導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)務(wù)信息化與高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:信息化技術(shù)手段的應(yīng)用主要目的在于解決傳統(tǒng)人工工作模式在精準(zhǔn)度和效率方面存在的諸多不足。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)能夠有效實(shí)現(xiàn)全局、全面管理和效率升級(jí)，被廣泛應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域之中。高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中，需要結(jié)合高校特點(diǎn)配套風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等多重機(jī)制，信息化系統(tǒng)能夠通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)平臺(tái)化管理，使內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中能夠真正發(fā)揮規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的作用。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)信息化;財(cái)務(wù)管理;高校;內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系當(dāng)中的重要一環(huán)，內(nèi)部控制主要通過(guò)內(nèi)部管理與平衡、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、構(gòu)建監(jiān)督體系等方式，來(lái)保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行。國(guó)內(nèi)高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)引入內(nèi)控機(jī)制時(shí)間較短，在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)方面相對(duì)初級(jí)，內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行面臨質(zhì)量不足、效率不高等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制難以真實(shí)發(fā)揮作用。基于高校財(cái)務(wù)管理發(fā)展需要，從信息化建設(shè)角度形成平臺(tái)式、智能化的管控策略，搭建起技術(shù)機(jī)制支撐下的內(nèi)控運(yùn)行，應(yīng)當(dāng)作為高校財(cái)務(wù)管理發(fā)展的重心。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化的主要目標(biāo)

針對(duì)高校系統(tǒng)，教育部門聯(lián)通財(cái)政部門開(kāi)展了相關(guān)的財(cái)務(wù)指導(dǎo)工作，配合各高校全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系統(tǒng)建設(shè)，其主要目的在于既有財(cái)務(wù)管理模式無(wú)法滿足高校當(dāng)前發(fā)展需要，高校應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)管理升級(jí)的主要陣地，肩負(fù)起財(cái)務(wù)模式創(chuàng)新的使命，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成效。引入信息化系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系主要作用有以下幾個(gè)方面。

(一)全面提升高校財(cái)務(wù)管理科學(xué)性

傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管理和運(yùn)行的內(nèi)部控制機(jī)制，主要依托部門領(lǐng)導(dǎo)的判斷決策，對(duì)于具體管理事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，管理決策存在一定的主觀性。信息化應(yīng)用主要通過(guò)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)計(jì)算與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行協(xié)同，借助大數(shù)據(jù)等精準(zhǔn)客觀的計(jì)算方式，使財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠避免主觀化，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和常態(tài)化。從實(shí)際應(yīng)用層面來(lái)說(shuō)，信息化系統(tǒng)在高校財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)中的應(yīng)用，主要通過(guò)機(jī)制手段來(lái)避免財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)管理權(quán)力過(guò)于集中等問(wèn)題，使內(nèi)部控制在風(fēng)控、監(jiān)督方面的重要作用充分發(fā)揮出來(lái)，確保高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)作用下的各個(gè)環(huán)節(jié)能夠健康有序發(fā)展。

(二)提升財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的實(shí)操性

根據(jù)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制來(lái)看，缺少了信息化管理層面的技術(shù)支持，內(nèi)控制度很難發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性效果。信息技術(shù)平臺(tái)所利用的信息數(shù)據(jù)處理模式能夠優(yōu)先建構(gòu)與內(nèi)控機(jī)制相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)模塊化、一鍵化的財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)營(yíng)，從而有效降低內(nèi)控管理難度，避免因人員能力、操作不當(dāng)、管理失衡等問(wèn)題所帶來(lái)的不確定風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，信息化技術(shù)手段能夠與前中后期管理節(jié)奏彼此適配，保證風(fēng)險(xiǎn)防控能力和監(jiān)督執(zhí)行效果。

(三)有效提升掌控能力

信息化建設(shè)實(shí)質(zhì)上是對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程的優(yōu)化，通過(guò)信息手段優(yōu)化后的管理策略更加精準(zhǔn)化，而傳統(tǒng)管理模式當(dāng)中存在的煩瑣流程、非必要流程則全部被精簡(jiǎn)、淘汰。高校財(cái)務(wù)部門可以憑借信息化系統(tǒng)搭建起與內(nèi)控目的相適配的信息共享智能管控模式，從而解決教職員工、學(xué)生報(bào)賬等煩瑣流程問(wèn)題，全面提高財(cái)務(wù)項(xiàng)目的管控力和執(zhí)行力。

二、基于內(nèi)控體系的高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不理想

高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控制度起步較晚，相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制中組織構(gòu)成通常存在一定環(huán)節(jié)的缺失，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制無(wú)法落實(shí)，難以實(shí)現(xiàn)高效率的系統(tǒng)化運(yùn)營(yíng)。從實(shí)際情況來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)控需要具備財(cái)務(wù)組織管理、財(cái)務(wù)定崗分工、內(nèi)控配備和關(guān)鍵崗位等環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)有著不同的管理范圍和職能。但從高校財(cái)務(wù)體制來(lái)看，各個(gè)環(huán)節(jié)之間缺少明確的權(quán)責(zé)界限，相關(guān)工作人員尤其是基層工作人員對(duì)于內(nèi)部控制精神和運(yùn)行方式無(wú)法理解，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制在高校財(cái)務(wù)管理層面流于形式。

(二)風(fēng)險(xiǎn)控制能力較差

風(fēng)控水平不高歷來(lái)是高校財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的重要問(wèn)題，在傳統(tǒng)管理當(dāng)中，高校在各執(zhí)行階段缺乏相應(yīng)的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)管控，導(dǎo)致隱含性的內(nèi)源風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題相對(duì)嚴(yán)峻，又無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。而在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中，高校內(nèi)部未能建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，無(wú)法形成有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。高校財(cái)務(wù)層面面臨的風(fēng)險(xiǎn)通常包括觀念決策風(fēng)險(xiǎn)、組織框架風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)等，不同風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際機(jī)制運(yùn)行中有著不同的表現(xiàn)特征，需要配套以相應(yīng)的識(shí)別機(jī)制來(lái)進(jìn)行識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控。但從實(shí)際情況來(lái)看，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控并沒(méi)有相應(yīng)機(jī)制和處理預(yù)案，風(fēng)險(xiǎn)控制能力堪憂。

(三)內(nèi)部管理和信息流通不便，監(jiān)督作用不明顯

部分高校在財(cái)務(wù)管理方面雖然開(kāi)展了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但是并沒(méi)有從根本上把握內(nèi)部控制的精髓，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理方面的重要作用。一方面，高校涉及財(cái)務(wù)的各個(gè)部門之間并沒(méi)有基于財(cái)務(wù)需要進(jìn)行必要的信息共享，部門之間各自為政，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中嚴(yán)重影響了辦事效率。另一方面，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)信息公開(kāi)力度相對(duì)薄弱，能夠公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息范圍相對(duì)較小。其中涉及財(cái)務(wù)核心內(nèi)容的如預(yù)算、收支情況和實(shí)物資產(chǎn)等方面，高校能夠公開(kāi)的內(nèi)容較少。在這兩個(gè)方面因素共同作用下，高校內(nèi)部針對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控監(jiān)督嚴(yán)重缺失，甚至參與監(jiān)督工作的監(jiān)察處、審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮出理想的監(jiān)督效果，難以對(duì)高校財(cái)務(wù)管理運(yùn)行過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題甚至使財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行有效監(jiān)管。

三、內(nèi)控機(jī)制下高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的主要策略

(一)優(yōu)化碎片化財(cái)務(wù)服務(wù)和信息共享

傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理涉及環(huán)節(jié)眾多，管理過(guò)程中出現(xiàn)的碎片化信息量相對(duì)龐大。內(nèi)部控制機(jī)制的建立需要強(qiáng)化內(nèi)部協(xié)同，提高管理效率，而信息化技術(shù)的應(yīng)用在數(shù)據(jù)信息整合和資源共享方面的優(yōu)勢(shì)能夠滿足內(nèi)控機(jī)制對(duì)于碎片化信息的管理需求。高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以從以下兩個(gè)方面來(lái)開(kāi)展建設(shè)工作。一方面，建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控的平臺(tái)服務(wù)機(jī)制，針對(duì)服務(wù)目的視角開(kāi)展線上的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。高校信息平臺(tái)需要能夠完成在線的財(cái)務(wù)日志記錄、流程管理和審批，同時(shí)利用數(shù)據(jù)庫(kù)完成完整的數(shù)據(jù)記錄。高校財(cái)務(wù)部門、師生以及各教職部門在財(cái)務(wù)需求方面都可以通過(guò)信息平臺(tái)來(lái)完成，使碎片化的信息服務(wù)能夠基于平臺(tái)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的緊密對(duì)接。另一方面，高校應(yīng)當(dāng)借助信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部門之間的信息整合和彼此協(xié)同，借助信息共享機(jī)制實(shí)現(xiàn)部門之間的信息流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙的內(nèi)部控制。高校財(cái)務(wù)管理涉及財(cái)務(wù)、人事、教務(wù)、科研、辦公等多個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)部門都需要在財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)中發(fā)揮積極的財(cái)務(wù)管理參與作用，信息化平臺(tái)建設(shè)需要打通部門之間的信息端口，從而實(shí)現(xiàn)平臺(tái)層面的信息審核。例如，科研資金報(bào)銷方面，內(nèi)控系統(tǒng)需要針對(duì)財(cái)務(wù)、科研、教務(wù)等部門進(jìn)行信息協(xié)調(diào)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理更多需要經(jīng)歷較多的申報(bào)環(huán)節(jié)來(lái)完成資金報(bào)銷，各部門之間需要針對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行信息比對(duì)，確保申報(bào)信息翔實(shí)準(zhǔn)確。內(nèi)控機(jī)制下的信息化建設(shè)則需要借助數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行信息流轉(zhuǎn)，使從申報(bào)到審核可以多部門在同一系統(tǒng)當(dāng)中完成工作，提高工作效率。

(二)保障內(nèi)控管理專業(yè)人才

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的良性運(yùn)行和信息化管理技術(shù)應(yīng)用，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)，需要進(jìn)一步提高相關(guān)從業(yè)人員的崗位勝任力。高校財(cái)務(wù)部門在人才配套方面，需要重視人才在內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)能力、信息化技術(shù)應(yīng)用等多方面綜合能力。因此，高校在信息配套建設(shè)方面，還需要注重人才建設(shè)。首先，高校應(yīng)當(dāng)借助本校的教育教學(xué)資源，為內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作人員提供定期培訓(xùn)，主要培訓(xùn)內(nèi)容從信息技術(shù)應(yīng)用下的財(cái)務(wù)內(nèi)控需求出發(fā)，從業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)督運(yùn)營(yíng)等方面進(jìn)行全方位的能力提升，同時(shí)提高工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的理念認(rèn)識(shí)水平，使素質(zhì)、能力能夠與崗位需求相匹配。其次，要重新制定崗位人才的招聘計(jì)劃，進(jìn)一步提升人才招聘門檻和相應(yīng)的人才待遇水平。要格外關(guān)注擁有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、具備信息化系統(tǒng)管理能力和內(nèi)控管理的高素質(zhì)人才。針對(duì)人才需求指定與崗位工作相配套的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，為工作質(zhì)量較高的員工提供物質(zhì)或者精神方面的激勵(lì)，避免人才流失，保障信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的長(zhǎng)效運(yùn)營(yíng)。

四、信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控要求下的管理升級(jí)

(一)簡(jiǎn)約化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)調(diào)整

高效率的信息平臺(tái)管理模式極大地降低了人工參與的財(cái)務(wù)管理投入，為了與信息化內(nèi)控機(jī)制相互適應(yīng)，高?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中組織結(jié)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。從效率提升為目的的制度優(yōu)化來(lái)看，扁平化、簡(jiǎn)約化的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)將成為高校高水平財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要形態(tài)。高校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)人員物盡其用，再借助扁平化體系實(shí)現(xiàn)垂直簡(jiǎn)約，削減冗余財(cái)務(wù)部門。根據(jù)高校經(jīng)驗(yàn)，可以指定財(cái)務(wù)分管副校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)職能部門模式，形成模塊化的部門構(gòu)成。部門內(nèi)部，根據(jù)高校管理覆蓋的財(cái)務(wù)職能，部門可以保留財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理、預(yù)算計(jì)劃編制、會(huì)計(jì)核算和收費(fèi)中心等部門，分管負(fù)責(zé)校內(nèi)財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，并配備相應(yīng)的平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理日志記錄和歷史數(shù)據(jù)調(diào)用，針對(duì)具體的財(cái)務(wù)管理工作，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)工作報(bào)告，統(tǒng)一交付上層管理提供決策參考。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，落實(shí)風(fēng)控機(jī)制

財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理是一整套完善的機(jī)制，主要包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理等。傳統(tǒng)高校由于缺少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，導(dǎo)致無(wú)法針對(duì)性作出風(fēng)險(xiǎn)影響分析，采用有效的管控手段降低風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化影響。依托信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠憑借信息技術(shù)手段，針對(duì)校內(nèi)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方案，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化水平和產(chǎn)生影響作出精準(zhǔn)預(yù)估。以目前高校財(cái)務(wù)的管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)物業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多種類型。信息技術(shù)應(yīng)用下，高校可以依托這幾類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更為詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)細(xì)分。其中，內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，針對(duì)特征可以分為認(rèn)知層面風(fēng)險(xiǎn)、組織結(jié)構(gòu)存在風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)工作人員工作能力風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部管理中的權(quán)責(zé)分配情況風(fēng)險(xiǎn)等。預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控中預(yù)算管理層面，涉及的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn);預(yù)算監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等。收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)收入、支出兩個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)管理層面，其中收入風(fēng)險(xiǎn)主要包含收入安全風(fēng)險(xiǎn)、收入監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)等;支出風(fēng)險(xiǎn)則分為支出安全風(fēng)險(xiǎn)、支出監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和流程風(fēng)險(xiǎn)等。實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)所涉及的類型與前幾種風(fēng)險(xiǎn)相類似，主要為系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控機(jī)制在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控中，主要針對(duì)的管控部門除財(cái)務(wù)部外，也包含了高校內(nèi)部的資產(chǎn)部門、審計(jì)部門、各級(jí)干部等。信息化應(yīng)用中，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理可以依托動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)監(jiān)督的方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先識(shí)別和預(yù)警。結(jié)合財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的報(bào)表統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)臨界值進(jìn)行設(shè)置，并導(dǎo)入系統(tǒng)之中。信息化系統(tǒng)通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)督的手段，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)存在異常數(shù)據(jù)行為的報(bào)表環(huán)節(jié)，則發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，要求相應(yīng)部門連同其他部門共同參與風(fēng)險(xiǎn)管控，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題持續(xù)擴(kuò)大。

(三)引入第三方獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)參與內(nèi)部監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)在保障運(yùn)行和財(cái)務(wù)安全中過(guò)程中，常常會(huì)通過(guò)申請(qǐng)第三方審計(jì)的方式，由獨(dú)立審計(jì)事務(wù)所參與到公司財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)中來(lái)，第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)能夠提高審計(jì)結(jié)果真實(shí)性，發(fā)揮審計(jì)目標(biāo)，真正為財(cái)務(wù)管理提供可靠審計(jì)信息。就目前來(lái)看，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)控機(jī)制建立尚未形成引入第三方審計(jì)的相關(guān)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)仍然是主要方式。信息化應(yīng)用下的內(nèi)控管理應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)監(jiān)督存在的諸多問(wèn)題，引入第三方審計(jì)手段，借助獨(dú)立外部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)更可高的內(nèi)部監(jiān)管。第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)主要來(lái)源于上級(jí)主管部門或與學(xué)校之間沒(méi)有利益相關(guān)的獨(dú)立事務(wù)所。需要注意的是，第三方參與審計(jì)相比于內(nèi)部審計(jì)，在財(cái)務(wù)信息獲取方面更為不便。由于高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，涉及的部門環(huán)節(jié)眾多，因此第三方審計(jì)需要投入的時(shí)間、精力成本較高。信息化背景下的內(nèi)控機(jī)制建立要求各部門之間構(gòu)建信息共享環(huán)境，在參與到財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督之前，應(yīng)當(dāng)完成內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和平臺(tái)上傳。對(duì)于內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)過(guò)多的高校系統(tǒng)，可以嘗試搭建共享財(cái)務(wù)平臺(tái)的方式，實(shí)現(xiàn)全局式的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，避免各部門因自身因素在審計(jì)中無(wú)法及時(shí)出具或不愿出具財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)問(wèn)題，影響審計(jì)進(jìn)程，制約審計(jì)結(jié)果。財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)需要構(gòu)建原始票據(jù)存根、財(cái)務(wù)流程日志等方式的數(shù)據(jù)存檔機(jī)制，在審計(jì)過(guò)程中可以實(shí)時(shí)進(jìn)行資源調(diào)用，保障所有數(shù)據(jù)信息有據(jù)可查、能追蹤溯源，提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。

五、總結(jié)

內(nèi)部控制機(jī)制強(qiáng)化了內(nèi)部管理的聚合力，通過(guò)搭建新的控制管理模式，提高管理項(xiàng)目的運(yùn)行效率。在高校財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，內(nèi)部控制模式從制度根本上改善了傳統(tǒng)管理諸多弊端，提高了管理效能。在內(nèi)控機(jī)制中引入信息化系統(tǒng)，能夠進(jìn)一步降低部門之間的信息壁壘，加快財(cái)務(wù)信息的共享和流動(dòng)。利用信息化技術(shù)，內(nèi)控模式能夠全面建立管理環(huán)境、更精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督能力。

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作者：郭珊珊 單位：成都大學(xué)電子信息工程學(xué)院