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關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；預(yù)算管理；績(jī)效；措施

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，我國(guó)保險(xiǎn)公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司除了要不斷提高業(yè)務(wù)服務(wù)水平，還需要加強(qiáng)內(nèi)部管理。而開展預(yù)算管理可有效提高保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理水平。但預(yù)算管理工作并非那么簡(jiǎn)單，在實(shí)踐中仍然存在很多問(wèn)題。

一、保險(xiǎn)公司預(yù)算管理概述

（一）預(yù)算管理的涵義

預(yù)算管理是公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。具體指的是，籌劃公司的未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)結(jié)果，并通過(guò)監(jiān)控來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行合理的調(diào)整，從而促進(jìn)目標(biāo)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，并提高公司經(jīng)營(yíng)水平。

（二）保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的重要性

1.提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益保險(xiǎn)公司預(yù)算管理主要從業(yè)務(wù)發(fā)展和成本管控兩個(gè)方面著手，業(yè)務(wù)發(fā)展包含保費(fèi)規(guī)模、險(xiǎn)種分類以及渠道分類等進(jìn)行預(yù)算。而成本管控包含對(duì)日常運(yùn)營(yíng)成本、職場(chǎng)費(fèi)用、市場(chǎng)費(fèi)用、理賠費(fèi)用及人力成本進(jìn)行預(yù)算。通過(guò)預(yù)算管理，可使保險(xiǎn)公司朝著目標(biāo)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，通過(guò)有效的監(jiān)控，來(lái)提高保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)水平，保證業(yè)務(wù)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，并通過(guò)監(jiān)管來(lái)對(duì)該階段的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行有效控制，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益。2.優(yōu)化保險(xiǎn)公司的資源配置在現(xiàn)如今保險(xiǎn)行業(yè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，保險(xiǎn)公司做好資源配置有利于經(jīng)營(yíng)效率的提高，并促進(jìn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展。而通過(guò)預(yù)算管理，可對(duì)目前保險(xiǎn)公司擁有的資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求和經(jīng)營(yíng)需要來(lái)配置資源，避免過(guò)去階段中資源配置不合理導(dǎo)致的資源閑置以及浪費(fèi)等行為的發(fā)生。3.提高保險(xiǎn)公司各部門之間協(xié)調(diào)的一致性在保險(xiǎn)公司開展預(yù)算管理的同時(shí)，還需要所有部門和全體員工共同參與進(jìn)行，在全體員工共同參與進(jìn)來(lái)的同時(shí)，會(huì)明確各崗位職工在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)，并通過(guò)績(jī)效考核以及獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)把自身利益和公司利益綁在一起，促進(jìn)了保險(xiǎn)公司內(nèi)部凝聚力的提高。同時(shí)，通過(guò)預(yù)算管理，可促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部各部門之間的交流和溝通，并在預(yù)算管理過(guò)程中積極配合，并通過(guò)努力來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算。4.提高保險(xiǎn)公司的績(jī)效管理水平過(guò)去中，保險(xiǎn)公司開展績(jī)效管理存在很多問(wèn)題，其主要問(wèn)題就是缺乏一個(gè)統(tǒng)一合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，這樣就導(dǎo)致無(wú)法客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)各部門和各崗位的實(shí)際績(jī)效情況。而開展內(nèi)部控制，可提高保險(xiǎn)公司績(jī)效管理水平。以目標(biāo)預(yù)算作為績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，便于績(jī)效考核工作的開展，并建立完善的績(jī)效考核體系，從而提高績(jī)效考核結(jié)果的真實(shí)性、合理性。5.有利于激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施基于績(jī)效管理水平的提高，開展預(yù)算管理有利于保險(xiǎn)公司激勵(lì)機(jī)制的有效實(shí)施。根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果開展獎(jiǎng)懲，通過(guò)物質(zhì)層面以及精神層面的雙重激勵(lì)，來(lái)提高員工的工作熱情，使員工意識(shí)到自身利益是和公司利益綁在一起的。同時(shí)，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制有利于員工自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，提高員工對(duì)公司的歸屬感。通過(guò)激勵(lì)機(jī)制還可以促進(jìn)公司內(nèi)部良性競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣的構(gòu)建，促進(jìn)員工業(yè)務(wù)水平的提高。

二、保險(xiǎn)公司預(yù)算管理體系

預(yù)算管理體系指的是將各項(xiàng)預(yù)算管理工作組織在一個(gè)框架下運(yùn)行的管理體系，包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等要素，具體如下：1.預(yù)算編制。預(yù)算編制指的是對(duì)目標(biāo)預(yù)算調(diào)整和編制的過(guò)程，主要內(nèi)容包含對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)、預(yù)算資金的分配等。保險(xiǎn)公司的預(yù)算編制工作，首先需要各部門上報(bào)預(yù)算計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，并根據(jù)歷史經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)市場(chǎng)變化來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。2.預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行指的是預(yù)算的實(shí)施過(guò)程，主要目標(biāo)就是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算。通常通過(guò)自我控制和外部控制來(lái)提高預(yù)算執(zhí)行力度，如建立相匹配的責(zé)任制度和監(jiān)督機(jī)制。3.預(yù)算考核。預(yù)算考核指的是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)，包含對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成果以及預(yù)算執(zhí)行者執(zhí)行結(jié)果這兩個(gè)部分。前者目的在于讓保險(xiǎn)公司管理者掌握本公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)環(huán)境、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等等，后者目的在于評(píng)價(jià)執(zhí)行者業(yè)績(jī)，從而為激勵(lì)、約束工作提供依據(jù)。

三、保險(xiǎn)公司實(shí)施預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

（一）保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高目前，很多保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.保險(xiǎn)公司決策層對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，很多保險(xiǎn)公司決策層認(rèn)為提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵是提高業(yè)務(wù)服務(wù)水平，而并非加強(qiáng)內(nèi)部管理，忽視了預(yù)算管理對(duì)于提高公司經(jīng)驗(yàn)效益的作用。認(rèn)為開展預(yù)算管理是沒(méi)必要的工作，不僅浪費(fèi)資源以及精力，還起不到實(shí)際的功效。2.各部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，在預(yù)算執(zhí)行中，存在消極執(zhí)行或不執(zhí)行的現(xiàn)狀，難以保證預(yù)算管理有條不紊的開展。同時(shí)，在預(yù)算編制過(guò)程中，一些部門根本沒(méi)有積極參與進(jìn)來(lái)，或參與過(guò)程中，存在討價(jià)還價(jià)等現(xiàn)象，阻礙預(yù)算編制工作的進(jìn)行。3.保險(xiǎn)公司員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，由于公司未能有效的開導(dǎo)員工，導(dǎo)致很多員工產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的抵觸心理，使公司凝聚力瓦解，不利于公司的發(fā)展。（二）保費(fèi)收入方面的預(yù)算管理不完善保費(fèi)收入是預(yù)算管理中的重要內(nèi)容。而目前，很多保險(xiǎn)公司在開展預(yù)算管理過(guò)程中，保費(fèi)收入方面的預(yù)算管理并沒(méi)有做到位。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.保費(fèi)收入方面的預(yù)算不夠合理，制定的目標(biāo)脫離實(shí)際。沒(méi)有考慮到未來(lái)市場(chǎng)變化以及自身的發(fā)展需要，這樣一來(lái)，編制的預(yù)算自然難以有效執(zhí)行。2.不合理的目標(biāo)預(yù)算還會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員一味的追求業(yè)績(jī)的提升，而忽視了服務(wù)質(zhì)量方面，這樣就導(dǎo)致保險(xiǎn)公司逐漸喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)公司發(fā)展有很大的阻礙。（三）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差沒(méi)有及時(shí)調(diào)節(jié)在保險(xiǎn)公司預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)存在很多不定因素導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)期軌道。如保險(xiǎn)公司保費(fèi)業(yè)績(jī)會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境變化而變化，同時(shí)也會(huì)隨著季節(jié)的變化而變化，這種不定因素，都會(huì)導(dǎo)致實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)一點(diǎn)偏差。而如果在出現(xiàn)這種偏差時(shí)，保險(xiǎn)公司未能有效的進(jìn)行調(diào)整，那么該階段的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果就會(huì)難以達(dá)到目標(biāo)預(yù)算。目前，很多保險(xiǎn)公司都是較長(zhǎng)時(shí)間才進(jìn)行以此預(yù)算方面的調(diào)整，這種調(diào)整機(jī)制，難以滿足實(shí)際預(yù)算管理的需要，使預(yù)算管理的作用難以有效發(fā)揮。（四）未能建立完善的考核體系績(jī)效考核是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，可評(píng)價(jià)出該預(yù)算階段各部門及全體員工的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況。而目前，很多保險(xiǎn)公司未能建立起較為完善的考核體系，導(dǎo)致實(shí)際考核工作的開展未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，不能客觀、公平公正的評(píng)價(jià)各員工的績(jī)效情況。一方面，很多保險(xiǎn)公司績(jī)效考核側(cè)重點(diǎn)在于保費(fèi)業(yè)績(jī)方面，而對(duì)成本方面的績(jī)效考核沒(méi)有提高重視，這樣一來(lái)，很難提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益。另一方面，很多保險(xiǎn)公司僅僅只是針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)展開績(jī)效考核，而忽視了管理方面和其他業(yè)務(wù)的績(jī)效考核。同時(shí)，在現(xiàn)有的考核體系中，往往不會(huì)對(duì)員工進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，這樣一來(lái)，無(wú)法提高員工的積極性，使員工認(rèn)為績(jī)效考核和自己沒(méi)有關(guān)系，難以實(shí)現(xiàn)全員參與這一標(biāo)準(zhǔn)。（五）預(yù)算管理工作缺乏有效的協(xié)調(diào)配合目前，很多保險(xiǎn)公司認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的工作，而忽視了其他部門在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)。同時(shí)，未能建立起完善的預(yù)算管理組織構(gòu)架。如預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)管工作都由一組員工負(fù)責(zé)，而這樣一來(lái)，很難提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，使預(yù)算管理難以實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的作用。

四、改進(jìn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理效果的措施

（一）加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)想要改進(jìn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理工作，首先需要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。一方面，加強(qiáng)決策層對(duì)于預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)資源及精力投入。另一方面，提高各部門領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，消除員工抵觸心理，積極開展激勵(lì)工作，提高員工參與并執(zhí)行預(yù)算的積極性。（二）建立科學(xué)的保費(fèi)收入預(yù)算體系建立科學(xué)的保險(xiǎn)收入預(yù)算體系首先需要建立合理地預(yù)算編制辦法。在預(yù)算編制過(guò)程中，需要集合保險(xiǎn)行業(yè)未來(lái)市場(chǎng)變化，找準(zhǔn)市場(chǎng)變化規(guī)律，并結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)需求和發(fā)展需要，來(lái)制定出符合實(shí)際的保費(fèi)收入預(yù)算。（三）優(yōu)化預(yù)算調(diào)整機(jī)制保險(xiǎn)公司可建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，移除過(guò)去那種定期進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的模式。開展對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)時(shí)分析，嚴(yán)格把控好預(yù)算執(zhí)行方向，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和目標(biāo)預(yù)算出現(xiàn)的偏差進(jìn)行有效分析，找到存在的問(wèn)題，并制定有效的方法來(lái)改善這些問(wèn)題，必要時(shí)可通過(guò)調(diào)整預(yù)算來(lái)保證目標(biāo)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。（四）改善考核體系改善考核體系可從以下幾個(gè)方面出發(fā)：1.建立起崗位責(zé)任制度，明確全體員工在預(yù)算管理中的不同權(quán)責(zé)。2.提高考核標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)合理性，如在開展保費(fèi)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅需要考慮保費(fèi)業(yè)績(jī)，還需要考量成本方面，評(píng)價(jià)出綜合效益。（五）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度建立獨(dú)立的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督崗位，并開展對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而全面掌握公司內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行情況，并為調(diào)整舉措提供良好的依據(jù)。同時(shí)，還需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的相互制約，通過(guò)相互制約來(lái)提高整條業(yè)務(wù)鏈的經(jīng)營(yíng)效率，提高預(yù)算的執(zhí)行力度，從而促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算。

作者:甘春 單位:紫金財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣西分公司

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司;全面預(yù)算管理;問(wèn)題;對(duì)策

當(dāng)前全國(guó)范圍內(nèi)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司88家，中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司占絕大多數(shù)，在身處產(chǎn)品同質(zhì)化、商業(yè)車險(xiǎn)三次費(fèi)改、保單獲取成本逐步升高的場(chǎng)景下，要想在現(xiàn)有市場(chǎng)上立足，并保持平穩(wěn)的盈利能力，在市場(chǎng)拓展、產(chǎn)品研發(fā)的同時(shí)，在內(nèi)部管理上的深耕就顯得尤為重要。全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建和實(shí)施，能有效幫助中小財(cái)保險(xiǎn)公司在內(nèi)部管理處理好上戰(zhàn)略、計(jì)劃、業(yè)務(wù)模式與全面預(yù)算的關(guān)系、整合財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源間的分配、考核和控制，有效提高公司的控制效果，提升公司經(jīng)營(yíng)管理能力。

一、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和意義

全面預(yù)算管理的概念不再贅述，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)“全面”包括的三層含義:一是預(yù)算理念全員參與;二是業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋;三是管理流程全程跟蹤。全國(guó)范圍的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司下設(shè)機(jī)構(gòu)多、人員多，在經(jīng)營(yíng)管理上重視計(jì)劃性，同時(shí)存在控制面廣、組織難度大的特點(diǎn)。因此實(shí)施全面預(yù)算的控制，應(yīng)在市場(chǎng)為導(dǎo)向下，對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全方位、全過(guò)程、全動(dòng)態(tài)管控，借此來(lái)挖掘企業(yè)發(fā)展的空間。

二、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

(一)管理者認(rèn)知有偏差有些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不明確，認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，經(jīng)營(yíng)層把主要指標(biāo)確定后，交由財(cái)務(wù)部門牽頭組織相關(guān)部門編制就可以確定年度預(yù)測(cè)數(shù)了;還有些公司認(rèn)為預(yù)算沒(méi)必要過(guò)于復(fù)雜，預(yù)測(cè)年度的數(shù)據(jù)根據(jù)上年或近年實(shí)際數(shù)或加權(quán)平均數(shù)乘以一定的增長(zhǎng)或控制比例就可以了。這些思想很大程度上阻礙了全面預(yù)算管理的有效開展。

(二)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致或脫節(jié)一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，在對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定和具體落實(shí)時(shí)，過(guò)多關(guān)注公司的短期利益，側(cè)重力保利潤(rùn)目標(biāo)或保費(fèi)收入目標(biāo)，難以實(shí)現(xiàn)平衡發(fā)展，這樣往往就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)在編制和具體應(yīng)用過(guò)程中，無(wú)法與公司自身的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。還有一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)展戰(zhàn)略不明確、不清晰，則進(jìn)一步影響預(yù)算目標(biāo)的確定和落實(shí)。

(三)缺乏科學(xué)的全面預(yù)算編制方法以預(yù)測(cè)銷售成本為例，一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司總公司在預(yù)測(cè)銷售成本時(shí)，僅憑歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和區(qū)域市場(chǎng)平均情況預(yù)估，以每個(gè)險(xiǎn)種乘以一定的費(fèi)用比例，加權(quán)匯總后下發(fā)給機(jī)構(gòu)，并沒(méi)有深入分析所在地區(qū)的不同渠道不同險(xiǎn)種的賠付水平、費(fèi)用水平、實(shí)際人力成本等作為預(yù)算參考依據(jù)，導(dǎo)致總部銷售費(fèi)用率投放之后出現(xiàn)資源投入了但未達(dá)到預(yù)期規(guī)模，或者是雖然保費(fèi)收入達(dá)成了但賠付水平又沒(méi)控制住，直接影響經(jīng)營(yíng)結(jié)果。

(四)全面預(yù)算指標(biāo)體系適用性不強(qiáng)有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司雖然設(shè)定了較多預(yù)算控制指標(biāo)，但由于指標(biāo)針對(duì)性不強(qiáng)，使收入與成本、規(guī)模與利潤(rùn)、業(yè)績(jī)與風(fēng)控等指標(biāo)在管理上相互失衡，產(chǎn)生矛盾，再如同級(jí)部門之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間對(duì)于管控相互脫離，整個(gè)預(yù)算控制體系的作用受到嚴(yán)重制約，最終形成企業(yè)愿景與公司各部門及下屬各預(yù)算單位利益訴求差異較大，業(yè)務(wù)管理部門高度重視歸口預(yù)算目標(biāo)，忽視與整體預(yù)算目標(biāo)的聯(lián)系，預(yù)算單位重視短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，忽視與中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，犧牲規(guī)模與質(zhì)量間的平衡。

(五)全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位在有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中，通常變動(dòng)費(fèi)動(dòng)、固定費(fèi)用能由財(cái)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)歸口管理部門在年度預(yù)算額度內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行，但不由財(cái)務(wù)部門涉及管控的如人力成本、銷售成本、賠付成本的匹配和管控與預(yù)算目標(biāo)聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)，直接影響預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。上述現(xiàn)象反映出:公司在下達(dá)和宣導(dǎo)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，通常只傳達(dá)到了總公司各部門和分公司負(fù)責(zé)人，但在其內(nèi)部對(duì)預(yù)算宣導(dǎo)力度不夠，往往造成具體執(zhí)行層和基礎(chǔ)員工對(duì)預(yù)算目標(biāo)并不了解，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的管控對(duì)象從哪些維度進(jìn)行入手，缺乏基本概念。

(六)全面預(yù)算管理的考核機(jī)制不健全有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司缺乏科學(xué)的預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制;有的預(yù)算考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)合不夠，預(yù)算作用不明顯;有的甚至缺失相關(guān)預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，這樣一來(lái)，預(yù)算工作在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司內(nèi)部成為不受重視或略顯抵觸的工作，普遍會(huì)認(rèn)為預(yù)算未起到控制作用，長(zhǎng)此以往，公司的全面預(yù)算工作落不了地，預(yù)算相關(guān)制度形同虛設(shè)，預(yù)算成了財(cái)務(wù)層面的統(tǒng)計(jì)預(yù)算，而無(wú)法形成公司層面的管控工具。

(七)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)水平有待加強(qiáng)中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司由于資本金、業(yè)務(wù)規(guī)模和人才智庫(kù)等綜合實(shí)力與大公司存在一定差距，表現(xiàn)在信息化程度上也是高低不一，部分公司出于信息化成本考慮，全面預(yù)算管理信息化水平很低，預(yù)算編制過(guò)程基本上是以Excel表格手工進(jìn)行，在預(yù)算控制階段，有的公司上線了預(yù)算控制模塊，但功能較單一，仍輔以手工控制，整體來(lái)說(shuō)管理較為初級(jí)。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

(一)樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在應(yīng)用全面預(yù)算管理體系時(shí)，必須先要把全面預(yù)算體系的內(nèi)涵及意義從上到下進(jìn)行深入，即從決策層、經(jīng)營(yíng)管理層、總公司各部門、下屬各預(yù)算單位、到每個(gè)員工個(gè)體，要明確所有的員工都是風(fēng)險(xiǎn)把控者的基本原則。全司上下貫徹明確全面預(yù)算管理是由財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)，其他職能管理部門相互協(xié)調(diào)配合才能完成的有機(jī)整體。當(dāng)思想層面達(dá)成了共識(shí)和統(tǒng)一，并指導(dǎo)行動(dòng)積極參與到全面預(yù)算的工作當(dāng)中，才能為全面預(yù)算管理營(yíng)造充分的內(nèi)部條件。

(二)保證全面預(yù)算目標(biāo)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司發(fā)展戰(zhàn)略一致預(yù)算是落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略路徑的手段，公司可以運(yùn)用SWOT方法對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)外部環(huán)境、資源等進(jìn)行有效分析和結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的確定，長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)確定后，接著規(guī)劃出3～5年短期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，再來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)年度預(yù)算的制定和落實(shí)，確保經(jīng)營(yíng)計(jì)劃先行，再有預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算不能代替經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，應(yīng)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃保持高度一致。

(三)優(yōu)化財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的編制方法對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)的確定建議考慮以下因素:股東對(duì)預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期、以前年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)算期內(nèi)重大事項(xiàng)的影響、公司所處發(fā)展階段特點(diǎn)、同行業(yè)財(cái)險(xiǎn)公司的平均水平、地域差異、開業(yè)時(shí)間差異等。以承保利潤(rùn)預(yù)算為例:對(duì)于承保利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)的確定可以采用利潤(rùn)增長(zhǎng)率法，以上年實(shí)際承保利潤(rùn)和近年的增長(zhǎng)幅度，綜合考慮上述有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定公司及各預(yù)算單位的承保利潤(rùn)目標(biāo);對(duì)于原保費(fèi)收入預(yù)算目標(biāo)的確定可以采用增量預(yù)算法，以上年的實(shí)際數(shù)為起點(diǎn)，結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及行業(yè)平均增速、監(jiān)管要求、市場(chǎng)變化的影響，合理確定;針對(duì)銷售費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)充分考慮監(jiān)管要求、區(qū)域、渠道、人力、險(xiǎn)種及對(duì)應(yīng)賠付水平對(duì)銷售費(fèi)用率的影響，可以采用零基預(yù)算法，對(duì)銷售人力成本、業(yè)務(wù)推動(dòng)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目等進(jìn)行分解和量化，編入預(yù)算科目后，按匯總金額除以對(duì)應(yīng)險(xiǎn)種保費(fèi)收入，以確定險(xiǎn)種的銷售費(fèi)用率;針對(duì)固定類成本費(fèi)用，可以采用彈性預(yù)算法，考慮與業(yè)務(wù)規(guī)模掛鉤來(lái)合理確定各項(xiàng)目的預(yù)算;對(duì)于賠付成本的預(yù)算可以綜合考慮承保政策、理賠管控水平、IBNR的發(fā)展水平等來(lái)科學(xué)確定各險(xiǎn)種賠付水平，再對(duì)賠付成本構(gòu)成項(xiàng)目的預(yù)算金額進(jìn)行量化。

(四)構(gòu)建適用性強(qiáng)的全面預(yù)算指標(biāo)體系在確定預(yù)算指標(biāo)時(shí)應(yīng)遵循以下原則:一是預(yù)算指標(biāo)的制定必須與企業(yè)戰(zhàn)略方向保持一致;二是預(yù)算指標(biāo)必須在關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)與業(yè)績(jī)的同時(shí)，還應(yīng)重視企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的管控，合規(guī)經(jīng)營(yíng)的管控;三是關(guān)注責(zé)任與權(quán)利的平衡;四是注重長(zhǎng)短期目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。在操作層面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司設(shè)定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，充分考慮公司戰(zhàn)略目標(biāo)分解帶來(lái)的差異影響，合理制定預(yù)算指標(biāo)體系，盡可能全面覆蓋經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)以及管理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(五)加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行和控制中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司公司應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的過(guò)程管控。建議以季度為單位安排專人專崗對(duì)公司全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化跟蹤和監(jiān)控，進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，將實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)偏差進(jìn)行分析，找出偏差的原因，并將結(jié)果及時(shí)提供給決策層參考，有利于決策層適時(shí)把握經(jīng)營(yíng)管理的方向，圍繞目標(biāo)精準(zhǔn)施策。有條件的公司建議以月為單位，特別是在費(fèi)用類和現(xiàn)金流的預(yù)算目標(biāo)的管控上，應(yīng)進(jìn)行月度控制。

(六)全面落實(shí)預(yù)算執(zhí)行考評(píng)機(jī)制預(yù)算考評(píng)機(jī)制是預(yù)算管理流程中不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)逐步建立和完善嚴(yán)格的全面預(yù)算考評(píng)體系，對(duì)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行不斷細(xì)化并明確其清晰的指標(biāo)釋義及科學(xué)的計(jì)算公式。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法，有效落實(shí)各級(jí)預(yù)算管理責(zé)任單位及各個(gè)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制，切實(shí)做到獎(jiǎng)罰分明，形成一套科學(xué)合理的綜合績(jī)效考評(píng)機(jī)制，通過(guò)對(duì)公司預(yù)算考評(píng)的獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成。

(七)努力搭建預(yù)算管理信息平臺(tái)在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司提升信息化水平的重要性不言而喻，建議中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司平衡好各個(gè)信息化項(xiàng)目支出水平，重視全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，盡早提上日程，盡快實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理由粗放型向內(nèi)控集約型的轉(zhuǎn)變，助力公司早日實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保駕護(hù)航。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司 預(yù)算 管理

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過(guò)對(duì)人、才、物的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。本文通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概念的論述，提出財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理的實(shí)施及注意問(wèn)題，引導(dǎo)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)預(yù)算管理逐步走向規(guī)范化、科學(xué)化，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。

一、預(yù)算管理概念

由于受財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司行業(yè)特點(diǎn)的影響，本文所指預(yù)算為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算管理可優(yōu)化公司的財(cái)務(wù)資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過(guò)程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，是一種重要的管理工具。預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是制定計(jì)劃，有助于管理者確定可行的目標(biāo)；二是促進(jìn)管理者全盤考慮公司整體運(yùn)營(yíng)各機(jī)構(gòu)、各部門之間的相互聯(lián)系；三是有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；四是激勵(lì)員工，促進(jìn)發(fā)展，完成企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

通過(guò)預(yù)算編制，把各項(xiàng)目標(biāo)具體化，進(jìn)一步將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各責(zé)任部門或責(zé)任人。預(yù)算編制為實(shí)際行動(dòng)提供控制的標(biāo)準(zhǔn)；控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

二、預(yù)算管理的實(shí)施

（一）全面預(yù)算的分解

全面預(yù)算的分解是對(duì)預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化和落實(shí)過(guò)程，各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、各部門應(yīng)根據(jù)各自的基礎(chǔ)管理水平，盡可能地將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化，并制定相應(yīng)的保證措施，保證全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1、全面預(yù)算分解的步驟

一是預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分，確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是將全面預(yù)算分解為部門預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行單位的工作目標(biāo)。三是各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

2、全面預(yù)算分解的原則

一是以保費(fèi)、費(fèi)用、賠付率及利潤(rùn)等為關(guān)鍵指標(biāo)，保證指標(biāo)的可衡量性；二是應(yīng)分盡分，保證指標(biāo)分解的徹底性；三是責(zé)任到人，保證責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一；四是指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合。

（二）預(yù)算制定主體的定位

1、參與制定預(yù)算的主體

預(yù)算管理有兩項(xiàng)職能，即管理決策和管理控制。如在保費(fèi)收入銷售預(yù)算的制定過(guò)程中，根據(jù)產(chǎn)品線分工所造成的各產(chǎn)品線部門之間信息的不對(duì)稱性，銷售部門掌握著公司未來(lái)銷售情況，銷售部門為了發(fā)揮管理決策功能，就會(huì)毫無(wú)保留地拿出其掌握的信息，與各部門共享；否則，銷售部門就可能會(huì)有意低估未來(lái)的銷售收入，從而有利于其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。然而，低估會(huì)相應(yīng)造成業(yè)務(wù)規(guī)模的減少，公司就不能達(dá)到業(yè)務(wù)發(fā)展最快的狀態(tài)。再如在根據(jù)預(yù)算執(zhí)行各產(chǎn)品線銷售費(fèi)用時(shí)，各產(chǎn)品線為了在資金費(fèi)用使用上有較大的自由，并且能控制更多的費(fèi)用資源，可能會(huì)虛夸本產(chǎn)品線的資金需求量，從而造成財(cái)務(wù)資源的浪費(fèi)，這顯然也有悖于預(yù)算管理進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)的本意。

因此，為了解決上述職能之間及部門之間的矛盾，在預(yù)算管理實(shí)踐中，一方面應(yīng)當(dāng)讓各部門參與到預(yù)算的制定中來(lái)，促進(jìn)信息最大范圍的流動(dòng)，增加預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。另一方面，預(yù)算只是由財(cái)務(wù)部門完成并進(jìn)行實(shí)施，降低了預(yù)算的權(quán)威性。應(yīng)讓公司管理層參與制定預(yù)算并擁有最后決策權(quán)，制定出切實(shí)可行的預(yù)算方案。

2、設(shè)置預(yù)算委員會(huì)

預(yù)算委員會(huì)應(yīng)由各產(chǎn)品線及職能部門負(fù)責(zé)人組成，由公司主要負(fù)責(zé)人任進(jìn)行協(xié)調(diào)。預(yù)算委員會(huì)協(xié)調(diào)各部門信息的共享，使各部門就基礎(chǔ)假設(shè)達(dá)成一致。預(yù)算委員會(huì)具有絕對(duì)的審批權(quán)。預(yù)算管理組織形式的職能不僅僅是預(yù)算的制定，還包括預(yù)算的實(shí)施、調(diào)整、監(jiān)督等后續(xù)環(huán)節(jié)。如解決預(yù)算實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各部門矛盾；隨時(shí)發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)與預(yù)算的偏差并分析原因，如果保險(xiǎn)市場(chǎng)或政策已發(fā)生重大變化，應(yīng)盡快組織對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

預(yù)算委員會(huì)的人員組成應(yīng)堅(jiān)持權(quán)威原則、全面代表原則和效率原則。權(quán)威原則指制定預(yù)算的權(quán)威性，能在實(shí)際工作中得以切實(shí)貫徹，其成員也要對(duì)各自部門的活動(dòng)具有絕對(duì)控制權(quán)。全面代表原則指能全面代表各部門、全層面的利益并使其在預(yù)算中都能得到合理的體現(xiàn)。效率原則指要保證委員會(huì)的工作效率。

（三）預(yù)算制定流程

預(yù)算制定流程包括以下幾個(gè)步驟。首先由預(yù)算委員會(huì)提出關(guān)鍵性指標(biāo)，如保費(fèi)收入規(guī)模、綜合成本、銷售及管理費(fèi)用、利潤(rùn)目標(biāo)等；將這些指標(biāo)交由各職能部門充分討論，形成一致意見；預(yù)算委員會(huì)據(jù)此確定預(yù)算總量指標(biāo)，并初步分解到各職能部門；各職能部門根據(jù)分解的預(yù)算指標(biāo)分別制定本部門的預(yù)算，并交預(yù)算委員會(huì)審核和匯總；預(yù)算委員會(huì)據(jù)以編制全面預(yù)算，并分發(fā)各職能部門。

（四）預(yù)算編制的基礎(chǔ)

預(yù)算一般以年度為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，易于理解及用于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。公司根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展?fàn)顩r和戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)編制長(zhǎng)期戰(zhàn)略預(yù)算。對(duì)長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其對(duì)公司可能產(chǎn)生的影響和應(yīng)采取的對(duì)策進(jìn)行預(yù)測(cè)，將長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃分解為具體指標(biāo)，以防止短期行為對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的影響。

三、預(yù)算管理的注意問(wèn)題

（一）防止目標(biāo)偏離

預(yù)算目標(biāo)從屬于、服從于公司目標(biāo)，但在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定，忽略了預(yù)算首要職責(zé)是實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的狀況。究其原因，一是沒(méi)有恰當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有很好地體現(xiàn)公司目標(biāo)的要求，或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成預(yù)算目標(biāo)和公司目標(biāo)的偏離。因此，一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計(jì)劃的要求，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

（二）防止過(guò)于繁細(xì)

預(yù)算作為管理和控制的手段，應(yīng)對(duì)公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)都作出具體的規(guī)定，實(shí)際上這樣做會(huì)導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響公司運(yùn)營(yíng)效率，所以預(yù)算并非越細(xì)越好。如何細(xì)化，必須對(duì)職能部門授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定。

（三）防止因循守舊

預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史的情況作為評(píng)判現(xiàn)在和未來(lái)的依據(jù)。如職能部門用以前年度的費(fèi)用支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，職能部門就有可能故意擴(kuò)大支出，以便在以后年度獲得較大的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)。因此，必須采取有效的預(yù)算控制措施來(lái)避免這一現(xiàn)象，如通過(guò)詳盡報(bào)表內(nèi)容，健全報(bào)表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學(xué)性。

（四）防止一成不變

預(yù)算制定后，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行效能監(jiān)察，促進(jìn)預(yù)算的實(shí)施，根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況進(jìn)行修訂和調(diào)整，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在此方面存在的以下問(wèn)題：不做預(yù)算；只有預(yù)算編制，沒(méi)有執(zhí)行控制分析考核等整個(gè)管理過(guò)程；虎頭蛇尾，開始振振有辭，未到年中就悄無(wú)聲息；走兩個(gè)極端：要么定得太高無(wú)法執(zhí)行，要么定得太低沒(méi)有動(dòng)力；只停留在財(cái)務(wù)預(yù)算，真正做到銷售、理賠、管理等全面預(yù)算的甚少；沒(méi)有很好的執(zhí)行機(jī)制，預(yù)算的編制和管理過(guò)程隨意性很大，無(wú)法起到應(yīng)有功效；管理層對(duì)預(yù)算管理的重視不夠，認(rèn)識(shí)不足；沒(méi)有將預(yù)算作為公司經(jīng)營(yíng)管理的重要模式來(lái)看待和執(zhí)行，而看作一個(gè)財(cái)務(wù)的局部工作；沒(méi)有建立起包括組織、流程、方法、工具、數(shù)據(jù)等要素在內(nèi)的預(yù)算管理體制，導(dǎo)致預(yù)算最終不能很好地執(zhí)行；沒(méi)有調(diào)動(dòng)整個(gè)公司全部門全員參與和執(zhí)行，而是簡(jiǎn)單看作財(cái)務(wù)部門的事。

預(yù)算管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)一步深化企業(yè)內(nèi)部管控的必然趨勢(shì)，通過(guò)預(yù)算管理，使公司內(nèi)部資源配置更加科學(xué)、合理，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李玉蘭.保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理略論[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2010年06期

篇4

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；應(yīng)用方法

引言

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展之下，市場(chǎng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的需求不斷增加，財(cái)險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)量與規(guī)模也不斷提升，同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在此背景下，財(cái)險(xiǎn)企業(yè)若想獲得更大的發(fā)展空間，在提高服務(wù)水平之外，還應(yīng)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題采取有效措施，使預(yù)算管理效率得到顯著提升。

一、全面預(yù)算管理的應(yīng)用意義

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)目、各環(huán)節(jié)的收支情況進(jìn)行計(jì)劃安排的活動(dòng)。在有效預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)特定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行情況進(jìn)行綜合分析，以表格的形式對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀態(tài)與經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行體現(xiàn)。首先，預(yù)算理論立足企業(yè)整體情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化管理，要求靈活運(yùn)用數(shù)據(jù)分析方式，對(duì)企業(yè)發(fā)展的需求進(jìn)行估算；其次，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行預(yù)算編制，并對(duì)預(yù)算細(xì)節(jié)進(jìn)行考核，根據(jù)以往經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)與同行業(yè)平均水平，對(duì)自身的預(yù)算管理進(jìn)行編制。當(dāng)前，全面預(yù)算管理主要包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、資本三大內(nèi)容，可通過(guò)精準(zhǔn)的預(yù)算分析，使企業(yè)主要收支情況得到充分體現(xiàn)，對(duì)財(cái)險(xiǎn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。一是有助于財(cái)務(wù)資源配置。通過(guò)預(yù)算管理的應(yīng)用，使關(guān)鍵財(cái)務(wù)資源應(yīng)用到重要環(huán)節(jié)，例如業(yè)務(wù)創(chuàng)新、市場(chǎng)拓展、服務(wù)升級(jí)等等，提高資金利用效率與資源利用率。二是解決資金分配中存在的問(wèn)題。由于財(cái)險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)類型眾多、工作強(qiáng)度較大，以往缺乏有效的制度支持，在資金分配、使用與往來(lái)等環(huán)節(jié)中存在些許問(wèn)題，容易引發(fā)資金安全隱患與內(nèi)控漏洞，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。在全面預(yù)算管理應(yīng)用下，對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門、環(huán)節(jié)進(jìn)行高效管理，特別是在人工支出、業(yè)務(wù)拓展、宣傳營(yíng)銷等方面，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加安全高效。三是促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。當(dāng)前銀保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管日益嚴(yán)格，財(cái)險(xiǎn)企業(yè)面臨著較大的合規(guī)經(jīng)營(yíng)壓力，通過(guò)全面預(yù)算管理的應(yīng)用，使預(yù)算管理中的制約、審計(jì)、監(jiān)督等方法充分發(fā)揮，有助于解決合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題，使企業(yè)能夠在法律允許范圍內(nèi)穩(wěn)健高效的經(jīng)營(yíng)[1]。

二、財(cái)險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

在新時(shí)期背景下，全面預(yù)算管理成為財(cái)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展的重要助力，可提高企業(yè)的市場(chǎng)掌控力與內(nèi)部協(xié)調(diào)能力。雖然當(dāng)前越來(lái)越多的財(cái)險(xiǎn)企業(yè)意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，但在內(nèi)部管控中仍然存在諸多不足，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制、管理制度、監(jiān)督執(zhí)行、預(yù)算考核等方面，具體如下。

（一）預(yù)算編制不科學(xué)在財(cái)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，全面預(yù)算管理方面的突出問(wèn)題便是預(yù)算控制力較弱，主要體現(xiàn)在編制單調(diào)、靈活性差等方面，年度執(zhí)行預(yù)算過(guò)于固定，缺乏充足的調(diào)整空間，與市場(chǎng)實(shí)際需求不相符合，具體為：一是企業(yè)預(yù)算編制脫離市場(chǎng)環(huán)境，與市場(chǎng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)不相符合，無(wú)法充分體現(xiàn)出各個(gè)時(shí)期的市場(chǎng)需求，導(dǎo)致編制與實(shí)際“兩張皮”；二是財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，短期業(yè)務(wù)出現(xiàn)巨大改變，與以往相比業(yè)務(wù)量增加，不利于預(yù)算管理目標(biāo)達(dá)成；三是財(cái)險(xiǎn)企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算之間的聯(lián)系不夠緊密，每年度的預(yù)算與決算之間相差較大。

（二）預(yù)算管理制度不完善在財(cái)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，預(yù)算管理政策與制度起到重要作用。但是，部分企業(yè)的制度內(nèi)容更新不及時(shí)，滯后于時(shí)代和企業(yè)發(fā)展速度，與實(shí)際情況存在較大差距；在制度剛性執(zhí)行方面也缺乏力度，導(dǎo)致規(guī)章制度成為一紙空文，流于形式。此外，激勵(lì)機(jī)制短缺，現(xiàn)有績(jī)效考核指標(biāo)無(wú)法體現(xiàn)非財(cái)務(wù)類指標(biāo)價(jià)值，導(dǎo)致員工忽視客戶服務(wù)與售后工作，影響客戶滿意度提升，制約企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；部分企業(yè)未設(shè)置明確的獎(jiǎng)懲制度，無(wú)法激發(fā)基層人員工作熱情，預(yù)算管理突出的部門也沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，不利于全面預(yù)算的長(zhǎng)期開展。

（三）預(yù)算監(jiān)管不到位部分財(cái)險(xiǎn)企業(yè)存在預(yù)算監(jiān)管不力等情況，一些企業(yè)尚未制定明確的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致部門無(wú)法充分參與到預(yù)算管理之中，還有些企業(yè)雖然制定了管理制度，但是因缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，未實(shí)現(xiàn)全面統(tǒng)籌，實(shí)施效果也不夠理想。總體來(lái)看，預(yù)算監(jiān)管方面的問(wèn)題主要體現(xiàn)在：一是執(zhí)行力度不足，部分企業(yè)分支機(jī)構(gòu)未能貫徹落實(shí)編制方案，導(dǎo)致超支、收支不平等問(wèn)題發(fā)生；二是現(xiàn)有管理制度較為固定，且嚴(yán)重落后于時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展步伐，進(jìn)而成為企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”；三是預(yù)算分析單純注重表面，未能深入剖析財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)的內(nèi)涵，無(wú)法準(zhǔn)確地定位病灶，導(dǎo)致預(yù)算失誤時(shí)常發(fā)生，預(yù)算管理效率始終難以顯著提升[2]。

（四）預(yù)算考評(píng)不合理當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算考評(píng)不夠合理，無(wú)法滿足預(yù)算管理需求，不但難以正確體現(xiàn)預(yù)算實(shí)際價(jià)值，還會(huì)對(duì)后續(xù)全面預(yù)算實(shí)施帶來(lái)阻礙。此類問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一方面，財(cái)險(xiǎn)行業(yè)以保費(fèi)收入作為績(jī)效考核的指標(biāo)，忽視了客戶服務(wù)、理賠與售后服務(wù)等方面，因此當(dāng)前考評(píng)方式較為片面，導(dǎo)致工作人員將重心放在保費(fèi)收入方面，忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，長(zhǎng)此以往，企業(yè)很容易出現(xiàn)畸形發(fā)展，賠付不斷增加，對(duì)預(yù)算和績(jī)效產(chǎn)生不良影響；另一方面，一些企業(yè)以年保費(fèi)收入量作為衡量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放績(jī)效，導(dǎo)致不同部門的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)量不盡相同，未根據(jù)部門性質(zhì)與特點(diǎn)制定針對(duì)性考核方法，使一些部門的工作熱情受到打擊，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

三、財(cái)險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的應(yīng)用方法

針對(duì)全面預(yù)算管理中存在的缺陷和不足，應(yīng)站在整體的角度采取優(yōu)化措施，然后自上而下、科學(xué)有序地展開，堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的原則，使優(yōu)化措施直擊病灶，從根本上解決預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)財(cái)險(xiǎn)企業(yè)的穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)此，本文以H省某財(cái)險(xiǎn)企業(yè)為例，采集該企業(yè)2019年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算管理的應(yīng)用方法加以闡述。

（一）提高預(yù)算編制科學(xué)性在全面預(yù)算工作開展時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以年為單位制定預(yù)算管理目標(biāo)，設(shè)定預(yù)算管理計(jì)劃，確保預(yù)算編制與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)相符，二者相互統(tǒng)一，共同進(jìn)步。作為預(yù)算管理人員，應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面考察和分析，立足企業(yè)實(shí)際情況，合理選擇財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建指標(biāo)體系，雖然要涵蓋各個(gè)部門，但不要過(guò)分煩瑣細(xì)致，以免為執(zhí)行帶來(lái)不便，這樣便可使預(yù)算管理作用得到充分發(fā)揮。此外，還應(yīng)通過(guò)制定預(yù)算編制制度，使編制流程得到精簡(jiǎn)和優(yōu)化，對(duì)預(yù)算管理者的意識(shí)和行為進(jìn)行規(guī)范，確定嚴(yán)格的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，采用恰當(dāng)?shù)木幹品绞?，編制科學(xué)細(xì)致的手冊(cè)，做好相關(guān)培訓(xùn)工作。在編制過(guò)程中，應(yīng)與各部門之間加強(qiáng)溝通，了解多方主體的需求與想法，調(diào)動(dòng)全員參與欲望，使預(yù)算編制更加科學(xué)規(guī)范。

（二）建立健全預(yù)算管理體系科學(xué)完整的全面預(yù)算體系中蘊(yùn)含諸多內(nèi)容，包括成本、經(jīng)營(yíng)、籌資等多個(gè)方面，可見該項(xiàng)工作較為復(fù)雜，需要設(shè)置專門的部門負(fù)責(zé)管理，以免流于形式。在預(yù)算管理體系制定時(shí)，需要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，對(duì)各個(gè)部門、人員的職責(zé)進(jìn)行劃分，確保各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，內(nèi)部人力資源得到充分利用。例如，財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)險(xiǎn)企業(yè)中的重要內(nèi)容，同時(shí)具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，單純依靠財(cái)務(wù)部門無(wú)法高效完成，需要與其他部門相互協(xié)調(diào)配合。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)提前對(duì)各個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行劃分，減少因無(wú)序辦公而產(chǎn)生糾紛，使內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算效率得以提升。

（三）提高預(yù)算監(jiān)管水平1.提高全員參與意識(shí)為了全面落實(shí)預(yù)算管理方法，充分體現(xiàn)預(yù)算管理價(jià)值，應(yīng)與目標(biāo)責(zé)任體系相結(jié)合，鼓勵(lì)全員參與到預(yù)算監(jiān)管工作中，具體如下：首先，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳，使員工深刻認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的作用與意義，激發(fā)其參與熱情；其次，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任制度，做好財(cái)務(wù)、資本與業(yè)務(wù)預(yù)算等工作，并構(gòu)建預(yù)算報(bào)表體系，使預(yù)算資源得到合理分配；三是采用科學(xué)的預(yù)算管理方法，通過(guò)制定獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)基層員工積極參與預(yù)算監(jiān)督工作中，使預(yù)算管理作用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中得到充分發(fā)揮；四是強(qiáng)化內(nèi)控力度，落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算管理職責(zé)，使不同層次的員工均能承擔(dān)起相應(yīng)的職責(zé)，高效完成本職目標(biāo)[3]。2.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度為了徹底解決預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行系統(tǒng)化調(diào)整，使各個(gè)部門均參與到預(yù)算管理之中，可采取的措施為：一是以企業(yè)核心業(yè)務(wù)為中心，提高監(jiān)督約束力度，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析，分析項(xiàng)目收益與成本間的差距，增強(qiáng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行力度；二是堅(jiān)持剛?cè)岵?jì)的原則，在總體戰(zhàn)略目標(biāo)方面采用剛性，在具體業(yè)務(wù)方面采用柔性，立足實(shí)際情況，將預(yù)算與成本的偏差控制在合理范圍，促進(jìn)企業(yè)資源合理利用，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化；三是通過(guò)制定激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，使員工利益與企業(yè)利益相統(tǒng)一。在企業(yè)上下的共同努力下，全面預(yù)算管理效率勢(shì)必得到顯著增強(qiáng)。

（四）創(chuàng)新預(yù)算考核方法1.完善預(yù)算考核體系一方面，應(yīng)根據(jù)各個(gè)部門的性質(zhì)特點(diǎn)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，有差異的制定考核指標(biāo)，確?？?jī)效考核公平公正。例如，在部門績(jī)效考核時(shí)，以不同部門在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成中貢獻(xiàn)的力量和作用，制定績(jī)效指標(biāo)；在對(duì)機(jī)構(gòu)績(jī)效進(jìn)行考核時(shí)，應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)排名情況制定第二年的增速。對(duì)于相同的超市場(chǎng)目標(biāo)來(lái)說(shuō)，前期發(fā)展快可增加提成，如若發(fā)展較慢則減少提成；另一方面，考核指標(biāo)可為員工指明奮斗的方向，在考核體系中對(duì)員工薪酬與績(jī)效進(jìn)行有效管理，使各個(gè)層次的績(jī)效指標(biāo)均得以明確，可充分激發(fā)員工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。2.采用多種評(píng)價(jià)方法在全面預(yù)算管理考評(píng)中，為了提高考評(píng)效果，可采用多種評(píng)價(jià)方法，如層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)等等。前者是利用目標(biāo)決策分析法，按照特定關(guān)系對(duì)決策目標(biāo)的影響因素進(jìn)行排序，并利用定量分析的方式，賦予各層次的權(quán)重，將各因素前后聯(lián)系起來(lái)，形成一種高效的系統(tǒng)分析方法。該方法可對(duì)各個(gè)層次的因素進(jìn)行對(duì)比，最終形成由高至低的優(yōu)劣順序，便于計(jì)算權(quán)重，使綜合評(píng)價(jià)精準(zhǔn)度得到顯著提升。在模糊綜合評(píng)價(jià)中，主要借助矩陣計(jì)算、函數(shù)管理等，將模糊復(fù)雜的問(wèn)題具體化，使定性評(píng)價(jià)朝著定量評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。在此方式下，將各個(gè)影響因素集合中的m個(gè)元素與任意因素狀態(tài)集合中的n個(gè)元素形成映射關(guān)系，利用函數(shù)計(jì)算得出m×n矩陣，與權(quán)重相乘后形成因素判斷矩陣，可對(duì)影響因素進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，使模糊信息轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的數(shù)字[4]。

篇5

關(guān)鍵詞：預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 保險(xiǎn)公司

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)分支，也是預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)算是一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)作出的預(yù)計(jì)；資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)的資本性投資方案所進(jìn)行的計(jì)劃和評(píng)價(jià)；財(cái)務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理概念模糊不清，決策層不夠重視

雖然許多公司也都設(shè)立有財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，但是對(duì)其執(zhí)行的水平卻大相徑庭。究其原因，不同的公司對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念也多有不同之處，還存在著公司決策層對(duì)該制度不夠重視等問(wèn)題。比如，部分保險(xiǎn)公司用簡(jiǎn)單的公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃就代替了專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；其他公司錯(cuò)誤的認(rèn)為該制度就是把決策層的指示一級(jí)一級(jí)的落實(shí)下去；也有的認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作；還有的認(rèn)為該制度會(huì)耗費(fèi)大量的人力物力，不值得專門設(shè)立。 這些不正確的想法會(huì)阻礙財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行。究其原因，在于決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)淡薄，對(duì)該制度存在諸多錯(cuò)誤的理解。

（二）缺少明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)

保險(xiǎn)公司缺少明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)時(shí)，就不能及時(shí)的制定出有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。及時(shí)制定出來(lái)，也會(huì)因?yàn)橥饨绲臎_擊而不能發(fā)揮實(shí)效。第一，保險(xiǎn)公司在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，既要關(guān)注公司短線發(fā)展，也要關(guān)注公司長(zhǎng)線發(fā)展，以便公司的短線發(fā)展符合公司的長(zhǎng)線發(fā)展。否則，制定出的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度難以長(zhǎng)久發(fā)展。第二，公司在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要結(jié)合市場(chǎng)的需求，順應(yīng)大時(shí)代背景。由于市場(chǎng)是不斷變化發(fā)展的，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的編制也應(yīng)考慮到不確定情況，制定具有彈性變化的制度，從而提高市場(chǎng)應(yīng)變能力。

（三）缺少完備的執(zhí)行監(jiān)督措施

任何制度發(fā)揮良好的效果都離不開有效的執(zhí)行監(jiān)督措施。同樣，在保險(xiǎn)公司中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度只有同時(shí)制定有效的執(zhí)行監(jiān)督措施才能最大限度的發(fā)揮其作用，從而為本公司的順利發(fā)展保駕護(hù)航。在保險(xiǎn)公司的基層管理工作中，同樣缺少對(duì)員工的鼓勵(lì)機(jī)制，不能夠激發(fā)員工的最大潛力。伴隨著財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度重要性的提高，越來(lái)越多的公司設(shè)立了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。但是在已經(jīng)設(shè)立的制度中很多公司只是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)預(yù)算管理文件，或者是做出的季度財(cái)務(wù)報(bào)表等。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度設(shè)立的不及時(shí)、不科學(xué)，都很大程度的降低了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的有效性。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員專業(yè)素質(zhì)低

財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員較低的素質(zhì)，不能有效的發(fā)揮該制度的效果。財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門在保險(xiǎn)公司中占據(jù)舉足輕重的地位，該部門中專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低就直接影響公司財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開展。財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門的主要任務(wù)通常是負(fù)責(zé)公司日常的財(cái)務(wù)預(yù)算編制，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合實(shí)際工作分析理論與現(xiàn)實(shí)的差異，并提出改進(jìn)措施。由于，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的綜合能力要求較高，更需要公司對(duì)這方面加以重視，以使能力與工作相適。

三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中問(wèn)題的解決

（一）決策層更加重視

公司的決策層在公司的發(fā)展中占有很重要的地位，是一個(gè)公司發(fā)展的核心。通常來(lái)講，公司的決策層多是公司的領(lǐng)導(dǎo)者，其作出的每一個(gè)決定都關(guān)乎公司的發(fā)展大局。因此，只有提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，必要時(shí)予以親力親為，同時(shí)人財(cái)物多方面協(xié)調(diào)發(fā)展，處理好公司員工之間的工作分配與協(xié)調(diào)，從而調(diào)動(dòng)所有部門工作的積極性，更好的貫徹公司的財(cái)務(wù)管理預(yù)算制度。

（二）以市場(chǎng)為導(dǎo)向

市場(chǎng)就是社會(huì)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)。我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度。保險(xiǎn)公司基于其與市場(chǎng)的緊密關(guān)系，其公司發(fā)展戰(zhàn)略和各項(xiàng)制度的制定也必定與市場(chǎng)相一致。所以，制定一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度需要建立在公司決策層理性的分析市場(chǎng)做出的決策智商，并且該制度的制定必須圍繞公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。由此取得的資金收入和成果再做出二次科學(xué)決策。公司的財(cái)務(wù)管理制度是面向未來(lái)所進(jìn)行的管理，具有導(dǎo)向性。換言之，具有未來(lái)目光，建立在公司戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度才會(huì)不斷的成長(zhǎng)。

（三）建立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門

建立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，可以引進(jìn)具有專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理知識(shí)或者具有豐富財(cái)務(wù)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的人才。該部門的設(shè)立是的財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開展更加專業(yè)。換言之，如果一個(gè)公司沒(méi)有基本的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，那么其財(cái)務(wù)工作是否能科學(xué)合理的開展都值得懷疑。所以，根據(jù)財(cái)政部2002年4月頒布的《關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》相關(guān)規(guī)定，公司可以結(jié)合實(shí)際工作情況，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

（四）建立權(quán)責(zé)明確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

公司作為典型的以盈利為目的的組織，其利潤(rùn)的分配會(huì)牽涉多個(gè)部門。為了在公司內(nèi)部也盡量達(dá)到一種相互制約、合理分配的局面，可以分權(quán)制衡，將公司內(nèi)部的每個(gè)事項(xiàng)都進(jìn)行劃分。其一，公司需要根據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展情況建立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，并且分工配合、職責(zé)明確，進(jìn)而不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。財(cái)務(wù)預(yù)算的設(shè)立、監(jiān)督、執(zhí)行的權(quán)力分配給不同的部門、使其相互監(jiān)督、相互制約。其二，保險(xiǎn)公司也需要定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出不足，進(jìn)行改正。其三，對(duì)基層員工定期鼓勵(lì)。

（五）定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)預(yù)算人員

定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)預(yù)算人員，可以更新其財(cái)務(wù)預(yù)算管理知識(shí)，為其補(bǔ)充精神的食糧。通過(guò)定期的職業(yè)培訓(xùn)，不僅僅增加其專業(yè)知識(shí)，還可以有效的提高其應(yīng)變能力。財(cái)務(wù)預(yù)算人員的專業(yè)化才能保持財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門的專業(yè)化。財(cái)務(wù)預(yù)算人員處理問(wèn)題能力的提高才能不斷提高該部門在公司的地位。財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開展應(yīng)該是實(shí)質(zhì)性的，而不應(yīng)該僅僅在形式上的完善。因此，公司的財(cái)務(wù)預(yù)算人員不僅是專業(yè)知識(shí)的載體，更應(yīng)該具備多種技能，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息化。例如，德國(guó)作為發(fā)達(dá)打過(guò)，其國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍應(yīng)用了SAP軟件。具體體現(xiàn)在公司的每個(gè)環(huán)節(jié)都是原始信息的錄入者。信息一般一次性錄入，但可以重復(fù)組合提取。該項(xiàng)技術(shù)可以讓公司的員工根據(jù)自己的預(yù)算授權(quán)登錄和使用相關(guān)信息。正因?yàn)榭萍荚诠矩?cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的運(yùn)用，很好的提高了公司的效率和效益，實(shí)現(xiàn)了各個(gè)方面的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

四、結(jié)束語(yǔ)

保險(xiǎn)公司的良好運(yùn)行，離不開科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。值得一提的是，保險(xiǎn)公司決策層越來(lái)越認(rèn)識(shí)到該制度的重要性以及設(shè)置其的必要性對(duì)于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的完備打下了基礎(chǔ)。隨著公司管理模式的不斷創(chuàng)新和財(cái)務(wù)預(yù)算專員的培養(yǎng)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門在公司中的建立和財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制的設(shè)立都將為保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度問(wèn)題的解決和完善做出巨大貢獻(xiàn)，為保險(xiǎn)公司的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)健康有序的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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[2]彭玉秀.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之我見[J].財(cái)政監(jiān)督，2005（9）：57

篇6

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作是通過(guò)一系列的理財(cái)活動(dòng)來(lái)提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。在保險(xiǎn)公司的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作與公司運(yùn)行的各個(gè)方面都存在著密切的聯(lián)系，在促進(jìn)公司健康發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。保險(xiǎn)公司所處的行業(yè)本身相比于其他的行業(yè)具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性，因此完善的財(cái)務(wù)管理體系對(duì)于實(shí)現(xiàn)公司的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。解決好財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)管理制度是當(dāng)前保險(xiǎn)公司在發(fā)展過(guò)程中面臨的一個(gè)重要的問(wèn)題。

一、當(dāng)前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制有待進(jìn)一步健全

完善的預(yù)算管理體系是保證公司順利實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)發(fā)展計(jì)劃、合理配置資金、促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要保證，同時(shí)也是公司財(cái)務(wù)管理工作水平的具體體現(xiàn)。目前我國(guó)的保險(xiǎn)公司的機(jī)構(gòu)組成十分復(fù)雜，各個(gè)部門設(shè)置的是否規(guī)范合理還有待進(jìn)一步考證，層級(jí)機(jī)構(gòu)的復(fù)雜性使得財(cái)務(wù)管理工作的難度大大增加，公司各個(gè)職能部門之間的信息溝通不暢等因素直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作無(wú)法有效地開展，公司在發(fā)展的過(guò)程中無(wú)法建立起一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，在很大程度上制約了公司財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不完善

當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)報(bào)告制度與財(cái)務(wù)檢查制度都存在著不同程度的缺陷。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的一些單據(jù)以及憑證的管理十分混亂，作為保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的原始憑據(jù)，其管理上存在的問(wèn)題直接導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)管理水平的低下；其次，各種財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性還存在著很大的問(wèn)題，財(cái)務(wù)報(bào)告甚至沒(méi)有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)工作人員的獨(dú)立審計(jì)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中還未形成有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，從而使得公司的財(cái)務(wù)管理工作整體水平不高。

（三）保險(xiǎn)公司內(nèi)部各部分之間的職責(zé)分工不明確

受到傳統(tǒng)的公司運(yùn)營(yíng)模式的影響，當(dāng)前很多保險(xiǎn)公司在部門設(shè)置的過(guò)程中還存在著很多不合理的地方，各個(gè)部門之間的分工也不是很明確，致使公司的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間因?yàn)楦髯缘臋?quán)責(zé)不明而無(wú)法形成合力，很難把公司的財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到公司運(yùn)行的各個(gè)工作環(huán)節(jié)之中。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，各個(gè)職能部門之間的任務(wù)分配以及部門的績(jī)效考核等都是有上一級(jí)的管理部門來(lái)統(tǒng)一安排的，并沒(méi)有對(duì)各自的權(quán)利責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，致使公司發(fā)展的目標(biāo)沒(méi)有真正融入到公司的各個(gè)部門的工作之中，同時(shí)業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)范圍，往往采用重量輕質(zhì)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)模式，致使財(cái)務(wù)部門的規(guī)范和調(diào)節(jié)職能不能得到有效的發(fā)揮。

二、推動(dòng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量提高的具體措施分析

（一）進(jìn)一步完善公司的預(yù)算管理體系

保險(xiǎn)公司在發(fā)展的過(guò)程中一項(xiàng)最重要的工作就是公司的資金管理工作，資金管理的水平不僅僅是公司財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要體現(xiàn)，同時(shí)對(duì)于提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的意義。因此，保險(xiǎn)公司在發(fā)展的過(guò)程中必須建立起一套完善的資金預(yù)算管理體系，加強(qiáng)公司對(duì)于資金使用和管理的水平，降低公司的運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。在進(jìn)一步完善公司預(yù)算管理體系的進(jìn)程中，首先要編制出科學(xué)規(guī)范的預(yù)算表，進(jìn)一步推動(dòng)預(yù)算審批制度的實(shí)施，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于資金預(yù)算管理工作的監(jiān)督。此外，還要加強(qiáng)對(duì)于公司預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，規(guī)范公司的各類支出，將預(yù)算工作落實(shí)在公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

（二）提高公司財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和水平

作為直接從事保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的人員，公司要加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德教育和專業(yè)技能的培訓(xùn)，使得公司財(cái)務(wù)管理人員的能力和水平不斷提高，在公司財(cái)務(wù)管理工作中能夠充分發(fā)揮自己的作用，同時(shí)依據(jù)公司自身的實(shí)際情況來(lái)引進(jìn)高水平的財(cái)務(wù)管理人才，為財(cái)務(wù)管理工作提供優(yōu)質(zhì)的人力資源保障。

（三）明確各部門的職責(zé)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度

針對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)公司各部門之間的權(quán)利職責(zé)還沒(méi)有明確劃分的現(xiàn)狀，公司要不斷完善自身的管理體系，科學(xué)合理地進(jìn)行人員和部門的設(shè)置，對(duì)于各個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作在各個(gè)部門之間的落實(shí)工作。同時(shí)公司要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，依據(jù)公司實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作的需要來(lái)對(duì)公司的組織架構(gòu)進(jìn)行合理的優(yōu)化。再者，要進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)于一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并采取有效的規(guī)避措施，將企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；最后，要進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系，通過(guò)科學(xué)合理的監(jiān)督體系來(lái)進(jìn)一步規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理工作，提高公司財(cái)務(wù)管理的水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理工作在保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。在公司發(fā)展的進(jìn)程中，要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重視，及時(shí)解決好財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，從而為保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展提供財(cái)務(wù)管理上的保障。

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篇7

比如業(yè)務(wù)部門作為保費(fèi)收入、賠付支出、承保理賠費(fèi)用預(yù)算的責(zé)任中心，應(yīng)授予其相應(yīng)的費(fèi)率、賠付各流程政策制定權(quán)和手續(xù)費(fèi)管理權(quán)；人事部作為薪資和人事責(zé)任中心，應(yīng)由其在公司預(yù)算范圍內(nèi)，制定相應(yīng)的薪資和人事配置方案；各基層部門作為預(yù)算執(zhí)行部門，可結(jié)合實(shí)際情況，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和考核。

編制合理的指標(biāo)體系。預(yù)算管理的有效性需要通過(guò)相關(guān)指標(biāo)的完成程度來(lái)表達(dá)，而一個(gè)合理的指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)體系不僅能直觀地反映公司的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，還能充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。就財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，具體的指標(biāo)包括綜合賠付率、綜合費(fèi)用率、綜合成本率、市場(chǎng)占有率、結(jié)案率、續(xù)保率、人均產(chǎn)能、直接業(yè)務(wù)比率等。

在這些指標(biāo)的設(shè)置過(guò)程中，要注意避免一個(gè)責(zé)任中心存在多個(gè)小指標(biāo)，保證日常評(píng)價(jià)監(jiān)控的可操作性；另外預(yù)算管理部門要確認(rèn)相關(guān)控制部門的責(zé)任，要及時(shí)分析并評(píng)價(jià)指標(biāo)的執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)政策變化并給出修改意見等，最后由決策者決策評(píng)價(jià)結(jié)果，保證預(yù)算管理的客觀、公正、實(shí)時(shí)、有效。對(duì)具體預(yù)算指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確定，則要通過(guò)科學(xué)合理的計(jì)算模型。在建立各計(jì)算模型之前，要仔細(xì)分析哪些因素會(huì)對(duì)指標(biāo)造成影響，再以過(guò)去幾年的歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，來(lái)確定具體的計(jì)算方法和模型。

編制合理的評(píng)價(jià)體系。要想讓預(yù)算結(jié)果按照公司預(yù)想的發(fā)展，還需要定期對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)公司發(fā)展總目標(biāo)以及預(yù)算管理子目標(biāo)為中心，制定一套科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系。通過(guò)評(píng)價(jià)表，直觀反映預(yù)算管理的效果及所出現(xiàn)的異常情況，以便各相關(guān)責(zé)任體及時(shí)進(jìn)行跟蹤和改進(jìn)。比如對(duì)于綜合賠付率、綜合費(fèi)用率、綜合成本率，當(dāng)其實(shí)際指標(biāo)小于預(yù)算的-2％，即可評(píng)為優(yōu)，應(yīng)繼續(xù)保持；介于-2％和+2％間的，可評(píng)為良；若超出預(yù)算+2％，則表示需改進(jìn)。

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，保險(xiǎn)行業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，目前已經(jīng)迅速成長(zhǎng)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要貢獻(xiàn)力量。盡管保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是處于金融領(lǐng)域，并且資本運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)獨(dú)特的保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作卻不盡如人意。本文將就保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范研究，分析當(dāng)前存在的問(wèn)題，試圖從中找出解決問(wèn)題的方法和值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

一、保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在問(wèn)題的分析

（一）會(huì)計(jì)主觀操作混亂

保險(xiǎn)公司要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，必須要以會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。由于保險(xiǎn)行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費(fèi)在前、費(fèi)用支出賠付在后，有時(shí)兩者的時(shí)間差距很大，導(dǎo)致各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收益費(fèi)用分配不合理。此外，保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的未來(lái)預(yù)期性要求很高，必須以自身會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作等等因素，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員主觀的隨意操作，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)。加之，雖然財(cái)政部頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，但是沒(méi)有硬性規(guī)定碰到具體的業(yè)務(wù)應(yīng)該采取什么操作方法，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是規(guī)定碰到類似于準(zhǔn)備金提取、資產(chǎn)計(jì)提折舊等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況做出選擇。這表明了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在原有的規(guī)則性導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，部分業(yè)務(wù)操作轉(zhuǎn)向了原則性導(dǎo)向，雖然會(huì)讓保險(xiǎn)公司體現(xiàn)出一定質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，但是我國(guó)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理比較隨意，判斷容易出現(xiàn)失誤。所有這些都會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到了嚴(yán)重的沖擊，進(jìn)而影響公司的財(cái)務(wù)管理決策。

（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

財(cái)務(wù)管理工作是要有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為保障的，而保險(xiǎn)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有相互牽制的作用，體現(xiàn)不出治理的績(jī)效。比如說(shuō)，眾所周知，保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)往往很高，每天收到的保費(fèi)收入也非常高，致使公司每天增加的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒(méi)有按照規(guī)定存進(jìn)銀行，反而隨意支取，用于臨時(shí)救急或者私自消費(fèi)，因?yàn)榈诙鞎?huì)有更多的資金用來(lái)彌補(bǔ)前一天的透支。對(duì)于這種現(xiàn)象。首先會(huì)計(jì)人員是應(yīng)該予以制止的，因?yàn)椴僮鬟`反了相關(guān)的規(guī)定；其次，公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮相應(yīng)的作用，在事前杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）預(yù)算管理缺乏有效性

預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式以預(yù)算的方式量化，對(duì)與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排，是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過(guò)程。我國(guó)現(xiàn)有的部分保險(xiǎn)企業(yè)還沒(méi)有建立起預(yù)算管理體系，即使建立了預(yù)算體系的也沒(méi)有建立專門的預(yù)算管理部門，加之保險(xiǎn)企業(yè)的層級(jí)建設(shè)較為復(fù)雜，遍布全國(guó)各地，部門設(shè)置繁多，預(yù)算管理的理念難以在各部門、各層級(jí)之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預(yù)算管理的預(yù)算意義。此外，各部門之間為了爭(zhēng)奪預(yù)算，激發(fā)了很多矛盾，部門之間的協(xié)調(diào)也不順暢，預(yù)算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。

二、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的建議

（一）提高員工素質(zhì)。實(shí)施財(cái)務(wù)人員委派制度

人是一切因素中最積極活躍的因素，人的問(wèn)題是解決一切問(wèn)題的根本。提高員工的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)基層公司員工的教育和培訓(xùn)，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，為公司發(fā)展提供人力保證。財(cái)務(wù)委派人員是指具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格并經(jīng)上一級(jí)公司招聘合格后委派的財(cái)務(wù)人員。首先，實(shí)行委派人員由上級(jí)公司管理為主和基層公司管理為輔的雙重考核管理機(jī)制。將基層財(cái)務(wù)人員薪酬納入支公司管理，并建立相適應(yīng)的崗位考核和分配機(jī)制，使其薪酬直接與工作質(zhì)量相掛鉤。其次，委派人員作為上級(jí)公司和基層公司溝通的橋梁，既掌握了公司財(cái)務(wù)的專業(yè)知識(shí)，又能了解和掌握基層公司的財(cái)務(wù)狀況，從而大大降低了溝通的時(shí)間成本。然后，定期召開委派人員座談會(huì)，來(lái)進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和工作執(zhí)行力，從而增強(qiáng)基層公司財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，建立高效的財(cái)務(wù)集中處理體系，從根本上扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)工作的被動(dòng)局面。

（二）全面實(shí)行預(yù)算管理制度

費(fèi)用支出是公司運(yùn)營(yíng)成本的主要組成，是影響保險(xiǎn)公司盈利能力的關(guān)鍵因素。而實(shí)行預(yù)算管理，則是有效降低成本支出的主要途徑第一，結(jié)合公司的實(shí)際，運(yùn)用ABc控制法，編制預(yù)算表。細(xì)化預(yù)算科目，把費(fèi)用分解為業(yè)務(wù)性、行政性和資本性三部分；編制月度、季度、年度長(zhǎng)中短相結(jié)合的費(fèi)用預(yù)算表。第二，實(shí)行預(yù)算報(bào)批制度?？h級(jí)公司費(fèi)用預(yù)算除本級(jí)相關(guān)人員審核同意外，同時(shí)上一級(jí)公司根據(jù)上報(bào)單位經(jīng)營(yíng)情況給予批復(fù)意見，只有經(jīng)過(guò)上一級(jí)公司審核同意后方可執(zhí)行。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行層層分解，并落實(shí)到每個(gè)職能部門和每個(gè)責(zé)任人。第三，上一級(jí)公司對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施過(guò)程監(jiān)控，進(jìn)行逐月考核：每月分月中、下旬、月末三個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控。對(duì)主要費(fèi)用項(xiàng)目和偏差比較大的項(xiàng)目實(shí)行預(yù)警制度，及時(shí)分析問(wèn)題存在的原因，利用資金杠桿確保預(yù)算的實(shí)

施。這樣既增強(qiáng)基層公司自我管控意識(shí)，降低運(yùn)營(yíng)成本，又提高了費(fèi)用使用效益，確保公司費(fèi)用預(yù)算管理落到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)資金管理，確保資金安全

資金是公司的血液，資金管理貫穿公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，資金的安全性是公司持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)的基本保障。第一，加強(qiáng)銀行賬戶管理，實(shí)行銀行賬戶報(bào)批和備案制，非經(jīng)上級(jí)公司同意，不得自行設(shè)立、變更和撤消銀行賬戶。同時(shí)對(duì)賬戶進(jìn)行分類管理，基層公司不得在各類賬戶之間相互劃轉(zhuǎn)混用；通過(guò)網(wǎng)上銀行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將所有賬戶都納入監(jiān)控的范圍。第二，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的資金管理辦法。因現(xiàn)在實(shí)行車險(xiǎn)“見費(fèi)出單”制度，大大減少了應(yīng)收保費(fèi)的存在，縮短了保費(fèi)資金回收期限。對(duì)于收入資金采取限時(shí)限額上劃制度，減少資金在基層公司的沉淀量和沉淀時(shí)間。對(duì)于費(fèi)用資金嚴(yán)格按照預(yù)算項(xiàng)目撥付，對(duì)超預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部有權(quán)暫停撥付。對(duì)于賠款資金，財(cái)務(wù)部認(rèn)真做好客戶信息的核對(duì)丁作，嚴(yán)把賠款支出關(guān)，確保賠款直接支付到客戶賬戶上。第三，嚴(yán)格銀行賬戶對(duì)賬制度，加強(qiáng)未達(dá)資金管理。要求將銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表于次月5號(hào)之前報(bào)上一級(jí)公司審核。嚴(yán)禁出現(xiàn)非正常和兩個(gè)月以上的未達(dá)賬項(xiàng)，如存在此類問(wèn)題，必須上報(bào)產(chǎn)生原因和進(jìn)行限時(shí)清理。

（四）加強(qiáng)制度體系建設(shè)，完善財(cái)務(wù)制度

“無(wú)以規(guī)矩、不成方圓”。制度建設(shè)始終是公司管理的關(guān)鍵，對(duì)公司管理起著主要支撐作用。在單證管理方面，對(duì)主要的有價(jià)財(cái)務(wù)單證(例：保費(fèi)發(fā)票、賠款發(fā)票、代查勘收據(jù)等)的保管、領(lǐng)用、回銷等系列程序必須統(tǒng)一管理，制定《財(cái)務(wù)單證管理辦法》。要求單證管理員根據(jù)單證領(lǐng)用情況，分類別設(shè)置單證總登記薄，詳細(xì)記錄各類別單證的入庫(kù)、出庫(kù)、結(jié)存情況，并與庫(kù)存盤點(diǎn)核對(duì)一致；同時(shí)設(shè)置明細(xì)登記薄，詳細(xì)記錄明細(xì)的領(lǐng)用，回銷，未回銷情況，來(lái)保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和資金的安全。在資金管理方面，設(shè)立總出納崗位，負(fù)責(zé)整個(gè)公司的資金調(diào)度。建立健全《銀行賬戶管理》《現(xiàn)金和銀行存款管理》《應(yīng)收保費(fèi)管理》《資金收付程序管理》等各項(xiàng)資金管理制度。要在保證賠款支出、業(yè)務(wù)支出和行政管理支出正常支付的前提下，對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格有效的統(tǒng)一管理；既要保證資金的流動(dòng)性，又要保證資金的安全性。

同時(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范、固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案等其他方面也要建立與公司內(nèi)外部發(fā)展相適應(yīng)的管理制度。上述幾個(gè)方面的制度既相互獨(dú)立、又相互制約而成為一個(gè)有機(jī)的制度整體。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部稽核，完善內(nèi)控制度

國(guó)際上一般對(duì)內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，前者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度；保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核包括涉及直接與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序。目前大部分公司僅有兼職內(nèi)部稽核人員，無(wú)法保證此項(xiàng)工作的正常開展。為使各項(xiàng)制度有效實(shí)施，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督制度的落實(shí)工作。要通過(guò)稽核人員的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式，建立事前、事中和事后為一體的全程監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉金霞、齊青嬋：《我國(guó)國(guó)有控股保險(xiǎn)集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)研究》[J]．浙江金融，2008，(06)；

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一、保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)企業(yè)也加入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自由競(jìng)爭(zhēng)中，全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)企業(yè)的管理中起到了重要的作用，進(jìn)一步提高了保險(xiǎn)企業(yè)的管理水平，促進(jìn)了保險(xiǎn)企業(yè)的全面發(fā)展。但是，目前保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中還存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的深入了解。近年來(lái)，由于保險(xiǎn)企業(yè)的不斷發(fā)展，彼此之間的競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理手段，被很多保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)用到企業(yè)的管理中。但是，由于我國(guó)的保險(xiǎn)企業(yè)引入全面預(yù)算管理的時(shí)間尚短，對(duì)全面預(yù)算管理還缺乏深入地理解，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的管理手段，因此要求保險(xiǎn)企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)能夠靈活運(yùn)用到企業(yè)的實(shí)際管理中是非常困難的，保險(xiǎn)企業(yè)的管理人員也尚未全面了解全面預(yù)算管理;第二，全面預(yù)算管理的構(gòu)成內(nèi)容非常復(fù)雜，不同的管理者理解的角度也不同，因此在利用全面預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)管理的過(guò)程中，不同的人可能會(huì)出現(xiàn)意見不一致的情況。

（二）全面預(yù)算管理存在一定的道德風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理與保險(xiǎn)企業(yè)的資金以及企業(yè)員工的業(yè)績(jī)息息相關(guān)，因此在保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)員工為了自身的利益，很可能會(huì)做出一些違反道德的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，少數(shù)保險(xiǎn)人員為了業(yè)績(jī)考核，采用拆分保單的形式;第二，一些管理人員將所有的費(fèi)用全部用完，這樣才能在下次的預(yù)算中申請(qǐng)等額度或者是更高額度的費(fèi)用，造成了預(yù)算資金的浪費(fèi)。

（三）全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)存在缺陷。由于全面預(yù)算管理與保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)和資金等息息相關(guān)，也與保險(xiǎn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展密不可分，因此很多保險(xiǎn)企業(yè)建立了全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)。雖然控制系統(tǒng)發(fā)揮了一定的作用，但是還存在一定的缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，預(yù)算管理的調(diào)整不及時(shí)，對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)的很多部門來(lái)講，預(yù)算一般是一年調(diào)整一次或者是一個(gè)季度調(diào)整一次，預(yù)算調(diào)整不及時(shí)造成資金預(yù)算缺乏彈性，很有可能造成預(yù)算與最后的決算差距很大，不利于全面預(yù)算管理的有效發(fā)揮;第二，全面預(yù)算的精度不夠，對(duì)于一些預(yù)算項(xiàng)目，對(duì)其中能夠定量預(yù)計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算是非常容易的，但是還存在很多無(wú)法定量分析的內(nèi)容，針對(duì)這些內(nèi)容預(yù)算的計(jì)算比較困難，因此預(yù)算可能與實(shí)際需求相差很大;第三，保險(xiǎn)公司管理系統(tǒng)眾多，但各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)對(duì)接和數(shù)據(jù)最終歸集存在較多問(wèn)題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一致性。

（四）全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系不合理。由于保險(xiǎn)企業(yè)是具有營(yíng)利性質(zhì)的企業(yè)，因此保險(xiǎn)企業(yè)非常重視保險(xiǎn)收入，也將保險(xiǎn)收入作為評(píng)價(jià)員工工作優(yōu)劣的重要標(biāo)準(zhǔn)，但是僅僅將保險(xiǎn)收入作為評(píng)價(jià)員工的標(biāo)準(zhǔn)，造成了評(píng)價(jià)體系不合理的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，保險(xiǎn)公司非常重視保險(xiǎn)收入的相關(guān)部門，例如：保險(xiǎn)的營(yíng)銷部門、保單的處理部門等等。但是，卻忽視了保險(xiǎn)核保部門、保險(xiǎn)賠付部門以及人事財(cái)務(wù)等后援部門的工作，這些部門員工的工作積極性不高，因此無(wú)法正常發(fā)揮這些部門的作用，從而無(wú)法提高這些部門的服務(wù)質(zhì)量;第二，由于保險(xiǎn)企業(yè)過(guò)分重視保險(xiǎn)收入，造成了很多營(yíng)銷部門的員工之間產(chǎn)生惡意競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，例如：?jiǎn)T工多要手續(xù)費(fèi)、隱瞞保單的某些條款、制造虛假信息等等，這些都直接影響了保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的質(zhì)量，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理保障措施

通過(guò)以上的分析和論述可知，在保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中還存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題影響了保險(xiǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，因此必須要采取一定的保障措施，積極發(fā)揮保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，可以做到以下幾點(diǎn)：

（一）提高保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算管理是促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)不斷發(fā)展的有效動(dòng)力，因此為了更好地將全面預(yù)算管理運(yùn)用到保險(xiǎn)企業(yè)中，必須加深對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，為此應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：第一，積極宣傳全面預(yù)算管理的重要作用，同時(shí)對(duì)全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容進(jìn)行解釋，進(jìn)而提高保險(xiǎn)企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí);第二，國(guó)外的一些保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理獲得了很大的成功，我們可以借鑒國(guó)外保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的成功經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理。

（二）加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的成本預(yù)算管理。對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)講，其成本預(yù)算管理是企業(yè)管理非常重要的部分，也是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，因此為了進(jìn)一步提高保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理，必須加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的成本預(yù)算管理，為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)收入預(yù)算和賠付成本預(yù)算的管理，收入和賠付是保險(xiǎn)公司的重要控制內(nèi)容，必須要深入分析收入預(yù)算和賠付支出預(yù)算產(chǎn)生巨大差距的原因;第二，在保險(xiǎn)企業(yè)的日常運(yùn)作中，運(yùn)營(yíng)成本和獲取成本也是非常重要的預(yù)算部分，同樣需要深入分析這些成本預(yù)算與實(shí)際預(yù)算產(chǎn)生差距的原因。

（三）進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)。通過(guò)以上的分析和論述可知，保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)還存在一定的缺陷，因此針對(duì)這些缺陷的原因和表現(xiàn)，可以采取一定的彌補(bǔ)措施，為此可以做到以下幾個(gè)方面：第一，保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理的調(diào)整，可以根據(jù)不同的情況進(jìn)行調(diào)節(jié)，例如：某些部門的預(yù)算變動(dòng)比較大，預(yù)算調(diào)整可以變?yōu)橐粋€(gè)月一次;另外的部門可能預(yù)算變動(dòng)比較小，預(yù)算的調(diào)整可以是一個(gè)季度一次;第二，對(duì)于預(yù)算管理中一些無(wú)法定量的因素，需要對(duì)這些因素進(jìn)行深入分析，然后使得對(duì)其的預(yù)算與實(shí)際預(yù)算的差距逐漸變小;第三，整合各管理系統(tǒng)建立互相完全對(duì)接的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，以保證數(shù)據(jù)一致性，為預(yù)算管控提供最準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

（四）建立合理的全面預(yù)算管理考核體系。對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)講，保險(xiǎn)的收入和賠付都是保險(xiǎn)企業(yè)的重要組成部分，都具有非常重要的地位。因此，不能夠單純地將保險(xiǎn)收入作為員工考核的標(biāo)準(zhǔn)。為了保證對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理更好地考核，必須要建立合理的全面預(yù)算管理考核體系，為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，針對(duì)不同部門的員工，制定不同的考核內(nèi)容，使得不同部門的員工能夠在各自的崗位上做出成績(jī);第二，應(yīng)該從多個(gè)方面對(duì)員工進(jìn)行考核，只有這樣才能綜合性地評(píng)價(jià)一個(gè)員工的表現(xiàn)，才能建立更加公平合理的全面預(yù)算管理體系。

三、小結(jié)

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關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；固定資產(chǎn)；管理

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）017-000-01

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置管理不合規(guī)

由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各級(jí)機(jī)構(gòu)職能與歸屬不同，導(dǎo)致其購(gòu)置固定資產(chǎn)來(lái)源存在多樣性，普遍存在固定資產(chǎn)購(gòu)置審批不嚴(yán)，超固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算購(gòu)置資產(chǎn)的現(xiàn)象。同時(shí)，財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)盜搶追回車輛管理不規(guī)范，不納入預(yù)算管理且部分未嚴(yán)格作為固定資產(chǎn)管理，易滋生商業(yè)賄賂和違法違規(guī)行為。

（二）固定資產(chǎn)配置不合理

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司缺乏合理同一的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，未根據(jù)公司實(shí)際情況，制定適合公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的合理配置資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)；有的公司已經(jīng)制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，但是執(zhí)行不嚴(yán)，結(jié)果造成總分公司之間、各部門之間資產(chǎn)配置不公。隨意乃至盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)易造成資產(chǎn)的重復(fù)配置、不合理配置，部分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)配置嚴(yán)重不足，而部分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置。

（三）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)核算主要存在以下問(wèn)題：一是申請(qǐng)專項(xiàng)資金購(gòu)置固定資產(chǎn)未在“固定資產(chǎn)”科目中反映，在費(fèi)用中列支；二是沒(méi)有根據(jù)相關(guān)規(guī)定將固定資產(chǎn)擴(kuò)建增加部分計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值中；沒(méi)有竣工決算但是已經(jīng)投入使用的規(guī)定資產(chǎn)未根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理；四是接受捐贈(zèng)等固定資產(chǎn)沒(méi)有根據(jù)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致這些資產(chǎn)長(zhǎng)期游離賬外；五是固定資產(chǎn)對(duì)外出資等獲得的收益沒(méi)有納入公司預(yù)算中，沒(méi)有根據(jù)政府非稅收管理規(guī)定進(jìn)行“收支兩條線”管理。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)管理問(wèn)題原因分析

（一）管理體制尚需完善

從管理制度方面看，一是現(xiàn)行預(yù)算制度重投入輕管理、重錢輕物，將工作重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的資金流入和流出環(huán)節(jié)；二是當(dāng)前現(xiàn)有的固定資產(chǎn)購(gòu)置制度只是對(duì)購(gòu)置行為起到規(guī)范作用，但沒(méi)有具體到購(gòu)置原因、購(gòu)置資產(chǎn)數(shù)量等；三是現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定無(wú)法通過(guò)數(shù)據(jù)體現(xiàn)固定資產(chǎn)完好程度，無(wú)法反應(yīng)資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值。

從職責(zé)權(quán)限方面看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司本身權(quán)限過(guò)于集中，固定資產(chǎn)管理工作未得到重視，主管部門對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理力度不足，固定資產(chǎn)管理職能部門的綜合管理作用沒(méi)有得到很好的發(fā)揮。

（二）管理機(jī)制尚待健全

一是內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制不健全，公司資產(chǎn)管理使用部門和管理使用人員職責(zé)分工不明確，資產(chǎn)管理使用部門和財(cái)務(wù)部門之間、部門資產(chǎn)管理使用人員之間存在相互推諉的現(xiàn)象，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制；二是約束機(jī)制不健全，未按內(nèi)控制度設(shè)立不相容崗位，購(gòu)置到處置全過(guò)程很容易出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；三是監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督不全面、不具體，流程未走入規(guī)范化，導(dǎo)致監(jiān)督工作流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的問(wèn)題，無(wú)法通過(guò)監(jiān)督禁止固定資產(chǎn)形成“賬外賬”等嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)管理改進(jìn)建議

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度

一是建立健全固定資產(chǎn)管理約束機(jī)制，設(shè)立不相容崗位，實(shí)行錢物分離，不相容崗位間相互牽制，固定資產(chǎn)購(gòu)置到處理的過(guò)程不能有一個(gè)部門或者一個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)；二是明確崗位職責(zé)，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)實(shí)物；三是嚴(yán)格履行審批制度，資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)遵循公平、公開、共振的原則，健全審批手續(xù)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的不能自作主張?zhí)幚恚凰氖且?guī)范財(cái)務(wù)核算制度，定期上報(bào)固定資產(chǎn)明細(xì)表，并及時(shí)進(jìn)行成本核算，嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理，對(duì)出租、出借、投資收益等有償使用收入和殘值處置收入進(jìn)行統(tǒng)一核算；五是健全固定資產(chǎn)保管領(lǐng)用制度，建立固定資產(chǎn)管理使用臺(tái)賬，核對(duì)規(guī)定資產(chǎn)入庫(kù)時(shí)的完好程度、數(shù)量、規(guī)格等，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)登記，及時(shí)制作和修改固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽，做到賬卡、賬賬、賬實(shí)相符。

（二）提高固定資產(chǎn)預(yù)算管理意識(shí)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)年度公司預(yù)算目錄，結(jié)合各級(jí)機(jī)構(gòu)職能和人員編制實(shí)際情況，做好規(guī)定資產(chǎn)年度購(gòu)置計(jì)劃，具體制定固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，明確購(gòu)置程序。編制規(guī)定資產(chǎn)預(yù)算前，各職能部門應(yīng)結(jié)合自己部門的實(shí)際情況，合理提出購(gòu)置需求，具體購(gòu)置的類型、數(shù)量，上級(jí)部門根據(jù)需求，組織預(yù)算編制人員進(jìn)行論證，根據(jù)實(shí)際需求情況確定是否購(gòu)置。編制固定資產(chǎn)預(yù)算時(shí)要遵循勤儉節(jié)約的原則，設(shè)立公用經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，優(yōu)先選擇安排急需、必須的固定資產(chǎn)。在預(yù)算管理中將外借、出資等收益全部納入，避免出現(xiàn)賬外賬。