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［摘要］內(nèi)部審計在企業(yè)管理中具有重要作用，文章分析了內(nèi)部審計在權(quán)力約束、風(fēng)險防控等方面的促進作用。進一步分析了內(nèi)部審計在落實企業(yè)戰(zhàn)略、健全內(nèi)控制度、健全風(fēng)險防控體系、績效指標(biāo)分析與評價、促進部室和諧統(tǒng)一、加強內(nèi)部信息傳遞等方面對于企業(yè)管理提升的作用。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計;企業(yè)管理;管理提升

1內(nèi)部審計與內(nèi)部審計成果

《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》(2013)將內(nèi)部審計定義為:一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。該定義明確了內(nèi)部審計的四個職能，即控制職能、監(jiān)督職能、評價職能和咨詢職能;同時闡明了內(nèi)部審計的目標(biāo)是為提高企業(yè)效益服務(wù)，即通過促進企業(yè)管理水平的提升，進而促使企業(yè)完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計成果是內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依法履行審計職責(zé)，實施審計程序、匯總工作成果而形成的審計報告、審計調(diào)查結(jié)果等工作結(jié)晶。內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等過程進行審查、分析和評價，在審計成果批露其中的薄弱環(huán)節(jié)以及存在的缺陷和不足，并提出改進建議。將內(nèi)部審計成果運用到企業(yè)管理過程中，進一步展現(xiàn)內(nèi)部審計促進企業(yè)管理水平提升的效果。

2內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

(1)內(nèi)部審計是強化重要崗位權(quán)力約束、促進廉政建設(shè)的客觀要求。在實施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，內(nèi)部審計注重披露對權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位的監(jiān)督情況，尤其針對企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇、公務(wù)支出、薪酬福利、兼職取酬等進行全面披露，對苗頭性的傾向及時提醒，防范權(quán)力失控、決策失誤和行為失范，促進了干部廉潔從業(yè)。(2)內(nèi)部審計是加強重大風(fēng)險預(yù)判、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。在對高風(fēng)險領(lǐng)域、高風(fēng)險業(yè)務(wù)審計檢查中，內(nèi)部審計特別重視預(yù)判和識別市場開發(fā)、合同管理、財務(wù)管理等方面可能存在的重大風(fēng)險，并作為特別重要事項在審計報告中單獨披露，督促企業(yè)完善相應(yīng)的風(fēng)險防控措施，防范各種風(fēng)險交叉?zhèn)鲗?dǎo)，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。(3)內(nèi)部審計是建立內(nèi)部協(xié)同機制，構(gòu)建大監(jiān)督格局的必然要求。審計的基本職能是監(jiān)督，在審計監(jiān)督過程中堅持與監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察部門、業(yè)務(wù)部門等各類監(jiān)督主體間的溝通交流，加強協(xié)同互動。審計成果對專職監(jiān)事開放，便于監(jiān)事及時了解監(jiān)督企業(yè)運行狀況。審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題線索及時移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，審計發(fā)現(xiàn)的其他管理問題及時反映到業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)了監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用，發(fā)揮了監(jiān)督的合力作用。

3內(nèi)部審計促進企業(yè)管理提升的主要表現(xiàn)形式

(1)有助于全面落實企業(yè)戰(zhàn)略。審計部門充分發(fā)揮審計工作的預(yù)警和免疫功能，及時、主動地發(fā)現(xiàn)、糾正和制止與企業(yè)戰(zhàn)略不一致的行為，杜絕有令不行、有禁不止的現(xiàn)象，推進企業(yè)戰(zhàn)略決策部署和新規(guī)新法不變樣、不變通、不變形，并真正落地生根。(2)有助于健全內(nèi)控制度。內(nèi)部審計以問題為導(dǎo)向，以管理制度為準(zhǔn)繩，監(jiān)督企業(yè)管理者的遵照情況。內(nèi)部審計通過實施符合性測試驗證內(nèi)控制度的完整性、有效性和實施情況。多數(shù)情況下，制度是完整、有效的，具體實施也符合要求，但少數(shù)制度也會存在缺陷。內(nèi)部審計分析這些缺陷產(chǎn)生的原因，并提出針對性的改進建議，從而健全內(nèi)控制度。(3)有助于健全風(fēng)險防控體系。在風(fēng)險管理審計檢查中，內(nèi)部審計堅持底線思維，及早收集盡可能多的信息，對可能出現(xiàn)的情況作出實事求是的分析和評估，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險進行預(yù)判和識別，并在審計報告中著重披露，同時提出合理化建議，督促企業(yè)健全風(fēng)險防控體系。(4)有助于企業(yè)績效評價。企業(yè)績效評價的最終目的是提升企業(yè)的管理水平、質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力。內(nèi)部審計通過收集和分析各類經(jīng)營數(shù)據(jù)，對一定時期的績效指標(biāo)進行鑒證和評價，有利于企業(yè)明確下一步績效管理目標(biāo)和方向，為下一個績效評價節(jié)點提供堅實基礎(chǔ)。(5)有助于促進企業(yè)內(nèi)部和諧統(tǒng)一。一是有利于實現(xiàn)組織戰(zhàn)略。內(nèi)部審計目標(biāo)與組織目標(biāo)有高度一致性，工作內(nèi)容、工作成果必然是配合組織戰(zhàn)略進行的，這就決定了內(nèi)部審計所做工作有著明確方向，這種方向感的存在也是組織戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的一種推動力。二是有利于提升內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計存在緊密關(guān)系，每一方發(fā)生變化，均會對其他兩方產(chǎn)生作用或影響。三者相互推動、相互影響，借助內(nèi)部審計推動其他兩者的改善，實現(xiàn)三者的共同發(fā)展。三是有利于拓展管理視野。內(nèi)部審計不同于其他部門，會更多地從不同的管理角度去思考問題。內(nèi)部審計在分析一個資金支付問題時，會從財務(wù)、商務(wù)、合同、招標(biāo)、決策等管理角度去分析問題產(chǎn)生的原因。與相關(guān)部門溝通、分析的過程中，間接地拓展了他們的管理視角，促使其從更多的管理角度重新審視管理流程，進而產(chǎn)生新的管理思路。四是有利于營造文化氛圍。內(nèi)部審計不但是發(fā)現(xiàn)問題解決問題，更是企業(yè)文化氛圍構(gòu)成的一分子。企業(yè)文化也會包含倡導(dǎo)正能量、防微杜漸、居安思危等內(nèi)容，內(nèi)部審計在評價和咨詢活動中，推廣管理正能量，在控制和監(jiān)督活動中，展現(xiàn)風(fēng)險防控風(fēng)采。五是有利于培養(yǎng)管理人才。內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力普遍較強，通過企業(yè)內(nèi)部人員交流、與先進單位對標(biāo)、有針對性的培訓(xùn)等方式，充分提升審計人員職業(yè)勝任能力，進一步為企業(yè)培養(yǎng)復(fù)合型管理員工，從而形成管理與監(jiān)督的良好互動。(6)有助于內(nèi)部信息傳遞。一是真實反映被審計單位經(jīng)營管理信息。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，管理環(huán)節(jié)逐步增多，雖然很多企業(yè)通過信息集中、大數(shù)據(jù)分析等方式加強總部管控能力，但企業(yè)規(guī)模擴大，意味著管理點多面廣，常常導(dǎo)致信息傳遞通道不順暢，甚至存在滯后、被截留的現(xiàn)象，基層組織習(xí)慣于報喜不報憂。此情形下，內(nèi)部審計通過相應(yīng)工作將基層真實信息形成審計成果進行傳遞，一定程度上起到通道作用，便于管理層更全面的了解相應(yīng)事項，同時通過運用審計成果促進企業(yè)內(nèi)部縱向的信息溝通。二是有利于推廣好的管理經(jīng)驗。在實施內(nèi)部審計的過程中，審計人員會得到多方面信息，這些信息可被審計人員有效利用。如某個企業(yè)某一方面做得很好，而另一家企業(yè)做得很差，內(nèi)部審計人員在審計成果中進行披露，將好的一方面進行總結(jié)且推廣，在這個過程中起到橋梁作用，使好的經(jīng)驗信息發(fā)揮更大作用，同時通過運用審計成果促進企業(yè)內(nèi)部橫向的信息溝通。

4內(nèi)部審計在促進企業(yè)管理提升中還存在的不足

(1)內(nèi)部審計的現(xiàn)實滯后性。多數(shù)情況下，內(nèi)部審計都是事后審計，審計成果反映的都是事后狀況，這對于績效評價與考核來說是有益的，但對于違反制度、舞弊等行為來說，則唯有懲前毖后。(2)內(nèi)部審計對提升企業(yè)管理水平的效果難以量化。一說到提升效果，就希望找到一個衡量標(biāo)準(zhǔn)，譬如增加多少利潤、挽回多少損失等，認(rèn)為是一個直觀而有效的衡量標(biāo)準(zhǔn)。但現(xiàn)實是，單純量化的標(biāo)準(zhǔn)實際無法覆蓋內(nèi)部審計的全部價值，因為很多內(nèi)部審計帶來的是潛移默化的影響，看不到也摸不到，無法用數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)直觀描述。

5結(jié)論

內(nèi)部審計工作對于加強企業(yè)管理起著非常重要的作用，其不僅是企業(yè)控制風(fēng)險的重要舉措，更是提高經(jīng)營效率、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促進企業(yè)完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，進一步提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展，進而為國民經(jīng)濟的快速發(fā)展助力。

參考文獻:

［1］中國人民銀行鹽城市中心支行課題組.內(nèi)部審計成果運用績效評價研究［J］．審計研究，2017(3)．

［2］劉德運.內(nèi)部審計幫助企業(yè)增加價值———一個框架［J］．審計研究，2014(5)．

作者:劉金山 單位:中國葛洲壩集團