導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題與策略一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：煙草行業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，如何通過(guò)預(yù)算管理不斷提高企業(yè)績(jī)效成為迫切的問(wèn)題。本文以A公司為例，分析評(píng)價(jià)預(yù)算管理現(xiàn)狀，就如何促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)等問(wèn)題提出自己的想法，對(duì)公司現(xiàn)有的預(yù)算管理體系進(jìn)行完善和改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;煙草;預(yù)算項(xiàng)目體系

隨著煙草行業(yè)改革和發(fā)展的不斷深入，探索適合當(dāng)前煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理體系并進(jìn)行創(chuàng)新，研究煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的理論和預(yù)算管理的新方法，對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，進(jìn)而構(gòu)建煙草商業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力有著重大理論意義和應(yīng)用價(jià)值。本文以A公司為例，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理體系的現(xiàn)狀分析研究，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)方案，形成一個(gè)更具完整性、有效性和可操作性的預(yù)算管理體系。

1預(yù)算管理綜合評(píng)價(jià)及特點(diǎn)

A公司自2006年開始實(shí)施預(yù)算管理，經(jīng)過(guò)近幾年來(lái)的實(shí)踐，歷經(jīng)了從無(wú)到有的過(guò)程，逐步建立起適用于自己的預(yù)算管理組織體系和相關(guān)制度。通過(guò)強(qiáng)化制度建設(shè)，推行定額管理，突出發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)管理中的調(diào)控作用，取得初步成效。但是A公司預(yù)算管理工作仍存在許多不足。A公司是接受垂直管理的煙草商業(yè)企業(yè)，圍繞行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略開展預(yù)算管理工作，特點(diǎn)鮮明。一是預(yù)算編制以指令性計(jì)劃或目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，編制時(shí)多注重指令性計(jì)劃，強(qiáng)調(diào)計(jì)劃的剛性。二是預(yù)算控制的重點(diǎn)是費(fèi)用，要在管理中深挖潛力增加效益。

2預(yù)算管理存在問(wèn)題及原因分析

2.1預(yù)算管理目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。預(yù)算管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。A公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)始終沒(méi)有與短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行較好的對(duì)接。主要原因有：(1)公司各級(jí)管理層沒(méi)有對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。公司領(lǐng)導(dǎo)層側(cè)重長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而各預(yù)算部門更容易關(guān)注短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，造成了目標(biāo)脫節(jié)。(2)公司戰(zhàn)略管理體系不完善，中長(zhǎng)期規(guī)劃流于形式。A公司雖然制定了長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，但是由于缺乏對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行情況的跟蹤、分析、評(píng)價(jià)、反饋，沒(méi)有對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)起到指導(dǎo)、修正作用。2.2預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作水平較低。預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作，注重日常的積累，短期內(nèi)很難采集到有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。A公司的預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作急需提高，具體表現(xiàn)為：(1)定額工作。公司雖然制定了《預(yù)算定額實(shí)施方案》，并且基本達(dá)到了全部預(yù)算指標(biāo)的定額，但是預(yù)算定額的線條較粗，缺乏科學(xué)性和合理性。(2)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集工作滯后。預(yù)算編制背后是需要非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為支撐的。由于管理層和基層人員，都對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集整理不夠重視，此類數(shù)據(jù)缺失較嚴(yán)重。(3)預(yù)算項(xiàng)目編制口徑與會(huì)計(jì)核算口徑不一致。預(yù)算工作是全員參與，很多非財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確將開支正確的分配到對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目中。2.3預(yù)算編制水平較低。A公司在編制年度預(yù)算過(guò)程中，預(yù)算的表樣設(shè)計(jì)得不夠細(xì)化，容易出現(xiàn)漏項(xiàng)，再加上預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致缺乏審核依據(jù)。預(yù)算編制方法比較單一，多采用增量預(yù)算方法及固定預(yù)算方法。主要原因?yàn)椋侯A(yù)算編制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，缺乏預(yù)算培訓(xùn)指導(dǎo)，編制預(yù)算信息不對(duì)等。2.4預(yù)算分析發(fā)揮作用不顯著預(yù)算執(zhí)行交互式動(dòng)態(tài)反饋不足，預(yù)算分析無(wú)法有效發(fā)揮作用。主要原因?yàn)轭A(yù)算分析為事后分析且分析不夠深入、準(zhǔn)確。只是進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比，沒(méi)有深入的分析產(chǎn)生差異的原因，不能將預(yù)算分析與公司戰(zhàn)略目標(biāo)做關(guān)聯(lián)分析。

3預(yù)算管理改進(jìn)的對(duì)策研究

3.1找準(zhǔn)預(yù)算管理目標(biāo)定位。全面預(yù)算管理就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效措施。正確定位預(yù)算管理目標(biāo)要考慮以下兩點(diǎn)。(1)根據(jù)對(duì)企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境的深入分析，在充分考慮各類影響因素的基礎(chǔ)上制定企業(yè)整體戰(zhàn)略。(2)立足公司整體戰(zhàn)略統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算管理。預(yù)算管理目標(biāo)從符合企業(yè)實(shí)際的整體戰(zhàn)略出發(fā)，并根據(jù)不同戰(zhàn)略表現(xiàn)出差異性，形成相對(duì)穩(wěn)定的、科學(xué)全面的、重點(diǎn)突出的，確保整體戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)控制指標(biāo)體系。A公司形成了企業(yè)的整體目標(biāo)框架，并確定了目標(biāo)值。制定的12項(xiàng)目標(biāo)中有資產(chǎn)保值增值率、利稅年均增長(zhǎng)率、卷煙銷量平均增長(zhǎng)率、卷煙銷售額年均增長(zhǎng)率、三項(xiàng)費(fèi)用率、預(yù)算執(zhí)行率六個(gè)財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)均作為預(yù)算的總體目標(biāo)，再根據(jù)當(dāng)年的實(shí)際情況下達(dá)預(yù)算分目標(biāo)。3.2完善預(yù)算管理基礎(chǔ)工作。3.2.1預(yù)算定額。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系是全方位立體式地體系，涵蓋了包括業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資本性支出等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面的預(yù)算定額。要建立標(biāo)準(zhǔn)明確、定額合理、控制有效的全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系。(1)資產(chǎn)(資源)配置標(biāo)準(zhǔn)為降低資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)損耗，最大限度的提高資產(chǎn)利用率，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的配置。根據(jù)資產(chǎn)的不同屬性，分別確定采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和配置標(biāo)準(zhǔn)。A公司根據(jù)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)來(lái)審核資產(chǎn)購(gòu)買的必要性。同時(shí)還需滿足以下要求，一是資產(chǎn)購(gòu)置必須遵循科學(xué)合理、勤儉節(jié)約、從嚴(yán)控制的原則；二是對(duì)有配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)必須按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備，對(duì)尚無(wú)配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，要以實(shí)際出發(fā)合理配備；三是對(duì)于要求新配置的資產(chǎn)先以調(diào)劑為主，無(wú)法調(diào)劑再進(jìn)行新購(gòu)。(2)成本費(fèi)用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)按照“二級(jí)四類”建立成本費(fèi)用的定額體系。立足成本費(fèi)用的重要程度，考慮其約束性，確定甲、乙、丙、丁四類不同的定額。這四類定額主要是按照各縣(區(qū))局(營(yíng)銷部)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類型、資源配置狀況、所轄區(qū)域大小、歷史費(fèi)用水平等具體情況的不同，因地制宜，分區(qū)域(或分級(jí)次)制定不同的定額標(biāo)準(zhǔn)。按照預(yù)算指標(biāo)的高低級(jí)次及其與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)遞進(jìn)關(guān)系再細(xì)分為兩個(gè)級(jí)次的定額。一級(jí)定額是單箱物流費(fèi)用、單箱管理費(fèi)用、單箱經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、物流費(fèi)用占銷售收入比重等與對(duì)標(biāo)指標(biāo)相結(jié)合的指標(biāo)體系；二級(jí)定額是相關(guān)具體費(fèi)用根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與歸口職能部門共同制定的定額標(biāo)準(zhǔn)。3.2.2預(yù)算項(xiàng)目體系。建立A公司預(yù)算項(xiàng)目體系，是提高預(yù)算編制科學(xué)性的重中之重。一方面通過(guò)預(yù)算項(xiàng)目體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目的對(duì)照。另一方面，對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，可以有力地支撐預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的建立。為了明確預(yù)算編制范圍，對(duì)現(xiàn)有預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行分類層級(jí)管理，按照項(xiàng)目屬性設(shè)置項(xiàng)目分類(包括卷煙購(gòu)銷、煙葉購(gòu)銷、費(fèi)用項(xiàng)目、其他業(yè)務(wù)及營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目、煙基補(bǔ)貼項(xiàng)目、煙用物資項(xiàng)目、資本性支出項(xiàng)目、稅金等)，將項(xiàng)目大類分解為若干個(gè)預(yù)算科目，再將預(yù)算科目按照涉及的具體工作內(nèi)容分多個(gè)層級(jí)進(jìn)行細(xì)化，最終形成符合全市系統(tǒng)實(shí)際的預(yù)算項(xiàng)目體系。運(yùn)用的道理非常簡(jiǎn)單，但是能解決一些實(shí)際問(wèn)題。3.3建立預(yù)算項(xiàng)目體系數(shù)據(jù)采集綜合應(yīng)用平臺(tái)。3.3.1完善預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集報(bào)表。為提高預(yù)算方案的質(zhì)量，提高預(yù)算編制的前瞻性和科學(xué)合理性，解決在預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，在預(yù)算項(xiàng)目體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析預(yù)算科目之間的勾稽關(guān)系，建立一套基于作業(yè)零基預(yù)算的預(yù)算編制基礎(chǔ)表，并借助應(yīng)用軟件，編寫“預(yù)算項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集報(bào)表”參數(shù)，從而構(gòu)建集預(yù)算項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、運(yùn)算、審核功能于一身的綜合應(yīng)用平臺(tái)。通過(guò)建立預(yù)算管理基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，使預(yù)算管理邁入信息化、體系化、流程化的軌道。一是細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，預(yù)算編制由以前的粗放化轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化，提高預(yù)算的科學(xué)合理性。二是統(tǒng)一預(yù)算報(bào)表格式，規(guī)范報(bào)表內(nèi)容，可參考對(duì)照填列，杜絕漏報(bào)、少報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況的發(fā)生。三是按照“預(yù)算項(xiàng)目體系”的結(jié)構(gòu)，搭建集預(yù)算項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、運(yùn)算、審核功能于一身的綜合應(yīng)用平臺(tái)。四是采用計(jì)量、計(jì)價(jià)、定性、定額的方式，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計(jì)算得出各預(yù)算項(xiàng)目的金額，提高預(yù)算編制的客觀性。五是將預(yù)算項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集報(bào)表的數(shù)據(jù)與預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的控制。3.3.2加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)，完善反饋機(jī)制。建立與現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、報(bào)賬系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的順暢溝通和有效控制，是煙草商業(yè)企業(yè)提高預(yù)算管理效率和水平的現(xiàn)實(shí)選擇。(1)在繼續(xù)抓好現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(如財(cái)務(wù)軟件)有效運(yùn)用的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)針對(duì)預(yù)算管理子系統(tǒng)的開發(fā)和推廣，將預(yù)算管理的基本功能(編制、控制、審批、執(zhí)行分析)在信息化系統(tǒng)上得以實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理子系統(tǒng)必須與現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，能夠?qū)崟r(shí)準(zhǔn)確地自動(dòng)獲取財(cái)務(wù)賬面發(fā)生額，能將預(yù)算與實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行對(duì)比和計(jì)算，生成便于管理人員根據(jù)管理需求進(jìn)行調(diào)取的各類預(yù)算管理分析文本，有力地支持事中和事后分析。(2)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理控制在核算付款中的全程參與、一體運(yùn)作，使預(yù)算執(zhí)行情況成為付款審批的必要條件，將控制點(diǎn)前移到付款流程。通過(guò)與報(bào)賬系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，預(yù)算管理子系統(tǒng)實(shí)時(shí)記錄和分析發(fā)生的每一筆付款或費(fèi)用支出，作用于付款系統(tǒng)對(duì)無(wú)預(yù)算項(xiàng)目、超預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行審核和過(guò)濾。預(yù)算反饋按照發(fā)生情況的不同可以分為定期反饋和偶發(fā)性反饋兩種方式。偶發(fā)性的反饋適用于對(duì)突發(fā)性事件或重要事項(xiàng)的反饋，便于及時(shí)了解預(yù)算管理活動(dòng)動(dòng)態(tài)、解決問(wèn)題。定期反饋又包括定期書面報(bào)告、定期召開預(yù)算例會(huì)。定期預(yù)算例會(huì)與定期預(yù)算報(bào)告相結(jié)合可以及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，進(jìn)行分析總結(jié)，針對(duì)具體原因提出預(yù)算執(zhí)行的改進(jìn)措施。

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作者:沈劼 單位:甘肅省煙草公司隴南市公司