導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)案例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、審計(jì)教學(xué)的現(xiàn)狀和創(chuàng)新

現(xiàn)階段中國大多數(shù)高等大專院校審計(jì)課程教學(xué)方式基本上是以教師和教材為中心，以灌輸應(yīng)試教育為主，學(xué)生也是以應(yīng)付考試為主，學(xué)習(xí)被動，主動態(tài)度淡薄。許多學(xué)生畢業(yè)后面臨實(shí)際問題束手無策，不能適應(yīng)審計(jì)工作環(huán)境的需要，更不能滿足培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才的需要。教育部在全國普通高校教學(xué)工作會議上的講話中曾明確提出，高校要建立完善實(shí)踐教學(xué)體系，加大實(shí)踐教學(xué)的力度。國家教育部已把實(shí)踐教學(xué)作為教學(xué)工作評估的關(guān)鍵指標(biāo)之一，因此，要培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才，必須建立和嘗試審計(jì)課程教學(xué)方式的創(chuàng)新，在這種情況下，審計(jì)課程案例教學(xué)方式就勢在必行。

審計(jì)學(xué)是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)較難的學(xué)科，不僅擁有專業(yè)的規(guī)范和詞匯，更是和會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、管理學(xué)、心理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅法、成本等重要學(xué)科有密不可分的聯(lián)系，讓學(xué)生從審計(jì)的角度將以上學(xué)科知識有機(jī)結(jié)合，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用并實(shí)現(xiàn)學(xué)科之間的融合，在獲取知識、重組知識的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)學(xué)生全面的思維方式，形成綜合運(yùn)用知識的能力、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，并形成扎實(shí)的文字處理能力和流暢合理的語言表述能力，進(jìn)而提高學(xué)生分析和實(shí)踐能力，并養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的習(xí)慣，成為擁有誠信、責(zé)任、成本、風(fēng)險(xiǎn)、合作的合格審計(jì)人才。

二、案例教學(xué)法，寓審計(jì)教學(xué)于案例

案例教學(xué)法，也叫哈佛教學(xué)法，最早用于工商管理方向的教學(xué)。具體來講，案例教學(xué)法是指教師在課堂上通過典型案例的講解分析，組織學(xué)生有針對性地進(jìn)行研究討論，引導(dǎo)學(xué)生從個(gè)別到一般，從具體到抽象，在實(shí)際案例中進(jìn)一步學(xué)習(xí)理解和掌握課程原理、原則的一種方法。哈佛大學(xué)商學(xué)院的教學(xué)取得的巨大成功進(jìn)一步證明，案例教學(xué)法在激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣、開發(fā)學(xué)生潛力、提高其分析和解決實(shí)際問題的能力等方面確實(shí)很有成效。

在審計(jì)教學(xué)過程中，引入案例教學(xué)法，以學(xué)生為本，人文教育，因材施教，因人而異，堅(jiān)持把學(xué)生對知識的渴求和實(shí)踐操作能力放在首位。教學(xué)進(jìn)度和教學(xué)內(nèi)容的安排，按照由易而難、由簡到繁的原則，理論結(jié)合實(shí)際，在不斷的實(shí)務(wù)操作和案例設(shè)計(jì)、分析和整合的過程中，加深對理論的理解和自主運(yùn)用。通過案例教學(xué)法的深入推廣和模擬訓(xùn)練，學(xué)生更加深刻理解導(dǎo)向性理論內(nèi)容并自如運(yùn)用到實(shí)際生活和工作中。

本人在審計(jì)教學(xué)過程中，積極應(yīng)用案例教學(xué)，在學(xué)生最開始接觸審計(jì)課程，就以典型案例為主線，融合其他學(xué)科知識于審計(jì)中，逐步引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)識審計(jì)的出現(xiàn)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然，并通過案例分析加深體會審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。例如，英國審計(jì)假賬第一案：“南海公司”破產(chǎn)事件，完整的歷史背景處于英國工業(yè)革命時(shí)期，世界審計(jì)處于一個(gè)痛苦且充滿革新活力的轉(zhuǎn)折過程中，新舊經(jīng)濟(jì)觀念的沖突和混合，導(dǎo)致以所有權(quán)和管理權(quán)分離為重要特征的股份公司的發(fā)展蔚為熱潮。這不僅意味著舊的經(jīng)濟(jì)范式陷入危機(jī)，嶄新的資本主義商品經(jīng)濟(jì)秩序的形成，也標(biāo)志著股東和債權(quán)人與企業(yè)管理當(dāng)局之間新型的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的最終確立，這種責(zé)任關(guān)系正是英國民間審計(jì)產(chǎn)生和演化的最深層的內(nèi)驅(qū)力。而“南海公司”作為股份公司的出現(xiàn)，并有會計(jì)假賬的行為，同時(shí)也引發(fā)民間審計(jì)產(chǎn)生。雖然，在“南海公司”破產(chǎn)案的處理過程中，存在抑制股份制公司發(fā)展的舉動，當(dāng)時(shí)的英國并沒有充分認(rèn)識到以所有權(quán)和管理權(quán)分離為特征的股份公司的經(jīng)濟(jì)作用，而且沒有指定一套科學(xué)的管理制度。他們只是簡單地通過禁止設(shè)立股份公司來保護(hù)股東和債權(quán)人的利益不受損害。盡管如此，南海公司破產(chǎn)事件還是孕育了查爾斯?斯內(nèi)爾這樣一位民間審計(jì)職業(yè)的最早先驅(qū)。這也是歷史上第一次民間審計(jì)，即審計(jì)家長第一案。英國“南海公司”事件充分說明了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離后，民間審計(jì)產(chǎn)生的必要性，而且民間審計(jì)的產(chǎn)生就是維護(hù)所有者的利益，通過提供可靠的會計(jì)信息，幫助投資者作出正確的決策。如果缺少民間審計(jì)，經(jīng)營者就會為所欲為，嚴(yán)重?fù)p害所有者的利益，從而破壞整個(gè)社會的穩(wěn)定性。“南海公司”破產(chǎn)案例，不僅僅是公司發(fā)展演進(jìn)歷史，更能從中推演奠定了審計(jì)三方關(guān)系人理論。

寓審計(jì)教學(xué)于案例，更能深刻理解和應(yīng)用審計(jì)知識，并能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和潛能，為后續(xù)的審計(jì)課程提供了非常好的開端。之后，隨著課堂教學(xué)進(jìn)展，案例教學(xué)法逐步完善，由最開始老師完成案例分析講解，到分組組織案例，修訂案例設(shè)計(jì)方案，以案例和工作任務(wù)為載體，以案例進(jìn)程為導(dǎo)向，在課堂上以組為單位，組與組之間互動、評價(jià)，完成審計(jì)教學(xué)，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，最后總結(jié)撰寫案例教學(xué)過程中的不足并逐漸完善。從最開始的經(jīng)典審計(jì)案例，到自行設(shè)計(jì)案例，不僅僅是審計(jì)知識，在組織案例分析中，也能增強(qiáng)學(xué)生變被動為主動的學(xué)習(xí)態(tài)度，整合多項(xiàng)學(xué)科的知識，更具實(shí)際性、針對性、專一性，培養(yǎng)了學(xué)生的自學(xué)能力，更激發(fā)了學(xué)生舉一反三的思維狀態(tài)，抽象能力和邏輯能力更有加強(qiáng)，也保證了審計(jì)課程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，優(yōu)秀地完成了教學(xué)任務(wù)。案例教學(xué)法合理及時(shí)地運(yùn)用到審計(jì)教學(xué)中，更要與時(shí)俱進(jìn)，采用多媒體教學(xué)方式更是事半功倍。案例的更新和多媒體的及時(shí)二者結(jié)合，更能有效實(shí)現(xiàn)教學(xué)過程中的傳道授業(yè)解惑。

三、教材建設(shè)

審計(jì)教材也要適應(yīng)人才培養(yǎng)的需要。現(xiàn)在的教材更側(cè)重應(yīng)試，理論知識篇幅過多，實(shí)踐操作不足，而且，案例陳舊，講述單一。對審計(jì)教材的重新編寫要能夠突出應(yīng)用性、實(shí)踐性和針對性的原則并實(shí)現(xiàn)重組系列課程教材結(jié)構(gòu)，力求反映高等大專院校課程和教學(xué)內(nèi)容體系改革方向；反映當(dāng)前教學(xué)的新內(nèi)容，和審計(jì)工作的新熱點(diǎn)，突出基礎(chǔ)理論知識的應(yīng)用和實(shí)踐技能的培養(yǎng)，不脫離理論，也不脫離學(xué)科前沿；適應(yīng)“實(shí)踐的要求和崗位的要求”，不過分依賴“學(xué)科”體系，配合現(xiàn)代企業(yè)對審計(jì)人才的要求，即貼近崗位、淡化學(xué)科；在兼顧理論和實(shí)踐內(nèi)容的同時(shí)，避免面面俱到，基礎(chǔ)理論以應(yīng)用為目的，以必要、夠用為度；盡量體現(xiàn)新知識、新技術(shù)、新工藝、新方法，以利于學(xué)生綜合素質(zhì)的形成和科學(xué)思維方式與創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。教材建設(shè)要把學(xué)生作為最直接的讀者群，把最新審計(jì)信息反映到教材中，使案例教學(xué)法在教材中的作用體現(xiàn)得更為充分和明顯。積極推進(jìn)案例教學(xué)法的同時(shí)，合理分配基礎(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)課的比重，不要顧此失彼，從根本上保證教學(xué)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)向社會輸送優(yōu)秀的審計(jì)人員。

四、審計(jì)學(xué)科師資隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)

篇2

論文關(guān)鍵詞：審計(jì)案例　課堂教學(xué)　實(shí)踐　模式

論文摘要：目前傳統(tǒng)的審計(jì)課堂教學(xué)普遍偏重對審計(jì)理論的講授，缺乏對學(xué)生解決實(shí)際問題能力的培養(yǎng)，難以滿足培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才的需要，審計(jì)教育改革也就成為教育界關(guān)注的焦點(diǎn)。以傳統(tǒng)審計(jì)案例教學(xué)模式的缺陷為切入點(diǎn)，對傳統(tǒng)案例教學(xué)模式進(jìn)行改進(jìn)并構(gòu)建審計(jì)案例新的課堂教學(xué)模式，加強(qiáng)課后的實(shí)踐教學(xué)，使審計(jì)案例教學(xué)得以廣泛應(yīng)用和推廣成為可能。

0 引言

審計(jì)學(xué)課程是會計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生的核心課程，該課程體系中既包括審計(jì)的理論又包括了審計(jì)的實(shí)務(wù)，課程的技術(shù)性及實(shí)踐性極強(qiáng)。審計(jì)教學(xué)的根本目的是要求學(xué)生掌握審計(jì)基本理論，掌握審計(jì)的基本技能和方法，理論結(jié)合實(shí)踐，提高學(xué)生應(yīng)用能力。但由于審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能在學(xué)生看來比較抽象，難以理解，要求學(xué)生對會計(jì)知識有較好的靈活運(yùn)用的能力，教學(xué)中普遍存在著老師難教、學(xué)生難學(xué)的問題。為提高審計(jì)課程的教學(xué)效果，就必須對傳統(tǒng)理論教學(xué)模式進(jìn)行改革，把案例教學(xué)進(jìn)入課堂教學(xué)過程中。

1 審計(jì)案例教學(xué)實(shí)施中仍然存在的問題

經(jīng)過實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)審計(jì)案例教學(xué)法的實(shí)施仍有如下問題：

（1）審計(jì)案例的選用不恰當(dāng)。

目前課堂教學(xué)的案例均存在著針對性不強(qiáng)，不夠系統(tǒng)的問題。教師們在備課時(shí)所選用的案例多半都是國外的案例或者是上個(gè)世紀(jì)的案例，要么不能夠有效的跟中國實(shí)際相結(jié)合，要么就是與現(xiàn)階段的實(shí)際情況不相符，而且很多只注重了會計(jì)實(shí)務(wù)的考核，反而忽略了審計(jì)的實(shí)務(wù)操作。

（2）師資能力不足。

進(jìn)行案例教學(xué)需要授課教師具有淵博的專業(yè)的學(xué)識、豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但現(xiàn)實(shí)情況是，目前高校的審計(jì)授課教師大多缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不了解審計(jì)的實(shí)際工作流程和技巧，很難將較為抽象、晦澀難懂的審計(jì)理論放在實(shí)際例子中使之具體化、形象化，使之通俗易懂，這是審計(jì)課程枯燥、難懂、難學(xué)的原因之一，也是制約審計(jì)案例教學(xué)實(shí)施效果的主要原因之一。

（3）學(xué)生不習(xí)慣、不配合。

長期的應(yīng)試教育導(dǎo)致學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)的主動性、自覺性，學(xué)生不僅積極性較差，而且市場經(jīng)濟(jì)的商業(yè)化氣息更使學(xué)業(yè)也帶上了某種功利主義色彩。學(xué)生們學(xué)好一門課程通常有種種目的，或是為了拿到高分，或?yàn)榱藢砟苷业揭环莺霉ぷ?，這導(dǎo)致學(xué)生注重追逐高分而忽視能力的培養(yǎng)、注重死記硬背而忽視知識的靈活運(yùn)用。其結(jié)果就是案例教學(xué)的參與熱情不高或參與了也不配合，導(dǎo)致教師的提問、啟示、分析、點(diǎn)評全成了唱“獨(dú)角戲”，最終又回歸到傳統(tǒng)教學(xué)模式的老路上。

2 審計(jì)案例課堂教學(xué)模式的改進(jìn)

（1）精選審計(jì)案例，建立審計(jì)案例庫。

審計(jì)案例一般可分為審計(jì)理論案例和審計(jì)實(shí)務(wù)案例，前者一般可獨(dú)立成例，側(cè)重于對審計(jì)理論的闡釋，不需要有較多的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，教師可以通過查閱中、外文獻(xiàn)資料，搜集電視、新聞等媒體報(bào)道，或?yàn)g覽相關(guān)網(wǎng)站等方式收集；后者則需要具備較豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)較熟悉，并具備綜合運(yùn)用多門學(xué)科的能力。這部分案例最好是根據(jù)授課教師本人的親自實(shí)踐編成，或由授課教師對來源于審計(jì)實(shí)踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學(xué)要求?？傊?，審計(jì)案例的編寫不能僅靠若干個(gè)教師的個(gè)人努力，更需要大家齊心協(xié)力、集思廣益、互通有無，建立比較成熟、系統(tǒng)的審計(jì)案例庫。

（2）科學(xué)設(shè)置課程，保證充分的課時(shí)。

目前，審計(jì)課程并沒有象會計(jì)課程那樣，分為初級、中級、高級會計(jì)等不同級次，以反映教學(xué)內(nèi)容的不同難度，而在實(shí)際中，由于課時(shí)、專業(yè)、學(xué)生層次等的不同，授課教師經(jīng)常將同一門審計(jì)課講成審計(jì)基礎(chǔ)與原理、審計(jì)技術(shù)與實(shí)務(wù)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)等多門課程。建議獨(dú)立開設(shè)審計(jì)學(xué)原理，以講授最基本、最必要的審計(jì)基礎(chǔ)理論，其課時(shí)應(yīng)盡量壓縮；再單獨(dú)開設(shè)審計(jì)案例課，其課時(shí)應(yīng)充分保證課堂討論的需要。兩門課程之間應(yīng)注意適當(dāng)銜接。

（3）采取多種方式，提高師資水平。

針對審計(jì)教師大多缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、實(shí)際動手能力差的現(xiàn)狀，建議采取以下多種途徑提高師資能力和水平：①鼓勵(lì)教師每隔二年或三年，即運(yùn)用一學(xué)期時(shí)間到大型企業(yè)的內(nèi)審部門、會計(jì)師事務(wù)所或政府審計(jì)機(jī)構(gòu)做兼職或脫產(chǎn)實(shí)踐，以增強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。這要求改變以往主要以課時(shí)考核教師工作量的做法，適當(dāng)壓縮課堂教學(xué)工作量，增加一定的實(shí)踐工作量。②加強(qiáng)“雙師型”隊(duì)伍建設(shè)，鼓勵(lì)教師參加CIA（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師）或CPA考試，取得CIA或CPA資格。③通過網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方式，補(bǔ)充專業(yè)理論方面的新知識，了解市場環(huán)境變化給審計(jì)帶來的影響。④適時(shí)聘請實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的審計(jì)實(shí)務(wù)高手來校進(jìn)行專題講座。只有師資隊(duì)伍的整體素質(zhì)提高了，審計(jì)案例教學(xué)有了好的“牽頭人”、“領(lǐng)航人”，才能達(dá)到好的教學(xué)效果。

（4）改變考核方式，獲得學(xué)生認(rèn)同。

傳統(tǒng)審計(jì)課程考核主要采取帶有標(biāo)準(zhǔn)答案的期末閉卷考試形式，平時(shí)成績形同虛設(shè)，期末試卷的卷面成績幾乎決定了審計(jì)課程的最終成績，這種考核制度不能不導(dǎo)致學(xué)生“唯分是圖”。以我校為例，專業(yè)必修課的平時(shí)成績和期末考試成績的比例為3∶7，而平時(shí)成績主要依據(jù)平時(shí)到課率、平時(shí)作業(yè)的完成情況、課堂回答問題情況等打出，學(xué)生之間分?jǐn)?shù)幾乎沒有差別，根本無法反映課堂討論情況，更沒有包括審計(jì)實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)等環(huán)節(jié)。建議改變傳統(tǒng)的審計(jì)考核形式，專門給課題實(shí)踐成績一個(gè)固定的比例，在平時(shí)成績、課堂講授、案例研討、審計(jì)實(shí)驗(yàn)等之間建立一個(gè)合適的比例。相信以能力培養(yǎng)為核心的考核方式必然會導(dǎo)致學(xué)生對能力的重視，最終引起他們對審計(jì)案例教學(xué)模式的傾心認(rèn)同。

3 課堂案例教學(xué)建議模式

（1）課堂講授方式。

以學(xué)生為講授主體，教師進(jìn)行總結(jié)。例如在審計(jì)理論課之后開設(shè)的審計(jì)案例分析課程中，教師提供國內(nèi)外發(fā)生的一些典型審計(jì)案件，讓學(xué)生以課程小組為單位，選取某個(gè)案件，查找相關(guān)資料，小組內(nèi)進(jìn)行討論、分工協(xié)作，并推選代表在課堂上進(jìn)行該案例的分析。教師對整個(gè)分析過程及問題進(jìn)行概括總結(jié)，幫助學(xué)生將審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來，培養(yǎng)和提高學(xué)生的綜合分析問題和解決問題的能力。

（2）課堂討論方式。

該種教學(xué)形式主要運(yùn)用于審計(jì)實(shí)務(wù)部分的課程講授。為使學(xué)生充分領(lǐng)會及掌握會計(jì)報(bào)表審計(jì)及審計(jì)意見出具類型等知識點(diǎn)，教師根據(jù)教學(xué)要求編制不同內(nèi)容的審計(jì)案例?？梢愿鶕?jù)課程內(nèi)容，分別編制采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金及會計(jì)報(bào)表審計(jì)等不同內(nèi)容的綜合性審計(jì)實(shí)務(wù)案例。在案例編寫過程中，力求既與課程知識點(diǎn)相結(jié)合，又貼近實(shí)際的審計(jì)工作，并在教學(xué)實(shí)踐中不斷進(jìn)行修訂。在教學(xué)使用時(shí)，為節(jié)約時(shí)間，可以將審計(jì)案例提前發(fā)到學(xué)生手上，讓課程小組先進(jìn)行課下討論。課堂上再組織案例討論，然后教師抽選某個(gè)小組進(jìn)行課堂發(fā)言，其他小組進(jìn)行提問。在這個(gè)過程中教師要注意引導(dǎo)，可以就關(guān)鍵問題或容易產(chǎn)生混淆的問題讓小組之間展開辯論。教師最后對整個(gè)過程進(jìn)行講評，對案例分析結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，并就學(xué)生們在分析中存在的問題及注意事項(xiàng)進(jìn)行講評。 轉(zhuǎn)貼于

（3）案例情景模擬形式。

即借助模擬現(xiàn)實(shí)場景，通過設(shè)身處地、寓教于樂的教習(xí)方式來強(qiáng)化學(xué)生對審計(jì)理論、審計(jì)程序、審計(jì)技能的理解和掌握。主要運(yùn)用于審計(jì)理論課程后的綜合案例分析課程。在實(shí)際操作時(shí)，讓每個(gè)課程小組編制一個(gè)5-10分鐘的審計(jì)案例情景劇，在劇情中穿插一些違反審計(jì)準(zhǔn)則的錯(cuò)誤行為，然后以小組為單位，模擬演示該案例。其他小組則以搶答方式指出情景劇中的問題，教師最后進(jìn)行總結(jié)。在案例考核時(shí)，可以從內(nèi)容、表演、參與情況等幾個(gè)方面對表演小組予以評價(jià)，從搶答情況及指出問題正誤方面對其他小組作出評價(jià)。在教學(xué)實(shí)踐中，學(xué)生所模擬的案例情景涉及到業(yè)務(wù)承接、職業(yè)道德、貨幣資金審計(jì)、存貨審計(jì)等諸多方面。角色涉及被審計(jì)單位經(jīng)理、會計(jì)、出納等不同崗位職員及會計(jì)師事務(wù)所合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理、注冊會計(jì)師、審計(jì)助理等不同層次審計(jì)人員。

在教學(xué)過程中，實(shí)現(xiàn)了情景表演時(shí)小組全員參與，問題搶答時(shí)全班參與，既活躍了課堂的氣氛，又調(diào)動了學(xué)生參與課程教學(xué)的積極性，同時(shí)又在輕松的環(huán)境下達(dá)到了掌握知識的目的。在前述教學(xué)形式過程中，教師的引導(dǎo)、總結(jié)與評價(jià)是極其重要的?！笆谌艘贼~，不如授人以漁”，不能僅僅局限于某一個(gè)案例上，而是要通過教師的總結(jié)，將案例分析的目的定位在對相應(yīng)的審計(jì)理論的理解上，以及具體審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法的掌握上。

4 課后實(shí)踐教學(xué)

（1）校內(nèi)模擬審計(jì)。

模擬審計(jì)是在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上對審計(jì)實(shí)踐各環(huán)節(jié)的一次綜合模擬。目的是為學(xué)生創(chuàng)造一個(gè)極為方便的接觸實(shí)際的條件，使學(xué)生無須走出校門也能在較短的時(shí)間內(nèi)親身體驗(yàn)到比較系統(tǒng)、全面的審計(jì)工作全過程，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本程序和具體方法，有利于加強(qiáng)對審計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練，將專業(yè)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)緊密結(jié)合。

校內(nèi)模擬審計(jì)包括兩個(gè)部分：手工審計(jì)模擬和計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬。其中，手工審計(jì)模擬主要是結(jié)合審計(jì)學(xué)原理、內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等專業(yè)主干課的學(xué)習(xí)，重點(diǎn)模擬審計(jì)技術(shù)方法在實(shí)際中的應(yīng)用。審計(jì)模擬中使用的指導(dǎo)教材可以是教師自主編寫的教材，強(qiáng)調(diào)審計(jì)檢查、計(jì)算、分析程序的基本功訓(xùn)練。模擬實(shí)習(xí)資料取材于公司的實(shí)務(wù)，并根據(jù)其大量真實(shí)的核算資料分析、篩選、增補(bǔ)而成。要求審計(jì)實(shí)習(xí)者完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本程序，即從取證到編制審計(jì)工作底稿，直至撰寫審計(jì)報(bào)告，完成審計(jì)工作底稿歸檔的全部過程。學(xué)生的模擬實(shí)習(xí)安排在大四上學(xué)期進(jìn)行，共安排8周的時(shí)間。這為沒有真正接觸過審計(jì)工作，對審計(jì)中的審查程序、專業(yè)技術(shù)方法、職能崗位缺乏感性認(rèn)識的學(xué)生提供了極好的鍛煉機(jī)會。計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬則是模擬操作相關(guān)審計(jì)軟件，要求學(xué)生完成審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的編制復(fù)核、整理任務(wù)，掌握相關(guān)審計(jì)證據(jù)的獲取方法，模擬審計(jì)檔案的歸檔管理。當(dāng)然，這部分也可以穿插在課堂教學(xué)過程中進(jìn)行，起到理論結(jié)合實(shí)踐的效果。

（2）校外審計(jì)實(shí)習(xí)。

審計(jì)實(shí)習(xí)可以幫助學(xué)生進(jìn)一步接觸社會、了解社會，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐更好的結(jié)合。一方面通過在校期間階段性的審計(jì)實(shí)習(xí)，可以讓學(xué)生更好地將課堂上學(xué)到的知識和實(shí)際相結(jié)合，及時(shí)了解課本理論與現(xiàn)實(shí)工作的差異，彌補(bǔ)理論學(xué)習(xí)中存在的不足；另一方面畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生就業(yè)前的一項(xiàng)重要準(zhǔn)備工作，可以讓學(xué)生熟悉將來可能承擔(dān)的工作，盡快把知識轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力。

審計(jì)實(shí)習(xí)包括在校期間階段性實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)。其中，在校期間階段性實(shí)習(xí)主要是根據(jù)本課程的進(jìn)度和學(xué)生的不同學(xué)習(xí)情況及興趣取向，將學(xué)生分批、分期送入審計(jì)實(shí)踐基地接觸真實(shí)審計(jì)實(shí)務(wù)；畢業(yè)實(shí)習(xí)則是在畢業(yè)前（一般在大四上學(xué)期期末安排兩個(gè)月時(shí)間）安排學(xué)生實(shí)習(xí)，可以由學(xué)校統(tǒng)一安排學(xué)生到實(shí)習(xí)基地參與審計(jì)，也可以由學(xué)生自己選擇實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)。在實(shí)習(xí)期內(nèi)，每位學(xué)生至少參與一個(gè)完整的審計(jì)業(yè)務(wù)，從而切實(shí)提高其對審計(jì)問題的分析與處理能力。

參考文獻(xiàn)

［1］汪燕芳.審計(jì)案例教學(xué)模式探析［J］.湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會科學(xué)版），2007，（11）.

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關(guān)鍵詞：紫鑫藥業(yè) 審計(jì)失敗 案例分析

一、紫鑫藥業(yè)案情介紹

吉林紫鑫藥業(yè)成立于1998年5月，是一家集科研、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、藥用動植物種養(yǎng)殖為一體的醫(yī)藥類上市公司，在上市初期業(yè)績平平，2007年IPO之時(shí)，在市場上因競爭力匱乏，銷售規(guī)模也一直不溫不火，業(yè)績更是表現(xiàn)平平。凈利潤大多在五六千萬元左右徘徊。2010年，紫鑫藥業(yè)因其涉足人參業(yè)務(wù)創(chuàng)造了驚人的業(yè)績，2010 年該公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6.4 億元，同比增長151%，實(shí)現(xiàn)凈利1.73 億元，同比暴增184%，每股收益0.84 元。2011 年上半年紫鑫藥業(yè)再掀狂潮，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3.7 億元，凈利潤1.11 億元，分別同比增長226% 和325%。2011 年8 月16 日發(fā)表在中國證券網(wǎng)的《自導(dǎo)自演上下游客戶，紫鑫藥業(yè)炮制驚天騙局》文章，引爆了紫鑫藥業(yè)事件。而對紫鑫藥業(yè)進(jìn)行審計(jì)的中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所對其2010年度涉嫌虛假財(cái)務(wù)報(bào)告出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。依據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，中注協(xié)懲戒委員會決定，給予中準(zhǔn)所紫鑫藥業(yè)審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊會計(jì)師劉昆、張忠偉通報(bào)批評。同時(shí)，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，中注協(xié)已向中準(zhǔn)所發(fā)出《整改通知書》，責(zé)成中準(zhǔn)所加強(qiáng)質(zhì)量控制體系建設(shè)，強(qiáng)化總所對分所的管理，限期進(jìn)行整改，中注協(xié)將對其整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。

二、紫鑫藥業(yè)案例分析

（一）缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑是審計(jì)失敗的罪魁禍?zhǔn)住?/p>

職業(yè)懷疑態(tài)度意味著審計(jì)人員保持一種質(zhì)疑的精神，對所獲證據(jù)的有效性進(jìn)行批判性的評估，同時(shí)對與責(zé)任方提供的記錄或聲明書中相互矛盾或者存在疑問的證據(jù)保持警惕。

從客戶的工商資料調(diào)查看，在業(yè)績暴增的2010年，紫鑫藥業(yè)第一大客戶四川平大生物是紫鑫藥業(yè)影子公司；第二大客戶亳州千草藥業(yè)是被紫鑫藥業(yè)隱匿的孫公司；第三大客戶吉林正德藥業(yè)由紫鑫藥業(yè)董事長的親屬在實(shí)際控制。另外，通化立發(fā)人參貿(mào)易（第四大客戶）、通化文博人參貿(mào)易（第五大客戶）等多家客戶公司的注冊時(shí)間、地點(diǎn)、注冊資本、甚至員工人數(shù)均驚人相似。

從財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)來看，2009年紫鑫藥業(yè)前五名客戶累計(jì)采購金額僅占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%。而2010年的數(shù)據(jù)顯示，前五大客戶合計(jì)為紫鑫藥業(yè)帶來36%的收入。

作為第一大客戶的四川平大生物在2010年共采購了7068.58萬元產(chǎn)品， 同時(shí)從應(yīng)收賬款余額披露情況看，這筆采購款應(yīng)基本全額付清。但是截止2010年12月31日，平大生物總資產(chǎn)9716萬元，2010年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3011萬元，凈利潤279.6萬元，顯然讓這樣的公司拿出7000多萬元采購紫鑫藥業(yè)產(chǎn)品并非易事。而作為2010年第二大客戶的亳州千草藥業(yè)， 其歷年盈利情況并不樂觀：2008年公司營業(yè)收入6181.35萬元， 虧損41.27萬元；2009年公司營業(yè)收入664.51萬元，凈利93.3萬元。就是這樣的公司在2010年對紫鑫藥業(yè)全額支付了近7000萬元的采購款，實(shí)在讓人費(fèi)解。

在紫鑫藥業(yè)的案例中， 中準(zhǔn)所應(yīng)該在其業(yè)績急速增長、股價(jià)急速飆升的情況下保持應(yīng)有的警惕和懷疑，關(guān)聯(lián)交易虛增業(yè)績是上市公司業(yè)績造假的常用手段之一，而且可能因?yàn)楣芾韺印⒅卫韺拥目桃怆[瞞而讓審計(jì)工作變得棘手。

（二）審計(jì)測試流程不到位。

1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序不到位。作為舞弊高發(fā)領(lǐng)域的關(guān)聯(lián)方及其交易，應(yīng)是注冊會計(jì)師的重點(diǎn)關(guān)注對象。如果中準(zhǔn)對其前五大客戶有關(guān)的信息進(jìn)行細(xì)致分析，也是可以發(fā)現(xiàn)其舞弊的。

2、實(shí)質(zhì)性程序不到位。紫鑫藥業(yè)進(jìn)入人參行業(yè)不到一年，但是利潤卻增長的如此之快，中準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)性程序欠缺，尤其是實(shí)質(zhì)性分析程序。

（三）事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在問題。

據(jù)了解，中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所吉林分所此前仍有前科。根據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道文章，2005年9月28日，審計(jì)署審計(jì)公告，處理了14家審計(jì)報(bào)告失實(shí)或疏漏的會計(jì)師事務(wù)。其中，吉林某上市公司2003年為其5家子公司提供貸款擔(dān)?？傤~達(dá)1.08億元，未在年報(bào)中披露。中鴻信建元會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告未能指出這一問題。在被審計(jì)署點(diǎn)名之后的2006年，中鴻信建元改名為現(xiàn)在的中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所。而紫鑫藥業(yè)2010年報(bào)的簽字會計(jì)師之一劉昆也因在審計(jì)*ST吉藥2006年年報(bào)期間違規(guī)買入其股票獲利，成為首例注冊會計(jì)師在限制期內(nèi)違規(guī)交易股票案。

三、審計(jì)失敗的一些思考

1.保持職業(yè)懷疑態(tài)度在關(guān)聯(lián)方審計(jì)中尤為重要

某些關(guān)聯(lián)方交易具有更大的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，未按正常的市場交易條款進(jìn)行，通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，增加關(guān)聯(lián)方交易復(fù)雜程度，信息系統(tǒng)無法有效識別或者匯總被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易的金額。因此保持職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低審計(jì)失敗的概率。

2.正確實(shí)施關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序

應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，對被審計(jì)單位面臨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，同時(shí)采取相應(yīng)措施，如關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)部控制測試、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

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案例一、交談多觀察，輕松發(fā)現(xiàn)超標(biāo)車

某局在給審計(jì)組提供的車輛信息中未發(fā)現(xiàn)有超標(biāo)車輛，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該單位大院里經(jīng)常停放著一輛奧迪A6轎車，通過和單位門衛(wèi)閑聊，得知這輛奧迪車確實(shí)是該局局長平時(shí)乘坐車輛。隨即審計(jì)人員要求該單位提供該車輛行駛證，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)奧迪A6轎車的所有人是該局的某下屬企業(yè)，購買車輛后作為該局局長平時(shí)公務(wù)用車，車輛運(yùn)行經(jīng)費(fèi)均在下屬企業(yè)報(bào)銷。

案例二、人員信息出破綻，違規(guī)列支運(yùn)行費(fèi)

審計(jì)人員在對某事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有一名叫孫某的人每月在該單位報(bào)銷車輛燃油費(fèi)、維護(hù)費(fèi)約五千元左右，通過對該單位人員信息比對發(fā)現(xiàn)孫某并非本單位工作人員，經(jīng)調(diào)查了解得知，孫某的實(shí)際身份為該事業(yè)單位上級某廳的司機(jī)，其每月將廳機(jī)關(guān)車輛的一部分費(fèi)用在該事業(yè)單位報(bào)銷。

案例三、平時(shí)對車多了解，損公肥理嚴(yán)

審計(jì)人員業(yè)余時(shí)間多一些了解車輛有關(guān)信息，這些知識在實(shí)際審計(jì)工作中也能派上用場。在對某縣城建局審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)及l(fā)票反映采購了5條德國產(chǎn)某知名品牌的汽車輪胎，金額共計(jì)11000元，規(guī)格為285/65 R17，事實(shí)上這種規(guī)格的輪胎只適用于某型越野車，而該局公務(wù)車輛為2輛小型轎車，不可能使用越野車輪胎。繼續(xù)調(diào)查得知，這5條輪胎用于該局局長私家越野車上，隨后，該局局長不僅全額退還購買輪胎資金，在審計(jì)期間即被免職。

案例四、相關(guān)資料勤比對，發(fā)現(xiàn)問題不費(fèi)力

要做好公務(wù)用車購置費(fèi)及運(yùn)行費(fèi)的審計(jì)，不僅是對財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，還需要對其他相關(guān)資料多關(guān)注，相互間進(jìn)行聯(lián)系從而發(fā)現(xiàn)問題。在對某單位審計(jì)時(shí)，通過對車輛信息表和該單位后勤中心提供的派車記錄相比對，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)派車記錄中有兩輛車的車牌號碼不在所提供的車輛信息表內(nèi)，后經(jīng)詢問得知這兩輛車屬該單位下屬單位車輛，長期被上級單位占用。

案例五、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真勤計(jì)算，違紀(jì)人員職被免

在對某縣水利局審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該局有公務(wù)車輛1輛，油箱容量為53升，全年車輛燃油費(fèi)支出32萬余元，審計(jì)人員按97#汽油每升7.9元計(jì)算，該車全年消耗燃油40506升，平均每天消耗燃油110.9升（包括節(jié)假日），這很明顯不符合常理，審計(jì)期間該局局長被免職并移送紀(jì)檢部門進(jìn)一步調(diào)查處理。

案例六、原始憑證是基礎(chǔ)，通過發(fā)票查問題

機(jī)關(guān)公務(wù)車輛維修實(shí)行定點(diǎn)管理是為了規(guī)范車輛維修采購行為，提高資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)。審計(jì)人員在對車輛維護(hù)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一定要仔細(xì)審查原始發(fā)票。一次審計(jì)中審計(jì)人員通過對車輛維修發(fā)票進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)多家單位維修車輛是在未通過公開招標(biāo)方式確定的汽車維修廠，未嚴(yán)格執(zhí)行機(jī)關(guān)公務(wù)車輛維修實(shí)行定點(diǎn)管理相關(guān)辦法。

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在我國當(dāng)前審計(jì)學(xué)教學(xué)中，受傳統(tǒng)教學(xué)觀念的影響，傳統(tǒng)的教學(xué)過多的注重于理論知識的灌輸，而忽視具體的審計(jì)應(yīng)用，而學(xué)生在長時(shí)間的理論知識的熏陶下，會失去學(xué)習(xí)審計(jì)的興趣，既不利于審計(jì)教學(xué)效率的提高，更不利于學(xué)生的發(fā)展。而案例教學(xué)注重學(xué)生的主體作用，強(qiáng)調(diào)要充分發(fā)揮學(xué)生的能動性，在審計(jì)教學(xué)中應(yīng)用案例教學(xué)法，讓學(xué)生去思考、去創(chuàng)造，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，進(jìn)而不斷培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，保障審計(jì)教學(xué)效率和質(zhì)量。

二、審計(jì)教學(xué)中案例教學(xué)法的應(yīng)用

1.將“要學(xué)生學(xué)”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;學(xué)生要學(xué)”

在審計(jì)教學(xué)中，將學(xué)生放在主體地位，讓學(xué)生有目標(biāo)的去閱讀教材、理解教材，從而突出學(xué)生的主體地位，激發(fā)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)性。例如，在我國審計(jì)教學(xué)中，在學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識的時(shí)候，教師事先準(zhǔn)備好當(dāng)前審計(jì)行業(yè)中較為典型的例子，并向?qū)W生進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)知識講解，讓學(xué)生圍繞案例來進(jìn)行發(fā)言。學(xué)生通過查閱資料來對案例進(jìn)行論證，在查閱資料的過程中，不斷培養(yǎng)自己發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，進(jìn)而培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，促進(jìn)審計(jì)教學(xué)質(zhì)量的提高。

2.引導(dǎo)學(xué)員變注重知識為注重能力

在進(jìn)行審計(jì)案例教學(xué)中，不僅要注重學(xué)生專業(yè)知識的培養(yǎng)，同時(shí)還要注重學(xué)生的實(shí)際操作能力的培養(yǎng)，將學(xué)生的知識轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動能力，進(jìn)而為學(xué)生今后的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。案例法的教學(xué)方式是以案來進(jìn)行教學(xué)，通過案例教學(xué)來增加學(xué)生的見識，開闊學(xué)生的視野，以便學(xué)生在今后的審計(jì)實(shí)務(wù)中能夠應(yīng)用自如，充分發(fā)揮自己的審計(jì)專業(yè)知識。其重點(diǎn)放在提高學(xué)生的分析問題和解決問題的能力上，不僅要求學(xué)生掌握知識，而且還要運(yùn)用知識。例如在審計(jì)教學(xué)中，老師列舉具有代表性的審計(jì)案例，讓學(xué)生來對案例進(jìn)行分析講解，如，某企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶問題，讓學(xué)生充當(dāng)審計(jì)工作人員，就這個(gè)問題來開展審計(jì)工作，通過這種方法來提高學(xué)生分析判斷問題的能力和綜合應(yīng)用能力，進(jìn)而加深學(xué)生對專業(yè)知識的掌握，為我國審計(jì)工作所需要的復(fù)合型人才打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境

良好的教學(xué)環(huán)境是提高審計(jì)案例教學(xué)效率的保障。審計(jì)作為我國經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)分支，其涉及到的知識非常廣，為了滿足我國審計(jì)工作的需求，在審計(jì)教學(xué)中，就必須重視各方面能力的培養(yǎng)。首先，任何教學(xué)方法都應(yīng)當(dāng)注意對學(xué)生思維的訓(xùn)練，案例教學(xué)也不例外。教師一要為學(xué)生參與富有思考意義的思維活動提供機(jī)會，二要讓學(xué)生鼓起勇氣參與到這樣的活動中來，創(chuàng)設(shè)“富有思考性的課堂”。案例教學(xué)本身為學(xué)生提供了鮮活的情景資料，教師則需要在課堂教學(xué)中提供具有思考性的問題，讓學(xué)生參與到思維活動中去，進(jìn)行有價(jià)值和富有意義的知識學(xué)習(xí)。在案例教學(xué)中，學(xué)生對案例的學(xué)習(xí)往往需要查閱相關(guān)資料進(jìn)行佐證，學(xué)生在查閱資料的過程中也是對案例知識的消化，同時(shí)針對案例教學(xué)中出現(xiàn)問題，通過學(xué)生自己的努力找出解決問題的方法和答案，進(jìn)而提高學(xué)生的審計(jì)實(shí)務(wù)能力。案例教學(xué)實(shí)際上就是一種雙向教學(xué)模式，學(xué)生對案例的不理解可以向老師請教，而老師在向?qū)W生解答的過程中會也是一種自我學(xué)習(xí)的將機(jī)會，進(jìn)而為審計(jì)教學(xué)質(zhì)量提供保障。

4.注重教師隊(duì)伍的培養(yǎng)

案例教學(xué)法被廣泛的應(yīng)用于我國當(dāng)前教育教學(xué)中，有效地保障了我國教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)了我國教育事業(yè)的發(fā)展。就我國審計(jì)教學(xué)而言，應(yīng)用案例教學(xué)的關(guān)鍵在于專業(yè)的審計(jì)教師，只有專業(yè)的審計(jì)教師才能更好地在審計(jì)教學(xué)中把握案例教學(xué)，才能更好地保障審計(jì)教學(xué)效率和質(zhì)量。為了培養(yǎng)出我國現(xiàn)代審計(jì)工作所需要的審計(jì)專業(yè)人才，加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)教師隊(duì)伍的建設(shè)有著重大意義。首先，高校應(yīng)當(dāng)與我國審計(jì)部門建立聯(lián)盟，多讓教師深入到我國審計(jì)部門中了解實(shí)際設(shè)計(jì)工作，進(jìn)而豐富教師經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而更好地開展案例教學(xué)。同時(shí)，還可以聘請一些資深的審計(jì)專家來校進(jìn)行演講，彌補(bǔ)教學(xué)資源的不足，開拓師生的視野。其次，高校要不斷加強(qiáng)審計(jì)教師專業(yè)知識的培養(yǎng)，教師要想先育人，必須得先學(xué)會育己，進(jìn)而才能更好地教育學(xué)生，促進(jìn)學(xué)生的成長。

三、結(jié)語

篇6

【關(guān)鍵詞】高職；審計(jì)；案例教學(xué)

高職院校的目標(biāo)是培養(yǎng)具有實(shí)際動手能力的應(yīng)用型人才。審計(jì)是一門應(yīng)用性、技能性很強(qiáng)的課程，高職審計(jì)課程的教學(xué)目標(biāo)，應(yīng)是使學(xué)生掌握審計(jì)基礎(chǔ)理論和基本技能，培養(yǎng)學(xué)生能夠勝任審計(jì)基礎(chǔ)工作的能力。然而，傳統(tǒng)的審計(jì)教學(xué)主要是以教材為中心，以教師為中心，重理論，輕實(shí)踐，教師代替學(xué)生思維，不利于培養(yǎng)學(xué)生將來勝任審計(jì)基礎(chǔ)工作所需的分析問題、解決問題的能力。

審計(jì)案例教學(xué)，是由教師通過對審計(jì)案例的分析，來加深學(xué)生對教材內(nèi)容理解的一種教學(xué)方法，它可以開拓學(xué)生的知識領(lǐng)域、提高教學(xué)質(zhì)量和培養(yǎng)學(xué)生觀察、分析和解決問題的能力。本文將對審計(jì)課程案例教學(xué)的組織實(shí)施以及教學(xué)中應(yīng)注意的問題作一探討。

一、審計(jì)課程案例教學(xué)的組織實(shí)施

審計(jì)案例教學(xué)方式多樣，一般審計(jì)教學(xué)的安排應(yīng)與課程體系保持一致，通過教師講授審計(jì)基本知識和組織審計(jì)案例討論，引導(dǎo)學(xué)生由易到難、由淺到深、由個(gè)別到一般、由局部到全面，有序地完成課程教學(xué)內(nèi)容，使學(xué)生能融會貫通、學(xué)以致用。具體說來，審計(jì)課程案例教學(xué)的一般程序是：

收集準(zhǔn)備案例布置案例學(xué)生思考與課堂討論教師分析講評學(xué)生總結(jié)報(bào)告。

1.收集準(zhǔn)備案例

教師在實(shí)施案例教學(xué)前，應(yīng)結(jié)合教材內(nèi)容，選好教學(xué)案例。選擇收集案例時(shí)，首先要求案例能反映或有助于學(xué)生理解審計(jì)基本理論，或者將審計(jì)程序與方法以案例的形式反映出來。其次，要求案例能結(jié)合實(shí)際，反映實(shí)際審計(jì)工作中的問題，使所選案例具有真實(shí)感，以增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。三是，要求案例具有探討性，讓學(xué)生思考和探討的余地，過于簡單的案例不利于培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力。

2.布置案例

為使案例教學(xué)能順利實(shí)施，教師應(yīng)提前將案例布置給學(xué)生。在布置案例時(shí)，教師首先應(yīng)將案例的有關(guān)背景資料作簡單的介紹，使學(xué)生了解被審計(jì)單位所處的特定環(huán)境和所審計(jì)項(xiàng)目的特定背景，讓學(xué)生有做出分析、判斷的依據(jù)。其次，教師要求學(xué)生做好準(zhǔn)備工作，包括復(fù)習(xí)、預(yù)習(xí)教科書有關(guān)知識內(nèi)容，查閱相關(guān)參考資料，對分析案例所要求的相關(guān)知識、資料有較充分的準(zhǔn)備，必要時(shí)，教師還可以作一些簡單的分析、提示，并要求學(xué)生準(zhǔn)備好討論發(fā)言提綱。這樣可以避免學(xué)生在案例課上不知所措，保證學(xué)生能積極參與分析、討論。

3.學(xué)生思考與課堂討論

案例布置后，教師應(yīng)要求學(xué)生在課外積極思考，鼓勵(lì)學(xué)生相互交流，為課堂討論做好準(zhǔn)備，提高課堂教學(xué)的效率與效果。

在課堂討論中，教師應(yīng)做好組織與引導(dǎo)工作。為便于討論，可以將學(xué)生進(jìn)行適當(dāng)分組，分組可以教師指定，也可以讓學(xué)生自由結(jié)合。每個(gè)組可以推出代表發(fā)言，其余同學(xué)可作補(bǔ)充，小組間有不同意見可以辨論。在討論中，教師還應(yīng)做好引導(dǎo)工作，對學(xué)生錯(cuò)誤的理解作適當(dāng)?shù)姆治鲆龑?dǎo)，而不是簡單的給出對或不對的判斷，或簡單地給出答案，要以學(xué)生自己思考為主，培養(yǎng)學(xué)生正確分析、思考問題的習(xí)慣。

4.教師分析講評

討論結(jié)束，教師應(yīng)就整個(gè)討論情況作出分析評價(jià)，闡明案例的重點(diǎn)、難點(diǎn)，指出學(xué)生分析、討論過程中的優(yōu)缺點(diǎn)，還可以提出需要進(jìn)一步深入思考的問題，讓學(xué)生進(jìn)一步認(rèn)識自己，評價(jià)自己，指導(dǎo)學(xué)生如何去思考問題等，以此來逐步提高討論的質(zhì)量，從而達(dá)到案例教學(xué)的目標(biāo)與效果。

5.學(xué)生總結(jié)報(bào)告

在課堂討論結(jié)束后，要求學(xué)生結(jié)合課前對案例的分析準(zhǔn)備和課堂討論的情況，把自己對案例的分析進(jìn)行書面總結(jié)。通過書面總結(jié)報(bào)告，一方面書面報(bào)告可以作為教師考核學(xué)生的依據(jù)，另一方面，可以使學(xué)生對所學(xué)知識有一個(gè)總結(jié)和回顧，同時(shí)提高學(xué)生書面表達(dá)、總結(jié)、邏輯思維等方面的能力，這樣可以更全面的發(fā)揮案例課的作用。

二、審計(jì)案例教學(xué)中應(yīng)注意的幾個(gè)問題

審計(jì)案例教學(xué)是使學(xué)生把知識轉(zhuǎn)化為能力，向職業(yè)教育中的技能教學(xué)方向發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。為做好審計(jì)案例教學(xué)，還應(yīng)特別注意以下幾個(gè)方面：

1.案例選擇是關(guān)鍵

要搞好案例教學(xué)，必須要有合適的案例，案例的選擇應(yīng)圍繞審計(jì)學(xué)課程的教學(xué)目的和能力培養(yǎng)的要求。所以，審計(jì)教學(xué)案例必須符合社會經(jīng)濟(jì)工作的實(shí)際，源于實(shí)踐，背景真實(shí)，不能主觀臆造，脫離實(shí)際；必須是從千變?nèi)f化、錯(cuò)綜復(fù)雜的審計(jì)實(shí)際活動中，選擇和整理出具有代表性的實(shí)例，對學(xué)生能起到舉一反三，觸類旁通的作用。為此，教師在選擇案例時(shí)，應(yīng)深入實(shí)踐，取得大量實(shí)際的資料，或鼓勵(lì)學(xué)生在實(shí)習(xí)活動中收集資料，進(jìn)行分析和整理，最終形成教學(xué)案例。

要形成本課程系統(tǒng)的案例教學(xué)體系，還應(yīng)綜合各類審計(jì)案例，編寫比較系統(tǒng)成熟、內(nèi)容豐富的審計(jì)案例庫，從而更有效地發(fā)揮案例教學(xué)在課程教學(xué)的作用。

2.教師素質(zhì)是保障

實(shí)施審計(jì)課程案例教學(xué)，對教師素質(zhì)提出了較高的要求。不僅要求教師具有扎實(shí)的本專業(yè)、本課程的理論知識和較高的授課技能，而且要求教師具有廣博的知識面、熟悉審計(jì)實(shí)務(wù)操作、具有較強(qiáng)的洞察力和分析、解決問題的能力。只有這樣，才能從紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)中去偽存真、去粗存精，概括出高質(zhì)量的審計(jì)案例；才能理論結(jié)合實(shí)際地上好案例課；也才能用自己獨(dú)到的洞察力去引導(dǎo)學(xué)生，培養(yǎng)學(xué)生正確的思維觀念。

要提高教師實(shí)施案例教學(xué)的水平和能力，必須加強(qiáng)師資培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉。一方面，要鼓勵(lì)教師參加經(jīng)濟(jì)、管理、政策法規(guī)等相關(guān)知識的培訓(xùn)，另一方面，特別是要求教師深入實(shí)踐，取得豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這樣才能使講授的審計(jì)案例課有血有肉，真實(shí)生動。

3.學(xué)生參與是基礎(chǔ)

高職教學(xué)的目的是使學(xué)生獲得適應(yīng)未來工作崗位應(yīng)具備的基本技能和能力，學(xué)生應(yīng)是教學(xué)中的主角。 然而，傳統(tǒng)的“灌輸式”教學(xué)模式，教師在課堂上唱獨(dú)角戲，學(xué)生完全處于一種被動接受知識的狀態(tài)。長期以來這種教學(xué)模式已被相當(dāng)一部分學(xué)生所習(xí)慣，當(dāng)面對強(qiáng)調(diào)以學(xué)生為中心的案例教學(xué)時(shí)，學(xué)生可能會不適應(yīng)，不愿意主動地去思考問題，討論時(shí)不愿意發(fā)表意見看法，只希望教師能給出最后的標(biāo)準(zhǔn)答案。

要使審計(jì)案例課成為培養(yǎng)學(xué)生能力的手段，一定使學(xué)生適應(yīng)這種以他們?yōu)橹行牡慕虒W(xué)方法，并培養(yǎng)他們對審計(jì)案例的學(xué)習(xí)興趣，要做到這一點(diǎn)，必須要使學(xué)生自始至終參與其中。

首先，課前要讓學(xué)生有足夠的準(zhǔn)備。準(zhǔn)備工作包括認(rèn)真閱讀案例，尋找案例中的疑點(diǎn)。由于審計(jì)案例所涉及的知識比較廣泛，有一定的深度，因此，在對審計(jì)案例的分析過程中，鼓勵(lì)學(xué)生查閱資料，以獲取相關(guān)知識與信息。學(xué)生在對案例進(jìn)行了充分分析，有了自己看法的基礎(chǔ)上，應(yīng)準(zhǔn)備好課堂討論發(fā)言提綱。

其次，課中要引導(dǎo)學(xué)生積極發(fā)言，參與討論。通過討論發(fā)言，既能培養(yǎng)學(xué)生的口頭表達(dá)、邏輯思維能力，還能使學(xué)生在別人的發(fā)言中找出合理因素，完善自己的觀點(diǎn)。

最后，課后要讓學(xué)生認(rèn)真總結(jié)，總結(jié)自己在案例理解上存在的問題，總結(jié)在本次案例課的收獲。經(jīng)過總結(jié)，使案例討論的收獲得到鞏固。

這樣，通過多次積累，就能使學(xué)生在今后的審計(jì)案例教學(xué)過程中和教師配合越來越默契，學(xué)生對審計(jì)案例課的興趣也會越來越高，教學(xué)也就會越來越好。

4.案例教學(xué)過程中應(yīng)始終以引導(dǎo)為原則

要使案例教學(xué)以學(xué)生為中心，在教學(xué)中，教師要堅(jiān)持以“引導(dǎo)”為原則。引導(dǎo)應(yīng)貫徹到案例課的課前準(zhǔn)備、課中討論、課后總結(jié)的每個(gè)環(huán)節(jié)中。

在課前準(zhǔn)備中，教師應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生如何分析問題，查找哪些方面的參考資料，而具體的工作應(yīng)交給學(xué)生自己去完成；在課中討論時(shí)，教師要引導(dǎo)學(xué)生積極參加討論，在討論中教師不要輕易發(fā)表自己的見解，不要搞標(biāo)準(zhǔn)答案，當(dāng)討論出現(xiàn)困難時(shí)，做一些啟發(fā)性的引導(dǎo)，調(diào)動學(xué)生的思維，使討論能順利進(jìn)行；討論結(jié)束，進(jìn)行講評時(shí)，教師除了就討論情況評價(jià)外，還可以將本次案例作適當(dāng)延伸，引導(dǎo)學(xué)生去考慮更深入、廣泛的問題；在課后撰寫總結(jié)報(bào)告時(shí)，教師要引導(dǎo)學(xué)生寫下自己對本次案例的真實(shí)體會和想法，而不是照教科書上現(xiàn)成的結(jié)論，引導(dǎo)學(xué)生對問題要有自己的看法和觀點(diǎn)，以掌握正確處理和解決問題的思路和方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]李英艷.在高職審計(jì)學(xué)教學(xué)中運(yùn)用案例教學(xué)為的實(shí)踐[J].教育與職業(yè)，2013，（02）.

篇7

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查單位 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制審計(jì)案例 審計(jì)建議

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）12（b）-0214-02

1 審計(jì)背景情況

根據(jù)某地勘局開展關(guān)于管理提升，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的工作要求，某地勘局組成審計(jì)組于2015年8月12～13日對所屬某地勘隊(duì)進(jìn)行了內(nèi)部控制審計(jì)。該次審計(jì)以促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，以規(guī)范內(nèi)部控制流程，提升內(nèi)部控制管理為目的的審計(jì)。

2 審計(jì)初步溝通、審計(jì)范圍及方法運(yùn)用

2.1 通過溝通、搜集資料

審計(jì)組與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行初步溝通，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制定和運(yùn)行的基本情況，擬定內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目的、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容、制定審計(jì)程序、審計(jì)組人員具體分工，召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，向被審計(jì)單位傳達(dá)審計(jì)實(shí)施方案及內(nèi)容。

2.2 審計(jì)時(shí)段及范圍

審計(jì)時(shí)段：2014年1月1日至2014年12月31日。審計(jì)內(nèi)容包括：貨幣資金管理、債權(quán)債務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、物資管理。評價(jià)業(yè)務(wù)流程包括：財(cái)務(wù)部門人員崗位職責(zé)、資金管理流程、財(cái)務(wù)管理流程、債權(quán)管理流程、固定資產(chǎn)管理流程、物資管理流程、會計(jì)核算及制度執(zhí)行流程等方面。

2.3 審計(jì)方法運(yùn)用

被審計(jì)單位某地勘隊(duì)已對其提供資料的真實(shí)性、完整性做出了書面承諾。在地勘隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的支持和配合下，審計(jì)組采用了必要的審計(jì)程序及方法，重點(diǎn)從單位管理環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)資料入手，通過查看、現(xiàn)場訪談、證據(jù)檢查、抽樣、穿行測試、分析性復(fù)核等方法實(shí)施了審計(jì)。

3 被審計(jì)單位簡介

某地勘隊(duì)成立于1974年9月，隸屬于某地勘局，屬于三級單位，地質(zhì)勘查行業(yè)，具有獨(dú)立事業(yè)法人資格。主要經(jīng)營范圍：主要從事區(qū)域地球物理調(diào)查、礦產(chǎn)異常查證、水文地質(zhì)地球物理勘查、地球物理勘查及綜合測繪資料收集分析處理、地球物理勘查技術(shù)研究開發(fā)、地質(zhì)測繪儀器應(yīng)用研究、地形測量、地籍測量、地理信息系統(tǒng)應(yīng)用、衛(wèi)星全球定位系統(tǒng)測量、地下管線探測、水文地質(zhì)工程地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)調(diào)查、地質(zhì)鉆探，工程測量及相關(guān)工程勘察。

某地勘隊(duì)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置：行政辦公室、黨委辦公室、企管部、市場部、財(cái)務(wù)部、勞動人事部、生產(chǎn)技術(shù)部及三標(biāo)辦公室、技術(shù)部、武裝保衛(wèi)部、工會。

某地勘隊(duì)現(xiàn)有職工總?cè)藬?shù)425人，其中：在職199人（在崗155人）；離退休（含內(nèi)退）226人。

4 內(nèi)部控制審計(jì)情況及評價(jià)

4.1 財(cái)務(wù)情況

2014年末某地勘隊(duì)：資產(chǎn)6 380.43萬元，負(fù)債4 748.27萬元，所有者權(quán)益1 632.16萬元。

4.2 資產(chǎn)狀況

2014年末某地勘隊(duì)：資產(chǎn)總額6 380.43萬元，流動資產(chǎn)5 454.57萬元，非流動資產(chǎn)925.86萬元。其中：

（1）2014年期末應(yīng)收賬款賬面情況。

應(yīng)收賬款余額3 949.43萬元，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備77.55萬元，實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備77.55萬元，應(yīng)收賬款凈額為3 871.88萬元。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為2.55次，周轉(zhuǎn)天數(shù)為143 d，占流動資產(chǎn)比重70.98%。

（2）2014年期末存貨415.93萬元。

（3）2014年期末固定資產(chǎn)凈值925.86萬元，記錄反映了現(xiàn)有固定資產(chǎn)狀況。

4.3 審計(jì)評價(jià)

該次審計(jì)主要是內(nèi)部控制審計(jì)，審計(jì)組認(rèn)為，某地勘隊(duì)建立了較為完善的內(nèi)控管理制度，制定了如《資金管理暫行辦法》《應(yīng)收賬款管理辦法》《設(shè)備管理辦法》《資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法》《項(xiàng)目部（經(jīng)營實(shí)體）管理辦法》等內(nèi)部控制管理制度，資產(chǎn)管理基本能夠按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，能夠及時(shí)對資產(chǎn)進(jìn)行核算和報(bào)告；能夠不定期進(jìn)行現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符；應(yīng)收票據(jù)的審核、保管、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓處理流程清晰；財(cái)務(wù)印章管理合規(guī)，財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范。

5 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及缺陷

依據(jù)管理提升和全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作底稿進(jìn)行評價(jià)后，認(rèn)為在以下方面應(yīng)當(dāng)引起管理層關(guān)注。

5.1 貨幣資金管理

（1）個(gè)別大額資金的支付管理流程中制度落實(shí)不到位，沒有嚴(yán)格按照文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如，被審計(jì)單位制定的《某地勘隊(duì)項(xiàng)目部（經(jīng)營實(shí)體）財(cái)會管理補(bǔ)充規(guī)定》（某地勘隊(duì)發(fā)【2013】13號）文件中第六條：對于土地、青苗及房屋賠償?shù)戎Ц遁^大金額現(xiàn)金（1 000元以上）業(yè)務(wù)往來，做到“三人知、兩人辦”。在處理此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)沒有看到相關(guān)人員的審核、監(jiān)督記錄。見憑證：2014.4.23轉(zhuǎn)26#，摘要：辦寺河項(xiàng)目青苗賠償118.13萬元，只有經(jīng)辦人簽字，沒有其他人員簽字的記錄。

（2）日常項(xiàng)目和鉆機(jī)人員備用金借款打入銀行卡，銀行卡存在公私混用，項(xiàng)目結(jié)束后沒有對銀行卡進(jìn)行明細(xì)核對和利息結(jié)算的流程。

（3）備用金沒有嚴(yán)格執(zhí)行限額管理制度，日常一次支付金額較大，備用金清理、核對、報(bào)銷不及時(shí)，年末個(gè)別人員備用金余額較大；多年遺留備用金貸方余額沒有清理；備用金使用范圍不夠規(guī)范，用于日常各種代扣款如保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅等。

（4）對于野外項(xiàng)目施工費(fèi)的核算不規(guī)范，雇傭民工放線的勞務(wù)費(fèi)用，通過發(fā)放臨時(shí)工工資的核算方式。

5.2 債權(quán)管理

（1）應(yīng)收賬款增速較快，2014年期末數(shù)比上年期末增加較大，占總資產(chǎn)比例60.68%；2014年應(yīng)收賬款回收率較低，營運(yùn)資金緊張。

（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款確認(rèn)手續(xù)不規(guī)范，年末個(gè)別項(xiàng)目確認(rèn)應(yīng)收賬款和工程結(jié)算為單位自制結(jié)算單，沒有項(xiàng)目雙方的工程結(jié)算單。

（3）審計(jì)核實(shí)應(yīng)收賬款函證，應(yīng)收賬款函證不全。

5.3 固定資產(chǎn)管理

（1）審計(jì)人員經(jīng)過審查，認(rèn)為有較健全的設(shè)備管理制度，能夠按規(guī)定辦理設(shè)備購置手續(xù)，年終有固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，但沒有形成書面報(bào)告。

（2）審計(jì)人員現(xiàn)場盤點(diǎn)固定資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)，部分設(shè)備存放雜亂，管理人員不能準(zhǔn)確說出設(shè)備存放地點(diǎn)，對設(shè)備的管理業(yè)務(wù)不熟悉。

（3）固定資產(chǎn)建立了臺賬，但登記臺賬不及時(shí)，不能準(zhǔn)確及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的增減變動情況，沒有資產(chǎn)變動手續(xù)辦理的流程。

5.4 物資管理

（1）沒有專門物資管理部門和專職物資管理人員，物資保管人員與設(shè)備管理員為同一人，材料會計(jì)由財(cái)務(wù)人員兼任，物資管理沒有嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、保管、發(fā)放的流程。

（2）物資的核算不規(guī)范，有時(shí)不驗(yàn)收直接計(jì)入成本，物資分配不能按月歸集分配，物資分配表編制為財(cái)務(wù)人員，崗位職責(zé)和權(quán)限不規(guī)范。

6 提出審計(jì)建議

6.1 資金管理審計(jì)建議

（1）資金管理嚴(yán)格按照《資金管理暫行辦法》和被審計(jì)單位制定的《某地勘隊(duì)項(xiàng)目部財(cái)會管理補(bǔ)充規(guī)定》文件執(zhí)行，規(guī)范現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。

（2）規(guī)范備用金使用范圍，加強(qiáng)備用金日常的核對、清理、盤點(diǎn)及限額管理的內(nèi)控程序，重視資金的關(guān)鍵控制。

（3）完善項(xiàng)目外部施工費(fèi)用的核算，合理控制稅務(wù)和其他資金風(fēng)險(xiǎn)。

（4）完善日常資金計(jì)劃的編制流程，形成紙質(zhì)材料，明確資金計(jì)劃審批權(quán)限，便于資金使用的審核、監(jiān)督、控制。

6.2 債權(quán)管理審計(jì)建議

（1）嚴(yán)格執(zhí)行《應(yīng)收賬款暫行管理辦法》，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立應(yīng)收賬款臺賬，完善日常管理流程，做好應(yīng)收賬款清收、函證、核對工作。

（2）在目前經(jīng)濟(jì)下行的情況下，實(shí)行應(yīng)收賬款全過程控制，高度重視催收工作，落實(shí)責(zé)任，確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額流入企業(yè)，避免營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）針對單位發(fā)展中存在的應(yīng)收賬款回收率低，項(xiàng)目儲備不足的短板問題，采取積極有效措施，使薄弱環(huán)節(jié)有針對性地彌補(bǔ)和提高。

6.3 固定資產(chǎn)、物資管理審計(jì)建議

（1）嚴(yán)格執(zhí)行《設(shè)備管理制度實(shí)施細(xì)則》，加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、維護(hù)、保養(yǎng)、報(bào)廢處置等制度運(yùn)行流程的檢查和監(jiān)督，完善固定資產(chǎn)卡片、臺賬的登記，明確固定資產(chǎn)管理部門及人員的職責(zé)、權(quán)限，建立崗位權(quán)力制衡制度，提高人員業(yè)務(wù)水平。

（2）定期組織設(shè)備科、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科等職能部門進(jìn)行固定資產(chǎn)、物資清查盤點(diǎn)，形成盤點(diǎn)報(bào)告，對于固定資產(chǎn)、物資的盤虧、盤盈、毀損程度、報(bào)廢及積壓等情況，及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任，上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批處理，盤活資產(chǎn)，確保資產(chǎn)、物資的真實(shí)可靠和安全完整。

經(jīng)過這一內(nèi)部控制審計(jì)案例發(fā)現(xiàn)，該地勘隊(duì)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但在內(nèi)部控制制度的健全和運(yùn)行方面還存在缺陷，健全性還需完善，制度執(zhí)行還不到位，對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的職能部門和人員缺乏獎(jiǎng)懲和追責(zé)措施，審計(jì)結(jié)束后與被審計(jì)單位地勘隊(duì)管理層進(jìn)行細(xì)致溝通，內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)及建議得到認(rèn)可，管理層及時(shí)制定了具體的整改計(jì)劃，審計(jì)組整理匯總審計(jì)資料，出具了審計(jì)報(bào)告，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)安排跟蹤被審計(jì)單位的整改完善工作。

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)不但能夠有效發(fā)現(xiàn)缺陷和漏洞，發(fā)現(xiàn)和減少舞弊行為，還能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，提高內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果，提供更相關(guān)、符合管理層需要的確證信息，確保地勘單位經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高對內(nèi)部控制的促進(jìn)作用。

以上僅是地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)務(wù)操作的一個(gè)案例，如有不當(dāng)之處，敬請批評指正。

參考文獻(xiàn)

[1]程安林，梁芬蓮.舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制行為模式的轉(zhuǎn)換[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2013（11）：47-52.

篇8

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)；系統(tǒng)

企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中一個(gè)基本單位，在其生存、發(fā)展的過程中時(shí)刻面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，對這些風(fēng)險(xiǎn)的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)管理而導(dǎo)致破產(chǎn)或整頓的事件時(shí)有發(fā)生，如科龍集團(tuán)、新疆德隆集團(tuán)、四川長虹集團(tuán)、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災(zāi)難”的發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風(fēng)險(xiǎn)管理。這就是通過風(fēng)險(xiǎn)的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失減小到最低程度，即使災(zāi)害發(fā)生后，也能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，以最小的成本防范最大風(fēng)險(xiǎn)效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營效益。確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架

風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會制定的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》。

二、公司簡介

某集團(tuán)有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。

集團(tuán)總部設(shè)于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。基于肉制品業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。

對某集團(tuán)而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團(tuán)深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團(tuán)時(shí)刻致力于強(qiáng)化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

三、某集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在的問題及對策建議

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理文化

1. 存在的問題。某集團(tuán)雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實(shí)質(zhì)仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對高級管理層的約束力較弱。

2. 對策建議。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳、教育、培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識，董事和高級管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)各級管理人員特別是高級管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

1. 存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里，沒有專職的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。董事會下既沒有設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，也沒有設(shè)審計(jì)委員會。風(fēng)險(xiǎn)管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計(jì)部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔(dān)，由于風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不明確，缺少對各種風(fēng)險(xiǎn)的整合管理。

2. 對策建議。董事會就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對股東大會負(fù)責(zé)。 在董事會下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，整合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理資源。明確總經(jīng)理對全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理委托的高級管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，除一至兩個(gè)專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)體系，制定監(jiān)督評價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價(jià)，出具監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、排序

1. 存在的問題?，F(xiàn)在進(jìn)行重點(diǎn)管理的十三種風(fēng)險(xiǎn)，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認(rèn)的，一年來沒有重新進(jìn)行識別、評估、排序。而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風(fēng)險(xiǎn)范圍是否充分、評估排序是否恰當(dāng)，亟需進(jìn)行重新審視。

2. 對策建議。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳的同時(shí)，設(shè)計(jì)、發(fā)放調(diào)查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會進(jìn)行識別，對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)，篩選出主要風(fēng)險(xiǎn)后，在管理層范圍內(nèi)對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機(jī)會，管理層要考慮如何加以充分利用。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法

1. 存在的問題。公司現(xiàn)有的針對十三種風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的風(fēng)險(xiǎn)可以說是采取了風(fēng)險(xiǎn)接受策略。而對于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險(xiǎn)利用策略則極少采用。在風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機(jī)會，則沒有明確的策略進(jìn)行利用。

2. 對策建議。在對公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識別、評估后，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)抑制與控制、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)利用等策略上靈活選擇，可通過保險(xiǎn)、契約、合同、金融工具等形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。同時(shí)要對機(jī)會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的制定上。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查

1. 存在的問題。公司目前沒有專職人員對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控，對風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控依賴于對日常經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控的日報(bào)、月報(bào)系統(tǒng)，而在日報(bào)、月報(bào)內(nèi)容中并無專門對風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)，而對于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于探索階段，尚未全面開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。高級管理層則沒有對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專門的監(jiān)控與檢查。

2. 對策建議。內(nèi)部審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)體系，制定監(jiān)督評價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價(jià)，出具監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告。可結(jié)合例行審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；在日報(bào)、月報(bào)系統(tǒng)中增加對各單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況自查報(bào)告的內(nèi)容。高級管理層每年至少一次對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評估。

（六）風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢

1. 存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理師，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理難以有效開展的重要原因。

2. 對策建議。公司公開招聘風(fēng)險(xiǎn)管理師，或聘請有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評估和建議專項(xiàng)報(bào)告，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道。

四、結(jié)語

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，對內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評價(jià)，查找問題和不足，對風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，遠(yuǎn)航。

【主要參考文獻(xiàn)】

篇9

關(guān)鍵詞：審計(jì)學(xué)；案例教學(xué)法；案例庫；實(shí)踐

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

審計(jì)課程是高職院校統(tǒng)設(shè)的一門專業(yè)必修課程，在會計(jì)學(xué)科體系中屬于具有一定專業(yè)技術(shù)難度，理論性和實(shí)踐性都較強(qiáng)的課程。因此，各個(gè)院校普遍采用了案例教學(xué)的方法，但仍存在一些問題函待改進(jìn)。

一、案例教學(xué)法在審計(jì)課程體系中的作用和地位

審計(jì)案例教學(xué)法是指在審計(jì)相關(guān)的教阿學(xué)過程中以教師為主導(dǎo)、學(xué)生為主體、案例為內(nèi)容，通過典型案例的講解分析，引導(dǎo)學(xué)生有針對性地進(jìn)行討論，以達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力和創(chuàng)新精神為目的的教學(xué)方式。

1.審計(jì)課程體系的特點(diǎn)需要理論案例法教學(xué)。審計(jì)課程體系中諸多課程涉及內(nèi)容多，大量審計(jì)理論和術(shù)語枯燥晦澀，使得學(xué)生在理解這些內(nèi)容的時(shí)候很容易出現(xiàn)偏差，如重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系等。因此，只能引入大量鮮活案例來對理論性的內(nèi)容加以解讀，才能使學(xué)生領(lǐng)悟眾多知識點(diǎn)的內(nèi)涵并加以靈活地運(yùn)用。

2.審計(jì)課程的實(shí)踐性需要實(shí)務(wù)案例法教學(xué)。高職院校相對于本科院校，更加重視對學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)，以縮短學(xué)生就業(yè)后的“適應(yīng)期”，在工作崗位上能夠?qū)W以致用、立竿見影。在審計(jì)相關(guān)課程的教學(xué)當(dāng)中，需要學(xué)生熟練掌握審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的撰寫，以及較強(qiáng)的溝通能力和口頭表達(dá)能力，最終使學(xué)生形成發(fā)散式、創(chuàng)新型的辯證思維模式，這一切都需要借助案例教學(xué)來完成。

3.對新審計(jì)準(zhǔn)則的理解需要案例法教學(xué)。新審計(jì)準(zhǔn)則的出臺，顯示出我國審計(jì)實(shí)務(wù)適應(yīng)復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的速度更加敏銳，也反映出我國審計(jì)理論思想與國際趨同的大趨勢。因此，需要通過最新審計(jì)案例的講解來使學(xué)生了解新審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)條款改動的背景、依據(jù)和必要性，加深對相關(guān)條款的認(rèn)知程度，從而使學(xué)生能夠清楚地把握審計(jì)理論發(fā)展的趨勢和沿革的脈絡(luò)。

二、目前高職院校審計(jì)案例教學(xué)法存在的問題

1.缺乏高質(zhì)量和最新的審計(jì)案例。提高審計(jì)課程教學(xué)效果的必備條件是擁有豐富完善的審計(jì)案例。審計(jì)教學(xué)中使用的審計(jì)案例可以分為真實(shí)案例和虛構(gòu)案例兩大類，真實(shí)案例主要來源于比較典型、對社會具有重大影響力的審計(jì)失敗案例，比如安然、銀廣夏、瓊民源等。但除了這些經(jīng)典陳舊的案例之外，現(xiàn)在的審計(jì)相關(guān)教材上很難看到新的真實(shí)案例。虛構(gòu)案例主要由任課教師根據(jù)所講授的內(nèi)容需要而編寫出來的，目前我國高校授課中涉及的審計(jì)虛構(gòu)案例普遍存在脫離實(shí)際、內(nèi)容簡單、代表性與說服力不強(qiáng)，甚至前后矛盾的問題，缺少真實(shí)感和啟發(fā)力，與真實(shí)案例相比典型性較差。部分審計(jì)虛構(gòu)案例雖然來源于審計(jì)實(shí)務(wù)，但過程和數(shù)據(jù)不夠完整，情節(jié)和表述不夠清晰，審計(jì)結(jié)果不夠明確。

2.缺乏具備豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的授課教師。審計(jì)案例教學(xué)要求任課教師必須具備豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，善于將理論知識與典型案例結(jié)合起來，從實(shí)戰(zhàn)的角度和心理去進(jìn)行分析和引導(dǎo)學(xué)生。上海立信會計(jì)學(xué)院審計(jì)專業(yè)的任課教師大部分都同時(shí)具有講師和注冊會計(jì)師資格，但多數(shù)高校尤其高職院校難以達(dá)到如此配置。高職院校教師相對于本科以上高校，授課任務(wù)繁重，無力外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)和參加頂崗實(shí)習(xí)。同時(shí)，高職類院校的影響力和名望也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及本科以上名校，難以獲取邀請參與很多社會和政府的審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目。在這種狀況下，審計(jì)案例的質(zhì)量和數(shù)量也無法彌補(bǔ)由于缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)所帶來的弊端。任課教師普遍較難將抽象的審計(jì)理論與教學(xué)案例很好地結(jié)合，對案例的講解不夠清晰透徹，枯燥有余而生動不足，直接影響了審計(jì)案例教學(xué)的效果。而從事務(wù)所請來的專家雖然大多在案例講解中廣受歡迎，但在教學(xué)方法、對學(xué)生知識基礎(chǔ)和接受能力的熟悉程度等方面又會存在明顯缺陷。

3.教學(xué)計(jì)劃的制定和相關(guān)教材的選取、編寫缺乏對案例教學(xué)的認(rèn)識。目前各經(jīng)管類高職院校大多沒有開設(shè)專門的審計(jì)專業(yè)，審計(jì)相關(guān)課程都是作為會計(jì)電算化、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)學(xué)等專業(yè)的必修課程中的一個(gè)組成部分，在學(xué)分和學(xué)時(shí)方面受到很大限制，在選取或者編寫教材的時(shí)候一般避免涉及內(nèi)容過細(xì)過深，致使教材中審計(jì)案例所占篇幅較少，以避免影響教材對審計(jì)只是做全面、系統(tǒng)的介紹。盡管如此，所安排的有限課時(shí)和審計(jì)課程的難度也使得教師在授課時(shí)以為完成課程的教學(xué)任務(wù)為首要目標(biāo)，教材中的很多內(nèi)容包括審計(jì)案例都難以深入講解，甚至一帶而過。部分開設(shè)了注冊會計(jì)師方向等偏重于審計(jì)方向?qū)I(yè)的高職院校，選取的審計(jì)教材大多數(shù)注冊會計(jì)師的考試用書?？荚囉脮嗟氖瞧赜趯徲?jì)準(zhǔn)則和理論的介紹，嚴(yán)重缺少相關(guān)審計(jì)案例。另外，審計(jì)案例從內(nèi)容的覆蓋面上來看，應(yīng)該包括中西方的注冊會計(jì)師審計(jì)、國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等三大方面，而目前我國審計(jì)教材中涉及國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的教學(xué)案例更是少之又少。

三、審計(jì)案例教學(xué)法改進(jìn)建議

1.建立豐富完善的審計(jì)案例庫。各高職院校應(yīng)加大力度建立高質(zhì)量的審計(jì)案例庫，采取各種鼓勵(lì)措施和手段，促使任課教師積極收集、整理相關(guān)的審計(jì)案例素材，并針對課堂教學(xué)與學(xué)生討論的不同環(huán)境加以科學(xué)的設(shè)計(jì)，為審計(jì)案例教學(xué)的有效實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。案例的設(shè)計(jì)應(yīng)以真實(shí)審計(jì)案例為主，以增強(qiáng)案例和審計(jì)實(shí)務(wù)之間的聯(lián)系。首先，案例的設(shè)計(jì)者應(yīng)掌握扎實(shí)的審計(jì)理論基礎(chǔ)，精通資本運(yùn)作、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等相關(guān)專業(yè)知識，并具備一定的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其次，案例的收集，要符合審計(jì)教學(xué)的需求，該案例在行業(yè)內(nèi)具有一定的代表性和影響力。最后，設(shè)計(jì)者應(yīng)對收集的材料進(jìn)行提煉的時(shí)候，應(yīng)合理地進(jìn)行刪減取舍和加工整理，確保所選案例都能有的放矢，針對相關(guān)的審計(jì)理論知識加以精心設(shè)計(jì)，注重與審計(jì)理論的關(guān)聯(lián)性和前后知識的銜接性，最終形成邏輯清晰、事實(shí)清楚，具有實(shí)踐性和說服力的適合于審計(jì)教學(xué)的典型案例。

2.不斷更新審計(jì)案例素材。目前，審計(jì)行業(yè)發(fā)展迅猛，社會期望甚高，但也面臨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化巨大、同業(yè)競爭激烈、業(yè)務(wù)范圍不斷深化拓展等挑戰(zhàn)。因此，審計(jì)案例素材的也必須及時(shí)更新，保證審計(jì)案例教學(xué)與時(shí)俱進(jìn)。由于很多案例數(shù)據(jù)受到保密性的限制，很多會計(jì)師事務(wù)所和當(dāng)事企業(yè)不愿將數(shù)據(jù)公開，致使審計(jì)案例素材的更新遇到了一定的困難。要解決這種狀況，首先，應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)和收集證券市場公開披露的各種信息。比如中國證監(jiān)會、財(cái)政部、審計(jì)署等機(jī)構(gòu)正式的公告，以此來了解我國上市公司涉及違規(guī)操作和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的最新動態(tài)。其次，高職院校應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)校企合作，和會計(jì)師事務(wù)所以及各類企業(yè)建立良好的合作關(guān)系，在保密條款允許的情況下，盡可能多地獲得第一手的審計(jì)案例素材，并請具有豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)師、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員等參與審計(jì)案例的設(shè)計(jì)。

在更新審計(jì)案例素材的時(shí)候，并不是一概以新?lián)Q舊，對于很多經(jīng)典的審計(jì)案例比如南海公司（The South Sea Company）、麥克森·羅賓斯藥材公司（Mckesson & Robbins）等重大審計(jì)失敗案例的發(fā)生，都能從不同角度給予我們思考，具有很強(qiáng)的典型性和啟發(fā)性。

3.多渠道保證審計(jì)案例教學(xué)的成功實(shí)施。審計(jì)案例教學(xué)成功實(shí)施的關(guān)鍵是將審計(jì)實(shí)務(wù)中的背景和問題以案例的形式導(dǎo)入課堂教學(xué)和課后討論中。而客觀地將現(xiàn)實(shí)社會中的各種復(fù)雜問題和矛盾沖突加以評析，引導(dǎo)學(xué)生深層次地進(jìn)行思考，以求解決問題的合理對策，全面提升學(xué)生分析和解決問題的能力，是審計(jì)案例教學(xué)的主要目標(biāo)。因此，任課教師應(yīng)確保審計(jì)案例教學(xué)具有足夠的互動性和研究性。課前，將不同類型的審計(jì)案例讓學(xué)生提前閱讀和思考，課堂上再結(jié)合相關(guān)審計(jì)理論知識和審計(jì)業(yè)務(wù)流程組織學(xué)生分組進(jìn)行討論，充分調(diào)動學(xué)生參與案例分析的積極性和互動性，是審計(jì)案例教學(xué)獲得良好效果的關(guān)鍵。

選擇案例時(shí)可多采用經(jīng)典案例，比如有關(guān)審計(jì)環(huán)境的變臉?biāo)囆g(shù)的紅光實(shí)業(yè)案例、混淆會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的黎明股份案例、以政策為借口的幸福實(shí)業(yè)案例、有關(guān)注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任的上海匯中偉宏會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資案例、藍(lán)田股份民事賠償案例等。這些經(jīng)典案例的討論與分析，必然使學(xué)生認(rèn)識到注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境的復(fù)雜、審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)責(zé)任的重大，強(qiáng)化學(xué)生的執(zhí)業(yè)判斷能力。

隨著審計(jì)理論與實(shí)踐研究的不斷深入，審計(jì)課程案例教學(xué)法的內(nèi)涵與外延也相應(yīng)發(fā)生了變化。因此，高職高校審計(jì)課程案例教學(xué)法必須與時(shí)俱進(jìn)。建立豐富完善的案例庫，是審計(jì)課程案例教學(xué)的基礎(chǔ)，不斷更新案例素材是提高審計(jì)課程案例教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵，努力提升教師的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，廣泛采用互動性、研究性案例教學(xué)法，則是審計(jì)課程案例教學(xué)效果的有力保證。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

高校作為人才培養(yǎng)的主要基地，擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)高素質(zhì)人才的重任，能否培養(yǎng)出滿足社會需要的審計(jì)人才，是衡量審計(jì)教學(xué)成敗的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，審計(jì)專業(yè)教學(xué)方法改革的當(dāng)務(wù)之急，一要明確審計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)；二要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)教育教學(xué)觀念；三要應(yīng)用新的案例教學(xué)方法。案例教學(xué)作為一種全新的教學(xué)方法，如何在審計(jì)專業(yè)教學(xué)中充分利用，以提高教學(xué)質(zhì)量，值得我們探討和思考。

一、明確審計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)

我國高等審計(jì)專業(yè)的教育目標(biāo)是：“培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、會計(jì)師事務(wù)所、經(jīng)濟(jì)管理部門、單位、研究機(jī)構(gòu)從事審計(jì)實(shí)際工作的高級專門人才”。按照這一要求，我們長期以來把教育目標(biāo)定位在培養(yǎng)從事審計(jì)職業(yè)的工作者。然而，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會環(huán)境的變化，審計(jì)作為一種職業(yè)在工作范圍、服務(wù)本質(zhì)和內(nèi)容上迅速擴(kuò)張，出現(xiàn)了審計(jì)畢業(yè)學(xué)生與社會需求的不適應(yīng)性。原因在于：社會所需要的不僅僅是合格的審計(jì)人員，而且需要具有良好職業(yè)道德修養(yǎng)和豐富的知識技能、善于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的復(fù)合型人才?；谝陨闲枰?，筆者認(rèn)為審計(jì)專業(yè)教育教學(xué)目標(biāo)應(yīng)是培養(yǎng)他們作為一名審計(jì)人員所應(yīng)具備的學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力、實(shí)踐能力、創(chuàng)業(yè)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，使其具有終生學(xué)習(xí)的能力，以適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，而不是訓(xùn)練學(xué)生在畢業(yè)時(shí)即成為一名專業(yè)審計(jì)人員。

審計(jì)學(xué)科具有很強(qiáng)的理論性、實(shí)踐性及其與相關(guān)學(xué)科的滲透性。審計(jì)專業(yè)教學(xué)工作必須注重培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神、實(shí)踐能力和創(chuàng)業(yè)能力，努力實(shí)現(xiàn)高素質(zhì)審計(jì)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)目標(biāo)；教育部大力實(shí)施“高等學(xué)校教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)改革工程”，強(qiáng)調(diào)以質(zhì)量建設(shè)為核心，積極推進(jìn)高等教育的質(zhì)量建設(shè)和人才培養(yǎng)工作。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會對審計(jì)人才的要求也越來越高，一方面由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)的難度增大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大增；另一方面，社會對會計(jì)信息質(zhì)量和及時(shí)性的要求越來越高，進(jìn)而提高了對審計(jì)工作質(zhì)量客觀性和公正性的要求。面對日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)，審計(jì)人員不僅要系統(tǒng)掌握本專業(yè)知識，具備從事本專業(yè)的工作能力，而且還要具備適應(yīng)未來復(fù)雜多變的會計(jì)、審計(jì)環(huán)境的能力和運(yùn)用所學(xué)的知識解決新問題的能力；同時(shí)還要求審計(jì)人員必須具備較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)和團(tuán)隊(duì)互助精神。培養(yǎng)一批理論知識、實(shí)踐能力、綜合素質(zhì)協(xié)調(diào)發(fā)展和適應(yīng)能力強(qiáng)、知識結(jié)構(gòu)完整、職業(yè)道德素質(zhì)高的審計(jì)人才，是審計(jì)教育工作的主要目標(biāo)。

二、改革審計(jì)教學(xué)傳統(tǒng)模式

審計(jì)作為一門綜合性很強(qiáng)的應(yīng)用型學(xué)科，有著獨(dú)特的教學(xué)規(guī)律，而我國高校審計(jì)專業(yè)教學(xué)方法，目前還是傳統(tǒng)的以教師講授為主的講授法，課堂教學(xué)基本上是以教師為中心、以教材為中心，重理論、輕實(shí)踐，忽略了教師和學(xué)生的充分交流，學(xué)生缺少主動提出新問題的探索能力。盡管大多數(shù)教師很清楚素質(zhì)教育的重要性，但在實(shí)際教學(xué)工作中，往往還是走“填鴨式、滿堂灌”的老路子，嚴(yán)重壓縮了學(xué)生的思維空間，導(dǎo)致學(xué)生走向工作崗位不能很快適應(yīng)審計(jì)環(huán)境及審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。這種傳統(tǒng)教學(xué)模式不能很好地順應(yīng)審計(jì)專業(yè)教學(xué)規(guī)律，直接制約著審計(jì)專業(yè)教學(xué)改革，影響未來審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高，它已不適應(yīng)現(xiàn)代教育發(fā)展的要求，必代之以先進(jìn)的、合理的、適合學(xué)生發(fā)展的、能夠培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力、實(shí)踐能力的方法，案例教學(xué)法的實(shí)施勢在必行。

由于審計(jì)行業(yè)是一個(gè)高智力行業(yè)，社會對審計(jì)人員與一般財(cái)會人員在專業(yè)素質(zhì)方面具有更高的要求，集中體現(xiàn)在審計(jì)工作的全過程對審計(jì)職業(yè)判斷的依賴性，而職業(yè)判斷的依賴性又很大程度上依賴于審計(jì)人員的專業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這種職業(yè)的特點(diǎn)使得審計(jì)專業(yè)教學(xué)比其他學(xué)科更加注重基于社會實(shí)踐的案例教學(xué)。根據(jù)聯(lián)合國教科文組織對各國有關(guān)專家意見的調(diào)查，案例研究對分析能力、人際關(guān)系能力的培養(yǎng)、知識的傳授、學(xué)生對知識的接受程度、知識保留的持久性方面都具有獨(dú)特的作用。隨著教育教學(xué)觀念的更新和知識信息時(shí)代的到來，審計(jì)教學(xué)改革已成為審計(jì)教育工作者面臨的重大課題，必須深入探索審計(jì)教學(xué)規(guī)律，廣泛實(shí)施案例教學(xué)方法，以便在教學(xué)方法和教學(xué)內(nèi)容安排上適應(yīng)全面培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)高素質(zhì)人才的需要。

三、運(yùn)用審計(jì)案例教學(xué)方法

目前，社會及學(xué)校不能滿足學(xué)生到企業(yè)、會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行直接實(shí)習(xí)的要求，但可以積極采取間接實(shí)踐形式，如校內(nèi)審計(jì)模擬操作、課堂案例教學(xué)等有效形式。案例教學(xué)法是指審計(jì)專業(yè)教師以案例為基本素材，提煉和采用審計(jì)實(shí)踐中的一些典型例子，對原理、理論和道理進(jìn)行解釋，將審計(jì)理論知識描述以案例的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，讓學(xué)生進(jìn)入審計(jì)情境現(xiàn)場，通過學(xué)生的實(shí)際操作，從理論到實(shí)踐，再從實(shí)踐到理論，突破教學(xué)中的難點(diǎn)，提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力的一種專門技術(shù)方法。案例教學(xué)主要不是研討理論本身，而是運(yùn)用理論知識來解決實(shí)踐問題，它要求學(xué)生實(shí)現(xiàn)從理論學(xué)習(xí)到實(shí)踐體驗(yàn)的飛躍，在于它不僅使學(xué)生能夠獲得知識，而且在運(yùn)用知識解決問題的過程中受到多方面的鍛煉，它適合對審計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)踐能力、應(yīng)用能力的培養(yǎng)。

審計(jì)專業(yè)教師在應(yīng)用案例教學(xué)法時(shí)，必須適當(dāng)?shù)剡x用案例教學(xué)形式，可以根據(jù)不同的教學(xué)目的、不同的教學(xué)階段、不同的教學(xué)課程選用不同的審計(jì)案例教學(xué)模式。一般有以下三種：

（一）案例教學(xué)與理論教學(xué)相結(jié)合，以理論講述為主，再結(jié)合相關(guān)理論講案例。比如在講授《審計(jì)學(xué)原理》課程時(shí)，由于學(xué)生剛接觸專業(yè)知識，可以理論講授為主；教材中對審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的講解，只是寫明應(yīng)包括的內(nèi)容和層次，學(xué)生學(xué)習(xí)時(shí)感到抽象，又不好掌握。教師如果將一份真實(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或帶有一些不完善、有毛病的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書交給學(xué)生判斷研究，學(xué)生學(xué)習(xí)時(shí)就會感到直觀實(shí)際，教學(xué)效果明顯提高。

（二）以案例講述為主，將理論融于案例之中，通過對案例講授、分析和討論，總結(jié)歸納理論。比如在講授《經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)》課程時(shí)，可以案例講述為主，將理論融于案例之中。如講解對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表延伸的效益審計(jì)時(shí)，教師可以先從案例庫中選用某單位連續(xù)三年真實(shí)合法的財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料，要求學(xué)生根據(jù)案例資料做好編制動態(tài)比較財(cái)務(wù)報(bào)表、測算各項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)、對比標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià)等多項(xiàng)工作；在此基礎(chǔ)上教師適當(dāng)?shù)靥崾緦W(xué)生們自己分析，獨(dú)立完成上述業(yè)務(wù)操作過程；接著在小組相互交流，在班內(nèi)討論，評選出學(xué)生完成情況的等級；最后由教師對這次實(shí)際業(yè)務(wù)的操作進(jìn)行講評，總結(jié)出學(xué)生們的優(yōu)缺點(diǎn)及注意事項(xiàng)。

在整個(gè)教學(xué)過程中，通過案例分析來闡述審計(jì)理論知識，把抽象的理論寓于生動具體的案例之中，通過分析并提示學(xué)生思考，便于學(xué)生對審計(jì)理論知識的理解和鞏固；不僅可以突破教學(xué)中的難點(diǎn)問題，克服死記硬背，而且通過學(xué)生的積極參與可以不斷培養(yǎng)、提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力。