導(dǎo)語(yǔ)：科技公司財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃探析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，科技創(chuàng)新對(duì)國(guó)家的影響越來(lái)越大，科學(xué)技術(shù)成了各國(guó)增強(qiáng)綜合國(guó)力、提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的著眼點(diǎn)。稅收政策對(duì)企業(yè)發(fā)展有導(dǎo)向性作用，高科技公司的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅中都有一定的稅額減免或稅前扣除，有效降低了高科技公司的稅收負(fù)擔(dān)。隨著科技創(chuàng)新的不斷發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策在不同階段、不同條件下實(shí)施也有一定的差異，因此對(duì)高科技公司稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行研究，有助于科技公司充分享受稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)鍵詞:科技公司;財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

一、高科技公司及其稅收優(yōu)惠政策理論分析

(一)高科技公司稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵?？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策第一種方式是減免收入，分為減計(jì)收入和免稅收入，減計(jì)收入是在產(chǎn)品計(jì)稅時(shí)按一定比例減計(jì)收入總額，免稅收入是個(gè)別收入免稅。第二種方式是減免稅額，針對(duì)部分項(xiàng)目予以特殊稅收減免。第三種方式是加計(jì)扣除，主要針對(duì)研發(fā)費(fèi)用等，按照一定比例加計(jì)扣除。第四種方式是加速折舊，針對(duì)固定資產(chǎn)在折舊時(shí)縮短年限，讓企業(yè)獲得資金時(shí)間價(jià)值。第五種方式是抵扣應(yīng)納稅所得額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以一定的扣除限度。第六種方式是抵免應(yīng)納稅所得，指在應(yīng)納稅所得額中直接予以抵免一定的部分。第七種方式是低稅率優(yōu)惠，指針對(duì)符合條件的產(chǎn)業(yè)，以降低稅率的方式予以優(yōu)惠。(二)稅收激勵(lì)理論。稅收激勵(lì)的理論主要有三種，第一個(gè)理論是市場(chǎng)失靈理論，企業(yè)的某些行為會(huì)給外部利益帶來(lái)收益或損失，分為正外部性和負(fù)外部性。高科技公司進(jìn)行科技創(chuàng)新屬于正外部性，能為社會(huì)帶來(lái)一定的收益，但是高科技公司在進(jìn)行科技研發(fā)過(guò)程中，會(huì)受到各方面不確定因素的影響，因此導(dǎo)致存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。政府為了鼓勵(lì)其實(shí)現(xiàn)正外部性，通過(guò)一定的方式予以補(bǔ)助，從而給社會(huì)帶來(lái)正面效應(yīng)。第二個(gè)理論是經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，該理論指人的一切行為是為了滿足自身的利益，人在市場(chǎng)活動(dòng)中追求自身利益最大化，同時(shí)實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的最大化。按照經(jīng)濟(jì)人理論，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策能夠推通過(guò)扶持高科技公司的利潤(rùn)最大化，從而推動(dòng)社會(huì)投資回報(bào)的增長(zhǎng)，進(jìn)一步推動(dòng)稅收的增長(zhǎng)。第三個(gè)理論是供給學(xué)派提出的，該理論依據(jù)持久收入假說(shuō)，減稅主要為了應(yīng)對(duì)通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)衰退，使用稅收優(yōu)惠的方式刺激投資和勞動(dòng)，從而增加稅收，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。(三)高科技公司稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)機(jī)制。稅收優(yōu)惠政策通過(guò)降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，是政府與企業(yè)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為。對(duì)企業(yè)而言，其最終的落腳點(diǎn)是提高利潤(rùn)。高科技公司稅收優(yōu)惠政策能夠提高企業(yè)的利潤(rùn)，通過(guò)對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，能夠促使企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，同時(shí)能夠通過(guò)減少稅負(fù)提高企業(yè)利潤(rùn)，降低企業(yè)的成本。

二、利用稅務(wù)籌劃提升經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)案例簡(jiǎn)述

A公司2012年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2015年通過(guò)復(fù)審，主要從事環(huán)保領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用。近年來(lái)，A公司在研發(fā)方面不斷加大經(jīng)費(fèi)投入。15%的企業(yè)所得稅稅率和加計(jì)扣除的應(yīng)用，所得稅優(yōu)惠額占應(yīng)納稅額接近一半，節(jié)稅效果明顯。A公司2014年繳納所得稅額5．4萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)用101萬(wàn)，銷售收入1505萬(wàn);2015年繳納所得稅額14．9萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)用127．37萬(wàn)，銷售收入1711萬(wàn);2016年繳納所得稅額5．4萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)用135萬(wàn)，銷售收入1560萬(wàn);2017年繳納所得稅額29萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)用138萬(wàn)，銷售收入1962萬(wàn)。因?yàn)锳公司充分運(yùn)用所得稅優(yōu)惠政策，組建了專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，因此其所得稅稅負(fù)率得到了有效的下降，所得稅稅負(fù)率在1%左右，與同類行業(yè)2．1%相比，所得稅稅負(fù)率較低，A公司使用稅收優(yōu)惠政策為公司發(fā)展帶來(lái)了極大的幫助。

三、高科技公司稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)對(duì)認(rèn)定辦法不了解。很多高科技企業(yè)針對(duì)國(guó)家頒布的新規(guī)，沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，不能及時(shí)掌握政策要點(diǎn)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)很大的阻礙，甚至無(wú)法享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。例如，為扶持和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，目前《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》強(qiáng)化了后續(xù)監(jiān)督管理，突出研發(fā)費(fèi)用和新收入兩大指標(biāo)，若不及時(shí)了解新的政策可能會(huì)對(duì)企業(yè)的高新認(rèn)證或者復(fù)審有一定的影響。(二)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的要求執(zhí)行不到位。稅收優(yōu)惠政策中針對(duì)高科技企業(yè)的規(guī)定多而煩瑣，然而近兩年來(lái)為了優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)了一系列文件簡(jiǎn)化了辦稅流程，企業(yè)在享受稅收便利的同時(shí)也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，備查資料煩瑣且不用強(qiáng)制提交即可先行享受優(yōu)惠政策，企業(yè)很可能簡(jiǎn)化甚至不按規(guī)定留存?zhèn)洳椋@將使企業(yè)存在稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。(三)企業(yè)難以細(xì)致掌握稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在享受優(yōu)惠政策過(guò)程中需要其他部門(mén)的配合，比如如果涉及給客戶開(kāi)發(fā)軟件的話想享受即征即退的優(yōu)惠政策，一方面從簽訂合同時(shí)就應(yīng)當(dāng)考慮合同的內(nèi)容是否符合退稅的要求，另一方面軟件開(kāi)發(fā)后所有權(quán)屬于本企業(yè)的話應(yīng)當(dāng)及時(shí)申請(qǐng)軟件證書(shū)并通知財(cái)務(wù)及時(shí)備案。高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較為分散，且近兩年相關(guān)部門(mén)經(jīng)常一些文件對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行完善修訂補(bǔ)充調(diào)整，大部分高科技公司沒(méi)有對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理。

四、高科技公司更好享受稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策

(一)企業(yè)提高稅收優(yōu)惠政策的理解。稅收優(yōu)惠政策與國(guó)家宏觀調(diào)控的節(jié)奏相一致，同時(shí)稅收優(yōu)惠的政策的規(guī)劃具有前瞻性與系統(tǒng)性，稅收優(yōu)惠政策不同文件之間也具有兼容性。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解，提高對(duì)優(yōu)惠政策的使用效果。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的研究，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解，使稅收優(yōu)惠政策更好地服務(wù)于高科技公司。(二)健全高新技術(shù)企業(yè)自身，以符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。高科技企業(yè)應(yīng)該增加科技實(shí)力，按照國(guó)家規(guī)定的認(rèn)定辦法來(lái)完善企業(yè)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。高科技公司的自身體系建設(shè)應(yīng)該符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，在管理過(guò)程中加強(qiáng)與科技部、稅務(wù)部的溝通，通過(guò)信息共享機(jī)制了解相關(guān)部門(mén)的最新政策導(dǎo)向，為高科技公司的稅收優(yōu)惠的管理提供有效的支持，幫助高科技公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。(三)提高人員專業(yè)性。稅務(wù)籌劃人員是企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的基石，稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)也決定了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的效果，應(yīng)選擇具有一定經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)性的人員，提高企業(yè)招聘的門(mén)檻，制定合理的績(jī)效考核指標(biāo)，提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性。同時(shí)，高科技企業(yè)部分退稅政策的開(kāi)展需要依靠財(cái)務(wù)的日常核算，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的專業(yè)性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。(四)加強(qiáng)各部門(mén)的配合。高科技企業(yè)在享受優(yōu)惠政策過(guò)程時(shí)，不僅僅需要財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)稅收優(yōu)惠政策加以研究，更需要其他部門(mén)的配合，通過(guò)各部門(mén)的通力合作力求稅收優(yōu)惠最大化。例如，企業(yè)涉及的研發(fā)加計(jì)扣除中，資料立項(xiàng)報(bào)告、人員分配情況等需要研發(fā)部門(mén)提供，因此研發(fā)部門(mén)需要妥善保管相關(guān)資料，并做好資料交接的工作。同時(shí)，要加強(qiáng)各部門(mén)之間的信息溝通機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)員工之間的溝通與交流，及時(shí)分享工作過(guò)程中的成果，促進(jìn)整體工作水平的提升。

五、結(jié)語(yǔ)

科技創(chuàng)新改變了人們的生產(chǎn)與生活方式，推動(dòng)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。世界各國(guó)在當(dāng)前都認(rèn)識(shí)到科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，為了促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)也制定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以推動(dòng)高科技公司的發(fā)展。目前高科技企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的掌握不到位，導(dǎo)致其效果不能得到充分的發(fā)揮。針對(duì)這些問(wèn)題，本文予以研究，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，希望促進(jìn)高科技公司對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用程度，提高高科技公司的盈利能力。

參考文獻(xiàn):

［1］孫德仁．完善促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新稅收政策的建議［J］．經(jīng)濟(jì)研究參考，2016(12)．

［2］薛薇．發(fā)達(dá)國(guó)家支持企業(yè)創(chuàng)新稅收政策的特點(diǎn)及啟示［J］．經(jīng)濟(jì)縱橫，2015(5)．

［3］孫巖巖．完善鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收政策［J］．中國(guó)稅務(wù)，2016(2)．

作者:韓淑偉 單位:遼寧中天企業(yè)集團(tuán)有限公司