導語：財務造假手段分析與防范措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：很多企業(yè)為了維持表面的繁榮，采用財務作假的手段來粉飾太平。如何能夠快速識別這些財務造假手段，就需要我們要加強對財務作假行為的防范，提高企業(yè)的會計管理水平，讓企業(yè)回歸健康發(fā)展的正軌。

關(guān)鍵詞：財務作假；會計制度；防范手段

財務造假一般指的是上市公司的財務人員為了公司利益或者一些其他目的利用會計法和財務報表統(tǒng)計中的一些漏洞和空白來變更統(tǒng)計類目，虛報財務數(shù)據(jù)的行為。有些企業(yè)會計人員為了讓財報顯得好看甚至會采用捏造數(shù)據(jù)和選擇性進行財務統(tǒng)計的方法。這些財務造假行為不僅會讓企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)失真，而且會降低財務報表的可靠性，讓企業(yè)的真是經(jīng)營情況無據(jù)可查。

一、財務造假行為的危害

（一）對企業(yè)的危害。財務造假行為不僅不能夠讓企業(yè)的真實情況得已反饋，而且還會讓企業(yè)的決策層依據(jù)錯誤的報表信息做出錯誤的決策和戰(zhàn)略。讓整個公司的經(jīng)營陷入困境。因此財務造假雖然在短時間內(nèi)會讓企業(yè)的財務報表看起來更加合理，但是長期來看對企業(yè)的經(jīng)營管理百害而無一利。嚴重時還會讓企業(yè)的信譽受損，直接影響公司的長久發(fā)展。（二）對合作方的危害。企業(yè)的財務報表一般都會通過統(tǒng)計途徑來向社會公布，尤其是上市公司對于自身的財務報表都需要定期公開，上市公司對于自身財務報表的信息準確性負責，同時企業(yè)的相關(guān)合作方也會根據(jù)該企業(yè)的財務數(shù)據(jù)來決定自身下一步的合作方案。證券市場股權(quán)投資者也需要根據(jù)企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)做出自己的投資決策。如果企業(yè)在財務報表上進行造假，不僅會對企業(yè)自己造成影響，更大的會影響合作方，讓合作方無法準確做出判斷，從而得出錯誤決策并承受由此帶來的損失。（三）對證券市場的危害。財務報表造假對整個證券市場都會造成一定的沖擊和影響，證券市場是連接投資者和上市公司的紐帶。如果上市公司在財務報表方面進行造假，首先是會破壞整個證券市場的秩序；其次會對企業(yè)投資人的信心造成打擊嚴重；再者會對整個證券市場的走向產(chǎn)生負面影響。

二、財務造假手段分析

（一）虛增資產(chǎn)。部分上市公司會采用不提或者少提壞賬準備金的方式來實現(xiàn)資產(chǎn)的虛增，對于一些長期壞賬也不做處理，這樣導致了公司的實際應收賬款遠遠小于表觀數(shù)字。還有一些公司會通過虛增銷售額或者退貨不入賬的方式虛增公司資產(chǎn)。還有些公司財務報表中將本不屬于固定資產(chǎn)購置的成本列入固定資產(chǎn)當中，或者將收益性支出列為成本性支出，對利息資本化處理不當，人為的增加公司的固定資產(chǎn)入賬比例。另外還有一些企業(yè)會在稅收優(yōu)惠期內(nèi)減少折舊計提，在稅收優(yōu)惠期到期后補記折舊，虛增固定資產(chǎn)在稅收優(yōu)惠期內(nèi)的凈值。（二）虛增利潤。一些上市公司會通過虛增收入的方式來虛報公司業(yè)績，公司經(jīng)營收入是公司利潤的主要來源，也是公司發(fā)展和生存的基礎(chǔ)。一個公司能夠有足夠的經(jīng)營收入直接決定了他的市場前景和經(jīng)營現(xiàn)狀。所以一般進行財務造假的公司都會通過虛增收入的方式來提升公司的營業(yè)收入。還有一些公司通過虛減成本的方式來增加公司經(jīng)營利潤，公司的經(jīng)營利潤等于經(jīng)營收入減去經(jīng)營成本，通過虛減成本的方式也能夠虛假增加公司經(jīng)營利潤。（三）隱瞞信息。另外很多上市公司為了獲得上市資格，會在上市審查的時候隱瞞關(guān)鍵信息，同時為了通過證監(jiān)會的審批還會一些虛假信息。這種財務造假的手段主要是通過企業(yè)和中介公司的聯(lián)合，為了達到上市目的而虛假信息以便于在二級市場上抬升自己公司的股票價格。（四）私設(shè)小金庫。很多公司都有自己的小金庫，小金庫問題在上市公司體系中已經(jīng)十分嚴重。很多企業(yè)都會想辦法將資金轉(zhuǎn)移到自己的小金庫上，而企業(yè)轉(zhuǎn)移資金到小金庫的手段也有很多，比如將客戶返利折扣計入小金庫中，或者將投資收益等非固定性收益轉(zhuǎn)入公司小金庫。

三、財務造假的防范措施

財務造假會造成企業(yè)、股東和證券公司的多方損失，想要杜絕財務造假現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的手段就是通過提升造假成本，讓造假行為的收益和成本相當。所以本文提出了以下的財務風險防范措施。（一）完善會計內(nèi)部控制制度。首先是作為企業(yè)方要完善自身的會計制度，提高會計信息質(zhì)量，確保公司財務報表的真實可信。要在公司內(nèi)部建立完善的內(nèi)審制度，嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。對于公司內(nèi)部員工要進行財務專業(yè)知識培訓，通過在企業(yè)內(nèi)部建立完善內(nèi)審制度的方式形成經(jīng)濟活動參與者的相互制約和相互監(jiān)督。同時對于財務工作要明確職責范圍和工作程序，對于相關(guān)的會計信息和財務資料要進行多級審批，對于不相容的職務一定要做到相互分離。（二）明確責任并加強信息管理。對于會計責任要做到職權(quán)明晰，企業(yè)的負責人在內(nèi)部管理中不得以任何理由和借口推卸責任，法律規(guī)定各個企業(yè)的實際控制人要對自己公司內(nèi)部財務報表的真實性和有效性負責，要督促公司的財務工作者嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)辦事，從內(nèi)部杜絕財務造假的風險。對企業(yè)負責人唆使、強迫會計人員進行財務造假的行為，財務人員應該及時向有關(guān)部門舉證舉報，確保財務工作的獨立性和合法性。（三）完善審計制度。企業(yè)的管理層對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀最為了解，如果企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)了問題，為了隱瞞這些問題可能對公司股價造成的影響，公司管理層很可能會受益財務人員進行財務造假。這時候就需要第三方審計機構(gòu)在對公司進行年審的時候能夠嚴格按照審計制度執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)問題并還原企業(yè)的真實經(jīng)營情況。

為了從證券市場上獲得更大的收益，很多公司都會修飾自己的財務數(shù)據(jù)。這種行為嚴重影響了市場競爭的公平性。所以對于企業(yè)財務造假行為的防范是一項長期而艱巨的任務，需要社會各界通過積極的努力來凈化市場環(huán)境。同時還要提升企業(yè)經(jīng)營者的風險意識，提升財務造假的違法成本，減少或遏制舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證我國經(jīng)濟穩(wěn)定、健康、持續(xù)地向前發(fā)展。

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作者:楊小彥 單位:山東省地質(zhì)科學研究院