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摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，我國(guó)原有的經(jīng)濟(jì)體制也隨之發(fā)生了較大的變化。本文就是通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)在股份制改制中出現(xiàn)的一些現(xiàn)象，及其中幾個(gè)常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)，股份制改造，股份有限公司

一、概述

黨的十一屆三中全會(huì)以來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革經(jīng)營(yíng)機(jī)制發(fā)生了深刻變化，但是國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展面臨的困難與問(wèn)題也十分突出，主要是國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局不合理，結(jié)構(gòu)性矛盾突出；管理體制還沒(méi)有理順，法人治理結(jié)構(gòu)的健全缺乏有效的激勵(lì)和約束機(jī)制；思想觀念轉(zhuǎn)變滯后，思想和工作不能順應(yīng)企業(yè)改革和企業(yè)發(fā)展的需要；行政干預(yù)過(guò)大過(guò)重，產(chǎn)權(quán)界定不明不清；部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制不活，管理體制多頭化，技術(shù)進(jìn)步遲緩，產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)艱難，效益下滑，一些職工生活困難。因而，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行多種形式的股份改革，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革的重要途徑?，F(xiàn)在我就國(guó)有企業(yè)改革中改建股份有限公司的幾個(gè)法律問(wèn)題做一探討。

二、國(guó)有企業(yè)改建的目的

以建立現(xiàn)代化企業(yè)制度為方向，是國(guó)企改建的真正目的。

建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，加快國(guó)企改革步伐，使企業(yè)真正走向市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展。促使企業(yè)走出困境而國(guó)企改建為股份有限公司則是實(shí)現(xiàn)上述目的有效措施，其主要目的有以下幾個(gè)方面：

1.轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，使國(guó)有企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的商品經(jīng)營(yíng)者和生產(chǎn)者，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。

國(guó)企改革是一場(chǎng)廣泛而又深刻的變革。進(jìn)入九十年代以來(lái)，改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)嶄新階段，由于傳統(tǒng)體制的長(zhǎng)期影響和歷史形成的諸多問(wèn)題。一部分或相當(dāng)一部分國(guó)有企業(yè)還不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，經(jīng)營(yíng)機(jī)制老化不活，技術(shù)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，債務(wù)和社會(huì)負(fù)擔(dān)沉重，富余人員過(guò)多，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)十分艱難，在這種情況下，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制已成為把企業(yè)搞活的燃眉之急，成為國(guó)企改革的重中之重的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。將國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改造，就是要通過(guò)變革企業(yè)的組織形式和產(chǎn)權(quán)制度，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，實(shí)行政企取責(zé)分開(kāi)，使國(guó)有企業(yè)成為依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。從根本上解決國(guó)企中普遍存在的“財(cái)產(chǎn)不獨(dú)立”“不能真正獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，法人治理結(jié)構(gòu)不健全”的問(wèn)題，是企業(yè)享有真正的法人資格所包括的權(quán)利和義務(wù)。依照我國(guó)《公司法》第三條、第四條的規(guī)定：公司享有由股東投資形成的全部法人財(cái)產(chǎn)，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；而股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益，重大決策和選擇管理者等權(quán)利；公司與股東的財(cái)產(chǎn)相分離，股東對(duì)公司承擔(dān)的責(zé)任以其所持有的股份為限。

2.積極實(shí)行多種有效實(shí)現(xiàn)形式，開(kāi)辟資金籌集新渠道。

通過(guò)股份制改造，吸引和組織更多的社會(huì)資本，放大國(guó)有資本功能。過(guò)去我國(guó)國(guó)有企業(yè)的融資渠道和手段主要是通過(guò)銀行貸款和政府投資來(lái)實(shí)現(xiàn)的，股份制改造后，可以拓寬融資渠道，如規(guī)范上市、企業(yè)互相參股和職工持股等形式，有效籌集建設(shè)資金，不斷引導(dǎo)消費(fèi)基金向建設(shè)基金的轉(zhuǎn)化，從而不斷擴(kuò)大企業(yè)的再生產(chǎn)，以達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。這里需要指出的是，按照《公司法》第三章第七十三條第二款和第八十條規(guī)定“發(fā)起人認(rèn)繳和社會(huì)公開(kāi)募集的股本達(dá)到法定資本的最低限額”；“發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專制技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資”，“但發(fā)起人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)股份有限公司注冊(cè)資本百分之二十?！钡诎耸l規(guī)定的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土地使用權(quán)抵作股款，應(yīng)當(dāng)依法辦理其產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

3.強(qiáng)化生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。

國(guó)有企業(yè)改制為股份公司后，企業(yè)為了擴(kuò)大與發(fā)展，就不可避免地按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律不斷調(diào)整其生產(chǎn)要素，這其中包括產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和根據(jù)需要不斷進(jìn)行合理的人才流動(dòng)和技術(shù)更新改造等，不間斷地進(jìn)行新的更加進(jìn)步的優(yōu)化組合，因此有效地優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制就自然地貫穿到整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中。例如，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制和完善勞動(dòng)合同制，建立人員能進(jìn)能出，管理者能上能下，收入能增能減機(jī)制等。同時(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)管理，努力實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，針對(duì)企業(yè)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)搞好成本管理，資本管理、質(zhì)量管理，加強(qiáng)技術(shù)儲(chǔ)備和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)建立嚴(yán)格的責(zé)任制度，加強(qiáng)考核和督促檢查。積極采用現(xiàn)代化管理技術(shù)、方法和手段，全面提高科學(xué)管理水平。以上這些會(huì)充分地向人們展現(xiàn)出改制后股份公司的極大生機(jī)與活力。

從以上幾個(gè)問(wèn)題我們可以清楚地看到，無(wú)論是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，籌集建設(shè)資金，還是生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，都要通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)的股份制改造，來(lái)達(dá)到國(guó)有資產(chǎn)的增值，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步之目的。因此，對(duì)企業(yè)進(jìn)行股份改制，是堅(jiān)持和實(shí)現(xiàn)公有制一種新的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式?？傊ㄟ^(guò)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，使實(shí)行股份制改制后的國(guó)有企業(yè)具備以下五項(xiàng)基本特征：一是產(chǎn)權(quán)關(guān)系明細(xì)；二是自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧；三是提高企業(yè)管理者素質(zhì)建立健全激勵(lì)和約束機(jī)制。抓住薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)成本、資金和質(zhì)量管理，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略性改組；四是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中企業(yè)自主進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的要求。五是依據(jù)《公司法》規(guī)定，改制后的企業(yè)享有法律所規(guī)定的權(quán)力和所承擔(dān)的義務(wù)，以維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、國(guó)企股份制改造的范圍和途徑。

黨的十一屆三中全會(huì)以來(lái)，出現(xiàn)了幾次改革高潮，就國(guó)有企業(yè)改革而言，在先后經(jīng)歷了放權(quán)讓利，承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制兩個(gè)階段后，一九九二年以來(lái)又進(jìn)入了制度創(chuàng)新、機(jī)制轉(zhuǎn)換的新階段。在我國(guó)《公司法》施行前，從投資的主體看來(lái)，有的是由一個(gè)投資主體聯(lián)營(yíng)設(shè)立的。因此國(guó)有企業(yè)改制為股份制公司，需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有狀況，做出不同形式的處理方式。按照《公司法》第二十一條規(guī)定，符合《公司法》規(guī)定設(shè)有公司條件的，單一投資主體的，可以依法改造為國(guó)有獨(dú)資的有限公司；投資主體多元的，可以設(shè)立2個(gè)以上50個(gè)以下股東設(shè)立的股份有限公司?！豆痉ā返诙艞l也規(guī)定，設(shè)立有限公司的同時(shí)設(shè)立主分公司的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就所設(shè)分公司向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。有限責(zé)任公司成立后設(shè)立主分公司，應(yīng)當(dāng)由公司法定代表人向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

1.股份公司的分類及申請(qǐng)股票上市條件

股份有限公司有分為上市的有限公司和不上市的有限公司，按照《公司法》第一百五十二條規(guī)定，股份有限公司申請(qǐng)其股票上市必須符合以下六個(gè)條件：

(1)股票經(jīng)國(guó)務(wù)院證券管理部門批準(zhǔn)以向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行。

(2)公司股份總額不少于人民幣伍千萬(wàn)元。

(3)開(kāi)業(yè)時(shí)間在3年以上，最近3年連續(xù)盈利，原國(guó)有企業(yè)依法改建設(shè)立的或《公司法》實(shí)施后新組建成立，其重要發(fā)起人為國(guó)有大中型企業(yè)的，可連續(xù)計(jì)算。

(4)持有股票面值達(dá)人民幣壹千元以上的股東人數(shù)不少于壹千人，向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股份達(dá)到公司股份總數(shù)的百分之二十五以上，公司股本總額超過(guò)人民幣四億元的，其社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股份的比例為百分之五十以上。

(5)公司在最近3年內(nèi)無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。

(6)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。

2.國(guó)有企業(yè)改建范圍

需要指出的是，在對(duì)國(guó)有企業(yè)改造為股份有限公司時(shí)，考慮到關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈或國(guó)計(jì)民生的特殊行業(yè)和特定行業(yè)，必須牢牢地掌握在國(guó)家手中，以保證國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵產(chǎn)品和行業(yè)的控制。因此所改建的具體范圍是：

(1)對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策重點(diǎn)發(fā)展的能源、交通、通信等壟斷性較強(qiáng)的行業(yè)在公有資產(chǎn)股達(dá)到控股程度時(shí)，可以改建為股份有限公司。

(2)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性較強(qiáng)的技術(shù)密集型和規(guī)模經(jīng)濟(jì)型企業(yè)，只要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，鼓勵(lì)其改建為股份有限公司。

(3)除法律和行政法規(guī)禁止外貿(mào)的行業(yè)外，在國(guó)家頒布的外商投資目錄范圍內(nèi)，歡迎鼓勵(lì)外資企業(yè)入股與國(guó)有企業(yè)合資組建股份有限公司。

但是，涉及國(guó)家安全、國(guó)際尖端技術(shù)的企業(yè)，具有戰(zhàn)略意義的稀有金屬的開(kāi)采項(xiàng)目，以及必須由國(guó)際專賣的企業(yè)和行業(yè)，不得改建為股份有限公司。

3.國(guó)有企業(yè)改建途徑

國(guó)有企業(yè)改造為股份有限公司時(shí)，應(yīng)根據(jù)各自不同的情況，通過(guò)不同的途徑進(jìn)行。

(1)凡涉及企業(yè)產(chǎn)權(quán)的均應(yīng)依法進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，本著既要認(rèn)真履行職責(zé)，為國(guó)家“守關(guān)把口”防止國(guó)有資產(chǎn)流失，又要從實(shí)際出發(fā)，創(chuàng)造性地用足用好國(guó)有資產(chǎn)管理方面的政策，全力支持國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展，為國(guó)有企業(yè)改制成為股份制公司奠定基礎(chǔ)。

(2)企業(yè)施行擴(kuò)建時(shí)，可將多方投資的份額轉(zhuǎn)換成股份，并將其改造為股份限公司。企業(yè)進(jìn)行兼并時(shí)，被兼并企業(yè)的資產(chǎn)所有者可將資產(chǎn)變成股份投入到兼并企業(yè)中，將被兼并方企業(yè)改造為股份有限公司。值得提出注意得是，在改制工作進(jìn)行中，黨團(tuán)工會(huì)組織要同步建立同時(shí)還要把企業(yè)改制與建立社會(huì)保障制度緊密結(jié)合起來(lái)，保障職工的合法權(quán)益。

(3)企業(yè)需要新增投資時(shí)，可通過(guò)發(fā)行股票籌集資金，將原有資產(chǎn)評(píng)估核股，改建為股份有限公司，企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)可通過(guò)參股，控股，將被參股、控股的企業(yè)改建為股份有限公司。

(4)采取以產(chǎn)權(quán)制度改革為突破口的“先出售后改制”的方式。即由企業(yè)職工的內(nèi)部職工持股方式，購(gòu)買企業(yè)的存量資產(chǎn)，把國(guó)有企業(yè)改建成為股份制公司企業(yè)。理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，全面轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。

四、國(guó)有企業(yè)改建為股份制有限公司的條件。

對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行規(guī)范的股份制公司改革，是現(xiàn)代企業(yè)制度的一種有效組織形式。公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心。要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，形成各負(fù)其責(zé)、各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)改造為股份有限公司，絕不是簡(jiǎn)單的換牌子，而是在具備了必須的條件后才能實(shí)際操作運(yùn)行的。我國(guó)《公司法》第七十三條規(guī)定了設(shè)立股份有限公司所應(yīng)具備的條件，即:

1)發(fā)起人符合法定人數(shù)；

2)發(fā)起人認(rèn)繳和社會(huì)公開(kāi)募集的股本達(dá)到法定資本最低限額；

3)股份發(fā)行、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定；

4)發(fā)起人制訂公司章程，并經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過(guò)；

5)有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織結(jié)構(gòu)；

6)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件。

然而，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改建與正常情況下設(shè)立股份有限公司畢竟有一定的差別，所以在國(guó)企改建為股份有限公司時(shí)應(yīng)掌握如以下幾個(gè)條件：

1)適宜改造為股份有限公司的，又是哪些較大型的國(guó)有企業(yè)。依照我國(guó)《公司法》第七十八條的規(guī)定，股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為壹千萬(wàn)人民幣，那么較小的企業(yè)很難符合這一條件。同時(shí)，結(jié)合《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第九條規(guī)定，國(guó)有企業(yè)改建為股份有公司的，在經(jīng)營(yíng)方面還須有3年以上盈利的業(yè)績(jī)和良好的資金信譽(yù)。

2)發(fā)起人應(yīng)符合法定條件。依照《公司法》第七十五條規(guī)定，成立有限公司應(yīng)有五人以上發(fā)起人，而在國(guó)有企業(yè)改建股份有限公司時(shí)，發(fā)起人可以少于五人，但應(yīng)爭(zhēng)取募集方式設(shè)立。也就是說(shuō)，當(dāng)發(fā)起人為五人以上，其中超過(guò)半數(shù)在中國(guó)境內(nèi)有住所時(shí)，才可以采取發(fā)起方式設(shè)立。

由于發(fā)起人可以是在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立法人，也可以是自然人，因此，國(guó)有大型企業(yè)改建為股份有限公司時(shí)，發(fā)起人可以為該企業(yè)一人，同時(shí)采用募集方式設(shè)立。

所謂募集設(shè)立，是指由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行股份的一部分，其余部門向社會(huì)公開(kāi)募集而設(shè)立的公司。它的重要性是發(fā)起人認(rèn)購(gòu)與社會(huì)認(rèn)購(gòu)兩者結(jié)合，由兩方面資本聯(lián)合組成。在設(shè)立中，公司對(duì)內(nèi)外形成了多層次關(guān)系，在法律上，必須達(dá)到規(guī)范化。

首先，應(yīng)由發(fā)起人依照法定的比例認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行股份，即發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之三十五，這也是全體發(fā)起人對(duì)公司投資責(zé)任。其次，發(fā)起人申請(qǐng)向社會(huì)公開(kāi)募集股份。在發(fā)起人認(rèn)購(gòu)百分之三十五以上的應(yīng)發(fā)行股份后，其余股份就可以向社會(huì)公開(kāi)募集。最后，如召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)，以募集方式設(shè)立公司的，在應(yīng)發(fā)行股份的股款繳足后，經(jīng)過(guò)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具相應(yīng)證明，發(fā)起人就應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)主持召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)。董事會(huì)應(yīng)于創(chuàng)立大會(huì)結(jié)束后三十日內(nèi)，向公司登記機(jī)關(guān)報(bào)送公司有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)文件；創(chuàng)立大會(huì)的會(huì)議記錄；公司章程；籌辦公司的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)資證明；法定代表人的姓名、住所等。

3)由原外商投資改組為股份有限公司，原合同、章程的修改應(yīng)經(jīng)審批機(jī)關(guān)審查同意后，報(bào)國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部審查同意。外商投資股份大于百分之二十五以上的公司，批準(zhǔn)后由對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部核發(fā)批準(zhǔn)證書，國(guó)有企業(yè)改建為中外股份有限公司的要經(jīng)外商投資審批機(jī)關(guān)審批。

五、國(guó)有企業(yè)改建為股份有限公司的程序。

1.國(guó)有企業(yè)改建的一般程序

國(guó)有企業(yè)改建成為股份有限公司，必須履行公司設(shè)立的一般程序：按有關(guān)文件的操作步驟規(guī)范運(yùn)行，即建立班子；宣傳發(fā)動(dòng)；提出申請(qǐng)；資產(chǎn)評(píng)估；產(chǎn)權(quán)界定；募集股份；審驗(yàn)資金；公司創(chuàng)立；組織批報(bào)；登記注冊(cè)等。

2.國(guó)有企業(yè)改建的特殊程序

國(guó)有企業(yè)改建成為股份有限公司還要完成改建的特殊程序。

(1)履行審批手續(xù)，國(guó)有企業(yè)的改建一律要經(jīng)企業(yè)原資產(chǎn)所有者或者其授權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票的即上市公司，《公司法》第一百五十一條規(guī)定《公司法》所稱上市公司是指所發(fā)行的股票經(jīng)國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)證券管理部門在證券交易所上市交易的股份有限公司。

(2)清產(chǎn)核資、界定產(chǎn)權(quán)、清理債權(quán)債務(wù)、評(píng)估資產(chǎn)。這是相互關(guān)聯(lián)的幾件事。清產(chǎn)核資即清理、核實(shí)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)，作到賬目實(shí)物、款項(xiàng)相符。界定產(chǎn)權(quán)，即界定企業(yè)股東對(duì)于企業(yè)凈資產(chǎn)（企業(yè)資產(chǎn)總額超過(guò)負(fù)債總額的部分）的所有權(quán)，包括實(shí)收資本以及由企業(yè)利潤(rùn)和其他途徑形式的公積金和未分配利潤(rùn)。清理債權(quán)債務(wù)，是在核實(shí)債權(quán)債務(wù)的基礎(chǔ)上，對(duì)于已經(jīng)到期的應(yīng)當(dāng)收回和應(yīng)當(dāng)支付的款項(xiàng)，及時(shí)收回和支付。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)，按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，做呆帳損失處理。評(píng)估資產(chǎn)是在上述工作的基礎(chǔ)上，通過(guò)國(guó)家認(rèn)可的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)其全部實(shí)物資產(chǎn)按照市場(chǎng)的現(xiàn)價(jià)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，不得高估或低估，凡涉及企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的行為，必須對(duì)包括土地使用權(quán)在內(nèi)的各類企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。國(guó)有企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（職工宿舍、學(xué)校、食堂、醫(yī)院等）只評(píng)估作價(jià)不入股，仍屬國(guó)家所有，委托改制后的股份有限公司專項(xiàng)管理。

在界定產(chǎn)權(quán)的過(guò)程中，既要維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益，又不得侵犯其他資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益。但在依法做出所有權(quán)界定之前，任何部門、企事業(yè)單位或個(gè)人都不得擅自對(duì)企業(yè)資產(chǎn)做出處理。依法界定所有權(quán)后，資產(chǎn)屬于國(guó)有的，其經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)到國(guó)有資產(chǎn)管理部門履行產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，同時(shí)將國(guó)有資產(chǎn)投入到公司中，又國(guó)有資產(chǎn)管理行政部門予以管理實(shí)施監(jiān)督。其范圍包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。另外，國(guó)有企業(yè)改建為股份有限公司的，允許按離退休職工人均壹萬(wàn)伍千元的數(shù)額，從國(guó)有資產(chǎn)中劃出留歸企業(yè)使用二十年，其間國(guó)家不委派所有權(quán)代表，不參與分紅，企業(yè)按社會(huì)統(tǒng)籌政策執(zhí)行。二十年后政府行使所有者權(quán)益。

在對(duì)固有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估說(shuō)，必須堅(jiān)持真實(shí)性，科學(xué)性和可行性的原則，按照立項(xiàng)、清查評(píng)估、確認(rèn)的步驟，根據(jù)資產(chǎn)原值、凈值、新舊程度、重置成本、獲利能力等因素，按照不同的評(píng)估得出評(píng)估后，須按規(guī)定報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理行政主管部門審核確認(rèn)。

3.國(guó)有企業(yè)改建過(guò)程應(yīng)注意的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)在改建為股份有限公司時(shí)，應(yīng)將國(guó)有資產(chǎn)折為股份。嚴(yán)禁損害國(guó)有資產(chǎn)的行為發(fā)生，注意防止：

a.低估價(jià)格，即在改建過(guò)程中故意低估國(guó)有資產(chǎn)價(jià)格或國(guó)有資產(chǎn)的租金。

b.化公為私，或化大公為小公，即把國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償變?yōu)椤肮尽钡馁Y產(chǎn)，然后通過(guò)“法人股”轉(zhuǎn)個(gè)人股的辦法將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為私人資產(chǎn)。

c.公虧私盈，即通過(guò)擠占原國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)，向國(guó)有企業(yè)高價(jià)出售和由私人或集體企業(yè)從國(guó)有企業(yè)低價(jià)購(gòu)進(jìn)，以此把國(guó)家的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給個(gè)人或集體。

為使國(guó)有資產(chǎn)不在清理、評(píng)估、拆股過(guò)程中流失，我國(guó)《公司法》第八十一條明確規(guī)定：國(guó)有企業(yè)改建為股份有限公司時(shí)，嚴(yán)禁將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無(wú)償分給個(gè)人。

六、關(guān)于虧損企業(yè)改造為股份有限公司問(wèn)題

虧損國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改造為股份有限公司，難度較大。這些企業(yè)主要問(wèn)題是產(chǎn)權(quán)不清晰、權(quán)責(zé)不分明，缺乏有效的激勵(lì)和約束機(jī)制；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和技術(shù)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，后勁不足；一些企業(yè)包袱沉重，管理混亂，效益低下，有的長(zhǎng)期處于停產(chǎn)半停產(chǎn)和虧損狀態(tài)，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量閑置和企業(yè)下崗職工的增多，一些職工生活困難，造成這些矛盾和問(wèn)題的根本原因就在于思想解放不夠、改革滯后、機(jī)制不活，因此困難虧損企業(yè)更需要改造。

對(duì)于虧損的國(guó)有企業(yè)改造為股份有限公司時(shí)，應(yīng)將借貸形成的資產(chǎn)和其他資產(chǎn)一樣劃分成等額股份，使債權(quán)人變成股東并擁有同債權(quán)相應(yīng)的股份，然而，采取這種辦法必須解決好如下問(wèn)題：

(1)將其改造為股份有限公司時(shí)應(yīng)采用發(fā)起設(shè)立的方式。由于虧損企業(yè)不具備發(fā)行股份的基本條件，保護(hù)投資者的財(cái)產(chǎn)基礎(chǔ)薄弱，因此不能采用募集設(shè)立的方式。但是，有人認(rèn)為，虧損國(guó)有企業(yè)負(fù)債率高，又不能發(fā)行股份，吸引外部資金十分困難，聯(lián)絡(luò)五個(gè)以上發(fā)起人有一定難度，所以不能對(duì)股份有限公司在對(duì)虧損企業(yè)改造時(shí)的作用估計(jì)過(guò)高。

(2)必須使債權(quán)人成為發(fā)起人，并同其他國(guó)有投資機(jī)構(gòu)和部門一起指定公司章程，使債權(quán)人和企業(yè)共成為企業(yè)發(fā)展的主人。

(3)妥善處理非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。由于企業(yè)辦社會(huì)等諸多歷史原因，使一些企業(yè)長(zhǎng)期背上沉重的包袱而導(dǎo)致虧損。諸如學(xué)校、食堂、職工住房和一些公共設(shè)施等。這些由國(guó)家授權(quán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，但實(shí)際上是無(wú)法經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)，如果將其計(jì)入股權(quán)，就會(huì)產(chǎn)生與企業(yè)改革相悖的問(wèn)題。因此，或出售給職工個(gè)人；或利用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)組建獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)性公司。

七、結(jié)論

綜上所述，在國(guó)有企業(yè)股份制改造中，應(yīng)注意把握好適應(yīng)企業(yè)進(jìn)行改造的時(shí)機(jī)，和必須具備的各種條件以及必須遵循的一系列程序等諸多問(wèn)題。從而加快建立企業(yè)制度的步伐，進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張榮現(xiàn).國(guó)有企業(yè)股份制改造的若干法律問(wèn)題.河南律師,1999,1