提高會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的研究
時(shí)間:2022-09-08 05:38:04
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摘要:近年來,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷加快,會計(jì)行業(yè)也在隨之不斷發(fā)展,我國的會計(jì)事務(wù)所的數(shù)量呈現(xiàn)直線上升趨勢,會計(jì)事務(wù)所的數(shù)量和規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí),也出現(xiàn)了諸多的問題,如審計(jì)質(zhì)量問題,近幾年會計(jì)事務(wù)所出現(xiàn)的審計(jì)失誤、虛假報(bào)告現(xiàn)象越來越多,這影響了整個(gè)行業(yè)的有序發(fā)展,會計(jì)事務(wù)所出現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問題也引起了社會廣泛的關(guān)注,市場競爭加劇的背景下,如何提高審計(jì)質(zhì)量成為每個(gè)會計(jì)事務(wù)所面臨的問題和挑戰(zhàn)。從現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中可以發(fā)現(xiàn)會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量很大程度是受到組織形式的影響,為提高審計(jì)質(zhì)量,會計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)優(yōu)化組織形式和運(yùn)行機(jī)制。本文基于會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的概念和意義,對當(dāng)前階段會計(jì)事務(wù)所審計(jì)中存在的問題進(jìn)行了分析,并提出了相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量提高控制策略,以期為會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量保障提供參考。
關(guān)鍵詞:會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量策略探討
會計(jì)事務(wù)所是社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)主體,主要提供的業(yè)務(wù)是審計(jì)服務(wù),會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的保障既是提升事務(wù)所服務(wù)水平的關(guān)鍵,也是滿足市場和客戶審計(jì)需求的重點(diǎn),在競爭日益加劇的市場中要想占據(jù)有利地位,必須以質(zhì)量為導(dǎo)向開展工作。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下,投資市場和消費(fèi)市場也在不斷蓬勃發(fā)展,這又進(jìn)一步推動(dòng)了房地產(chǎn)、勞動(dòng)力、金融等市場的發(fā)展。企業(yè)在強(qiáng)烈的市場競爭中要想實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值,就要明晰市場的需求,根據(jù)市場需求質(zhì)量來進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)的所有生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)涉及到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要有會計(jì)事務(wù)所的參與幫助會計(jì)審計(jì)工作的進(jìn)行。但就現(xiàn)階段的會計(jì)事務(wù)所審計(jì)服務(wù)而言,大多數(shù)會計(jì)事務(wù)所都出現(xiàn)過審計(jì)失誤,審計(jì)質(zhì)量有待提升,基于此,應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注和提升會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。
一、提高會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的重要意義
審計(jì)質(zhì)量的低下就會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表無法達(dá)到企業(yè)發(fā)展的需求,企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映出來的信息是企業(yè)決策的基礎(chǔ),若是財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)問題就會加劇企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面會計(jì)事務(wù)所審計(jì)服務(wù)質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)也會直接影響到事務(wù)所的信譽(yù),不僅可能會失去投資,對經(jīng)營產(chǎn)生影響,還可能觸及到相應(yīng)的法律法規(guī),遭到相應(yīng)的處罰,從而影響事務(wù)所的形象,喪失客戶的信任。此外,對于國家的相關(guān)法律法規(guī)制定而言,有些法律法規(guī)的制定也需要用到財(cái)務(wù)報(bào)表作為參考,若是審計(jì)質(zhì)量不過關(guān),導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在漏洞,就會影響到法律法規(guī)的制定產(chǎn)生偏差,最終影響到社會資源的配置效率。最后,審計(jì)質(zhì)量不佳,為造假提供土壤,這會助長社會的不良風(fēng)氣,影響社會的良好發(fā)展。綜上,會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量不管是對企業(yè)、事務(wù)所、還是社會和國家都會產(chǎn)生一定的影響,基于此,必須要充分確保審計(jì)質(zhì)量,真正發(fā)揮會計(jì)事務(wù)所審計(jì)的良性作用。
二、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制所存在的問題
(一)缺乏審計(jì)質(zhì)量保障觀念。當(dāng)前階段我國的會計(jì)事務(wù)所的數(shù)量和規(guī)模都在不斷地?cái)U(kuò)大,市場競爭日益加劇,為維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益,許多會計(jì)事務(wù)所以經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo),不顧審計(jì)質(zhì)量,片面地追求利益最大化,為審計(jì)服務(wù)帶來重大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)我國的會計(jì)師注冊執(zhí)業(yè)制度施行的時(shí)間不長,行業(yè)內(nèi)的不良風(fēng)氣和觀念尚且存在,甚至存在某些會計(jì)事務(wù)所為了收取利益,主動(dòng)幫助企業(yè)造假,提供虛假的審計(jì)結(jié)果,這不僅為會計(jì)事務(wù)所的發(fā)展埋下隱患,還形成了不良的行業(yè)風(fēng)氣。此外,當(dāng)前許多會計(jì)事務(wù)所面臨巨大的成本壓力和競爭壓力,這也使得會計(jì)事務(wù)所降低審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),使得審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確,達(dá)不到應(yīng)有的效果。以上問題都是由于缺乏審計(jì)質(zhì)量保障觀念,對審計(jì)質(zhì)量的重視程度不足造成的。(二)缺乏合理的審計(jì)資源優(yōu)化方式。在會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作中,審計(jì)資源的合理優(yōu)化很大程度上取決于人力資源的優(yōu)化配置。會計(jì)事務(wù)所的整個(gè)行業(yè)存在其特殊性,組織結(jié)構(gòu)也與其他經(jīng)濟(jì)體具有一定的差異,在其中人力資源是運(yùn)行的關(guān)鍵,對于審計(jì)服務(wù)而言審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接決定了審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。當(dāng)前階段,我國的會計(jì)事務(wù)所行業(yè)大部分還是中小型規(guī)模,審計(jì)成本較高,事務(wù)所為了降低成本往往在人力資源上縮減陳本,審計(jì)人員中包含大量的實(shí)習(xí)生和助理,在開展審計(jì)工作之前僅僅只是進(jìn)行了簡單的培訓(xùn),人力資源的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)金字塔,項(xiàng)目經(jīng)理直接決定了審計(jì)工作的風(fēng)格,致使先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法得不到貫徹,從而影響審計(jì)質(zhì)量。(三)內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制欠缺。當(dāng)前,會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制嚴(yán)重缺乏,這也是其審計(jì)工作質(zhì)量得不到保障的重要原因。主要表現(xiàn)如下:第一,部分會計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)關(guān)系不清楚,重復(fù)管理現(xiàn)象十分嚴(yán)重,質(zhì)量控制關(guān)系復(fù)雜,人員責(zé)任難以落實(shí)到位;第二,審計(jì)制度不夠規(guī)范,許多會計(jì)師事務(wù)所在展開審計(jì)工作前都沒有遵循相應(yīng)的規(guī)章制度編纂審計(jì)計(jì)劃,或者編纂的計(jì)劃缺乏合理性,并在具體工作中違法違規(guī)操作;第三,審計(jì)方法較為傳統(tǒng),不適應(yīng)現(xiàn)今工作的需要。一部分會計(jì)師事務(wù)所不夠了解國家的政策和行業(yè)動(dòng)態(tài),沒有及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識,審計(jì)方法缺乏先進(jìn)性,審計(jì)質(zhì)量便難以提高。(四)審計(jì)大環(huán)境混亂。就目前的實(shí)際情況看,現(xiàn)有關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善,執(zhí)行力度較弱,審計(jì)工作的開展缺乏充分的法律依據(jù)。政府大幅干預(yù)會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作也對其審計(jì)質(zhì)量的提高造成了不利的影響。眾所周知,我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革還不夠深入,政府對市場的干預(yù)還比較強(qiáng),這雖有利于市場大環(huán)境的穩(wěn)定和安全,但對于個(gè)別企業(yè)或行業(yè)的發(fā)展也是有害的。并且,會計(jì)師事務(wù)所的外部監(jiān)督機(jī)制也不夠健全,其受到諸多部門利益的牽制,難以發(fā)揮出自己的主動(dòng)性和創(chuàng)造性,監(jiān)管重復(fù)反而容易造成監(jiān)管空白,無法根本性地保障審計(jì)質(zhì)量的提升。
三、會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的提高策略分析
(一)增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制理念和意識。審計(jì)工作是會計(jì)師事務(wù)所的主要工作,也是其重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容。會計(jì)事務(wù)所要想提高審計(jì)的質(zhì)量,首先就必須明確審計(jì)質(zhì)量控制的重大意義,并在開展審計(jì)工作的過程中貫徹“質(zhì)量即生命”的基本意識和理念,定期教育、培訓(xùn)員工,確保將審計(jì)質(zhì)量控制的觀念深入每一位員工的心中。與此同時(shí),會計(jì)師事務(wù)所還必須增強(qiáng)自己的法律意識與風(fēng)險(xiǎn)意識,譬如,在和其他單位商談業(yè)務(wù)的時(shí)候必須提前組織專業(yè)的員工對其進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估,科學(xué)地規(guī)避客戶風(fēng)險(xiǎn)。此外,還必須強(qiáng)化員工法律觀念的培訓(xùn)工作,進(jìn)一步地增強(qiáng)員工的法律意識,讓員工在開展審計(jì)工作時(shí)始終能夠合法合規(guī)操作,遵循國家相關(guān)政策和制度,防止發(fā)生徇私舞弊等問題。(二)優(yōu)化所內(nèi)人力資源環(huán)境。當(dāng)前,會計(jì)事務(wù)所人力資源的配置存在諸多問題,金字塔結(jié)構(gòu)已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)下審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。必須根據(jù)不同項(xiàng)目確定不同的審計(jì)要求,并以此為依據(jù),有針對性地選擇恰當(dāng)?shù)闹砣藛T,建立組織化的開放式結(jié)構(gòu),保證其能夠適應(yīng)客戶的各種需求,且持續(xù)地強(qiáng)化助理人員之間的溝通與交流。除此之外,還必須對不同項(xiàng)目中的人員流動(dòng)予以強(qiáng)化,快速地將與審計(jì)相關(guān)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)傳播出去。在項(xiàng)目經(jīng)理與助理人員的相對選擇中,可以進(jìn)一步激化事務(wù)所內(nèi)的人員競爭程度,實(shí)現(xiàn)優(yōu)化人力資源配置的目標(biāo),增強(qiáng)員工的危機(jī)感與緊迫感,將其工作積極性充分地調(diào)動(dòng)起來。(三)完善審計(jì)內(nèi)部治理控制機(jī)制。會計(jì)事務(wù)所完善自身的組織結(jié)構(gòu)并對各類資源進(jìn)行合理的分配是極為必要的,因?yàn)檫@樣能夠?qū)?nèi)部管理的各種關(guān)系合理地將其落實(shí)到每個(gè)人的頭上,這對于避免重復(fù)管理有著十分積極的意義。而且會計(jì)事務(wù)所必須根據(jù)自身發(fā)展需要制定出切合實(shí)際的、與自身發(fā)展特點(diǎn)相結(jié)合的審計(jì)制度,合理編纂審計(jì)計(jì)劃,規(guī)范審計(jì)流程,從源頭上提升審計(jì)工作的水平與質(zhì)量。值得注意的是,會計(jì)事務(wù)所必須建立三級復(fù)核制度,審計(jì)的最終結(jié)果由負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)人員予以復(fù)核和審查,確保設(shè)計(jì)質(zhì)量不出現(xiàn)偏差。(四)規(guī)范審計(jì)制度和大環(huán)境。中注協(xié)作為自我管理的協(xié)會組織,必須發(fā)揮其行業(yè)的規(guī)范引領(lǐng)作用,借助程序和機(jī)制的構(gòu)建來強(qiáng)化審計(jì)的制度規(guī)范和大環(huán)境,進(jìn)一步地增強(qiáng)注冊會計(jì)師的自律、操守以及道德意識。另外,相關(guān)國家部門還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況合理立法,加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管,強(qiáng)化注冊會計(jì)師職業(yè)道德建設(shè),嚴(yán)肅處理各種違法違規(guī)操作行為,建立全國級別的行業(yè)失信處罰機(jī)制,以行業(yè)自律為基礎(chǔ),以市場為力量,以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,有效地規(guī)范現(xiàn)有的審計(jì)制度和審計(jì)大環(huán)境。
四、結(jié)束語
總之,在新時(shí)代的背景下,會計(jì)事務(wù)所的發(fā)展面臨諸多難題與困境,要想提高審計(jì)質(zhì)量,推動(dòng)會計(jì)事務(wù)所的發(fā)展,必須從理念入手,優(yōu)化人力資源環(huán)境,完善內(nèi)控機(jī)制,規(guī)范審計(jì)流程等。
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作者:王艷賓 單位:河南茂誠會計(jì)師事務(wù)所
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