導(dǎo)語：審計(jì)哲學(xué)的實(shí)事求是探討論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:審計(jì)屬于社會(huì)活動(dòng)的范疇，與其他社會(huì)活動(dòng)一樣遵循著同樣的社會(huì)規(guī)律。但是，日常的微觀審計(jì)往往忽視審計(jì)哲學(xué)的研究與作用。審計(jì)同樣需要哲學(xué)，審計(jì)哲學(xué)就是實(shí)事求是。

實(shí)事求是原則不僅是實(shí)現(xiàn)三個(gè)代表的重要體現(xiàn)，而且是審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)在要求，是審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和理論概括，是審計(jì)的指導(dǎo)思想和方法論。長期以來，審計(jì)是否需要哲學(xué)的問題一直是制約審計(jì)發(fā)展的重要課題。世界觀、方法論不可或缺，特別是辯證唯物主義認(rèn)識(shí)論對(duì)審計(jì)工作有重要影響。本文嘗試以此論述實(shí)事求是在審計(jì)哲學(xué)中的地位、作用和意義。一審計(jì)需要實(shí)事求是的哲學(xué)審計(jì)是查賬的具體活動(dòng)，而哲學(xué)是關(guān)于世界觀系統(tǒng)化、理論化的學(xué)說，兩者的確有很大的區(qū)別。我國審計(jì)機(jī)笨成立的歷史不長，從1984年建立審計(jì)機(jī)關(guān)至今也不過才20年左右，審計(jì)沒有一套較為完整和成熟的系統(tǒng)理論。從理論形態(tài)上劃分，審計(jì)學(xué)目前主要還是應(yīng)用型理論，而不是抽象型理論。

應(yīng)用型理論天然具有經(jīng)驗(yàn)主義的一面。審計(jì)機(jī)關(guān)產(chǎn)生于改革開放之初，為了規(guī)范社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)，特別是市場經(jīng)濟(jì)體制，擔(dān)負(fù)著繁重的任務(wù)。幾次大規(guī)模的機(jī)構(gòu)調(diào)整和改革，審計(jì)人員編制受定編限制，人員少與任務(wù)重的矛盾十分突出。這樣就使審計(jì)機(jī)關(guān)忙于具體的審計(jì)事務(wù)，無暇進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和理論研究。應(yīng)當(dāng)說，一方面審計(jì)在我國，由于社會(huì)主義審計(jì)歷史較短，經(jīng)驗(yàn)積累有一個(gè)過程，難以形成豐蘊(yùn)的經(jīng)驗(yàn);另一方面，審計(jì)任務(wù)繁重與人員少的矛盾，使審計(jì)理論準(zhǔn)備不足，科研力量薄弱，理論化、系統(tǒng)化的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也嚴(yán)重滯后，顯得理論蒼白無力。1995年，審計(jì)署組織全國審計(jì)機(jī)關(guān)開展了什么是審計(jì)的大討論，就審計(jì)的定義問題專門在山東青島召開有關(guān)專家會(huì)議討論。此次討論，把審計(jì)的定義表述為:審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。但仍然缺乏審計(jì)哲學(xué)的研究，缺乏審計(jì)方法論的探索是個(gè)重要原因。審計(jì)基本問題的解決，固然需要從審計(jì)本身的職能和特點(diǎn)上去考慮，但沒有科學(xué)的世界觀和方法論的指導(dǎo)是不可想象的。審計(jì)哲學(xué)最科學(xué)的內(nèi)容是馬克思主義哲學(xué)，是辯證唯物主義和歷史唯物主義。辯證唯物論一旦和審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)就有了科學(xué)的世界觀和方法論，并為之開辟廣闊的發(fā)展道路。審計(jì)監(jiān)督職能在不同的歷史時(shí)期有著不同的表現(xiàn)形式。

古往今來，千篇一律的審計(jì)是不存在的，審計(jì)職能是在“變”與“不變”之中運(yùn)動(dòng)發(fā)展的。正是這種矛盾運(yùn)動(dòng)推動(dòng)著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。由于在審計(jì)基本問題上的模糊認(rèn)識(shí)，理論滯后，使審計(jì)工作受到很大影響。1995年，企業(yè)改革，兩權(quán)分離，特別是股份制改革，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益問題顯得尤其重要。有的同志就提出，審計(jì)要抓住這一機(jī)遇，積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，探索效益審計(jì)的新路子?？墒鞘軅鹘y(tǒng)審計(jì)職能是監(jiān)督的觀念影響，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)始終未能廣泛開展起來。由于企業(yè)改革缺少了效益審計(jì)這一信息，未能很好地總結(jié)企業(yè)改革的經(jīng)驗(yàn)和存在的問題，使審計(jì)人員在企業(yè)審計(jì)過程中不斷地遇到改革遺留的問題。如企業(yè)普遍存在重體制改革輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象，雖然企業(yè)變?yōu)楣煞葜频牧?，但光有一個(gè)“美麗的外殼”，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)管理，運(yùn)作機(jī)制不健全，經(jīng)濟(jì)效益并沒有提高。相反，公司關(guān)聯(lián)交易虛增利潤，“三會(huì)”形同虛設(shè)。對(duì)企業(yè)法人代表不是放權(quán)不夠，而是監(jiān)督不力。對(duì)此，如何應(yīng)對(duì)新形勢(shì)的變化，審計(jì)應(yīng)當(dāng)采取什么樣的方式和手段來適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，就成為是否與時(shí)俱進(jìn)的重要課題。不少同志認(rèn)為，審計(jì)領(lǐng)域要擴(kuò)展，向“參謀”、“催化”、“服務(wù)”三個(gè)方面延伸，重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。筆者認(rèn)為，這是十分必要的。從審計(jì)理論的構(gòu)架來看，審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，審計(jì)方法的創(chuàng)新，受制于審計(jì)理論的創(chuàng)新。審計(jì)理論結(jié)構(gòu)有審計(jì)主體運(yùn)行理論、審計(jì)客體理論、審計(jì)主客體關(guān)系理論、審計(jì)運(yùn)行理論等。

這些理論都有一系列審計(jì)范疇支撐著。審計(jì)理論與范疇具有兩重性，一方面，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要的理論與范疇能促進(jìn)審計(jì)的發(fā)展;另一方面，超前或落后于形勢(shì)的理論和范疇會(huì)阻礙審計(jì)的發(fā)展。不適應(yīng)審計(jì)新形勢(shì)的觀念會(huì)束縛人們的手腳，極易形成不易改變的思維定勢(shì)，不利于審計(jì)創(chuàng)新。審計(jì)如何與時(shí)俱進(jìn)，成為每個(gè)審計(jì)人員需要思考的重要課題。審計(jì)哲學(xué)是審計(jì)理論的先導(dǎo)，是審計(jì)的指導(dǎo)思想。審計(jì)只有樹立馬克思主義的世界觀，實(shí)事求是，才能對(duì)我們正在做的事情進(jìn)行理論思考，才能著眼于新的發(fā)展。審計(jì)哲學(xué)的脊梁是實(shí)事求是，實(shí)事求是是審計(jì)的靈魂，是全部審計(jì)理論的哲學(xué)基礎(chǔ)，是科學(xué)的世界觀和方法論。二實(shí)事求是直接反映審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)的本質(zhì)在于監(jiān)督，這種監(jiān)督是通過查清事實(shí)來實(shí)現(xiàn)的。事實(shí)本身有本質(zhì)和現(xiàn)象之分。審計(jì)首要任務(wù)是發(fā)現(xiàn)現(xiàn)象，查清本質(zhì)，以審計(jì)定性和處理來實(shí)現(xiàn)審計(jì)的職能。實(shí)事求是的基本點(diǎn)就是探求事物的本質(zhì)，在主體與客觀之間實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。審計(jì)的過程是認(rèn)識(shí)事物的過程，查帳、算帳、詢問、調(diào)查等活動(dòng)，就是獲取被審計(jì)單位這一事物的信息。

審計(jì)人員首先是感覺，進(jìn)點(diǎn)被審計(jì)單位，了解概貌，得知組織機(jī)構(gòu)、帳務(wù)處理流程以及單位外觀的表現(xiàn)如建筑物、人員形象等。通過進(jìn)一步查閱帳表，得知該單位的資金來源，資金占用以及比例關(guān)系，審計(jì)人員獲得了知覺形態(tài)。隨著審計(jì)的深人，進(jìn)而對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益的認(rèn)識(shí)有了較為全面的了解，審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)就進(jìn)人到表象形態(tài)。審計(jì)人員通過整理材料、系統(tǒng)分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支狀況，對(duì)材料去偽存真、由表及里的加工改造，得出其財(cái)務(wù)收支真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)、合法、基本合法、不合法的結(jié)論，審計(jì)認(rèn)識(shí)就從感性上升到理性。這一認(rèn)識(shí)過程本身就是實(shí)事求是的原則要求。對(duì)此，憑感覺審計(jì)是不符和實(shí)事求是原則的。如一看到被審計(jì)單位發(fā)獎(jiǎng)金，就產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為肯定存在違法問題。其實(shí)，如果被審計(jì)單位在帳上“明來明去”，發(fā)放獎(jiǎng)金履行了必要的程序，是符合“效率優(yōu)先”和“按勞分配”原則的。因此，對(duì)問題不能一概而論。憑感覺審計(jì)實(shí)際上是一種唯心主義的表現(xiàn)。審計(jì)是反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的，是審計(jì)對(duì)象這一事物在審計(jì)人員頭腦中的反映，而不是相反。實(shí)事求是原則要求我們?cè)颈镜胤从潮粚徲?jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)狀況，一是一，二是二，既不夸大，也不縮小，做到不先人為主，客觀公正。這要求我們遵循著的認(rèn)識(shí)路徑是從物到感覺和思想，而不是從思想和感覺到物。這正是一條實(shí)事求是的辨證唯物主義認(rèn)識(shí)論路線。審計(jì)認(rèn)定事實(shí)，但事實(shí)是動(dòng)態(tài)的，又是有層次的，就是事物本質(zhì)本身也是動(dòng)態(tài)的，有層次的。因此，審計(jì)認(rèn)定事實(shí)是不容易的。事實(shí)有現(xiàn)象與本質(zhì)之分。審計(jì)必須通過財(cái)務(wù)收支的現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)其本質(zhì)，而不能只停留在一定的層面上，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)問題必須窮追不舍，查深查透，查個(gè)水落石出，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)認(rèn)識(shí)過程，是一個(gè)不斷循環(huán)深化的過程，不能指望一次完成。

現(xiàn)在，有的審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)點(diǎn)一個(gè)企業(yè)，走馬觀花，三五天完成，認(rèn)識(shí)肯定不夠深化，不可能做到客觀、全面地評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象。審計(jì)程序有一個(gè)重要環(huán)節(jié)，即審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見階段。這是實(shí)事求是精神的最好體現(xiàn)。審計(jì)是監(jiān)督別人的，審計(jì)又是單方行政行為，在審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，在行政法律關(guān)系中，是不平等的。但在認(rèn)識(shí)上，在弄清事實(shí)的前提下是平等的。事實(shí)面前人人平等。真理并不是固定不變地掌握在某個(gè)人手里，而是不依人的意志客觀地存在于事實(shí)之中。審計(jì)報(bào)告征求意見，就是防止審計(jì)人員產(chǎn)生主觀片面性的重要措施，是實(shí)事求是科學(xué)態(tài)度的表現(xiàn)。能否認(rèn)真、虛心地聽取被審計(jì)單位的意見，是衡量審計(jì)人員是否堅(jiān)持實(shí)事求是科學(xué)精神的標(biāo)尺。征求意見的過程就是實(shí)事求是的過程，是弄清事實(shí)，正確反映審計(jì)對(duì)象狀況的過程，也是主觀見之于客觀，實(shí)現(xiàn)主觀與客觀相統(tǒng)一的過程，因而是必要的和重要的認(rèn)識(shí)環(huán)節(jié)。公務(wù)員之家

古今中外的審計(jì)發(fā)展史，就是一個(gè)追求實(shí)事求是的歷史。古代的和西方資本主義國家的審計(jì)，雖然從實(shí)質(zhì)上說都帶有剝削階級(jí)的烙印，但它們和社會(huì)主義審計(jì)存在共同的一面，即在專業(yè)上都要追求真實(shí)反映審計(jì)對(duì)象。不論何種形態(tài)的審計(jì)，都在不知不覺地貫徹唯物論的反映論，只是有自覺和自發(fā)之分。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)規(guī)范化，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，審計(jì)署自1989年起就開始著手我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定。在國家審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定了40多個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)政部和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也先后了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)文件和標(biāo)準(zhǔn)。我國審計(jì)界一直在追求真實(shí)、完整反映審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)收支狀況的目標(biāo)，都在為貫徹實(shí)事求是的唯物論原則而努力，都在為實(shí)現(xiàn)真理而奮斗。

因此，實(shí)事求是原則本質(zhì)上反映了審計(jì)發(fā)展的客觀需要。1994年我國制定了第一部社會(huì)主義審計(jì)法，在第一條總則中第六條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是。第一次以法律的形式將實(shí)事求是原則固定下來，把實(shí)事求是原則法律化，將實(shí)事求是作為審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則不時(shí)旨導(dǎo)思想，成為我國審計(jì)法制的基本原則。為保證實(shí)事求是原則的貫徹落實(shí)，審計(jì)法同時(shí)規(guī)定了審計(jì)行政復(fù)議和行政訴訟制度，并對(duì)審計(jì)人員失職行為規(guī)定了相應(yīng)的制裁措施。這樣，實(shí)事求是原則從認(rèn)識(shí)論的原則上升到法律的高度，說明黨和國家為保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，始終堅(jiān)持實(shí)事求是這一辨證唯物主義認(rèn)識(shí)論的路線，是徹底的唯物論者。實(shí)事求是原則的法律化，必將有力地促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，使審計(jì)這個(gè)經(jīng)濟(jì)的“哨兵”和“警察”能看得更清楚，更好地為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。三實(shí)事求是是審計(jì)的方法論任何審計(jì)都必須有目標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)目標(biāo)是企業(yè)報(bào)表的真實(shí)合法效益，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)是被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，固定資產(chǎn)投資審計(jì)目標(biāo)是投資造價(jià)的真實(shí)合法效益，外資審計(jì)目標(biāo)是外資運(yùn)用的真實(shí)合法效益等。審計(jì)目標(biāo)是個(gè)系統(tǒng)，有總目標(biāo)和分目標(biāo)之分，目標(biāo)本身是有層次的。如何確定目標(biāo)，就有個(gè)實(shí)事求是的問題。

審計(jì)目標(biāo)不能定得太低，否則審計(jì)的深度不夠，目標(biāo)定得太高，難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)增加審計(jì)成本。這就得具體問題具體分析。如對(duì)上市公司審計(jì)，將審計(jì)目標(biāo)確定為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性為首要目標(biāo)，而將檢查錯(cuò)弊作為第二目標(biāo)。在企業(yè)改革初期，即國有企業(yè)改制為股份制公司，應(yīng)將檢查錯(cuò)弊作為第一目標(biāo)，公允性審計(jì)作為第二目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的確定還應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府和領(lǐng)導(dǎo)以及群眾關(guān)心的問題，確定符合有關(guān)方面意愿的審計(jì)目標(biāo)。如對(duì)學(xué)校的審計(jì)，群眾反映亂收費(fèi)意見大，就應(yīng)將審計(jì)目標(biāo)確定在查核學(xué)校亂收費(fèi)的合法性以及費(fèi)用的使用方面。審計(jì)目標(biāo)確定以后，也要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是地制定審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。由于會(huì)計(jì)具有濃厚的藝術(shù)特征，會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求并不是絕對(duì)準(zhǔn)確，而是真實(shí)、公允和有效，亦即會(huì)計(jì)信息要具有決策有效性。如何在審計(jì)方案中確定重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度，是一個(gè)十分實(shí)際的問題。重要性必須按照實(shí)事求是的原則，合理地確定。如判斷存貨中一筆錯(cuò)誤金額是否重要，亦即是否影響會(huì)計(jì)信息使用者的決策，要根據(jù)其占企業(yè)資產(chǎn)總額的比重來確定。從性質(zhì)上說，錯(cuò)報(bào)有兩種情況，即無意差錯(cuò)和有意舞弊，有意舞弊比無意差錯(cuò)更嚴(yán)重，因而也更重要。應(yīng)當(dāng)說在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定方面，如果不從實(shí)際出發(fā)，不僅難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能，而且審計(jì)成本也會(huì)不必要地增加，造成社會(huì)資源的浪費(fèi)。

這種浪費(fèi)有三種:一是物資成本，如人力、物力的浪費(fèi);二是時(shí)間成本，審計(jì)時(shí)間過長，影響審計(jì)及時(shí)性;三是精神成本，主要是增加被審計(jì)單位人員精力負(fù)擔(dān)，影響審計(jì)對(duì)象日常經(jīng)營管理活動(dòng)的正常進(jìn)行。因此，從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是確定審計(jì)目120標(biāo)和重點(diǎn)，是十分要的。實(shí)事求是作為審計(jì)方法論還體現(xiàn)在它是重要的審計(jì)手段。審計(jì)人員要客觀公正，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，必須獲得大量的第一手資料，必須以證據(jù)即事實(shí)說話。審計(jì)人員不應(yīng)就帳論帳，查帳是必要的，不可缺少的環(huán)節(jié)，但不應(yīng)局限在帳簿報(bào)表方面。要深人群眾，堅(jiān)持從群眾中來到群眾去的實(shí)事求是的認(rèn)識(shí)路線。審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，這樣才能摸到真情，取得成果。實(shí)事求是的工作方法是審計(jì)多出成果，出好成果的有效途徑。什么時(shí)候堅(jiān)持實(shí)事求是，什么時(shí)候?qū)徲?jì)職能就能有效發(fā)揮。審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十年來，正是堅(jiān)持了實(shí)事求是原則，才形成了一套行之有效的審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)與方法，使審計(jì)工作逐步規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化。實(shí)事求是原則與獨(dú)立性、依法辦事一道成為審計(jì)的“三大法寶”。

四實(shí)事求是原則是審計(jì)貫徹三個(gè)代表思想的基點(diǎn)審計(jì)的最終目的是為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，監(jiān)督是手段不是目的，審計(jì)通過披露審計(jì)信息為有關(guān)決策人服務(wù)，通過查錯(cuò)糾弊促進(jìn)市場主體規(guī)范經(jīng)營。審計(jì)監(jiān)督是政府工作的重要組成部分，關(guān)系到政府形象。為此，審計(jì)必須講政治，必須以“三個(gè)代表”為指導(dǎo)，審計(jì)通過監(jiān)督體現(xiàn)“三個(gè)代表”。而實(shí)事求是原則是審計(jì)工作與“三個(gè)代表”重要思想的結(jié)合點(diǎn)。實(shí)事求是不僅是“三個(gè)代表”的靈魂與精髓，也是審計(jì)工作的靈魂和精髓。實(shí)事求是原則怎樣實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與“三個(gè)代表”，思想的結(jié)合呢?筆者認(rèn)為主要表現(xiàn)在如下三個(gè)方面:

(一)以“三個(gè)有利”標(biāo)準(zhǔn)衡童經(jīng)濟(jì)行為是否有利于促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展，是否有利于提高我國的綜合國力，是否有利于提高人民生活水平。這“三個(gè)有利”是在生產(chǎn)力標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實(shí)際和新的時(shí)代要求提出的判斷我們工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，也是生產(chǎn)力標(biāo)準(zhǔn)的具體化?！叭齻€(gè)有利”標(biāo)準(zhǔn)是鄧小平同志堅(jiān)持實(shí)事求是原則得出的重要結(jié)論，“三個(gè)有利”是實(shí)事求是精神的實(shí)踐成果和理論成果。審計(jì)是為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的，理應(yīng)堅(jiān)持“三個(gè)有利”標(biāo)準(zhǔn)，作為審計(jì)判斷是非的根本準(zhǔn)繩。“三個(gè)有利”的內(nèi)涵與“三個(gè)代表”的內(nèi)涵有密切聯(lián)系，“三個(gè)有利”是“三個(gè)代表”的思想淵源和理論先導(dǎo)。堅(jiān)持“三個(gè)有利”是堅(jiān)持“三個(gè)代表”的實(shí)際表現(xiàn)，也就從根本上堅(jiān)持了實(shí)事求是的思想路線。在社會(huì)主義改革開放不斷深化，市場經(jīng)濟(jì)體制逐步確定，經(jīng)濟(jì)全球化以及我國加入WTO的新形勢(shì)下，新問題、新情況層出不窮。而社會(huì)主義事業(yè)又是前無古人的全新事業(yè)，須依衣全國人民不斷創(chuàng)新。面對(duì)群眾的首創(chuàng)精神，面對(duì)群眾的探索，審計(jì)人員必須以實(shí)事求是的眼光，正確看待人民群眾的首創(chuàng)精神。為此，審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，以“三個(gè)有利”來判斷改革中出現(xiàn)的新生事物，保護(hù)改革，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

(二)堅(jiān)持原則性與靈活性相結(jié)合審計(jì)是執(zhí)法活動(dòng)，必須遵循我國法制的基本原則，即有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究q但法本身也有個(gè)精神問題，法的精神即法的宗旨，也是為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的。依法辦事與實(shí)事求是是統(tǒng)一的、一致的。實(shí)事求是是依法辦事的基礎(chǔ)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，法

律面臨兩個(gè)方面的考驗(yàn):一是法律空白，即社會(huì)現(xiàn)實(shí)已經(jīng)出現(xiàn)，而法律沒有規(guī)范的“盲區(qū)”，如虛擬經(jīng)濟(jì)、虛擬市場等;二是法律本身不適應(yīng)客觀現(xiàn)實(shí)，要么落后經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，變得過時(shí)，如計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的文件，要么不適合某個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)實(shí)際，阻礙了經(jīng)濟(jì)建設(shè)。遇到這些情況，審計(jì)必須實(shí)事求是，將原則性與靈活性相結(jié)合。對(duì)法律“盲區(qū)”經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)用“三個(gè)有利”、“三個(gè)代表”來衡量和評(píng)價(jià)。對(duì)法律“滯后”和“不適應(yīng)”也要堅(jiān)持“三個(gè)有利”來評(píng)價(jià)，并提出修改法律的意見和建議，而不能一概而論，“依法”照抄照搬，否則就會(huì)脫離實(shí)際，不利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。對(duì)法本身也要具體問題具體分析，例如一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，資金來源有多方面，有專項(xiàng)資金，有集資款，項(xiàng)目法人為了不耽誤工期，在單項(xiàng)工程之間進(jìn)行資金調(diào)劑，將專項(xiàng)資金單項(xiàng)工程之間調(diào)劑，并沒有影響項(xiàng)目建設(shè)。因此，凡是“合法不合理”或“違法但合理”的現(xiàn)象，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，妥善處理。

(三)審計(jì)定性處理要寬嚴(yán)適度審計(jì)定性是確認(rèn)事實(shí)的性質(zhì)，定性必須堅(jiān)持唯物論的反映論，定性要“嚴(yán)”，是什么性質(zhì)就定什么性質(zhì)。但處理時(shí)要“寬”，即要留有余地，要堅(jiān)持辯證法。其實(shí)，就是審計(jì)定性也不能鐵水一杯，也要在“嚴(yán)”中留有余地。堅(jiān)持定性處理的實(shí)事求是原則，并不是詭辯論，而是辨證唯物論的具體體現(xiàn)。在審計(jì)中，應(yīng)區(qū)別不同情況，不同環(huán)境，采取相應(yīng)的定性和處理，是由矛盾特殊性所決定的。在改革開放不斷深化，投資主體和利益主體及其結(jié)構(gòu)多元化的今天，經(jīng)濟(jì)情況變得更加復(fù)雜，任何采取形而上學(xué)的認(rèn)識(shí)和做法，都是十分有害的。在這里，實(shí)事求是與具體問題具體分析就成了同義語。堅(jiān)持了具體問題具體分析，就是堅(jiān)持了實(shí)事求是原則。例如企業(yè)有好有差，對(duì)差的企業(yè)，審計(jì)披露定性重一些是可以的，但對(duì)好的企業(yè)，審計(jì)說過頭話，抓住一二個(gè)問題不放，就會(huì)給這個(gè)企業(yè)形象造成不良影響，對(duì)好的企業(yè)和差的企業(yè)，在定性和處理中要區(qū)別對(duì)待。

對(duì)好的企業(yè)應(yīng)注意維護(hù)其形象，幫助其改正和規(guī)范經(jīng)營。對(duì)差的企業(yè)應(yīng)“鞭打慢?！?，督促其走正道。對(duì)違紀(jì)問題，也要區(qū)別不同情況，對(duì)個(gè)人問題要嚴(yán)肅處理，對(duì)單位的問題要本著促進(jìn)發(fā)展的原則妥善處理。對(duì)故意行為要嚴(yán)肅處理，對(duì)過失行為要幫助分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不要過于追究某個(gè)人的責(zé)任。對(duì)發(fā)展中的問題，前進(jìn)中的過失，改革探索中出現(xiàn)的“毛病”，要客觀地、歷史地、辯證地分析，不要急于下結(jié)論，審計(jì)可以采取“寫實(shí)”的手法，提出問題，向領(lǐng)導(dǎo)提出意見和建議，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

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