導(dǎo)語：施工企業(yè)財務(wù)共享模式分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：施工企業(yè)由于其施工項目周期長、財務(wù)資金占用量大且運(yùn)作繁瑣等原因，導(dǎo)致稅務(wù)管理無法滿足項目進(jìn)展需求。隨著企業(yè)信息化程度的提升，財務(wù)共享模式為提升稅務(wù)工作效率提供了很好的思路，本文通過分析傳統(tǒng)管理模式下稅務(wù)管理的難點，結(jié)合財務(wù)共享的思路構(gòu)建適合施工企業(yè)的稅務(wù)管理方法，減少稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)價值創(chuàng)造，為施工企業(yè)項目管理提供參考。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)共享；稅務(wù)管理

施工企業(yè)的管理具有項目眾多，集團(tuán)子單位分布范圍廣，財務(wù)核算繁瑣，稅務(wù)管理難度大等特點，近年來許多大型施工企業(yè)根據(jù)國家要求，通過先進(jìn)的信息管理技術(shù)建立集中化的財務(wù)共享中心，促進(jìn)會計職能由基礎(chǔ)核算向管理會計轉(zhuǎn)變。稅務(wù)管理貫穿企業(yè)管理經(jīng)營的始終，對于規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程、提升稅務(wù)籌劃水平、優(yōu)化企業(yè)項目管理流程等方面具有重要作用。尤其是在建筑行業(yè)全面實施“營改增”之后，通過財務(wù)共享平臺的建設(shè)優(yōu)化稅務(wù)管理成為必然趨勢。本文通過分析傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下的難點，結(jié)合施工企業(yè)項目運(yùn)作探索財務(wù)共享方式下的新型稅務(wù)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化稅務(wù)管控。

一、傳統(tǒng)財務(wù)管理方式下的稅務(wù)管理難點梳理

大型建筑施工企業(yè)的項目管理存在分布廣、數(shù)量多、周期長、多項目重疊且進(jìn)度不一的特點，對于每個大型項目都需要配備相應(yīng)的項目管理部門，其中財務(wù)人員需要獨立跟蹤項目，在財務(wù)管理信息系統(tǒng)中依據(jù)項目情況設(shè)立獨立的項目賬簿，實現(xiàn)該項目的獨立核算。這雖然有利于項目的獨立自主性，但對集團(tuán)公司來講，對各個項目的跟蹤缺乏必要的管控，稅務(wù)管理的好壞取決于項目財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)，這對集團(tuán)公司來講難以有效把控稅務(wù)風(fēng)險，給集團(tuán)公司的稅務(wù)管理工作帶來隱患，進(jìn)而為優(yōu)化集團(tuán)層面的稅務(wù)管理帶來不便。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先國家稅收政策執(zhí)行有缺位，國家稅收政策會隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和國家宏觀調(diào)控的變動不斷演進(jìn)，特別是近年來建筑行業(yè)的“營改增”，由于建筑行業(yè)對企業(yè)資質(zhì)的高標(biāo)準(zhǔn)，大型建筑企業(yè)基本采取總公司負(fù)責(zé)投標(biāo)和設(shè)計，子公司負(fù)責(zé)施工的模式，資質(zhì)共享會導(dǎo)致稅務(wù)主體資格不一致的情況，會給后期稅務(wù)管理帶來隱患，特別是集團(tuán)公司在有既定稅務(wù)政策變動調(diào)整方案的時候，由于項目沒有跟進(jìn)，會給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險。其次，缺乏整體層面的稅務(wù)籌劃能力。雖然有建筑企業(yè)通過項目開展流轉(zhuǎn)稅和以查賬征收為重點的稅務(wù)籌劃，但是缺乏必要的稅務(wù)信息共享，區(qū)域稅務(wù)籌劃能力有待提升。再次，企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致稅務(wù)管理的整體重視程度不夠。在建筑行業(yè)實施“營改增”之前，稅務(wù)管理中的涉稅事項比較簡單，普通財務(wù)人員也能處理，“營改增”后涉稅管理對財務(wù)從業(yè)人員的稅務(wù)專業(yè)水平提出了更高的要求，這就導(dǎo)致短期內(nèi)企業(yè)無法建立科學(xué)統(tǒng)籌的稅務(wù)管理體系，另外，企業(yè)僅僅將稅務(wù)管理當(dāng)作一種業(yè)務(wù)流程看待，沒有看到稅務(wù)風(fēng)險的管理也是規(guī)范涉稅事項、健全稅務(wù)制度的價值創(chuàng)造過程，稅務(wù)管理的成敗對控制好涉稅風(fēng)險，減少非工程因素導(dǎo)致項目延期有重要影響，項目經(jīng)理往往對稅務(wù)管理缺少必要的關(guān)注，導(dǎo)致整個項目組不配合稅務(wù)管理工作的情形時有發(fā)生，大大增加了稅務(wù)工作開展的難度。

二、財務(wù)共享模式下稅務(wù)管理實現(xiàn)要點

(一)增值稅銷項和進(jìn)項管理。項目實體分散于各地，在一定程度上不利于集中化的財務(wù)共享模式，但是對各地施工公司的增值稅銷項管控依然是集團(tuán)公司稅務(wù)管理的重點內(nèi)容，需要通過信息系統(tǒng)建立增值稅銷項發(fā)票的管理方案。平臺化的稅務(wù)管理系統(tǒng)可以使得財務(wù)共享中心鏈接總公司和各地施工子公司的增值稅銷項進(jìn)項統(tǒng)一管理，通過稅務(wù)管理集成系統(tǒng)建立增值稅發(fā)票管理子系統(tǒng)，將公司財務(wù)系統(tǒng)的稅務(wù)數(shù)據(jù)自行生成開票信息，實現(xiàn)自動化開票，流程化的審批平臺可以實現(xiàn)發(fā)票從申請、開票到郵寄的全過程。財務(wù)共享和核心作用在于整個企業(yè)集團(tuán)擁有標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)管理體系和稅務(wù)流程，在此條件下增值稅進(jìn)項管理的重點是將各地分公司增值稅查驗認(rèn)證達(dá)成平臺化批量認(rèn)證。這個問題通過統(tǒng)一的進(jìn)項稅管理平臺接入各省稅務(wù)局認(rèn)證系統(tǒng)，在識別增值稅發(fā)票票面購入方信息的基礎(chǔ)上，對進(jìn)項發(fā)票自動歸類和查證，實現(xiàn)三單匹配和自動過賬功能。集中化的增值稅進(jìn)項發(fā)票管理以及后續(xù)的認(rèn)證抵扣和會計核算都可以在財務(wù)共享平臺中實現(xiàn)。(二)納稅申報管理。建筑行業(yè)全面實施“營改增”后，作為一般納稅人，其納稅申報內(nèi)容事項增多，前后勾稽關(guān)系更為復(fù)雜，納稅人經(jīng)營中的銷售、支出等需按照不同類型，檢查對應(yīng)稅率后填寫在相應(yīng)納稅申報表上，納稅申報的難度較未改革前有所增加。在財務(wù)共享模式下，充分發(fā)揮集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，編制共通性的財務(wù)報表，通過納稅申報平臺自動實現(xiàn)科目數(shù)額、稅控數(shù)據(jù)、進(jìn)項發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中的詳細(xì)申報記錄，由系統(tǒng)生成制式的納稅申報表。對于開張財務(wù)共享建設(shè)的企業(yè)集團(tuán)來說，這種方式能大大降低人工操作難度，通過信息系統(tǒng)一鍵生成上百份納稅申報表，對大型建筑施工企業(yè)來講能提升稅務(wù)管理效率，減少人工操作誤差。(三)增值稅票據(jù)電子化管理。傳統(tǒng)稅務(wù)管理中會產(chǎn)生大量的紙質(zhì)票據(jù)，紙質(zhì)票據(jù)管理繁瑣且保存條件較高，在財務(wù)共享模式下可以通過票據(jù)的電子化管理實現(xiàn)票據(jù)影像云端統(tǒng)一儲存，將業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、報銷單、采購單等紙質(zhì)單據(jù)批量掃描，轉(zhuǎn)化成電子化數(shù)據(jù)，電子票據(jù)對應(yīng)于紙質(zhì)票據(jù)的檔案管理索引，實現(xiàn)平臺統(tǒng)一查詢。

三、財務(wù)共享模式下稅務(wù)管理注意事項

財務(wù)共享的首要任務(wù)并不是節(jié)約財務(wù)成本，而是作為大型企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管控有效的手段。在財務(wù)共享服務(wù)領(lǐng)域，高水平信息化和創(chuàng)新性是稅務(wù)管理平臺的特點，該平臺幫助企業(yè)整合涉稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，實施監(jiān)督在建工程的稅務(wù)籌劃方案，通過信息化手段發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理的風(fēng)險點，并及時采取補(bǔ)救措施，提升財務(wù)共享模式中稅務(wù)管理的效率和水平。但高水平的稅務(wù)管理平臺并不一定代表高質(zhì)量的稅務(wù)管理建設(shè)，企業(yè)在實際應(yīng)用匯總?cè)孕枰⒁庖韵聨讉€方面：(一)重視稅務(wù)管理，加大涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)在實際經(jīng)營考核中，將稅務(wù)考核指標(biāo)細(xì)化并落實到管理者考評體系中，加大企業(yè)管理人員思想的重視程度。施工企業(yè)可以依據(jù)各個項目特點，將必備的稅務(wù)管理政策和知識傳達(dá)到項目管理人員，保證其配合公司財務(wù)人員的稅務(wù)管理工作，減少企業(yè)內(nèi)部不必要的流程損耗。同時財務(wù)共享模式下的涉稅業(yè)務(wù)具有較高的信息化水平，對財務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)需要及時更新。通過引入外部培訓(xùn)和內(nèi)部考核的相結(jié)合的方式，提升稅務(wù)人員對涉稅業(yè)務(wù)的管理能力，滿足項目發(fā)展的需求。(二)重視涉稅風(fēng)險管控。通過財務(wù)共享平臺操作，可以實現(xiàn)涉稅風(fēng)險點的信息提示。例如在項目開工之前，會計賬目設(shè)置之初，系統(tǒng)提示跨區(qū)域涉稅證明的開具和注銷；收到業(yè)主轉(zhuǎn)賬的工程款項時，能提示是否繳納合同的印花稅和預(yù)繳增值稅事項；支付材料進(jìn)項和分包款項時，提示是否取得印花稅增值稅專票；核算應(yīng)收賬款和進(jìn)行項目結(jié)算時，確保全部的納稅義務(wù)都已經(jīng)結(jié)清，注意是否發(fā)生計提銷項稅稅額，減少納稅義務(wù)的滯后或遺漏；在發(fā)放工資和獎金時能否做到代扣代繳所得稅提醒；對工程產(chǎn)生費(fèi)用和工程結(jié)算時未取得的票據(jù)進(jìn)行提示，減少不合格票據(jù)不能抵扣的風(fēng)險。通過以上種種風(fēng)險環(huán)節(jié)提示，增強(qiáng)涉稅風(fēng)控能力，提升稅務(wù)執(zhí)行力度。(三)重視提升稅務(wù)籌劃能力和發(fā)揮稅務(wù)監(jiān)控能力。工程項目開建之前，編制本項目涉稅規(guī)劃書，并根據(jù)工程進(jìn)行步驟反饋相關(guān)的稅負(fù)提示，特別是相對敏感的涉稅核定項目的提示，進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)公司對項目施工公司的查賬執(zhí)行力，降低稅款預(yù)繳對項目現(xiàn)金流的影響。同時根據(jù)區(qū)域稅務(wù)特點，對相同區(qū)域內(nèi)的稅收籌劃難點和重點進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，減少溝通成本。在稅務(wù)管理過程中，加強(qiáng)對項目過程的監(jiān)督，集團(tuán)公司稅務(wù)管理人員可以對項目申報時間設(shè)置預(yù)警點，在截止日期前提示相關(guān)涉稅申報業(yè)務(wù)，防治因業(yè)務(wù)繁瑣、人員疏漏造成滯后申報或者漏申報的情形，對增值稅的稅負(fù)管理實現(xiàn)實時監(jiān)控，提示是否按時取得專用發(fā)票，實現(xiàn)對稅務(wù)工作的及時糾偏。

四、結(jié)語

施工企業(yè)財務(wù)共享模式的實施促進(jìn)了稅務(wù)管理工作的提升，有助于施工企業(yè)項目管理或其所屬集團(tuán)公司提升稅務(wù)管控能力，挖掘稅務(wù)價值創(chuàng)造，減少涉稅風(fēng)險，是對新型稅務(wù)管理系統(tǒng)的有力探索。

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作者:倪曉云 單位:中鐵九局集團(tuán)有限公司大連分公司