導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理與控制探討一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，很多企業(yè)面臨著財(cái)務(wù)管理困難的問(wèn)題，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，時(shí)刻影響著企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的一種控制手段，主要是指采用控制論的基本理念和方法，對(duì)企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格要求和管理，具體是指制定相關(guān)的政策、制度和目標(biāo)，并貫徹落實(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理與控制進(jìn)行指導(dǎo)、干涉和規(guī)范，是一種科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程。因此，理解其基本要素的內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，根據(jù)基本原則，采取有效措施才能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要素分析

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要由五大基本要素組成，分別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。只有充分理解基本要素的內(nèi)容，才能更好地實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理及控制。（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)企業(yè)信息資產(chǎn)存在的問(wèn)題、面臨的威脅以及可能造成的影響進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，再優(yōu)先解決可能帶來(lái)?yè)p失最大的風(fēng)險(xiǎn)，押后處理風(fēng)險(xiǎn)較低的問(wèn)題，使企業(yè)在有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里將風(fēng)險(xiǎn)降到最低的過(guò)程。（二）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指在企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施過(guò)程中存在的重大影響因素。只有給予企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施以良好環(huán)境，避免建立或?qū)嵤┱哌^(guò)程中出現(xiàn)的不利因素，才能促進(jìn)其他控制過(guò)程的實(shí)施。（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)管理者采用科學(xué)手段制定合理的制度，并采取有效的控制措施，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解的過(guò)程。企業(yè)的每個(gè)部門(mén)都應(yīng)有控制活動(dòng)，確保風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的正確執(zhí)行。（四）信息交流。信息交流是指企業(yè)管理者建設(shè)和維護(hù)內(nèi)部信息交流的渠道，并建立清晰的報(bào)告系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部交流，及時(shí)傳輸財(cái)務(wù)管理與控制的現(xiàn)狀的過(guò)程。（五）監(jiān)督。監(jiān)督是指管理者建立監(jiān)督管理體系，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，設(shè)立評(píng)審和反饋機(jī)制，安排專業(yè)人員和獨(dú)立部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的落實(shí)，防止出現(xiàn)弄虛作假的過(guò)程。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善。企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性的認(rèn)知，重視程度不高，建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，其中內(nèi)部職務(wù)方面的設(shè)置問(wèn)題較大，缺乏科學(xué)性和合理性，難以做到相互制約和相互協(xié)調(diào)。比如：會(huì)計(jì)人員與職務(wù)之間配置不當(dāng)，會(huì)計(jì)人員職務(wù)較多，業(yè)務(wù)交叉繁雜，從而職責(zé)不夠明確，而且缺乏會(huì)計(jì)事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督等相關(guān)程序的制度規(guī)定，難以落實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)章和操作規(guī)程，各方面銜接不夠嚴(yán)密，從而出現(xiàn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理不到位、重復(fù)建設(shè)、資金呆滯以及其他以權(quán)謀私、偷稅漏稅等問(wèn)題。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠完善。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不夠科學(xué)合理，制度不夠完善，而且企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息傳遞存在滯后性。比如：在預(yù)算編制的時(shí)間和范圍上，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)政布置的部門(mén)預(yù)算不同于企業(yè)內(nèi)部的綜合預(yù)算，還需再次調(diào)整；在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，缺乏跟蹤、分析和評(píng)價(jià)等機(jī)制和制度，難以準(zhǔn)確分析和評(píng)價(jià)每一項(xiàng)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，無(wú)法完整衡量資金的使用效益，從而無(wú)法給出績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)資金分配使用的反饋信息，另外在預(yù)算執(zhí)行時(shí)會(huì)出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容不真實(shí)、約束不強(qiáng)等問(wèn)題。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制不健全。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，著重于控制手段，雖然有較為完善的內(nèi)控系統(tǒng)，但依舊缺乏自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，不健全的機(jī)制難以進(jìn)行正常的檢查和評(píng)估。而且，受內(nèi)部監(jiān)管體制和內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德素質(zhì)的限制，內(nèi)部審計(jì)管理流于形式，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的定位不確定，職責(zé)不清不楚，致使審計(jì)監(jiān)督責(zé)任虛化，從而難以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)必須具備合法性，而整體性和適應(yīng)性更利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，效率性是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在，應(yīng)把握好以下四項(xiàng)原則，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理控制。（一）合法性原則。以國(guó)家法律法規(guī)為基礎(chǔ)，以國(guó)家規(guī)章制度為前提，制定切實(shí)可行的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。任何不依法辦事，脫離國(guó)家規(guī)章制度的企業(yè)都難以長(zhǎng)期地發(fā)展下去。因此，企業(yè)必須依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，避免出現(xiàn)巨大的損失。（二）整體性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)方面都是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要考慮的，只有將長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃與近期目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，加強(qiáng)與其他內(nèi)控制度的配合與協(xié)調(diào)，將需要涉及到的財(cái)務(wù)工作的相關(guān)部門(mén)和工作人員有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)，從會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的滲透，逐漸形成統(tǒng)一的整體，才能發(fā)揮出總體效應(yīng)的功能，便于各部門(mén)間相互制約、相互促進(jìn)。（三）適應(yīng)性原則。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理隨著不斷變化的社會(huì)背景而不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求也會(huì)不斷變化，因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須跟隨變化的腳步，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度的適應(yīng)性和活力，既要適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，符合企業(yè)本身的現(xiàn)狀和戰(zhàn)略目標(biāo)，也要適應(yīng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)制度，適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)壓力。（四）效率性原則。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度就是想要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在建設(shè)過(guò)程中應(yīng)充分考慮建設(shè)成本，進(jìn)行選擇性的控制，精心把握控制點(diǎn)，簡(jiǎn)化機(jī)構(gòu)和人員配置，減少繁雜的手續(xù)，降低成本和人為因素的影響，促使經(jīng)濟(jì)性和有效性的結(jié)合，優(yōu)化控制方法和手段，提高運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合企業(yè)本身的類型、特點(diǎn)和具體情況，充分考慮各個(gè)方面的因素，逐步建立合法的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并進(jìn)一步加以完善，便于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的規(guī)范化和合理化，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。首先，要提高對(duì)制度建設(shè)的重視程度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想理念，認(rèn)識(shí)到建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，策劃行之有效的方案；其次，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織體系，完善人員與職務(wù)的配套關(guān)系，明確各部門(mén)和工作人員的職責(zé)權(quán)限；再次，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行，定期或不定期進(jìn)行人員的培訓(xùn)，提高工作人員的執(zhí)行能力，鞏固企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)；最后，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，不斷調(diào)整和優(yōu)化體系機(jī)關(guān)設(shè)置，使職務(wù)和機(jī)構(gòu)有效分離，確保各部位職責(zé)分明，使管理機(jī)制相輔相成并相互制衡。（二）完善預(yù)算管理制度。企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中最重要的部分，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的所有過(guò)程都有涉及，因此在預(yù)算管理制度方面，要引起足夠的重視。在預(yù)算編制時(shí)，要充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，了解預(yù)算編制的程序及方法，明確各部門(mén)之間的職責(zé)，再合理地編制預(yù)算，保證預(yù)算編制的完整性和合理性。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，要選擇合適的預(yù)算執(zhí)行的程序和方式，明確預(yù)算的硬性條件，對(duì)于一些特殊情況，需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)程序，提高預(yù)算的實(shí)效性，并進(jìn)行過(guò)程跟蹤與執(zhí)行情況的反饋。另外，要從會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指派專人進(jìn)行預(yù)算的審核、復(fù)查，完善財(cái)產(chǎn)清查制度，充分發(fā)揮預(yù)算管理制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制約作用。（三）建立健全內(nèi)部審核制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要，主要是監(jiān)督和考核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的執(zhí)行情況，確保企業(yè)按照制定的計(jì)劃和方案進(jìn)行發(fā)展。作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，具體任務(wù)是通過(guò)對(duì)執(zhí)行情況的檢查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督，從而發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，再進(jìn)行改進(jìn)和完善。在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，要加大會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督審查力度，確保資料的真實(shí)性和完整性，然后將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序化和制度化，減少出錯(cuò)率。在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)上，必須加大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，認(rèn)真考核實(shí)際情況，并對(duì)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效與內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而進(jìn)一步完善和提升。此外，還要改變傳統(tǒng)內(nèi)審的方式，將事后審計(jì)為主的方式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑盎蚴轮袑徲?jì)為主的方式。

作者:李永生 單位:龐大汽貿(mào)股份有限公司