研究背景及動機

由於國內對於大型企業(yè)電腦化的發(fā)展和影響已有許多詳盡的研究，如張委良（民79）、賴柏喬（民84）、吳東霖（民87）等人作過資訊技術對組織結構、競爭優(yōu)勢的研究；許志甫（民84）、林志宏（民87）則針對資訊技術運用對企業(yè)作業(yè)流程影響作探討；而中小企業(yè)電腦化的相關著作或報導也甚多，如彭俊華（民77）、王惠真（民86）對中小企業(yè)電腦化的程序作過研究；李馥源（民84）、張力人（民88）、詹怡婷（民89）、王長智（民89）、陳俊良（民89）、甘文政（民89）等人則針對中小企業(yè)導入電子商務等資訊科技的程序、因素及效益作過探討；綜觀上述，專注在電腦化對內部控制的影響之探討較為缺乏。

而就中小企業(yè)而言，長久以來最為人所詬病的，即是缺乏有效的經營管理制度，特別是在會計制度方面，大多不甚健全，內部的作業(yè)程序也未標準化，缺乏適當?shù)膬炔靠刂浦贫?，其財務資料的正確性與可靠性備受質疑，發(fā)生錯誤或舞弊的可能性也相對增加，這些都是我國中小企業(yè)在傳統(tǒng)人工作業(yè)環(huán)境下的普遍缺失。依據(jù)資策會（民86）的調查結果，我國中小企業(yè)應用電腦的比例約為68%，且有逐年提昇的趨勢，故本研究的目的即欲探討我國中小企業(yè)是否能藉由電腦化而建立管理制度，并在作業(yè)流程中植入關鍵性的控制點以提昇其內部控制制度，進而探討在不同的電腦化應用程度下，其作業(yè)流程與內部控制的調整情況。

研究目的

中小企業(yè)電腦化的情形

包括電腦化的時間、資訊專職人員多寡、電腦作業(yè)系統(tǒng)的復雜程度、電腦化的范圍以及資訊系統(tǒng)的開發(fā)方式為何。

一、引言

2013年11月12日，黨的十八屆三中全會通過《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出探索編制自然資源資產負債表，對領導干部實行自然資源資產離任審計，建立生態(tài)環(huán)境損害責任終身追究制。領導干部自然資源資產離任審計（以下簡稱自然資源資產離任審計）成為我國各級審計機關日常工作的新業(yè)務，成為審計理論界、教育界與實務界研究的新領域及社會各界關注的新熱點。截至2018年11月17日，我國自然資源資產離任審計及其研究已發(fā)展5年。在中國知網（CNKI），以“自然資源資產離任審計”作為“篇名”搜索、高級搜索，分別有352篇、342篇文章。筆者使用文獻研究法、分類比較法、分層分析法等查閱前述文章，研究后發(fā)現(xiàn)，自然資源資產離任審計研究發(fā)展勢頭良好?？傮w上可概括為：從無到有，從基礎理論研究到應用研究，從單項研究到綜合研究，從專業(yè)新聞、學術會議到碩士研究生畢業(yè)論文選題，審計研究與審計實務開始相互影響、促進。

二、述評文獻回顧

2015年，伴隨自然資源資產離任審計研究成果日漸增多，文獻研究綜述或者相關專業(yè)會議述評開始出現(xiàn)。截至2018年11月17日，文獻研究綜述或者專業(yè)會議述評文章11篇，主要文獻如下：張愛民[1]根據(jù)自然資源資產離任審計試點信息，分析2014年我國審計機關自然資源資產離任審計特征和難題，提出了開展自然資源資產離任審計若干建議。牛彥紹[2]梳理自然資源資產離任審計概念、基本理論框架，對自然資源資產離任審計的應用研究成果進行綜述，對未來研究方向進行展望。張婷[3]指出了我國自然資源資產離任審計研究的不足，從制度規(guī)范、審計方法創(chuàng)新、重視審計案例運用和發(fā)揮政府部門內部審計監(jiān)督作用等方面提出改革建議。林進添[4]用文獻計量學方法對中國知網（CNKI）數(shù)據(jù)庫收錄的90篇自然資源資產離任審計研究文獻的發(fā)表年度、來源等進行分析，提出“通力合作、學科融合、細化主題、凝練經驗、提升水平”等建議。陶宇[5]探討了自然資源資產離任審計的必要性、概念、主體，提出述評和展望。仵文霞、楊榮美[6]對自然資源資產離任審計的文獻進行綜述研究。伍彬、伍中信[7]認為自然資源資產離任審計基本理論和綜合的討論內容較豐富，涉及面較廣，對具體審計技術方法、審計結果應用及責任追究機制探討不足。王娟[8]從資源審計、環(huán)境審計、自然資源資產負債表、責任界定等方面總結了目前國內外關于領導干部自然資源資產離任審計理論研究與實踐探索，為領導干部自然資源資產離任審計理論與實踐研究提供借鑒。郭旭[9]對中國審計學會舉辦的領導干部自然資源資產離任審計合作研究課題成果匯報交流會情況進行了會議綜述。馬志娟等[10]對2017年資源環(huán)境審計暨領導干部自然資源資產離任審計理論與實踐研討會進行了會議綜述。

三、研究文獻概況

（一）總體數(shù)量與年度分布。在中國知網（CNKI），以“自然資源資產離任審計”作為“篇名”，不作其他任何限制，分別進行搜索、高級搜索，依次有352篇、342篇文章。審閱每篇文章的標題、內容、發(fā)表時間和文章載體，刪除同一作者在不同刊物重復發(fā)表的文章以及2013年的自然資源資產離任審計新聞報道后，2014年初至2018年11月17日，每年文章數(shù)量依次分別為30篇、42篇、81篇、97篇、85篇，共335篇。因此，自然資源資產離任審計研究成果穩(wěn)中有進。（二）基金資助情況。開展自然資源資產離任審計理論與實務研究，得到國家社科基金、自然科學基金項目、各級審計機關基金項目等支持。2014年初至2018年11月17日，我國自然資源資產離任審計研究文章335篇，其中72篇文章得到一個或者多個基金項目的支持，占全部文章數(shù)量的21.49%。2014年初至2018年11月17日，受到各類基金項目支持的文章數(shù)量依次分別是4篇、6篇、26篇、19篇、17篇。各類、各級基金項目對自然資源資產離任審計研究支持力度相對穩(wěn)定。

4.1公司概況

以江蘇A房地產有限責任公司作為中小型房地產企業(yè)的代表進行分析，該公司主要進行房地產開發(fā)、銷售;室內外裝飾;建材銷售等的業(yè)務。

企業(yè)特點:

1)產業(yè)內的地位:市場占有率低該公司的成立源于母公司的企業(yè)化改造，做為非主營業(yè)務的房地產開發(fā)的部門前身是負責集團內部基本建設的相關部門，主要服務于集團內部辦公、居住的需求，在市場化過程中，還存在對母公司依存程度高，相比房地產上市企業(yè)，市場占有率很低。

2)管理方式:經營者直接面對員工企業(yè)規(guī)模小，成立時間短，經營者和員工80%以上來自原集團公司

3)組織結構

內容摘要：本文運用描述性統(tǒng)計的方法對1999-2006年上市公司年報中所有上市公司、ST公司、虧損公司的審計意見進行比較分析；根據(jù)兩種界定財務危機的方法分別建立Logistic回歸模型，并比較分析了預測模型的有效性。結果表明審計意見具有顯著信息含量，應當將此指標納入財務危機預警模型。

關鍵詞：審計意見財務危機預警信息含量Logistic回歸模型

審計意見作為企業(yè)經營狀況的指示燈，能夠從其獨特的視角反映公司的經營狀況。關于審計意見信息含量的研究，國外開始的比較早，相關文獻表明，審計意見在財務危機預警中的作用尚無定論。與國外的研究結果相一致，我國學者對審計意見在財務危機預警中是否具有信息含量研究的結論也不一致。

研究設計

審計意見的分類。本文在研究時，審計意見的劃分為標準審計意見（標準無保留審計意見）和非標準審計意見（除標準無保留審計意見之外的其他審計意見）兩類。

財務危機的界定。本文在研究時，采用兩種較為常見的財務危機標志事件選擇方法并比較這兩種選擇方法在財務危機預警中作用的異同。取值規(guī)則（FDA，F(xiàn)inancialDistressAffair）如下：

摘要：經濟責任審計是一種以評價領導干部為主的、具有中國特色的審計制度。本文闡釋了經濟責任審計形成的特殊性以及其在保護國有資產、反腐倡廉等方面發(fā)揮的獨特作用，從制度、人員、對象和手段這四個方面分析審計風險形成的原因，得出防范風險時可以采取健全制度、建設高素質的審計隊伍等措施，進而不斷提高經濟責任審計的質量。

關鍵詞：審計風險；經濟責任審計；防范措施

一、引言

經濟責任審計是一般審計隨著社會經濟的不斷發(fā)展并結合中國的特殊國情形成的一種特殊的審計制度。這項審計制度與其他審計制度相比，出現(xiàn)的比較晚，但涉及面廣且深受人民群眾的關心。早在2000年，GuthrieandParker認為，績效審計技術的構成受多種組織及團體的共同影響。此后，Midwinter提出一種觀點，認為目標管理和計劃程序預算制度是指標體系建立的理論基礎。2010年，Waddock、Sandra和NeilSmith認為，社會責任審計在改善公司績效、降低公司經營風險方面具有重要的意義，有利于反映公司的核心價值，社會責任審計有利于社會的和諧發(fā)展?？v觀國內的研究，劉世林、方偉明認為，審計人員因發(fā)表審計報告意見的不當會帶來風險,它是審計風險的主要構成部分。雷雯、陳玉潔認為，由于經濟責任審計的審計結果會影響被審計人員的任免及調任，因此，審計意見不當會造成政府部門的損失。

二、經濟責任審計的概念及作用

（一）經濟責任。經濟責任研究是經濟責任審計研究的起點。經濟責任指由于受托管理他人資產而承擔的相對于委托人的責任。隨著市場經濟的日益發(fā)展,委托-關系成為當代社會最重要的經濟關系。當今社會存在形形色色的受托責任關系。（二）經濟責任審計的概念。經濟責任審計是根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)對國家政府部門的相關領導干部進行的相關經濟責任審計，該審計工作包括被審計單位領導干部任職期間內發(fā)生的相關經濟活動。根據(jù)我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，經濟責任審計的主體有國家審計機關、內部審計機構以及社會審計組織。其中，國家審計機關的法定職責就是實施經濟責任審計，它是經濟責任審計的首要主體。經濟責任的審計對象包括縣級以下黨政領導干部、縣級以上黨政領導干部、國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員、部門、單位內部管理的領導干部，一些地方還包括部門、單位其他的副職領導及財務主管。（三）經濟責任審計的作用。1.充分發(fā)揮審計功能,更好的實現(xiàn)審計目標。經濟責任審計與普通的審計在功能以及審計目標方面不同。普通審計的基本功能是經濟控制，它以促進國家經濟的平穩(wěn)運行、維護國家的財經法規(guī)為目標。而經濟責任審計是一種與中國目前特殊的發(fā)展情況相結合的審計控制形式，要對被審計人的任期、經濟活動、所屬經濟責任等進行劃分與審計鑒證，明確其責任受托履行的情況與任期目標的完成情況。2.強化權力約束。經濟責任審計實質上是對被審計人任期目標完成與責任履行情況的審查、評價與鑒證,這實際上也是對被審計人權力運用情況的約束與監(jiān)督。從這個意義上來講，推進我國經濟責任審計制度法定地位的逐步確立，有助于對領導者的權力進行監(jiān)控的同時建立更加有效的約束機制。3.實現(xiàn)審計功能的拓展與審計制度的創(chuàng)新。經濟責任審計將現(xiàn)代審計機制與中國特色社會主義經濟完美的結合,成為一種具有中國特色的特殊審計制度。經濟責任審計在提升我國經濟安全方面起到了重要的作用，同時，對管理層起到了監(jiān)管作用，對我國的廉政建設也有著極大的提升作用。經濟責任審計制度的確立實現(xiàn)了我國審計功能的擴展，也極大的促進了我國審計制度的創(chuàng)新。

同志們、同學們：

滿載收獲的20****年即將過去，充滿希望的20****年即將到來。今天，我們在這里歡聚一堂，召開新年座談會，暢談過去一年我校取得的喜人成績，展望我校今后發(fā)展的美好前景。借此機會，我代表學校黨政領導，向在座的各位并通過你們向全校師生員工，致以誠摯的問候和良好的祝愿！祝愿同志們、同學們新年快樂，萬事如意！

即將過去的20****年是極不平凡的一年，是全校上下團結協(xié)作、奮力拼搏，取得喜人成績的一年。在這一年里，全校師生員工高舉鄧小平理論和科學發(fā)展觀偉大旗幟，牢固樹立并認真落實科學發(fā)展觀，堅持以本科教學工作水平評估為主線，以提高人才培養(yǎng)質量為核心，認真實施****發(fā)展****，著力加強和諧校園、節(jié)約型校園建設，突出加強內涵建設，各項工作獲得了新發(fā)展，實現(xiàn)了****的良好開局。

——我們圓滿完成了本科教學工作水平評估自評自建和考察評估階段任務,進入全面整改階段。過去的一年是我校本科教學工作水平評估工作最重要的一年。我們全校上下高度重視，齊心協(xié)力，克服困難，以強烈的責任感和使命感，積極開展迎評促建工作。在評建工作中，認真貫徹“以評促改、以評促建、以評促管、評建結合、重在建設”的方針，求評建工作之真、務重在落實之實，求結果優(yōu)秀之真、務重在過程之實，開展了卓有成效的工作，實現(xiàn)了領導重視，措施保障到位；貫徹評估原則，實踐落實到位；校內外結合，材料組織到位；師生自強不息，精神狀態(tài)到位；重在過程，細節(jié)把握到位。在迎評促建過程中，我們進一步明確了辦學指導思想，充實了辦學內涵，深化了教學改革，強化了教學管理，形成了優(yōu)良的學風、教風、校風和鮮明的辦學特色，同時我校本科教學工作水平評估得到了教育部評估專家組的高度評價。

——葫蘆島校區(qū)建設與管理得到加強。新校區(qū)家屬住宅一期續(xù)建工程開始施工建設，完成了綜合服務樓收尾工程，改造了大學生活動中心，加強了校園環(huán)境治理。葫蘆島校區(qū)管理得到加強，成立了葫蘆島校區(qū)工作委員會和綜合辦公室。電氣工程系成建制順利搬遷至新校區(qū)，進一步擴大了新校區(qū)的辦學規(guī)模，提高了辦學效益。目前，新校區(qū)在校學生8600余人，教職工400余人。我們積極與葫蘆島市協(xié)調溝通，努力解決教職工兩地生活和子女入學入托問題，解除教職工的后顧之憂。本年度，安置職工家屬14人，解決職工子女入學25人。目前，新校區(qū)的教學工作、管理工作、學生學習生活秩序井然，入住師生員工顧大局，識大體，克服各種困難，維護了學校特別是新校區(qū)穩(wěn)定發(fā)展的良好局面。

——學科建設穩(wěn)步發(fā)展。我校大型工礦裝備實驗研究中心、地理空間信息技術與應用兩個實驗室順利通過了省級高校重點實驗室評估工作；工程力學博士點通過了國務院學位委員會開展的博士學位授權點定期評估；申報了地理空間信息技術與應用、礦山機械工程等2個遼寧省重點實驗室；開展了管理科學與工程一級學科博士點和材料加工工程等6個碩士點評估工作；有3支創(chuàng)新團隊入選遼寧省高等學校創(chuàng)新團隊支持計劃；成功承辦了遼寧省高校學科建設研討會暨遼寧省高校學科建設研究會年會，促進了高校間學科建設工作的交流與合作。

【摘要】文章闡述了銀行內部審計風險的概念及特點，分析了銀行內部審計風險發(fā)生的主要原因，并對此提出了防范措施：健全銀行內部控制制度；完善內部審計部門建設和確保獨立性；完善銀行內部審計流程；提高內部審計人員素質；轉變內部審計手段。

【關鍵詞】銀行；內部審計；風險分析；防范措施

隨著經濟全球化的不斷深入，以及我國對外開放腳步的大力前進，現(xiàn)代管理技術和概念不斷地被引入到我國銀行內部管理中，內部審計工作逐漸成為銀行管理工作的重要組成部分，其對銀行發(fā)揮的作用日益突出，但同時也存在一些風險問題。因此，如何有效發(fā)揮銀行內部審計的積極作用，規(guī)避和防范審計風險，是每個審計工作者必須重視的一項工作。

一、銀行內部審計風險的概念及特點

銀行內部審計是銀行中內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價銀行經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來不斷促進銀行目標的順利實現(xiàn)。銀行內部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或銀行在日常的經營管理中存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理是健全有效的，并因此提出不合理的審計意見的可能性。一般來說，人們認為審計風險主要是因為審計機構或相關人員的主觀判斷有誤導致的，其實不然，審計風險是貫穿于整個審計過程中的。而要做好銀行內部審計風險工作，就要明確內部審計風險的特點：一是內部審計風險的不可避免性。在銀行經營管理活動中，由于形成審計風險原因的多樣性和復雜性，導致銀行內部審計風險不可避免。但是由于銀行內部審計工作人員熟悉自身公司實際情況，對一些高風險、關鍵性項目進行日常性審查，相比較于外部審計，銀行內部審計風險降低了；二是內部審計風險范圍的廣泛性。銀行內部審計能夠有效控制成本、提高經營效益，這就使得內部審計范圍擴展到了銀行的整個經營過程中；三是內部審計風險的持久性。這主要是審計風險存在于銀行審計項目的全過程當中；四是內部審計風險的隱蔽潛在性。相比較外部環(huán)境審計，內部審計風險的隱蔽性較低，無法通過計算得到，其風險后果也具有潛在性；五是內部審計風險的可測可控性。銀行審計人員在開展審計工作過程中，可以運用專業(yè)技能和工作中積累的豐富經驗對內部審計風險進行強弱測試，并積極采取有效的審計程序和方法，幫助銀行管理人員完善內部控制制度，改善經營管理，使審計風險降到最低。

二、銀行內部審計風險發(fā)生的主要原因

[論文關鍵詞]人防指揮計算機網絡信息安全

[論文摘要]隨著人防信息化建設步伐的不斷加快，計算機網絡技術在人防的應用日趨廣泛。但從整體情況看，人防指揮網絡信息安全還存在很多問題，網絡安全工作明顯滯后于網絡建設。針對現(xiàn)階段人防網絡安全存在的問題，從網絡安全技術及網絡安全管理兩方面提出相應的解決對策。

隨著全球信息化建設的高速發(fā)展，網絡中接入信息基礎設施的數(shù)量不斷增加，信息系統(tǒng)軟件建設水平日益提高和完善，計算機網絡信息的安全問題變得日益突出。人民防空是國防的重要組成部分，人防指揮網絡的安全性尤為重要。如果不能很好解決存在于人防計算機網絡中的安全隱患問題，將會引起人防泄密事件和網絡被攻擊事件的發(fā)生，更會嚴重影響到作為高科技作戰(zhàn)輔助手段的計算機網絡技術在人防信息化建設中的推廣和應用，甚至會成為人防未來信息化戰(zhàn)爭中的“死穴”，直接影響人民防空戰(zhàn)爭行動。分析現(xiàn)階段人防的網絡安全存在的問題，并找出相應的對策，對當前人防計算機網絡安全的建設和發(fā)展及把握未來戰(zhàn)爭形態(tài)具有十分重要的意義。

一、現(xiàn)階段人防計算機網絡存在的問題

（一）計算機網絡安全技術問題

1．長期存在被病毒感染的風險?，F(xiàn)代病毒可以借助文件、由文件、網頁等諸多力式在網絡中進行傳播和蔓延，它們具有自啟動功能，“常?！睗撊胂到y(tǒng)核心與內存，為所欲為。計算機經常受感染，它們就會利用被控制的計算機為平臺，破壞數(shù)據(jù)信息，毀損硬件設備，阻塞整個網絡的正常信息傳輸，甚至造成整個人防計算機網絡數(shù)據(jù)傳輸中斷和系統(tǒng)癱瘓。

內容摘要：中小企業(yè)作為一支重要的力量，為增加我國國民收入、擴大就業(yè)、穩(wěn)定社會等方面作出了突出貢獻。本文闡述了我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析其可持續(xù)發(fā)展的重要性，并提出了中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的對策建議。

關鍵詞：中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

“可持續(xù)發(fā)展”是發(fā)展經濟學的術語，在企業(yè)發(fā)展研究中，其含義是：作為宏觀經濟的微觀主體，既要科學管理，保持自身快速、健康地成長，又要保持其發(fā)展目標與國民經濟的可持續(xù)發(fā)展目標相一致，實現(xiàn)人與環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

黨的十五屆四中全會指出，要堅持“抓大放小”的方針，積極發(fā)展大型企業(yè)和企業(yè)集團，同時放開搞活小企業(yè)。

內容摘要：中小企業(yè)作為一支重要的力量，為增加我國國民收入、擴大就業(yè)、穩(wěn)定社會等方面作出了突出貢獻。本文闡述了我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析其可持續(xù)發(fā)展的重要性，并提出了中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的對策建議。

關鍵詞：中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

“可持續(xù)發(fā)展”是發(fā)展經濟學的術語，在企業(yè)發(fā)展研究中，其含義是：作為宏觀經濟的微觀主體，既要科學管理，保持自身快速、健康地成長，又要保持其發(fā)展目標與國民經濟的可持續(xù)發(fā)展目標相一致，實現(xiàn)人與環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

黨的十五屆四中全會指出，要堅持“抓大放小”的方針，積極發(fā)展大型企業(yè)和企業(yè)集團，同時放開搞活小企業(yè)。