稅務(wù)管理存在的問題與對策范文

時間:2024-01-12 17:49:24

導(dǎo)語:如何才能寫好一篇稅務(wù)管理存在的問題與對策,這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn),歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文,供你借鑒。

稅務(wù)管理存在的問題與對策

篇1

論文摘要:本文針對基層稅務(wù)部門在人力資源管理一定程度上依然沿襲傳統(tǒng)人事管理,缺乏真正意義上的人力資源開發(fā)與管理戰(zhàn)略規(guī)劃、激勵機制理性公平觀尚不完善、稅務(wù)組織文化不健全等問題,提出了基層稅務(wù)組織人力資源分類,確立以“人”為本的稅務(wù)系統(tǒng)人力資源管理思路是稅務(wù)組織達(dá)到組織目標(biāo)的核心所在。

為適應(yīng)知識經(jīng)濟時代的飛速發(fā)展,稅務(wù)系統(tǒng)對其人力資源的管理必須做出更高更新的要求。作為稅務(wù)組織的管理者必須充分認(rèn)識“人”才是達(dá)到組織目標(biāo)的關(guān)鍵與核心所在。因此,研究目前我國稅務(wù)基層部門人力資源管理中存在問題具有重要意義。

根據(jù)筆者在稅務(wù)部門實踐工作中發(fā)現(xiàn),在基層部門一定程度上存在沿襲傳統(tǒng)人事管理理念和方法,人力資源管理還停留在事務(wù)性管理層面,缺乏對所在崗位人力資源整體情況、結(jié)構(gòu)比例做細(xì)致分析,缺乏人力資源開發(fā)與管理戰(zhàn)略規(guī)劃,其激勵機制存在理性公平觀尚不健全;稅務(wù)組織文化建設(shè)滯后等問題。

一、提升人力資源質(zhì)量而不是數(shù)量

人力資源質(zhì)量,是人力資源在質(zhì)的方面的規(guī)定性,這是區(qū)別不同人力資源個體和總體的關(guān)鍵因素。在與人力資源的數(shù)量相比,其質(zhì)量方面顯然更為重要。

1.稅務(wù)機關(guān)人事部門目前每年都會安排進(jìn)行全員崗位培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想政治教育,在注重提升整體人力資源素質(zhì)的同時卻沒有達(dá)到相應(yīng)的質(zhì)量。人事部門可以每年通過對人力資源的體質(zhì)水平、文化水平(以接受教育的年限來衡量)、專業(yè)技能水平(以接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)的年限與等級、專業(yè)技術(shù)人員的職稱等級等來衡量)、情智能力的高低(智商、創(chuàng)造力、情感智力等)、道德水平等進(jìn)行個體職業(yè)能力因素綜合測試,并統(tǒng)計分析進(jìn)行人力資源分類培訓(xùn)提升質(zhì)量。分為: (1)核心稅務(wù)干部。這一類人員擁有與組織目標(biāo)直接相關(guān)的專有技能(如征管業(yè)務(wù)能手、稽查業(yè)務(wù)能手等)。這些人員通常從事的是比較復(fù)雜的知識性工作,這樣的工作需要高水平業(yè)務(wù)能力和豐富的實踐經(jīng)驗。機關(guān)應(yīng)繼續(xù)給予更多更高層次培訓(xùn)。(2)重要稅務(wù)干部。這一類人員擁有對組織目標(biāo)相當(dāng)有價值的技能,其業(yè)務(wù)技能相對核心稅務(wù)干部來說并不是非常精通,他們從事預(yù)先設(shè)定好的傳統(tǒng)工作。機關(guān)應(yīng)進(jìn)行普通層次業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高日常工作的業(yè)務(wù)熟練程度。(3)基本稅務(wù)干部。這一類人員多為部隊轉(zhuǎn)業(yè)或者其他單位跨行業(yè)調(diào)入人員等組成,所擁有的業(yè)務(wù)技能比較缺乏,難以獨立完成與業(yè)務(wù)相關(guān)工作。機關(guān)應(yīng)進(jìn)行基礎(chǔ)層次業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高普通業(yè)務(wù)熟練程度。

2.授課模式上,以集中授課為主,巡回授課為輔;在授課方式方法上,改變傳統(tǒng)的填鴨式教學(xué)方法,采用案例式、情景模擬式、互動式教學(xué)方式,同時完善授課質(zhì)量評估;建立績效考核機制??荚嚪绞椒矫?,專題集中培訓(xùn)可實行講完即考的形式,增加學(xué)習(xí)動力,務(wù)求學(xué)習(xí)實效;考試結(jié)果的運用方面,根據(jù)實際情況建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)檔案,將培訓(xùn)成績與個人待遇相結(jié)合,使綜合成績好的人員政治上有待遇、經(jīng)濟上見實惠、感情上受尊重、激發(fā)大家學(xué)習(xí)的主動性。

二、完善人力資源激勵機制

科學(xué)有效的激勵機制對于調(diào)動廣大稅務(wù)干部職工工作上的積極性和創(chuàng)造性具有十分重要作用,成功有效的激勵機制可以使干部職工自覺努力去完成組織分配的任務(wù),實現(xiàn)組織的目標(biāo)。

目前在基層稅務(wù)系統(tǒng),激勵機制理性公平觀尚未完全確立。稅務(wù)人員在判斷單位對其是否公平,很大程度上受其個人公平觀的影響,不同個人對單位某項措施可能有截然不同的感受,甚至同一職工在不同心理狀態(tài)下,對同樣的措施也會有不同的感受。面對稅務(wù)干部職工的不同心理,筆者認(rèn)為稅務(wù)組織領(lǐng)導(dǎo)者在激勵機制計劃上應(yīng)該注意以下三點:(1)只有組織樂意為職工、各部門或者組織績效提供不同的激勵時,激勵計劃才是有效的。使激勵性報酬從激勵的動機性目的轉(zhuǎn)變?yōu)楠剟畋WC。激勵性報酬計劃的主要目的不是在所有情況下都可以取得好的結(jié)果,而是激勵績效改善。因此,如果計劃要取得成功,那么一定不能獎勵差的績效。(2)年度獎勵預(yù)算一定要足夠多以強化優(yōu)異績效。如果獎勵預(yù)算是在保證獎勵的增加不會超過特定的限制(通常以工資總額的一定比例確定)的基礎(chǔ)上制定的,這些限制將會影響對出色個人或部門績效的獎勵。(3)必須確定與計劃的實施和管理相關(guān)的管理成本。這些成本可能包括建立績效標(biāo)準(zhǔn)的成本和進(jìn)行記錄增加的成本。為了與職工溝通該計劃,回答相關(guān)問題和解決與該計劃抱怨的所付出的人力,時間也包含在這些成本中。

三、建設(shè)以人為本的組織文化

優(yōu)秀的組織文化可以規(guī)范稅務(wù)干部職工的日常行為,容易被職工認(rèn)同和接受,由于大家的認(rèn)同,就會自覺地用組織的價值觀和行為準(zhǔn)則來規(guī)范和要求自己,并提高工作職責(zé)上使命感和責(zé)任感,從而更好地為組織的發(fā)展積極貢獻(xiàn)力量。(1)建立健全人力資源激勵約束機制,加快組織“法制化”進(jìn)程,規(guī)范職工行為,為組織文化執(zhí)行提供依據(jù)。嚴(yán)格按照職工績效來核定并落實獎罰,把從單純的喊口號、掛標(biāo)語等切實轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H行為標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,從而促進(jìn)組織效益提高,促使職工行為與組織文化導(dǎo)向一致。(2)把稅務(wù)文化和組織目標(biāo)體系有機結(jié)合。將稅務(wù)文化元素融入到工作當(dāng)中,使職工時刻身處文化氛圍,強化組織文化灌輸,增加職工對組織文化的認(rèn)同感。同時在條件允許情況下可以組織開展文化體育活動、外出培訓(xùn)活動、職工聯(lián)歡活動等,為職工提供交流平臺,陶冶情操,展示多才多藝,使隊伍充滿生機和活力。

沒有文化的組織是枯燥而乏力的。其組織的領(lǐng)導(dǎo)者管理理念是文化的基石,這種理念不是單純靠行政命令硬性樹立起來的,而是在活動中逐步形成的,是組織文化的靈魂與精神支柱!

參考文獻(xiàn)

[1](美)喬治伯蘭德,斯科特斯內(nèi)爾.人力資源管理,東北財經(jīng)大學(xué)出版社.

[2]李昊.淺論市級地稅部門人力資源管理理念的完善路徑.企業(yè)家天地,2009,2.

[3]王磊,王林秀.談稅務(wù)人力資源的管理與激勵,2003.10.

篇2

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;存在問題;對策探析

企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個環(huán)節(jié)來降低其運營成本,而稅務(wù)管理就是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到稅務(wù)管理與控制在企業(yè)中的地位,要想在市場競爭愈加激烈的環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展,就必須要提高稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率,此舉能夠保證稅負(fù)降低、有效控制稅務(wù)風(fēng)險。所以加強稅務(wù)管理的建設(shè)對企業(yè)有著極大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)管理目前只是停留在淺層次,并沒有對其進(jìn)行深入的探究。只是進(jìn)行簡單的稅務(wù)繳納與核算,并沒有結(jié)合國家的稅收優(yōu)惠政策來制定出降低企業(yè)稅負(fù)的稅務(wù)籌劃。因此,有必要加強對稅務(wù)管理水平的提升,從更加深層次來進(jìn)行稅務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)稅務(wù)管理是根據(jù)國家多種規(guī)章制度構(gòu)建的稅收政策進(jìn)行企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃等問題的管理。稅務(wù)成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本,只有通過合理的稅務(wù)管理來控制稅務(wù)成本,才能夠有效的控制稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的運營重心主要是放在經(jīng)濟效益上,而忽略了其他管理方面的重要性,稅務(wù)管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大,企業(yè)不得不加深對稅收政策的研究,來進(jìn)一步通過管理降低稅收成本,從而達(dá)到企業(yè)利潤最大化的目的。而企業(yè)稅務(wù)管理通常需要精通財務(wù)會計及稅收法律、法規(guī)和政策的人員,只有將兩者有效結(jié)合才能提升企業(yè)的稅務(wù)管理。由于企業(yè)重視稅務(wù)管理起步較晚,因此提升稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中所面臨的問題

(一)稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性

我國的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時并沒有一個十分規(guī)范的制度。由于稅務(wù)管理的過程繁冗復(fù)雜,同時所涉及的相關(guān)規(guī)章制度制定起來也需要花費大量精力。企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員多數(shù)是從財務(wù)會計專業(yè)出身,其具有一定的特殊性,而且由于稅務(wù)管理發(fā)展的時間較短,許多企業(yè)并不能使得這些財務(wù)會計人員進(jìn)行轉(zhuǎn)型,使其更好的為稅務(wù)管理工作服務(wù)。其中深層次的原因就是企業(yè)的管理層并沒有從心底上重視稅務(wù)管理工作,只是簡單的認(rèn)為稅務(wù)管理僅是對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃,但是并不能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益,因此就不愿意花費時間與成本進(jìn)行研究管理。因此多數(shù)的情況下,企業(yè)稅務(wù)管理其實就是向稅務(wù)部門繳納相關(guān)稅費,并沒有更多的策略去對稅務(wù)問題進(jìn)行處理??梢钥闯銎髽I(yè)的稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性,也是提升企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率的思想上面臨的問題。

(二)缺乏稅務(wù)法律意識

我國依法治國,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時同樣也需要依法納稅,依法納稅是納稅人作為國家公民必須具備的傳統(tǒng)美德之一,只有自覺的遵守稅務(wù)法律,稅務(wù)管理才不會脫離法律軌道,不會產(chǎn)生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業(yè)在繳納稅收的環(huán)節(jié)中,總有些企業(yè)會違法繳稅,其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來降低稅務(wù)成本,但是其要面臨著更大的法律風(fēng)險,對企業(yè)來說是極為不明智的??赡苁怯捎谖覈惙ㄟ`法成本較低,就算是被查到之后,最多就是罰款并沒有相應(yīng)的刑事責(zé)任。因此,許多企業(yè)就敢于頂著法律來進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的籌劃,這樣就為稅務(wù)管理營造了不好的“生存土壤”。而且該環(huán)境下誕生的稅務(wù)管理充滿了違規(guī)的氣息。企業(yè)通常注重自身的商業(yè)信用,而偷稅、漏稅的企業(yè)必定發(fā)展不長久,也會被商界所恥笑。從長遠(yuǎn)來看,企業(yè)缺乏對稅務(wù)管理法律的認(rèn)識,就極易產(chǎn)生漏稅的違法行為,盡管獲得短期的不正當(dāng)利益,但是不利于其長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)缺乏與稅收部門深層次交流

當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時只是根據(jù)正常的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃與繳納,并沒有參考國家稅務(wù)部門所頒布的稅收優(yōu)惠政策,同樣也就沒有辦法制定出企業(yè)最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)部門通常第一手掌握國家相關(guān)稅務(wù)政策,只有企業(yè)的稅務(wù)管理部門加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系,同時加深兩者之間的交流,企業(yè)的稅務(wù)管理才能夠把握住企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策,再根據(jù)這些優(yōu)惠政策制定出符合企業(yè)稅務(wù)籌劃需要的方案,此舉才能夠最大限度的發(fā)揮出稅務(wù)管理的優(yōu)勢,從而為企業(yè)最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)問題。

(四)稅務(wù)管理專業(yè)人才的匱乏

前文已經(jīng)提到稅務(wù)管理人員多數(shù)是由財務(wù)會計人才擔(dān)任的,其缺乏對稅收理論的學(xué)習(xí),自然在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時肯定會有所欠缺,其稅收方案多數(shù)都是從財務(wù)會計出發(fā),就不能夠從稅務(wù)的角度出發(fā),不利于稅務(wù)管理工作的開展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理中稅務(wù)弊端的優(yōu)化路徑

(一)構(gòu)建稅務(wù)管理制度

任何管理都需要一套切實有效的管理制度,同樣稅務(wù)管理也需要相應(yīng)的管理制度。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)該主動學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識,再結(jié)合企業(yè)的管理制度構(gòu)建出符合企業(yè)稅務(wù)管理的制度。稅務(wù)管理制度中應(yīng)該涵蓋了稅務(wù)籌劃、方案等具體的操作方式,以及稅務(wù)管理人員的選拔制度等等。而且稅務(wù)管理制度應(yīng)該為企業(yè)的展露目標(biāo)進(jìn)行服務(wù),同時要緊密聯(lián)系當(dāng)前國家稅務(wù)政策,避免與國家稅務(wù)政策出現(xiàn)沖突,損害企業(yè)利益。而其在構(gòu)建稅務(wù)管理制度后要不斷對其進(jìn)行完善與更新,跟上時代的步伐。

(二)加強對國家稅務(wù)法規(guī)的了解

國家盡管對稅務(wù)管理制定了一系列的政策,但是在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中要主動的去對相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解,國家不可能給你進(jìn)行科普。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該定期對相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解,尋找其中的差異,從而制定出適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案;同時應(yīng)該組織稅務(wù)管理人員對新的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí),一旦出現(xiàn)法律問題也能夠通過相應(yīng)的措施進(jìn)行解決,而不是一旦違法后不知道如何進(jìn)行處理,這樣就會極大的損害企業(yè)的利益。

(三)加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系

應(yīng)當(dāng)著重讓稅務(wù)管理人員了解國家實時的有關(guān)政策,并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營投資方向。降低風(fēng)險,做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問題。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理的重要性,不斷優(yōu)化解決問題的對策,促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平,增加企業(yè)發(fā)展步伐,得到最大的經(jīng)濟效益。稅務(wù)部門作為國家稅收政策的執(zhí)行者,其必定比企業(yè)更加了解稅收相關(guān)優(yōu)惠政策,企業(yè)稅務(wù)管理部門只有加緊與稅務(wù)部門聯(lián)系才能夠更好的把握住企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)管理部門可以與稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)活動的宣傳,通過聯(lián)合承辦活動來加深與稅收部門的聯(lián)系,這樣向社會公眾宣傳了稅收相關(guān)知識,承擔(dān)了一定的社會責(zé)任,同時也加深了稅務(wù)部門的聯(lián)系;稅務(wù)管理部門還可以與國家稅收部門商討進(jìn)行稅務(wù)上的學(xué)習(xí)與交流,促使企業(yè)稅務(wù)管理部門更好的掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,而國家稅收部門也能夠了解企業(yè)的稅收需求,從而更好的落實稅務(wù)政策。

(四)提升稅收管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

稅收管理專業(yè)人員的匱乏是必須要解決的問題。首先企業(yè)在已經(jīng)成型的稅務(wù)管理人員中選擇能夠接受新的稅務(wù)理念的人員進(jìn)行培養(yǎng),這部分人思想活躍,能夠接受新的思想理論,更值得培養(yǎng)為稅收管理中的專業(yè)人才;其次就是通過招聘的方式招聘稅收管理的專業(yè)人才,可以通過獵頭公司進(jìn)行人才挑選,為企業(yè)挑選到經(jīng)驗豐富的稅收管理人才。最后就是通過與高校合作培養(yǎng)稅收管理專業(yè)人才,盡管此方法較為繁冗復(fù)雜,但是培養(yǎng)出來的稅收管理人才是極為符合企業(yè)的需求。

四、結(jié)束語

在市場競爭如此激烈的背景下,企業(yè)要想更好的立足并且獲得勝利,加強企業(yè)稅收管理也就顯得尤為重要。強化稅務(wù)管理工作不止是降低企業(yè)運營成本,更重要的是能夠有效加強納稅風(fēng)險,提升企業(yè)的運營價值。稅務(wù)管理的過程中要認(rèn)清稅務(wù)管理,要對其目標(biāo)與原則有所把握,這樣才能夠合理的解決企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的一系列稅務(wù)問題。希望本文的建議能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)管理人員有所啟示.

參考文獻(xiàn):

[1]徐鵬.現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)會計中存在的問題及對策探析[J].中國市場,2016,43:48-4.

[2]劉云龍.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策探究[J].經(jīng)營管理者,2016,32:123.

[3]劉曼麗.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J].企業(yè)改革與管理,2017,02:126.

篇3

關(guān)鍵詞:企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 問題 成因 對策

近些年來,隨著國內(nèi)外諸多知名公司陷入“稅務(wù)門事件”,稅務(wù)風(fēng)險越來越多地引起了企業(yè)及社會的普遍關(guān)注。稅收的強制性、固定性和無償性,決定了稅務(wù)風(fēng)險的不可避免,成為了企業(yè)“甩不掉的影子”。因此,為減少、避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟損失和信譽損失,研究目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題與根本原因,尋求解決問題的切實有效對策,已成為當(dāng)今企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

(一)稅務(wù)風(fēng)險評估的專業(yè)化程度低,缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性

稅務(wù)風(fēng)險是影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的關(guān)鍵性因素,進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估的目的是建立稅務(wù)風(fēng)險識別和評價的機制,以識別來自企業(yè)內(nèi)、外部的風(fēng)險,并對其加以評估,采取應(yīng)對機制和策略的過程。因此,稅務(wù)風(fēng)險評估對單位戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行具有非常重要的指導(dǎo)意義。然而,目前我國的大部分企業(yè)基本上沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門,也沒有配備專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員去從事稅務(wù)管理工作,稅務(wù)管理通常由財務(wù)部門的財務(wù)人員兼任。但財務(wù)部門管理層次較低,不可能也沒有能力從企業(yè)的戰(zhàn)略高度對稅務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃和協(xié)調(diào),由于沒有建立完善的風(fēng)險信息收集、交換和溝通機制,所以,稅務(wù)風(fēng)險評估的專業(yè)化程度低,且缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。

(二)稅務(wù)風(fēng)險管理績效的評價缺乏確切的量化指標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效的考評是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容,是促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)和管理水平提高的重要管理手段。目前我國的企業(yè)稅務(wù)信息主要是通過財務(wù)報告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中的“應(yīng)交稅費”“營業(yè)稅金及附加”“所得稅費用”等欄目列出,沒有單獨反映企業(yè)稅務(wù)信息的報表。雖然企業(yè)每年都會提交稅務(wù)審計報告,但與提供的財務(wù)報告相比,卻缺乏一套可量化的指標(biāo)來衡量稅務(wù)風(fēng)險管理的績效,因而無法將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的價值直觀地展現(xiàn)出來。這樣,一來影響到企業(yè)高層對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度,二來使得企業(yè)管理者無法建立相應(yīng)的激勵約束機制來提高相關(guān)人員工作的積極性,也無法為企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理提供參考和指導(dǎo)性意見。

(三)專門的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)沒有建立,信息傳遞與溝通機制尚不健全

企業(yè)集團公司往往跨行業(yè)跨地區(qū)從事經(jīng)營活動,母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關(guān)聯(lián)交易,各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對企業(yè)集團非常重要。目前我國大多數(shù)大型企業(yè)集團基本上都建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng),但還沒有建立專門的稅務(wù)信息系統(tǒng),因而不能及時完成稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的記錄、匯總、統(tǒng)計和處理,影響著納稅申報和稅款繳納的準(zhǔn)確性與及時性。一旦子公司出現(xiàn)涉稅事項處理不當(dāng)?shù)膯栴},集團公司的財務(wù)或稅務(wù)主管就只能成為一名“消防員”,而不能通過有效的信息傳遞渠道進(jìn)行遠(yuǎn)程指揮來解決。另外,企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間,由于稅企雙方?jīng)]有約定哪些具體稅務(wù)信息、在什么期限內(nèi)需要進(jìn)行傳遞與溝通,因而當(dāng)企業(yè)漏報或遲報一些重要稅務(wù)信息時,稅務(wù)機關(guān)如不能及時發(fā)現(xiàn),就會形成稅務(wù)風(fēng)險源。同時,一些稅務(wù)機關(guān)也缺乏積極性,通常是坐等納稅人上門咨詢,才根據(jù)其需要提供相應(yīng)服務(wù)。稅企對話途徑較少,不能及時對重大涉稅事項進(jìn)行探討與決策,最終就會較大地影響稅務(wù)風(fēng)險管理的效果。

(四)稅務(wù)風(fēng)險管理的高級專門人才稀缺

我們都知道,稅務(wù)風(fēng)險管理人才是綜合性人才,他們不僅需要具備稅務(wù)、會計、風(fēng)險管理等專門知識,而且還應(yīng)具備應(yīng)對多變的稅收政策、復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境、動態(tài)的企業(yè)經(jīng)濟活動事項等作出相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險管理決策的能力,以及較強的人際溝通能力。目前我國有相當(dāng)部分的企業(yè)已經(jīng)開始意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性,正積極建設(shè)適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度,設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位,投入了一定的人力、物力和財力,但是企業(yè)現(xiàn)有的這些稅務(wù)風(fēng)險管理人員素質(zhì)都普遍不高,不能為企業(yè)有效地管理稅務(wù)風(fēng)險,有時還有可能會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,影響稅務(wù)風(fēng)險管理的整體水平。也就是說,目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的高級專門人才尚稀缺,因而在稅務(wù)風(fēng)險控制謀劃方面沒有顯著的成效。近些年來,國內(nèi)的一些知名財經(jīng)院校已經(jīng)啟動了專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理師等培訓(xùn)項目,但由于培訓(xùn)對象主要是針對企業(yè)的管理層和部分財務(wù)人員,每年雖有一定數(shù)量的稅務(wù)風(fēng)險管理人才輸出,但培養(yǎng)的數(shù)量實在有限,完全不能滿足廣大企業(yè)發(fā)展的人才需求。因此,稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人才尤其是高級專門人才的匱乏,大大增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的程度。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中問題的成因分析

(一)對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足

一是企業(yè)高層對稅務(wù)風(fēng)險不夠重視。很多大企業(yè)的董事會等決策層因稅收法律意識淡薄、財稅知識匱乏,而忽略了對稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制。他們簡單地認(rèn)為,稅務(wù)是企業(yè)財務(wù)核算與申報層面的事,只要不做假賬,不虛假申報,就不存在稅務(wù)風(fēng)險,沒有必要納入企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮,因而在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系中,較少地考慮稅務(wù)風(fēng)險因素并建立系統(tǒng)的稅控制度。二是部分企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不夠充分。他們認(rèn)為減少稅務(wù)風(fēng)險的唯一途徑就是多繳稅,這雖然在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,但是多繳稅款增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān),造成了企業(yè)的財務(wù)損失,我國的一些高新技術(shù)企業(yè)就時常發(fā)生類似損失。

(二)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督難以到位

要保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理得到切實、良好的執(zhí)行,并能取得預(yù)期效果,就必須對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程施以恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督。而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位,是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理無法順利開展的主要原因。一些大中型企業(yè)業(yè)務(wù)范圍比較廣,業(yè)務(wù)量也較多,財務(wù)會計核算分工又細(xì),但企業(yè)的稅務(wù)會計人員卻不熟悉本企業(yè)核算的全面情況,對生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程也缺乏充分了解,加之企業(yè)管理層信息系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)又缺乏稅務(wù)管理功能,相關(guān)信息在稅務(wù)層面不能進(jìn)行整合和分析,因而不能客觀地評價、預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程中存在的稅務(wù)風(fēng)險。在處理稅務(wù)方面的問題時,企業(yè)有些過分依賴于外部稅務(wù)顧問和中介機構(gòu),導(dǎo)致自主處理稅務(wù)問題的能力弱。

(三)國家監(jiān)督的范圍有限、效力難以保證

我國的國有大企業(yè)數(shù)量較多、分布較廣泛,而財政、審計部門的人員數(shù)量無法做到每年對所有的國有大企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督,目前,大都采取抽查的方式,且波及面窄、滯后性強,導(dǎo)致一部分國有大企業(yè)的稅務(wù)遵從度不能提高,在稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在隱患。另外,稅務(wù)部門工作人員真正全面掌握稅收、會計與審計專業(yè)知識的復(fù)合型人才還是較少,他們對稅收法規(guī)制度的變革很熟悉,但對會計與審計方面的專業(yè)知識尚欠缺,而一些企業(yè)在處理稅收方面總是利用不正當(dāng)?shù)臅嬍侄芜M(jìn)行稅務(wù)操縱,做假賬的情況時有發(fā)生,但稅務(wù)檢查又難以發(fā)現(xiàn),導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督效力難以保證。

(四)企業(yè)管理者的素質(zhì)較低

企業(yè)高層管理者的素質(zhì)對保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量起著舉足輕重的作用。然而,許多企業(yè)的高層管理者卻缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理的知識,在經(jīng)營管理決策上缺乏長遠(yuǎn)的稅務(wù)風(fēng)險管理觀念,偏向于近期的涉稅利益;有些企業(yè)高層管理者甚至認(rèn)為只要搞好與所轄稅務(wù)局人員的關(guān)系,就可以解決企業(yè)的稅務(wù)問題,或者認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)部門可以處理好涉稅問題,企業(yè)聘請的稅務(wù)顧問可以解決稅務(wù)風(fēng)險問題等等。企業(yè)高層管理者的這種素質(zhì)與觀念狀況,必然導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平得不到提高。另外,作為普通管理者的財會人員的素質(zhì)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性也發(fā)揮著關(guān)鍵作用。但是,目前我國大部分企業(yè)均未設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu),財會人員的管理范圍有限,而且大多數(shù)財會人員的知識結(jié)構(gòu)僅限于會計方面,對稅收法規(guī)政策的精神把握不準(zhǔn),理解不深,造成了事實的偷稅、逃稅,給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中問題的對策

(一)樹立全員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識,變被動管理為主動管理

企業(yè)高層管理者必須高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理,提高高層管理者的稅務(wù)風(fēng)險防范意識,是實施有效稅務(wù)風(fēng)險管理的前提。企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險已成為影響企業(yè)核心競爭力的重要影響因素,關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,應(yīng)將其納入到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中去考慮。在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中,出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險后,作為企業(yè)高層管理者必須正確分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因,并及時采取有效的措施,盡量將風(fēng)險消滅在源頭上,使企業(yè)從被動處理稅務(wù)危機中走出來。同時,在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中,凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位與人員都必須樹立起稅務(wù)風(fēng)險防范意識,不能將稅務(wù)風(fēng)險防范工作的開展僅局限于財務(wù)部門,企業(yè)的員工都是稅務(wù)風(fēng)險防范的主人,要把稅務(wù)風(fēng)險看成是企業(yè)生存的大問題,必須采取各種措施,把稅務(wù)風(fēng)險控制在可防控的范圍內(nèi)。

(二)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu),規(guī)范企業(yè)的納稅行為

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求,設(shè)置稅務(wù)管理部門和相應(yīng)崗位,配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)管理人員,全權(quán)負(fù)責(zé)本企業(yè)的涉稅事項,對本企業(yè)的整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控,對財務(wù)部門的涉稅核算與納稅申報進(jìn)行審核。同時,企業(yè)的稅務(wù)管理部門在稅務(wù)風(fēng)險的管理工作中,還應(yīng)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng),收集、整理和更新與企業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)制度,取得、分析企業(yè)的業(yè)務(wù)信息,定期對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行客觀的評估,并對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,減少企業(yè)不必要的損失。

(三)采用科學(xué)的量化評價指標(biāo),客觀地評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效

企業(yè)在一定時期內(nèi)可以用金額、百分比、損失或罰款的次數(shù)等來對稅務(wù)風(fēng)險管理的績效進(jìn)行定量評價,評價的指標(biāo)主要有稅務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生率、稅務(wù)風(fēng)險事故損失程度、稅務(wù)風(fēng)險管理成本―收益等。在評價時,我們不能孤立地使用這些指標(biāo)數(shù)據(jù),需要同以往年度的稅務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,發(fā)現(xiàn)差異。揭示具體的稅務(wù)風(fēng)險管理問題。如甲企業(yè)通過計算2014年稅務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評價的基礎(chǔ)上,企業(yè)還可以采取專家評議的方式,對一定時期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方案、管理決策的執(zhí)行情況、管理制度的創(chuàng)新以及稅務(wù)損失控制等項目進(jìn)行定性分析與綜合評判,得出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的等級(優(yōu)、良、中、低、差)。

(四)營造良好的信息傳遞與溝通機制

企業(yè)的涉稅事項幾乎貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,稅務(wù)風(fēng)險也潛在于企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門及各交易環(huán)節(jié)。因此,作為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門,必須加強與其他各業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系,及時為其他業(yè)務(wù)部門的工作人員提供稅務(wù)咨詢服務(wù),對各業(yè)務(wù)部門的涉稅業(yè)務(wù)予以指導(dǎo),將有助于強化各業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任感,有助于他們識別稅務(wù)風(fēng)險。另外,企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務(wù)風(fēng)險管理的水平。如果企業(yè)能在依法納稅的前提下,加強同主管稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系,必然會降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,增加涉稅利益。稅企雙方還應(yīng)建立“高層對話”機制,定期探討一些企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項,約定企業(yè)涉稅處理的具體流程,以最大限度地控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn):

1.魏相存.對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理框架的構(gòu)想[J].商業(yè)會計,2011,(27):27-28.

2.段新怡.大企業(yè)如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理[J].會計之友,2012,(2中):113-114.

3.王玉蘭.構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的探討[J].稅務(wù)研究,2013,(4).

4.楊曉.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題分析[J].經(jīng)營管理者,2013,(21).

5.溫小麗.中國稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及對策[D].北京:財政部財政科學(xué)研究所,2011.

6.甘莉.我國稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].南寧:廣西大學(xué),2011.

作者簡介:

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險控制;發(fā)票問題;有效對策

近年來,我國國民經(jīng)濟不斷地發(fā)展,各行各業(yè)都有了較好的發(fā)展空間和市場,許多企業(yè)自身的經(jīng)濟水平都有所提高,獲得了不錯的經(jīng)濟效益。在這種情況下,為了促進(jìn)企業(yè)健康而持續(xù)的發(fā)展,實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化,則必須開展高效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作,貫徹落實相關(guān)法律法規(guī)。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中,必須重視對開具發(fā)票的管理,處理好發(fā)票問題,以確保稅務(wù)管理工作的順利實施。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)內(nèi)容

隨著企業(yè)的蓬勃發(fā)展,其必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作的開展。稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)的涉稅問題是否按照國家規(guī)定來實行,這對于企業(yè)的綜合效益來說十分重要。若是無法有效地規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,則不利于企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)必須加強對稅務(wù)風(fēng)險的控制,要嚴(yán)格遵循相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī),提高企業(yè)發(fā)票管理能力,明確發(fā)票管理的重要性,以確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展,實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。有效的稅務(wù)風(fēng)險控制工作,是企業(yè)日常管理中不可忽視的內(nèi)容。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的常見發(fā)票問題

就目前而言,雖然企業(yè)開始重視對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制,但是現(xiàn)階段在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中仍然存在著一定的問題,必須加以解決。其問題主要出現(xiàn)在這幾個方面:

第一,收款單位不同于蓋章單位。企業(yè)在開具發(fā)票的時候,有時候會出現(xiàn)收款單位和蓋章單位不是同一個單位的狀況,對于這種發(fā)票來說其缺乏真實性,不合乎規(guī)范。沒有嚴(yán)格按照發(fā)票開具的相關(guān)制度來執(zhí)行。雖然某些時候收款單位和蓋章單位不是同一單位,但是二者之間存在聯(lián)系,可這樣不相符的發(fā)票仍然不被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可,當(dāng)稅務(wù)機關(guān)查詢的時候,便會做出相應(yīng)的處罰,這樣便會增加企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān),為企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險,不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

第二,國稅、地稅未能有效辨別。很多企業(yè)在領(lǐng)取發(fā)票的時候,并未對所領(lǐng)發(fā)票的歸屬進(jìn)行辨別。一般來說在領(lǐng)取發(fā)票之后,要對發(fā)票是國稅還是地稅進(jìn)行辨別,然后再使用。另外,還要看所領(lǐng)發(fā)票是否能夠應(yīng)用于企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)。

第三,企業(yè)未關(guān)注發(fā)票的真實性。企業(yè)在實施發(fā)票管理工作的時候,要避免出現(xiàn)套號發(fā)票這一現(xiàn)象。在領(lǐng)取發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)在官方網(wǎng)站上進(jìn)行查詢,以確保發(fā)票的合法性。

三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中常見發(fā)票問題的有效對策

(一)建立完善的發(fā)票管理制度

為了充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險控制的作用,則必須加強對發(fā)票的管理。因此,一定要建立完善的發(fā)票管理制度,并貫徹落實此項工作,將其作為日常管理工作的一部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國相關(guān)發(fā)票法律法規(guī),結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來制定相應(yīng)的發(fā)票管理制度。要明確規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購、開具的流程,確保企業(yè)經(jīng)濟行為的規(guī)范性,并提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。

(二)發(fā)票要真實合法

企業(yè)在實施發(fā)票管理的時候,一定要確保所開具發(fā)票的真實合法性,這十分重要,必須重視。企業(yè)財務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)部門的工作人員,可以在當(dāng)?shù)貒?、地稅的官網(wǎng)上進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)蔚牟樵?,以保障發(fā)票真實合法。在接受收發(fā)票的時候,則需要其提供真實的交易依據(jù),確定是真實有效的發(fā)票,才能進(jìn)行報銷。

(三)開具發(fā)票要合理,網(wǎng)購發(fā)票不可忽視

企業(yè)自身對外開具發(fā)票的時候,一定要先確保確實發(fā)生過經(jīng)濟行為,不能隨意開具發(fā)票,另外開票的數(shù)額要符合交易數(shù)額,不可開具與實際情況不符的發(fā)票。另外,在開具發(fā)票的時候,一定要確保相關(guān)信息的完整性,要蓋上專用公章,以規(guī)范開具發(fā)票流程。隨著時代的發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)深入于人們的生活中,網(wǎng)購成了人們生活中消費的重要方式,為此企業(yè)發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)順應(yīng)是時代的發(fā)展潮流,加強網(wǎng)購發(fā)票管理。雖然網(wǎng)購很方便,但是在發(fā)票這一塊則存在著很大的涉稅問題,很容易為企業(yè)帶來隱患和風(fēng)險。企業(yè)利用網(wǎng)購來采購商品的時候,應(yīng)當(dāng)先在線下尋找正規(guī)的供應(yīng)商,然后從其網(wǎng)頁上購買,并要確保網(wǎng)頁銷售名稱與開票單位相同,拍照截圖作保留,以做好萬全準(zhǔn)備。

結(jié)束語

現(xiàn)階段,在企業(yè)的發(fā)展過程中,稅務(wù)風(fēng)險控制已經(jīng)成為企業(yè)管理中的重要組成部分,必須予以高度重視,不可忽視。而發(fā)票則是稅務(wù)風(fēng)險控制中的重中之重。為了提高稅務(wù)風(fēng)險控制水平,則必須加強對發(fā)票的管理,發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)票管理中存在的問題,并及時采用具有針對性的措施來加以解決,從而保障稅務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)量,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1] 李碩. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究[D].山東財經(jīng)大學(xué),2014.

[2] 張昊. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系設(shè)計[D].中國海洋大學(xué),2013.

篇5

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);稅務(wù)籌劃;對策

中圖分類號:F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

原標(biāo)題:建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與對策

收錄日期:2014年7月7日

引言

隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善,稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的一部分。切實有效的稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),實現(xiàn)經(jīng)濟納稅,最終達(dá)到企業(yè)價值最大化的目的。然而,在我國,建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識薄弱、財務(wù)制度不健全、財務(wù)人員素質(zhì)偏低等問題,限制了我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展,沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢。本文剖析了建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題,并就這些問題提出了相關(guān)建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念與意義

1、稅務(wù)籌劃的概念。稅務(wù)籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排,以實現(xiàn)最低稅負(fù)或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負(fù)擔(dān),爭取稅后利益最大化。

2、稅務(wù)籌劃的意義。稅務(wù)籌劃是一項事前行為,它具有一定的預(yù)見、長期性、合法性及專業(yè)性等特點。稅務(wù)籌劃的前提,要求企業(yè)必須有健全的會計核算基礎(chǔ),根據(jù)稅法的要求設(shè)賬、記賬、編制財務(wù)會計報告、計稅和填報納稅申報表。因此,有效的稅務(wù)籌劃有助于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平,有助于提高納稅人的納稅意識,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,利用稅收法規(guī)的疏漏和模糊之處進(jìn)行籌劃,這樣就給企業(yè)拉大了籌劃的空間。稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)的籌劃活動當(dāng)中,可以及時了解和發(fā)現(xiàn)在相關(guān)稅法上的漏洞,進(jìn)而對稅法進(jìn)行合理有效的完善,提高稅務(wù)機關(guān)的稅收征管水平。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱,稅務(wù)籌劃的企業(yè)數(shù)量少。由于稅務(wù)籌劃引入國內(nèi)的時間較短,在我國進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)大多數(shù)是外商投資企業(yè)和大中型國有企業(yè)。對很多建筑施工企業(yè)來說,企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱,甚至一些企業(yè)不理解它的真正意義。并且,進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要投入一定的人力、物力和財力,會增加企業(yè)的籌劃成本,而效果卻不明顯,這也導(dǎo)致一些施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的數(shù)量較少,積極性也不高,企業(yè)沒有形成充分利用稅務(wù)籌劃來增加企業(yè)競爭力的觀念。

2、缺乏專門稅務(wù)籌劃機構(gòu)或者人員,籌劃人員專業(yè)能力不強。稅務(wù)籌劃是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。這要求籌劃人員具備較高的專業(yè)水平,熟知相關(guān)稅收法律政策,具有預(yù)測能力和統(tǒng)籌規(guī)劃等能力,這對建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員提出了較高的要求。當(dāng)前,多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)或?qū)iT的籌劃人員,稅務(wù)籌劃主要由財務(wù)人員來完成。而建筑施工企業(yè)因人員的流動性大,財務(wù)人員專業(yè)能力不強,企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行籌劃時,可能因考慮不全面,對國家相關(guān)的稅收政策掌握不全面,不能有效地對企業(yè)進(jìn)行長遠(yuǎn)的稅務(wù)籌劃,可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案缺乏可行性或給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

3、建筑施工企業(yè)籌劃面臨諸多風(fēng)險,抗風(fēng)險能力弱。稅務(wù)籌劃具有預(yù)先籌劃性,而稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策具有時效性和不穩(wěn)定性,外加上稅務(wù)執(zhí)行偏差,這些可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險,可能給企業(yè)帶來一定損失。例如,當(dāng)稅法中不明確的地方被明確后,或者稅法中的某特定內(nèi)容被取消后,籌劃條件消失,籌劃的權(quán)利就轉(zhuǎn)變成納稅義務(wù)。即企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化,就會形成相應(yīng)的稅收政策變化風(fēng)險。另外,建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力不強,也會因稅收政策理解不夠,產(chǎn)生稅務(wù)籌劃的政策選擇風(fēng)險與籌劃操作風(fēng)險。然而,建筑施工企業(yè)規(guī)模小,資金不足,抗風(fēng)險的能力較差,所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時較為謹(jǐn)慎,這也限制了建筑施工企業(yè)籌劃工作的開展。

4、沒有完善的稅務(wù)會計理論,稅務(wù)籌劃水平不高。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃水平不高,一方面受我國稅務(wù)籌劃理論的影響,主要體現(xiàn)在籌劃理論不夠成熟,稅務(wù)籌劃發(fā)展仍處于初級階段,沒有形成完善的稅務(wù)會計理論來指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理實施;另一方面多數(shù)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃只局限于降低稅負(fù)方面,沒有立足于企業(yè)經(jīng)營期間,僅從生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、會計方法的選擇等方面來進(jìn)行稅務(wù)籌劃,在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營之間很少進(jìn)行稅務(wù)籌劃,整體稅務(wù)籌劃水平不高。

三、解決建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策

1、加強管理層的籌劃意識,提高財務(wù)人員專業(yè)水平。首先,建筑施工企業(yè)的管理層要提升對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識,加強對稅務(wù)籌劃的支持,在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)籌劃機構(gòu),建立健全建筑施工企業(yè)的財務(wù)制度,才能為建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境;其次,建筑施工企業(yè)可以加強對籌劃人員的稅務(wù)培訓(xùn),比如可以聘請稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)進(jìn)行在職培訓(xùn),學(xué)習(xí)和更新稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論與方法,提高籌劃人員的專業(yè)技能,增強相關(guān)人員的籌劃執(zhí)行力和管理能力,從而能夠更好地設(shè)計、操作稅務(wù)籌劃方案。

2、委托稅務(wù)機構(gòu)代為籌劃。稅務(wù)籌劃具有較強的專業(yè)性,實際上是對政策制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的優(yōu)化選擇。稅務(wù)機構(gòu)具有較強的專業(yè)知識,熟知稅收相關(guān)政策,具有較強業(yè)務(wù)操作能力,因此建筑施工企業(yè)可以委托稅務(wù)機構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,這樣可以為企業(yè)提供高效的稅務(wù)籌劃方案,為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從中發(fā)現(xiàn)管理中的問題,從而提高管理水平。同時,也避免了因財務(wù)人員專業(yè)能力有限,不能全局、長遠(yuǎn)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險。

3、熟知稅收法律政策,加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,必須研究國家的稅收政策和法規(guī),熟知稅收優(yōu)惠條款,在法律約束條件下最大限度地發(fā)掘政策資源。同時,需要對稅法政策的變動進(jìn)行及時了解和掌握,適時搜集相關(guān)信息,充分掌握政策變動下的內(nèi)容,從企業(yè)自身實際情況出發(fā)做出相應(yīng)調(diào)整,從而保證稅務(wù)籌劃方案的有效實施。另外,企業(yè)要積極地與稅務(wù)部門聯(lián)系溝通,處理好與稅務(wù)部門的關(guān)系。在難以了解和掌握的稅收法律上,應(yīng)該積極征求相關(guān)解釋和界定,并爭取相關(guān)的指導(dǎo)方案。

4、提高財務(wù)管理水平,規(guī)范會計核算。建筑施工企業(yè)普遍存在會計核算機制不健全,甚至存在賬實不符、賬外賬、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等問題。因此,建筑施工企業(yè)必須提高財務(wù)管理的水平,建立完善的財務(wù)核算體系,依法設(shè)賬、記賬、編制財務(wù)會計報告、計稅和填報納稅申報表,為稅務(wù)籌劃提供可靠的依據(jù)。

5、建立財稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。據(jù)統(tǒng)計,我國建筑施工企業(yè)中,實現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持,大多數(shù)建筑施工企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài),建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)。針對這種情況,企業(yè)可建立融合稅務(wù)會計處理的財稅一體化信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅金;并針對企業(yè)的情況,從組建、注冊登記、企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營過程等方面,運用稅務(wù)籌劃模型對企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行計算、比較和選擇,從而幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務(wù)政策,有效地進(jìn)行整體經(jīng)營籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范,實現(xiàn)企業(yè)稅收利益及經(jīng)濟利益的最大化。

主要參考文獻(xiàn):

[1]王素榮.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M].機械工業(yè)出版社,2013.

[2]蓋地.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M].中國人民大學(xué)出版社,2011.

篇6

一、存在的問題及原因

稅務(wù)登記管理也就是通常所說的戶籍管理。一般包括開業(yè)登記管理、變更登記管理、停復(fù)業(yè)登記管理、注銷登記管理、非正常戶管理和外出經(jīng)營報驗管理等。個體私營經(jīng)濟的稅務(wù)登記管理也同樣包括這些內(nèi)容。從目前個體私營經(jīng)濟稅務(wù)登記管理的現(xiàn)狀來看,主要存在以下幾個方面的問題。

(一)開業(yè)登記管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)在:一是未取得工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的業(yè)戶,主管稅務(wù)機關(guān)為其辦理了開業(yè)稅務(wù)登記;二是取得工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件正常經(jīng)營的業(yè)戶逾期不申報辦理稅務(wù)登記,主管稅務(wù)機關(guān)處罰措施跟不上,按臨商戶征點稅款完事;三是關(guān)系戶、釘子戶長期經(jīng)營不辦證、不繳稅,主管稅務(wù)機關(guān)不主動解決、得過且過;四是偏僻的街道、胡同,偏遠(yuǎn)的農(nóng)村村屯總存在著一些無人管理的業(yè)戶;五是稅收管理員包養(yǎng)黑戶,謀取私利。

(二)變更登記管理是稅務(wù)登記管理的一個盲區(qū)。個體私營業(yè)戶原登記的事項發(fā)生變化時,如改變經(jīng)營地點、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、規(guī)模、變更營業(yè)執(zhí)照等,相當(dāng)一部分業(yè)戶不能主動到主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記。主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后,處罰力度不夠。

(三)利用假停業(yè)的手段偷逃稅已成為公開的秘密,假停業(yè)的大量存在是停復(fù)業(yè)登記管理弊端較多的一個直接反映。一是由于停業(yè)檢查的時效性強,具有過期無法補查的特點,致使一些個體私營業(yè)戶存在僥幸心理,查到假停業(yè)就交稅,查不到假停業(yè)就少繳一個月稅;二是停復(fù)業(yè)登記管理的制度存在缺陷。現(xiàn)行征管工作規(guī)程規(guī)定,定期定額征收戶可于每月的10日前辦理停業(yè)手續(xù),這就讓一些業(yè)戶有機可乘。要是10日來辦停業(yè)手續(xù),已營業(yè)了10天,一個月過去了三分之一。一般停業(yè)檢查一月一次,大多在15號左右進(jìn)行,15號左右停業(yè)兩、三天,一個月的稅就省了;三是一些關(guān)系戶在辦停業(yè)手續(xù)時,大多都與稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)人員打過招呼。管理的不管,檢查的不查;四是稅收管理員在個體私營業(yè)戶處謀取私利后,幫助個體私營業(yè)戶辦理假停業(yè)手續(xù),幫助打通檢查關(guān)節(jié),蒙騙過關(guān)。

(四)假注銷是當(dāng)前稅務(wù)登記管理方面出現(xiàn)的一個新情況。個體私營業(yè)戶辦理假注銷手續(xù)一般是要達(dá)到兩個目的:一是可以由明轉(zhuǎn)暗,從稅務(wù)機關(guān)的戶籍帳上消失,脫離稅務(wù)機關(guān)的微機控管。由機內(nèi)戶轉(zhuǎn)為機外戶,達(dá)到長期不繳稅的目的;二是可以通過注銷再開業(yè)的手段達(dá)到偷逃至少兩個月的稅款和降低納稅定額的目的。個體私營業(yè)戶辦理注銷手續(xù)時,當(dāng)月納稅信息從微機上刪除,次月不用納稅了。次月辦理開業(yè)登記手續(xù)時,一般要隔月納稅,這樣又少納一個月的稅。注銷后,上邊要是查得不緊,不知多久才能再辦開業(yè)登記,這樣偷逃的稅款就更多了。之所以要使用注銷再開業(yè)這一手段,是因為個體私營業(yè)戶的經(jīng)營狀況沒有特殊的變化,稅務(wù)機關(guān)的稅收管理員無理由上報調(diào)減業(yè)戶的納稅定額。而對新開業(yè)戶,稅收管理員則有權(quán)提出核定定額的意見,故通過這一迂回方式,業(yè)戶的定額可調(diào)減下來。

(五)非正常戶的數(shù)量呈明顯上升的趨勢。出現(xiàn)這種現(xiàn)狀的原因大體有三個方面:一是主管稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)登記手續(xù)簡化,稅務(wù)登記證濫發(fā),使得一些不法之徒有機可乘。一些人為了套購發(fā)票,為了套騙銀行貸款,虛擬經(jīng)營業(yè)務(wù),僅憑一張身份證的復(fù)印件(無論真假)到稅務(wù)機關(guān)即可辦出稅務(wù)登記證。這些人辦出稅務(wù)登記證后,有的交一筆稅款(很少)取得完稅憑證后,就可以到銀行辦理經(jīng)營貸款。有的再買一本發(fā)票購買簿,就可購買發(fā)票。然后,這些新開業(yè)登記戶有的便下落不明,產(chǎn)生了非正常戶;二是個體私營業(yè)戶經(jīng)營終結(jié)前,很少有人主動到稅務(wù)機關(guān)辦理注銷手續(xù),自生自息現(xiàn)象較為普遍,又由于稅務(wù)機關(guān)稅收管理員管理滯后(下戶時間少,不掌握所轄業(yè)戶的經(jīng)營狀況),造成注銷戶的注銷手續(xù)無法收回。本是注銷戶,都轉(zhuǎn)為非正常戶;三是稅收管理員將征收老大難戶,滯納稅款征收不上來的戶通過“非正常戶”的形式,從微機的戶籍中轉(zhuǎn)出,進(jìn)而增加了非正常戶的數(shù)量。

個體私營經(jīng)濟稅務(wù)登記管理存在如此多的問題,原因是多方面的。這里既有個體私營業(yè)戶的原因,也有稅務(wù)部門的原因。從個體私營業(yè)戶來看,原因主要有五個方面:一是缺少依法納稅意識和辦稅基本常識。一些個體私營業(yè)戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動不知道得先辦工商執(zhí)照,再辦稅務(wù)登記證。更多的是不清楚什么時候辦證,怎么辦證;二是在市場經(jīng)濟大潮中,越來越多的人加入到經(jīng)商活動之中,其中不乏經(jīng)驗缺乏者,資金不足者。這些人從事經(jīng)營活動,一般來講經(jīng)營期較短,自生自息現(xiàn)象較普遍,給稅務(wù)登記管理工作帶來一定難度;三是為了維持生計,一些下崗職工及長期待業(yè)人員也加入到小本經(jīng)營行列。由于經(jīng)營規(guī)模小,利潤低,各項稅費如按實繳納,生意無法維持下去,故對稅務(wù)機關(guān)的辦證、交稅產(chǎn)生抵觸情緒。拒不辦證,拒不交稅的事例也時有發(fā)生;四是少數(shù)個體私營業(yè)戶法制觀念淡薄,公然以身試法,與稅務(wù)機關(guān)對抗;五是受利益的趨動,多數(shù)個體私營業(yè)戶或多或少的都想在稅收上打點主意。從稅務(wù)機關(guān)的角度來看,造成個體私營經(jīng)濟稅務(wù)登記管理問題的原因主要有三個方面:一是稅收管理員責(zé)任心不強,懶于下戶,對所轄區(qū)域的戶籍情況掌握不全不細(xì),致使戶籍管理工作存在死角。還有的稅收管理員視稅法為兒戲,,包養(yǎng)黑戶,或為業(yè)戶出謀劃策,以假停業(yè)、假注銷、假非正常的手段偷逃稅款;二是稅務(wù)登記管理的制度不健全,登記各環(huán)節(jié)的程序不當(dāng),職責(zé)不清。如停復(fù)業(yè)登記管理中的10日前辦停業(yè)手續(xù)的設(shè)定,納稅戶連續(xù)三個月未申報納稅方能轉(zhuǎn)為非正常戶的規(guī)定等;三是稅務(wù)登記管理方面普遍存在簡化手續(xù)的問題。如辦理開業(yè)稅務(wù)登記,無工商營業(yè)執(zhí)照(證明是否合法經(jīng)營),無房產(chǎn)證明(證明在哪里經(jīng)營)、無區(qū)域管理人員的調(diào)查(證明經(jīng)營什么),僅憑一張身份證復(fù)印件即可辦理稅務(wù)登記證。再如辦理注銷手續(xù)不經(jīng)過注銷稽查環(huán)節(jié),直接即給辦理等。

二、解決問題的對策

針對個體、私營經(jīng)濟稅務(wù)登記管理方面存在的問題及原因,提出以下解決對策。

(一)建立一套囊括稅務(wù)登記管理各方面內(nèi)容的管理辦法和制度,以嚴(yán)密的制度來規(guī)范稅務(wù)登記管理工作行為。要保留稅務(wù)登記管理工作方面好的制度和辦法,剔除不適宜的登記管理的條條框框。明確工作程序、職責(zé),特別要增加對不按程序辦事、不正確履行工作職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)工作人員給予嚴(yán)厲處罰的規(guī)定。盡量減少稅務(wù)登記管理工作上的漏洞。

(二)加大對稅務(wù)登記管理方面的有關(guān)程序、手續(xù)的公開、宣傳力度,使廣大個體私營業(yè)戶都能夠深入了解,如發(fā)生開業(yè)、變更、停業(yè)、復(fù)業(yè)、注銷登記應(yīng)如何辦理。

篇7

關(guān)鍵詞:基層稅務(wù)機關(guān);稅收執(zhí)法;風(fēng)險

隨著依法行政、依法治稅觀念日益深入人心, 納稅人的維權(quán)意識不斷覺醒, 稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員面臨的稅收執(zhí)法風(fēng)險逐漸增多,如何防范和控制日益增多的稅收執(zhí)法風(fēng)險已成為擺在稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員面前的重要課題。

一、基層稅務(wù)機關(guān)可能存在的稅收執(zhí)法風(fēng)險隱患

(一)在收入管理中,為了完成上級下達(dá)的稅收收入計劃任務(wù),可能存在設(shè)立過渡戶、預(yù)收稅款、延壓稅款等問題;手工稅票二次填開、稅目不分別填寫、項目填寫不全等不規(guī)范行為多有發(fā)生;存在備案類減免稅該備案不備案,不納入會計核算的問題;仍然有虛假委托代征、轉(zhuǎn)引稅款和空轉(zhuǎn)的嚴(yán)重問題;個別企業(yè)存在變相包稅問題。

(二)在征收管理中,可能存在納稅申報不規(guī)范、滯納金加收不到位和違反發(fā)票管理規(guī)定,不按規(guī)定開具、使用、發(fā)售發(fā)票問題;部分單位存在通過臨時戶調(diào)劑稅款的行為;在個體戶定稅中程序不嚴(yán)格、手續(xù)不齊全,工作隨意性大,定稅信息不公開、不透明等情況。

(三)在稅收執(zhí)法中,仍然存在著人情稅、關(guān)系稅問題,一到檢查就有人說情、照顧,導(dǎo)致問題越積越多,風(fēng)險越來越大。有的單位與企業(yè)有著一些工作之外的利益關(guān)系,給執(zhí)法和管理帶來許多被動。

(四)在稅務(wù)檢查中,有的大企業(yè)、大公司多年不檢查,可能存在偷漏稅問題得不到嚴(yán)厲打擊和有效遏制;個別案件存在應(yīng)加收但未加收滯納金行為。

二、可能產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險的成因

(一)法制意識淡薄。沒有深刻認(rèn)識“依法治稅”的重要性,不能正確處理完成任務(wù)和依法征稅的關(guān)系,執(zhí)法不嚴(yán)導(dǎo)致問題發(fā)生;法律界限混淆,對法律規(guī)定和上級要求總是搞所謂的“變通”。 部分稅務(wù)人員在價值觀念上會產(chǎn)生個人與社會的錯位,他們把自我當(dāng)成社會的中心,將公共權(quán)力視為私人特權(quán),使個人利益凌駕于國家和人民利益之上,如此一來,在稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)處罰等行使權(quán)力環(huán)節(jié),就可能表現(xiàn)出權(quán)力思想,工作方法簡單粗暴,甚至見利忘義、索賄受賄、、等。

(二)缺乏責(zé)任意識。部分稅務(wù)人員責(zé)任心不強,綜合素質(zhì)不高,稅收業(yè)務(wù)不熟練,造成違法執(zhí)法或者工作失誤。一些單位和個人原則性不強,紀(jì)律性不強,面對一些外部壓力,對一些不合規(guī)、不合法的事情不抵制、不敢于堅持原則,一而再、再而三的不守“規(guī)矩”,最后造成不良后果。

(三)稅收征管機制不健全。首先是經(jīng)濟管理相關(guān)部門的信息溝通不暢形成大量漏征漏管戶和非正常戶,如目前個人在金融機構(gòu)財產(chǎn)信息與個人所得稅征收信息不對稱、工商部門與稅務(wù)部門沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享等,可能導(dǎo)致信息缺失國家稅款流失;其次是管理機制本身容易形成法律風(fēng)險,執(zhí)法權(quán)力過于集中在“征、管、查”各部門,使得這些崗位的稅務(wù)執(zhí)法人員更容易滋生腐敗。最后是各部門權(quán)力缺乏制約機制,主要表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督機制是事后監(jiān)督,缺乏事前監(jiān)督預(yù)案,更沒有事中監(jiān)督制度,并且在“征、管、查”各部門之間沒有有效地相互監(jiān)督制約制度。

三、預(yù)防稅收執(zhí)法風(fēng)險的對策

(一)營造良好的外部執(zhí)法環(huán)境。充分落實好稅收征管法等基礎(chǔ)上,積極主動地向黨委政府做好匯報,講清稅源實際狀況、組織收入原則、稅收執(zhí)法要求,增強稅源管理措施,贏得黨委政府對提高收入質(zhì)量工作的支持和理解;加強與紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等部門的聯(lián)系溝通,積極反映本單位在防范執(zhí)法風(fēng)險方面采取的主要措施,主動加強外部監(jiān)督。

(二)進(jìn)一步提高收入工作質(zhì)量。合理的稅收計劃、稅收增幅是提高稅收質(zhì)量的基礎(chǔ),是提高稅務(wù)部門服務(wù)水平和質(zhì)量的關(guān)鍵,有助于促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展,形成良性發(fā)展循環(huán)。主動向各級領(lǐng)導(dǎo)匯報好,與財政、審計等部門溝通、協(xié)調(diào)好,爭取黨委政府對地稅工作的理解和支持,在收入總量和增量上與有關(guān)方面達(dá)成最大限度的一致,消化稅收水分。

(三)不斷開展全面自查執(zhí)法風(fēng)險點。以提高收入質(zhì)量為出發(fā)點,對組織收入、征收管理、稅收處罰、減免稅管理、稅務(wù)稽查等存在稅收風(fēng)險的環(huán)節(jié)深入開展自查,認(rèn)真梳理存在的問題,并嚴(yán)厲查處設(shè)立過渡戶、虛收空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款、漏征漏管、人情稅、關(guān)系稅等違法違規(guī)行為,堅決杜絕有稅不收、無稅亂收、稅收優(yōu)惠政策落實不到位等問題。增強防范意識,規(guī)范稅收執(zhí)法行為,落實執(zhí)法過錯責(zé)任追究,提高自我糾錯能力,確保各項稅收政策的正確貫徹落實。

(四)繼續(xù)深化政務(wù)公開。政務(wù)公開不能成為一句口號,要聯(lián)系實際工作落到實處,并拓寬公開內(nèi)容和公開渠道,對稅款征收、檢查處罰、減免稅、稅額核定、稅收政策、辦稅流程等事項,按照政務(wù)公開范圍和條件,及時予以公開,自覺接受全社會監(jiān)督,降低執(zhí)法風(fēng)險。同時根據(jù)新《征管法》的要求,新的征收方式和業(yè)務(wù)流程的需要,科學(xué)設(shè)置機構(gòu),建立起上下協(xié)調(diào)一致,橫向聯(lián)系緊密,崗位間相互監(jiān)督制約的機構(gòu)設(shè)置。

綜上所述,認(rèn)為基層稅務(wù)機關(guān)在稅收執(zhí)法風(fēng)險控制上,針對現(xiàn)行的稅收法規(guī)、政策,建立健全相關(guān)規(guī)章制度和風(fēng)險防范機制,加強內(nèi)部管理和法規(guī)法紀(jì)教育,從根本上預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險的發(fā)生。

參考文獻(xiàn):

篇8

一、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

(一)風(fēng)險復(fù)雜性

企業(yè)在正常運行當(dāng)中,就需要面對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)審計和稽查,對相關(guān)稅務(wù)工作進(jìn)行匯報和統(tǒng)籌。在實現(xiàn)財務(wù)集中核算模式之前,企業(yè)就需要將自身年度稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)與稅務(wù)檢查機關(guān)接洽,接受相關(guān)的檢查,如其中某項業(yè)務(wù)存在問題,則需要接受相應(yīng)的處罰,甚至需配合后續(xù)的追溯延伸檢查。而在實行財務(wù)集中核算模式后,企業(yè)不僅要面對之前的稅務(wù)風(fēng)險,還應(yīng)面對自身業(yè)務(wù)拓展帶來的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)越來越多,其潛在的稅務(wù)風(fēng)險也就相應(yīng)增加,風(fēng)險的復(fù)雜性更高,風(fēng)險預(yù)防和控制的難度也就相應(yīng)增大。

(二)管理粗放性

財務(wù)集中核算,既給企業(yè)未來發(fā)展提供了巨大的便利,同時也造成了稅務(wù)上的巨大風(fēng)險。稅務(wù)管理部門在財務(wù)集中模式下需要進(jìn)行相應(yīng)的精簡,稅務(wù)管理人員也相應(yīng)減少。而企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍一直處于擴大狀態(tài),相應(yīng)的稅務(wù)核算范圍也進(jìn)一步擴大。常規(guī)工作中的稅務(wù)核算和審計工作除外,還需應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查,如此一來,在應(yīng)對更加繁重的稅務(wù)核算工作時,稅務(wù)管理人員的精力往往不足,經(jīng)常性出現(xiàn)紕漏和多種問題。稅務(wù)核算管理模式處于粗放狀態(tài),其粗放性更為顯著,相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險也就更大。

(三)籌劃局限性

實行財務(wù)集中核算模式,企業(yè)的財務(wù)管理和戰(zhàn)略決策均由上級企業(yè)制定,下級企業(yè)只能被動接受和執(zhí)行,往往造成其核算標(biāo)準(zhǔn)與自身存在較大差距,無法實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理性。以企業(yè)員工個人所得稅的納稅籌劃為例,上級企業(yè)部門對于年金和商業(yè)保險等相關(guān)涉稅項目進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定,并下發(fā)至下級企業(yè)部門執(zhí)行。下級企業(yè)部門稅務(wù)管理人員只能嚴(yán)格按照上級企業(yè)部門規(guī)定,而無法結(jié)合員工的實際情況進(jìn)行相應(yīng)的籌劃管理,造成與實際結(jié)合不足、稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率增大的后果。企業(yè)在納稅籌劃方面的難度更大,局限性更為顯著。

二、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對策

(一)提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控力度

1.建立稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系企業(yè)財務(wù)集中核算模式對于企業(yè)未來發(fā)展具有重要意義,這就需要不斷規(guī)避因此帶來的稅務(wù)風(fēng)險,將其實際效用和風(fēng)險性降到最低。為此,應(yīng)當(dāng)首先從提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控力度著手,建立稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系。增設(shè)相關(guān)稅務(wù)管理部門,并劃定不同的崗位職責(zé)區(qū)域,明確各自在稅務(wù)管理方面的責(zé)任和工作范疇。在形成稅務(wù)政策研究和籌劃中心的同時,建立稅務(wù)業(yè)務(wù)中心,對于整體企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,將涉稅業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險模塊進(jìn)行集中統(tǒng)一。再次,基礎(chǔ)上建立起稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系,對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事先預(yù)估,并在防控措施的保障下,將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

2.案例分析如企業(yè)在實行財務(wù)集中核算模式后,應(yīng)立即建立起相關(guān)稅務(wù)籌劃中心,針對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面管控。稅務(wù)籌劃中心的主要職責(zé)是對企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略決策進(jìn)行全面參與,并就企業(yè)的稅務(wù)問題進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。其次,需就企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的細(xì)致審議,對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效評估。同時,將企業(yè)業(yè)務(wù)中心的納稅核算業(yè)務(wù)納為工作范疇,嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督和審核。之后,搭建起企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理溝通平臺,將相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險信息進(jìn)行全面統(tǒng)計的同時,以此進(jìn)行風(fēng)險測算,再進(jìn)行全面通報,使企業(yè)全體能夠嚴(yán)格把控稅務(wù)風(fēng)險問題,將風(fēng)險發(fā)生概率降到最低。

(二)提升稅務(wù)管理人員綜合能力

1.合法合規(guī),靈活運用稅收政策隨著財務(wù)集中核算模式的執(zhí)行,企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)范疇相對擴大,其所要掌握的稅務(wù)知識應(yīng)更為豐富,其綜合能力的要求也更加嚴(yán)格。為此,應(yīng)當(dāng)全面提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合能力,使其能夠應(yīng)對財務(wù)集中核算模式帶來的更加復(fù)雜化的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力打造一支高素質(zhì)、高能力的稅務(wù)管理人員,在保證其專業(yè)能力的同時,讓其能夠準(zhǔn)確掌握稅務(wù)相關(guān)法規(guī)和政策,以便其在開展相關(guān)稅務(wù)管理工作時,能夠在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上,靈活運用稅收政策。一方面讓企業(yè)在稅務(wù)審查方面符合相關(guān)法律要求,另一方面則實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2.積極參與決策,開展稅務(wù)籌劃就當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理人員的主要崗位職責(zé)來看,仍主要局限在事后稅款結(jié)算和繳納上,其在事前籌劃上的工作處于缺失狀態(tài)。要想保證稅務(wù)管理人員在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范方面工作足夠到位,在確保其常規(guī)稅務(wù)管理工作的同時,應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其在企業(yè)決策上的作用,積極參與企業(yè)內(nèi)部決策,從稅務(wù)風(fēng)險角度,對企業(yè)的相關(guān)規(guī)劃進(jìn)行建議和指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)全面開展稅務(wù)籌劃工作,對于企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位策劃,對企業(yè)資產(chǎn)投資變動和職工薪酬、福利費用等進(jìn)行籌劃和核算。在遵守相關(guān)法規(guī)的同時,由事前籌劃開始,將稅收節(jié)約利益最大化,提高職工稅收利益,同時不斷提高企業(yè)稅收利益。

(三)擔(dān)負(fù)社會責(zé)任,建立和諧稅企關(guān)系

納稅是每個納稅人和納稅法人應(yīng)盡的義務(wù),也是其社會責(zé)任的重要方面。為此,企業(yè)在實行財務(wù)集中核算模式后,應(yīng)當(dāng)將誠信納稅作為自身應(yīng)有之義的重要體現(xiàn)。在遵守相應(yīng)的法律法規(guī)的同時,嚴(yán)格做好稅務(wù)審計,確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠信納稅作為行為規(guī)范,樹立起在社會公眾中的表率作用。同時,在與稅務(wù)機關(guān)的接觸和互動中,以構(gòu)建良性關(guān)系為主要指導(dǎo),主動加強與其溝通。對于存在的稅務(wù)糾紛和爭議問題,主動進(jìn)行交涉和解決,并將糾紛問題減到最少。這樣一來,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也就相應(yīng)得到削弱,其未來發(fā)展上的阻力也就相應(yīng)更小。在建立起和諧稅企關(guān)系的基礎(chǔ)上,將企業(yè)納稅成本降到最低,提高員工的稅收利益。

三、結(jié)語

篇9

關(guān)鍵詞:電子商務(wù);稅收征管;稅收對策

中圖分類號:F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2013)09-00-01

網(wǎng)購正在逐步改變?nèi)藗兊纳盍?xí)慣,從以前嘗鮮變成了一種必需的生活方式。隨著商品交易的逐步網(wǎng)絡(luò)化,交易信息確認(rèn)、數(shù)據(jù)加工處理和納稅控制都發(fā)生了相應(yīng)的改變,而每一環(huán)節(jié)的改變都對稅收征管工作帶來新的影響和挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)稅收征管存在的問題

1.稅種認(rèn)定問題多

(1)營業(yè)稅、增值稅難界定。傳統(tǒng)商務(wù)中銷售產(chǎn)品、無形資產(chǎn),提供勞務(wù)及特許權(quán)使用費等行為已難以區(qū)分,電子商務(wù)情形下更是無所適從。

(2)稅率征收不明。電子商務(wù)交易平臺公司取得的收入應(yīng)如何征稅,實踐中多按“其他服務(wù)業(yè)”的稅率對電子商務(wù)公司征收營業(yè)稅。

2.稅務(wù)管理環(huán)節(jié)困難

(1)納稅人身份認(rèn)定困難。電子商務(wù)交易主要使用電子支付,稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確掌握其真實交易額,也就無法準(zhǔn)確劃分其管理種類。

(2)協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)薄弱。目前我國協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)較為薄弱,加之缺少必要的制度約束,使電子商務(wù)形成了稅款無處征收的尷尬境地。

(3)財政收入劃分無據(jù)。電子商務(wù)下貨物和服務(wù)因網(wǎng)絡(luò)極大降低了物理位置存在的必要性,從而形成納稅地點不明,財政收入劃分缺少依據(jù)。

(4)發(fā)票使用難管理。B2C電子商務(wù)直接面對消費者,鮮有開具發(fā)票的;C2C電子商務(wù)交易中,很多賣家連稅務(wù)登記都未辦理,發(fā)票更是難覓蹤跡。

3.電子商務(wù)狀態(tài)下稅務(wù)稽查的難度加大,效率降低

(1)稅收違法手段多樣。電子商務(wù)納稅人偷漏稅行為更加隱蔽,而且手段也呈多樣化發(fā)展。如今電子商務(wù)交易種類繁多,交易流程全部實現(xiàn)信息化流轉(zhuǎn),加之資金結(jié)算方式多樣、第三方支付平臺使用頻繁、現(xiàn)金交易等,傳統(tǒng)的稽查手段及方式難以間效。

(2)金融機構(gòu)管控不嚴(yán)。各金融機構(gòu)競爭激烈,對納稅人多頭開戶、現(xiàn)金使用泛濫監(jiān)管難,同時各種銀行信用卡的出現(xiàn),也為納稅人隱匿收入提供了便利。相對而言稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確獲知納稅人賬戶數(shù)量,跨省交易查詢更是困難重重;同時銀行的交易信息中常常夾雜著很多個人消費記錄,逐一甄別難以達(dá)到。

(3)證據(jù)取得難度大。EDI技術(shù)的運用,使電子商務(wù)交易活動無紙化程度越來越高,訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在,而電子憑證可被輕易修改而不留痕跡,導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)。

二、電子商務(wù)稅收征管的對策建議

加強電子商務(wù)稅收征管,建立電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管模式,要根據(jù)電子商務(wù)稅收的特征,利用現(xiàn)有征管資源,分別采取以下可行的措施:

1.積極參與制定有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)、制度以及相應(yīng)的實施細(xì)則,與相關(guān)部門合作,實施多方監(jiān)控

現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)對新興的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的約束已顯得力不從心,應(yīng)及時對由于電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的稅收問題有針對性地進(jìn)行稅法條款的修訂、補充和完善,對網(wǎng)上交易暴露出來的征稅對象、征稅范圍、稅種、稅目等問題實時進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)聯(lián)合財政、金融、工商、海關(guān)、外匯、銀行、外貿(mào)、公安等部門,共同研究電子商務(wù)運作規(guī)律及應(yīng)對電子商務(wù)稅收問題的解決方案,并通過縱橫交錯的管理信息網(wǎng)絡(luò),實現(xiàn)電子商務(wù)信息共享,解決電子商務(wù)數(shù)據(jù)信息的可控性處理,建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系。

2.建立網(wǎng)上交易經(jīng)營主體工商注冊、稅務(wù)登記制度

在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中,應(yīng)增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記管理條款。積極推行電子商務(wù)稅務(wù)登記制度,即納稅人在辦理了網(wǎng)上交易申請、登記手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記,取得固定的網(wǎng)上稅務(wù)登記號,所有從事網(wǎng)上經(jīng)營的單位和個人,凡建有固定網(wǎng)站的都必須向稅務(wù)機關(guān)申報網(wǎng)址、經(jīng)營內(nèi)容等資料,納稅人的稅務(wù)登記號碼和稅務(wù)主管機關(guān)必須明顯展示在其網(wǎng)站首頁上。

3.建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度

電子商務(wù)交易的方式適合建立由電子商務(wù)運營商代扣代繳稅款的制度,即從支付體系入手解決電子商務(wù)稅收征管中出現(xiàn)的高流動性和隱匿性,可以考慮把電子商務(wù)中的支付體系作為監(jiān)控、追蹤和稽查的重要環(huán)節(jié)。在確認(rèn)交易完成并由電子商務(wù)平臺運營商支付給賣方貨款時,就可以由交易系統(tǒng)自動計算貨款包含的應(yīng)納稅款,并由運營商在支付成功后及時代扣代繳應(yīng)納稅款。

4.進(jìn)一步加大稅收征管投入力度,培養(yǎng)面向“網(wǎng)絡(luò)稅收時代”的稅收專業(yè)人才

電子商務(wù)與稅收征管,偷逃與堵漏,避稅與反避稅,歸根結(jié)底都是技術(shù)與人才的較量。電子商務(wù)本身就是一門前沿學(xué)科,圍繞電子商務(wù)的各種相關(guān)知識也在不斷發(fā)展,而目前我國稅務(wù)部門大多缺乏網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才,更缺乏相關(guān)的電子商務(wù)知識。因此,稅務(wù)機關(guān)必須利用高科技手段來鑒定網(wǎng)上交易的真實性,審計追蹤電子商務(wù)活動流程,從而對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

參考文獻(xiàn):

[1]丁濤.電子商務(wù)征稅——增值稅機制的機遇和挑戰(zhàn)[J].中國商貿(mào),2010(10).

[2]王騰宇.電子商務(wù)征稅的困難及對策[J].中國商貿(mào),2012(12) .

[3]梅新育.電子商務(wù)征稅時機已到[J].商周刊,2013(6).

篇10

關(guān)鍵詞:稅收征管模式 地方稅收征管 對策建議

一、長寧縣地方稅務(wù)局機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分

長寧縣地方稅務(wù)局是一個縣級地方稅務(wù)機構(gòu),成立于1994年9月,現(xiàn)有5股2室和8個基層單位,具體劃分了征管科、稽查科、計會科、稅政科、辦公室。其主要職能是負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查法律法規(guī)、規(guī)范性文件的貫徹實施工作;負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查規(guī)章制度建設(shè)和實施工作;負(fù)責(zé)稽查案源管理,承辦縣局稅務(wù)案件舉報中心工作;負(fù)責(zé)縣局稅務(wù)案件立案、檢查、預(yù)審。該單位主要負(fù)責(zé)全縣5545戶企事業(yè)單位、個體工商戶的地方稅收征收管理,擔(dān)負(fù)著全縣范圍內(nèi)的的征收管理和稽查工作。

二、長寧縣地方稅務(wù)局征管改革舉措和成效

長寧縣地方稅務(wù)局自成立以來,不斷結(jié)合地方實際情況,在積極創(chuàng)新征收管理模式方面,作出了不少努力和探索。主要包括:

一是建立辦稅服務(wù)大廳。長寧縣地稅局各所現(xiàn)均已建成了功能齊全的辦稅服務(wù)廳,負(fù)責(zé)全縣的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購開具、政策咨詢、宣傳資料發(fā)放等工作,納稅人在辦稅服務(wù)大廳就可以辦理數(shù)項納稅事宜。

二是征管責(zé)任體系建設(shè)。根據(jù)宜賓市地稅局的統(tǒng)一部署,長寧縣地稅局先后制定了《長寧縣地方稅務(wù)局全員崗責(zé)體系實施細(xì)則》。在《細(xì)則》中提出如何建立科學(xué)的崗位職責(zé)劃分體系,明確了工作職責(zé),嚴(yán)格界定征管范圍,理順了工作關(guān)系。

三、長寧縣地方稅務(wù)局現(xiàn)行征管模式存在的問題

長寧縣地稅局現(xiàn)行的稅收征管模式是隨著客觀經(jīng)濟稅收環(huán)境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。稅收征管是稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)管理活動的核心,實際征管工作中存在的問題日益突出,將逐漸成為制約稅收征管整體效率提高的瓶頸??偟膩碚f,長寧縣地稅局現(xiàn)行稅收征管模式主要存在以下幾個問題:

1、重任務(wù)輕征管的稅收考評體制存在弊端

我國稅收收入計劃的制定是很不規(guī)范的,尚未形成一套制定和執(zhí)行收入計劃的法定程序,往往是根據(jù)財政支出的多少決定,而且由于省級以下地稅部門要接受上級稅務(wù)機關(guān)和地方政府的雙重領(lǐng)導(dǎo),基層地方稅務(wù)系統(tǒng)往往還必須執(zhí)行兩套收入計劃,造成稅收收入計劃與稅收實際狀況的嚴(yán)重脫節(jié)。

目前,上級領(lǐng)導(dǎo)部門對長寧縣稅收征管工作的考核主要依據(jù)是否完成了全年稅收收入計劃,致使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)重收入而輕征管。每年宜賓市地稅局給長寧縣制定的增長任務(wù)是13%左右,而長寧縣政府由于經(jīng)濟發(fā)展和預(yù)算支出壓力增大等多方面的原因,每年提出的增長任務(wù)都在17%以上。為了完成指令性計劃,地稅部門也只有千方百計按計劃進(jìn)行征收。

2、信息化建設(shè)程度較低

雖然長寧縣地稅局已經(jīng)開始使用征管系統(tǒng)2.0,但在實際工作中,計算機網(wǎng)絡(luò)的依托作用沒有得到很好發(fā)揮,甚至可能制約征管改革的深入進(jìn)行。主要原因是:(1)征管軟件發(fā)展不夠成熟。目前,長寧縣地稅局的稅收征管工作主要是基于征管系統(tǒng)2.0進(jìn)行的操作。由于該軟件功能開發(fā)不夠全面,地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部分信息無法共享,致使工作效率低下;(2)盲目進(jìn)行信息化建設(shè)投入。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)缺乏事前規(guī)劃,盲目對信息化建設(shè)進(jìn)行巨大投入,忽視了征管質(zhì)量與基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)。稅務(wù)人員系統(tǒng)操作能力較低。

四、長寧縣地方稅務(wù)局稅收征管模式改革建議

1、建立科學(xué)的稅收評價指標(biāo)體系

要解決長寧縣稅收征管目標(biāo)“唯收入中心論”的錯位問題,應(yīng)該把對稅收征管工作考核的重點放在是否依法實施稅收征管、是否做到應(yīng)收盡收和是否有效促使納稅人依法納稅等方面。在目前的財政體制下,徹底摒棄稅收計劃任務(wù)的考核是不現(xiàn)實的,收入計劃考核還是應(yīng)該作為稅收指標(biāo)考核體系中的一個重要方面。

科學(xué)嚴(yán)密的考核體系是強化征管質(zhì)量考核,實現(xiàn)有效征管效率的必要保證。在重視稅收收入計劃考核指標(biāo)的同時,考慮建立一個科學(xué)的征管評價指標(biāo)體系,通過多個指標(biāo)綜合對征收工作質(zhì)量進(jìn)行評價。

2、加強信息化建設(shè),重點是建立人機結(jié)合的信息化管理體系

作為基層稅務(wù)機關(guān),長寧縣地稅局要配合總局關(guān)于信息化建設(shè)的整體規(guī)劃,與上級部門聯(lián)手協(xié)調(diào)做好以下工作:一是按照納稅申報一窗式、納稅資料管理一戶式的要求逐步整合現(xiàn)有的稅收征管軟件,將征收系統(tǒng)2.0中的房地產(chǎn)、建安行業(yè)開票系統(tǒng)與稅源管理系統(tǒng)、貨物運輸發(fā)票開票系統(tǒng)的信息資源互通共享,實現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接,從而減少基層工作人員對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的工作,并且可以使信息在整個系統(tǒng)內(nèi)部快速流動,易于查詢、交換和反饋;二是做好跨部門間的溝通協(xié)調(diào),如以登記信息交換為基礎(chǔ),構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺,做好與長寧縣國稅、工商、技術(shù)監(jiān)督部門之間的稅務(wù)登記信息、工商登記信息、企業(yè)組織機構(gòu)代碼信息的相互交換,借助信息化網(wǎng)絡(luò),實現(xiàn)最大程度的數(shù)據(jù)共享利用,擺脫“信息孤島”。

參考文獻(xiàn):