導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇事業(yè)單位內(nèi)部管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要：三公經(jīng)費(fèi)是行政事業(yè)單位預(yù)算支出的重要組成部分，是保障其職能發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。三公經(jīng)費(fèi)的合理安排和規(guī)范使用，對(duì)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)有著積極重要的作用。目前我國(guó)行政事業(yè)單位在三公經(jīng)費(fèi)方面的管理還存在一些漏洞，因此行政事業(yè)單位為了降低三公經(jīng)費(fèi)，首先就要從其內(nèi)部控制入手，完善和創(chuàng)新行政事業(yè)內(nèi)部控制體質(zhì)，是提高行政事業(yè)單位管理水平的重要途徑。本文是從幾個(gè)方面對(duì)行政事業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的研究和分析。

關(guān)鍵詞 ：三公經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部管理控制；問(wèn)題；防范措施

一、目前我國(guó)行政事業(yè)單位中“三公經(jīng)費(fèi)”存在的問(wèn)題所謂的三公經(jīng)費(fèi)就是指行政單位的公務(wù)用車購(gòu)置、使用費(fèi)用以及公務(wù)接待費(fèi)用、公款出國(guó)的費(fèi)用等。近些年來(lái)我國(guó)三公經(jīng)費(fèi)的費(fèi)用一直有所增加并處于不透明狀態(tài)，已成為了社會(huì)所關(guān)注的熱門話題之一，也引發(fā)了群眾的不滿，下面具體分析三公經(jīng)費(fèi)存在問(wèn)題：

1.公務(wù)用車的配置和使用失去控制

(1)公務(wù)用車的配置失去控制。我國(guó)各級(jí)政府對(duì)于公務(wù)用車配置制度已經(jīng)做出了明確的規(guī)定，但是在實(shí)際的執(zhí)行中，依舊比較難控制，具體表現(xiàn)為對(duì)于公務(wù)用車的超編配置，一部分單位會(huì)采用各種借口，從而使用更多的公務(wù)車輛。然后，就是對(duì)于公務(wù)用車的超標(biāo)配置，有些單位之間會(huì)相互攀比，導(dǎo)致車輛越來(lái)越昂貴，費(fèi)用也在不斷增加。

（2）公務(wù)用車的使用上不可控制。首先，比較普遍的現(xiàn)象就是濫用公共用車，很多領(lǐng)導(dǎo)在工作之外也會(huì)隨意使用公共車輛，駕駛員也能夠隨意使用這些車輛，導(dǎo)致汽油消耗以及車輛損耗嚴(yán)重，這樣不管是油品使用的費(fèi)用還是汽車的維修費(fèi)用都不斷提高。

2.公務(wù)接待費(fèi)失去控制

公務(wù)接待費(fèi)用的范圍比較廣泛，因此很多單位的會(huì)將各種費(fèi)用都?xì)w為公務(wù)接待費(fèi)，這樣就會(huì)導(dǎo)致公務(wù)接待費(fèi)用一直比較高，首先，公款消費(fèi)項(xiàng)目多。行政單位會(huì)有很多接待工作，然而接待工作不僅僅招待這些工作人員，很可能還有其他一些娛樂(lè)行為，或者贈(zèng)送一些土特產(chǎn)等，這些費(fèi)用都會(huì)算作招待費(fèi)用。其次，公共接待費(fèi)用不斷增加的原因還有一個(gè)就是招待消費(fèi)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，接待陪客的人數(shù)不斷增加，費(fèi)用也必然會(huì)增加。最后，就是消費(fèi)的項(xiàng)目越來(lái)越多。在接待客人的過(guò)程中，很多消費(fèi)項(xiàng)目實(shí)際上是純娛樂(lè)性的，這些項(xiàng)目的不斷增加，從而導(dǎo)致公費(fèi)消耗越來(lái)越多。

3.公費(fèi)出國(guó)失去控制

一些行政單位，會(huì)借用出國(guó)考察的名義，進(jìn)行各種旅行，不斷增加出差費(fèi)用，在安排了出國(guó)行程之后，又隨意進(jìn)行更改，出國(guó)費(fèi)用也隨之增加。并假借出國(guó)旅行，將自己一些不當(dāng)途徑得到的款項(xiàng)轉(zhuǎn)移。針對(duì)這樣的現(xiàn)象必須要嚴(yán)厲打擊。

二、行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費(fèi)”的具體控制管理措施

1.加強(qiáng)法制建設(shè)，將“三公經(jīng)費(fèi)”的浪費(fèi)納入《刑法》調(diào)節(jié)范疇

如何才能夠鏟除我國(guó)行政單位的三公經(jīng)費(fèi)問(wèn)題，首先就是要依靠各項(xiàng)制度的約束力對(duì)現(xiàn)有的三公經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題進(jìn)行控制，三公經(jīng)費(fèi)是我國(guó)納稅人共同上繳的對(duì)于國(guó)家的財(cái)力支持，所以為了確保這些經(jīng)費(fèi)能夠得到合理的應(yīng)用，因此，必須要將這些費(fèi)用的使用納入到刑法的調(diào)整范疇，只有這樣才能夠有效的約束人們的行為，保障國(guó)家的財(cái)產(chǎn)不會(huì)被浪費(fèi)。

2.加強(qiáng)干部考核力度，將“三公經(jīng)費(fèi)”等行政成本納入政府績(jī)效考核范疇

政府績(jī)效在很多國(guó)外國(guó)家中被稱為公共生產(chǎn)力以及國(guó)家生產(chǎn)力等，也就是說(shuō)是政府為國(guó)家發(fā)展所進(jìn)行的貢獻(xiàn)、取得的成績(jī)等，包括相關(guān)政府部門所提供的公共服務(wù)以及社會(huì)管理績(jī)效等。通常來(lái)說(shuō)政府績(jī)效分為兩個(gè)部分，具體為組織績(jī)效以及個(gè)人績(jī)效。政府績(jī)效考核是“新一輪政府創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)器”，政府績(jī)效考核是官員積極改革與創(chuàng)新、努力向上的最大動(dòng)力。將“三公經(jīng)費(fèi)”納入政府績(jī)效考核范疇，能夠變外部壓力為自我施壓，變我要浪費(fèi)為我要節(jié)約，增強(qiáng)降低“三公經(jīng)費(fèi)”動(dòng)力。同時(shí)建立健全政府行政成本核算機(jī)制，建立既注重行政結(jié)果又注重行政成本的現(xiàn)代行政績(jī)效考核體系，將每一項(xiàng)行政行為背后的直接和間接成本與行為結(jié)果以及社會(huì)滿意度等指標(biāo)納入到政府績(jī)效考核體系中。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)，完善“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)控機(jī)制

加強(qiáng)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”的制度建設(shè)是降低“三公經(jīng)費(fèi)”居高不下的措施之一。首先在公務(wù)用車方面，要規(guī)范公務(wù)車配置的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量，規(guī)范公務(wù)車輛更新的程序。在公務(wù)車的使用方面可以采用內(nèi)部控制手段進(jìn)行規(guī)范，比如對(duì)于公務(wù)車的加油實(shí)行加油卡制度，一車一卡；對(duì)于過(guò)路費(fèi)實(shí)行交通卡制度，一車一卡；對(duì)車輛維修可以采取競(jìng)標(biāo)方式，統(tǒng)一到中標(biāo)廠家維修；對(duì)于公車私用現(xiàn)象可以對(duì)公務(wù)車安裝gps 定位系統(tǒng)，隨時(shí)掌握車輛的位置；有關(guān)車輛發(fā)生的費(fèi)用盡可能由管理部門直接控制，建立健全公務(wù)接待的內(nèi)部牽制制度，盡量減少現(xiàn)金支出的頻率和金額。

4.強(qiáng)化監(jiān)督管理體制

在行政事業(yè)單位中，需要建立完善全面的監(jiān)督管理制度，成立監(jiān)督管理小組，對(duì)三公經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題的部門和人員進(jìn)行記錄和處罰。想要優(yōu)化三公經(jīng)費(fèi)的使用，首先從單位內(nèi)部開(kāi)始治理，建立監(jiān)督管理機(jī)制和監(jiān)督小組，不斷能夠提高單位本身的管理能力，真正做到三公經(jīng)費(fèi)使用的透明化、公開(kāi)化、科學(xué)化。同時(shí)還要建立良好的反饋機(jī)制，行政事業(yè)單位也要接受社會(huì)的公開(kāi)監(jiān)督，及時(shí)將處理的意見(jiàn)進(jìn)行反饋?？偠灾?，我國(guó)行政事業(yè)單位中的三公經(jīng)費(fèi)管理目前的形勢(shì)非常嚴(yán)峻，相關(guān)的政府部門以及工作人員必須要加以重視，采取行之有效的管理辦法，嚴(yán)格的依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定使用和管理這些費(fèi)用，做到不浪費(fèi)國(guó)家的每一分錢。

三、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的行政事業(yè)管理，需要強(qiáng)大的內(nèi)部控制體系作為支撐，從目前我國(guó)行政事業(yè)的“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)部控制中我們不難發(fā)現(xiàn)，在管理中還存在很多問(wèn)題，那么以小見(jiàn)大，行政事業(yè)單位中內(nèi)部管理系統(tǒng)不完善，控制方法不科學(xué)，工作人員對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不徹底的現(xiàn)象可想而知，這就要求我們必須從行政事業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，有針對(duì)性進(jìn)行內(nèi)部管理工作體制的完善，從而保障行政事業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 重要性

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)的內(nèi)涵與外延作用也在不斷的擴(kuò)大，國(guó)家在加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理方面，也處在一個(gè)不斷發(fā)展變化的過(guò)程中。2012年財(cái)政部頒布了新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，按照規(guī)范的要求，在我國(guó)上市公司等部分企業(yè)現(xiàn)行開(kāi)始實(shí)行內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，我國(guó)行政事業(yè)單位于2014年1月1日起全面實(shí)施。內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的頒布與推行，有利于對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控與管理，有利于加強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，并有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)利的監(jiān)督與調(diào)節(jié)。

一、分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者間的關(guān)聯(lián)

事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制指的單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，由全體職員共同實(shí)施，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施防范和管控。事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理指的是單位在收集與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信息基礎(chǔ)之上，制定有效的對(duì)應(yīng)措施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息給予評(píng)估管理，其最終目標(biāo)是為了把風(fēng)險(xiǎn)控制在事業(yè)單位可承受的范圍內(nèi)，這種控制過(guò)程屬于管理活動(dòng)之一，并且包括的環(huán)節(jié)較多，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、活動(dòng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等等。

（一）兩者間的不同之處

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間的區(qū)別主要包括下面兩點(diǎn)：首先，二者涉及范圍各有不同。對(duì)于事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制主要目標(biāo)是為了增強(qiáng)自身會(huì)計(jì)信息、經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告等準(zhǔn)確，同時(shí)又嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與單位自身制定的制度。而風(fēng)險(xiǎn)管理所以涉及的內(nèi)容遠(yuǎn)比前者更為廣泛，風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)也較復(fù)雜，可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理既要對(duì)自身單位會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行控制，又要對(duì)其他報(bào)告中相關(guān)信息進(jìn)行整理、收集，從整體上把握單位的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。其次，兩者的組成部分不相同。風(fēng)險(xiǎn)管理包含了控制過(guò)程，還涉及了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)評(píng)估、規(guī)避等等，所以其涉及面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)內(nèi)部控制。

（二）兩者間的關(guān)聯(lián)

內(nèi)部控制可以為事業(yè)單位長(zhǎng)期健康運(yùn)行提供有力保障，而事業(yè)單位要想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，必須實(shí)施內(nèi)部控制。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，內(nèi)部控制則屬于一個(gè)重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位要想保證自身經(jīng)濟(jì)及運(yùn)營(yíng)效率，就必須要開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，有效完成內(nèi)部控制作用，有助于單位更好的控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而要做好內(nèi)部控制，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有清晰地認(rèn)知，然后再根據(jù)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)，建立一套健全有效的控制制度進(jìn)行約束管理。在充分保障良好的內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)上進(jìn)行信息的收集和反饋，查找內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)?？傊聵I(yè)單位展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提就是實(shí)施內(nèi)部控制，兩者之間具有密切相關(guān)的聯(lián)系。

二、事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

在事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制互相結(jié)合、相互依托，事業(yè)單位在進(jìn)行日常管理時(shí)務(wù)必將這兩者實(shí)現(xiàn)有效融合。目前，我國(guó)各大企業(yè)紛紛步入改革中，事業(yè)單位亦是如此，但是同時(shí)其也面臨了越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)各種各樣未知的風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位更需通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式來(lái)控制自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能為單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給予保障。除此之外，事業(yè)單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，可以通過(guò)建立內(nèi)部流程、制度方式來(lái)進(jìn)行，使得事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)保障單位自身財(cái)產(chǎn)安全，所以事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)管理中是否能將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制有效融合，也會(huì)對(duì)管理活動(dòng)是否成功起到?jīng)Q定性的作用。根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，將內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理始終融入到各個(gè)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，并積極找出二者之間的結(jié)合點(diǎn)，分析運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的管理重點(diǎn)與存在的問(wèn)題，且積極采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，能夠全面保障事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

三、事業(yè)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)采取的內(nèi)部控制策略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，不斷優(yōu)化單位內(nèi)部控制的環(huán)境

從某種角度來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境決定著其是否能夠規(guī)范、有序地實(shí)施內(nèi)部控制的制度，所以對(duì)其環(huán)境不斷進(jìn)行優(yōu)化顯得尤為重要。另外，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中事業(yè)單位還存在很多問(wèn)題，比如單位缺乏較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，單位缺乏濃厚的內(nèi)控氛圍等?；谶@些現(xiàn)存的內(nèi)控問(wèn)題，可以從下面兩個(gè)方面來(lái)對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。

1、事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部職員展開(kāi)內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)

這里的單位職員不單指單位普通工作人員，也包括了單位的內(nèi)部管理層及領(lǐng)導(dǎo)等，整個(gè)管理架構(gòu)均應(yīng)樹(shù)立內(nèi)控必要性意識(shí)，進(jìn)而激發(fā)全體職員積極參與。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境時(shí)，單位管理人員更應(yīng)該充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，積極鼓勵(lì)下屬職員參與其中，充分發(fā)揮自身帶頭的作用。

2、加強(qiáng)文化素養(yǎng)的培養(yǎng)，建設(shè)良好的單位軟環(huán)境

事業(yè)單位的臨到人員要將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控思想積極灌輸為下屬職員，并且?guī)椭錁?shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值觀，在自身單位的文化中積極融入風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制知識(shí)，通過(guò)單位文化對(duì)其職工的工作行為加以約束，充分提升其思想意識(shí)水平，確保風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的有效性。

（二）建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避的關(guān)鍵在于，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)之前就應(yīng)及時(shí)對(duì)其作出合理評(píng)估和預(yù)警，及時(shí)扼殺風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率是預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)最直接的體現(xiàn)，這就要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息具有較高的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，單位的職員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)與能力。所以事業(yè)單位要想提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)進(jìn)行提升，組建一支具備專業(yè)性、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)。另外，事業(yè)單位建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、預(yù)警等機(jī)制，有利于及時(shí)發(fā)覺(jué)并制止不良財(cái)務(wù)管理行為，然后通過(guò)及時(shí)分析、核算單位的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與賬目，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，甚至完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如果評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程越長(zhǎng)、越復(fù)雜，則表明發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率極有能性更大，此時(shí)就要對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)需要對(duì)以下幾點(diǎn)給予重視。第一，掌握事業(yè)單位組織內(nèi)控活動(dòng)的情況，單位內(nèi)部部門之間是否制定了互相配合、協(xié)調(diào)的制度。第二，事業(yè)單位內(nèi)控運(yùn)行的情況，各個(gè)部門逐漸是否承擔(dān)相關(guān)權(quán)利與責(zé)任；內(nèi)控資金的分配與管理是否達(dá)到合理化、科學(xué)化，同時(shí)管理與監(jiān)督這兩項(xiàng)職能分離與否。第三，單位是否制定了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，管理機(jī)制的流程是否得到優(yōu)化，是否按照標(biāo)準(zhǔn)流程來(lái)執(zhí)行。第四，財(cái)務(wù)部門編制的財(cái)務(wù)報(bào)告與國(guó)家要求是否符合，是否遵守真實(shí)準(zhǔn)確的原則。

（三）設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門并制定嚴(yán)格的監(jiān)督管理

事業(yè)單位日常的管理過(guò)程中，審計(jì)部門也占據(jù)重要的位置，該部門是單位進(jìn)行內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不能缺失的一個(gè)部分。單位的審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮自身作用有效監(jiān)督內(nèi)部活動(dòng)的實(shí)施情況，才能保障內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理更好、更快地實(shí)施。事業(yè)單位設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門（內(nèi)審部門）并制定嚴(yán)格的監(jiān)督管理，同時(shí)培養(yǎng)一支專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，便于內(nèi)部監(jiān)督管理得到實(shí)時(shí)的監(jiān)督。此外事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)借助外部審計(jì)監(jiān)管，將外部審計(jì)特有的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。事業(yè)單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門之后，還應(yīng)當(dāng)對(duì)該審計(jì)部門的相關(guān)制度進(jìn)行積極完善，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督與管理的力度。通過(guò)完善、健全審計(jì)制度及明確部門職責(zé)和權(quán)利的方式，全面提高單位審計(jì)部門監(jiān)管工作人員的專業(yè)修養(yǎng)和綜合素質(zhì)，保障事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控活動(dòng)有序地開(kāi)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位不屬于營(yíng)利組織范疇，是提供公共服務(wù)的部門，這類單位開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制均具有自身獨(dú)特之處。就目前我國(guó)很多事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀來(lái)看，不管是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，其實(shí)施過(guò)程依舊存在較多問(wèn)題，使得單位運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)增加，所以事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)，重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的重要性，積極培養(yǎng)人才隊(duì)伍、制定完善的管理制度、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境等措施，提高自身內(nèi)控效果，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失，保證事業(yè)單位更好的適應(yīng)新形勢(shì)且長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了更好的保護(hù)、防范以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的使用率，以此更好的對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行編排。由于事業(yè)單位的快速發(fā)展，籌資渠道逐漸豐富，出現(xiàn)了內(nèi)部控制的需求，可是其內(nèi)部依舊具有資產(chǎn)管理紊亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲從、財(cái)務(wù)監(jiān)管不當(dāng)?shù)葍?nèi)部不完善的現(xiàn)象，使得需要面對(duì)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的狀況下，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并在2014年1月1日開(kāi)始實(shí)施，如何可以讓事業(yè)單位能夠有意識(shí)的進(jìn)行實(shí)施，成為了事業(yè)單位急需處理的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義和特點(diǎn)

事業(yè)單位內(nèi)部控制就是指為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，將財(cái)政部門預(yù)算管理當(dāng)做主線，透過(guò)制定并進(jìn)行科學(xué)合理的控制程序以及方法，面對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)采取有效識(shí)別、監(jiān)督和控制的機(jī)制。

從理論角度來(lái)講，內(nèi)部控制屬于一個(gè)持續(xù)發(fā)展并完善的過(guò)程，而且處在組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整體過(guò)程當(dāng)中，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系就是在這樣的管理活動(dòng)當(dāng)中創(chuàng)建起來(lái)的，是通過(guò)內(nèi)部管理人員一步一步總結(jié)和完善才構(gòu)成的自行調(diào)整以及自我監(jiān)督的體系，主要包含了四個(gè)方面：

首先，控制環(huán)境。控制環(huán)境指的是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通常包含了治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)等等。

其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的是組織和識(shí)別以及系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)里同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，積極制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

再次，信息溝通。信息和溝通屬于組織正確、及時(shí)的采納、傳遞同內(nèi)部控制有關(guān)的信息，保障信息在組織內(nèi)部以及外部之間獲得有效的溝通。

最后，控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)由組織通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，通過(guò)相關(guān)對(duì)策，把風(fēng)險(xiǎn)控制在能夠接受的范圍以內(nèi)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

因?yàn)楦鞣N原因，使得我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處在非常薄弱的階段，不足之處主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

首先，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前事業(yè)單位管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)較弱，有的單位部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制意識(shí)不夠，只對(duì)事業(yè)的發(fā)展有所重視，提升自身的政績(jī)，卻往往會(huì)對(duì)單位的內(nèi)部控制過(guò)于忽略，對(duì)于內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握不夠充分。并且，有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)還錯(cuò)誤的將財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制當(dāng)成企業(yè)的內(nèi)部控制。對(duì)財(cái)務(wù)部門在單位監(jiān)督方面的工作過(guò)于忽視，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作并不重視，從而影響了財(cái)務(wù)人員對(duì)工作的積極性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制的要求。

其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度漏洞較多，崗位設(shè)定不合理，很多事業(yè)單位在控制制度方面都不夠全面，因?yàn)槭聵I(yè)單位的編制限制，使得人員較為緊張，崗位安排不合理，崗位協(xié)調(diào)不到位，具有一人多崗或者不相容崗位的兼職狀況。還有些單位的會(huì)計(jì)和出納均有一人兼任，嚴(yán)重違背了會(huì)計(jì)制度。

再次，人力高于制度，較難掌控風(fēng)險(xiǎn)。所有制度都是通過(guò)人來(lái)執(zhí)行的，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》也是如此，在執(zhí)行的過(guò)程里通常具有一些偏差。其一是因?yàn)榇隧?xiàng)規(guī)范在某種程度上對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力來(lái)講起到了制約的作用，執(zhí)行起來(lái)多少會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)所影響。其二是因?yàn)橹饕ぷ鲘徫坏娜藛T素質(zhì)并不理想，這部分人在執(zhí)行制度的時(shí)候，會(huì)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、創(chuàng)建完善內(nèi)部控制制度降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）完善和落實(shí)符合事業(yè)單位實(shí)際情況的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制制度

依照內(nèi)部控制的原則與要求，綜合行業(yè)、單位的真實(shí)狀況，創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制管理制度，將內(nèi)部控制融匯在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，將權(quán)力放在制度的束縛里，積極做好制度管權(quán)，依照制度管事，依照制度理財(cái)，依照制度管人，進(jìn)而才可以實(shí)現(xiàn)和確保有關(guān)公共服務(wù)范疇的事業(yè)能夠即快又好的發(fā)展。

（二）提高審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察外部監(jiān)督的力度，落實(shí)財(cái)務(wù)、財(cái)政自我管理的內(nèi)控機(jī)制

通過(guò)組建實(shí)施的財(cái)政、財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)和檢查活動(dòng)，將內(nèi)部控制制度的建立于實(shí)施當(dāng)成主要工作進(jìn)行，并積極發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，監(jiān)督限期整改的工作。并把內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，歸到內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的必審必查項(xiàng)目當(dāng)中，將內(nèi)部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)，尋求創(chuàng)建完善內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制

內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施后，如何落實(shí)與執(zhí)行才是重點(diǎn)。以調(diào)研為基礎(chǔ)，不斷制定有效的，符合單位實(shí)情的《單位內(nèi)部控制規(guī)范制度》，通過(guò)這項(xiàng)制度不斷深入、完善的進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)范的運(yùn)作，提高內(nèi)部控制規(guī)范的積極性、時(shí)效性、自發(fā)性。通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部控制流程中的不足之處進(jìn)行分析，取長(zhǎng)補(bǔ)短，擬定具有針對(duì)性的防控方法，提高內(nèi)部控制以及束縛。通過(guò)頒布的《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制運(yùn)行制度》以及《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體辦法》和《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)》，來(lái)組建單位內(nèi)部的控制制度，尤其是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的體系審查、評(píng)價(jià)與測(cè)試等工作。提高監(jiān)督檢查，尋求創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制，來(lái)保障不斷上升的單位財(cái)務(wù)管理能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位是一個(gè)較為特殊的社會(huì)組織，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理具有獨(dú)特的特征，只有通過(guò)制度、人員、意識(shí)等方面，才能夠不斷提升自身的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]李學(xué)農(nóng).事業(yè)單位財(cái)務(wù)人事管理規(guī)劃存在的問(wèn)題和對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2011.（06）

篇4

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)管理；不足；措施

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X(2016)012-000070-01

一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理概況

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的所有者及其他委托部門按照國(guó)家規(guī)定行使經(jīng)營(yíng)權(quán)的掌管、監(jiān)督和審核等各項(xiàng)權(quán)利。在管理過(guò)程中根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)的要求，在提高資產(chǎn)運(yùn)作效率的前提下，盤活單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)。事業(yè)單位當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)管理需要按照國(guó)家要求，有計(jì)劃地利用國(guó)家分配的資源，發(fā)揮其功能以實(shí)現(xiàn)國(guó)家資源的價(jià)值。然后對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考察，從而了解是否達(dá)到合理利用資源實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)薄弱

當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理中比較突出的問(wèn)題就是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，尤其在收支情況中最有體現(xiàn)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理有很大的影響，我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理主要涉及到預(yù)算編制的內(nèi)容，但是當(dāng)前事業(yè)單位在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理工作中，存在資金使用的計(jì)劃性不強(qiáng)，費(fèi)用開(kāi)支不透明等問(wèn)題。部分單位認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)就是計(jì)算賬目，并未就項(xiàng)目本身進(jìn)行有計(jì)劃的依據(jù)預(yù)算支出，形成“松、散、亂”的現(xiàn)象，或佷少對(duì)資金使用情況進(jìn)行追蹤核查、績(jī)效評(píng)價(jià)，導(dǎo)致浪費(fèi)了大量資源成本。

2.內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)表現(xiàn)在，執(zhí)行經(jīng)濟(jì)管理的人員對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)則和相關(guān)制度的認(rèn)知意識(shí)薄弱，沒(méi)有做到嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)分析上報(bào)，缺乏日常監(jiān)察制度。諸如年末決算報(bào)表發(fā)現(xiàn)，存在賬表不符現(xiàn)象，不注意報(bào)表審核，很多更正或調(diào)賬的憑證，憑證后均無(wú)說(shuō)明、無(wú)附件。單位內(nèi)部管理控制未做到定時(shí)分析會(huì)計(jì)收支情況，對(duì)不規(guī)范現(xiàn)象進(jìn)行糾正指導(dǎo)；存在重實(shí)務(wù)不重管理的不科學(xué)理念，表現(xiàn)在賬面只反映資產(chǎn)總值，卻忽略了制作專門臺(tái)賬來(lái)計(jì)提折舊等會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)工作與資產(chǎn)管理工作相結(jié)合的問(wèn)題。

3.支出管理控制不嚴(yán)

事業(yè)單位支出管理控制不嚴(yán)主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出方面。依據(jù)我國(guó)對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)不高于2%，下設(shè)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”一項(xiàng)科目便于監(jiān)督管理，要求事業(yè)單位在保證做好管理工作的同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”核算原則，對(duì)會(huì)計(jì)支出進(jìn)行統(tǒng)一核算管理。但是在實(shí)際管理過(guò)程中，并沒(méi)有一一嚴(yán)格落實(shí)在相應(yīng)機(jī)構(gòu)上，有的事業(yè)單位在支出該筆費(fèi)用時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格按照我國(guó)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行落實(shí)，造成了一定程度上的超支現(xiàn)象，對(duì)支出管理控制的不嚴(yán)格造成了資金使用的浪費(fèi)。

4.內(nèi)部監(jiān)管力度欠缺

事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，并且缺乏有效的考核機(jī)制，例如業(yè)務(wù)人員開(kāi)具發(fā)票隨意，未對(duì)已開(kāi)發(fā)票進(jìn)行監(jiān)督；合同管理、票據(jù)管理不規(guī)范，合同簽訂的主體沒(méi)有體現(xiàn)事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則。內(nèi)部監(jiān)管的不充分導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法得到順利的開(kāi)展，很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部要求和考核范圍不明確，沒(méi)有形成系統(tǒng)化的考核體系，因此無(wú)法充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，不利于事業(yè)單位提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理效率。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理的對(duì)策

1.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)

事業(yè)單位為社會(huì)提供公益性質(zhì)的服務(wù)，因此其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型比較單一，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面應(yīng)當(dāng)主要考慮機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)程度和高效運(yùn)作，結(jié)合事業(yè)單位的業(yè)務(wù)屬性以及國(guó)家相關(guān)的管理要求等因素合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確每個(gè)職能機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)。從而便于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理更加有效，發(fā)揮各個(gè)職能部門的作用，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門是所有經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中最核心的環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)真實(shí)性是事業(yè)單位透明度的良好表現(xiàn)，因此在設(shè)置機(jī)構(gòu)時(shí)尤其要對(duì)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，做好相關(guān)工作。

2.建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)核算基礎(chǔ)工作

事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格預(yù)算管理，將全部收入納入預(yù)算。應(yīng)高度重視經(jīng)濟(jì)核算基礎(chǔ)工作，注重財(cái)務(wù)報(bào)表審核，避免再出現(xiàn)賬表不符等問(wèn)題；對(duì)于需更正或調(diào)整的賬務(wù)，在所調(diào)整憑證后均應(yīng)附上相關(guān)說(shuō)明，加注調(diào)整原因。加大對(duì)開(kāi)發(fā)實(shí)體的清理清查，重點(diǎn)清查票據(jù)使用的規(guī)范性，繼續(xù)加大往來(lái)賬目的清查。應(yīng)建立制度，減少業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中現(xiàn)金使用量大的問(wèn)題，要建立成本核算體系，控制“三公經(jīng)費(fèi)”的支出規(guī)模?？茖W(xué)確定項(xiàng)目備用金比例，完善項(xiàng)目備用金管理制度，通過(guò)財(cái)務(wù)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)稽察工作，結(jié)合制度建設(shè)，針對(duì)存在的問(wèn)題，制定相關(guān)的管理辦法，規(guī)范會(huì)計(jì)管理。

3.完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系

接受主管單位對(duì)其制度建設(shè)、會(huì)計(jì)資產(chǎn)、收入分配、會(huì)計(jì)核算、合同履行及其他重要事項(xiàng)的監(jiān)管。建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組織體系，完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，推行總會(huì)計(jì)師制度，健全審計(jì)制度，完善監(jiān)事會(huì)監(jiān)督體系。執(zhí)行針對(duì)事業(yè)單位制定的會(huì)計(jì)規(guī)則和會(huì)計(jì)制度，由主管單位會(huì)計(jì)部門組織制定管理辦法、審批財(cái)務(wù)支出，統(tǒng)一管理，單獨(dú)設(shè)賬，單獨(dú)核算，全部收支納入主管單位年度預(yù)決算。遵守國(guó)家財(cái)務(wù)支出相關(guān)管理制度，嚴(yán)格依法納稅。業(yè)務(wù)完成后經(jīng)營(yíng)結(jié)余由主管單位統(tǒng)籌安排，用于事業(yè)發(fā)展。會(huì)計(jì)管理嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)相關(guān)規(guī)定建立公司會(huì)計(jì)管理制度。保證事業(yè)單位資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)賬戶整合，不斷建立有效的資金運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制，確保每項(xiàng)資金都能用到實(shí)處。

四、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的特色以及業(yè)務(wù)需求情況來(lái)實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，制定適應(yīng)單位發(fā)展的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督控制。從而實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高單位的運(yùn)作效率以及對(duì)國(guó)家資源的使用效率，只有解決了事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的矛盾和問(wèn)題，才能實(shí)現(xiàn)其為社會(huì)提供全方位公益的價(jià)值，從而為我國(guó)整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提升做貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張春艷.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理工作中存在的問(wèn)題及加強(qiáng)對(duì)策[J].環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào):理論,2014.

篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；重要性

一、引言

某一單位或者某一企業(yè)通過(guò)實(shí)行內(nèi)部控制，保障資產(chǎn)保存完整，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，保證會(huì)計(jì)信息記錄準(zhǔn)確，并最終完成經(jīng)營(yíng)目的。內(nèi)部管理可以很好地約束事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，還可以合理調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施，有利于科學(xué)地、有序地運(yùn)行財(cái)務(wù)管理事務(wù)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)工作有了更高的要求。內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)和相關(guān)工作的開(kāi)展起了至關(guān)重要的作用。只有充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，事業(yè)單位才能取得長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要性分析

單位內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的一部分，是事業(yè)單位在此項(xiàng)管理中的重要的一環(huán)，能夠有力保證財(cái)務(wù)事務(wù)的有效合理的展開(kāi)。

1.內(nèi)部控制能夠保證單位資金的完整和安全

事業(yè)單位以內(nèi)部控制作為著力點(diǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)事務(wù)的管理，完善相關(guān)管理規(guī)章制度，形成以部門領(lǐng)導(dǎo)為中心的單位工作人員的管理和約束的機(jī)制，嚴(yán)防出現(xiàn)資金浪費(fèi)、挪用公款、貪污公款的狀況[1]?？茖W(xué)收集、整理內(nèi)部資金，可以避免盲目的、毫無(wú)計(jì)劃的對(duì)外資金的投入，規(guī)避單位的各項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)的可靠性、安全性。

2.內(nèi)部控制制度可以保證事業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)信息的真實(shí)性、可靠性

事業(yè)單位采用內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)部門管理，合理分配財(cái)務(wù)工作人員，明確各個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)，保障財(cái)務(wù)管理的職權(quán)分散、部門之間的相互制約。實(shí)行內(nèi)部控制制度，不僅能夠防范財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，而且可以使事業(yè)單位工作精細(xì)化。從而使得事業(yè)單位可以取得更加完整的會(huì)計(jì)資料以及更加真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而準(zhǔn)確地完成單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作。

3.內(nèi)部控制能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度完善，保障事業(yè)工作的平穩(wěn)運(yùn)行

內(nèi)部控制有利于促進(jìn)事業(yè)單位完善各項(xiàng)管理制度，建立健全各項(xiàng)管理系統(tǒng)，使得部門管理出現(xiàn)的問(wèn)題、弊端得以有效的控制和規(guī)避。與此同時(shí)，制定切實(shí)可行的監(jiān)察制度，實(shí)行強(qiáng)有力的監(jiān)督和檢查，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的約束，確保單位的財(cái)務(wù)相關(guān)工作的合法性，從而促進(jìn)單位持續(xù)地健康地發(fā)展。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠健全

當(dāng)前，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部與財(cái)務(wù)相關(guān)的規(guī)定制度已經(jīng)有所成熟，但是依然不容樂(lè)觀，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求還有很大的差距。主要有下面幾種表現(xiàn)：一是意識(shí)不足，二是制度不健全，三是執(zhí)行不夠有力。內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位有很大積極作用，然而部分事業(yè)單位管理層對(duì)此并沒(méi)有很明確的認(rèn)知，因而不能形成以管理層為中心的約束財(cái)務(wù)工作的相關(guān)管理制度。在日常管理事務(wù)中，財(cái)務(wù)管理制度僵化、陳舊，已經(jīng)不能適應(yīng)事務(wù)的開(kāi)展工作，甚至?xí)幸恍┕ぷ?，根本就沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范。制度的執(zhí)行相當(dāng)隨意，不按照規(guī)章制度辦事的事時(shí)有發(fā)生，使得單位所指定一系列規(guī)章制度僅僅是一紙空文，最終無(wú)法落實(shí)到具體的工作管理中。

2.財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制工作不夠到位

在內(nèi)部控制工作中最最要的手段是財(cái)政預(yù)算，企事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)行的財(cái)政預(yù)算基本等同于本單位制定的財(cái)政政策中的預(yù)算。但是就目前而言，事業(yè)單位實(shí)行的財(cái)政預(yù)算還存在各種問(wèn)題，例如預(yù)算覆蓋方面不全，預(yù)算設(shè)計(jì)的項(xiàng)目相對(duì)簡(jiǎn)略，經(jīng)費(fèi)審核人自由隨意，沒(méi)有具體的責(zé)任約束，部門所涉及的預(yù)算和支出不能一一得到確切的核查。與此同時(shí)，事業(yè)單位沒(méi)有制定相對(duì)科學(xué)、有序的預(yù)算編制，管理運(yùn)行期間盲目、頻繁地調(diào)整或追加預(yù)算，致使整體預(yù)算沒(méi)有強(qiáng)有力的約束。

3.單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺乏監(jiān)督審查

從一般意義上來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位真正執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)管理事務(wù)的人員，是本單位的財(cái)務(wù)管理人員。但是在實(shí)際的操作中，受單位領(lǐng)導(dǎo)或其他方面的事件的影響，財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)工作是隨意的、甚至是違規(guī)的，并沒(méi)有嚴(yán)格遵守相關(guān)的財(cái)政制度以及本年度制定的財(cái)政預(yù)算。另一方面，單位內(nèi)部的監(jiān)察組織是不完善的，事業(yè)單位內(nèi)部無(wú)法有效地監(jiān)察單位的財(cái)務(wù)人員、管理層以及單位所在其他工作人員，單位財(cái)務(wù)工作也無(wú)法得到與之相應(yīng)的審核和檢查。導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)相關(guān)管理活動(dòng)問(wèn)題復(fù)雜，錯(cuò)誤百出。

四、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體實(shí)施方法

1.健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化單位內(nèi)部管理體系

事業(yè)單位建立一個(gè)有效的，切實(shí)可行的控制制度，既可以很好的規(guī)范、約束全體工作人員，還能夠極大地加快單位資金的回收速度。從實(shí)際情況出發(fā)，事業(yè)單位要想加強(qiáng)自身管理，首先必須完善各項(xiàng)工作的管理規(guī)范、制度。比如，之前事業(yè)單位的管理制度過(guò)于籠統(tǒng)，發(fā)揮不到實(shí)質(zhì)的作用，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把各項(xiàng)工作的管理制度進(jìn)行細(xì)化，比如資金制度可以細(xì)化出使用制度、費(fèi)用支出制度等多項(xiàng)制度，促進(jìn)各個(gè)項(xiàng)目工作制度的展開(kāi)[2]。健全財(cái)會(huì)工作者的工作制度，明確單位從事財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)；加強(qiáng)后勤部門管理制度的建立，如人員招待制度、車輛進(jìn)出管理等制度。企業(yè)完善相關(guān)內(nèi)部制度，更有利于完整、科學(xué)的管理系統(tǒng)的形成。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

當(dāng)前，財(cái)務(wù)從事人才匱乏，事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體能力不高。首先是，從事多年財(cái)務(wù)工作的人員，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，但是基礎(chǔ)理論知識(shí)相對(duì)缺乏，與此同時(shí)，國(guó)家相關(guān)政策制度、財(cái)政策略、組織活動(dòng)方式都處于變動(dòng)和更新當(dāng)中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不能迅速適應(yīng)目前財(cái)務(wù)事務(wù)的發(fā)展要求。其次是，年輕財(cái)務(wù)人員雖然有比較豐富的理論知識(shí)，但是工作經(jīng)歷少，工作經(jīng)驗(yàn)十分缺乏。不能很好的完成單位的財(cái)務(wù)事務(wù)。所以，一方面，提高培訓(xùn)從事財(cái)務(wù)工作的人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，定時(shí)更新員工財(cái)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備；另一方面，還要注重年輕力量的培養(yǎng)和吸收，為會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)吸收新的人才，使現(xiàn)有的財(cái)務(wù)隊(duì)伍更具活力、競(jìng)爭(zhēng)力，全面提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)。

3.建立有效監(jiān)督機(jī)制，做好單位內(nèi)部審計(jì)工作

只有依靠專業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，事業(yè)單位才能很好控制、管理內(nèi)部財(cái)務(wù)事務(wù)。相應(yīng)管理機(jī)構(gòu)實(shí)施其相應(yīng)權(quán)利和義務(wù)，進(jìn)行單位的內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制之外，影響整個(gè)財(cái)務(wù)順利開(kāi)展的是財(cái)務(wù)監(jiān)察和財(cái)務(wù)審計(jì)[3]。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位更需要配合審計(jì)部門的審查。能夠深刻地認(rèn)識(shí)到外部審計(jì)工作可以很好地彌補(bǔ)本單位內(nèi)部的不合理，財(cái)務(wù)事務(wù)才能更加科學(xué)、有序開(kāi)展。事業(yè)單位要想科學(xué)地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，不僅要完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，還需要建立有效、切實(shí)可行的監(jiān)督檢查制度，以便做到事前和事后雙重管理。此外，在單位內(nèi)部，事業(yè)部門還應(yīng)建立與之相應(yīng)審核和檢查的機(jī)構(gòu)。另外，財(cái)務(wù)工作要盡可能的公開(kāi)、透明、詳細(xì)，使所有工作人員都參與到財(cái)務(wù)事務(wù)中來(lái)，共同對(duì)財(cái)務(wù)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中具有非常重要的意義，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制不僅是社會(huì)發(fā)展的需要，同時(shí)也是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。為此，我國(guó)的事業(yè)單位想要取得長(zhǎng)久發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制制度在單位財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮的重要性。

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 管理會(huì)計(jì)

一、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的必要性

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的不斷加快，行政事業(yè)單位的職能發(fā)生了一定變化，要想保證單位穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)必須加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上增加管理會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)在一定程度上可以被視為是一個(gè)分析系統(tǒng)，管理會(huì)計(jì)在發(fā)揮作用時(shí)必須要有內(nèi)部控制機(jī)制的支持，如果單位內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷，一些信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性就會(huì)受到一定影響，誤導(dǎo)管理會(huì)計(jì)工作進(jìn)度。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位要想構(gòu)建一套完整的內(nèi)部控制體系，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用也起到一定促進(jìn)作用。這是因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)并不是只被應(yīng)用在單位內(nèi)部控制的某一環(huán)節(jié)，而是被應(yīng)用于內(nèi)部控制體系的各個(gè)環(huán)節(jié)，管理會(huì)計(jì)作用的充分發(fā)揮在一定程度上能夠間接起到提高單位內(nèi)部控制機(jī)制合理性的作用，為單位穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)提供一定保證。現(xiàn)階段我國(guó)很多地區(qū)的行政事業(yè)單位都引入了管理會(huì)計(jì)并不斷建立健全自身內(nèi)部控制體系，但是在引入初期必須在內(nèi)部控制制度層面進(jìn)行協(xié)調(diào)，將管理會(huì)計(jì)理念、方法和手段與內(nèi)部控制體系相協(xié)調(diào)，使單位內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)踐層面，進(jìn)而構(gòu)建全面、高效的內(nèi)部控制體系。這樣不僅有助于實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標(biāo)，而且還能夠?yàn)閱挝蛔龀稣_的運(yùn)營(yíng)決策奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

（一）管理會(huì)計(jì)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理是指單位根據(jù)預(yù)算情況合理分配、控制、考核內(nèi)部各個(gè)部門的資源，進(jìn)而完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于單位內(nèi)部預(yù)算管理中，不僅能夠幫助單位更加合理地規(guī)劃和控制資源，而且還能夠根據(jù)單位實(shí)際情況提出合理的決策，切實(shí)解決全面預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，進(jìn)而形成預(yù)算管理的全過(guò)程有效流程控制，在提高預(yù)算約束力的同時(shí)，提高單位各部門工作人員的工作積極性。

（二）管理會(huì)計(jì)在責(zé)任落實(shí)上的應(yīng)用

責(zé)任會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一，責(zé)任會(huì)計(jì)指的是以各責(zé)任中心為主體，謹(jǐn)遵權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，對(duì)信息進(jìn)行系統(tǒng)處理以責(zé)任控制責(zé)任考核為主要內(nèi)容，進(jìn)而形成的一種內(nèi)部控制制度。責(zé)任會(huì)計(jì)被應(yīng)用于行政事業(yè)單位主要是以各處室為責(zé)任中心，根據(jù)給予這些處室的權(quán)利對(duì)其進(jìn)行責(zé)任考核。這樣做在一定程度上可以控制和防范人浮于事等不良現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)單位內(nèi)部控制效率的提高。

（三）管理會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的應(yīng)用

一個(gè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一就是風(fēng)險(xiǎn)防控，有效防控風(fēng)險(xiǎn)可以為單位長(zhǎng)久穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)提供一定保障。管理會(huì)計(jì)的引入在一定程度上提高了行政事業(yè)單位對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，使單位管理層能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些已經(jīng)發(fā)生的及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)、合理的措施調(diào)整自身運(yùn)營(yíng)方式來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，降低損失。

三、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的不足

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，財(cái)稅體制和預(yù)算管理制度也在不斷完善。對(duì)此，各地區(qū)行政事業(yè)單位都在積極引入管理會(huì)計(jì)完善自身內(nèi)部控制體系。但是由于行政事業(yè)單位涉及層面較為復(fù)雜，領(lǐng)域廣泛，人員眾多，管理會(huì)計(jì)的妥善應(yīng)用存在一定難度。

（一）人員的內(nèi)部控制意識(shí)有待提高

管理會(huì)計(jì)要想被妥善應(yīng)用，人的因素非常重要，如果單位人員內(nèi)部控制管理意識(shí)僵化，思維觀念守舊，那么管理會(huì)計(jì)的作用很難被發(fā)揮出來(lái)。雖然目前我國(guó)很多地區(qū)行政事業(yè)單位管理模式和預(yù)算體制都發(fā)生了變化，但是由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，一些單位要錢辦事、不求效益、不問(wèn)責(zé)任的行為習(xí)慣和思維模式已經(jīng)根深蒂固，單位的一些項(xiàng)目在集體討論時(shí)形式性過(guò)強(qiáng)，與管理會(huì)計(jì)控制、考核評(píng)價(jià)、決策等內(nèi)容相悖。同時(shí)，一些人員仍然按照以往的方式開(kāi)展相關(guān)工作，不積極配合管理會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。這樣一來(lái)，直接導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)的作用難以得到充分發(fā)揮。

（二）管理會(huì)計(jì)的理論體系及操作方法有待完善和創(chuàng)新

雖然我國(guó)引入管理會(huì)計(jì)已經(jīng)有30多年，但是管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)用較多，而我國(guó)行政事業(yè)單位存在一定特殊性，很多理論知識(shí)和實(shí)踐指導(dǎo)都不適用于行政事業(yè)單位?，F(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位雖然也積極引入管理會(huì)計(jì)來(lái)完善自身內(nèi)部控制，但是缺乏有針對(duì)性的理論系統(tǒng)和實(shí)踐操作方法，一些單位在運(yùn)用管理會(huì)計(jì)過(guò)程中對(duì)于一些疑難問(wèn)題難以妥善處理，經(jīng)常出現(xiàn)事倍功半的情況，難以充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用。

（三）管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)有待完善

近些年來(lái)，我國(guó)現(xiàn)代化信息技術(shù)蓬勃發(fā)展，信息化處理數(shù)據(jù)信息能力逐漸增強(qiáng)。企事業(yè)單位都在運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)開(kāi)展工作，工作效率明顯得到提高。在這個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下在一定程度上也推動(dòng)了管理會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展，這是因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)在對(duì)單位重大事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃、決策過(guò)程中必須借助相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和判斷，如果信息數(shù)據(jù)缺失就會(huì)直接影響決策的準(zhǔn)確性。但是現(xiàn)階段我國(guó)有相當(dāng)一部分地區(qū)的管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)還有待完善，由于歷史發(fā)展等原因在平臺(tái)中存在著信息缺失的情況。同時(shí)，一些單位由于經(jīng)費(fèi)緊張、專業(yè)技術(shù)人員不足等情況，內(nèi)部管理會(huì)計(jì)平臺(tái)的建設(shè)也是存在一定滯后性，這樣也會(huì)間接影響管理會(huì)計(jì)作用的充分發(fā)揮。

（四）管理會(huì)計(jì)預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)有待完善

雖然近些年來(lái)，我國(guó)財(cái)政部等相關(guān)部門不斷建立健全相關(guān)法律法規(guī)，旨在加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理科學(xué)化，確保財(cái)政資金的使用質(zhì)量。但是在實(shí)際工作中仍然存在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善、可操作性不強(qiáng)等問(wèn)題。很多規(guī)章制度中都是只對(duì)共性指標(biāo)的規(guī)范性要求進(jìn)行了明確，而沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效益、效果以及效率進(jìn)行考核和明確。同時(shí)，一些地方政府也沒(méi)有根據(jù)自身實(shí)際情況制定個(gè)性標(biāo)準(zhǔn)，有的雖然制定了標(biāo)準(zhǔn)但是卻偏離了實(shí)際，這些情況都不利于管理會(huì)計(jì)科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)。

（五）管理會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)有待提高

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2015年的數(shù)據(jù)，我國(guó)會(huì)計(jì)人員約為1600萬(wàn)人，其中由534萬(wàn)人在行政事業(yè)單位從事會(huì)計(jì)相關(guān)工作，有人認(rèn)為這部分會(huì)計(jì)人員只關(guān)心賬表數(shù)字，不注重動(dòng)態(tài)分析，只知請(qǐng)示匯報(bào)卻不參與決策。雖然這種觀點(diǎn)過(guò)于偏激但實(shí)際上確實(shí)存在一定會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)滯后的情況，一些人員不主動(dòng)接觸和學(xué)習(xí)成本財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算等管理會(huì)計(jì)知識(shí)，即使讓其擔(dān)任相應(yīng)職務(wù)也是形式大于實(shí)質(zhì)，不能為單位提供有效信息，嚴(yán)重影響管理會(huì)計(jì)運(yùn)用效果。同時(shí)，一些單位也對(duì)會(huì)計(jì)人員管理會(huì)計(jì)知識(shí)繼續(xù)教育培訓(xùn)工作不太關(guān)注，沒(méi)有安排專業(yè)技術(shù)人員為其進(jìn)行系統(tǒng)指導(dǎo)，間接阻礙了管理會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮。

四、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)作用的一些建議

本節(jié)從國(guó)家、單位以及個(gè)人三個(gè)層面，通過(guò)采取建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的方式充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用。

（一）國(guó)家層面

第一，完善和創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)理論體系及操作方法。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織理論界、學(xué)術(shù)界、企業(yè)及行政事業(yè)單位的專家及突出管理人員，通過(guò)調(diào)研、考察等多樣化方式并根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位情況構(gòu)建行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)理論體系及操作指導(dǎo)。同時(shí)，相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)國(guó)外的一些管理會(huì)計(jì)理論知識(shí)，取其精華充分應(yīng)用到我國(guó)行政事業(yè)單位中來(lái)，確保管理會(huì)計(jì)的作用能夠得以充分發(fā)揮。第二，完善國(guó)家行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)。政府應(yīng)當(dāng)加大對(duì)平臺(tái)建設(shè)的投入，安排專業(yè)技術(shù)人員利用現(xiàn)代化信息技術(shù)盡可能地將歷年國(guó)內(nèi)外以及各地區(qū)數(shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、歸集、分類，構(gòu)建一個(gè)較為完善的行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)信息大平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)，為管理會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。第三，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)法律法規(guī)基礎(chǔ)上進(jìn)行明確，不僅要對(duì)共性指標(biāo)的規(guī)范性要求進(jìn)行明確，而且還要明確預(yù)算執(zhí)行的效益、效果以及效率。此外，中央政府還應(yīng)當(dāng)采取一定措施督促各地方政府盡快出臺(tái)符合其自身實(shí)際情況制定個(gè)性標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的合理性進(jìn)行監(jiān)督。

（二）單位層面

第一，建立健全內(nèi)部管理體系。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》基礎(chǔ)之上制定一套內(nèi)部控制體系，以預(yù)算管理為主線，重大事項(xiàng)決策風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)，明確各個(gè)科室的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題能夠落實(shí)到個(gè)人，確保管理會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展。第二，單位應(yīng)當(dāng)優(yōu)化工作人員內(nèi)部控制管理意識(shí)，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)觀念，通過(guò)會(huì)議、活動(dòng)、競(jìng)賽等多樣化宣傳方式使其意識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要性，促進(jìn)各科室積極配合管理會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。

（三）個(gè)人層面

單位應(yīng)當(dāng)重視管理會(huì)計(jì)人員的選聘工作，不僅要注重學(xué)歷方面，而且還要重視其實(shí)務(wù)能力和思想道德素質(zhì)，可以通過(guò)筆試與面試相結(jié)合的方式選拔出一些高素質(zhì)人員擔(dān)任管理會(huì)計(jì)相關(guān)職務(wù)；同時(shí)，單位還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)力度，定期組織相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，使管理會(huì)計(jì)人員能夠了解和掌握最新理論知識(shí)和業(yè)務(wù)處理辦法。此外，單位還可以采取邀請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員下實(shí)地指導(dǎo)的方式對(duì)行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)相關(guān)人員進(jìn)行有針對(duì)性的指導(dǎo)，使其能夠在謹(jǐn)遵單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，為單位未來(lái)穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

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篇7

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀與措施

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，防止經(jīng)濟(jì)犯罪的有效管理手段，是新時(shí)期加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的客觀要求。建立和完善一系列行之有效的內(nèi)部控制方法、措施和程序?qū)μ岣哌\(yùn)營(yíng)管理的效益與效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)起著非常重要的作用，對(duì)提升事業(yè)單位的管理水平同樣具有重要意義。

一、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）部分單位內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱

主要表現(xiàn)在許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制知識(shí)，在思想上對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)必要性的認(rèn)識(shí)不到位，抱著無(wú)所謂態(tài)度。有的單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，甚至有許多單位負(fù)責(zé)人把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色。

（二）尚未建立完整有效的內(nèi)部控制制度

從理論上看，各類內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范僅僅局限于會(huì)計(jì)領(lǐng)域，原則性、操作性不強(qiáng)。這使得內(nèi)控制度只是散見(jiàn)于單位的相關(guān)文件和辦法中，尚未形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。

實(shí)踐中，內(nèi)部控制環(huán)境松懈。大多數(shù)單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

（三）內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，且執(zhí)行不力

一是內(nèi)部控制制度不健全。有些單位即使制定了內(nèi)部控制制度，但不夠科學(xué)、不夠完善，內(nèi)容零散，尚未形成覆蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)。二是“有章不循”現(xiàn)象普遍存在。有些單位僅僅限于文件，流于形式，沒(méi)有切實(shí)有效地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度。又如有的單位領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，經(jīng)常使用例外原則，或忽視內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，往往以行政命令代替制度政策，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況比較嚴(yán)重，只要通過(guò)相應(yīng)審批人員簽字同意，會(huì)計(jì)人員就予以報(bào)銷。

（四）財(cái)務(wù)控制不合理

財(cái)務(wù)制度混亂，一是，預(yù)算資金項(xiàng)目不詳細(xì)，使用缺乏計(jì)劃性，年度預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，存在著一定的隨意性，不能使有限的資金使用在刀刃上，有時(shí)還導(dǎo)致使用超支影響事業(yè)發(fā)展；二是，收支管理不嚴(yán)，任意擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍，對(duì)項(xiàng)目資金的使用未能做到?？顚Ｓ?，存在一些巧立名目、擠占資金、挪作他用的問(wèn)題；三是，財(cái)產(chǎn)管理不嚴(yán)，由于事業(yè)單位在會(huì)計(jì)上沒(méi)有成本核算要求，因此輕視了實(shí)物資產(chǎn)管理，如購(gòu)買低值易耗品，直接作支出，不入財(cái)產(chǎn)賬，領(lǐng)用不辦理手續(xù)，又缺乏應(yīng)有的財(cái)產(chǎn)清查制度，使這部分財(cái)產(chǎn)無(wú)賬無(wú)實(shí)。

二、推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）增進(jìn)內(nèi)部控制意識(shí)，科學(xué)劃分權(quán)責(zé)，建立合理的組織結(jié)構(gòu)

首先要加強(qiáng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制法律法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)，增強(qiáng)全體工作人員內(nèi)部控制意識(shí)，尤其是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部必須不斷增進(jìn)貫徹實(shí)施的自覺(jué)性，并列入上級(jí)對(duì)其述廉、述勤、述法的職責(zé)考核的重要內(nèi)容。其次，是建立合理的組織機(jī)構(gòu)。 合理的組織機(jī)構(gòu)是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的先決條件。合理的組織機(jī)構(gòu)必須以執(zhí)行完成、經(jīng)費(fèi)供應(yīng)、保障職能為使命，具有清晰的職位層次順序、通暢的意見(jiàn)溝通渠道、有效的協(xié)調(diào)與合作體系。內(nèi)控組織的機(jī)構(gòu)設(shè)立和權(quán)限劃分應(yīng)與經(jīng)費(fèi)管理體制、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)，既有利于實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工、提高工作效率，又能起到相互檢查與制約、防止和糾正錯(cuò)弊的作用。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)，要把握好三個(gè)原則：一是公開(kāi)原則，要增加結(jié)構(gòu)的“透明度”，使組織結(jié)構(gòu)的職責(zé)準(zhǔn)確無(wú)誤地公布于眾，以利于提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，保證內(nèi)部控制的運(yùn)行方向；二是牽制原則，分離不相容的崗位；三是效能原則，即在業(yè)務(wù)循環(huán)過(guò)程中，既要保證結(jié)果或?qū)嶓w意義上的公正，又要考慮運(yùn)行的效率，否則，會(huì)由于內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)而導(dǎo)致對(duì)外部信息反映遲緩，貽誤發(fā)展機(jī)遇。第三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度不是某個(gè)人或部門的事情，需要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，相關(guān)部門參加，各部門相互協(xié)調(diào)、相互配合，經(jīng)過(guò)一定的程序才能完成。

（二）加強(qiáng)單位內(nèi)控制度建設(shè)，建立內(nèi)部控制框架體系，健全內(nèi)部控制制度體系

首先，要明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法，明確資產(chǎn)記錄與保管的分工，明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和準(zhǔn)確性要求，明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。進(jìn)一步建立健全并嚴(yán)格實(shí)施單位“財(cái)會(huì)制度”、“資金審批制度”、“財(cái)務(wù)收支管理制度”、“財(cái)產(chǎn)物資保管制度”、“票據(jù)管理制度”。其次，在此基礎(chǔ)上要對(duì)內(nèi)部控制制度施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，同時(shí)賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性。第三、以物資控制系統(tǒng)為例，將涉及請(qǐng)購(gòu)、請(qǐng)購(gòu)審批、計(jì)劃、計(jì)劃審批、詢價(jià)、確定供應(yīng)商、簽訂采購(gòu)合同、合同審計(jì)、采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)管理、付款審批、付款審核、付款15個(gè)崗位都納入績(jī)效能考核體系，每個(gè)環(huán)節(jié)度要自覺(jué)把關(guān)、實(shí)施崗位責(zé)任制。設(shè)立易于被公眾了解和掌握的有文字說(shuō)明方式和流程圖。有了好的制度，領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格帶頭執(zhí)行，要對(duì)職工的執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，使內(nèi)部控制制度真正有效運(yùn)行。

（三）增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

（1）加強(qiáng)授權(quán)控制

明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，確保事業(yè)單位權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)。其中必須確定不相容崗位，對(duì)崗位進(jìn)行分析，確定不相容崗位。職責(zé)分工是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。對(duì)于不相容崗位，應(yīng)安排不同的人員擔(dān)任，以起到相互牽制、相互制約。

（2）要加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算管理是事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。根據(jù)預(yù)算控制支出與成本，實(shí)行分管范圍內(nèi)“一支筆”審批原則，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按批準(zhǔn)后的預(yù)算和專項(xiàng)資金支出計(jì)劃執(zhí)行。預(yù)算和計(jì)劃以外的開(kāi)支或需臨時(shí)調(diào)整的支出，按審批權(quán)限規(guī)定由領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定或報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

鑒別關(guān)鍵控制點(diǎn)，確定控制措施。 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，主要是控制關(guān)鍵點(diǎn)和容易發(fā)生偏差的環(huán)節(jié)，通常稱為控制環(huán)節(jié)或控制點(diǎn)?？刂泣c(diǎn)按其發(fā)揮作用的程度而論，可以分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)。在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用最大、影響范圍最廣，甚至決定全局的控制點(diǎn)，對(duì)于保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有至關(guān)重要的影響，即為關(guān)鍵控制點(diǎn)。要把握住關(guān)鍵部位，審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；要管好關(guān)鍵物件，如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；要控制住關(guān)鍵工作崗位如：現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，特別注重其職業(yè)道德及法規(guī)意識(shí)培養(yǎng)，在單位的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)人員的地位非比尋常，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)。選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的內(nèi)審人員外出進(jìn)修，培訓(xùn)等方法，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，全面提高他們的思想素養(yǎng)，理論水平和學(xué)歷層次。同時(shí)積極吸收經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)人才或復(fù)合型人才加入到審計(jì)隊(duì)伍，為有效地開(kāi)展內(nèi)審業(yè)務(wù)提供保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了更新、更高的要求，事業(yè)單位不但要從思想上高度重視，不斷完善內(nèi)部控制制度，還要在實(shí)踐中有效實(shí)施。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完整，一套操作性強(qiáng)、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制制度，其有效實(shí)施無(wú)疑會(huì)促使經(jīng)營(yíng)管理登上一個(gè)新臺(tái)階并促進(jìn)事業(yè)單位的更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳漢文.《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》[J].會(huì)計(jì)研究.2009（05）

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理會(huì)計(jì)；事業(yè)單位；推動(dòng)應(yīng)用

近年來(lái)，管理會(huì)計(jì)引起了各事業(yè)單位的廣泛重視，并逐步將單位會(huì)計(jì)的應(yīng)用到單位財(cái)務(wù)管理的改革中。同時(shí)，國(guó)家相關(guān)部門在近年來(lái)了《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）》，此種背景下，事業(yè)單位就需要更加重視管理會(huì)計(jì)工作，加快自身管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效率的提升。但是由于管理會(huì)計(jì)引進(jìn)國(guó)內(nèi)的時(shí)間較晚，缺乏相應(yīng)的理論和方法，從當(dāng)前事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用情況來(lái)看并不容樂(lè)觀，難以發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的有效性。

一、內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部控制在保障財(cái)務(wù)報(bào)告及其信息完整、有效的同時(shí)，還給予單位管理決策重要的參考數(shù)據(jù)和信息，是一種傳統(tǒng)財(cái)會(huì)工作與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的會(huì)計(jì)工作新理念。管理會(huì)計(jì)依托于單位的治理基礎(chǔ)，參與到?jīng)Q策和管理工作的，由此可見(jiàn)，管理會(huì)計(jì)不僅是財(cái)會(huì)工作，同時(shí)還與企業(yè)的內(nèi)部控制緊密相關(guān)。內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是一致的，這也為兩者的有機(jī)融合提供了可行性。

二、內(nèi)控視角下管理會(huì)計(jì)在事業(yè)單位的應(yīng)用的重要性

（一）促進(jìn)單位治理現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)變

事業(yè)單位實(shí)施管理會(huì)計(jì)要求其所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入其中，由此促進(jìn)單位預(yù)算管理、決策等活動(dòng)高效進(jìn)行，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理效率的提升。管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用可以促進(jìn)事業(yè)單位自身治理的改善，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變。

（二）促進(jìn)國(guó)家戰(zhàn)略的落實(shí)

就事業(yè)單位而言，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作主要是記賬類會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)信息的作用沒(méi)有得到了充分的發(fā)揮。應(yīng)用管理會(huì)計(jì)可以完成各項(xiàng)信息資料的分析整合，加快事業(yè)單位管理水平的增強(qiáng)。全面開(kāi)展管理會(huì)計(jì)之后，戰(zhàn)略部署得以快速、有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)單位資金的有效利用，取得更高的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，2014年1月1日起，事業(yè)單位必須全面落實(shí)內(nèi)控規(guī)范。但是由于自身單位特殊性質(zhì)的原因，事業(yè)單位內(nèi)控工作效果并不理想，而推行管理會(huì)計(jì)，各個(gè)單位自身的會(huì)計(jì)控制、物資采購(gòu)、預(yù)算管理等工作更加清晰，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控效果的顯著改善。

三、管理會(huì)計(jì)在事業(yè)單位目前開(kāi)展的狀況

根據(jù)國(guó)家《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）》的指示，國(guó)內(nèi)各個(gè)事業(yè)單位開(kāi)始積極的推行管理會(huì)計(jì)，逐步提升管理會(huì)計(jì)在內(nèi)部管理工作的地位。單位領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)政策和理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，切實(shí)推動(dòng)在內(nèi)控活動(dòng)中應(yīng)用。經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間的應(yīng)用和磨合，事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)取得了一定的成績(jī)，單位的管理問(wèn)題得到了相應(yīng)的解決。但是我們必須承認(rèn)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用依然任重道遠(yuǎn)，由于事業(yè)單位自身屬性等因素，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)的高效推行遭受了制約。

四、內(nèi)控控制視角下事業(yè)單位推進(jìn)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用面臨的困難

（一）內(nèi)控思想不足，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用環(huán)境較差

單位自身性質(zhì)造成成本管理壓力缺乏，內(nèi)控思想相對(duì)欠缺，內(nèi)部管理工作不到位。長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，單位領(lǐng)導(dǎo)層在管理方面往往側(cè)重于業(yè)務(wù)、實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)于內(nèi)部的管理缺乏充分的重視，滯后的管理思想極大的影響了管理會(huì)計(jì)的有效推進(jìn)。

（二）內(nèi)部管理缺不足，管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱

這些年，財(cái)務(wù)管理雖然取得了一定的成就，但是總體而言不容樂(lè)觀。比如，很多單位缺乏完備的內(nèi)控制度，內(nèi)控管理規(guī)范性不足，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作相對(duì)薄弱。加之各個(gè)事業(yè)單位之間發(fā)展層次不同，這些都對(duì)管理會(huì)計(jì)的推進(jìn)造成了嚴(yán)重的影響。

（三）管理會(huì)計(jì)方法缺失

國(guó)內(nèi)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用較為滯后，而管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用更多集中于企業(yè)，而且缺乏充足的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這些導(dǎo)致在管理會(huì)計(jì)實(shí)際的應(yīng)用中，缺乏合理的管理會(huì)計(jì)方法，這也影響了管理會(huì)計(jì)進(jìn)一步推行。

（四）信息化建設(shè)滯后

管理會(huì)計(jì)的高效的應(yīng)用依托于信息化建設(shè)。但是很多事業(yè)單位單位由于自身發(fā)展規(guī)模不大、人員數(shù)量較少，會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)工作電算化初步建立，信息化發(fā)展步伐相對(duì)緩慢 ，這一問(wèn)題對(duì)于管理會(huì)計(jì)的推行也形成了一定的制約。

五、基于內(nèi)控視角推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在事業(yè)單位開(kāi)展的總體思路及有效措施

（一）內(nèi)部控制視角下推動(dòng)管理會(huì)計(jì)總體思路

1.合理的設(shè)計(jì)建設(shè)業(yè)務(wù)流程。在事業(yè)單位內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)控工作小組，進(jìn)而建立相關(guān)的法律制度部門，安排該部門專門單位內(nèi)控體系建設(shè)以及運(yùn)行活動(dòng)規(guī)劃等工作。

2.積極的進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)。積極的編制單位內(nèi)部控制規(guī)范，明確其相應(yīng)的內(nèi)控流程，通過(guò)圖示的形式對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行明確和展示，標(biāo)明內(nèi)控中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.組織有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)。在內(nèi)控報(bào)告實(shí)施環(huán)節(jié)，可以組織有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)活動(dòng)，在此過(guò)程中必須遵循客觀性和全面性原則。

4.初步編寫評(píng)估報(bào)告。在內(nèi)控報(bào)告編寫環(huán)節(jié)，向單位的有關(guān)部門初步進(jìn)行內(nèi)控匯報(bào)，對(duì)于內(nèi)控缺陷初步認(rèn)定的不足及其應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)。

5.組織下年度的內(nèi)控體系建設(shè)。詳細(xì)的研究?jī)?nèi)控缺陷，并以此為切入點(diǎn)，組織下年度內(nèi)控體系的建設(shè)工作。

（二）基于內(nèi)控視角推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在事業(yè)單位開(kāi)展有效措施

1.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理思想，營(yíng)造良好的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境。事業(yè)單位必須不斷提升包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的各層次人民的管理會(huì)計(jì)思想，充分認(rèn)識(shí)在單位決策過(guò)程中管理會(huì)計(jì)所發(fā)揮的積極作用，特別是構(gòu)建起以管理會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的決策文化，單位的很多決策都是單位領(lǐng)導(dǎo)層依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)做出的，單位幾乎不存在使用管理會(huì)計(jì)進(jìn)行決策的情況，為了建立一個(gè)良好的管理會(huì)計(jì)運(yùn)用環(huán)境，需要加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)的宣傳教育，營(yíng)造健康的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境，由此才可以確保會(huì)計(jì)體系得以順利的建設(shè)。

2.聯(lián)系事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。對(duì)于管理會(huì)計(jì)建設(shè)環(huán)境創(chuàng)建可以從以下幾個(gè)方面著手，其一，建立完善的管理制度，保障管理會(huì)計(jì)的有效應(yīng)用，不但可以確保單位財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、有效，同時(shí)還可以保障管理會(huì)計(jì)可以得到很好的推廣和應(yīng)用，所以單位可以結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，確定完善的管理會(huì)計(jì)制度，合理的結(jié)合內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。其二，根據(jù)單位自身的需要組織內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和崗位的設(shè)置，同時(shí)對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控。

3.建立管理方法體系。事業(yè)單位要想更加高效的應(yīng)用自身的管理會(huì)計(jì)，必須建立完備的方法體系，并以此為基礎(chǔ)從而實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的高效應(yīng)用。為此各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)建立合理的管理會(huì)計(jì)方法體系。在此過(guò)程中，需要注意以下幾點(diǎn)：其一，單位應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的業(yè)務(wù)流程，分析管理目標(biāo)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理會(huì)計(jì)模型等，反復(fù)論證各項(xiàng)管理會(huì)計(jì)模型，不可過(guò)于復(fù)雜加大操作難度，也不可過(guò)于簡(jiǎn)單失去分析價(jià)值，同時(shí)需要注意自身的監(jiān)督活動(dòng)，保障預(yù)算的準(zhǔn)確性。

4.建立信息溝通機(jī)制。管理會(huì)計(jì)的高效應(yīng)用是以充足的財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)的，同時(shí)為確保內(nèi)控信息可以暢通的傳遞，需要搭建一條信息交流渠道，通過(guò)這一渠道可以完成對(duì)信息的采集和處理。這不僅可以按照管理會(huì)計(jì)目標(biāo)向單位內(nèi)部各個(gè)部門職員進(jìn)行信息的傳達(dá)，同時(shí)還可以將信息傳遞給上級(jí)部門，確保信息的傳遞及時(shí)、高效?，F(xiàn)在很多單位依靠信息化手段共享各種信息，在管理會(huì)計(jì)方面也可以建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)的整合，統(tǒng)一采集和處理單位各項(xiàng)信息，可以保障信息的同源、高效性，通過(guò)這一信息機(jī)制的建立可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控溝通體系的建立和管理會(huì)計(jì)信息的處理。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上，為了適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展，以及響應(yīng)財(cái)政部號(hào)召，各個(gè)單位積極的推進(jìn)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，切實(shí)分析管理會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制二者的之間的聯(lián)系，基于此了解了管理會(huì)計(jì)推行所面臨的困難，最后提出了各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施。

參考文獻(xiàn)：

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[2]樂(lè)婷.行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系應(yīng)用研究[J].審計(jì)與理財(cái)，2016，02：38-41.

篇9

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

科研事業(yè)單位是肩負(fù)了科學(xué)探究、技術(shù)創(chuàng)新等艱巨任務(wù)的單位。隨著我國(guó)科研事業(yè)單位發(fā)展，科研事業(yè)單位也逐漸由經(jīng)費(fèi)涉及的領(lǐng)域相對(duì)集中，以科研項(xiàng)目撥款形式為主的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中走出來(lái)，逐漸趨向企業(yè)化經(jīng)營(yíng)形式。以科研事業(yè)單位當(dāng)前運(yùn)行的實(shí)際情況來(lái)看，普遍存在內(nèi)部管理制度匱乏、信息化水平不高、違法違規(guī)事件時(shí)有發(fā)生等問(wèn)題，那么如何適應(yīng)全新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的變化，增強(qiáng)單位內(nèi)部管理水平，已成為當(dāng)前必須思考的話題。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮積極作用，也是科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路。

一、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部控制的重視程度

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，是營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境、落實(shí)內(nèi)部控制制度的根本保障。只有具備強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，才能確保各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。與現(xiàn)代企業(yè)管理模式相比，科研事業(yè)單位受到長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)滯后。主要由于科研事業(yè)單位的發(fā)展與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要求不同，因此很多領(lǐng)導(dǎo)者忽略了內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的充分認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無(wú)的內(nèi)容，造成單位內(nèi)部沒(méi)能形成有效的制約機(jī)制；還有一些領(lǐng)導(dǎo)者將財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制與內(nèi)部控制混為一談，認(rèn)為只要開(kāi)展部門預(yù)算就可以。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

一直以來(lái)，我國(guó)科研事業(yè)單位的資金來(lái)自國(guó)家的撥款支持，即使成本費(fèi)用出現(xiàn)失控，也可以由國(guó)家繼續(xù)補(bǔ)充資金，造成嚴(yán)重的重復(fù)購(gòu)置、浪費(fèi)現(xiàn)象。雖然一些事業(yè)單位已經(jīng)提出了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是由于落實(shí)的意識(shí)不強(qiáng)，再加上制度自身缺乏可操作性，執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，制度考評(píng)也最終流于形式，沒(méi)能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。因此，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善，造成科研事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出失控，帶來(lái)大量的國(guó)家財(cái)政資金浪費(fèi)行為，甚至發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，財(cái)政資金嚴(yán)重流失，不利于科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（三）科研事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

雖然科研項(xiàng)目以財(cái)政撥款為主，但是項(xiàng)目攻關(guān)也離不開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，如果不能在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中滲透風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可能造成科研項(xiàng)目的攻關(guān)失敗，而資金一旦支出完結(jié)，就可能引發(fā)項(xiàng)目的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，如果科研事業(yè)單位仍然不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，必將對(duì)項(xiàng)目完成造成影響。

（四）科研事業(yè)單位的信息化支持滯后

當(dāng)前，信息化技術(shù)已經(jīng)深入到各行各業(yè)中，但是以科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)看，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)信息化平臺(tái)管理，內(nèi)部控制的方法與手段滯后，執(zhí)行效率不強(qiáng)；由于單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視、相關(guān)財(cái)務(wù)控制人員不主動(dòng)申請(qǐng)，造成內(nèi)部控制信息化建設(shè)步伐一拖再拖，對(duì)科研事業(yè)單位的信息化建設(shè)造成影響。

二、以內(nèi)部控制推動(dòng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范性的幾點(diǎn)建議

結(jié)合當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，主要從以下幾方面做出努力：

（一）樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人作為科研事業(yè)單位開(kāi)展各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的主體，其重要性不容忽視。而強(qiáng)化人的思想意識(shí)、道德意識(shí)，也是完善內(nèi)部控制制度的根本基礎(chǔ)。因此，科研事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，不斷提升內(nèi)部人員的思想意識(shí)水平，調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性。例如，單位可經(jīng)常組織領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人以及職工等，參與有關(guān)內(nèi)部控制的講座和培訓(xùn)班，從根本認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，了解內(nèi)部控制，意識(shí)到內(nèi)部控制在單位財(cái)務(wù)管理中的積極作用，在事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)全員參與意識(shí)，從整體保障單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，更好地實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值與增值。

（二）夯實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

一直以來(lái)，由于科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，制約了其內(nèi)部控制制度的落實(shí)，嚴(yán)重影響部門預(yù)算的執(zhí)行。因此，增強(qiáng)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果，實(shí)現(xiàn)開(kāi)源節(jié)流，必須夯實(shí)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督與管理作用。做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，涉及到財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)單位的集中性教育，

強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。作為科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者，也要意識(shí)到繼續(xù)教育的重要性，鼓勵(lì)并支持單位會(huì)計(jì)人員參加國(guó)家培訓(xùn)，及時(shí)了解國(guó)家頒布的新制度、新法規(guī)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力。另外，會(huì)計(jì)核算作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵，在保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性方面起到不可忽略的作用，全面落實(shí)原始憑證的審批制度，合理規(guī)避會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，具有重要意義，因此，科研事業(yè)單位應(yīng)不斷規(guī)范、完善會(huì)計(jì)核算的程序，避免在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤。

（三）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)于科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，當(dāng)前已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，但是僅僅制定制度并不能發(fā)揮作用，還應(yīng)確保制度嚴(yán)格落實(shí)到位，真正發(fā)揮其監(jiān)督、控制職能。通過(guò)建立完善的考核體制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、結(jié)算狀況等進(jìn)行階段性考評(píng)，以此作為年終考核的重要依據(jù)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門、各個(gè)崗位起到激勵(lì)作用。

在新時(shí)期，完善內(nèi)部控制制度并不是強(qiáng)調(diào)教條式的控制，而是要遵循以人為本原則，尊重單位內(nèi)部人才，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的靈活性。另外，科研事業(yè)單位每年定期或不定期地接受內(nèi)外監(jiān)察與審計(jì)，涉及到諸多不可控制的因素，再加上科研事業(yè)單位逐漸深入到經(jīng)營(yíng)、投資、融資等領(lǐng)域，內(nèi)部控制帶來(lái)諸多壓力和挑戰(zhàn)。這就要求制定內(nèi)部控制制度時(shí)遵循“適度性”原則，尤其嚴(yán)加控制新涉足的領(lǐng)域，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度

當(dāng)前，科研事業(yè)單位應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、監(jiān)督性作用。在財(cái)務(wù)部門做好常規(guī)性核算工作的基礎(chǔ)上，對(duì)具體的崗位、具體的科研項(xiàng)目采取定期或不定期的檢查手段，通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)、紀(jì)律檢查或者內(nèi)部稽核等，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段；對(duì)科研物資的采購(gòu)環(huán)節(jié)、經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金的支付環(huán)節(jié)等進(jìn)行嚴(yán)格審核，保障財(cái)產(chǎn)物資的安全性、完整性。另外，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，除了約束、治理以外，還包括對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，確保內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。

（五）構(gòu)建內(nèi)部控制的信息化平臺(tái)

隨著我國(guó)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等不斷應(yīng)用，科研事業(yè)單位也要構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化管理平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、有效性，更利于事業(yè)單位內(nèi)部信息的溝通與交流，實(shí)現(xiàn)信息共享，更好地落實(shí)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)管手段。通過(guò)信息化平臺(tái)，科研事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門、管理人員、科研人員等可以共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但是由于受到操作權(quán)限的限制，不能隨意刪除或修改數(shù)據(jù)，保持原始憑證的真實(shí)性、可靠性。只有財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員具備數(shù)據(jù)修改的權(quán)利。財(cái)務(wù)部門通過(guò)獲取相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息、資產(chǎn)信息等，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門進(jìn)行匯報(bào)，以此作為開(kāi)展科研項(xiàng)目、制定戰(zhàn)略的重要依據(jù)。另外，結(jié)合科研事業(yè)單位自身發(fā)展的實(shí)際情況，信息化系統(tǒng)制定了專業(yè)的、標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，更利于增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，滿足科研事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展需求。

（六）科學(xué)、合理地編制預(yù)算

首先，科研事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的重視程度，以此作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過(guò)合理籌集、分配及使用資金，促進(jìn)科研事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)與科研人員的溝通與聯(lián)系，以確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理性；其次，以當(dāng)前科研事業(yè)單位的預(yù)算編制狀況來(lái)看，雖然能夠滿足主管部門與上級(jí)財(cái)政部門的基本要求，但是可操作性不強(qiáng)，執(zhí)行單位往往無(wú)從下手。因此，科研事業(yè)單位應(yīng)以自身實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合科研項(xiàng)目的實(shí)際需求，制定具體、細(xì)致的內(nèi)部財(cái)務(wù)收支預(yù)算，以增強(qiáng)預(yù)算的可執(zhí)行性、可操作性，便于落實(shí)預(yù)算目標(biāo)；再次，當(dāng)內(nèi)部預(yù)算進(jìn)入執(zhí)行階段之后，必須作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)性工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開(kāi)展定期考評(píng)工作，嚴(yán)格把控經(jīng)費(fèi)開(kāi)支狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程存在的問(wèn)題、偏差，采取解決措施。

由上可見(jiàn)，內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的地位。只有客觀分析當(dāng)前科研事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，掌握其面臨的內(nèi)外復(fù)雜環(huán)境，結(jié)合以往財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地制定內(nèi)部控制制度，采取各種方法和手段保障內(nèi)部控制落實(shí)到位，更好地實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位持續(xù)性發(fā)展。

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篇10

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的管理具有重要意義。本文比較了內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的異同，并著重從制度、環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)層面分析了當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，據(jù)此建立了基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 ：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；體系；措施

近年來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位頻頻發(fā)生的違法、違紀(jì)案件及資產(chǎn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，深刻揭示出當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作存在的問(wèn)題和不足。我國(guó)財(cái)政部于2012年11月29日印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，它為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和管理指明了方向，也再次印證了內(nèi)部控制管理體系在行政事業(yè)單位管理中的重要性。文本旨在通過(guò)分析全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，探討如何從全面風(fēng)險(xiǎn)管理角度，更好地實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的概念，目前國(guó)內(nèi)外尚未統(tǒng)一定義。COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整合框架》中對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由組織的董事會(huì)、管理層以及其它人員來(lái)共同實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定以及組織各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響組織的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。這是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)廣義的定義，不僅適用于企業(yè)等營(yíng)利性組織，也同樣適用于事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織。

當(dāng)今理論界對(duì)內(nèi)部控制的定義不盡相同。但是，被普遍接受的是美國(guó)COSO委員會(huì)于1992 年《內(nèi)部控制—整合框架》中對(duì)內(nèi)部控制的定義。報(bào)告指出內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，該過(guò)程的目標(biāo)主要有：可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；遵從法律法規(guī)；有效的經(jīng)營(yíng)三個(gè)方面。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到公司董事會(huì)、管理層和其他人員的共同影響。該框架還將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督評(píng)審五個(gè)要素，具體如圖1所示：

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的異同全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）拓展和細(xì)化了COSO內(nèi)部控制，并將其作為一個(gè)子系統(tǒng)，形成了一個(gè)更全面、更強(qiáng)有力的關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的概念。雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在緊密聯(lián)系，但全面風(fēng)險(xiǎn)管理在COSO內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上增加了許多全新的組成部分，在增加了管理目標(biāo)和要素?cái)?shù)量的同時(shí)，引入了風(fēng)險(xiǎn)組合觀等概念，并在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和對(duì)策方面都做了補(bǔ)充和調(diào)整，具體如表1所示。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題總結(jié)起來(lái)，主要存在于制度、環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理等層面，結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架的五要素，總結(jié)為以下問(wèn)題：

1.制度層面

內(nèi)部控制中控制活動(dòng)這個(gè)要素是確保行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)能夠應(yīng)對(duì)和控制的制度和程序，因此內(nèi)部控制中制度性建設(shè)是非常重要的。當(dāng)前行政事業(yè)單位的制度體系并不完善，存在的問(wèn)題主要有：

(1)財(cái)務(wù)管理制度不健全。表現(xiàn)為單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，缺乏明確的財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，無(wú)有效的單位內(nèi)部支出約束機(jī)制等，導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)管理隨意性大，財(cái)務(wù)人員職責(zé)不明確，造成了財(cái)務(wù)管理的失控。

（2）資產(chǎn)管理和控制制度薄弱。表現(xiàn)為固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)人員并未像企業(yè)那樣對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的賬務(wù)管理，“重錢輕物、重購(gòu)輕管”現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬實(shí)不符以及資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（3）預(yù)算控制剛性不足。行政事業(yè)單位的部門預(yù)算制度編制粗糙，沒(méi)有細(xì)化到具體的項(xiàng)目。同時(shí)，由于預(yù)算之外的追加項(xiàng)目多，使得預(yù)算的隨意性大，不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理權(quán)威性和約束力的功能，也無(wú)法發(fā)揮預(yù)算控制作為內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)的作用。

2．環(huán)境層面

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制五大要素之首，是實(shí)施內(nèi)部控制的根基。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：?jiǎn)挝坏娜肆Y源政策、單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、誠(chéng)信和價(jià)值觀念、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位文化等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境方面的問(wèn)題主要有：

(1)單位員工尤其是領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握，對(duì)內(nèi)部控制在單位管理中的重要性認(rèn)識(shí)不足。

(2)行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)分配不清。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門只從事單位的賬務(wù)處理工作，并沒(méi)有參與到單位的管理活動(dòng)和管理決策中。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位存在崗位設(shè)置的不合法合理的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能相互分離，從而導(dǎo)致崗位之間的制約和監(jiān)督力度不足。

(3)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。隨著政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等財(cái)政非稅收入實(shí)行“收支兩條線”的管理方式的開(kāi)展，以及資金實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付、物品購(gòu)買實(shí)施政府采購(gòu)等制度的實(shí)施，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)漸漸將紀(jì)檢監(jiān)督等同于內(nèi)部審計(jì)。因此，在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置上也就不再用心，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門虛空，審計(jì)人員不具備基本的審計(jì)專業(yè)水平、對(duì)審計(jì)單位問(wèn)題的處理權(quán)限不足等問(wèn)題出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理層面

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制五要素之一，是實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，指單位及時(shí)科學(xué)的識(shí)別和分析單位內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并能科學(xué)合理地確定應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的有效策略。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)包含單位組織層面的宏觀風(fēng)險(xiǎn)和單位業(yè)務(wù)層面的微觀風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國(guó)法律法規(guī)的不健全以及缺乏有限的制約監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)面臨濫用公共權(quán)力和腐敗舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位由于不受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會(huì)上出現(xiàn)了非法的“尋租”現(xiàn)象，嚴(yán)重浪費(fèi)了公共資源，造成了經(jīng)濟(jì)資源配置的扭曲，不利于我國(guó)生產(chǎn)力的健康發(fā)展。業(yè)務(wù)層面上則主要包含預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，亟待結(jié)合行政事業(yè)單位具體情況制定詳細(xì)的針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的措施。

三、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策

1.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

上述關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的分析，充分說(shuō)明了行政事業(yè)單位建立一套科學(xué)合理地內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。行政事業(yè)單位需要結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的相關(guān)理論建立一個(gè)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。由于行政事業(yè)單位作為政府部門的特殊性，我們不能完全照搬企業(yè)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合的內(nèi)控體系，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況從以下幾個(gè)方面入手，如圖2所示。

首先，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施要考慮到該體系的先進(jìn)性以及行政事業(yè)單位的實(shí)際適應(yīng)情況。因此，需要在設(shè)計(jì)和實(shí)施時(shí)遵循一定的原則，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則和全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則，總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（1）適用性原則。基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系的構(gòu)建，首先要對(duì)行政事業(yè)單位具有一定的適用性。要根據(jù)行政事業(yè)單位工作的特殊性，制定切實(shí)有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實(shí)施性。

（2）成本性原則。建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)控體系要有一定的適用性而非復(fù)雜性，要杜絕形式的過(guò)于復(fù)雜而引起的高成本，加強(qiáng)可操作性，避免體系流于形式，最終實(shí)現(xiàn)以最小的成本防范最多的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。

（3）層次性原則。層次性原則是指要系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)內(nèi)控體系。首先在單位整體層面上設(shè)定控制目標(biāo)和管理流程。然后，再在每個(gè)具體的層面上設(shè)計(jì)目標(biāo)和策略，實(shí)現(xiàn)決策層、執(zhí)行層、操作層的完整監(jiān)控，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)措施

在以上原則的規(guī)范指引下，行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)措施結(jié)合本文前面提到的當(dāng)面行政事業(yè)單位存在的問(wèn)題，著重從以上四個(gè)方面入手：

（1）營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實(shí)施的基礎(chǔ)和前提。因此，內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)就顯得尤為重要。結(jié)合上文中提到的內(nèi)部環(huán)境包含的幾項(xiàng)內(nèi)容，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境建設(shè)可從以下幾方面展開(kāi)：一方面要加強(qiáng)對(duì)單位全體成員的內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)緊迫性和重要性，樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控意識(shí)，杜絕所謂的“一言堂”、“拍腦袋”等形式主義現(xiàn)象的發(fā)生，發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，加強(qiáng)內(nèi)控方面的學(xué)習(xí)，從而營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍；另一方面要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境中軟環(huán)境的建設(shè)。例如，對(duì)單位人員灌輸風(fēng)險(xiǎn)理念、樹(shù)立誠(chéng)信和價(jià)值觀念，建設(shè)有內(nèi)控特色的單位文化，增強(qiáng)員工的凝聚力，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的有效性。

（2）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，建立獨(dú)立審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施不可或缺的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。只有審計(jì)部門對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。行政事業(yè)單位既要建立一支獨(dú)立審計(jì)隊(duì)伍實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，又需要充分利用外部審計(jì)的監(jiān)督檢查作用，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與外審相結(jié)合的有效審計(jì)制度。國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行專門審計(jì)，尤其是要加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督檢查，指導(dǎo)促進(jìn)行政事業(yè)單位完善自己的會(huì)計(jì)制度體系，從而促進(jìn)單位廉政建設(shè)，預(yù)防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)制定正式的章程、明確內(nèi)審部門的職責(zé)和工作范圍、提高審計(jì)人員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制監(jiān)督力度，確保單位內(nèi)控制度更好地貫徹實(shí)行。

（3）完善內(nèi)控制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施，需要一套科學(xué)合理的制度體系的支持與保證。因此，行政事業(yè)單位需要遵循“實(shí)用性”的原則，并結(jié)合行政事業(yè)單位的特殊性，制定一套規(guī)范健全的制度體系。對(duì)于宏觀管理的內(nèi)控制度，財(cái)政部門可以組織有關(guān)權(quán)威專家針對(duì)行政事業(yè)單位存在的制度問(wèn)題，研究制定《非盈利組織內(nèi)部控制指引》以及《單位腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)則》，切實(shí)落實(shí)不相容崗位相互分離的原則；完善單位管理層對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的集體決策制度；強(qiáng)化系統(tǒng)對(duì)單位的控制作用。在單位具體業(yè)務(wù)層面上，則應(yīng)建立以預(yù)算資金風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控制度，將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算相結(jié)合，對(duì)政府采購(gòu)支出業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)單位資產(chǎn)的信息化管理等。

（4）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，預(yù)測(cè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要分支，是指行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，采取有效方法進(jìn)行一定的防范和控制的一個(gè)過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)結(jié)合當(dāng)前信息化時(shí)代的特點(diǎn)，建立一套有針對(duì)性和適用性的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果性。要想構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，應(yīng)滿足一下幾點(diǎn)要求：首先是要充分的運(yùn)用電子信息技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)，建立一套針對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控的協(xié)同，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、及時(shí)、科學(xué)的預(yù)警評(píng)估，減少資產(chǎn)的閑置和資金的浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生；二是要完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)單位內(nèi)部現(xiàn)金流和信息流實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的內(nèi)控平臺(tái)開(kāi)發(fā)，確保單位預(yù)算資金的低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)富有挑戰(zhàn)的全新預(yù)算資金管理機(jī)制。

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