導(dǎo)語：財務(wù)數(shù)據(jù)變化分析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要介紹了當(dāng)財務(wù)數(shù)據(jù)變化時計算個人所得稅的三種方法，即按照稅務(wù)部門規(guī)定的相關(guān)稅率計算個人所得稅、使用函數(shù)法巧算個人所得稅、使用排序分段核算法計算個人所得稅。以上每一種方法都有一定的靈活性，可以減輕稅務(wù)部門工作人員的勞動強度，提高工作效率。

關(guān)鍵詞個人所得稅稅率VLOOKUP函數(shù)速算扣除數(shù)

在國民經(jīng)濟普遍提高的今天，有相當(dāng)一部分人每月都需要繳納個人所得稅，尤其是在不扣稅基數(shù)可能變化的情況下。特別是當(dāng)一些單位由于人數(shù)多，其工資檔次參差不齊，個人所得稅九級累進稅率計算過程更顯得繁鎖，耗時又易錯。我們可以利用Office2000中的Ex?鄄cel2000軟件計算個人所得稅。通過運用Excel中的公式和多種函數(shù)，只要將每月個人收入輸入到表格中，應(yīng)納稅所得額、稅率、速算扣除數(shù)及應(yīng)納稅額就會自動生成，我們可以靈活改變各扣稅分段界限值及其扣稅率等方法計算個人所得稅，充分利用Excel強大的表格數(shù)據(jù)處理功能，使個人所得稅的計算準(zhǔn)確、簡單、易行。

1按照國家稅務(wù)部門規(guī)定的相關(guān)稅率計算個人所得稅

首先根據(jù)工資額和納稅基數(shù)看所得稅算法，因為不同的應(yīng)稅所得額有不同的稅率和速算扣除數(shù)，其他復(fù)雜的情況都可在此方法的基礎(chǔ)上變化得到:當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月計稅總額－減除費用－附加減除費用。

以X代表應(yīng)繳稅(減去免稅基數(shù))的工薪(這里的個人所得稅僅以工薪為例),

Tax代表應(yīng)繳所得稅，那么：

當(dāng)500＜X≤2000,則TAX=(X-500)×10%+500×5%=﹥TAX=X×10-25

當(dāng)2000＜X≤5000,則TAX=(X-

2000)×15%+(2000-500)×10%+500×5%

=﹥TAX=X×15-125

……

根據(jù)《稅法》規(guī)定依此類推，計算個人所得稅的通用公式為：個人每月應(yīng)納所得稅=個人每月應(yīng)納稅所得額糧梅段奧剩偎憧鄢?

因此，扣除數(shù)=上一范圍上限×本范圍稅率-上一范圍上限×上一范圍稅率＋上一范圍扣除數(shù)。

例1：某人將自有機器一臺，轉(zhuǎn)讓給另一個人，取得價款15000元，減除機器原值及同時發(fā)生的拆遷費、運輸費8800元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？

應(yīng)納稅額=(15000-8800)×20%=

1240(元)。

上述公式說明：個人每月應(yīng)納稅所得額=月工資額-非納稅項目(如住房公積金等)-800（元）。

2使用函數(shù)法巧算個人所得稅

了解了應(yīng)稅額的計算方法，具體計算操作如下：

2.1用函數(shù)法巧算個人所得稅

（1）充分利用Excel中IF函數(shù)嵌套功能，可使上面問題得到解決，假設(shè)L列為“應(yīng)納稅所得額”，M列為“應(yīng)納個人所得稅”，在M列輸入公式(假設(shè)首位人員應(yīng)納稅所得額位置L2)：IF(L2<500，L2×0.05，IF(L2<2000，L2×0.1-25，IF(L2<

5000，L2×0.15-125，IF(L2<20000，2×0.2-375，IF(L2<40000，L2×0.25-1375，IF(L2<60000，L2×0.3-3375，IF(L2<80000，L2×0.35-6375，IF(L2<100000，L2×0.4-

10375，L2×0.45-15375))))))))

確認后，得出首位人員應(yīng)納個人所得稅，拖動填充句柄，則所有人員應(yīng)納稅額全部出來。該公式說明：①公式雖復(fù)雜，但只要一次輸入即可自動完成全部計算；②此公式在計算個人所得稅時可作為固定公式運用；③根據(jù)單位人員工資檔次情況，可簡化該公式。

根據(jù)稅務(wù)部門要求，認真貫徹《中華人民共和國個人所得稅法》，做好個人所得稅征繳和代扣代繳工作，現(xiàn)將在職人員個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)予以公示。

（2）當(dāng)月計稅總額是指當(dāng)月全部工資、薪金、講課費、加班費、各項補貼、勞務(wù)等扣除公積金、社保支出后的余額。

（3）當(dāng)月應(yīng)納稅所得額是指當(dāng)月計稅總額扣除減除費用、附加減除費用后的余額。

（4）離退休人員的工資、國家各項政策性補貼不計稅；其他部分不超過4000元的減除費用800元后按20%征收，超過4000元的減除20%的費用后按20%征收。

（5）外聘教師、其他勞務(wù)人員當(dāng)月在本院各項不超過4000元的減除費用800元后按20%征收，超過4000元的減除20%的費用后按20%征收。

例2：在職教師王某10月份：①工資應(yīng)發(fā)數(shù)為1850元(另扣公積金140元、社保支出40元)；②講課費1200元；③校內(nèi)津貼900元；④加班費200元；⑤其他勞務(wù)700元。則王某當(dāng)月計稅總額為1850-140-40+1200+900+200+700=4670元；其當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為4670-800-400=3470元(800為全國統(tǒng)一減除費用額，400計稅方法1：

3470元分為三級，500+1500+1470；第1級稅款為500×5%=25元；第2級稅款為1500×10%=150元；第3級稅款為1470×15%=220.5元；王某應(yīng)繳稅款合計數(shù)為25+150+220.5=395.5元。

計稅方法2：

3470×15%-125=395.5元(125為3470元所在第三級的速算扣除數(shù))；王某應(yīng)繳稅款395.5元。

2.2常規(guī)方法計算個人所得稅

（1）常規(guī)方法計算?？鄢龜?shù)=應(yīng)納稅范圍下限×本范圍稅率－應(yīng)納稅范圍下限×上－范圍稅率＋上一范圍扣除數(shù)。

那么公式為(以E3為例)，E3=B3×D3-B3×D2+E2。E4～E10：根據(jù)E3填充得到。

（2）G4～G7分別輸入：“工資總額”、“納稅基數(shù)”、“應(yīng)納稅額”、“個人所得稅”四項。應(yīng)納稅額等于“工資總額”減去“納稅基數(shù)”，如果“工資總額”小于“納稅基數(shù)”，那么應(yīng)納稅額為0，在H6=IF(H4－H5＞0，HE－H5，0)。

（3）選擇“插入”｜“名稱”｜“定義”，在定義名稱對話框輸入max，在引用位置中輸入VLOOKUP($H$6,$B$2:$B$10,1),查閱應(yīng)納稅額屬于哪個扣稅范圍。

（4）選擇H7=H6×VLOOKUP(max，$B$2:$E$10，3)－VLOOKUP(max，$B$2:$E$10，4)。

分析公式：VLOOKUP(max,$B$2:$E$10,3)查閱該扣稅范圍扣稅稅率；VLOOKUP(max,$B$2:$E$10,4)查閱該扣稅范圍應(yīng)減的扣除數(shù)。

（5）在“工資總額”和“納稅基數(shù)”中輸入數(shù)值，即可得到個人所得稅額，也可以改變各應(yīng)納稅范圍的上限和下限以及稅率。由于個人所得的稅率分為九級，如果使用IF嵌套的方式非常復(fù)雜，而且容易出錯，且一旦稅率發(fā)生變化或稅率等級增加，不宜修改。這里使用VLOOKUP函數(shù)來計算。

選擇工作表Sheet2，更名為“tax”，然后輸入所需稅率及扣除數(shù)。其中，扣除數(shù)一列可以直接輸入，也可以通過公式計算。那么公式為(以E3為例)，E3=C3×D3－C3×D2＋E2。E4～E10：根據(jù)E3填充得到。

計算個人所得稅。選擇單元格L2，輸入公式-(K2×VLOOKUP(VLOOKUP(K2,tax!$C$2:$C10,1),tax!$C$2:$E410,2)－VLOOKUP(VLOOKUP(K2,tax!$C$2:$C10,1)tax!$C$2:$E$10,3))。

由于這里引用工作表tax中固定的單元格，所以使用地址的絕對引用，這樣在后面用自動填充功能復(fù)制公式時，所引用的tax中的單元格地址才不會改變。公式前面加一個“-”(負號)，是因為在這個工資表中，所有應(yīng)扣除項都是用負數(shù)表示。

分析公式，其中：VLOOKUP(K2,tax!$C$2:$C10,1)查閱應(yīng)納稅額屬于哪個扣稅范圍；VLOOKUP(VLOOKUP(K2,tax!$C$2:$C10,1),tax!$C$2:$E410,2)查閱該扣稅范圍和扣稅率；VLOOKUP(VLOOKUP(K2,tax!$C$2:$C10,1)tax!$C$2:$E$10,3)查閱該扣稅范圍應(yīng)減的扣稅數(shù)。

利用自動填充功能，快速求出了所有職工的個人所得稅。

最后計算實發(fā)工資，實發(fā)工資應(yīng)為“合計應(yīng)發(fā)”減去“個人所得稅”后的數(shù)值，即在M2=J2+L2,然后利用自動填充功能，得到所有職工的實發(fā)工資。

2.3實際代扣個人所得稅時使用“取整”函數(shù)的方法

計算的個人所得稅額經(jīng)常帶有角、分單位，給實際發(fā)放工資時代扣個人所得稅帶來很多不便。如利用電話費的繳費方法，將使代扣個人所得稅操作簡便。

這一方法主要是利用取整函數(shù)ROUND()四舍五入，舍角分取元為單位，其多交或少交的差額在下次抵補，累計計算。計算時需增加“上次結(jié)余”、“累計應(yīng)代扣額”、“實際代扣額”、“本次結(jié)余”四個欄目，其中“上次結(jié)余”是反映上次多扣或少扣的金額。

3使用排序分段核算法計算個人所得稅

在工資表中只要增加“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納個人所得稅”兩項。

（1）計算應(yīng)納稅所得額。對應(yīng)發(fā)工資，薪金減除800元和扣除項目后，得出“應(yīng)納稅所得額”。

（2）排序。將“應(yīng)納稅所得額”應(yīng)用Excel排序功能進行從小到大排序處理。

（3）輸入公式。按適用稅率和速算扣除數(shù)分段輸入對應(yīng)公式進行核算得出“應(yīng)納個人所得稅”。

例如：對某單位“應(yīng)納稅所得額”從小到大排序后先計算500元以內(nèi)人員稅額(假設(shè)首位人員應(yīng)納稅所得額位置在L2)，對其“應(yīng)納個人所得稅”列輸入公式L2×0.05,確認后得出首位人員應(yīng)納稅額，利用Excel智能填充功能，拖動填充句柄，則其他500元以內(nèi)人員應(yīng)納稅額全部自動計算出來，同樣方法再處理500～2000元部分人員應(yīng)納稅額，依此類推分段核算出所有人員應(yīng)納個人所得稅額。

排序分類法公式輸入簡單，核算清楚，但它的缺點是必須多次輸入公式，而且打亂了單位人員及機構(gòu)次序。