導(dǎo)語：影響營(yíng)改增的稅務(wù)管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、“營(yíng)改增”對(duì)高校稅務(wù)管理工作的影響

1.“營(yíng)改增”之后，稅率發(fā)生了變化，進(jìn)而導(dǎo)致稅負(fù)發(fā)生相應(yīng)變化。

通常情況之下，高校一般被界定為小規(guī)模納稅人，過去按營(yíng)業(yè)稅征稅時(shí)稅率為5%，現(xiàn)在“營(yíng)改增”之后，稅率由過去的5%下降為3%，進(jìn)而導(dǎo)致稅負(fù)有所下降。當(dāng)稅率降低，稅負(fù)減少之后，高校科研經(jīng)費(fèi)所承受的納稅負(fù)擔(dān)會(huì)降低，一部分費(fèi)用將會(huì)被節(jié)省出來用于科研建設(shè)，這對(duì)于高校科研事業(yè)的發(fā)展而言也會(huì)產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。而有些高校則被地方性稅務(wù)機(jī)關(guān)界定為一般納稅人，“營(yíng)改增”之后，他們的納稅稅率將由過去的5%上升為6%。從表面上看，稅率增加，稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)地增加，但現(xiàn)實(shí)并不是這樣，需要?jiǎng)澐譃閮煞N情況進(jìn)行具體的考慮。有的高?？梢酝ㄟ^進(jìn)項(xiàng)稅額折扣來降低實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)。在“營(yíng)改增”之前，高校繳納的是營(yíng)業(yè)稅，因此在采購階段所包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，而“營(yíng)改增”之后，高校在采購階段用語購買材料、設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過折扣來減少實(shí)際應(yīng)納稅額，因此，納稅負(fù)擔(dān)有所降低。而有些高校因?yàn)闆]有拿到增值稅專用發(fā)票，不能享受進(jìn)項(xiàng)稅額的折扣，因而納稅負(fù)擔(dān)會(huì)有所增加。這就需要高校稅務(wù)管理部門結(jié)合具體情況，根據(jù)相應(yīng)的稅率計(jì)算出稅負(fù)。

2.高校稅務(wù)管理部門所使用的發(fā)票也發(fā)生了相應(yīng)的變化。

在征收營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，稅收征管機(jī)關(guān)是地方性稅務(wù)機(jī)關(guān)；增值稅的稅收征管機(jī)關(guān)則為國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，稅收機(jī)關(guān)有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)變?yōu)閲?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，發(fā)票發(fā)生了變化，需要由過去的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，發(fā)票的管理也更為嚴(yán)格。具體而言，如果高校被界定為一般納稅人，那么他們既可以適用普通的增值稅發(fā)票，又可以在符合稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定的情況之下使用增值稅專用發(fā)票。如果高校被界定為小規(guī)模納稅人，那么他們則不能使用增值稅專用發(fā)票，只能使用普通的增值稅發(fā)票。如果對(duì)方單位需要增值稅專用發(fā)票，則需要在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)之后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。這就需要高校稅務(wù)管理機(jī)關(guān)首先明確高校被界定為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在界定清楚之后再根據(jù)具體情形選擇使用不同的增值稅發(fā)票，在使用發(fā)票的時(shí)候，必須符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定。

3.“營(yíng)改增”之后，高校稅務(wù)管理部門在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)工作的時(shí)候也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。

在“營(yíng)改增”之后，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)變?yōu)閲?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅收申報(bào)程序上和之前相比程序更為復(fù)雜。這就需要高校稅務(wù)管理部門的工作者在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的時(shí)候能夠明晰納稅事項(xiàng)、明確相關(guān)流程，更好地做好稅務(wù)申報(bào)工作。具體而言，稅務(wù)申報(bào)工作會(huì)因高校是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人而有所不同。如果高校被界定為小規(guī)模納稅人，那么增值稅的納稅申報(bào)程序就相對(duì)簡(jiǎn)單；如果被界定為一般納稅人，那么申報(bào)流程就會(huì)較為復(fù)雜，需要經(jīng)過抄稅和認(rèn)證兩個(gè)步驟。抄稅需要對(duì)每月開具的增值稅發(fā)票信息進(jìn)行抄錄。如果需要對(duì)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行折扣，則必須進(jìn)行認(rèn)證，只有認(rèn)證通過之后進(jìn)項(xiàng)稅額才能夠享受相應(yīng)的折扣。高校稅務(wù)管理部門在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的時(shí)候也需要不同情況區(qū)別對(duì)待，根據(jù)自己的納稅人身份，按照相應(yīng)的流程進(jìn)行增值稅申報(bào)。

4.“營(yíng)改增”之后，高校稅務(wù)管理在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)候也要發(fā)生相應(yīng)的變化。

正如前文所說，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的會(huì)計(jì)核算方法是有著根本性不同的。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，在計(jì)算稅額時(shí)直接用商品價(jià)格乘以稅率即可；而增值稅則屬于價(jià)外稅，在計(jì)算稅額的時(shí)候則需要將商品價(jià)格和增值稅額分開核算。這就需要高校稅務(wù)管理工作者在計(jì)算稅額的時(shí)候?qū)⒑愂杖氚凑者m用的稅率換算成不含稅的收入，計(jì)算出相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額折扣的情形，則要單獨(dú)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.“營(yíng)改增”之后，高校稅務(wù)管理工作變得更加復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

高校涉稅業(yè)務(wù)長(zhǎng)期以來很少涉及增值稅。“營(yíng)改增”之后，無論是計(jì)稅方式、適用的發(fā)票，還是稅務(wù)申報(bào)、會(huì)計(jì)核算都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，這加重了高校稅務(wù)管理部門的負(fù)擔(dān)，需要他們改變過去的管理方式，不斷適應(yīng)新的變化。除此之外，高校稅務(wù)管理部門以后需要直接面對(duì)的稅收征管機(jī)關(guān)是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。在此次“營(yíng)改增”改革之中，參與企業(yè)較多，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)也會(huì)大大增加。而有些高校稅務(wù)管理機(jī)關(guān)如果沒能及時(shí)適應(yīng)這種變化或者是對(duì)“營(yíng)改增“沒有給予足夠的重視，很可能導(dǎo)致相關(guān)納稅工作不符合相關(guān)規(guī)定，增加了稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、相關(guān)建議

在“營(yíng)改增”這一大背景之下，高校要做好稅務(wù)管理工作，可以采取以下對(duì)策：首先，需要做好整體規(guī)劃安排?！盃I(yíng)改增”是國(guó)家稅務(wù)體系改革的重要一步，其目的是為了降低行業(yè)整體稅負(fù)。但是受到一些主客觀因素的影響，部分單位的實(shí)際稅負(fù)不降反增。這就需要高校在進(jìn)行稅務(wù)管理工作的時(shí)候做好整體規(guī)劃安排，充分了解增值稅的相關(guān)政策，結(jié)合單位的實(shí)際情況，充分利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。例如，被認(rèn)定為一般納稅人的高?？梢酝ㄟ^適當(dāng)提高可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額在科研收入中的比例，盡可能地減少不可折扣的情況，降低稅負(fù)。其次，要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的規(guī)范化管理。“營(yíng)改增”之后，稅務(wù)部門對(duì)發(fā)票實(shí)行更加嚴(yán)格的管理。對(duì)此，高校要稅務(wù)管理根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，制定出具體的發(fā)票管理制度，按照相關(guān)管理制度進(jìn)行增值稅發(fā)票的開具、使用和核銷工作。如果存在可以折扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，高校稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查，避免錯(cuò)誤或者是不規(guī)范情形的發(fā)生。再次，要關(guān)注稅收申報(bào)流程的變化，嚴(yán)格依據(jù)申報(bào)流程進(jìn)行納稅申報(bào)工作。如果高校被界定為一般納稅人，則需要針對(duì)納稅申報(bào)環(huán)節(jié)和申報(bào)表的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。例如，高?？梢詫?duì)從事稅務(wù)申報(bào)工作的人員進(jìn)行系統(tǒng)化培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)素質(zhì)，特別是一些財(cái)務(wù)軟件、稅務(wù)軟件的技能。通過納稅申報(bào)人員的學(xué)習(xí)，減少錯(cuò)誤發(fā)生的可能性，保證申報(bào)工作的順利進(jìn)行。

三、結(jié)語

總之，在“營(yíng)改增”這一大背景之下，高校稅務(wù)管理部門要真正意義上完全適應(yīng)這種變化，更好地做好稅務(wù)管理工作還有很長(zhǎng)的一段路要走。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，高校稅務(wù)管理部門只有結(jié)合該校稅務(wù)實(shí)際，并結(jié)合“營(yíng)改增“相應(yīng)的變化，把握”營(yíng)改增“對(duì)高校稅務(wù)管理工作的影響的基礎(chǔ)之上，采取相應(yīng)措施，在做好整體規(guī)劃安排的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的規(guī)范化管理，并且要關(guān)注稅收申報(bào)流程的變化、嚴(yán)格依據(jù)申報(bào)流程進(jìn)行納稅申報(bào)工作，以求減輕高校的稅負(fù)，促進(jìn)高校的發(fā)展。

作者：鄭鵬單位：天津中醫(yī)藥大學(xué)