導(dǎo)語：建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：建筑行業(yè)與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系是極為緊密的。近些年隨著我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升，以及城市化進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，建筑企業(yè)贏得了更為廣闊的發(fā)展空間，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的企業(yè)發(fā)展機(jī)遇正在持續(xù)增大。但與此同時，行業(yè)競爭也愈演愈烈，企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。由于企業(yè)稅務(wù)成本較高，稅務(wù)籌劃工作的重要性不言而喻。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)在法律允許的前提下，以合理的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管控措施來降低自身稅務(wù)成本，進(jìn)而保障經(jīng)營效益。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

基于建筑企業(yè)高昂的稅務(wù)成本，開展財(cái)務(wù)管理工作時必須要落實(shí)好稅務(wù)籌劃工作。在社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展下，建筑行業(yè)謀得了更廣闊的發(fā)展空間，但隨著行業(yè)內(nèi)企業(yè)數(shù)量的不斷增加，和市場競爭的不斷提升，企業(yè)為進(jìn)一步保障自身發(fā)展水平，需以更科學(xué)的稅務(wù)籌劃來凸顯自身發(fā)展優(yōu)勢，切實(shí)保障經(jīng)營效益。各稅務(wù)管理人員需靈活運(yùn)用先進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手段，切實(shí)提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，確保企業(yè)能得以良性運(yùn)轉(zhuǎn)。本文將針對新時期建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作展開初步探索。

1建筑企業(yè)的稅務(wù)特點(diǎn)分析

受營改增政策的影響，新時期建筑企業(yè)的稅務(wù)工作呈現(xiàn)出一定的變化，主要可由以下幾方面分析：首先，大部分建筑企業(yè)都需因地取材，但各地分供商并不一定都能及時開取發(fā)票，一些位于偏遠(yuǎn)地區(qū)的項(xiàng)目和砂石料采購?fù)y以獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因而使得企業(yè)稅負(fù)增加。其次，相較于常規(guī)企業(yè)而言，建筑企業(yè)是典型的勞動密集型產(chǎn)業(yè)，其人工成本較大，常占總成本的二成以上，而人工費(fèi)支出又難以獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因而造成了繁重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，建筑項(xiàng)目在收取預(yù)收款時，項(xiàng)目施工初期未獲得進(jìn)項(xiàng)稅票，但需向業(yè)主開據(jù)9%的稅率工程款發(fā)票，增大了企業(yè)繳稅金額，并使得企業(yè)資金流動性過低[1]。基于此，新時期的各建筑企業(yè)需進(jìn)一步落實(shí)好稅務(wù)籌劃工作，明晰當(dāng)前所需應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)種類，并以合理的舉措來降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而有效提升企業(yè)經(jīng)營利潤。

2新時期建筑企業(yè)所面臨的稅務(wù)問題分析

2.1未及時更新稅務(wù)管理系統(tǒng)

在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，常遇到各式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若無法保障稅務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)用科學(xué)性與合理性，將給企業(yè)帶來一定的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，為進(jìn)一步提升稅務(wù)管理效率，諸多建筑企業(yè)都引入了稅務(wù)信息系統(tǒng)，借此來完成稅務(wù)管理、籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管控工作。稅務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)用在一定程度上提升了企業(yè)的稅務(wù)工作效率，有效減少了稅務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。但在營改增政策落實(shí)后，企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量遭到了一定的挑戰(zhàn)。若企業(yè)未能及時迎合相關(guān)政策變動更新稅務(wù)信息系統(tǒng)，將使得系統(tǒng)所制作的稅單信息精準(zhǔn)性難以得到保障，因而無法達(dá)成有效的增值稅發(fā)票管理?；诖耍鹘ㄖ髽I(yè)需針對稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)做出合理控制。

2.2稅務(wù)人才欠缺

稅務(wù)人才的匱乏將給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來極大負(fù)面影響?，F(xiàn)階段，雖稅務(wù)信息系統(tǒng)能代替人工核算部分事宜，但稅務(wù)工作始終離不開人力支持。我國稅務(wù)管理方面的人才缺口較大，部分建筑企業(yè)的招聘門檻過低，所招聘稅務(wù)人員的專業(yè)水準(zhǔn)得不到保障。且由于企業(yè)未給予其完善的成長空間，其自身學(xué)習(xí)意識也大有不足，往往難以自覺提升自我，長此以往將難以肩負(fù)起企業(yè)稅務(wù)工作。

2.3稅務(wù)管理理念落后

隨著營改增政策的全面落實(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理理念的重要性愈發(fā)凸顯。各企業(yè)管理者需深入解讀當(dāng)前各相關(guān)稅收政策，以合理有效的管理措施幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平。但現(xiàn)階段，一些建筑企業(yè)仍秉持傳統(tǒng)稅務(wù)管理理念，工作制度不合理，工作方式不科學(xué)，因而使得企業(yè)遭受不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。管理理念的落后性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要誘發(fā)因素。

2.4未落實(shí)好發(fā)票管理

發(fā)票是企業(yè)用于繳納稅款以及抵扣的關(guān)鍵憑證，管理發(fā)票時需格外注重所收取的分供商發(fā)票?，F(xiàn)階段，一些分供商常在開具發(fā)票收取款項(xiàng)之后，對原開具發(fā)票進(jìn)行作廢或紅沖處理，甚至還產(chǎn)生走逃現(xiàn)象。這就使得建筑企業(yè)只得轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，或調(diào)增所得稅納稅[2]。為此，選擇分供商時需盡量與信用高的單位建立長期合作關(guān)系，進(jìn)而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5未落實(shí)好稅務(wù)籌劃

稅收是一種無償收取財(cái)政收入的形式，將影響國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)開展稅務(wù)管理工作時的科學(xué)性大有不足，其稅務(wù)籌劃意識過低，長期存在稅費(fèi)繳納不平衡的問題。企業(yè)常與某階段進(jìn)行大額繳稅，后期或會造成大額留底。目前稅收政策規(guī)定，長期留底可申請退稅，但其過程極為復(fù)雜繁瑣。且由于稅費(fèi)繳納不平衡，企業(yè)資金流也會受到一定影響，增大了企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。

3建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理策略探討

3.1及時更新稅務(wù)信息管理系統(tǒng)

為提升稅務(wù)管理工作的實(shí)效性，應(yīng)發(fā)揮好稅務(wù)信息系統(tǒng)的作用，使之更好地發(fā)揮出輔助功能，幫助企業(yè)提升稅務(wù)管理成效。目前，建筑企業(yè)應(yīng)在引入稅務(wù)管理系統(tǒng)時合理選擇合作商，確保其所研發(fā)技術(shù)產(chǎn)品的先進(jìn)性及與營改增政策間的契合性，控制成本的同時幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。增值稅是建筑企業(yè)最常見的納稅項(xiàng)目，更新稅務(wù)信息系統(tǒng)時，需先比對多個技術(shù)合作廠商，并考察其是否能夠高度契合于企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部信息化系統(tǒng)，保障其兼容性。與此同時還需聘請專業(yè)技術(shù)人員幫助企業(yè)稅務(wù)管理人員熟悉新系統(tǒng)，避免后續(xù)出現(xiàn)操作問題，保障稅務(wù)信息精準(zhǔn)性。另外，還需優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)連接環(huán)境的安全性，保障企業(yè)信息安全，為稅務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)用創(chuàng)造有利條件。如借助稅務(wù)系統(tǒng)達(dá)成對接，涵蓋發(fā)票查驗(yàn)、抵扣稅費(fèi)和預(yù)繳計(jì)算各種功能，借此來對稅款展開集成化的分析，并對各項(xiàng)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理。引入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的過程中，需保障以下幾方面的內(nèi)容，將稅務(wù)管理系統(tǒng)的實(shí)際作用發(fā)揮好。首先是均衡算法，企業(yè)信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中需處理大量的稅款業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮其所涵蓋的配件是否能夠支撐起各項(xiàng)稅款業(yè)務(wù)的均衡訪問，保障系統(tǒng)穩(wěn)定性，確保稅務(wù)算法的準(zhǔn)確性[3]。其次是服務(wù)器監(jiān)測。這是保障系統(tǒng)運(yùn)行效率的根本所在，若系統(tǒng)負(fù)載能力過低，實(shí)際操作時將常出現(xiàn)卡頓、延時的問題。最后是拓展性研發(fā)。運(yùn)用稅務(wù)管理系統(tǒng)時，需借助數(shù)據(jù)中心實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析與統(tǒng)計(jì)工作，因此需保障其與企業(yè)其他管理系統(tǒng)間的兼容性?？傊?，性能穩(wěn)定、功能強(qiáng)大的稅務(wù)系統(tǒng)能有效提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供精準(zhǔn)可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)而合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2做好員工培訓(xùn)

開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，應(yīng)落實(shí)好對各項(xiàng)增值稅的合理籌劃，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。在更新稅務(wù)管理系統(tǒng)的同時，還應(yīng)當(dāng)落實(shí)好員工培訓(xùn)工作，以專業(yè)的稅務(wù)管理人員來為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。各企業(yè)需進(jìn)一步強(qiáng)化全員稅務(wù)培訓(xùn)，確保全體員工都能對稅務(wù)工作有一定的了解，進(jìn)而在工作過程中自覺維護(hù)企業(yè)經(jīng)營效益，合理降低稅務(wù)支出。稅務(wù)籌劃并非企業(yè)財(cái)務(wù)部門一方的工作，需強(qiáng)調(diào)全部管理人員的作用，使之具備高度稅務(wù)籌劃認(rèn)知。各企業(yè)可定期召開培訓(xùn)活動，組織全體管理人員集中學(xué)習(xí)稅務(wù)精神，解讀各項(xiàng)新的政策動態(tài)，并分享一些科學(xué)的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)。針對學(xué)習(xí)能力強(qiáng)、潛力高的稅務(wù)管理人員需進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，為其提供外出深造的機(jī)會，讓其學(xué)習(xí)其他企業(yè)的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，并將其合理運(yùn)用于自身企業(yè)稅務(wù)管理工作中，進(jìn)而有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？山柚皩?shí)務(wù)+時政”的方式展開課程培訓(xùn)，以企業(yè)稅務(wù)管理人員為重點(diǎn)培訓(xùn)對象，在分析新稅務(wù)政策的同時，解讀企業(yè)當(dāng)前所面臨著的稅務(wù)問題，并結(jié)合實(shí)際情況作出相應(yīng)的整改建議。為提升培訓(xùn)活動的實(shí)效性，還可定期組織稅務(wù)知識競賽，以豐厚的獎勵來激起其競爭意識，提升學(xué)習(xí)積極性。同時也可進(jìn)一步優(yōu)化薪資分配制度，將員工的稅務(wù)管理成效與其薪資報(bào)酬相掛鉤。

3.3進(jìn)一步優(yōu)化納稅思想

在以往，建筑企業(yè)常將稅務(wù)籌劃與逃稅漏稅相混淆，因而這項(xiàng)工作的建設(shè)效益并不高。稅務(wù)籌劃是立足于法律保障基礎(chǔ)上的，是在合法范圍內(nèi)靈活運(yùn)用各項(xiàng)稅收政策避免重復(fù)繳納稅款，借助節(jié)稅來為企業(yè)節(jié)省成本，進(jìn)而為企業(yè)謀得更多發(fā)展效益?；诖?，落實(shí)好稅務(wù)籌劃的前提在于切實(shí)扭轉(zhuǎn)企業(yè)管理層的思想意識，使之樹立起正確的納稅觀念，為這項(xiàng)工作的建設(shè)提供多方面支持?；诖耍髽I(yè)能夠獲得更多業(yè)務(wù)發(fā)展資金，良好的資金周轉(zhuǎn)水平將能夠有效提升企業(yè)競爭力，使其在項(xiàng)目承包和業(yè)務(wù)拓展上展現(xiàn)出極高競爭優(yōu)勢，避免稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重影響企業(yè)正常運(yùn)行[4]。針對集團(tuán)制的企業(yè)，若分公司享受獨(dú)立與運(yùn)營管理權(quán)，可為其單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)籌劃崗位，落實(shí)相關(guān)工作事務(wù)。各分公司的領(lǐng)導(dǎo)人員也需樹立起先進(jìn)的稅務(wù)管理理念，督促各稅務(wù)籌劃人員幫助企業(yè)降低稅負(fù)。自2016年實(shí)施營改增政策后，營業(yè)稅被轉(zhuǎn)換為增值稅，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理工作隨著稅款名目的改變產(chǎn)生了一定的變動。現(xiàn)階段的稅務(wù)管理人員應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)管理理念，落實(shí)好稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)而幫助企業(yè)占據(jù)更有利的市場競爭地位。各領(lǐng)導(dǎo)人員需加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)部門和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)間的協(xié)調(diào)溝通性，確保稅務(wù)人員能夠樹立起科學(xué)的稅務(wù)籌劃意識，幫助企業(yè)查明當(dāng)前存在的稅務(wù)問題，提升納稅合理性。如稅務(wù)籌劃人員需明晰征收率和稅率的區(qū)別，明確驗(yàn)證納稅者身份的依據(jù)為何，不斷提升認(rèn)知水平，以更為清晰的稅務(wù)籌劃思路來幫助企業(yè)處理各項(xiàng)納稅事宜。

3.4加強(qiáng)發(fā)票紅沖管理

發(fā)票紅沖是對錯誤發(fā)票的事后修正行為，一般包含負(fù)數(shù)做賬、沖減差額兩種方式。如：前一月企業(yè)物資采購上的管理費(fèi)用借貸額度為五萬元，但下月發(fā)現(xiàn)該發(fā)票存在差額2000元錯誤，為防止發(fā)票總額出錯，需于借貸款項(xiàng)上分別記取－48000元，確保發(fā)票額度的真實(shí)性。此外，發(fā)票是最為關(guān)鍵的收支憑證，企業(yè)各部門必須加強(qiáng)發(fā)票管理，作廢發(fā)票不得隨意丟棄，需收集保管好用于后期核算賬目。此外，還可借助下述方式來管理稅務(wù)發(fā)票，盡可能地降低財(cái)產(chǎn)損失。小規(guī)模納稅者填報(bào)增值稅納稅申報(bào)單時，若發(fā)現(xiàn)其中存在款項(xiàng)錯誤，為避免稅務(wù)發(fā)票出錯多收取企業(yè)稅款，需及時填寫正確賬目報(bào)表，也可運(yùn)用稅務(wù)系統(tǒng)中的更正功能，復(fù)核增值稅減免稅明細(xì)表、申報(bào)表及其他附屬資料。當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)中一般具備“一窗比對”功能，可于申報(bào)前借此進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。若供貨商在開具發(fā)票后產(chǎn)生紅沖現(xiàn)象，可將其行為記錄在冊，以此為衡量供貨商信譽(yù)的依據(jù)，后續(xù)建立合作關(guān)系時需加強(qiáng)票據(jù)檢查，保障企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。

3.5強(qiáng)化增值稅籌劃工作

首先，需借助納稅籌劃來幫助建筑企業(yè)節(jié)約稅款。采購建材的過程中，各分公司需成立相應(yīng)采購平臺，避免存在混合采購項(xiàng)目，增加納稅額度。稅務(wù)籌劃過程中，需將獨(dú)立采購項(xiàng)目作為關(guān)鍵籌劃對象，盡可能地縮減納稅成本。勞務(wù)納稅籌劃中，需在建立合作關(guān)系后針對各承包項(xiàng)目中的參建主體設(shè)置單獨(dú)投資額，包含設(shè)計(jì)單位、服務(wù)商等，后續(xù)以外包形式減少納稅款項(xiàng)。其次，需加強(qiáng)對稅務(wù)政策的了解，運(yùn)用稅務(wù)政策合理減免納稅額?，F(xiàn)階段國家政策表明，針對以三廢材料為原料的建筑企業(yè)五年內(nèi)可減免所得稅，針對年收入不超過30萬元的企業(yè)可適當(dāng)減免稅款。各建筑企業(yè)應(yīng)依據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，判斷自身是否符合減免條件，借助調(diào)整收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理減稅。在生態(tài)環(huán)保技術(shù)的不斷發(fā)展中，各企業(yè)可運(yùn)用高新技術(shù)來建設(shè)工程業(yè)務(wù)，進(jìn)而于技術(shù)納稅方面有效降低稅款。最后，稅務(wù)籌劃人員需深度解讀免稅政策，把握好減免稅務(wù)的機(jī)會，提升稅務(wù)籌劃工作的合理性與可行性，保障企業(yè)既能不斷提升核心競爭力，又能以科學(xué)節(jié)稅措施來不斷提升自身經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)生存在合理的納稅環(huán)境中，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供根本助推?，F(xiàn)階段企業(yè)常產(chǎn)生人工成本票據(jù)缺失及輔助建材發(fā)票缺失的問題，建筑設(shè)備租賃業(yè)務(wù)中也難以順利獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票?；诖?，需把握好稅務(wù)籌劃方向，如可運(yùn)用單設(shè)工商戶轉(zhuǎn)包模式來展開人工成本票據(jù)籌劃，將稅負(fù)保持于2.86%左右。

4結(jié)語

綜上所述，對于各建筑企業(yè)而言，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性是十分顯赫的，將影響到企業(yè)整體發(fā)展水平。新時期各建筑企業(yè)面臨著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加突出，為進(jìn)一步提升企業(yè)核心競爭力，需以科學(xué)的策略來予以應(yīng)對，由信息化管理系統(tǒng)、員工素養(yǎng)、稅務(wù)思想、發(fā)票管理以及稅務(wù)籌劃等多方面入手，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，確保企業(yè)稅務(wù)管理工作的實(shí)效性。

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作者：雷海強(qiáng) 單位：八冶建設(shè)集團(tuán)有限公司