財務(wù)管理論文

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對國家來說是為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利按預(yù)定標準無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務(wù)籌劃的必然性和如何進行稅務(wù)籌劃兩個方面談一下自己對稅務(wù)籌劃的認識。

一、稅務(wù)籌劃的必然性

我國是法治國家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務(wù)。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達到節(jié)稅，實現(xiàn)利潤最大化的目標，納稅人必須進行稅務(wù)籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應(yīng)環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應(yīng)于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應(yīng)、掌握并較好地運用這些市場規(guī)則，最終實現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進行稅務(wù)籌劃是我們的必由之路。

1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務(wù)籌劃成為必然；

企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費用。而稅款就作為一項費用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。

〔摘要〕稅務(wù)籌劃是企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，企業(yè)通過成功的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，從而更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。

〔關(guān)鍵詞〕稅務(wù)籌劃

“稅務(wù)籌劃”是通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥暮侠砘I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財行為，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標來進行，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。

一、現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間

1.按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。

2.投資抵免是我國實施的一項新的稅收優(yōu)惠政策，該政策具有覆蓋面廣，優(yōu)惠力度大，政策性強的特點，企業(yè)可以用好用足這一政策，來爭取最大的稅收優(yōu)惠效果。為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改項目企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技改項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過該企業(yè)當年此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額，如果當年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限不得超過5年。因此根據(jù)現(xiàn)行投資抵免政策的特點和要求進行稅務(wù)籌劃，可以從以下幾個方面著手：

一、石油企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的問題

1.對稅務(wù)管理重要性認識不足

在當前的石油企業(yè)中，稅務(wù)管理的觀念比較淡薄，對稅務(wù)管理認識不到位，很多石油企業(yè)的稅務(wù)管理人員是由財務(wù)人員兼職的，沒有專門的稅務(wù)機構(gòu)。在稅務(wù)政策的執(zhí)行上大多處于被動位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對稅務(wù)管理的相關(guān)知識不夠重視，稅務(wù)信息比較落后，沒有進行全程的稅務(wù)管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務(wù)工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務(wù)管理在石油企業(yè)管理過程中的重要作用。

2.稅務(wù)管理沒有完善的管理體系

我國石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要側(cè)重于稅務(wù)的申報，沒有形成完整的稅務(wù)管理體系，對石油企業(yè)稅務(wù)工作進行全面科學(xué)的管理。也是由于石油企業(yè)對稅務(wù)管理不夠重視導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務(wù)管理的風(fēng)險不到位

全面推行營業(yè)稅改征增值稅（以下稱“營改增”）試點后，建筑業(yè)工程總承包項目的計稅方式等發(fā)生改變，項目的實際稅負成本難以預(yù)測，存在不確定性，導(dǎo)致項目運行可能存在較大風(fēng)險。本文分析了建筑業(yè)“營改增”可能產(chǎn)生的影響，結(jié)合項目運行各階段實際分析可能存在的風(fēng)險，并提出了相應(yīng)對策。

一、建筑業(yè)“營改增”影響分析

建筑業(yè)“營改增”有利于完善增值稅抵扣鏈條，避免重復(fù)征稅；實現(xiàn)稅收監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)濟行為，有利于促進建筑行業(yè)的健康發(fā)展。但結(jié)合建筑行業(yè)現(xiàn)狀，“營改增”可能存在以下影響：

（一）項目稅負成本可能加重

首先，相較于營業(yè)稅制下，稅率上升可能導(dǎo)致企業(yè)的稅負會相應(yīng)增加。建筑業(yè)“營改增”后，提供建筑服務(wù)選用一般計稅方法適用11%的增值稅，選用簡易計稅方式適用3%的增值稅，相較營業(yè)稅制而言，納稅負擔可能增加。其次，獲得增值稅專用發(fā)票用于抵扣較困難。除去分包成本，項目的大部分成本為材料和設(shè)備采購以及人工費，大部分施工材料，由個體戶或小規(guī)模納稅人提供，難以取得增值稅專票，而占比較大的人工費作為工資列支，無法取得增值稅專用發(fā)票。

（二）實際稅負水平存在不確定性

一、國際稅務(wù)管理矩陣模型(MatrixModel)

稅務(wù)策劃是復(fù)雜的課題，不能一本書通讀到底，更不可能一招走天涯。稅務(wù)問題會因為家族成員的所在地、經(jīng)營的行業(yè)、投資地點和類別、以及其他種種實際情況而有所差異。我們在此提出，一個適合超高凈值家族的稅務(wù)管理矩陣模型（見圖），讓“家族辦公室”從3個主要方面了解超高凈值家族面對的稅務(wù)問題：第一個方面是家族成員的個人稅務(wù)規(guī)劃，第二個方面是與“家庭辦公室”投資有關(guān)的稅務(wù)規(guī)劃，第三方面關(guān)乎日常稅務(wù)合規(guī)，以及理解政策趨勢，檢閱及改善稅務(wù)策劃方案。

二、第一方面——家族成員稅務(wù)規(guī)劃

為家族成員規(guī)劃個人稅務(wù)的目標，一般是為了減少甚至避免所得稅及遺產(chǎn)稅，保存家庭整體資產(chǎn)的價值。全球有超過140個國家有遺產(chǎn)稅，中國雖然暫時還沒有，但政界、學(xué)術(shù)界和社會上對是否應(yīng)該征收遺產(chǎn)稅都不斷有熱烈的討論，“家族辦公室”應(yīng)在正式立法征收遺產(chǎn)稅前，先作好準備。至于中國超高凈值家族的境外資產(chǎn)，由于有可能在當?shù)禺a(chǎn)生遺產(chǎn)稅，也可考慮設(shè)立境外信托持有該等境外資產(chǎn)，在可能省稅的同時，也能避免遺產(chǎn)承繼手續(xù)。至于使用何種結(jié)構(gòu)（如離岸公司、信托和基金等）作為規(guī)劃工具，以及挑選哪個離岸中心作為上述結(jié)構(gòu)的司法管轄區(qū)，就取決于家族成員在中國是否仍有戶籍、是否持有外國護照、中國和有關(guān)國家本土的稅法，以及中國或有關(guān)國家與離岸中心之間的稅務(wù)和信息交換協(xié)議。值得一提的是，“家族辦公室”在建議采用任何策劃工具和結(jié)構(gòu)前必須決定做出全面“成本—效益”分析，例如可能節(jié)省的稅款和設(shè)立及持續(xù)合規(guī)成本等因素，以確定該等工具和結(jié)構(gòu)是否符合實際效益。此外，“家族辦公室”必須慎重合理使用策劃工具和結(jié)構(gòu)，以免適得其反，并減低稅務(wù)機關(guān)反避稅調(diào)查的風(fēng)險。此外，“家族辦公室”須管理家族成員個人收益的征稅，特別是該項收益應(yīng)被視為收入性或是資本性收益，以及有關(guān)國家和地區(qū)對收入性和資本性收益的課稅手法。在香港，資本收益是免稅的；在印尼和泰國，資本收益一般會被當作普通收入；而在中國，權(quán)益性投資收益的稅率則是較低或是免稅的?！凹易遛k公室”亦可通過遞延稅項等其他手法為家族進行稅務(wù)策劃。家族成員個人的跨境經(jīng)濟活動也會受惠于“家族辦公室”提供的稅務(wù)規(guī)劃。例如，家族中有成員移民英國，并為非定居納稅人居民，英國只對其匯入英國的外國收入和資本收益征稅。因此，“家族辦公室”應(yīng)預(yù)先規(guī)劃，避免英國以外的收入和資本收益款項在不必要的情況下被匯入英國?！凹易遛k公室”也應(yīng)善用受控外國公司規(guī)則中的最低門檻，以及協(xié)助家族避免其國外來源收入被雙重征稅。

三、第二方面——“家族辦公室”投資的稅務(wù)策劃

成熟的“家族辦公室”管理數(shù)以十億美元計的資產(chǎn)，并期望取得優(yōu)良的稅后回報。因此，為維持高回報率，他們特別注重整個投資周期，從做出投資決策到實現(xiàn)盈利或虧損的過程中涉及的稅費成本。典型的控股結(jié)構(gòu)一般會利用公司持有投資資產(chǎn)；但是，具有經(jīng)驗的“家族辦公室”懂得善用不同的結(jié)構(gòu)和不同國家稅務(wù)規(guī)則上的差異，實現(xiàn)對家族最有利的控股結(jié)構(gòu)。舉個簡單的例子：使用離岸公司作控股公司是十分普遍的，如果持有的是香港公司，離岸控股公司的股權(quán)轉(zhuǎn)移時，香港是沒有產(chǎn)生稅費的。但如果持有的是中國、日本或馬來西亞的公司，當離岸控股公司的股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，盡管在上述在案國家的公司本身的股東不變，仍然有可能產(chǎn)生繳稅義務(wù)。“家族辦公室”應(yīng)注意不同類型投資的稅務(wù)責(zé)任及優(yōu)惠。投資房地產(chǎn)要面對比投資本地上市公司較為復(fù)雜的稅種和計稅方式，而且地區(qū)間的差異要比其他行業(yè)為多。有些國家會為某些特定行業(yè)提供稅務(wù)優(yōu)惠，或扣減或豁免吸引投資者。投資規(guī)模也對稅費成本有所影響。例如，在澳洲持有不超過10％的上市公司股票，出售時的資本收益并會被征稅。此外，適當?shù)囊?guī)劃往往可以減少紅利、利息和資本收益的預(yù)繳稅，但必須注意反避稅規(guī)定的限制。除了投資直接產(chǎn)生的稅務(wù)，“家族辦公室”的成立形式、所在地和擁有權(quán)亦影響其本身的納稅義務(wù)。為激勵高管和投資人員，“家族辦公室”也可以合理方式減低員工的收入、收取的基金管理費用或其他獎勵報酬產(chǎn)生的稅費。

一、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的意義

（一）避免法律處罰以及由此帶來的財產(chǎn)損失和聲譽風(fēng)險

集團企業(yè)往往具有資產(chǎn)規(guī)模大、品牌價值高的特點，經(jīng)過長時間的發(fā)展，歷經(jīng)風(fēng)雨形成了良好的企業(yè)形象和較高的品牌知名度。如果發(fā)生稅務(wù)違規(guī)并被政府部門或者外部媒體知曉披露，不僅會受到相應(yīng)的財產(chǎn)處罰，還會喪失原有的稅收優(yōu)惠資格，面臨更加嚴厲的監(jiān)管，更重要的是對品牌聲譽帶來不可估量的負面影響。從一定意義上講，稅務(wù)合規(guī)就是為企業(yè)間接創(chuàng)造價值，從嚴管理稅務(wù)就是創(chuàng)造生產(chǎn)力。

（二）在項目決策中通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)價值增加

科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃對于集團企業(yè)來說是非常重要的。集團企業(yè)往往有很多需要決策的項目，比如是否應(yīng)該兼并收購某一虧損企業(yè)、在某一市場設(shè)立一個子公司還是分公司等等。有很多看似可行的項目在充分考慮稅收因素后結(jié)果可能會導(dǎo)致企業(yè)價值減少，同樣的也有很多看似不可行的項目在充分考慮稅收因素后是會帶來企業(yè)價值增加的。所以，稅務(wù)籌劃會在一定程度上影響集團企業(yè)的價值，甚至?xí)绊懠瘓F企業(yè)的市場地位。

（三）營造合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展

一、企業(yè)稅務(wù)管理問題的提出

(一)企業(yè)涉稅風(fēng)險顯性化

稅收是企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理時需要考慮的重要問題。企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中與企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。但是，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的宏觀調(diào)控。在這一形勢下，國家勢必要加強稅收征管，納稅人的涉稅風(fēng)險開始顯現(xiàn)，這就要求企業(yè)會計人員需要具備財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，熟悉國家稅收法律法規(guī)，掌握納稅申報、稅務(wù)籌劃、納稅健康自查以及配合稅務(wù)稽查的知識和能力，以應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。

(二)稅務(wù)稽查形勢嚴峻

隨著納稅人自行申報納稅稅收管理模式的實施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務(wù)稽查的作用日益凸顯。2008年，我國企業(yè)所得稅法進行了重大改革，需要稅務(wù)稽查為新稅法的實施保駕護航。在這一形勢下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險比以前任何時候都大。繼2009年全國稅務(wù)稽查風(fēng)暴之后，2010年突出重點稅源檢查和大要案查處，未來幾年還將繼續(xù)進行專項整治工作，打擊發(fā)票違法犯罪活動，企業(yè)面臨的稅務(wù)稽查形勢異常嚴峻。我國稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規(guī)的實質(zhì)和辦稅規(guī)程，不能正確履行納稅義務(wù)的風(fēng)險日益加大。這就要求企業(yè)一方面要加強自身的風(fēng)險管理，完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務(wù)稽查，加強企稅溝通，維護自身合法權(quán)益。

(三)稅務(wù)籌劃意識不斷增強

一、“營改增”對高校稅務(wù)管理工作的影響

1.“營改增”之后，稅率發(fā)生了變化，進而導(dǎo)致稅負發(fā)生相應(yīng)變化。

通常情況之下，高校一般被界定為小規(guī)模納稅人，過去按營業(yè)稅征稅時稅率為5%，現(xiàn)在“營改增”之后，稅率由過去的5%下降為3%，進而導(dǎo)致稅負有所下降。當稅率降低，稅負減少之后，高?？蒲薪?jīng)費所承受的納稅負擔會降低，一部分費用將會被節(jié)省出來用于科研建設(shè)，這對于高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展而言也會產(chǎn)生積極的推動作用。而有些高校則被地方性稅務(wù)機關(guān)界定為一般納稅人，“營改增”之后，他們的納稅稅率將由過去的5%上升為6%。從表面上看，稅率增加，稅負也會相應(yīng)地增加，但現(xiàn)實并不是這樣，需要劃分為兩種情況進行具體的考慮。有的高校可以通過進項稅額折扣來降低實際納稅負擔。在“營改增”之前，高校繳納的是營業(yè)稅，因此在采購階段所包含的增值稅進項稅額不能抵扣，而“營改增”之后，高校在采購階段用語購買材料、設(shè)備的進項稅額可以通過折扣來減少實際應(yīng)納稅額，因此，納稅負擔有所降低。而有些高校因為沒有拿到增值稅專用發(fā)票，不能享受進項稅額的折扣，因而納稅負擔會有所增加。這就需要高校稅務(wù)管理部門結(jié)合具體情況，根據(jù)相應(yīng)的稅率計算出稅負。

2.高校稅務(wù)管理部門所使用的發(fā)票也發(fā)生了相應(yīng)的變化。

在征收營業(yè)稅的時候，稅收征管機關(guān)是地方性稅務(wù)機關(guān)；增值稅的稅收征管機關(guān)則為國家稅務(wù)機關(guān)。因此，由營業(yè)稅改為增值稅之后，稅收機關(guān)有地方稅務(wù)機關(guān)變?yōu)閲叶悇?wù)機關(guān)，發(fā)票發(fā)生了變化，需要由過去的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，發(fā)票的管理也更為嚴格。具體而言，如果高校被界定為一般納稅人，那么他們既可以適用普通的增值稅發(fā)票，又可以在符合稅務(wù)機關(guān)相關(guān)規(guī)定的情況之下使用增值稅專用發(fā)票。如果高校被界定為小規(guī)模納稅人，那么他們則不能使用增值稅專用發(fā)票，只能使用普通的增值稅發(fā)票。如果對方單位需要增值稅專用發(fā)票，則需要在向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請之后由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。這就需要高校稅務(wù)管理機關(guān)首先明確高校被界定為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在界定清楚之后再根據(jù)具體情形選擇使用不同的增值稅發(fā)票，在使用發(fā)票的時候，必須符合主管稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定。

3.“營改增”之后，高校稅務(wù)管理部門在進行稅務(wù)申報工作的時候也會發(fā)生相應(yīng)的變化。

一、信息化背景下我國稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國稅務(wù)管理積極推行信息化建設(shè)，成功建成了一大批信息應(yīng)用系統(tǒng)，稅收信息應(yīng)用水平得到一定程度地提高，取得了極為明顯的成效，極大改善了稅務(wù)管理的工作流程，有效提升了稅務(wù)管理的質(zhì)量和水平，在稅收工作中發(fā)揮出極其重要的作用。我國稅務(wù)管理的信息化建設(shè)取得了不俗的成績，同時也存在著諸多亟待解決的問題：首先，稅務(wù)管理信息化與實際聯(lián)系不緊密，呈現(xiàn)出信息化發(fā)展與實際工作脫節(jié)的現(xiàn)象，稅務(wù)管理規(guī)程的制定沒有信息管理及數(shù)據(jù)管理的相關(guān)知識作為支撐，而信息技術(shù)部門也極少參與稅務(wù)管理的決策，因此稅務(wù)管理規(guī)程的科技含量不高，稅務(wù)管理的模式有待提高，其信息系統(tǒng)的運行效率不高，信息支持的力度不足。其次，信息較難實現(xiàn)共享，數(shù)據(jù)資源利用率不高，由于地域差異、稅收業(yè)務(wù)需求的復(fù)雜性和多變性等方面的影響，稅務(wù)信息平臺以及信息應(yīng)用的系統(tǒng)呈現(xiàn)出多樣化的形式，數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一，系統(tǒng)缺乏整合溝通，數(shù)據(jù)信息較為分散，致使資源共享的難度較大，共享的程度不高，難以對充分發(fā)揮信息資源的最大功效，對其加以綜合利用，稅務(wù)信息數(shù)據(jù)資源利用率不高。再次，從業(yè)人員的信息化素質(zhì)不高，信息化服務(wù)水平有待提高，稅務(wù)信息化建設(shè)的快速發(fā)展需要大量掌握計算機知識及稅收業(yè)務(wù)管理知識的復(fù)合型人才，以滿足維護計算機、處理數(shù)據(jù)異常情況、網(wǎng)絡(luò)維護及稅務(wù)管理的需要，而現(xiàn)行的稅務(wù)管理系統(tǒng)中，復(fù)合型人才的比例不高，信息中心的從業(yè)人員多是計算機專業(yè)畢業(yè)，對稅務(wù)管理知之甚少，而稅務(wù)管理人員多是稅收及會計專業(yè)畢業(yè)，缺乏計算機相關(guān)的系統(tǒng)知識，信息化技術(shù)沒有充分運用于稅務(wù)管理服務(wù)當中，稅務(wù)管理及信息技術(shù)的聯(lián)系遭遇斷層，極大限制了信息技術(shù)的應(yīng)用與開發(fā)，制約了稅務(wù)管理信息化的健康有序發(fā)展，信息化手段對稅收服務(wù)的支撐作用不明顯，稅收信息化的潛能得不到有效發(fā)揮，稅收服務(wù)工作及效率有待提高。針對稅務(wù)管理信息化建設(shè)中存在的問題，從業(yè)人員只有認真思考并努力解決，才能充分發(fā)揮信息化在稅務(wù)管理中的作用。

二、提高稅務(wù)管理信息化水平的相關(guān)舉措

1.加強稅務(wù)管理體制與信息技術(shù)的聯(lián)系。提高稅務(wù)管理規(guī)程的科技含量，充分運用信息技術(shù)優(yōu)勢，構(gòu)建扁平化、集約化的稅務(wù)管理組織機構(gòu)，強化稅務(wù)管理機構(gòu)內(nèi)部各項工作職能的專業(yè)化分工，設(shè)置集中化的信息處理中心，最大限度地降低稅務(wù)管理的成本，提高工作的效率。同時，由于稅務(wù)管理的內(nèi)容需要隨著社會的發(fā)展而不斷更新發(fā)展，因而稅務(wù)管理規(guī)程的制定需要緊密配合信息化知識與系統(tǒng)，才能充分發(fā)揮信息對管理的支持作用。在實際操作中，以信息管理及數(shù)據(jù)管理的相關(guān)知識支撐稅務(wù)管理規(guī)程的制定，使稅務(wù)管理規(guī)程適應(yīng)信息化社會的發(fā)展，讓稅務(wù)管理部門參與到管理信息軟件開發(fā)中的各項工作，提出管理需求、分析需求、測試并推廣運用，使信息應(yīng)用系統(tǒng)能更好地適應(yīng)實際稅務(wù)管理工作的需要，實現(xiàn)稅務(wù)管理與信息系統(tǒng)的閉合對接，將信息技術(shù)與先進的管理思想、科學(xué)的管理理念與體系有機結(jié)合，充分發(fā)揮其效益。此外，還需結(jié)合稅務(wù)管理工作與信息化發(fā)展的實際情況，不斷優(yōu)化升級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理，規(guī)范信息化運行機制，構(gòu)建適應(yīng)信息化背景的稅務(wù)管理崗位責(zé)任體系，為稅務(wù)管理信息化的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.完善一體化的稅務(wù)管理信息建設(shè)。本著一體化的思想進行稅務(wù)管理信息建設(shè)，組建能得到全體稅務(wù)人員支持的網(wǎng)絡(luò)組織模式，包括建立以信息化為目標的技術(shù)支持系統(tǒng)，逐步改善由于稅務(wù)信息平臺以及信息應(yīng)用系統(tǒng)缺乏整合引發(fā)的信息分散，提高數(shù)據(jù)資源利用率，實現(xiàn)信息共享。在不影響現(xiàn)有稅收管理業(yè)務(wù)及計算體系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建數(shù)據(jù)信息管理中心，通過技術(shù)手段整合各種應(yīng)用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)及各類稅務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，深入挖掘并分析這些數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的整理、篩選和優(yōu)化，改變長期以來各自為戰(zhàn)的分散局面，利用技術(shù)手段對信息數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系加以歸整，實現(xiàn)信息的集中處理與廣泛共享，減少冗雜的功能，提升信息數(shù)據(jù)的加工能力和使用效率，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的標準化和規(guī)范化。以準確的前瞻意識把握住信息技術(shù)的發(fā)展趨勢，推進稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化建設(shè)，依托開放性及先進性的技術(shù)，充分考慮信息技術(shù)發(fā)展在稅收管理中的作用及要求，不斷重組并優(yōu)化稅務(wù)管理業(yè)務(wù)及工作規(guī)程，打破項目壁壘，將稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)視為一個整體，制定出統(tǒng)一的標準規(guī)范及安全策略，規(guī)范稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的軟硬件平臺，使系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)統(tǒng)一規(guī)范、代碼體系統(tǒng)一、功能齊全且不重復(fù)、數(shù)據(jù)接口標準，全面解決諸多應(yīng)用系統(tǒng)互不兼容的狀況，提升稅務(wù)管理信息共享、數(shù)據(jù)資源的利用率以及稅務(wù)信息處理的效率。

3.加強培訓(xùn)，提高服務(wù)。信息化背景下，稅務(wù)管理的現(xiàn)代化建設(shè)對從業(yè)人員的素質(zhì)有了更高的要求。稅務(wù)管理要實現(xiàn)全面信息化的目標，需要完善培訓(xùn)的制度，分門別類地對稅務(wù)干部、專業(yè)技術(shù)人員、業(yè)務(wù)人員展開培訓(xùn)，以順應(yīng)稅務(wù)管理信息化工作的要求，加強對稅務(wù)干部的計算機基礎(chǔ)知識及應(yīng)用系統(tǒng)地培訓(xùn)，保證稅務(wù)干部能夠熟練掌握計算機的操作與應(yīng)用；加強對專業(yè)技術(shù)人員在軟件維護和開發(fā)方面的培訓(xùn)，充分利用其專業(yè)技術(shù)知識提高我國稅務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展進程；加強對業(yè)務(wù)人員在應(yīng)用能力等方面的專業(yè)技能培訓(xùn)，以提高其業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)稅務(wù)信息化的建設(shè)。還需加快對復(fù)合型人才的選拔及培養(yǎng)，引進稅收信息化專業(yè)人才，重點培養(yǎng)稅務(wù)系統(tǒng)當中熱愛信息化工作的干部，利用考核的辦法提升稅務(wù)管理工作的質(zhì)量及效率，實現(xiàn)稅務(wù)管理內(nèi)部人才培養(yǎng)的自我循環(huán)。此外，形成良好的信息化管理理念，充分利用信息化、科學(xué)化的手段對稅務(wù)服務(wù)進行可行性地調(diào)查研究，不斷提升稅務(wù)服務(wù)水平，為納稅人提供足夠的便利及有效的服務(wù)，充分發(fā)揮稅務(wù)管理信息化的潛能。

摘要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)用足用好稅務(wù)政策的新課題，在新形勢下企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財務(wù)會計制度，用足用好稅務(wù)政策，運用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)籌資稅務(wù)籌劃

稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的一個熱點。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生有應(yīng)稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業(yè)用足用好稅務(wù)政策的新課題，在新形勢下企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財務(wù)會計制度，用足用好稅務(wù)政策，運用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

一、資金籌集的稅務(wù)籌劃

（一）根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃

對任何一個企業(yè)來說，籌資是其進行一系列經(jīng)營活動的先決條件。不能籌集到一定數(shù)量的資金，就不能取得預(yù)期的經(jīng)濟效益?；I資作為一個相對獨立的理財活動，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動而發(fā)生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時，應(yīng)著重考察兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績和稅負產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置，才能在節(jié)稅的同時實現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標。