輸具有身份識別功能，能夠保證私密信息不外漏并保持其完整性。確保服務(wù)認定水平的圖章或標簽可通過內(nèi)部審計人員整理隨時更新的審計報告電子版來生成。

1.6 長青報告 長青報告是指只要特定的第三方有需要，連續(xù)審計環(huán)境殊服務(wù)器可隨時生成審計報告供其使用。訪問服務(wù)器的時間內(nèi)審計報告完全是開放的，動態(tài)更新的。連續(xù)審計報告提供三個層次的保證類型，根據(jù)重要性程度和對內(nèi)部審計人員的特定要求而定。

2 傳統(tǒng)連續(xù)審計模式比較分析

連續(xù)審計模式是連續(xù)審計系統(tǒng)整體實現(xiàn)的理論模式，以技術(shù)實現(xiàn)為外在邏輯形式，內(nèi)含審計各要素排列以及審計契約各方關(guān)系而形成的抽象邏輯框架。至今為止學術(shù)界提出過不少連續(xù)審計模式，目前，國際上應用連續(xù)審計的模式有以下四種：①Woodroof—SearCy模式；②Rezaee模式；③Onions模式；④ABCAM模式。每一種連續(xù)審計模式在精確性、報告方法和實時性等方面都有各自的優(yōu)勢和特點，具體差別如表1所示。由表1可以看出，四種模式通過采用數(shù)字、嵌入技術(shù)等不同的審計技術(shù)實現(xiàn)了連續(xù)審計，但是這些模式大多數(shù)所采用的審計技術(shù)，不可避免的存在不支持XBRL，占用大量系統(tǒng)資源等缺陷，而隨著XBRL財務(wù)報告被廣泛的應用，為了適應審計環(huán)境的這一變化，就需要一個適應XBRL環(huán)境的連續(xù)審計模式，基于已有模式的比較研究，論文將嘗試構(gòu)建一個新型連續(xù)審計模式。