導(dǎo)語：內(nèi)部審計物資采購監(jiān)督及風(fēng)險控制一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、醫(yī)院物資采購的內(nèi)部審計背景及其重要意義

(一)醫(yī)院物資采購的內(nèi)部審計背景。物資采購是維持醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)經(jīng)營的重要經(jīng)濟活動之一，其采購品類多、范圍廣、數(shù)量大，涉及金額較多，而且物資之間無法協(xié)調(diào)，在采購過程中又會因為市場價格變動、患者突增、供應(yīng)不足等原因而產(chǎn)生較大的不確定性，加上醫(yī)院各部門采購分散、存在頻繁的臨時加購現(xiàn)象，加大了物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督與風(fēng)險控制難度。因此醫(yī)院必須通過加強內(nèi)部審計工作完善物資采購管理，促進醫(yī)院良性發(fā)展。(二)加強醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計的重要意義。加強醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計實際上就是強化物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)管控制，通過對整個采購流程進行監(jiān)督管理以及評價反饋保證物資采購的科學(xué)性、合理性。通過內(nèi)部審計，強化采購成本控制，減少冗余的管理費用，提高醫(yī)院資金的使用效率；同時，物資采購內(nèi)部審計相當于建立了一套有效的風(fēng)險防御機制，因為醫(yī)院在物資采購前的內(nèi)審要求其全面調(diào)查和掌握醫(yī)院物資情況，能夠幫助醫(yī)院及時發(fā)現(xiàn)物資異常問題，及時采取有效的措施加以解決，能夠很好地預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生；內(nèi)部審計程序要求醫(yī)院對其內(nèi)部的采購環(huán)節(jié)進行全面梳理，使其物資采購環(huán)節(jié)更加規(guī)范系統(tǒng)。通過明確內(nèi)審職責(zé)，提高采購過程的透明性，創(chuàng)造良好的物資采購環(huán)境，對醫(yī)院正常運營活動的開展起著重要的基礎(chǔ)支撐作用。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計在其物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督及控制內(nèi)容

(一)采購計劃審計。醫(yī)院的物資采購計劃一般有年度采購計劃和臨時采購計劃兩種。年度采購計劃是由各科室在統(tǒng)一的時間節(jié)點根據(jù)科室采購需要填制采購申請單，經(jīng)過科室主任、物資采購部門以及院委會三級審批通過后方可執(zhí)行采購流程，財務(wù)部門也會將匯總后的采購清單作為下一年度醫(yī)院財務(wù)及資金使用計劃的編制依據(jù)；臨時采購申請是指在科室遇到突發(fā)狀況需時要進行臨時性的物資采購，此時仍需通過三級審批流程，但由于時間上比較緊張，需要對一些流程進行簡化，或開通綠色通道，保障物資及時準確采購到位。另外，對于大額采購物資，需要組織集體性地分析論證，此時要求醫(yī)院審計部門要仔細研讀相關(guān)論證報告，對于專業(yè)性較強的物資設(shè)備需要向業(yè)內(nèi)專家咨詢，深入了解物資的實用價值，避免盲目采購，造成物資長時間閑置或無效采購，給醫(yī)院造成較大損失。(二)供應(yīng)商選擇審計。加強供應(yīng)商的選擇審計是保證物資采購質(zhì)量的基礎(chǔ)前提。物資采購部門根據(jù)年度以及臨時物資采購計劃，按照《政府采購法》的相關(guān)規(guī)定，對于集中采購項目要通過采購的形式委托第三方采購機構(gòu)進行集中采購。而未納入集中采購目錄的物資項目由醫(yī)院自行采購，此時醫(yī)院在選擇采購商時方式比較多樣化，如競爭談判、詢價、公開招標、邀請招標等，醫(yī)院可結(jié)合自身情況進行選擇。此時，醫(yī)院的審計人員需要對各個供應(yīng)商的資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)能力等進行合理的調(diào)查和評估，按照“相同質(zhì)量比較價格、相同價格比較質(zhì)量，質(zhì)量價格相同比較商業(yè)信譽”的原則選擇供應(yīng)商，從而實現(xiàn)物資采購成本效益的最大化。同時，審計人員還要對與醫(yī)院長期合作的供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、供貨能力等進行定期評價和考核，以此作為是否繼續(xù)展開合作的依據(jù)。另外，為了進一步提升物資采購的供應(yīng)商篩選水平，需要對供應(yīng)商信息進行存檔，對于有不良資信記錄的供應(yīng)商直接劃出考慮范圍，從而保障醫(yī)院物資采購渠道的暢通，提高物資采購質(zhì)量。(三)采購價格審計。為了做好采購價格審計工作，審計人員需提前了解所采購物資的市場價格情況，充分的利用網(wǎng)絡(luò)查詢手段展開市場調(diào)查工作，可與一些同類型醫(yī)院加強溝通交流，收集物資價格資料，對多家供應(yīng)商進行詢價，綜合質(zhì)量與價格因素比較其報價結(jié)果，并及時掌握和了解市場價格變動情況。同時，積極與物資設(shè)備直接使用人員進行交流，了解物資采購的重要關(guān)注點，確保所采購物資質(zhì)優(yōu)價廉、實效性強。通過價格審計能夠幫助醫(yī)院強化成本控制，從根本上杜絕物資浪費現(xiàn)象，提高醫(yī)院資金的使用效率。(四)采購合同審計。采購合同的審計內(nèi)容包括合同的各項內(nèi)容條款，督促雙方按照合同規(guī)定的方式執(zhí)行采購行為，并進行全過程監(jiān)督，確保醫(yī)院合法權(quán)益，降低采購合同風(fēng)險。采購合同的審計流程主要為：在合同簽訂階段，審計部門需要聯(lián)合財務(wù)部門、紀檢部門以及醫(yī)院的法律顧問共同對合同進行審查。審查內(nèi)容包括合同簽訂者的法人身份、合同簽訂雙方的責(zé)任義務(wù)、合同內(nèi)容的明晰程度、合規(guī)性、合理性等。對于以招標形式進行物資采購的醫(yī)院，還需對招投標資料進行審查，保證資料內(nèi)容與合同一致。在合同簽訂完成后，經(jīng)辦人員要將合同入檔，并建立相應(yīng)的合同臺賬，強化合同執(zhí)行的日常監(jiān)督與管理。通過采購合同審計能夠有效避免合同爭議，明確采購權(quán)責(zé)，理順采購流程，最大程度上維護醫(yī)院的利益。(五)物資驗收審計。驗收審計是通過簽訂質(zhì)檢單的形式確保物資質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格與合同相符，從而確保物資采購無誤，醫(yī)院經(jīng)營活動能夠正常開展。醫(yī)院要利用先進的信息技術(shù)手段建立物資倉儲管理系統(tǒng)，為質(zhì)檢合格的產(chǎn)品及時登記入庫，更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)。而不合格的產(chǎn)品要與供應(yīng)商進行溝通，在合同規(guī)定時間內(nèi)辦理退貨及索賠手續(xù)。醫(yī)院的審計監(jiān)管部門要對物資進行抽查，詳細比對物資情況與合同是否一致，檢查各項手續(xù)是否合規(guī)、資料是否齊全等。采購物資驗收環(huán)節(jié)是保障醫(yī)院審計有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，如果對該環(huán)節(jié)缺乏管控，會讓之前的審計工作失去意義，加大醫(yī)院整體審計監(jiān)督的難度。而且未經(jīng)驗收的物資一旦出現(xiàn)問題，會給醫(yī)院造成無法彌補的巨大經(jīng)濟損失。(六)貨款結(jié)算審計。貨款結(jié)算是物資采購的最后一環(huán)，對該環(huán)節(jié)進行審計不僅能有效防范結(jié)算風(fēng)險，還能為醫(yī)院的物資采購環(huán)節(jié)加上一層安全保障，強化采購控制。其具體審計流程為：采購部門在驗收物資后根據(jù)驗收情況以及采購申請單、驗收合同、發(fā)票、驗收單等相關(guān)材料填制付款通知書，經(jīng)采購部負責(zé)人、財務(wù)部負責(zé)人以及院領(lǐng)導(dǎo)簽字后，由財務(wù)部根據(jù)合同約定安排貨款資金支付。結(jié)算過程中審計人員要再次對資料的真實性、準確性、手續(xù)的齊全性、合同的一致性進行審查，保證貨款結(jié)算安全。三、充分發(fā)揮醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計作用的保障措施為保障醫(yī)院物資采購審計作用的有效發(fā)揮，需要從以下五個方面著手。一是健全采購內(nèi)審制度體系，對采購環(huán)境、采購流程、采購職責(zé)等在制度層面上做出詳細規(guī)定，樹立物資采購審計的權(quán)威性，為管理者提供準確的行為依據(jù)；二是要保證內(nèi)審的獨立性，將內(nèi)審職能與醫(yī)院的其他管理職能分開，不允許內(nèi)審人員兼職串崗現(xiàn)象，讓內(nèi)審部門獨立進行監(jiān)督與風(fēng)險內(nèi)控，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用；三是提高物資采購內(nèi)審意識，通過加強采購全過程性的內(nèi)審監(jiān)管，精細化內(nèi)審流程管理，強化醫(yī)院采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制力度，精準的識別并防范風(fēng)險；四是強化內(nèi)審考核與激勵，對內(nèi)審人員的管理職責(zé)做出明確規(guī)定，定期對其專業(yè)性知識技能進行考評，建立內(nèi)審責(zé)任追究制度，增強內(nèi)審人員的責(zé)任意識，激發(fā)其內(nèi)審管理積極性。五是推進內(nèi)審人才隊伍建設(shè)，引進先進的內(nèi)審管理人才，加大內(nèi)部人才管理培訓(xùn)教育，提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平，全面的提高醫(yī)院的內(nèi)部審計質(zhì)量。

參考文獻：

[1]呂娜，李紅霞.淺談醫(yī)院內(nèi)部審計對物資采購的監(jiān)督及風(fēng)險控制[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2018(11)：198-199.

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作者:李映茹 單位:揭陽市人民醫(yī)院