醫(yī)院往來賬的內部控制制度探索

時間:2022-03-03 03:41:00

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醫(yī)院往來賬的內部控制制度探索

[摘要]醫(yī)院往來賬一般按項目、單位或個人名稱設置明細賬。對醫(yī)院來說,往來業(yè)務發(fā)生頻繁,內容廣泛,累計金額大,若長期得不到清理、核銷,往往會造成往來賬目不清,清理難度大,形成許多原本可以避免的壞賬、呆賬,給醫(yī)院帶來經(jīng)濟損失。

[關鍵詞]往來賬;管理;內部控制

醫(yī)院往來賬款是醫(yī)院在經(jīng)濟業(yè)務活動中發(fā)生的應收、應付款(如:醫(yī)療應收款、在院病人應收醫(yī)療款、其他應收款、應付賬款、預收醫(yī)療款、其他應付款等),是醫(yī)院資產、負債的一個重要組成部分。往來款項涉及醫(yī)院日常經(jīng)營及管理活動的各個方面,往來賬中的問題可以反映出經(jīng)營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題,除了加強社會各個環(huán)節(jié)的相關制約機制外,加強醫(yī)院自身的內部控制顯得尤為重要。

1往來賬管理中存在的共性問題

(1)不定期對賬。有些醫(yī)院由于疏于對往來賬款的管理,不能做到定期與相關單位及部門核對賬目,特別是欠款單位,往往對債權人的對賬要求持抵觸態(tài)度,長此以往必然造成往來賬目不清,為今后的催款、催賬、清理帶來困難。

(2)往來賬款不定期清理。醫(yī)院往來賬內容雜亂,分類不規(guī)范,且醫(yī)院應收賬項目過大,賬齡偏長,清欠工作力度不夠,內部控制及結算程序存在缺陷,不能及時有效地回籠資金。應付賬款中有信用期內的正???,也有拖欠未付的,還有由于會計資料傳遞上的失誤或會計賬簿記錄上的差錯等原因,導致雙方債權債務關系不一致而漏付的,都直接影響醫(yī)院的償債能力和資信程度。

(3)利用往來款調節(jié)利潤。個別醫(yī)院為了粉飾經(jīng)營業(yè)績,虛增虛減收入和結余,使往來賬成了操縱收入和結余及滋生小金庫的暗箱,從而增加經(jīng)營風險,不利于醫(yī)院的長期穩(wěn)定發(fā)展。

(4)內控制度不健全,處置不合法。由于大中型醫(yī)院住院病人多,交款頻繁,未按規(guī)定設置個人明細賬,造成管理上的漏洞,給醫(yī)院帶來較大的經(jīng)濟損失。再有,往來賬的時間較長,如3年、5年、10年長期掛賬的款項比比皆是,直接影響醫(yī)院會計財務信息的真實性和準確性。

2加強內部控制制度,進一步提高和完善往來賬管理

(1)控制環(huán)境。目前從領導到員工都沒有重視往來賬的管理。為了扭轉這種局面,必須使內部控制制度成為管理者真正的需要,建立企業(yè)化現(xiàn)代醫(yī)院管理制度,選用業(yè)務素質好、能力強且有責任心的員工,在有效的激勵機制下,調動員工積極性,從而創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。

(2)賬簿設置及控制活動。各醫(yī)院按發(fā)生的往來賬內容正確地設置往來賬簿,在規(guī)定的總賬會計科目級別下,按醫(yī)院實際管理要求設置明細會計科目,并在該明細科目下按風險程度進行分類管理,及時準確地了解往來賬信息。對于重要的往來賬,應進行函證,對于函證未回或核對不符合的應及時查明原因,做出處理。

(3)風險評估。根據(jù)病人的家庭情況、欠費的時間長短、病人的信用劃分信用等級,制定專門的信用檔案,科學地確定不同信用等級的壞賬準備率,從而更加準確地評估風險,更加合理地提取準備金,使其風險最小化。

(4)監(jiān)督檢查。進一步完善內控制度,強化財務部門的管理與監(jiān)控職能,按財務管理內部牽制原則,配備專職會計人員,負責對每筆往來賬進行核對,做到賬賬相符,規(guī)范各個環(huán)節(jié)和操作程序,定期或不定期監(jiān)督檢查往來賬的清理情況,實現(xiàn)全方位控制,提高資金使用效率,防范經(jīng)營風險。