導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)的目的，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

全過(guò)程跟蹤審計(jì)不同于傳統(tǒng)意義上的工程結(jié)算審計(jì)。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行事后控制，這種工程造價(jià)的控制方法是在工程實(shí)體形成，竣工交付使用后進(jìn)行的，雖然也能節(jié)約一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點(diǎn)，即工程建設(shè)投資具有不可逆轉(zhuǎn)性，只要發(fā)生了便不好挽回，即使在工程結(jié)算審計(jì)中認(rèn)為不應(yīng)增加或可以降低的費(fèi)用，但由于已經(jīng)發(fā)生且程序合法、手續(xù)完善，已經(jīng)無(wú)可挽回。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程施工前期至結(jié)束全過(guò)程的控制，即工程招標(biāo)結(jié)束簽訂合同前造價(jià)咨詢就介入，在整個(gè)工程合同簽訂、材料采購(gòu)、施工、竣工結(jié)算過(guò)程中，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程控制。

房地產(chǎn)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)更具有其突出的特點(diǎn)。隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)從過(guò)去的暴利時(shí)代逐步向微利時(shí)代過(guò)渡，與此同時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本控制日益成為開(kāi)發(fā)商所關(guān)心的重點(diǎn)。當(dāng)前，許多房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)在項(xiàng)目前期指定目標(biāo)成本，成本控制會(huì)圍繞這個(gè)目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)是圍繞著目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)來(lái)開(kāi)展工作，在項(xiàng)目前期協(xié)助開(kāi)發(fā)商制定目標(biāo)成本，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中通過(guò)方案測(cè)算、比選來(lái)及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本以確保目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。因此房地產(chǎn)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)與一般項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)相比，其介入的時(shí)間早，一般在項(xiàng)目投資估算階段就進(jìn)入了。房地產(chǎn)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)在設(shè)計(jì)階段的測(cè)算、為設(shè)計(jì)方案比選提供的幫助，更是區(qū)別于其他項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。因此房地產(chǎn)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制，從投資估算、設(shè)計(jì)階段、材料采購(gòu)招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動(dòng)控制的目的，最大限度地降低工程造價(jià)。最后，全過(guò)程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃?、服?wù)性，實(shí)施開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)后，專業(yè)審計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目委托方或投資方的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而將盲目擴(kuò)資、超投資計(jì)劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。

2．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容十分復(fù)雜，從總體上看，可劃分為以下幾個(gè)階段進(jìn)行實(shí)施：

2．1投資估算階段。該階段接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人編制目標(biāo)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)成本是房地產(chǎn)企業(yè)為了其目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，并作為合成中心全體職工奮斗目標(biāo)而設(shè)定的一種預(yù)計(jì)成本，它是成本預(yù)測(cè)與目標(biāo)管理方法相結(jié)合的產(chǎn)物，目標(biāo)成本越來(lái)越受到房地產(chǎn)企業(yè)的重視。在此階段，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)通常協(xié)助房地產(chǎn)企業(yè)成本部完成以下幾個(gè)方面的工作：

（1）實(shí)事求是地搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，為房地產(chǎn)企業(yè)提供相關(guān)成本經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)。

（2）為房地產(chǎn)企業(yè)提供各類材料的市場(chǎng)價(jià)格。

2．2設(shè)計(jì)階段：該階段接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人對(duì)各設(shè)計(jì)方案進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算和方案比選，幫助委托人選出最優(yōu)方案。之前，全過(guò)程跟蹤審計(jì)在此階段的作用往往被忽視，實(shí)際上，在此階段，全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)于造價(jià)的控制起著非常重要的作用。全過(guò)程跟蹤審計(jì)通過(guò)計(jì)算各類指標(biāo)、含量，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)階段造成的浪費(fèi)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)也可以根據(jù)自己造價(jià)專業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，為設(shè)計(jì)提供一些合理化的建議。

2．3招標(biāo)階段。該階段接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人編制或?qū)徍耸┕?、材料設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法；主要包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；項(xiàng)目設(shè)置、項(xiàng)目名稱表達(dá)、工程量計(jì)算規(guī)則是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》要求；評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否科學(xué)合理；審核標(biāo)底，并保證其完整合理；參與招標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程，提出合理化建議，保證其符合有關(guān)規(guī)定等。審計(jì)人員參與招投標(biāo)工作，主要從招標(biāo)程序、招標(biāo)文件、招標(biāo)組織上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查有無(wú)不按規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)暗箱操作，是否按招標(biāo)工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標(biāo)單位。

2．4合同簽訂階段。該階段造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的主要工作內(nèi)容有：擬訂施工及設(shè)備材料采購(gòu)合同，保證其合理、合法合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，特別是主要建筑材料及設(shè)備供應(yīng)方式及價(jià)格的確定、合同質(zhì)量等級(jí)、合同工期、工程計(jì)量程序和方法、工程變更和索賠的處理等）是否有利于降低風(fēng)險(xiǎn)、控制造價(jià)、發(fā)揮投資效益；重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)和確認(rèn)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

2．5工程實(shí)施階段。對(duì)工程量清單報(bào)價(jià)招投標(biāo)的工程，依據(jù)招標(biāo)、投標(biāo)文件和合同的內(nèi)容進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì)。跟蹤審計(jì)部門(mén)參與圖紙會(huì)審及設(shè)計(jì)變更的論證，對(duì)影響工程價(jià)款的部分提出相應(yīng)的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟(jì)簽證，對(duì)于影響工程造價(jià)較大，特別是隱蔽工程，審計(jì)人員及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審核或確認(rèn)，并作相應(yīng)的取證；嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用；參與工程進(jìn)度款支付額的審核。審核付款、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量是否與合同條款相符，以及進(jìn)度撥付款額度，防止工程款超付或業(yè)主方所供材料款的漏扣，避免工程進(jìn)度滯后或出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，造成不必要的糾紛；定期進(jìn)行計(jì)劃支付與實(shí)際的比較分析，不定期提交造價(jià)變化分析報(bào)告，找出存在的問(wèn)題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)資料。對(duì)工程施工過(guò)程中采用的新材料、新工藝的性能等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核與編制招標(biāo)文件的基礎(chǔ)資料；根據(jù)工程的實(shí)際需要，審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)會(huì)同開(kāi)發(fā)企業(yè)、施工承包單位、監(jiān)理單位對(duì)新工藝的工、料、機(jī)的消耗量進(jìn)行試驗(yàn)、測(cè)定、計(jì)量，積累施工項(xiàng)目單價(jià)資料。

2．6竣工階段。分析研究可能發(fā)生工程費(fèi)用索賠的誘因，制定防范性對(duì)策，避免減少承包單位提出索賠的機(jī)會(huì)；審核承包單位提出的索賠要求，并進(jìn)行協(xié)商，及時(shí)處理費(fèi)用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書(shū)；審計(jì)工程財(cái)務(wù)決算。

3．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的注意事項(xiàng)

3．1及時(shí)性：由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目對(duì)時(shí)間的要求比較高，因此常常提出一個(gè)方案后，需要全過(guò)程跟蹤審計(jì)在較短的時(shí)間內(nèi)計(jì)算出所需要的數(shù)據(jù)。這就要求全過(guò)程跟蹤審計(jì)及時(shí)完成相關(guān)測(cè)算。

3．2準(zhǔn)確性：全過(guò)程跟蹤審計(jì)計(jì)算的數(shù)據(jù)直接作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商判斷和比選方案的依據(jù)，因此，要求跟蹤審計(jì)人員一定要認(rèn)真、仔細(xì)，力求準(zhǔn)確。

3．3與各部門(mén)保持良好的溝通：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)不是某一個(gè)人、某一個(gè)部門(mén)的努力就能完成的，需要整個(gè)團(tuán)隊(duì)互相配合、共同努力。全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為其中的一份子，一定要保持與設(shè)計(jì)、采購(gòu)、工程等部門(mén)的良好溝通。測(cè)算前要明白所要數(shù)據(jù)的用途，對(duì)設(shè)計(jì)方案要清楚明了，便于計(jì)算的結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤；為采購(gòu)提供的材料要清晰、準(zhǔn)確，利于采購(gòu)部門(mén)及時(shí)準(zhǔn)確地采購(gòu)項(xiàng)目所需材料；對(duì)工程部的簽證進(jìn)行指導(dǎo)、把關(guān)，盡量減少變更費(fèi)用。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且避免了許多在決算中業(yè)主與承包商不必要的價(jià)格糾紛。全過(guò)程跟蹤審計(jì)也是在新形勢(shì)下產(chǎn)生的一項(xiàng)新的審計(jì)方式，正在不斷實(shí)踐探索階段，在今后的實(shí)踐過(guò)程中還要不斷加以完善，使其在完善開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)管理，提高開(kāi)發(fā)建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

篇2

一、醫(yī)院基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)概述

基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程分為若干階段，由審計(jì)人員全程參與建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，促使被審計(jì)單位及時(shí)改進(jìn)問(wèn)題，保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序運(yùn)行。醫(yī)院基建項(xiàng)目建設(shè)中，管理部門(mén)與跟蹤審計(jì)工作配合，使跟蹤審計(jì)在醫(yī)院管理層重視下穩(wěn)步推進(jìn)，為保證醫(yī)院基建項(xiàng)目投資有效使用，基建觀部門(mén)準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間具有重要意義。由于審計(jì)資源有限，醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)針對(duì)性審核重點(diǎn)內(nèi)容，跟蹤審計(jì)應(yīng)按照基建項(xiàng)目推進(jìn)進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工結(jié)算階段重點(diǎn)內(nèi)容跟蹤審計(jì)。依據(jù)投資估算，跟蹤審計(jì)需審核設(shè)計(jì)概算及投資計(jì)劃，提出意見(jiàn)供醫(yī)院基建管理部門(mén)參考。從醫(yī)院合理投資控制目標(biāo)出發(fā)，督促設(shè)計(jì)單位在投資估算內(nèi)設(shè)計(jì)。工程招標(biāo)師嚴(yán)禁的商業(yè)活動(dòng)，醫(yī)院基建管理部門(mén)應(yīng)要求跟蹤審計(jì)協(xié)助監(jiān)督招標(biāo)跟蹤。跟蹤審計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)方式選擇等提出建議，對(duì)后續(xù)合同中育造價(jià)控制內(nèi)容審核。招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)包括招標(biāo)文件等與工程造價(jià)有關(guān)內(nèi)容審核，工程量清單審核等。醫(yī)院基建管理部門(mén)應(yīng)對(duì)已竣工項(xiàng)目督促跟蹤審計(jì)在合約時(shí)間內(nèi)，協(xié)助醫(yī)院基建項(xiàng)目其他造價(jià)審核。醫(yī)院基建管理部門(mén)要關(guān)注進(jìn)度款支付審計(jì)及結(jié)算審計(jì)中，與醫(yī)院基建項(xiàng)目投資支出相關(guān)審計(jì)工作，重點(diǎn)監(jiān)管相應(yīng)流程。跟蹤審計(jì)根據(jù)工程施工流程審查，依據(jù)施工合同進(jìn)行進(jìn)度款審批。施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送工程量至監(jiān)理處，醫(yī)院基建管理部門(mén)審核確認(rèn)工程量，反饋至醫(yī)院相關(guān)部門(mén)。跟蹤審計(jì)在審核簽證時(shí)應(yīng)監(jiān)督跟蹤審計(jì)單位堅(jiān)持月清等原則審核。簽證單應(yīng)編制預(yù)算，現(xiàn)場(chǎng)工程量四方確認(rèn)底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認(rèn)。月清原則是跟蹤審計(jì)單位對(duì)施工單位上月簽證審核完畢。審計(jì)限制原則是對(duì)補(bǔ)充預(yù)算辦理在合同中實(shí)行嚴(yán)格時(shí)間限制，簽證記錄確認(rèn)后二周內(nèi)需上報(bào)簽證。圖1醫(yī)院基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

二、公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義

基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是依據(jù)相關(guān)法律，運(yùn)用各種管理技術(shù)，對(duì)基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工等各階段影響工程造價(jià)因素系統(tǒng)監(jiān)控，有效控制工程造價(jià)。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)非常必要，體現(xiàn)在跟蹤審計(jì)有效解決事后審計(jì)的弊端，是醫(yī)院預(yù)防治理腐敗的有力保障，是進(jìn)行外部審計(jì)的基礎(chǔ)。隨著公立醫(yī)院基建項(xiàng)目投資增加，基建項(xiàng)目成為醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。公立醫(yī)院基建投入資金約占業(yè)務(wù)支出的30%，由于監(jiān)管體制落后，醫(yī)院基建項(xiàng)目管理中浪費(fèi)腐敗問(wèn)題嚴(yán)重。中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于開(kāi)展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題治理工作意見(jiàn)》，衛(wèi)生部下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的通知》，要求醫(yī)療單位開(kāi)展跟蹤審計(jì)，達(dá)到預(yù)防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級(jí)醫(yī)院管理者認(rèn)識(shí)到基建項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的必要性，公立醫(yī)院在重大項(xiàng)目建設(shè)中實(shí)行跟蹤審計(jì)取得良好效果。內(nèi)部跟蹤審計(jì)具有預(yù)防性特點(diǎn)，審計(jì)目的內(nèi)容與豐富等具有獨(dú)特性，基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是外部審計(jì)的基礎(chǔ)。醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)是解決看病難民生熱點(diǎn)問(wèn)題的需要?？床‰y問(wèn)題是近年來(lái)兩會(huì)關(guān)注的議題，醫(yī)療體制深化改革受到關(guān)注。醫(yī)療改革對(duì)象的醫(yī)院要降低運(yùn)營(yíng)成本，近年來(lái)許多大型三甲醫(yī)院大力推進(jìn)基建工程建設(shè)，基建投資成為醫(yī)院重要運(yùn)營(yíng)成本，如何控制基建工程造價(jià)，成為醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)亟待解決的問(wèn)題。傳統(tǒng)審計(jì)方式可以為醫(yī)院節(jié)省資金，但由于受審計(jì)環(huán)境、人員素質(zhì)等因素影響存在很大局限性，其滯后性無(wú)法挽回?fù)p失浪費(fèi)。醫(yī)院基建投資是長(zhǎng)期行為，內(nèi)審部門(mén)議案對(duì)基建項(xiàng)目角色等各階段進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督，基建項(xiàng)目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計(jì)會(huì)處于被動(dòng)局面，導(dǎo)致基建投資失控，表現(xiàn)實(shí)施全過(guò)程審計(jì)才能控制工程造價(jià)。

三、公立醫(yī)院基建項(xiàng)目管理全過(guò)程審計(jì)現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部基建投資項(xiàng)目事關(guān)醫(yī)院發(fā)展，單純的事后審計(jì)達(dá)不到科學(xué)及時(shí)的審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中的問(wèn)題才能確保投資項(xiàng)目的成功。醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)目的是促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施中貫徹落實(shí)國(guó)家法律，促進(jìn)監(jiān)理履職，通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)，促使單位內(nèi)部各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行基建制度，做到工程項(xiàng)目造價(jià)合理。提高投資項(xiàng)目資金安全性，實(shí)現(xiàn)總體建設(shè)目標(biāo)。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計(jì)難以把握，審計(jì)介入時(shí)間模糊，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊等問(wèn)題。醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)包括項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，工期審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)等，跟蹤審計(jì)要體現(xiàn)落實(shí)基建制度，使基建管理部門(mén)人員工作合法化，通過(guò)審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中的違法行為，發(fā)揮基建項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理功能。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能加強(qiáng)建設(shè)資金全過(guò)程監(jiān)管，起到及時(shí)防堵漏洞，節(jié)約工程項(xiàng)目成本的作用，如工程變更設(shè)計(jì)項(xiàng)目施工單位報(bào)結(jié)算費(fèi)用，核減施工單位報(bào)結(jié)算費(fèi)用的25%。醫(yī)院實(shí)施跟蹤審計(jì)前存在工程材料采購(gòu)信息不對(duì)稱，通常施工單位提供材料樣品，通過(guò)談判等方式確定價(jià)格與實(shí)際價(jià)格存在差異。實(shí)施跟蹤審計(jì)后有效控制施工材料價(jià)格。全過(guò)程跟蹤審計(jì)代表在醫(yī)院職能部門(mén)相互配合，通過(guò)制度程序第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)分但醫(yī)院基建內(nèi)審部門(mén)壓力，促進(jìn)醫(yī)院管理廉政建設(shè)。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員要承擔(dān)重大風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，需要有相關(guān)法律保障為跟蹤審計(jì)單位提供明確標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前跟蹤審計(jì)法規(guī)政策滯后，使審計(jì)人員難以對(duì)基建項(xiàng)目作出共性評(píng)價(jià)，難以提高審計(jì)質(zhì)量。跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目中頻繁介入，建議建設(shè)單位改進(jìn)，使審計(jì)人員出現(xiàn)偏離監(jiān)督建議的目標(biāo)。如關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家規(guī)定監(jiān)理單位職責(zé)，實(shí)際工作中往往要審計(jì)人員表態(tài)后簽署。跟蹤審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備專業(yè)水平，具有良好協(xié)調(diào)溝通能力，目前審計(jì)公司配備業(yè)務(wù)人員基建業(yè)務(wù)不熟，影響跟蹤審計(jì)效果。工程項(xiàng)目建設(shè)分為投資決策、招標(biāo)施工建設(shè)等階段，跟蹤審計(jì)介入時(shí)間缺乏明確規(guī)定，由于投資方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只能在施工階段監(jiān)督工程造價(jià)，大多建設(shè)單位在施工階段安排審計(jì)介入，導(dǎo)致工程造價(jià)無(wú)法控制主要原因是前期決策時(shí)期等階段出現(xiàn)不合理決策。

四、公立醫(yī)院實(shí)施基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的對(duì)策

公立醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建立健全內(nèi)控的有效手段，為內(nèi)部管理、提高效益提供有益支持。近年來(lái)衛(wèi)生系統(tǒng)全過(guò)程審計(jì)工作逐步發(fā)展，有效防范打擊經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為，完善衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理體制，但公立醫(yī)院實(shí)施基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中仍存在許多問(wèn)題，制約醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展。需要通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，重視工程變更審計(jì)等措施，提高公立醫(yī)院基建項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作水平。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是全新審計(jì)模式，為有效發(fā)揮跟蹤審計(jì)效益，原有工程項(xiàng)目事后審計(jì)制度無(wú)法滿足醫(yī)院基建管理要求，公立醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)要制定跟蹤審計(jì)規(guī)章制度，完善的審計(jì)工作制度可以為審計(jì)人員提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公立醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由于開(kāi)展時(shí)間短，缺乏響應(yīng)政策支持，相關(guān)行政管理部門(mén)要建立公立醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)規(guī)程，審計(jì)人員提供明確業(yè)務(wù)指導(dǎo)，規(guī)范審計(jì)行為。審計(jì)部門(mén)要做到全面審計(jì)，把好事前合同審計(jì)關(guān)，檢查合同內(nèi)容與招標(biāo)文件要求是否相符，特別關(guān)注補(bǔ)充協(xié)議的合法性，合同造價(jià)工程的計(jì)算原則，明確合同需經(jīng)審計(jì)小組審核后簽訂。工程施工中對(duì)原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計(jì)變更按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及領(lǐng)域多，審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用到各種專業(yè)知識(shí)，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才引入審計(jì)隊(duì)伍中，滿足醫(yī)院跟蹤審計(jì)工作的專業(yè)性要求。公立醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)招標(biāo)選擇資質(zhì)高的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，組建形成中介機(jī)構(gòu)造價(jià)咨詢師，基建管理人員等組成的跟蹤審計(jì)小組，更好地開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作。相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員系統(tǒng)培訓(xùn)，結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人才力量進(jìn)行人才儲(chǔ)備，針對(duì)跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，充分發(fā)揮專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)資源優(yōu)勢(shì)，更好地開(kāi)展醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。選擇監(jiān)理單位按照招投標(biāo)法規(guī)定，選擇符合資質(zhì)條件的單位監(jiān)理，簽訂監(jiān)理委托合同，實(shí)行醫(yī)院監(jiān)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目監(jiān)理工程師要建立崗位責(zé)任制。公立醫(yī)院跟蹤審計(jì)目的是堵塞工程建設(shè)管理中的漏洞，審計(jì)機(jī)構(gòu)是參與建設(shè)項(xiàng)目的第三者，不直接從事建設(shè)項(xiàng)目投資管理等工作，按照履行職責(zé)做好監(jiān)督職能。通過(guò)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)與建設(shè)單位溝通形成書(shū)面材料，在基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中要把握好監(jiān)督職責(zé)角色定位，依法發(fā)揮跟蹤審計(jì)的監(jiān)督職能。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)包括前期決策、招投標(biāo)，材料設(shè)備采購(gòu)等方面，跟蹤審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的新模式，要考慮被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，審計(jì)資源等多方面因素，明確審計(jì)介入時(shí)間。由于項(xiàng)目差異性，選擇審計(jì)介入時(shí)間不同，跟蹤審計(jì)應(yīng)覆蓋項(xiàng)目過(guò)程，審計(jì)中體現(xiàn)跟蹤適時(shí)性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)重大活動(dòng)提出要求。

五、結(jié)語(yǔ)

篇3

①國(guó)家科技政策保障，國(guó)家科技項(xiàng)目投入加大?！秶?guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020)》提出，“人口與健康”方面，“有效防治重大疾病，是建設(shè)和諧社會(huì)的必然要求”?！疤岣呷丝谫|(zhì)量和全民健康水平，迫切需要科技提供強(qiáng)有力支撐”?！鞍l(fā)展思路：疾病防治重心前移，堅(jiān)持預(yù)防為主、促進(jìn)健康和防治疾病結(jié)合。研究預(yù)防和早期診斷關(guān)鍵技術(shù)，顯著提高重大疾病診斷和防治能力”?！?012年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出情況2007-2012年分別是2135.7億元、2611億元、3276.8億元、4196.7億元、4797億元、5600.1億元。財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出逐年增加，醫(yī)療行業(yè)使用防治重大疾病科教經(jīng)費(fèi)也在遞增。②公立醫(yī)院會(huì)計(jì)核算規(guī)范的修訂。為了落實(shí)和深化公立醫(yī)院改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容是《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（[2010]27號(hào)）2012年1月1日起在全國(guó)施行，其中明確了科教收支的會(huì)計(jì)處理，科教收支?？顚Ｓ谩为?dú)核算。③公立醫(yī)院對(duì)科教的重視。醫(yī)教研三者是相互促進(jìn)、相互提高、協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系。醫(yī)院的科教水平是醫(yī)院自身內(nèi)涵建設(shè)的要求、是綜合競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)展的要求，能推動(dòng)醫(yī)院學(xué)科建設(shè)、加強(qiáng)人才培養(yǎng)、提高醫(yī)院診療水平、提高醫(yī)院的管理能力。以我院為例由科教科管理各類科教工作，形成了完善的組織機(jī)構(gòu)和管理制度體系，倡導(dǎo)科教興院、院興科教，“三個(gè)中心”的建立，參與培訓(xùn)繼續(xù)教育、遠(yuǎn)程會(huì)診、信息化平臺(tái)，不斷優(yōu)化自身的人才隊(duì)伍，科學(xué)管理，搭建了扶持科教科平臺(tái)。④科教相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的完善，以及十一五規(guī)劃的完成，科教相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理和內(nèi)部審計(jì)都積累了一定的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)。

二、公立醫(yī)院科教項(xiàng)目核算的范圍

①財(cái)政補(bǔ)助的項(xiàng)目支出。②非財(cái)政補(bǔ)助的項(xiàng)目支出。③醫(yī)院配套以上兩項(xiàng)的科教項(xiàng)目支出。④醫(yī)院為扶持和培育科教項(xiàng)目技術(shù)和人才，建立的院級(jí)科研項(xiàng)目。

三、公立醫(yī)院科教項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的必要性

（一）公立醫(yī)院科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道廣，管理和核算有差別

資金來(lái)源渠道廣，有國(guó)家自然科學(xué)基金、主管部門(mén)和各行業(yè)主管部門(mén)下?lián)艿目平探?jīng)費(fèi)、醫(yī)院與其他醫(yī)院及藥業(yè)公司進(jìn)行科教項(xiàng)目合作獲得的科教經(jīng)費(fèi)、自籌的科教經(jīng)費(fèi)，使用要求和目標(biāo)不同，由于有些提供部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用沒(méi)有明確統(tǒng)一的規(guī)定，加大了公立醫(yī)院科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和核算的難度，無(wú)論是要求用于科教的財(cái)政補(bǔ)助的項(xiàng)目支出，還是非財(cái)政補(bǔ)助的科教項(xiàng)目支出和自籌的科教經(jīng)費(fèi)，都要嚴(yán)格專款專用、單獨(dú)核算。

（二）公立醫(yī)院科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范

1.起步階段普遍自然形成了課題制科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式，就是科教項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)管理課題的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收及項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)和成果的全過(guò)程。在公立醫(yī)院科教項(xiàng)目發(fā)展過(guò)程中，期初是科教項(xiàng)目負(fù)責(zé)人爭(zhēng)取到經(jīng)費(fèi)金額少，項(xiàng)目也少，各個(gè)部門(mén)沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，誰(shuí)爭(zhēng)取到誰(shuí)就支付，支完就完了，沒(méi)有支付完的一直余額在賬上掛著。隨著科教項(xiàng)目的發(fā)展，一些科教項(xiàng)目總體完成了，在驗(yàn)收審計(jì)時(shí)才重視一些不符合財(cái)務(wù)管理制度和項(xiàng)目要求的支出發(fā)生了，課題科教項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收不合格是無(wú)法項(xiàng)目驗(yàn)收的。2.科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)包含直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。一般支付了材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等直接費(fèi)用，以及提取的管理費(fèi)等必要的費(fèi)用，而科教項(xiàng)目所耗費(fèi)的醫(yī)院現(xiàn)有房屋、水費(fèi)、電費(fèi)、儀器設(shè)備等間接費(fèi)用、科教項(xiàng)目人員的工資等并沒(méi)有在課題經(jīng)費(fèi)里分?jǐn)偂?/p>

（三）公立醫(yī)院科教項(xiàng)目管理體系不健全

公立醫(yī)院科教項(xiàng)目起步階段，科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)科教項(xiàng)目負(fù)責(zé)人爭(zhēng)取來(lái)資金自己管理，自己用，有些醫(yī)院只關(guān)注如何爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，而對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況及效益性不予以重視，有些財(cái)務(wù)管理缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段，出現(xiàn)對(duì)已有的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，從而致使科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了不同程度的問(wèn)題?？蒲许?xiàng)目和財(cái)務(wù)賬務(wù)存在多個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)，有些從立項(xiàng)申請(qǐng)到項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題等環(huán)節(jié)均沒(méi)有詳細(xì)的檔案資料，審計(jì)中往往難以取證；致使科研經(jīng)費(fèi)管理也難以規(guī)范。

（四）公立醫(yī)院科教項(xiàng)目缺乏監(jiān)管

以我院為例，非財(cái)政補(bǔ)助的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)5年的結(jié)題率33.33%，結(jié)余率13.81%，院級(jí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有2年結(jié)題率是零，結(jié)余率95.21%。結(jié)題率凸顯了經(jīng)費(fèi)使用中行業(yè)內(nèi)存在的結(jié)題不及時(shí)問(wèn)題，結(jié)余率反映了有些科教項(xiàng)目沒(méi)有及時(shí)報(bào)賬，不能真實(shí)反映科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況，科教、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)沒(méi)有監(jiān)管科教項(xiàng)目的?？顚Ｓ们闆r，效率性、效果性、效益性缺乏監(jiān)管。

四、公立醫(yī)院科教項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)措施

（一）內(nèi)部審計(jì)全程參與，科教項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序全程化

內(nèi)部審計(jì)事前參與，重點(diǎn)核對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和合同、協(xié)議等內(nèi)容，審核科教項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性；內(nèi)部審計(jì)事中參與，重點(diǎn)核對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和核算，審核科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支的合法性和合理性，嚴(yán)格按照項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍及開(kāi)支比例規(guī)范使用和按照項(xiàng)目合同書(shū)、協(xié)議中約定的經(jīng)費(fèi)使用用途、范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行國(guó)家和醫(yī)院相關(guān)辦法；內(nèi)部審計(jì)事后參與，重點(diǎn)核對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算和評(píng)估，合理評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)實(shí)施效益。

（二）建立科教項(xiàng)目核算和管理體系，科教項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理協(xié)調(diào)化

建立科教項(xiàng)目核算和管理體系，內(nèi)部審計(jì)的參與加強(qiáng)各部門(mén)的溝通，明確責(zé)任分工。不斷加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目人員使命責(zé)任、科研道德和法規(guī)制度以及廉政監(jiān)督規(guī)定等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，讓參與科教項(xiàng)目的人員明白哪些是違規(guī)、不合理的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目。科教項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要向科教管理部門(mén)報(bào)備登記立項(xiàng)和申報(bào)情況。科教管理部門(mén)對(duì)新立項(xiàng)與延續(xù)項(xiàng)目計(jì)劃表應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)，使財(cái)務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)掌握當(dāng)年立項(xiàng)和延續(xù)的全部科教項(xiàng)目，方便經(jīng)費(fèi)的管理與核算；財(cái)務(wù)部門(mén)要堅(jiān)決把好審批報(bào)銷的關(guān)口，嚴(yán)格科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)票據(jù)審核把關(guān)，不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予報(bào)銷；課題組負(fù)責(zé)人在科教課題完成時(shí)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目委托方要求填報(bào)項(xiàng)目結(jié)題資料，向科教管理部門(mén)提出結(jié)題申請(qǐng)。在結(jié)題項(xiàng)目完成審核驗(yàn)收后，科教管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)將信息通知財(cái)務(wù)部門(mén)，出具項(xiàng)目結(jié)題通知書(shū)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)通知及時(shí)對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理?？平坦芾聿块T(mén)向內(nèi)審部門(mén)出具科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)委托書(shū)。內(nèi)審部門(mén)接到科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)委托書(shū)及相關(guān)項(xiàng)目結(jié)題資料后成立審計(jì)小組進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審部門(mén)向科教管理部門(mén)提交科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告，并在向委托方報(bào)送的科教項(xiàng)目結(jié)題資料上簽署審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)注意拓寬群眾參與監(jiān)督渠道，構(gòu)建立體監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，對(duì)結(jié)題的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及成果，在內(nèi)部審計(jì)評(píng)估基礎(chǔ)上，采取網(wǎng)上公示等方式接受監(jiān)督。不斷完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮好科教、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、審計(jì)等職能部門(mén)的監(jiān)管作用。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，科教項(xiàng)目管理專業(yè)化

篇4

【關(guān)鍵詞】水利工程 審計(jì)方法 體系結(jié)構(gòu) 人員素質(zhì)

一、引言

水利工程的審計(jì)方法是結(jié)合了水利工程、水利技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理和法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)和方法分析的綜合運(yùn)用。長(zhǎng)期的水利工程審計(jì)實(shí)驗(yàn)研究表明，審計(jì)工作需要認(rèn)真的態(tài)度，健全的體系結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)化的管理和高素質(zhì)人才。

二、水利工程審計(jì)工作的聯(lián)系查看

隨著社會(huì)的進(jìn)步、科技的發(fā)展，水利工程技術(shù)、審計(jì)方法都得到了實(shí)際的應(yīng)用，在應(yīng)用中也取得了重大的突破。這些方法和理論的推廣，也推進(jìn)了水利工程審計(jì)工作的發(fā)展，讓水利工程的審計(jì)工作更加系統(tǒng)化和具體化，更好地與實(shí)際工作想結(jié)合。下面根據(jù)工程的審計(jì)工作的特性，對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行研究。

（一）事物的客觀聯(lián)系

審計(jì)工作的合理開(kāi)展，離不開(kāi)對(duì)項(xiàng)目邏輯上的分析，對(duì)事物進(jìn)行推理判斷。只有在對(duì)事物進(jìn)行客觀的分析和綜合的總結(jié)，找到事物之間的客觀聯(lián)系，才能揭示事物本質(zhì)的方法。從而在水利工程項(xiàng)目中，更好地發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

（二）數(shù)據(jù)的綜合查看

審計(jì)工作需要做大量的數(shù)據(jù)工作，合理的審計(jì)數(shù)據(jù)的方法就顯得十分重要。根據(jù)查看的數(shù)據(jù)，審計(jì)工作應(yīng)該建立數(shù)據(jù)模版，計(jì)算出項(xiàng)目中各個(gè)對(duì)象的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目數(shù)值的分析了解，不僅看到項(xiàng)目支出的情況，還可以估測(cè)出項(xiàng)目質(zhì)量的完成情況，在科學(xué)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，揭示事物的本質(zhì)規(guī)律。側(cè)面了解水利工程現(xiàn)在的局面，各個(gè)環(huán)節(jié)人員的素質(zhì)能力。還可以根據(jù)具體的研究數(shù)據(jù)，提出如何提高工作效率，創(chuàng)造水利收益，降低開(kāi)發(fā)成本的方法。通過(guò)數(shù)據(jù)的了解到工程項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的研究，可以更好的提出解決的方法。

三、水利工程審計(jì)項(xiàng)目的分析統(tǒng)計(jì)

（一）項(xiàng)目分析

分析事物的現(xiàn)狀、發(fā)展?fàn)顩r，有益于對(duì)事物更好的把握。水利工程項(xiàng)目的現(xiàn)狀分析包括對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境、項(xiàng)目的收益情況、資金的流動(dòng)情況等。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的綜合分析，初步可以對(duì)財(cái)務(wù)財(cái)政做出一定的判斷，掌握項(xiàng)目的動(dòng)向。

在水利工程項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，特別是在水利項(xiàng)目評(píng)估的階段。都要有認(rèn)真的審計(jì)工作的態(tài)度。要根據(jù)市場(chǎng)的動(dòng)向、設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r考慮到資金的操作，財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。同時(shí)，對(duì)運(yùn)作后的風(fēng)險(xiǎn)做合理化的分析。

（二）統(tǒng)計(jì)分析

項(xiàng)目的分析是對(duì)項(xiàng)目做整體的了解，更好地完成項(xiàng)目指標(biāo)。而統(tǒng)計(jì)分析則是對(duì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理和統(tǒng)計(jì)的一種分析。在水利工程項(xiàng)目中，經(jīng)常需要采取多種方法，收集大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，根據(jù)數(shù)據(jù)歸納、總結(jié)出項(xiàng)目的發(fā)展規(guī)律，把握項(xiàng)目的發(fā)展動(dòng)向。特別是在項(xiàng)目實(shí)施和維護(hù)階段更需要項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)分析，了解項(xiàng)目的進(jìn)展和項(xiàng)目完成的具體情況，了解項(xiàng)目是否出現(xiàn)問(wèn)題，以便采取得當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)應(yīng)對(duì)。

統(tǒng)計(jì)分析還要提前采取一定的方法進(jìn)行分析，不能等到出了問(wèn)題才去分析問(wèn)題的情況。而是要提前依據(jù)現(xiàn)有狀況，對(duì)以后的信息進(jìn)行推測(cè)和判斷。這種統(tǒng)計(jì)分析對(duì)工程的造價(jià)評(píng)估都具有一定的前瞻性。但是這種統(tǒng)計(jì)分析需要對(duì)未來(lái)的社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)的需求變化有一定的判斷能力，需要具備很高的統(tǒng)計(jì)分析的能力。

四、審計(jì)工作的問(wèn)題

（一）不完善的審計(jì)體系

水利工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作在工程項(xiàng)目初開(kāi)始，在工程驗(yàn)收的時(shí)候開(kāi)始展開(kāi)工作，事前事后的工作量很大，但是在項(xiàng)目實(shí)施的中間過(guò)程中缺乏對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)管，還沒(méi)有完善的審計(jì)體制，這是審計(jì)工作重點(diǎn)研究的問(wèn)題。

（二）單一的工作方法

審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)展了很久，在經(jīng)過(guò)多個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)施之后有一定的方法和經(jīng)驗(yàn)積累。但是根據(jù)水利工程項(xiàng)目過(guò)程中審計(jì)工作的開(kāi)展和運(yùn)作，審計(jì)工作還是顯得手段單一，方法老舊，引起工作效率地下，浪費(fèi)人力物力等弊端。

（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低

審計(jì)人員普遍存在著業(yè)務(wù)能力差，施工的策略方法了解少等現(xiàn)象。這種現(xiàn)象直接影響到水利工程項(xiàng)目的開(kāi)展和實(shí)施，我們需要具有專業(yè)知識(shí)、素質(zhì)高的審計(jì)人員，這樣才能更好地了解水利工程項(xiàng)目，更好地完成審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的完成質(zhì)量。

結(jié)合以上，我們了解到，一個(gè)健全的審計(jì)體系，是完成整個(gè)水利工程項(xiàng)目的重要保障。水利工程的資金使用，業(yè)務(wù)的開(kāi)展都需要在一個(gè)健全的體系內(nèi)完成，只有合理的監(jiān)管才能讓審計(jì)工作發(fā)揮作用，貫穿到整個(gè)項(xiàng)目之中。審計(jì)需要完整的體系結(jié)構(gòu)，但更需要高素質(zhì)人才，審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目做出合理的規(guī)劃，詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施起到至關(guān)重要的作用。

五、總結(jié)

針對(duì)水利工程項(xiàng)目審計(jì)工作的研究，了解到審計(jì)工作的重要性。只有更好地開(kāi)展項(xiàng)目的審計(jì)工作，建立完整的體系結(jié)構(gòu)，提高個(gè)人綜合素質(zhì)，才能真正地提高審計(jì)工作效率，更好地開(kāi)展審計(jì)工作。實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的審計(jì)工作的同時(shí)，提高審計(jì)工作的效率，對(duì)不同項(xiàng)目進(jìn)行變通，制定有效的方法，更好地完成水利工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)

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篇5

干階段中采取有效的審計(jì)措施，做好項(xiàng)目管理與投資制

工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)事前審計(jì)事中審計(jì)竣工審計(jì)

中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

工程項(xiàng)目的審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目從決策立項(xiàng)至竣工投產(chǎn)的整個(gè)施工生產(chǎn)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。工程項(xiàng)目審計(jì)分事前審計(jì)、事中審計(jì)、竣工審計(jì)。對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止滋生腐敗行為。有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律、法規(guī)。有利于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理。有利于提高建設(shè)投資績(jī)效。工程項(xiàng)目審計(jì)又分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是建設(shè)單位自有的審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。外部審計(jì)是建設(shè)單位的上級(jí)主管部門(mén)的派入的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。目前實(shí)行固定總價(jià)合同的工程項(xiàng)目往往給審計(jì)工作尤其是工程決算審核工作帶來(lái)不利因素，因?yàn)橐罁?jù)《合同法》的相關(guān)規(guī)定，固定總價(jià)合同一經(jīng)簽訂便具有法律效力，就是出現(xiàn)建設(shè)期材料價(jià)格變動(dòng)、工程量高估冒算等問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)也不能核減造價(jià)。從法律層面看，對(duì)于已簽訂固定總價(jià)合同的工程項(xiàng)目直接從合同約定的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)存在與《合同法》相矛盾的地方，因此在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，采取相應(yīng)措施。

實(shí)行事前審計(jì)，執(zhí)行合同會(huì)簽制度

對(duì)工程預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督則能從源頭上有效防止工程造價(jià)中高估冒算的發(fā)生。此時(shí)工程合同尚未簽訂，工程造價(jià)主要取決于各項(xiàng)工程量和單價(jià)，審計(jì)工作可以通過(guò)對(duì)施工圖核算工程量來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)量的監(jiān)督；對(duì)合同各分項(xiàng)的金額以及工程總價(jià)進(jìn)行監(jiān)督、控制。一般工程項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，對(duì)于各項(xiàng)單價(jià)的確定，除參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格外還應(yīng)從市場(chǎng)行情等方面進(jìn)行多方面綜合考慮，盡量減少可預(yù)見(jiàn)的單價(jià)變動(dòng)而導(dǎo)致的合同金額不準(zhǔn)確。通過(guò)這些工作可以從事前監(jiān)督的角度，從被動(dòng)的項(xiàng)目決算審計(jì)轉(zhuǎn)入到事前主動(dòng)的預(yù)算審計(jì)中。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)在預(yù)算開(kāi)始時(shí)即同步或慢半拍履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，在合同簽訂時(shí)，由相關(guān)部門(mén)及審計(jì)部門(mén)對(duì)合同進(jìn)行會(huì)簽并提出意見(jiàn)。

完善事中跟蹤審計(jì)機(jī)制

加強(qiáng)對(duì)隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更的跟蹤與監(jiān)督，合同簽訂后工程進(jìn)入實(shí)施階段，這一階段審計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)是進(jìn)行跟蹤審計(jì)，工作的重點(diǎn)在于對(duì)隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行及時(shí)有效地監(jiān)督、紀(jì)錄，為日后的審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。對(duì)隱蔽工程的審計(jì)是工作難點(diǎn)，介入得過(guò)晚都不能取得良好的審計(jì)效果。對(duì)此項(xiàng)的審計(jì)需要完善跟蹤機(jī)制，保持對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展的關(guān)注，還可建立長(zhǎng)效地周期性通報(bào)制度，審計(jì)部門(mén)主動(dòng)取得工程進(jìn)展信息；還應(yīng)在制度上確立審計(jì)部門(mén)參與隱蔽工程驗(yàn)收監(jiān)督的權(quán)力。工程項(xiàng)目實(shí)施中的變更也是審計(jì)工作的難點(diǎn)之一。變更往往是某些任務(wù)減少和某些任務(wù)增加并存，如果按通常做法進(jìn)行事后決算審計(jì)，則會(huì)遇到承包商在增加和減少工程量上糾纏，以致扯皮不清。對(duì)于變更任務(wù)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)跟蹤審計(jì)力度，在事中盡可能地監(jiān)督每項(xiàng)變更，充分了解、摸清增減情況，收集充分的審計(jì)依據(jù)，為決算審計(jì)做好準(zhǔn)備工作。此外，由于審計(jì)人員不是工程技術(shù)人員，不可能仔細(xì)地了解每項(xiàng)任務(wù)或者變更的相關(guān)內(nèi)容，這一方面需要承包單位的配合，另一方面需要加強(qiáng)和第三方的合作，尤其是加強(qiáng)與設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位的合作，確保事中審計(jì)工作的有效進(jìn)展。

建立事后審計(jì)機(jī)制

對(duì)合同執(zhí)行、設(shè)計(jì)變更的檢查、核算要進(jìn)行審計(jì)，工程完工后，對(duì)項(xiàng)目的決算審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。如果能有效地實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目事前、事中審計(jì)，在一定程度上能變被動(dòng)為主動(dòng)，深入地開(kāi)展審計(jì)工作。此階段的主要工作包括：結(jié)合合同內(nèi)容、設(shè)計(jì)圖、竣工圖、監(jiān)理單等審核工程具體實(shí)施完成情況，對(duì)于沒(méi)有做或者未全部完成的工作進(jìn)行核減；結(jié)合事中隱蔽工程驗(yàn)收情況，核減沒(méi)有做或者未全部完成的工作；對(duì)于設(shè)計(jì)變更，由于屬于合同外新增內(nèi)容，完全可以依據(jù)《審計(jì)法》進(jìn)行完全審計(jì)等。通過(guò)這三個(gè)階段的審計(jì)，使簽訂固定總價(jià)合同項(xiàng)目始終處于審計(jì)部門(mén)的有效監(jiān)督中，以保證固定總價(jià)合同項(xiàng)目總價(jià)的真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合法。

做好內(nèi)部審計(jì)工作，虛心接受外部審計(jì)稽查

在認(rèn)真做好內(nèi)部各項(xiàng)、各個(gè)過(guò)程、各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作的前提下，虛心接受外部審計(jì)單位的審計(jì)稽查，正確處理審查方與被審查方的關(guān)系，保證工程結(jié)算審計(jì)工作的正常進(jìn)行。外部審計(jì)要做到，一是注重對(duì)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)程序的監(jiān)督，防止違反決策程序、擅自立項(xiàng)行為的發(fā)生，把好決策關(guān)口，向決策要效益。二是注重對(duì)項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制、工程監(jiān)理制等落實(shí)情況的檢查，確保項(xiàng)目策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)保值增值過(guò)程中責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，把好管理關(guān)口，向管理要效益。三是注重研究制訂重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑，以嚴(yán)格的程序、有力的手段，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范執(zhí)法行為，提升審計(jì)質(zhì)量和水平，把好監(jiān)督關(guān)口，向監(jiān)督要效益。要做好建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估工作，在項(xiàng)目竣工結(jié)算審核的基礎(chǔ)上，將項(xiàng)目的有關(guān)造價(jià)資料及其分析結(jié)果匯總并建立成數(shù)據(jù)庫(kù)，為后續(xù)工程項(xiàng)目提供項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制作參考；也可作為公司考核項(xiàng)目部績(jī)效的依據(jù)。

總之，通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)與分析，會(huì)同項(xiàng)目管理各部門(mén)總結(jié)并找出本項(xiàng)目管理與工程造價(jià)控制過(guò)程中存在的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，提出今后工作中的改進(jìn)方案，避免以后在項(xiàng)目管理與工程造價(jià)控制中重犯類似的問(wèn)題，少走彎路。充分應(yīng)用工程審計(jì)監(jiān)督手段，加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理及投資控制，做好工程造價(jià)的有效控制，在工程項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)，時(shí)時(shí)都要有控制投資的經(jīng)濟(jì)頭腦，充分利用和認(rèn)真分析建設(shè)周期中的重要信息，把握住市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的脈搏，減少或避免建設(shè)資金的流失，最大限度地提高建設(shè)資金的投資效益。

參考文獻(xiàn)：

1. 施工企業(yè)管理北京：冶金工業(yè)出版社

2. 實(shí)用建筑工程施工及驗(yàn)收手冊(cè)北京：中國(guó)建筑工業(yè)出版社

篇6

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè) 小型基建項(xiàng)目 審計(jì)監(jiān)督 改進(jìn)對(duì)策

電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目的建設(shè)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而加速推進(jìn)。電力工程建設(shè)項(xiàng)目一般建設(shè)周期較長(zhǎng)，電力基建的專業(yè)性也較高。電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中存在大量的資金流動(dòng)，這就需要重視基建項(xiàng)目的審計(jì)工作[1]。為確保電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目資金使用的科學(xué)性和合理性，需要對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于其中存在的問(wèn)題需提出整改意見(jiàn)并作出調(diào)整，增強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、小型基建項(xiàng)目的特殊性

小型基建項(xiàng)目涉及到多方面的內(nèi)容，包括運(yùn)行檢修、物資倉(cāng)儲(chǔ)、駕馭培訓(xùn)、相關(guān)設(shè)施擴(kuò)建和購(gòu)置等，其與電力企業(yè)其他項(xiàng)目相比具有一定的特殊性。電力系統(tǒng)小型基建項(xiàng)目的協(xié)調(diào)具有復(fù)雜性，參與建設(shè)的單位和部分較多，各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)和交流具有一定的困難[2]。小型基建項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中有多個(gè)施工單位同時(shí)進(jìn)行作業(yè)，協(xié)調(diào)難度有所增加。另外電力系統(tǒng)小型基建項(xiàng)目具備多專業(yè)整體關(guān)聯(lián)性，多專業(yè)整體關(guān)聯(lián)性主要體現(xiàn)在將各專業(yè)單項(xiàng)工程進(jìn)行統(tǒng)一管理，各環(huán)節(jié)之間密切配合，增強(qiáng)不同部分間的關(guān)聯(lián)性。電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目中同步性、全局性、統(tǒng)一性始終貫穿于各專業(yè)單項(xiàng)工程中。電力系統(tǒng)小型基建項(xiàng)目具備與時(shí)俱進(jìn)性。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，需要運(yùn)用到的技術(shù)有多種，小型電力基建項(xiàng)目的各個(gè)階段也需要較強(qiáng)的技術(shù)性，包括項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)備購(gòu)置、項(xiàng)目審計(jì)預(yù)算等，這些內(nèi)容均需要一定的技術(shù)性，隨著社會(huì)的發(fā)展這些內(nèi)容也需進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)和創(chuàng)新[3]。

二、電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目計(jì)劃管理中存在的問(wèn)題

對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)管理中存在的問(wèn)題包括未經(jīng)審批、擅自建設(shè);拆分項(xiàng)目、規(guī)避上級(jí)審批;設(shè)計(jì)研究不充分，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模等。這些問(wèn)題均在項(xiàng)目計(jì)劃管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)。電網(wǎng)企業(yè)中部分小型基建項(xiàng)目在未經(jīng)立項(xiàng)審批的情況下擅自開(kāi)始建設(shè)，該建設(shè)項(xiàng)目并未納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理和公司綜合計(jì)劃，這導(dǎo)致的問(wèn)題就是建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)反映不真實(shí)，完整性也有所欠缺，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所上升。另外在項(xiàng)目計(jì)劃管理中，部分小型基建項(xiàng)目會(huì)將整體項(xiàng)目進(jìn)行拆分，以此來(lái)規(guī)避上級(jí)審批。這種情況導(dǎo)致的后果就是工程完工后進(jìn)行逐個(gè)結(jié)算，無(wú)法形成完整的工程檔案資料，小型基建完整的產(chǎn)權(quán)證明也無(wú)法獲得[4]。在項(xiàng)目計(jì)劃管理階段，部分單位在上報(bào)小型基建項(xiàng)目時(shí)未進(jìn)行全盤(pán)考慮，設(shè)計(jì)審查工作有一定的缺陷。施工建設(shè)過(guò)程中不斷擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無(wú)法進(jìn)行完整分割。

（二）施工合同管理中存在的問(wèn)題

對(duì)施工合同管理進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)有諸多問(wèn)題，一方面是合同條款未進(jìn)行認(rèn)真約定，部分單位在簽署合同時(shí)以中標(biāo)合同價(jià)來(lái)簽訂合同，最終結(jié)算金額會(huì)超過(guò)合同價(jià)款，合同中缺少變更工程價(jià)款的相關(guān)條約，這導(dǎo)致合同的解決問(wèn)題的效力有所下降。另一方面，合同約定定額取費(fèi)就高不就低，工程造價(jià)現(xiàn)象增加。部分單位項(xiàng)目的管理人員對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)掌握程度較低，合同簽訂前對(duì)有關(guān)條款未進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，從而導(dǎo)致后期工程造價(jià)的升高。

（三）招投標(biāo)階段審計(jì)中存在的問(wèn)題

招投標(biāo)階段存在的主要問(wèn)題包括招標(biāo)過(guò)程不規(guī)范、設(shè)計(jì)審查不仔細(xì)等。工程招標(biāo)過(guò)程中通常會(huì)邀請(qǐng)三家單位，三家單位計(jì)算的工程量編制順序相同，存在有串標(biāo)、陪標(biāo)和抬標(biāo)的嫌疑。另外工程招標(biāo)過(guò)程中雖邀請(qǐng)三家單位，但未進(jìn)行編制標(biāo)底。工程招標(biāo)過(guò)程中采用非招標(biāo)形式，有制定施工單位的嫌疑。設(shè)計(jì)審查不仔細(xì)是招投標(biāo)管理中存在的一方面重要問(wèn)題。項(xiàng)目管理部門(mén)對(duì)初審審查和預(yù)算工程量未組織專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行評(píng)審，對(duì)綠化、二次排水等內(nèi)容為納入招投標(biāo)范圍，從而導(dǎo)致工程實(shí)施過(guò)程中對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行變更。

（四）工程驗(yàn)收管理審計(jì)存在的問(wèn)題

工程驗(yàn)收管理中存在的問(wèn)題包括工程量簽證未履責(zé)、工程量不真實(shí)，未參與主要材料的市場(chǎng)詢價(jià)、價(jià)格虛高等問(wèn)題。工程量不真實(shí)容易導(dǎo)致偷工減料、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等情況發(fā)生。施工過(guò)程中未對(duì)有關(guān)隱蔽工程進(jìn)行規(guī)范驗(yàn)收，工程質(zhì)量存在較多安全隱患。造價(jià)虛高容易導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，招標(biāo)與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力之間存在差異。建設(shè)方未對(duì)施工單位提供的材料清單與市場(chǎng)詢價(jià)進(jìn)行對(duì)比，這也為施工方抬高材料價(jià)格提供了一定的添價(jià)空間。

三、電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的審計(jì)中存在問(wèn)題的改進(jìn)措施

（一）重視項(xiàng)目前期準(zhǔn)備，依法進(jìn)行開(kāi)工建設(shè)

電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目需充分做好前期準(zhǔn)備工作，認(rèn)真編制小型基建項(xiàng)目建議書(shū)，對(duì)基建項(xiàng)目的可行性、必要性等進(jìn)行充分評(píng)估，完善各項(xiàng)手續(xù)，依法開(kāi)工。根據(jù)工程的實(shí)際情況組間相關(guān)部分，對(duì)開(kāi)工條件進(jìn)行充分落實(shí)。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)相關(guān)管理規(guī)定

招投標(biāo)管理對(duì)基建項(xiàng)目具有重要作用，在這個(gè)過(guò)程中也更容易出現(xiàn)問(wèn)題，為減少這一環(huán)節(jié)相關(guān)問(wèn)題的產(chǎn)生，需嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)相關(guān)規(guī)定，切實(shí)落實(shí)合同簽訂的法律責(zé)任。小型基建投資規(guī)模如果達(dá)到招投標(biāo)要求需委托招投標(biāo)單位進(jìn)行招投標(biāo)業(yè)務(wù)。招投標(biāo)完成后建設(shè)方與施工單位簽訂安全和廉政責(zé)任書(shū)，充分確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量和安全，確保工程能順利完成。

（三）完善驗(yàn)收手續(xù)，加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理

工程施工工程中一般需要組織人員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，對(duì)原始資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)并加以保存。工程建設(shè)過(guò)程中如有隱蔽工程需進(jìn)行簽證拍照，為工程結(jié)算提供一定的依據(jù)。工程驗(yàn)收時(shí)需嚴(yán)格按照驗(yàn)收流程進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終形成書(shū)面驗(yàn)收意見(jiàn)，提高工程結(jié)算效率。

（四）做好工程歸檔工作

工程完工后需對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的各種資料進(jìn)行保存留檔，對(duì)竣工工程量進(jìn)行復(fù)審，對(duì)工程造價(jià)的變化有全面的掌握。工程資料存檔有利于后期對(duì)工程資料的查閱，有利于后期對(duì)相關(guān)問(wèn)題的解決。

四、結(jié)束語(yǔ)

電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的審計(jì)工作是整體審計(jì)工作中不可或缺的一部分，通過(guò)審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)基建項(xiàng)目工程更好的監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)基建項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)采取有效的措施，在基建項(xiàng)目以后的工作中加以改進(jìn)，提高基建項(xiàng)目的總體質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]鄒菲.電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督和改進(jìn)建議[J].審計(jì)與理財(cái)，2015，（1）：33-34.

[2]何子才.基層電力基建工程項(xiàng)目審計(jì)中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].決策與信息旬刊，2013，（4）：185-185.

篇7

關(guān)鍵詞：

追著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的建設(shè)投資不斷增加，建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容。醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)過(guò)程中調(diào)整變化多等特點(diǎn)，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)勢(shì)在必行。

一、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的目的

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是以建設(shè)工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益型所進(jìn)行的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計(jì)的關(guān)口前移，實(shí)施事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程立項(xiàng)、施工過(guò)程中以及建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)，真是合理反映工程造價(jià)，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，同時(shí)從源頭上預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生，促進(jìn)干部廉潔勤政。

二、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作一般由醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。在審計(jì)科內(nèi)部審計(jì)力量不足的情況下，可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員和接受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員組成審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作。審計(jì)科負(fù)責(zé)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題；認(rèn)真做好對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的委托中國(guó)，簽訂委托合同；什和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)編制的全過(guò)程跟蹤審計(jì)具體實(shí)施方案，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的咨詢意見(jiàn)進(jìn)行審核和確認(rèn)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科的管理、監(jiān)督。建設(shè)工程項(xiàng)目在開(kāi)工前要做到“先審計(jì)，后開(kāi)工”，同時(shí)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級(jí)，后付款”。工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收以后，對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告后，提出審計(jì)建議，做到“先升級(jí)，后結(jié)算”?；?、設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門(mén)積極配合審計(jì)科開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，暗示向?qū)徲?jì)科提供與工程造價(jià)相關(guān)的完整、準(zhǔn)確的資料；及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)工程中的有關(guān)情況；提前通知審計(jì)科參加與受托項(xiàng)目相關(guān)的圖紙會(huì)審、工程例會(huì)、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗(yàn)收等活動(dòng)；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。這樣就形成了內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)管理部門(mén)項(xiàng)目監(jiān)督的工作機(jī)制。

三、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

決策階段要重點(diǎn)關(guān)注決策程序的合規(guī)性、資金來(lái)源的可靠性、科研報(bào)告的充分性、投資估計(jì)的科學(xué)合理性，防止條件不具備的項(xiàng)目倉(cāng)促上馬。尤其是立項(xiàng)可行性研究論證報(bào)告，必須有勞動(dòng)安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)要參與有關(guān)會(huì)議并發(fā)表意見(jiàn)，做好記錄，實(shí)施監(jiān)督。

勘探設(shè)計(jì)階段審計(jì)工作組要用專業(yè)的計(jì)價(jià)方法和政策規(guī)定提出建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制目標(biāo)，對(duì)招標(biāo)程序合法合規(guī)性進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，防止圍標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為的發(fā)生。

施工階段主要是對(duì)施工合同的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的分包合同的審計(jì)，關(guān)注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責(zé)任等等；基建科及設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門(mén)草擬施工合同后送交審計(jì)科；審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn)；資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)對(duì)施工合同進(jìn)行完善，在此擬定施工合同，報(bào)請(qǐng)?jiān)簞?wù)會(huì)批準(zhǔn)，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計(jì)科備案。施工階段有三個(gè)環(huán)節(jié)需要特別注意：

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應(yīng)提前通知基建科、設(shè)備科和審計(jì)科，審計(jì)科與資產(chǎn)管理部門(mén)指派專人到現(xiàn)場(chǎng)參與隱蔽工程施工全過(guò)程的見(jiàn)證，喝茶可能因其造價(jià)變化的各種因素，做好詳細(xì)文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢(qián)，資產(chǎn)管理部門(mén)及審計(jì)人員到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，并共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

二是對(duì)于材料采購(gòu)，如果需要比價(jià)采購(gòu)的一般材料，在比價(jià)采購(gòu)前，基建科向?qū)徲?jì)科提品名稱、型號(hào)、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價(jià)等自立??；審計(jì)指派有關(guān)人員經(jīng)市場(chǎng)考察和詢價(jià)后，對(duì)上述資料進(jìn)行綜合評(píng)估，提出該材料的建議價(jià)格和相關(guān)意見(jiàn)，經(jīng)施工單位、基建科、審計(jì)科協(xié)商確定材料采購(gòu)價(jià)格，簽訂書(shū)面證明，作為工程結(jié)算的依據(jù)；對(duì)于大宗材料，必須按規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)程序辦理，審計(jì)科參與招標(biāo)洽談。

三是凡施工過(guò)程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動(dòng)或?yàn)榧m正施工圖中的錯(cuò)誤等情況，需要增加工程預(yù)算的內(nèi)容，施工單位均應(yīng)以書(shū)面吸納更是提出，附變更原因說(shuō)明和變更費(fèi)用預(yù)算書(shū)，并經(jīng)建設(shè)工程項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)；審計(jì)科對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)后的變更項(xiàng)目及變更費(fèi)用預(yù)算書(shū)盡享審計(jì)，提出審計(jì)意見(jiàn)級(jí)劍客審計(jì)科同時(shí)做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

付款階段建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)主要程序是，施工單位按合同規(guī)定和工程實(shí)際進(jìn)度提交工程量統(tǒng)計(jì)資料和工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)；審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn)；基建科設(shè)備科等管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)支付工程款項(xiàng)。未經(jīng)審計(jì)科簽署審計(jì)意見(jiàn)，不可支付工程款項(xiàng)。

篇8

    從審計(jì)理論的含義及國(guó)內(nèi)外通行的做法看,審計(jì)工作的實(shí)質(zhì),就是為經(jīng)營(yíng)決策層查弊堵漏提供信息,通過(guò)決策層的措施使問(wèn)題得到糾正,促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康地發(fā)展。所以,審計(jì)人員在鑒證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)中,就是要從中擠干水分和剔除各種雜質(zhì),為委托者提供貨真價(jià)實(shí)的鑒證成果。這種審計(jì)理念與以往被審計(jì)單位對(duì)社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求之間形成了截然不同的鑒證效應(yīng),也對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)任務(wù)提出了更高的要求。在過(guò)去的審計(jì)中,有不少被審單位為了尋求合作伙伴的需要,無(wú)論本單位的經(jīng)營(yíng)成果如何,均利用支付報(bào)酬優(yōu)勢(shì)地位的影響,要求事務(wù)所對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾,于是一個(gè)時(shí)期虛假的鑒證報(bào)告比比皆是,為此工商管理機(jī)關(guān)在大部分企業(yè)的年檢中,取消了原定必須經(jīng)過(guò)社會(huì)中介審計(jì)的這道門(mén)檻,造成審計(jì)業(yè)務(wù)大量萎縮。還有極少數(shù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),為了獲取額外的報(bào)酬,不惜喪失法律賦予的神圣職責(zé),昧著良心越過(guò)職業(yè)道德的底線,幫助被審計(jì)單位粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表,出具與事實(shí)相悖的審計(jì)鑒證報(bào)告,其結(jié)果不僅害己,而且也成為坑害廣大投資者的幫兇,一定程度擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。這種操作方法還帶來(lái)致命的副作用,使部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上崗人員養(yǎng)成了一種不良習(xí)慣,即在審計(jì)中只是按照被審計(jì)單位提供的資料,照葫蘆畫(huà)瓢式的填寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表,經(jīng)被審計(jì)單位認(rèn)可后就算完成任務(wù)。但這種給被審計(jì)單位當(dāng)“長(zhǎng)工”的時(shí)代已經(jīng)成為過(guò)去,隨之而來(lái)的卻是實(shí)打?qū)嵉靥魬?zhàn),這就是為了能順利地通過(guò)投資者及上級(jí)部門(mén)的檢查和考核關(guān),委托者通常要在審計(jì)約定書(shū)中增加“待通過(guò)檢查及考核后再付費(fèi)”的條款。這里所表述的委托者,不僅指被審計(jì)單位,也包括被審計(jì)單位的上級(jí),還包括審計(jì)報(bào)告的使用者。這種情況下,就要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變觀念,在審計(jì)中徹底拋棄“抄報(bào)表”的不良習(xí)慣,按照底稿模板的要求進(jìn)行操作,在填制各項(xiàng)數(shù)據(jù)的同時(shí)實(shí)施審計(jì),以此來(lái)保證審計(jì)質(zhì)量。實(shí)際中,除了按底稿模板的要求進(jìn)行規(guī)范操作外,還要求審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷,恰當(dāng)?shù)卮_定應(yīng)抽取的樣本量,并與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中確定的重要性水平結(jié)合起來(lái)考慮;其抽查的金額與筆數(shù),應(yīng)具有一定的代表性及覆蓋面。對(duì)初步查出的問(wèn)題,還要利用重要性水平進(jìn)行評(píng)估,隨時(shí)調(diào)整應(yīng)抽取的樣本量等。通過(guò)審計(jì),切實(shí)把應(yīng)擠干的水分?jǐn)D干,把應(yīng)剔除的雜質(zhì)剔出掉,為委托單位提供真實(shí)可靠的審計(jì)鑒證信息。

    二、對(duì)比分析查異常

    在審計(jì)底稿模板的規(guī)范中,不僅有引導(dǎo)審計(jì)人員按規(guī)范性操作的程序,而且也有規(guī)范性操作的具體方法。這些方法,基本是以問(wèn)答的方式給出題目,由審計(jì)人員在填表時(shí)解出答案。這就為審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析,提供了較為便利的條件。首先,對(duì)近3年的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。現(xiàn)場(chǎng)操作中,應(yīng)注重本期各項(xiàng)數(shù)據(jù)與往年相同或波動(dòng)較大的金額進(jìn)行分析,是否存在錯(cuò)報(bào)或誤報(bào)的情況,或者是將負(fù)有重大損失浪費(fèi)責(zé)任的數(shù)據(jù)裹在其中等,從中對(duì)不動(dòng)及波動(dòng)較大科目中的數(shù)據(jù),找出一個(gè)合理性的解釋。其次,對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析。以上級(jí)批復(fù)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為依據(jù),逐項(xiàng)解剖經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的具體含義,檢查已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中有無(wú)虛假成分,對(duì)已發(fā)現(xiàn)的虛假數(shù)據(jù)除如實(shí)在報(bào)表中剔除外,還要在附注中加以披露,讓審計(jì)報(bào)告的使用者,能夠直接地了解到被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。再次,要針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)進(jìn)行分析。對(duì)季節(jié)性較強(qiáng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,通過(guò)年度間數(shù)據(jù)對(duì)比分析和市場(chǎng)環(huán)境的觀察,找出經(jīng)營(yíng)成果中引起重大波動(dòng)的原因,從而判斷其經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性;對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)均衡的單位,應(yīng)從收入、支出波動(dòng)異常的月份人手進(jìn)行分析,尤其是對(duì)年底月份的經(jīng)營(yíng)成果,重點(diǎn)分析是否存在人為調(diào)節(jié)盈虧的情況。第四,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析。重點(diǎn)關(guān)注其一貫性及連續(xù)性的核算方法,有無(wú)年度內(nèi)隨意變更的情況;還要檢查當(dāng)期新增或減少核算科目的原因,以核實(shí)其經(jīng)營(yíng)成果等。以上分析的方法,在底稿模板的完成階段均有設(shè)計(jì),只要審計(jì)人員按照底稿模板的式樣規(guī)范操作,就能比較容易地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的癥結(jié)所在。另外,對(duì)被審計(jì)單位未有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)的,可用行業(yè)平均指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行分析;對(duì)偏離行業(yè)指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低的數(shù)據(jù),應(yīng)當(dāng)作為重點(diǎn)進(jìn)行檢查,力求將被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果做實(shí)在,為審計(jì)報(bào)告的使用者提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。在底稿模板的操作中,切忌走捷徑或圖省事的舉動(dòng),如隨意簡(jiǎn)化底稿模板設(shè)計(jì)的程序,或者從中選出一部分使用等,這就為審計(jì)漏項(xiàng)埋下了禍根。在當(dāng)前審計(jì)委托轉(zhuǎn)型的過(guò)程中,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)秉承科學(xué)的工作態(tài)度,恰當(dāng)?shù)乩玫赘迥０宓臒o(wú)形力量,來(lái)保證實(shí)際操作中有形的審計(jì)質(zhì)量。

篇9

一、土地整治項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的主要問(wèn)題

近年來(lái)，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為推動(dòng)土地整治資金和工程項(xiàng)目規(guī)范管理，結(jié)合各地實(shí)際，開(kāi)展了一系列卓有成效的審計(jì)。審計(jì)表明，通過(guò)實(shí)施土地整治，提高了耕地質(zhì)量，改善了耕地灌溉條件，減少了水土流失，節(jié)約了水資源，增強(qiáng)了抗災(zāi)能力，提高了復(fù)種面積，為糧食增產(chǎn)打下了良好基礎(chǔ)；通過(guò)實(shí)施土地整治，大量耕地及田間道路得到平整，耕種的機(jī)械化程度明顯提高，減輕了農(nóng)民勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了勞動(dòng)生產(chǎn)率；通過(guò)實(shí)施土地整治，新增了耕地面積，完成耕地占補(bǔ)平衡任務(wù)，保證了城市建設(shè)、工業(yè)發(fā)展、重點(diǎn)工程等建設(shè)用地的需求，增加了農(nóng)民收入。但是通過(guò)審計(jì)，也發(fā)現(xiàn)存在土地整治資金閑置嚴(yán)重，未按規(guī)定使用現(xiàn)象較普遍，土地整治工程項(xiàng)目管理欠規(guī)范等問(wèn)題。經(jīng)筆者歸納，主要應(yīng)關(guān)注以下主要問(wèn)題：

一是土地整治資金閑置嚴(yán)重，地方新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)和農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)資金結(jié)余數(shù)較大。此外，土地整治資金未按《新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)收繳使用管理辦法》、《用于農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)的土地出讓金使用管理辦法》規(guī)定使用的現(xiàn)象較普遍且金額較大，從審計(jì)抽查的情況看，違規(guī)使用資金主要用于平衡財(cái)政預(yù)算、上繳用地報(bào)批規(guī)費(fèi)、城市或工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及轉(zhuǎn)為耕地開(kāi)墾費(fèi)或用于購(gòu)入耕地占補(bǔ)平衡指標(biāo)等方面。

二是未按《國(guó)有土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)專用資金管理辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)足額提取農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)資金，違反《耕地占補(bǔ)平衡考核辦法》（國(guó)土資源部33號(hào)令）等法規(guī)規(guī)定將新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)作耕地開(kāi)墾費(fèi)使用，耕地開(kāi)墾費(fèi)的來(lái)源不合規(guī)。此外還存在耕地占補(bǔ)平衡指標(biāo)轉(zhuǎn)讓收入未在法定賬目核算，致使資金收支脫離財(cái)政部門(mén)監(jiān)管，耕地占補(bǔ)平衡指標(biāo)轉(zhuǎn)讓收入分配和使用不規(guī)范等問(wèn)題。

三是項(xiàng)目工程招投標(biāo)不規(guī)范，部分項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位未經(jīng)招標(biāo)，有些設(shè)計(jì)方案存在較大缺陷，直接影響到項(xiàng)目建成效果，造成不良的社會(huì)影響和經(jīng)濟(jì)損失。有些工程項(xiàng)目通過(guò)肢解的方式化整為零，名義上交給村委會(huì)實(shí)施，實(shí)際上直接指定個(gè)人包工頭施工。有些項(xiàng)目分解了多個(gè)標(biāo)段，表面上看是幾家施工單位中標(biāo)并施工，但實(shí)際上背后是同一個(gè)人。

四是部分項(xiàng)目存在偷工減料現(xiàn)象，監(jiān)理職責(zé)履行不到位。如某項(xiàng)目擋土墻設(shè)計(jì)為漿砌塊石，實(shí)際為干砌塊石，擋土墻頂面設(shè)計(jì)為50CM寬漿砌塊石，實(shí)際為25CM磚砌體等，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。部分項(xiàng)目工程進(jìn)度緩慢，竣工驗(yàn)收遲緩。如某縣三個(gè)項(xiàng)目屬2005年國(guó)家投資，合同規(guī)定現(xiàn)場(chǎng)竣工日期為2007年4月，實(shí)際到2009年底才完工，至2011年仍未辦理竣工驗(yàn)收。

五是項(xiàng)目完工后缺乏管護(hù)。項(xiàng)目完工后，因缺乏管護(hù)資金，管護(hù)措施難以到位。由于國(guó)土部門(mén)負(fù)責(zé)建設(shè)，項(xiàng)目完工后一般交給鄉(xiāng)、村使用和管理，但因無(wú)管護(hù)資金來(lái)源，這些項(xiàng)目大都處于用而不管的狀態(tài)。如某2010年完工的某項(xiàng)目，因缺乏管護(hù)部分工程項(xiàng)目已毀損，溝渠淤泥無(wú)人清理，雜草叢生，田間道兩側(cè)的防護(hù)林殘缺不全，修建的機(jī)耕道部分已經(jīng)被種上蔬菜等。

除了以上應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題，還應(yīng)關(guān)注地方配套資金虛假到位、違規(guī)挪用資金、工程付款不規(guī)范、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、計(jì)量不到位、虛提費(fèi)用、部分項(xiàng)目資金形成結(jié)余等方面。

二、切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村土地整治建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，防控國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員沒(méi)有按照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?jì)，對(duì)審計(jì)情況發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)和評(píng)價(jià)，或是對(duì)被審計(jì)單位做出錯(cuò)誤的處理處罰決定，而給國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員帶來(lái)某種損失的可能性。其主要表現(xiàn)形式有審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)定性和處理處罰風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)結(jié)果公告風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，從審計(jì)主體方面看，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、審計(jì)技術(shù)方法、職業(yè)道德、審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理水平都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；從審計(jì)客體方面看，被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和廣泛性、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不力、被審計(jì)單位的蓄意造假會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；國(guó)家審計(jì)當(dāng)前所處的行政管理模式、正在健全完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的高期望與審計(jì)機(jī)關(guān)能夠發(fā)揮的最大作用之間的期望差，以及日趨完善的法律、法規(guī)，都在客觀上導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。其成因決定了國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定的客觀性、普遍性、潛在性，當(dāng)然也具有可控性。

農(nóng)村土地整治工程是一項(xiàng)惠民工程，其建設(shè)內(nèi)容包括項(xiàng)目區(qū)農(nóng)民的搬遷安置、土地整理與復(fù)墾、生產(chǎn)生活配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)與建設(shè)等。通過(guò)實(shí)施農(nóng)村土地整治工程，能有效地促進(jìn)集約節(jié)約用地、改善農(nóng)村面貌、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件、促進(jìn)農(nóng)民增收，推動(dòng)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)化調(diào)整等。雖然工程技術(shù)難度不大，但是因?yàn)樯婕暗睫r(nóng)民群眾切身利益，實(shí)施起來(lái)的難度倒也未必小。要實(shí)施好農(nóng)村土地整治項(xiàng)目審計(jì)，在最大程度上防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，如何防控國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，必須做到以下幾點(diǎn)：

1.正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是誰(shuí)？是我們審計(jì)人員。我們首先要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)以及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，恪守應(yīng)有的謹(jǐn)慎與合理的懷疑，才能最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止審計(jì)失敗。

2.要不斷加強(qiáng)和提高審計(jì)人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要舉措。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜程度不斷提高，審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn)有攀升的趨勢(shì)。這無(wú)疑對(duì)審計(jì)人員提出了更高要求，審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握經(jīng)濟(jì)管理、信息技術(shù)、法律等專業(yè)知識(shí)，所以說(shuō)，要做一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)人員不是一件容易的事情，作為一個(gè)審計(jì)人員，應(yīng)該懂得經(jīng)常了解各個(gè)行業(yè)的宏觀政策，并進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)所在；另一方面，要深入了解被審計(jì)對(duì)象的管理和經(jīng)營(yíng)體制，對(duì)其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整和有效性進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)還要具備敏銳的職業(yè)判斷能力和良好的職業(yè)道德。

3.要不斷完善和提高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的自身管理水平，建立健全強(qiáng)有力的內(nèi)部約束機(jī)制；要實(shí)行審計(jì)公開(kāi)，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控機(jī)制；要建立合理的審計(jì)管理體制，使審計(jì)機(jī)關(guān)從人、財(cái)、物到法律形式上均保持其真正的獨(dú)立，消除審計(jì)執(zhí)法受當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)行政干預(yù)的不利影響，以達(dá)到減少和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

4.嚴(yán)格按照審計(jì)程序，緊扣審計(jì)要點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)實(shí)施好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。土地整治項(xiàng)目審計(jì)首先應(yīng)該關(guān)注項(xiàng)目選址、規(guī)劃、建庫(kù)、立項(xiàng)環(huán)節(jié)。是否存在利用項(xiàng)目審批管理權(quán)違規(guī)設(shè)卡、故意刁難、吃拿卡要；項(xiàng)目審查中串通作假；在項(xiàng)目立項(xiàng)和規(guī)劃設(shè)計(jì)、投資預(yù)（決）算審查過(guò)程中，任意降低和提高審查標(biāo)準(zhǔn)，不按規(guī)定程序和時(shí)限審查，違規(guī)指定、照顧特定關(guān)系人參與評(píng)審等。項(xiàng)目設(shè)計(jì)和預(yù)算編制及審查環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格實(shí)施測(cè)繪、編制設(shè)計(jì)和預(yù)算、是否聽(tīng)取當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府和村委會(huì)及村民意見(jiàn)，有關(guān)部門(mén)審查是否嚴(yán)格到位。

審計(jì)中要特別關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)。在項(xiàng)目實(shí)施前期，是否根據(jù)下達(dá)的項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)書(shū)和預(yù)算，制定項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，完成土地確權(quán)登記發(fā)證，編制項(xiàng)目實(shí)施方案。項(xiàng)目實(shí)施方案中所包含的項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)和主要技術(shù)指標(biāo)、工程公開(kāi)招投標(biāo)方案、工程監(jiān)理組織形式、工程進(jìn)度和資金使用計(jì)劃、財(cái)務(wù)、權(quán)屬、檔案管理等制度是否合理。項(xiàng)目的實(shí)施是否實(shí)行公告、工程招投標(biāo)、項(xiàng)目法人、工程監(jiān)理等管理制度。通過(guò)查看業(yè)務(wù)資料，審計(jì)是否存在規(guī)避招投標(biāo)或者虛假招投標(biāo)，降低標(biāo)準(zhǔn)或者弄虛作假幫助不符合條件的單位參加招投標(biāo)，工作人員與投標(biāo)單位串通泄露標(biāo)底等。

要關(guān)注項(xiàng)目施工單位是否按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)和有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，建立質(zhì)量責(zé)任制，明確工程及標(biāo)段的項(xiàng)目經(jīng)理，對(duì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題和驗(yàn)收不合格的工程是否返修或返工。完成的工程量是否經(jīng)項(xiàng)目承擔(dān)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方簽證確認(rèn)。

要關(guān)注監(jiān)理單位是否依照項(xiàng)目設(shè)計(jì)、有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)合同進(jìn)行工程監(jiān)理，對(duì)工程投資質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行控制，承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任。在項(xiàng)目施工質(zhì)量監(jiān)管、工程量審核過(guò)程中，監(jiān)管人員與監(jiān)理單位、施工單位相互串通放松質(zhì)量監(jiān)管，降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和工程質(zhì)量或者虛報(bào)工程量，弄虛作假變更設(shè)計(jì)套取資金等。

對(duì)于工程決算和驗(yàn)收環(huán)節(jié)，主要應(yīng)關(guān)注決算的依據(jù)、內(nèi)容、格式是否符合要求；數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確；對(duì)部分工程進(jìn)行抽查，審計(jì)其工程結(jié)算是否真實(shí)準(zhǔn)確、工程質(zhì)量是否合格。是否存在違反規(guī)定程序、不按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收項(xiàng)目。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收過(guò)程中，有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)插手或者干預(yù)項(xiàng)目驗(yàn)收工作；驗(yàn)收工作人員任意降低驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，不按規(guī)定程序驗(yàn)收，幫助不合格項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收等。

資金審計(jì)是審計(jì)的關(guān)鍵，對(duì)于每一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)來(lái)說(shuō)，基本上都是以資金為主線來(lái)開(kāi)展。資金審計(jì)要關(guān)注項(xiàng)目資金是否納入財(cái)政預(yù)算管理，?？顚Ｓ茫瑢Ｙ~管理，是否存在截留、擠占或挪用現(xiàn)象；項(xiàng)目實(shí)施是否按照預(yù)算批復(fù)嚴(yán)格執(zhí)行，有無(wú)自行調(diào)整情況；組織、實(shí)施、管理項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括工程施工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他費(fèi)用、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)等，是否按國(guó)家有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。項(xiàng)目工程款撥付的依據(jù)、程序是否合規(guī)、手續(xù)是否完備。超合同支付工程款的問(wèn)題在工程審計(jì)中是一個(gè)敏感點(diǎn)，如某縣土地整治項(xiàng)目2005年立項(xiàng)，2006年10月開(kāi)工建設(shè)，合同規(guī)定的現(xiàn)場(chǎng)完工竣工日期為2007年4月，但從施工單位的施工記錄看，大多數(shù)標(biāo)段的最后一次現(xiàn)場(chǎng)工作報(bào)驗(yàn)時(shí)間是2009年底，現(xiàn)場(chǎng)完工時(shí)間大大滯后于合同規(guī)定時(shí)間。且完工后未及時(shí)辦理工程驗(yàn)收，而2010年又遭遇暴雨，部分標(biāo)段形成災(zāi)毀，致使審計(jì)組對(duì)工程的施工質(zhì)量，工程量實(shí)際完成情況缺少判斷的依據(jù)。至審計(jì)日止，該項(xiàng)目尚未辦理與施工單位的工程結(jié)算，更無(wú)法進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算和整體驗(yàn)收。什么原因呢？違規(guī)超合同付款較為嚴(yán)重，造成工程結(jié)算難以辦理，影響項(xiàng)目驗(yàn)收。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目5個(gè)標(biāo)段最低的付款比例達(dá)到87.36%，有的標(biāo)段付款比例已經(jīng)超過(guò)90%。由此造成施工單位遲遲不和項(xiàng)目建設(shè)方辦理工程結(jié)算，影響項(xiàng)目驗(yàn)收進(jìn)度。

篇10

1、實(shí)現(xiàn)整體效率的提升；

2、實(shí)現(xiàn)工作條理的規(guī)范性；

3、增加工作流程的透明度，提升管理水平。

工作流程的設(shè)計(jì)要點(diǎn)：

1、工作流程涉及幾乎所有的部門(mén)和人員，具體參與的部門(mén)和相關(guān)崗位人員由上線流程的實(shí)際數(shù)量和相關(guān)操作面來(lái)決定；

2、通過(guò)提供可自我定義的動(dòng)態(tài)工作流程設(shè)計(jì)平臺(tái)，公司計(jì)算機(jī)管理員或者相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)創(chuàng)建相關(guān)工作流程；

3、使用簡(jiǎn)單可行的圖形化定制開(kāi)發(fā)界面對(duì)相關(guān)工作流程進(jìn)行圖形化描述；

4、通過(guò)將實(shí)際工作流程中相關(guān)的人員角色賦予信息系統(tǒng)中描述流程操作的相關(guān)元素；

5、并且根據(jù)實(shí)際工作流程的操作權(quán)限給予特定角色相關(guān)的操作動(dòng)作；

6、相應(yīng)表單的填寫(xiě)權(quán)限的分配等操作來(lái)實(shí)現(xiàn)一個(gè)實(shí)際工作流程的信息系統(tǒng)化；