導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)防范的作用一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中占有重要地位，是其防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益的基石。始終關(guān)注內(nèi)部控制，在公司治理過(guò)程中發(fā)揮積極作用，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維擬定工作計(jì)劃，執(zhí)行具體審計(jì)項(xiàng)目，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)審結(jié)果溝通與報(bào)告對(duì)象以及后續(xù)跟蹤，這些工作思路與方法是發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益作用的主要途徑。本文將結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，探討依托內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的可行路徑。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)防范;提高效益

在信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下，日益復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、一體化的世界經(jīng)濟(jì)使得企業(yè)的管理也發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和效益管理日漸成為兩大管理支柱，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)得以有效管理的前提下達(dá)成企業(yè)的效益目標(biāo)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)理論也逐步由賬項(xiàng)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，增加價(jià)值和改善公司的運(yùn)營(yíng)，通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

一、內(nèi)審部門在企業(yè)有較高的地位是發(fā)揮作用的基石

內(nèi)部審計(jì)必須在企業(yè)中有較高的地位，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用。內(nèi)審部門在企業(yè)中的地位主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1．獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，地位越高獨(dú)立性越強(qiáng)，所受干擾越少，才能保障自身工作的客觀、公允;才能從局外人視角看問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。2．權(quán)威性，地位越高權(quán)威性越強(qiáng)，才能減少獲取信息的阻力，才能有力推行審計(jì)建議。3．戰(zhàn)略性，地位越高才能在治理體系中發(fā)揮作用，才能協(xié)助董事會(huì)完成其職責(zé)，在公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行，在戰(zhàn)略層面防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益?，F(xiàn)代公司治理理論認(rèn)為:董事會(huì)、高管層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是公司治理的四大基石，其中:董事會(huì)確保有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確定并監(jiān)控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效指標(biāo);高級(jí)管理層實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，日常計(jì)劃、公司安排;外部審計(jì)師保持獨(dú)立性，審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)分開;審計(jì)委員會(huì)(內(nèi)部審計(jì)師)增強(qiáng)報(bào)告關(guān)系上的獨(dú)立性。因此內(nèi)審在公司中的合理地位應(yīng)當(dāng)是:受公司董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)，有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等都直接向董事長(zhǎng)本人匯報(bào)，不受任何人干擾。有條件的公司還可成立董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)，業(yè)務(wù)上領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審系統(tǒng)的權(quán)威性。需要強(qiáng)調(diào)說(shuō)明的是，內(nèi)審部門在公司中的地位應(yīng)當(dāng)是實(shí)高而不是虛高，董事長(zhǎng)對(duì)審計(jì)部門的管理是真管，而不是“說(shuō)管而不管”，體現(xiàn)在:人力資源、資金上大力支持，不限制審計(jì)范圍，支持審計(jì)部門獲取工作所需資訊的最大權(quán)限，包含參與重要會(huì)議的權(quán)利;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題主動(dòng)過(guò)問(wèn)，對(duì)重要的審計(jì)建議大力推行;同時(shí)董事長(zhǎng)以企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者的角度對(duì)內(nèi)審工作計(jì)劃，工作方式等給予指導(dǎo)與支持。

二、依托內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和風(fēng)險(xiǎn)防范中的措施

(一)優(yōu)化內(nèi)審部門的人力資源配置。內(nèi)部審計(jì)部門人員數(shù)量必須有所保障，與所在單位的業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)。再高的公司地位，再好的制度設(shè)計(jì)，再好的工作理念與思路、方法，沒(méi)有一定的人員實(shí)施，只能淪為無(wú)本之木，無(wú)源之水。注重人員數(shù)量的同時(shí)，更要關(guān)注人員質(zhì)量與構(gòu)成。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)而言，更注重內(nèi)審人員對(duì)公司業(yè)務(wù)的了解，與被審查對(duì)象的溝通，對(duì)實(shí)際問(wèn)題的解決建議，肩負(fù)著幫助公司決策層和管理層制定戰(zhàn)略，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)工作、防范風(fēng)險(xiǎn)，最終提高公司整體盈利能力的重任。基于此，審計(jì)部要選人嚴(yán)格，保證審計(jì)人員具有良好的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，能夠?qū)Ｗ⒐ぷ鳎袠O高的自覺性、積極性和創(chuàng)造性。審計(jì)人員平均每3個(gè)月便接受一項(xiàng)新的使命，每次都是不同的審計(jì)對(duì)象，不同的組成人員，不同類型的企業(yè)問(wèn)題，審計(jì)人員互相吸收營(yíng)養(yǎng)，拓寬見識(shí)，敏銳觀察，往往在對(duì)比中就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在研究解決方案時(shí)，自然又會(huì)將其他審計(jì)對(duì)象的好經(jīng)驗(yàn)融入方案和實(shí)施方法，起了傳播先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的作用，可謂一舉多得。(二)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制作用。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段，可以說(shuō)是維護(hù)企業(yè)有效內(nèi)控體系的最后一道防線。除具體審計(jì)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部控制的傳統(tǒng)符合性測(cè)試評(píng)價(jià)以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試后的再評(píng)價(jià)外，內(nèi)部控制自我評(píng)估是更重要的方式。內(nèi)審部門可以利用自己的專業(yè)知識(shí)，獨(dú)特的地位在內(nèi)部控制自我評(píng)估上發(fā)揮積極作用，進(jìn)而推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與效益的提高。通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)人員可以廣泛接觸各部門人員，深入了解公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)，有利于共同采取措施防止內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)(風(fēng)險(xiǎn))的產(chǎn)生，將以往消極的以“發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)”為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)向積極“防范和解決方案”的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)變，從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)(風(fēng)險(xiǎn))轉(zhuǎn)向事前防范;從單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注利用各種方法來(lái)改善公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。(三)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的積極作用。公司治理結(jié)構(gòu)完善與否決定了公司能否有序運(yùn)轉(zhuǎn)，公司效益和持續(xù)發(fā)展能力能否不斷提高，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)與提高效益的根本。在推動(dòng)更有效的公司治理方面，最重要的舉措是加強(qiáng)董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，使其加強(qiáng)對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督，而內(nèi)審部門能利用其資源優(yōu)勢(shì)，協(xié)助審計(jì)委員會(huì)更好地履行其應(yīng)有的職責(zé)，強(qiáng)化公司治理機(jī)制;同時(shí)內(nèi)審部門獲得審計(jì)委員會(huì)支持又能更好地開展內(nèi)審工作，在雙方的良性相互作用下，防范風(fēng)險(xiǎn)與提高效益方面的作用大大增強(qiáng)。在我國(guó)國(guó)用獨(dú)資公司，往往董事會(huì)與高級(jí)管理層職能混淆不清，考核與激勵(lì)機(jī)制趨同，造成公司治理機(jī)制不完善，治理風(fēng)險(xiǎn)突出，此時(shí)監(jiān)事會(huì)職能的正確發(fā)揮就顯得尤為突出，內(nèi)審部門如果能從制度安排上配合監(jiān)事會(huì)的工作，同樣能在治理過(guò)程中發(fā)揮積極作用。(四)推動(dòng)良好的企業(yè)文化建設(shè)。近年來(lái)為防控財(cái)務(wù)信息不真實(shí)等風(fēng)險(xiǎn)，公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等問(wèn)題成為各方關(guān)注的焦點(diǎn)，但筆者深深贊同最終解決都與企業(yè)文化有關(guān)的觀點(diǎn)，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層誠(chéng)實(shí)信用的價(jià)值觀尤為重要，不能是嘴上說(shuō)一套，實(shí)際做的是另一套，還給自己找一大堆高大上的理由，尤其是在會(huì)計(jì)處理上要遵紀(jì)守法，財(cái)務(wù)信息上必須做到實(shí)事求是，不能粉飾，這樣才能正視企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，積極化解甚至轉(zhuǎn)為效益。推動(dòng)良好的企業(yè)文化建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門首先自身要有良好的誠(chéng)信品質(zhì)，工作作風(fēng)，起示范與引領(lǐng)作用。其次要幫助企業(yè)建立遵守法律的合規(guī)性文化，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提供咨詢服務(wù)時(shí)堅(jiān)持遵紀(jì)守法導(dǎo)向，積極引導(dǎo);要呼吁企業(yè)高管人員懂得守法的重要性，做法律允許的事。(五)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維擬定工作計(jì)劃，執(zhí)行具體審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)審部門除應(yīng)負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)外，本身還應(yīng)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維擬定工作計(jì)劃，執(zhí)行具體審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)人員不但要找出并評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)，而且還要從構(gòu)成被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)的各個(gè)要素方面，外部環(huán)境因素方面，對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。然后根據(jù)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定審計(jì)方針、策略，確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法，確定怎樣收集和從何范圍收集審計(jì)證據(jù)、收集哪些性質(zhì)與類型的審計(jì)證據(jù)、收集多少審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而提出正確的審計(jì)結(jié)論和有效防范管理風(fēng)險(xiǎn)的建議。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下，分析性程序呈現(xiàn)出多樣化的特征，結(jié)合先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，將大量客觀數(shù)據(jù)通過(guò)計(jì)算機(jī)分析軟件能快速、準(zhǔn)確地得到我們需要的結(jié)論，從而對(duì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升效益的關(guān)鍵點(diǎn)，提高內(nèi)審工作的效率與效果，起到重要的作用。(六)結(jié)合外部監(jiān)管，提高內(nèi)部審計(jì)能效。在缺乏公司外部監(jiān)管要求的情況下，如果公司本身沒(méi)有強(qiáng)烈的內(nèi)在動(dòng)機(jī)，內(nèi)部審計(jì)這種自律性監(jiān)督行為，其受重視程度及工作的范圍與層次就會(huì)大大受限，應(yīng)有的工作效果難以體現(xiàn)。尤其在治理機(jī)制不健全的國(guó)企中出現(xiàn)“內(nèi)審只是一把懸著的劍，更多的起威懾作用，不會(huì)經(jīng)?？诚氯ァ钡恼撜{(diào)就不足為奇了。反而一些大的民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)做的更好，因?yàn)槊衿蟮馁Y產(chǎn)、一切收益都是老板自己的，老板有強(qiáng)烈的維護(hù)自身利益的動(dòng)機(jī)，在公司規(guī)模達(dá)到一定程度僅靠老板自身難以監(jiān)督后，內(nèi)部審計(jì)部門自然就成了老板的化身，受到高度重視，代表其行使防范風(fēng)險(xiǎn)、提升效益的職權(quán)，監(jiān)督、評(píng)價(jià)各個(gè)部門、單位的經(jīng)營(yíng)行為。

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作者:李正平 單位:山東三箭集團(tuán)有限公司