導(dǎo)語：如何才能寫好一篇醫(yī)院審計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1、醫(yī)院績效審計(jì)是提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平的現(xiàn)實(shí)需求醫(yī)院績效審計(jì)對(duì)公立醫(yī)院經(jīng)營管理的各項(xiàng)活動(dòng)和資源使用進(jìn)行審查。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性三個(gè)方面的綜合分析和評(píng)價(jià)，能夠發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院經(jīng)營管理中存在的問題，通過對(duì)問題的查找和剖析，能夠提出合理化建議。2、醫(yī)院績效審計(jì)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院科學(xué)發(fā)展的必然要求績效審計(jì)將醫(yī)院發(fā)展的質(zhì)量和效益放在第一位，所以能夠發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能。通過對(duì)醫(yī)院在經(jīng)營管理中的一切活動(dòng)進(jìn)行審查，審計(jì)部門能夠發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理中違反法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支問題并且提出解決問題的方案。如果情節(jié)嚴(yán)重，甚至可以提請(qǐng)相關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格處理。所以，醫(yī)院要走上科學(xué)發(fā)展之路，績效審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是不可或缺的。

二、醫(yī)院開展績效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

醫(yī)療行業(yè)是一個(gè)特殊行業(yè)，醫(yī)院的績效審計(jì)包括很多傳統(tǒng)審計(jì)以外方面的內(nèi)容:1、醫(yī)療活動(dòng)是醫(yī)務(wù)人員運(yùn)用醫(yī)療資源(醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料、藥品等)康復(fù)患者的服務(wù)過程。雖然醫(yī)療成果(患者的康復(fù)水平和勞動(dòng)能力等)無法用貨幣計(jì)量，但是服務(wù)過程本身的消耗(包括資源和勞動(dòng))是可以用貨幣計(jì)量的。因此在開展績效審計(jì)時(shí)，要著眼于提高醫(yī)務(wù)人員勞動(dòng)工作效率和醫(yī)療費(fèi)用的使用效率方面。當(dāng)然，前提是確保醫(yī)療活動(dòng)的質(zhì)量。2、醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益是以最少的勞動(dòng)和資源投入治愈最多的患者，提高患者的健康水平。其經(jīng)濟(jì)效益表現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益，表現(xiàn)為投入產(chǎn)出比，即是否以最低的資源投入最有效率地治愈患者，提高其健康水平。效益高低與否主要取決于醫(yī)院內(nèi)部的管理能力。第二為外部社會(huì)效益，要從社會(huì)角度考察醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，即患者康復(fù)之后減輕了多少家庭和社會(huì)的負(fù)擔(dān)?；蛘?，康復(fù)者能為社會(huì)創(chuàng)造多少物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富。綜上所述，醫(yī)院的績效審計(jì)應(yīng)從醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益和外部社會(huì)效益兩方面進(jìn)行。3、分析評(píng)價(jià)醫(yī)院HIS(信息)系統(tǒng)的效率。HIS是覆蓋醫(yī)院所有業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)全過程的信息管理系統(tǒng)。按照學(xué)術(shù)界公認(rèn)的MorrisF．Collen所給的定義，應(yīng)該是:利用電子計(jì)算機(jī)和通訊設(shè)備，為醫(yī)院所屬各部門提供病人診療信息和行政管理信息的收集、存儲(chǔ)、處理、提取和數(shù)據(jù)交換的能力并滿足授權(quán)用戶的功能需求的平臺(tái)。因?yàn)镠IS系統(tǒng)覆蓋了醫(yī)院所有業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)全過程。那么HIS系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)對(duì)于績效審計(jì)就非常有價(jià)值?？冃徲?jì)要對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性做審計(jì)評(píng)價(jià)，就必然要處理HIS系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。相應(yīng)的，為了確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性，就需要對(duì)處理這些數(shù)據(jù)的載體(即HIS系統(tǒng))的安全性、可靠性和有效性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容主要包括(1)軟件設(shè)計(jì)是否存在缺陷;(2)系統(tǒng)使用和內(nèi)控制度是否正常建立并且按制度運(yùn)行;(3)網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)是否定期維護(hù)并且采取了安全防護(hù)措施。4、對(duì)醫(yī)院醫(yī)療事故的審查，也是醫(yī)院績效審計(jì)的一個(gè)重要方面。一方面，要對(duì)醫(yī)療事故發(fā)生的數(shù)量以及概率進(jìn)行審查。在數(shù)量及概率的審查中，要和當(dāng)?shù)赝酵袠I(yè)醫(yī)院進(jìn)行比較，看其是否在同行業(yè)水平中處于較高或者較低的水平，從而衡量醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理的水平。另一方面，也是更重要的方面，要對(duì)醫(yī)療事故發(fā)生的原因和造成的損失進(jìn)行審查。

三、醫(yī)院績效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

1、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率反映醫(yī)院資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度?？梢詮尼t(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流的速度入手。同時(shí)，審查以下指標(biāo)作為輔助:貨物資金周轉(zhuǎn)率、病床周轉(zhuǎn)率、藥品及耗材庫存率、病患增值時(shí)長占住院總時(shí)長的比例等。2、經(jīng)濟(jì)獲益和負(fù)債水平(1)經(jīng)濟(jì)獲益能力指標(biāo)是對(duì)醫(yī)院盈利能力以及盈利能力增長趨勢(shì)的分析。指標(biāo)包括醫(yī)療收入毛利率以及其增長率、人均創(chuàng)收額以及其增長率、醫(yī)療設(shè)備創(chuàng)收率以及其增長率、藥品收益率以及其增長率。(2)負(fù)債水平指標(biāo)是指對(duì)醫(yī)院負(fù)債的評(píng)價(jià)。負(fù)債水平指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債增減率等。3、績效管理水平首先，要確保醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策的正確性，每年對(duì)次年醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)績效指標(biāo)設(shè)立目標(biāo)。在次年年底通過審查目標(biāo)的達(dá)成率指標(biāo)考察決策層經(jīng)濟(jì)決策的效益性?？煞譃槟繕?biāo)未達(dá)、目標(biāo)達(dá)成、目標(biāo)超過三個(gè)層次。其次，醫(yī)院制度的健全和執(zhí)行落實(shí)情況，可以反映醫(yī)院管理機(jī)制的制定是否合理，以及各部門的執(zhí)行能力;再次，違法亂紀(jì)行為的處理金額，這一項(xiàng)也反映了醫(yī)院對(duì)于國家政策和規(guī)定，以及行業(yè)規(guī)則是否理解透徹以及落實(shí)到位，也關(guān)系到財(cái)務(wù)收支是否合理。

四、結(jié)論

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實(shí)際情況中人事、組織部門往往委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，這樣的審計(jì)方式的實(shí)行往往是在任職人員離開現(xiàn)任崗位的時(shí)候，“先離后審”的方法使審計(jì)成果不能真正運(yùn)用到干部管理監(jiān)督工作中去，審計(jì)成為了一種形式，缺乏實(shí)際價(jià)值和意義；部分醫(yī)院的法人代表對(duì)審計(jì)報(bào)告中列明的問題不夠重視，在被審計(jì)的干部離開崗位后，新接任的人員往往抱著事不關(guān)己的態(tài)度來對(duì)待相關(guān)部門的審計(jì)，盡管財(cái)務(wù)部門和相關(guān)人員后期會(huì)做一些跟進(jìn)，但是這種懈怠解決問題的方式卻大大地削弱了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度原有的職能。

二、完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

1.堅(jiān)持“先審后離”加強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性。一般來說，經(jīng)濟(jì)審核完成后得出結(jié)論所做的報(bào)告的最終結(jié)果是不公開的，而不少醫(yī)院都是執(zhí)行離任后審計(jì)的策略，這就給審計(jì)工作增加了難度，也引出了很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要醫(yī)院堅(jiān)決加強(qiáng)事前審計(jì)工作，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在任期間，認(rèn)真監(jiān)督他們的經(jīng)濟(jì)狀況，嚴(yán)查的行為，醫(yī)院的上級(jí)主管部門應(yīng)該引起高度的重視，督促并幫助審計(jì)制度良好運(yùn)行，發(fā)揮其監(jiān)督職能。只有醫(yī)院將審計(jì)的“關(guān)口”前移，才能夠增強(qiáng)審計(jì)工作的時(shí)效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的問題。醫(yī)院還可以將任中審核與離任后審核結(jié)合起來，以任中審核為主要審核手段，離任后審核為參考，這樣不僅充分節(jié)約了審計(jì)資源，而且能充分運(yùn)用到以往的審計(jì)成果。

2.建立科學(xué)的審核方法和評(píng)估體系。首先，應(yīng)該科學(xué)地界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的審計(jì)范圍，避免審計(jì)的隨意性，保證其目標(biāo)的一致性。在對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)同志的審計(jì)中要避免對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)同志的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)的評(píng)價(jià)，審計(jì)只是針對(duì)于經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。醫(yī)院可以建立定性和定量的考核制度，既從領(lǐng)導(dǎo)干部的基本素質(zhì)、醫(yī)院的管理水平、醫(yī)療設(shè)備更新水平和在行業(yè)內(nèi)的影響力等方面來進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，又要從資產(chǎn)運(yùn)營情況、財(cái)務(wù)狀況、償債能力、發(fā)展能力等方面來進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。其次，要不斷更新審核策略，在實(shí)際生活中，傳統(tǒng)的審計(jì)制度已不能解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度大、被審單位資料多等問題，只有更新審計(jì)模式，才能滿足需要。傳統(tǒng)的審計(jì)模式，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為主，注重揭示查處問題，監(jiān)督效能明顯。新的審計(jì)模式則是以管理審計(jì)和績效審計(jì)為主，注重加強(qiáng)機(jī)制和制度建設(shè)，監(jiān)督與服務(wù)并重。只有推動(dòng)審計(jì)工作的全面轉(zhuǎn)型，才能更好的實(shí)行醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核制度。

3.明確醫(yī)院的重點(diǎn)審核對(duì)象。對(duì)于醫(yī)院管理總務(wù)、設(shè)備、物資、藥劑、基建、財(cái)務(wù)、三產(chǎn)、工會(huì)等負(fù)責(zé)人要有計(jì)劃有步驟地開展審計(jì)工作。對(duì)審計(jì)對(duì)象在職期間，有無擅自提供醫(yī)療服務(wù)取得收入、有無過度治療、有無私設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方面進(jìn)行核查。采用先審后離的方式，按干部管理權(quán)限報(bào)組織、人事部備案，所得的審計(jì)成果報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部人事任命的重要參考資料。

4.實(shí)行審計(jì)責(zé)任問責(zé)制。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度需要行政問責(zé)制的大力支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須按照行政問責(zé)制的要求進(jìn)行，才能發(fā)揮作用；否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的效能會(huì)大打折扣。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度有其特有的“免疫功能”，在審計(jì)實(shí)踐中，應(yīng)該密切聯(lián)系行政問責(zé)的要求，建立與之相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，發(fā)揮其在行政問責(zé)中的建設(shè)性作用。

5.提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。建立健全選拔審計(jì)工作人員的制度，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的審計(jì)職能，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，為培養(yǎng)全面的審計(jì)人才作準(zhǔn)備。醫(yī)院應(yīng)經(jīng)常舉辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專題的培訓(xùn)課程，不斷提高審計(jì)人員的操作技能和審計(jì)水平。審計(jì)人員通過進(jìn)一步的知識(shí)構(gòu)建，不斷深化政府重大方針政策的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)了全局意識(shí)，學(xué)會(huì)從宏觀角度看待問題。由于醫(yī)院審計(jì)制度的專業(yè)性比較強(qiáng)，所以建立一支業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、作風(fēng)好的審計(jì)隊(duì)伍是醫(yī)院的當(dāng)務(wù)之急，審計(jì)人員在工作中應(yīng)有強(qiáng)烈的責(zé)任心和事業(yè)心，能夠細(xì)微并且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)卣归_工作。領(lǐng)導(dǎo)干部的重視是醫(yī)院審計(jì)工作能夠做好的前提，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該經(jīng)常過問和關(guān)注審計(jì)工作的進(jìn)展情況，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，支持和幫助審計(jì)工作人員解決審計(jì)過程中遇到的問題，鼓勵(lì)各部門分別負(fù)責(zé)、齊抓共管形成整體合力，以此來推進(jìn)審計(jì)工作整體的發(fā)展。

三、結(jié)語

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內(nèi)部審計(jì)由單位特定部門、特定人員組織實(shí)施，審計(jì)結(jié)果直接為本單位服務(wù)，是保障單位健康運(yùn)行的重要內(nèi)部防線。不同于一般企事業(yè)單位，醫(yī)院是社會(huì)公共衛(wèi)生產(chǎn)品的直接供應(yīng)者。為保證人民經(jīng)濟(jì)利益和國家財(cái)政資金安全，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、抽樣重點(diǎn)、審計(jì)程序等方面都獨(dú)具一格。同時(shí)，信息化技術(shù)的飛速發(fā)展要求現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化同步，全面信息化將成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的必然趨勢(shì)。

二、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展背景

1.HRP發(fā)展現(xiàn)狀。目前，醫(yī)院信息化的最大亮點(diǎn)為醫(yī)院資源計(jì)劃系統(tǒng)HR（HospitalResourcesPlanning），該系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用標(biāo)志著醫(yī)院資源管理信息化的實(shí)現(xiàn)。HRP來源于企業(yè)先進(jìn)的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫(yī)院系統(tǒng)結(jié)合開發(fā)出HRP，是醫(yī)院資源管理信息化的大膽新。HRP的實(shí)質(zhì)是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)、規(guī)范、精細(xì)的管理理念的嘗試。目前，HRP建設(shè)正全面展開。發(fā)達(dá)國家50%以上的大中型醫(yī)院已開始應(yīng)用HRP；美國綜合實(shí)力排名前100的醫(yī)院中近70%已實(shí)現(xiàn)HRP的全面部署；歐洲地區(qū)90%以上的大型醫(yī)療機(jī)構(gòu)已將HRP項(xiàng)目納入實(shí)施計(jì)劃中。國內(nèi)醫(yī)療行業(yè)雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫(yī)院也已經(jīng)開發(fā)出成熟的HRP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院人、財(cái)、物精細(xì)化管理的目標(biāo)。因此，HRP將成為未來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資源綜合管理的發(fā)展趨勢(shì)。

2.信息化對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的影響。HRP系統(tǒng)是醫(yī)院全面信息化建設(shè)的關(guān)鍵，其核心內(nèi)容是借助信息技術(shù)對(duì)醫(yī)院人、財(cái)、物三方面的信息進(jìn)行資源整合，目的在于優(yōu)化資源配置，提高工作效率，降低運(yùn)營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統(tǒng)會(huì)構(gòu)建了一個(gè)醫(yī)院信息集成平臺(tái)，匯總醫(yī)院科室、員工、固定資產(chǎn)、藥品耗材、供應(yīng)商、客戶等基礎(chǔ)信息，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，通過后期的數(shù)據(jù)篩選和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，對(duì)預(yù)算、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、績效、薪酬等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)前臺(tái)醫(yī)療業(yè)務(wù)與后臺(tái)運(yùn)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互使用，以確保各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)。HRP推動(dòng)了醫(yī)院資源管理的信息化變革，同時(shí)也為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化發(fā)展帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一方面，HRP構(gòu)建了信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，使得內(nèi)部審計(jì)能夠快捷、迅速地獲取審計(jì)資料和審計(jì)證據(jù)，有助于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)提高工作效率和工作質(zhì)量；另一方面，由于HRP幾乎對(duì)人、財(cái)、物三方面所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合與處理，致使風(fēng)險(xiǎn)高度集中，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性、復(fù)雜性更甚。此外，信息化還導(dǎo)致了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生改變，內(nèi)部審計(jì)如果僅依靠HRP系統(tǒng)進(jìn)行判斷，有時(shí)無法取得合理保證。因此，在醫(yī)院信息化背景下，內(nèi)部審計(jì)部門和人員需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)，開發(fā)個(gè)性化審計(jì)軟件，借助HRP建立屬于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的數(shù)據(jù)庫，為信息化內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。

三、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展制約因素

內(nèi)部審計(jì)與HRP的結(jié)合，創(chuàng)造了信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的新理念，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)歷史性飛躍。新事物發(fā)展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術(shù)、環(huán)境、人才等方面的壓力都對(duì)信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)形成了制約。

1.法律法規(guī)制約。我國審計(jì)體系的法律依據(jù)有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，主要為國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)服務(wù)。根據(jù)《審計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)的組成部分，應(yīng)在國家審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督下開展工作。因此，在法律層級(jí)上，我國內(nèi)部審計(jì)就明顯低于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，導(dǎo)致社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)、性質(zhì)的認(rèn)識(shí)不清。在深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的背景下，國家衛(wèi)生計(jì)生委出臺(tái)了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，但相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則卻遲遲未定。而醫(yī)院作為行政事業(yè)單位以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規(guī)的指導(dǎo)和保障，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和專業(yè)性都受到了不同程度的質(zhì)疑。

2.信息技術(shù)制約。信息化浪潮中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要面臨兩次信息化挑戰(zhàn)：一次是會(huì)計(jì)電算化帶來的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)對(duì)象的改變，一次是HRP實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經(jīng)費(fèi)投入少，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)指導(dǎo)缺失，內(nèi)部審計(jì)專有數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建難度較大，致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和進(jìn)步總是滯后于醫(yī)院信息化建設(shè)。

3.HRP發(fā)展程度制約。HRP為信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造了發(fā)展契機(jī)。借助HRP的信息整合力，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)能夠直接與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，形成審計(jì)專有數(shù)據(jù)庫，同時(shí)，也使得非現(xiàn)場審計(jì)和可持續(xù)性審計(jì)成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統(tǒng)之上的。在國內(nèi)，雖然部分大中型醫(yī)院已經(jīng)引進(jìn)了HRP，實(shí)施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中仍處于試運(yùn)行狀態(tài)，還需要進(jìn)一步調(diào)試和完善。但是，這并不意味著信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)就應(yīng)該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與信息化更大程度的脫節(jié)，甚至?xí)?duì)整個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的信息化創(chuàng)建產(chǎn)生消極影響。因此，即使HRP發(fā)展程度不高，但目前依然是發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的最好契機(jī)。

4.專業(yè)人才制約。信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員提出了專業(yè)性、綜合性的新要求。內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握專業(yè)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，具有信息化思維，而最關(guān)鍵的是，具備將內(nèi)部審計(jì)與信息思維結(jié)合的能力。自2006年《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》實(shí)施以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不斷壯大，審計(jì)人員素質(zhì)有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內(nèi)部審計(jì)人員還需要更多的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。因此，為進(jìn)一步發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和信息化認(rèn)知。

四、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展思路

1.以服務(wù)主導(dǎo)型為發(fā)展方向。服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)是在醫(yī)院信息化背景中形成的。它要求內(nèi)部審計(jì)深化“服務(wù)”意識(shí)，組織“事前、事中、事后”的全過程審計(jì)監(jiān)督，積極為院領(lǐng)導(dǎo)和各處科室提供決策支持。黨的十報(bào)告明確指出：深化行政體制改革的核心與關(guān)鍵是政府職能的轉(zhuǎn)變，要加快推進(jìn)全能型政府向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型，突出政府在社會(huì)基本公共服務(wù)領(lǐng)域的管理職能。醫(yī)院是政府公共事務(wù)管理的重要參與者，建設(shè)服務(wù)型政府需要?jiǎng)?chuàng)新醫(yī)院管理模式，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也必須由管理主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)主導(dǎo)型。資源管理信息化推動(dòng)了服務(wù)型醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的形成。一方面，信息化資源管理模式下，醫(yī)院基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的交換與共享持續(xù)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)與醫(yī)院各板塊之間形成有效的數(shù)據(jù)對(duì)接，有助于內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、實(shí)時(shí)監(jiān)控、咨詢監(jiān)督等方面發(fā)揮積極效應(yīng)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)還具有為領(lǐng)導(dǎo)提供決策輔助，為處科室提供計(jì)劃指導(dǎo)的功能，全面展現(xiàn)了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)服務(wù)主導(dǎo)型的發(fā)展理念。建設(shè)服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)，除了政府支持和信息化推動(dòng)外，法律法規(guī)的保護(hù)、信息技術(shù)的支撐以及專業(yè)人才的指導(dǎo)也都不可或缺。從這個(gè)意義上說，構(gòu)建服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)，任重而道遠(yuǎn)。

篇4

2005年3月衛(wèi)生部出臺(tái)《醫(yī)院管理評(píng)價(jià)指南(試行)》，對(duì)醫(yī)院的管理效益提出了更高要求。《指南》規(guī)定醫(yī)院效益取代收入作為醫(yī)院管理考核的指標(biāo)。醫(yī)院比價(jià)采購審計(jì)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要內(nèi)容之一，應(yīng)當(dāng)受到重視并加以規(guī)范。

一、比價(jià)采購審計(jì)方法的重要性

比價(jià)采購審計(jì)有助于醫(yī)院內(nèi)部降低醫(yī)療成本。在醫(yī)院的醫(yī)療成本低于社會(huì)平均醫(yī)療成本的條件下，醫(yī)院會(huì)取得效益，因此，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)在于降低消耗，控制支出。比價(jià)采購審計(jì)能夠?qū)ι唐返膬r(jià)格進(jìn)行合理性、合法性審計(jì)，從源頭上保證商品質(zhì)量并杜絕浪費(fèi)。

2.比價(jià)采購審計(jì)有助于醫(yī)院內(nèi)部改進(jìn)經(jīng)營管理。醫(yī)院的采購環(huán)節(jié)如果不完善，就會(huì)出現(xiàn)許多漏洞，引起以次充好、損公肥私、貪污現(xiàn)象的發(fā)生。比價(jià)采購審計(jì)通過對(duì)采購計(jì)劃、審批、招標(biāo)、核算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，能有效地防止職務(wù)犯罪，防止國有資產(chǎn)浪費(fèi)。

二、比價(jià)采購審計(jì)方法的內(nèi)容及原則

比價(jià)采購審計(jì)方法是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)采購的各類物資價(jià)格的合理性、合法性、經(jīng)濟(jì)性所作的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。比價(jià)采購審計(jì)的主要對(duì)象是物資采購價(jià)格及價(jià)格構(gòu)成要素，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)物資采購質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。

比價(jià)采購審計(jì)要遵守比質(zhì)在先、比價(jià)在后的基本原則，在比質(zhì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行比價(jià)，確保采購的物資不僅質(zhì)優(yōu)而且價(jià)廉。比價(jià)采購審計(jì)還要遵守對(duì)采購物資的質(zhì)量和價(jià)格的事先、事中、事后全過程控制原則，做到防患于未然，防止出現(xiàn)大的紕漏。

三、比價(jià)采購審計(jì)方法運(yùn)用中存在的問題

雖然在實(shí)際工作中，醫(yī)院內(nèi)審部門會(huì)對(duì)比價(jià)采購審計(jì)做必要的監(jiān)督審查工作，但比價(jià)采購審計(jì)在運(yùn)用中仍然存在不足的地方。

詢價(jià)對(duì)象沒有標(biāo)準(zhǔn)。采購人員掌握采購的權(quán)力，因?yàn)樵儍r(jià)對(duì)象沒有標(biāo)準(zhǔn)，采購人員可能會(huì)跟自己關(guān)系好的供應(yīng)商詢價(jià)，可能向跟醫(yī)院有供求關(guān)系的供應(yīng)商詢價(jià)等。不同的供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)不同，有時(shí)甚至差價(jià)很大，如果采購員沒有貨比三家，有可能使得采購物資價(jià)格過高，采購成本隨之提升。

篇5

一、夯實(shí)固定資產(chǎn)核算、負(fù)債信息

1、固定資產(chǎn)核算更加全面、真實(shí)。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》取消了修購基金科目，增加了累計(jì)折舊科目。新制度第四十七條規(guī)定醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計(jì)提折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值?？紤]了因折舊給醫(yī)院固定資產(chǎn)核算帶來的資產(chǎn)總值和凈資產(chǎn)額的影響因素。而在舊制度中固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值的一定比率提取修購基金，用于固定資產(chǎn)的維修和更新。它存在以下弊端，(1)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值是相互背離的。固定資產(chǎn)提取修購基金后，其賬面價(jià)值并未減少，反映的永遠(yuǎn)是原值，造成固定資產(chǎn)的價(jià)值失真。(2)由于公立醫(yī)院的建院時(shí)間都較早，房屋等建筑物原值較低及修購基金提取比例較低，造成提取的修購基金遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足房屋修繕和固定資產(chǎn)更新需要。

2、固定資產(chǎn)的負(fù)債信息更加準(zhǔn)確。集中體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)上，資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額資產(chǎn)總額)100%，而資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》下，由于固定資產(chǎn)提取折舊，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額更加真實(shí)，計(jì)算出來的資產(chǎn)負(fù)債率也就更準(zhǔn)確，從而更加全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，有利于加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。在舊制度中，固定資產(chǎn)計(jì)提修購基金，不計(jì)提折舊，醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)項(xiàng)目只反映原值，不能反映固定資產(chǎn)使用過程中提取的修購基金，由此形成的固定資產(chǎn)總額、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)總額和資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)失真。

二、反映的科目更加全面，更具有實(shí)用性

1、反映的科目更具有實(shí)用性。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第十八條規(guī)定的收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。與舊制度相比，取消了上級(jí)補(bǔ)助收入，增加了科教項(xiàng)目收入，并將藥品收入納入到醫(yī)療收入的明細(xì)項(xiàng)目里，同時(shí)在醫(yī)療收入項(xiàng)目中增加了藥事服務(wù)費(fèi)收入。筆者認(rèn)為把醫(yī)療、藥品收入核算全都合并在醫(yī)療收入中核算，比較符合醫(yī)院醫(yī)、教、研三位一體的實(shí)際情況，弱化了藥品加成收入對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)償作用，同是增加了藥事服務(wù)費(fèi)收入，既體現(xiàn)了公立醫(yī)院的公益性核心，又規(guī)范加強(qiáng)了醫(yī)院各項(xiàng)收入的核算與管理，也更符合國際慣例。舊制度中將醫(yī)療收入與藥品收入分開核算，極易造成人為分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用處理不當(dāng)，而影響醫(yī)院的收支結(jié)余。

2、反映的科目更加全面。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》采用了一個(gè)新會(huì)計(jì)科目待沖基金。來記錄用財(cái)政性資金購買資產(chǎn)提取的折舊，提取時(shí)，預(yù)存在待沖基金科目里，等到該項(xiàng)資產(chǎn)要被攤銷、清理的時(shí)候，沖銷待沖基金。這樣，醫(yī)院就可以把財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)區(qū)別開來核算，通過待沖基金對(duì)財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)進(jìn)行有效的過程性管理。同是也兼顧的滿足了預(yù)算管理需要，會(huì)計(jì)科目更具全面性。

三、強(qiáng)化成本核算、控制

1、強(qiáng)化成本核算。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第二十九條指出成本核算一般可以分為科室成本核算、床日和診次成本核算等。三級(jí)醫(yī)院和其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)該以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種等為核算對(duì)象進(jìn)行成本核算。在進(jìn)行以上成本核算是還可以開展醫(yī)療全成本核算和醫(yī)院全成本核算。新制度第三十條還對(duì)醫(yī)院科室的分類、科室成本的歸集、科室成本的分?jǐn)偟染龀隽嗣鞔_規(guī)定。第三十四條還特別指出一般不應(yīng)計(jì)入成本的范圍。相比較，新制度重點(diǎn)強(qiáng)化了對(duì)成本管理的細(xì)則要求。而舊制度則是簡單的把成本費(fèi)用分為直接成本和間接成本，間接成本按人員比例分?jǐn)?，成本費(fèi)用管理較粗放。

2、加強(qiáng)成本控制。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第三十五條指出醫(yī)院應(yīng)針對(duì)成本核算的結(jié)果，采用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時(shí)對(duì)實(shí)際成本變動(dòng)情況及產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，提高成本運(yùn)營效率。第三十六條也指出公立醫(yī)院應(yīng)在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計(jì)劃和成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本形成過程中的耗費(fèi)進(jìn)行控制?？傊?，要求公立醫(yī)院建立健全成本定額管理、費(fèi)用審核等制度等，控制醫(yī)院成本費(fèi)用有效、合理支出。而舊制度只提出哪些應(yīng)計(jì)入直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，對(duì)于成本控制只是簡單指出醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)并無具體成本控制的方法、措施。

四、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，強(qiáng)化外部審計(jì)

1、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第六條指出三級(jí)醫(yī)院須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，其他醫(yī)院可根據(jù)實(shí)際情況參照設(shè)置。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效率并不是簡單地表現(xiàn)為像企業(yè)那樣的利潤結(jié)余，而是和社會(huì)效益還有著很大的關(guān)系， 設(shè)置總會(huì)計(jì)師就是協(xié)助院長處理好經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的關(guān)系，制定綜合目標(biāo)管理等計(jì)劃、措施、反饋、修正等工作。舊制度則只提出符合條件的醫(yī)院應(yīng)建立總會(huì)計(jì)師制度，從應(yīng)建立到須建立，僅一字之差，卻傳遞著一個(gè)積極且重要的信號(hào)，即無論是從醫(yī)院自身發(fā)展到配合政府部門的監(jiān)管需求，體現(xiàn)了設(shè)立總會(huì)計(jì)師的緊迫性和必要性。

2、強(qiáng)化外部審計(jì)。新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》第六條指出醫(yī)院對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。 為此，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2011年1月，還專門了《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》的通知。旨在配合深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革和創(chuàng)新醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制;促進(jìn)公立醫(yī)院加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算和成本管理;加強(qiáng)政府衛(wèi)生投入的使用監(jiān)督;加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和措施;健全完善激勵(lì)約束機(jī)制。從而形成科學(xué)有效的外部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于推進(jìn)公立醫(yī)院的資金績效評(píng)價(jià)、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督都具有極其重要意義。

五、加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第六十二條中，專用基金的范圍，取消了修購基金，增加了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，并規(guī)定醫(yī)院累計(jì)提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金比例不應(yīng)超過當(dāng)年醫(yī)療收入的1-3。由于醫(yī)療行為是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，當(dāng)前醫(yī)療事故及其經(jīng)濟(jì)賠償不斷加大，嚴(yán)重的醫(yī)療事故會(huì)造成當(dāng)月的支出大幅增加，特別嚴(yán)重的事故及經(jīng)濟(jì)賠償會(huì)影響到醫(yī)院的正常工作進(jìn)行，為此，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金勢(shì)在必行。而舊制度中沒有進(jìn)行醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范要求，缺乏抵抗醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。醫(yī)療事故經(jīng)濟(jì)賠償在只有在發(fā)生時(shí)，列入其他支出科目,未涉及抗風(fēng)險(xiǎn)問題，也有違會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性原則。

六、完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系

篇6

原文：

《山居夜雨遲比玉不至惜別》朝代:明    作者:程嘉燧

命駕論文復(fù)幾時(shí)，孤懷愴別愿春遲。

君豪視昔長中酒，我老于前并廢詩。

篇7

摘要：隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)作為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的重要管理行為，其重要性也在不斷的加強(qiáng)。而作為關(guān)乎人民健康和生活的醫(yī)療機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)的管理職能。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行管理的一個(gè)重要組成部分，是建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的要求，因此應(yīng)當(dāng)不斷改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，不斷加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作。本文對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的方式方法提出了若干看法。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng);醫(yī)院;內(nèi)部審計(jì)

一、目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在的若干問題

1.醫(yī)院的經(jīng)管人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生偏差

由于長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，醫(yī)院的大部分的經(jīng)管人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了一定的偏差。有的醫(yī)院認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)通常被認(rèn)為是對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題的審查，而此類審查會(huì)直接影響到醫(yī)院的員工工作的積極性和主動(dòng)性，并不利于醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定。有的醫(yī)院認(rèn)為進(jìn)行醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)會(huì)分散醫(yī)院員工的精力，對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)營自主權(quán)產(chǎn)生了限制，并且削弱了醫(yī)院的權(quán)威性。有的醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的目的和作用并不明確，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和提出的審計(jì)意見并不予以重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒有實(shí)質(zhì)的作用，不能為醫(yī)院帶來實(shí)質(zhì)的利益。因此，由于醫(yī)院經(jīng)管人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差，導(dǎo)致了醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員并沒有實(shí)質(zhì)的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)普遍不足，內(nèi)部審計(jì)無法開展。

2.醫(yī)院審計(jì)人員配置不足，素質(zhì)不高

我國醫(yī)療事業(yè)的不斷壯大，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高，目前，雖然大多數(shù)的醫(yī)院都設(shè)立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，配備了專職的內(nèi)部審計(jì)人員，但是對(duì)于越發(fā)壯大的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)而言是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的。不僅僅如此，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)并沒有較高的審計(jì)素質(zhì)，他們一般是從財(cái)務(wù)部門或者管理部門調(diào)配過來的。雖然這些人員擁有這較為完善的財(cái)務(wù)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)，但是他們并沒有受過完善和正規(guī)的內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)，缺乏內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的理論水平和業(yè)務(wù)能力，也沒有足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部管理和控制中產(chǎn)生的問題，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的需要，直接制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)不完善，制度不健全

目前，大部分的醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是設(shè)置在財(cái)務(wù)部門之下的，有的是和監(jiān)察部門或其他部門相合并的，這樣直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，無法獨(dú)立的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的工作，使得內(nèi)部審計(jì)的職能無法有效的發(fā)揮出來。國家目前沒有針對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)定。法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部缺乏一套有效的內(nèi)部審計(jì)的管理制度，沒有對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的工作職能和權(quán)限加以規(guī)范和限制，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員無章可循，內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)混亂，缺乏條理性和有效性，使得內(nèi)部審計(jì)工作沒有得到其應(yīng)有的效果，審計(jì)意見和建設(shè)難以落實(shí)到實(shí)處。

4.醫(yī)院的審計(jì)內(nèi)容太過于單一化

目前，湖南省人民醫(yī)院的內(nèi)審主要集中于對(duì)小項(xiàng)目的審計(jì)，大致的審計(jì)情況包括兩個(gè)方面，一是對(duì)于50萬元以下的小項(xiàng)目(包括基建、維修、標(biāo)識(shí)牌等)采用智多星軟件和市場詢價(jià)進(jìn)行審計(jì)，另一個(gè)方面是針對(duì)于50萬元以上的中、大型的基建項(xiàng)目的審計(jì)通常是外送審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)起協(xié)調(diào)、溝通等輔助的審計(jì)作用。而目前對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)領(lǐng)域、經(jīng)營管理領(lǐng)域、服務(wù)領(lǐng)域等都尚未開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，人為的將內(nèi)部審計(jì)的職能范圍縮小了，沒有真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能?？v觀省內(nèi)其他同級(jí)醫(yī)院，情況也大抵如此，醫(yī)院的審計(jì)內(nèi)容太過于單一化容易導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部管理中的弊端和漏洞無法被審查出來，不能得到及時(shí)有效的解決，對(duì)于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高都會(huì)帶來不利的影響。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的若干建議

1.提高醫(yī)院經(jīng)管人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院的經(jīng)管人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)片面的認(rèn)識(shí)，正確的定位內(nèi)部審計(jì)的職能。根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)沖破原有的限制，明確醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，不斷從賬目審計(jì)逐步向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員要著重對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性、健全性、有效性等方面進(jìn)行客觀的評(píng)審，分析醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的問題，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并且研究解決措施和方案。對(duì)于審計(jì)結(jié)果應(yīng)該及時(shí)的向管理層反饋，加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)管人員的判斷力和決策力。在市場經(jīng)濟(jì)的大趨勢(shì)下，通過對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，不斷完善醫(yī)院的經(jīng)營管理體制，保證醫(yī)院能夠更加穩(wěn)定而高效的運(yùn)行。從根本上提高醫(yī)院經(jīng)管人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利的開展，為醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

2.提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的人員的綜合質(zhì)素

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)要想發(fā)揮其應(yīng)有的職能，醫(yī)院就必須建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，內(nèi)部審計(jì)人員是審計(jì)質(zhì)量的重要保證。首先，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)配置具有專業(yè)審計(jì)技能的人才，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性和整體素質(zhì)。其次，對(duì)于現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)和掌握除了財(cái)務(wù)知識(shí)之外的審計(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多種專業(yè)知識(shí)，并且灌輸醫(yī)療知識(shí)，培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才。第三，嚴(yán)格醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的考核制度，完善獎(jiǎng)懲制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員提高其工作的積極性，并且能夠不斷提高自身的知識(shí)、業(yè)務(wù)水平，能夠更加主動(dòng)的進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使得自身素質(zhì)不斷的完善和提高。第四，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其具有嚴(yán)謹(jǐn)和認(rèn)真的工作作風(fēng)，增強(qiáng)其工作的責(zé)任心，確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠用遵守國家的法規(guī)制度，樹立更加高效且文明的審計(jì)形象。

3.健全醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)制度

健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的有效保證，完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠防止醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的混亂，能夠更加客觀而有效的提出審計(jì)意見，為經(jīng)管人員的決策管理服務(wù)。而同樣，完善的內(nèi)部審計(jì)制度是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的依據(jù)，是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督的保證，通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度，能使得審計(jì)人員有章可循，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，防止腐敗行為的滋生。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的法規(guī)制度的要求，設(shè)立由醫(yī)院直接領(lǐng)導(dǎo)和管理的內(nèi)部審計(jì)部門，配置有專門的內(nèi)部審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。除此之外，應(yīng)當(dāng)完善醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)以及醫(yī)院的實(shí)際情況，制定內(nèi)部審計(jì)人員的工作制度和責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為，明確審計(jì)人員的工作權(quán)限和職責(zé)。從制度上來保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

4.拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和職能

社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制和醫(yī)療制度的日益完善，醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求也再不斷的提高，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能只停留在對(duì)于項(xiàng)目的審計(jì)上，而應(yīng)當(dāng)不斷拓寬自身的審計(jì)范圍，逐漸由項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)、管理、服務(wù)、效益等多方位結(jié)合的全面的內(nèi)部審計(jì)體系。充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)營管理中重要的監(jiān)督職能。醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的最重要的目的就是能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院各個(gè)部門中存在的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行及時(shí)的規(guī)避和解決，通過內(nèi)部審計(jì)的手段來逐步提高醫(yī)院各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，更好的為決策管理人員提供真實(shí)、有效的信息和建議。因此，要將內(nèi)部審計(jì)置于醫(yī)院管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，結(jié)合醫(yī)院的行業(yè)特點(diǎn)，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能不斷轉(zhuǎn)變?yōu)樵u(píng)價(jià)、管理、服務(wù)職能，使得內(nèi)部審計(jì)變成醫(yī)院能夠創(chuàng)作經(jīng)濟(jì)價(jià)值的手段，使得內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展，促使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益不斷的提高。

5.強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)

隨著信息時(shí)代的到來，醫(yī)療制度的深化改革，醫(yī)療服務(wù)市場也在逐步的打開，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在具體工作中所要面對(duì)的問題也將更加的復(fù)雜化。因此，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)其信息化建設(shè)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員的作業(yè)手段也應(yīng)當(dāng)全面的向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，開發(fā)適用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，除了小項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的智多星軟件之余還應(yīng)當(dāng)不斷完善財(cái)務(wù)信息化審計(jì)、業(yè)務(wù)信息化審計(jì)等輔助審計(jì)軟件，并且不斷的開發(fā)對(duì)于大型項(xiàng)目審計(jì)的輔助軟件，使組織的管理網(wǎng)絡(luò)同審計(jì)軟件相連接，重視醫(yī)院的信息化建設(shè)，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)的成本，更好的為醫(yī)院的經(jīng)營管理提供決策服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]寧 森：加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)研究[J]，行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012，(4).

[2]趙 玲：芻議醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響及防范建議[J]，經(jīng)濟(jì)師，2010，(2).

篇8

    論文摘要:隨著我國加入世貿(mào)組織,陸續(xù)對(duì)國外先進(jìn)醫(yī)院管理思想和方法的引入,各級(jí)醫(yī)院均開始實(shí)行企業(yè)化運(yùn)作。因此,如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中也顯得越來越重要,且只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí),才能保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。本文就對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策作些探討。

    一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

    醫(yī)院內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效核算,而是一個(gè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制,是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。

    目前,我國醫(yī)院的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看,主要存在著以下的問題:

    1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。由于長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)淡薄,對(duì)內(nèi)部控制制度不重視,許多醫(yī)院沒有建立內(nèi)部控制制度。有些醫(yī)院雖然建立了,但內(nèi)容不完善或不合理。

    2、醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有些醫(yī)院雖然建立較健全的內(nèi)部控制制度,但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng),領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)淡薄,不按內(nèi)部控制制度來管理醫(yī)院,造成制度落而不實(shí),形成有章不循,違章不究的狀況。國有醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)比民營醫(yī)院要健全,國有大、中型醫(yī)院比小型醫(yī)院要健全,但民營醫(yī)院的內(nèi)部控制比國有醫(yī)院執(zhí)行得要好。

    從內(nèi)部控制制度內(nèi)容來看,主要存在四種突出的現(xiàn)象:

    1、記帳人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約,存在出納兼復(fù)核、采購兼保管的現(xiàn)象。2、重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約,存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn),“決策”無民主的現(xiàn)象。3、財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。4、內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。

    二、 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策

    1、建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度

    1.1建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系

    首先,單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合本院的實(shí)際情況、特色,認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度。從院長到財(cái)務(wù)科長及財(cái)務(wù)工作人員,層層把關(guān),對(duì)不合理的開支堅(jiān)決杜絕。大額的經(jīng)常性開支,由主管院長和財(cái)務(wù)科長審批簽字;對(duì)重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用,需上院務(wù)會(huì)集體研究決定;對(duì)大型的醫(yī)療設(shè)備購置,需參加競標(biāo)、實(shí)地考察后,才能簽訂合同予以購置。對(duì)衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求,由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后,由采購人員統(tǒng)一購買,以杜絕浪費(fèi)資源。

    其次,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新知識(shí),提高操作能力,并應(yīng)安排會(huì)計(jì)人員經(jīng)常參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié),為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

    最后,各職能部門因崗設(shè)人,責(zé)任到位,以防止挪用公款、錯(cuò)蔽行為的發(fā)生。同時(shí)還應(yīng)發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用,定期或不定期地對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),并授予審計(jì)部門一定權(quán)力,為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見。

    1.2建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

    單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因,因此,在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),有效地行使其監(jiān)督權(quán)。強(qiáng)化內(nèi)控,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè),充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),在時(shí)間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì);將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì),理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核,提出意見和建議,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。

    1.3對(duì)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。

    單位內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià),主要從四個(gè)方面來看。一是健全性。評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立,是否符合基本原則,具體內(nèi)容主要有:在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接,并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制。二是實(shí)用性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況,是否得到遵循,不切實(shí)際的照搬照抄,一套模式,必然會(huì)影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。三是協(xié)調(diào)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致,各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作,各項(xiàng)控制措施是否相互配套。四是經(jīng)濟(jì)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則,如果控制措施所帶來的效益大于其實(shí)施成本,可認(rèn)為該措施是可行的,但要注意的是,不能只考慮經(jīng)濟(jì)性而不顧及健全性,兩者應(yīng)兼顧。

篇9

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)安全，防火墻醫(yī)院信息管理

 

隨著醫(yī)院信息化的深入，越來越多的醫(yī)院已經(jīng)部署了醫(yī)院信息系統(tǒng)。醫(yī)院業(yè)務(wù)每天都要產(chǎn)生大量的信息，大部分?jǐn)?shù)據(jù)都實(shí)現(xiàn)電子化記錄，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、病人的就診記錄等重要信息。信息化的應(yīng)用在提高醫(yī)院工作效率，降低管理成本的同時(shí)，也為數(shù)據(jù)竊取、數(shù)據(jù)篡改行為衍生了機(jī)會(huì)。同時(shí)，基于系統(tǒng)漏洞的病毒、木馬等危害也日益嚴(yán)重，導(dǎo)致很多醫(yī)院因病毒爆發(fā)而中斷業(yè)務(wù)，丟失數(shù)據(jù)。因此，信息安全越來越成為醫(yī)院信息化建設(shè)重點(diǎn)關(guān)注的問題之一。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為信息系統(tǒng)賴以運(yùn)行不可或缺的基礎(chǔ)平臺(tái)。如何保障醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的不間斷運(yùn)行，及時(shí)排除網(wǎng)絡(luò)安全方面的隱患，確保醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全無故障持續(xù)運(yùn)行，是醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)管理者們不可避免的一個(gè)課題。

一、醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全，涉及面比較廣，主要包含以下幾個(gè)方面： 1用戶權(quán)限驗(yàn)證：每一個(gè)操作人員登錄系統(tǒng)的權(quán)限； 2 數(shù)據(jù)安全：數(shù)據(jù)庫的安全策略，備份與恢復(fù)策略，用戶操作痕跡及回溯等； 3 網(wǎng)絡(luò)安全：與外網(wǎng)的連接，授權(quán)訪問與非法訪問等； 4 防病毒防黑客：桌面防毒的問題是最易解決的了，裝一個(gè)網(wǎng)絡(luò)版的殺毒軟件就行了； 5 安全管理體系：用戶權(quán)限的變更管理，帳號(hào)口令的管理等； 6 有醫(yī)生/護(hù)士工作站的，可能還會(huì)有醫(yī)生護(hù)士操作的電子簽名的問題。

二、影響醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)安全問題的內(nèi)外因素

醫(yī)院信息系統(tǒng)安全涉及網(wǎng)絡(luò)安全、服務(wù)器組安全、存儲(chǔ)設(shè)備安全、操作系統(tǒng)安全、備份方案的可靠性、群集技術(shù)的可靠性、供電安全、計(jì)算機(jī)工作環(huán)境、計(jì)算機(jī)病毒問題、防止非法訪問、系統(tǒng)管理等內(nèi)容與問題。如今對(duì)醫(yī)療行業(yè)提供的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)解決方案中，仍以防火墻(FW)+防病毒(AV) 為主流選擇，忽視其他網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)管理功能。隨著醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)整體應(yīng)用規(guī)模的不斷擴(kuò)大，網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境的日益惡化，大規(guī)模DOS侵入、黑客攻擊、蠕蟲病毒、垃圾郵件等的大量泛濫，這些安全技術(shù)手段逐漸暴漏出某些“先天不足”的問題，導(dǎo)致“安全門”一次次“洞開”，引發(fā)重要數(shù)據(jù)的丟失、破壞，造成難以彌補(bǔ)的損失，不僅嚴(yán)重影響到醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行，還直接威脅到患者的隱私和生命安全。

雖然這里有安全環(huán)境變化的原因，但更重要的是醫(yī)院對(duì)于網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)產(chǎn)品的部署和認(rèn)識(shí)存在著誤區(qū)，偏愛防火墻，認(rèn)為有了防火墻就可高枕無憂，其它網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)就不必了。其實(shí)防火墻產(chǎn)品本身就有技術(shù)上的不足，被動(dòng)式的防御措施，不能防范不經(jīng)過防火墻的攻擊(包括來自網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部和網(wǎng)絡(luò)旁路的攻擊)、新的威脅和攻擊以及基于內(nèi)容的攻擊等。

目前影響威脅國內(nèi)醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)安全問題的主要人為因素有4個(gè)方面：一、沒有設(shè)立專門的網(wǎng)絡(luò)管理機(jī)構(gòu)，沒有行政和技術(shù)上的有效安全管理，網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)缺陷威脅網(wǎng)絡(luò)安全，比如過于單方面依賴防火墻；二、沒有制定、公布衛(wèi)生系統(tǒng)的信息網(wǎng)絡(luò)安全規(guī)范和安全標(biāo)準(zhǔn)；三、沒有實(shí)行強(qiáng)制性的安全監(jiān)督、審查、驗(yàn)收機(jī)制，特別是沒有第三方介入的監(jiān)督、審查、驗(yàn)收機(jī)制；四、沒有重視和執(zhí)行對(duì)用戶的安全知識(shí)、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)的宣傳、培訓(xùn)、考核，沒有規(guī)定和實(shí)行醫(yī)院信息系統(tǒng)安全員配備和持證上崗制度?！≌J(rèn)識(shí)影響威脅醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)安全問題的內(nèi)外因素，才能“對(duì)癥下藥，藥到病除”。

三、 醫(yī)院基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用常見的安全隱患

1.1內(nèi)部威脅

醫(yī)院內(nèi)部人員將攜帶病毒的個(gè)人電腦接入醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)造成破壞，導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷；醫(yī)院部分人員利用同一臺(tái)電腦，采用插拔線纜的方式，同時(shí)訪問業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和Internet網(wǎng)絡(luò)。論文大全。這樣在訪問Internet時(shí)傳染的病毒或木馬將直接帶入業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)；　 同時(shí)可能存在個(gè)別人員，利用網(wǎng)絡(luò)訪問數(shù)據(jù)庫，從而獲取有價(jià)值的重要數(shù)據(jù)，如產(chǎn)生醫(yī)患糾紛時(shí)，篡改病人就診數(shù)據(jù)，使醫(yī)院蒙受巨大損失。　 1.2外部威脅外來人員利用非授權(quán)電腦，私自接入醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，發(fā)動(dòng)攻擊、傳播病毒、竊取或篡改數(shù)據(jù)；醫(yī)院業(yè)務(wù)系統(tǒng)需與醫(yī)保等社保網(wǎng)絡(luò)相連，進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳輸，由此也會(huì)為醫(yī)院帶來安全的威脅。

2 醫(yī)院信息化管理存在的安全隱患2.1殺毒軟件、系統(tǒng)補(bǔ)丁更新不及時(shí)大部分醫(yī)院都為業(yè)務(wù)主機(jī)安裝了殺毒軟件，但由于主機(jī)數(shù)量較多，維護(hù)量大，網(wǎng)管人員無法確保所有主機(jī)的病毒庫為最新版本。操作系統(tǒng)補(bǔ)丁的更新也存在同樣的問題。這樣必然無法防御新的病毒或系統(tǒng)漏洞所帶來的安全威脅。2.2IP、MAC地址綁定，無實(shí)際意義部分醫(yī)院為了防止外來人員隨意接入內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，在接入層交換機(jī)進(jìn)行了IP、MAC地址與端口的綁定操作。此安全防御行為有2個(gè)問題：地址綁定工作量大，不方便操作，需網(wǎng)管人員逐條輸入，每臺(tái)交換機(jī)單獨(dú)操作；擁有一定網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的人員可輕松更改主機(jī)的IP、MAC地址，至使地址綁定無效。IDS入侵檢測，“亡羊補(bǔ)牢”IDS只具備入侵檢測的功能，當(dāng)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)出告警信息，但無法進(jìn)行有效防御，因此很多網(wǎng)管人員認(rèn)為在醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)部署無意義。數(shù)據(jù)庫審計(jì)，無法定位到人為了防止數(shù)據(jù)篡改或泄露，醫(yī)院對(duì)用戶訪問權(quán)限進(jìn)行了嚴(yán)格控制，但仍無法避免對(duì)數(shù)據(jù)庫的惡意操作行為，數(shù)據(jù)庫安全審計(jì)系統(tǒng)可以詳細(xì)記錄每個(gè)會(huì)話連接對(duì)數(shù)據(jù)庫的操作行為，但是只能定位到IP地址，無法與人員做綁定。醫(yī)院中很多主機(jī)為公共設(shè)備，只追查到IP地址無法追究責(zé)任。論文大全。通過上面的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)存在非常嚴(yán)重的安全威脅，而于此同時(shí)，醫(yī)院的很多安全防御措施卻無法起到很好的防范效果。論文大全。

四、醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全的防治策略

1 用戶準(zhǔn)入&基于網(wǎng)絡(luò)身份授權(quán)俗話說“病從口入”，如果我們能夠很好地解決醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的安全接入問題，將接入醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的來源進(jìn)行“消毒處理”的話，就能夠還醫(yī)院一個(gè)干凈、安全的網(wǎng)絡(luò)。1.1用戶帳號(hào)的合法性 用戶帳號(hào)的合法性主要是確認(rèn)用戶身份的合法，并且可以將用戶帳號(hào)靈活地與IP 、MAC、VLAN、交換機(jī)的物理接口、IP、MAC等信息綁定。該信息的綁定無需網(wǎng)管人員在接入層交換機(jī)進(jìn)行配置，是由SMP(安全管理平臺(tái))服務(wù)器配置后，統(tǒng)一下發(fā)給接入層交換機(jī)的策略。1.2網(wǎng)絡(luò)授權(quán)確定用戶身份合法、且主機(jī)合規(guī)后，針對(duì)該用戶自動(dòng)下發(fā)訪問策略（可以訪問哪些服務(wù)，不可以訪問哪些服務(wù)）。

2 主機(jī)入網(wǎng)安全檢測判斷主機(jī)是否合規(guī)，可以靈活定義主機(jī)的合規(guī)性要求，如病毒庫是否為最新版本、指定的系統(tǒng)補(bǔ)丁是否有安裝、未允許的程序是否有啟動(dòng)等等。其中更為關(guān)鍵的是，主機(jī)安裝的安全客戶端能夠自動(dòng)收集主機(jī)的特定信息生成唯一的標(biāo)識(shí)符，SMP服務(wù)器可以判斷該標(biāo)識(shí)符是否是合法的主機(jī)，從而拒絕外來主機(jī)的接入（即使是有用戶帳號(hào)，IP、MAC做了修改也沒有）。

 

向網(wǎng)絡(luò)中的違規(guī)主機(jī)（如，病毒庫不是指定版本，指定系統(tǒng)補(bǔ)丁沒有安裝，運(yùn)行了不允許安裝的軟件等）發(fā)出警告； 用戶根據(jù)提示信息，自主進(jìn)行程序下載或修復(fù)漏洞； 安全檢查合格后，連入網(wǎng)絡(luò)。

3 主動(dòng)防御、安全隔離

4 用戶行為審計(jì)，準(zhǔn)確定位到人

通過在服務(wù)器區(qū)域部署防火墻，一方面可以防御對(duì)服務(wù)器的攻擊、異常操作等行為，另一方面對(duì)于用戶的訪問行為進(jìn)行記錄，并傳送到指定的日志收集服務(wù)器（E-log）；E-log與GSN聯(lián)動(dòng)，將IP地址信息與用戶、主機(jī)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，從而確認(rèn)用戶在網(wǎng)絡(luò)中的訪問行為；結(jié)合數(shù)據(jù)庫審計(jì)或數(shù)據(jù)庫日志，將用戶的網(wǎng)絡(luò)行為與數(shù)據(jù)庫中的IP地址、時(shí)間等信息進(jìn)行匹配，從而定位到什么人，在什么時(shí)間，在哪臺(tái)主機(jī)，連接了數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行了哪些操作。

5 要注意醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全中的非技術(shù)因素

在所發(fā)生的網(wǎng)絡(luò)安全問題中, 除了技術(shù)方面的因素外,更多的是非技術(shù)的因素。影響醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全的非技術(shù)因素:網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)淡薄,缺乏防范意識(shí);管理觀念沒有及時(shí)跟上;信息管理部門對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的現(xiàn)狀認(rèn)識(shí)不足;缺乏完善的網(wǎng)絡(luò)安全管理體系;網(wǎng)絡(luò)安全管理人員和技術(shù)人員缺乏必要的專業(yè)安全知識(shí)；網(wǎng)絡(luò)使用者的安全意識(shí)薄弱等。這些非技術(shù)因素也需要非常注意。

五、結(jié)束語：

隨著醫(yī)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的逐步發(fā)展，它漸漸成為一個(gè)醫(yī)院關(guān)鍵的、不可缺少的資源。我們必須積極主動(dòng)的利用各種手段管理網(wǎng)絡(luò)、診斷問題、防患于未然，為醫(yī)院計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)提供良好的運(yùn)行環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)的安全與醫(yī)院利益息息相關(guān)，一個(gè)安全的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的保護(hù)不僅和系統(tǒng)管理員的系統(tǒng)安全知識(shí)有關(guān)，而且和領(lǐng)導(dǎo)的決策、工作環(huán)境中每個(gè)員工的安全操作等都有關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)安全是動(dòng)態(tài)的，新的Internet黑客站點(diǎn)、病毒與安全技術(shù)每日劇增，醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)管理人員要掌握最先進(jìn)的技術(shù)，把握住醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全的大門。

五、參考文獻(xiàn)

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[2] 管麗瑩, 等. 醫(yī)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息安全管理,現(xiàn)代醫(yī)院, 2006-8.

[3] 張震江.醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全現(xiàn)狀及研究［J］.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用，2006,7:88-93.[4] 張會(huì)芹. 醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的安全維護(hù)措施［J］.中國醫(yī)院統(tǒng)計(jì),2006,12（2）:191-192.

篇10

論文摘要：該文從進(jìn)步醫(yī)院基建資金使用效益的角度，就基建項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)與基建資金張羅與治理、本錢核算、工程造價(jià)、收進(jìn)核算、賬務(wù)處理這幾個(gè)方面進(jìn)行了具體的審計(jì)設(shè)計(jì)，為醫(yī)院基建財(cái)務(wù)治理的內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)清楚的審計(jì)思路和方法。

醫(yī)院基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)對(duì)于降低醫(yī)院本錢，進(jìn)步醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范基建程序，維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前，醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來保證審計(jì)的效果，但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)步醫(yī)院治理水平角度來講，內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分，它可以通過全過程的參與基建項(xiàng)目，來評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，從而搞好醫(yī)院建設(shè)，保證工程質(zhì)量，節(jié)約投資，維護(hù)醫(yī)院的正當(dāng)權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和治理審計(jì)的融合，風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫串于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)治理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理的內(nèi)部審計(jì)工作。

1.基建項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)

基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)治理的一個(gè)主要方面，做好這項(xiàng)工作對(duì)于防范工程項(xiàng)目治理中的差錯(cuò)與舞弊，進(jìn)步資金的使用效率有至關(guān)重要的作用。因此，要定期對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的題目和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)積極采取措施，及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。

1.1不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付；竣工的決算與竣工的審計(jì)。

1.2重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，有權(quán)拒盡辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部分報(bào)告。

1.3決策責(zé)任制度是否健全，賞罰措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部分的相關(guān)職員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見；單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度，并有完整書面記錄。

1.4概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。

1.5工程款、材料設(shè)備款及其他用度的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

1.6是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理內(nèi)部審計(jì)

2.1審查建設(shè)資金的張羅與治理，進(jìn)步資金的使用效益。

2.1.1在資金的張羅方面：包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實(shí)；審查籌資方式的公道性、正當(dāng)性、效益性；檢查籌資數(shù)額的公道性、分析所籌資金的償還能力。

2.1.2在資金的治理方面，首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位，是否與工程用款進(jìn)度同步，有無超前融資閑置資金增加本錢，有無產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的治理是否合規(guī)。查明有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無銀行開戶過多，造成資金治理分散。

2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預(yù)支款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請(qǐng)書，履約保函、開工預(yù)支款保函，以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)支款支付證書；2.是否有工程部分的審核意見；3.財(cái)會(huì)職員對(duì)施工承包商申請(qǐng)支付的金額是否與招標(biāo)文件核對(duì)，核定應(yīng)付款金額，并報(bào)部分負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時(shí)，若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí)，超過合同規(guī)定金額的，按合同規(guī)定金額支付，不足合同規(guī)定金額的，按照開工預(yù)支款保函金額支付。財(cái)會(huì)職員付款、進(jìn)賬。第二，工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部分、會(huì)計(jì)部分及監(jiān)理部分共同保障實(shí)施，層層把關(guān)。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請(qǐng)，經(jīng)監(jiān)理部分審核的工程進(jìn)度報(bào)表，包括申請(qǐng)支付理由、申請(qǐng)支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等，同時(shí)要附上現(xiàn)場簽證等相關(guān)證實(shí)材料；2.醫(yī)院基建部分的審核意見；3.會(huì)計(jì)部分應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等，核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額；4.單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見，嚴(yán)格控制“超付”。第三，工程結(jié)算款支付：結(jié)算款是指工程竣工后，雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款，對(duì)已付工程款與結(jié)算款的差額部分，建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核：是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部分或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告，單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。

2.2審查建設(shè)本錢的核算與治理，加強(qiáng)控制治理，堵塞漏洞。

2.2.1審查建設(shè)總本錢回集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明本錢核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符，列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī)；查明有無混淆本錢項(xiàng)目界限，混淆與其他項(xiàng)目的本錢界限，混淆各部分分項(xiàng)工程本錢界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無虛增和虛減投資完成額，有無擅自挪用預(yù)備用度，有無虛增支出，賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì)，將違規(guī)違紀(jì)題目消滅在萌狀態(tài)；加強(qiáng)材料治理審計(jì)；搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。

2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與公道。

2.2.3審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與公道、是否按設(shè)計(jì)要求。

2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等用度支出是否合規(guī)與公道。查明共同用度分?jǐn)偸欠窆馈①Y本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng)，有無將各項(xiàng)非稅收進(jìn)掛賬支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)本錢。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費(fèi)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

2.2.5審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。

審查活動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金，形成呆賬損失，對(duì)于大額或賬齡較長活動(dòng)債權(quán)，要抽樣函證是否真實(shí)；審查活動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整，有無虛列債務(wù)，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長活動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。

2.2.6審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。

2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn)，減少支出，避免浪費(fèi)。

2.3.1審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容，也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求，定期勘察現(xiàn)場，核對(duì)施工記錄，審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)題目。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了，工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場就顯得尤為重要。

2.3.2開展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn)，與定額不相同做法的項(xiàng)目越來越多。在審計(jì)過程中，審計(jì)職員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象，定額換算是否公道正確，補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。

工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì)，級(jí)別，建設(shè)項(xiàng)目的種別標(biāo)準(zhǔn)來確定。

2.3.3材料價(jià)格的審計(jì)，審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料、圖紙、賬目上進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)從施工現(xiàn)場、材料市場進(jìn)行審核和調(diào)查把握第一手材料。

2.4審查基建凈收進(jìn)的清算。

審查基建凈收進(jìn)是否合規(guī)、完整和真實(shí)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收進(jìn)，有無擴(kuò)大其他基建開支范圍；審查各項(xiàng)基建凈收進(jìn)留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。

2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性。

2.5.1檢查“工程物資”科目，有無盲目采購的情況，有無違規(guī)多付的情況，是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金，對(duì)于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。

2.5.2檢查“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、正當(dāng)性和公道性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目，據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批，是否正當(dāng)，齊全；是否按合同進(jìn)行付款；是否將不應(yīng)屬于在建工程的用度記進(jìn)其中。

以上筆者對(duì)于基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理內(nèi)部審計(jì)從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述，但是為了保證內(nèi)部審計(jì)的效果，還應(yīng)該從進(jìn)步內(nèi)審職員的綜合素質(zhì)，使其不僅具有財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還應(yīng)具備工程方面的知識(shí)，參與建設(shè)項(xiàng)目的全程治理，從而進(jìn)步資金的使用效益，維護(hù)醫(yī)院的正當(dāng)權(quán)益。