房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制思考

時(shí)間:2022-03-31 11:35:55

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房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制思考

摘要:國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展是十分迅速的,而國(guó)家也加強(qiáng)了對(duì)地產(chǎn)業(yè)的調(diào)控,所謂納稅籌劃,就是在依法的情況下,讓企業(yè)的利潤(rùn)可以盡量提升,保證企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化,納稅籌劃的作用是不可忽視的,而房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃,要面臨一定的風(fēng)險(xiǎn),很大程度上對(duì)企業(yè)發(fā)展造成一定程度影響,本文對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的實(shí)際情況展開(kāi)分析,并探討其風(fēng)險(xiǎn)控制,對(duì)如何規(guī)避納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)提出了一些建議,希望本文的分析對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展有效的納稅籌劃是有一定借鑒作用的。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)控制

納稅籌劃是財(cái)務(wù)工作中非常重要的部分,在企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際開(kāi)展中,對(duì)并未發(fā)生的納稅工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備,從而讓企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)核算,展開(kāi)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,讓稅收風(fēng)險(xiǎn)可以得到降低,因此其實(shí)就是在依法的基礎(chǔ)上,可以讓企業(yè)的稅負(fù)得到降低。房地產(chǎn)企業(yè)是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的重要支柱,有著一定的特殊性,在經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的同時(shí),地產(chǎn)業(yè)受到了國(guó)家的調(diào)控,以及各類的市場(chǎng)因素,導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面臨諸多的稅收風(fēng)險(xiǎn),這對(duì)行業(yè)發(fā)展也是產(chǎn)生諸多的影響,這種局面下房地產(chǎn)企業(yè)需要注重對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的控制,在納稅籌劃方面多一些準(zhǔn)備以及籌劃,防范其中的各類風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的順利發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃概述

(一)房地產(chǎn)企業(yè)的特征。房地產(chǎn)企業(yè)是從事地產(chǎn)開(kāi)發(fā)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè),有著一定的區(qū)域性,同時(shí)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),經(jīng)營(yíng)效率很多情況下決定著自身的生存狀態(tài)。在房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,要面臨兩個(gè)方面的問(wèn)題,一方面是房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù),需要諸多的資金作為支持,多數(shù)情況下要借助銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的借貸,或者是民間資本。另一方面房地產(chǎn)企業(yè)本身接觸面是非常廣的,不僅僅涉及到工程建設(shè)、開(kāi)發(fā),還涉及到經(jīng)營(yíng)租賃等,這樣房地產(chǎn)企業(yè)就要面臨更加復(fù)雜的稅種,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)是一種挑戰(zhàn)。而納稅籌劃的開(kāi)展,對(duì)房企更是一種挑戰(zhàn),各類的稅種眾多[1]。讓納稅籌劃更加復(fù)雜,需要財(cái)務(wù)人員具備極強(qiáng)的專業(yè)性,才能在納稅籌劃中顧及各個(gè)方面。(二)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃。納稅籌劃是每個(gè)納稅人的權(quán)利,就是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)提前安排,然后運(yùn)用各類的稅收政策,可以讓自身的稅負(fù)得到降低,這樣企業(yè)就能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,這個(gè)部分的管理策略,在房地產(chǎn)領(lǐng)域是非常適用的。因?yàn)樾袠I(yè)本身的屬性,讓企業(yè)要盡量節(jié)約稅收。房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃,主要的表現(xiàn),一方面納稅籌劃有著一定的綜合性,也就是在籌資、工程開(kāi)發(fā)以及銷售等環(huán)節(jié),開(kāi)展納稅籌劃的時(shí)候,需要對(duì)綜合收益進(jìn)行考慮。納稅籌劃要保持一定的持續(xù)性,也就是每個(gè)環(huán)節(jié)都是要對(duì)收入進(jìn)行考慮,同時(shí)相關(guān)的核算也是會(huì)對(duì)企業(yè)的損益造成諸多的影響。另一方面納稅籌劃有一定的風(fēng)險(xiǎn),涉及到的稅種是多種多樣的,這就要求納稅籌劃有非常高的專業(yè)性,要對(duì)稅法有充分的認(rèn)知,房地產(chǎn)企業(yè)一直以來(lái)都是稅務(wù)部門的檢點(diǎn),因此納稅籌劃要達(dá)到更高的水平。因此房企開(kāi)展納稅籌劃,是基于自身發(fā)展的需求,同樣也面臨著諸多的挑戰(zhàn)[2]。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

納稅籌劃的主要難點(diǎn),是房地產(chǎn)企業(yè)本身涉及到的稅種就是非常多樣化的,從籌資開(kāi)始到項(xiàng)目的銷售,每個(gè)環(huán)節(jié)都是要接觸到各類的稅種,也是因?yàn)榈禺a(chǎn)建設(shè)以及銷售,這其中要經(jīng)歷一定的周期,政策以及經(jīng)濟(jì)條件都有可能出現(xiàn)變化,企業(yè)很多時(shí)候會(huì)出于對(duì)前期開(kāi)發(fā)的測(cè)算,運(yùn)用競(jìng)爭(zhēng)方式,開(kāi)展所謂的倒逼籌劃。也就是在項(xiàng)目的前期,進(jìn)行建設(shè)規(guī)劃的優(yōu)化,讓建設(shè)的成本降低,在工程建設(shè)的階段,則是在選擇供應(yīng)商、施工企業(yè)以及建設(shè)方式等方面。實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制,達(dá)到籌劃的目標(biāo)[3]。另外是在銷售的環(huán)節(jié),對(duì)銷售速度以及對(duì)象等因素進(jìn)行控制,實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的降低。預(yù)先性是開(kāi)展納稅籌劃的重要核心。而企業(yè)決策是時(shí)刻受到環(huán)境影響的,加上稅法的不斷完善,以及財(cái)會(huì)人員存在的素質(zhì)差異,導(dǎo)致企業(yè)要面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。這是房地產(chǎn)企業(yè)自身的特性導(dǎo)致的,企業(yè)本身的稅負(fù)就是比較高的,納稅籌劃就有比較強(qiáng)的動(dòng)機(jī),納稅籌劃的空間以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也是非常復(fù)雜的。因此房企開(kāi)展納稅籌劃,要保證足夠的預(yù)先性??梢詫?duì)稅負(fù)情況展開(kāi)預(yù)測(cè),讓納稅籌劃得到控制。在納稅籌劃中,要將每個(gè)環(huán)節(jié)的工作與納稅籌劃結(jié)合起來(lái),并保證兼顧全局,讓納稅籌劃可以得到更好的效果。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃原則和風(fēng)險(xiǎn)控制

(一)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃原則。首先是合法性。這是開(kāi)展納稅籌劃的基礎(chǔ),一直以來(lái)房企就是稅務(wù)機(jī)構(gòu)檢查的重點(diǎn),很多的房企存在著漏稅的現(xiàn)象,對(duì)企業(yè)后續(xù)的發(fā)展會(huì)造成諸多的影響,開(kāi)展納稅籌劃需要以合法作為前提,注重在企業(yè)的整體戰(zhàn)略下,實(shí)現(xiàn)增收增效,科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃,這樣企業(yè)才會(huì)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。若是沒(méi)有合法這個(gè)條件,企業(yè)就會(huì)存在漏稅的風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)在法律方面面對(duì)更加嚴(yán)峻的問(wèn)題,受到相關(guān)部門的懲罰,這樣保持納稅籌劃的合法性就是非常有必要。房企需要加大力度掌握各類法律知識(shí),讓納稅籌劃可以保持合法性。其次是綜合性,房企的經(jīng)營(yíng)鏈條要比其他的企業(yè)更長(zhǎng),因此開(kāi)展納稅籌劃,其中的任何環(huán)節(jié),都是會(huì)對(duì)后續(xù)經(jīng)營(yíng)造成影響,因此房企開(kāi)展納稅籌劃,要進(jìn)行全面性考慮,在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及投資主體等各個(gè)方面,都是要明確納稅籌劃的重點(diǎn),然后將納稅籌劃在整個(gè)業(yè)務(wù)中貫穿,要注重納稅籌劃的整體性以及綜合性,從而取得更好的效果。最后是技術(shù)的復(fù)雜性。房企經(jīng)營(yíng)涉及面非常廣,稅種也非常多,各類的稅種對(duì)應(yīng)的稅率以及計(jì)稅依據(jù)是有一定差別的,對(duì)扣除憑證方面有不同的要求,對(duì)票證管理以及開(kāi)具方面也有各種各樣的限制,這些都是讓房企開(kāi)展納稅籌劃,在技術(shù)上是更加復(fù)雜的,對(duì)納稅籌劃人員也提出非常高的要求,納稅籌劃人員需要具備極強(qiáng)的專業(yè)性,可以應(yīng)對(duì)房企納稅籌劃的復(fù)雜情況。房企要想開(kāi)展納稅籌劃,就要具備非常強(qiáng)的納稅籌劃能力,納稅籌劃的開(kāi)展要具備良好的前瞻性。(二)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。1.更新納稅籌劃意識(shí)。企業(yè)需要提升自身納稅籌劃的意識(shí)。一方面是在經(jīng)濟(jì)政策以及環(huán)境方面,要加強(qiáng)理解,對(duì)稅法要提升認(rèn)知以及理解。納稅籌劃是為了節(jié)約稅負(fù)減輕自身的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān),提升自身的利潤(rùn),但是與逃稅是不一樣的,納稅籌劃是以合法為基礎(chǔ)的,那么納稅籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn),也是要進(jìn)行合理控制,首先就要保持對(duì)稅法的關(guān)注,了解稅法產(chǎn)生的變化,其次是要對(duì)稅法展開(kāi)不斷學(xué)習(xí)和理解,最后是結(jié)合放棄本身的特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)情況,在合法的情況下,借助納稅籌劃的方式,提升自身的利潤(rùn)。另外是房企需要充分意識(shí)到,納稅籌劃的開(kāi)展是為了讓自身的稅后收益實(shí)現(xiàn)最大化,這樣可以讓房企納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降低,并從納稅籌劃中真正得到好處,提升自身的利潤(rùn)。2.防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。一方面是需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行完善,房企要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)核算、涉稅核算以及處理制度,避免在涉稅處理中,不要讓財(cái)會(huì)人員出現(xiàn)忽視或者是核算不及時(shí)等情況,導(dǎo)致出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn),讓納稅籌劃的開(kāi)展可以更加妥善,避免各類的風(fēng)險(xiǎn),其次是要對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)知,稅收本身是對(duì)財(cái)富進(jìn)行再分配的一個(gè)過(guò)程,而納稅的主要風(fēng)險(xiǎn),就是來(lái)自計(jì)稅依據(jù)、稅率以及時(shí)間等幾個(gè)方面,在納稅籌劃的實(shí)際開(kāi)展中,需要注重企業(yè)成本以及收入之間的內(nèi)在聯(lián)系,要注重時(shí)間的配合,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展前提下,結(jié)合對(duì)稅法的相關(guān)理解,可以開(kāi)展合法的納稅籌劃。最后是要建立納稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)以及監(jiān)控機(jī)制,從而讓納稅風(fēng)險(xiǎn)得到降低。這樣可以對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)動(dòng)態(tài)化的管理,幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)覺(jué)納稅風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)處理,避免企業(yè)受到影響,讓納稅籌劃可以保持良好的效率以及質(zhì)量。3.完善企稅溝通渠道。房企開(kāi)展納稅籌劃,是為了讓自身的稅負(fù)得到降低,從而讓自身的利潤(rùn)得到提升,因此開(kāi)展納稅籌劃,需要結(jié)合房企發(fā)展的實(shí)際情況,站在房企的角度。稅務(wù)部門則是不同,進(jìn)行征稅活動(dòng),是站在國(guó)家的角度。這樣對(duì)于同樣的稅法規(guī)則,很多時(shí)候會(huì)因?yàn)楦髯缘慕嵌炔煌?,在理解方面出現(xiàn)差距,若是企業(yè)對(duì)稅法的理解出現(xiàn)偏差,并以此開(kāi)展納稅籌劃,就會(huì)容易造成一些不良后果,企業(yè)需要建立溝通的渠道,在納稅籌劃之前,與稅務(wù)部門提前展開(kāi)溝通,從而讓自身納稅籌劃避免各類的風(fēng)險(xiǎn)因素。

四、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避對(duì)策

(一)強(qiáng)化依法納稅意識(shí)。企業(yè)管理者需要具備依法納稅的意識(shí),這是開(kāi)展納稅籌劃的重要基礎(chǔ),要知道納稅籌劃是借助節(jié)約稅負(fù)來(lái)提升利潤(rùn),只有以合法為基礎(chǔ),才是正確的納稅籌劃,與逃稅是不同的。這樣就需要管理者對(duì)納稅有非常良好的法律意識(shí),意識(shí)到納稅籌劃需要保證合法性。納稅籌劃可以幫助房企實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化,因此對(duì)企業(yè)的發(fā)展是有顯著意義的,但是納稅籌劃僅僅是房企開(kāi)展財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)要想保持利潤(rùn)的增長(zhǎng),以及持續(xù)性的發(fā)展,僅僅靠納稅籌劃還是不夠的。因此房企需要不斷強(qiáng)化自身會(huì)計(jì)核算的過(guò)程,然后為稅務(wù)檢查提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)依據(jù),證明在納稅籌劃方面,企業(yè)會(huì)保持非常好的法律意識(shí),開(kāi)展納稅籌劃的一些活動(dòng)都是合法的。(二)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律的把握。從征稅活動(dòng)的開(kāi)展角度上看,稅法可以說(shuō)是企業(yè)和稅務(wù)部門之間進(jìn)行聯(lián)系的重要紐帶,也是企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的重要依據(jù)。在納稅籌劃的實(shí)際開(kāi)展中,企業(yè)需要對(duì)稅收的相關(guān)法律加強(qiáng)把握,對(duì)國(guó)家稅收法律要有足夠的理解,從而讓納稅籌劃保持良好的合法性,對(duì)于稅法的一些政策精神,也是要積極學(xué)習(xí),納稅籌劃的操作更加規(guī)范。另外是在納稅籌劃的實(shí)際開(kāi)展中,要對(duì)各類的優(yōu)惠政策展開(kāi)充分利用,可以借助稅法的變化,讓納稅籌劃更加合理地得到調(diào)整。(三)提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。納稅籌劃是非常復(fù)雜的工作,對(duì)納稅籌劃展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)控制也是長(zhǎng)期和復(fù)雜的工作內(nèi)容,在納稅籌劃的實(shí)際開(kāi)展中,財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性直接決定著納稅籌劃的開(kāi)展效果,因此需要注重對(duì)納稅籌劃中,財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的不斷強(qiáng)化。對(duì)房企的財(cái)會(huì)人員,有嚴(yán)格的要求,尤其是負(fù)責(zé)納稅籌劃的人員,需要對(duì)稅法充分地掌握。另外是財(cái)會(huì)人員本身要有極高的專業(yè)能力,可以對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出合理的預(yù)測(cè),在項(xiàng)目策劃方面有極強(qiáng)的綜合素質(zhì)。在納稅籌劃的實(shí)際開(kāi)展中,要為籌劃活動(dòng)的開(kāi)展,營(yíng)造出積極良好的局面,相關(guān)的納稅籌劃人員,要注重素質(zhì)的不斷提升,企業(yè)可以對(duì)財(cái)會(huì)人員展開(kāi)必要的培訓(xùn),讓財(cái)會(huì)人員可以不斷了解到稅法以及稅務(wù)政策的最新變化,掌握先進(jìn)的工作方法以及技術(shù),從而讓納稅籌劃的開(kāi)展可以更加高效。

五、結(jié)論

總之,房企開(kāi)展納稅籌劃,是基于客觀需求,為了讓自身的經(jīng)濟(jì)效益得到最大程度的提升,借助納稅籌劃的方式,讓利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)提升,然而房企開(kāi)展納稅籌劃有一定的復(fù)雜性,以及要求極高的專業(yè)性,才能應(yīng)對(duì)納稅籌劃中的復(fù)雜情況,要對(duì)稅法展開(kāi)不斷學(xué)習(xí),了解政策以及經(jīng)濟(jì)的變化,讓納稅籌劃可以正常開(kāi)展,當(dāng)下主要的情況是房企涉及到的稅種眾多,開(kāi)展納稅籌劃要考慮到的問(wèn)題更多,避免納稅籌劃的各類風(fēng)險(xiǎn),從而在穩(wěn)妥的前提下,促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的提升。

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作者:周佳亮 單位:上海宏士達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司