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內(nèi)部控制的嚴(yán)密性符合企業(yè)基本制度的要求，也是人壽保險(xiǎn)公司發(fā)展的根本需求。如今國際上許多國家已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了建設(shè)內(nèi)控管理體系的重要性，并有大量財(cái)務(wù)人員逐漸投身于內(nèi)控體系建設(shè)與完善的工作中去。而我國人壽保險(xiǎn)公司承載著很多風(fēng)險(xiǎn)，如負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等，再加上其內(nèi)控體系不完整，內(nèi)部控制制度的不合理或缺乏，導(dǎo)致其內(nèi)控管理存在著眾多問題，從而增加了人壽保險(xiǎn)公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的穩(wěn)定時(shí)期，發(fā)現(xiàn)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中存在的問題，并提出內(nèi)控管理水平的提升措施是十分有必要的。

一、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的特點(diǎn)

在人壽保險(xiǎn)公司的日常運(yùn)營中，內(nèi)部控制逐漸顯露出眾多特性，充分了解這些特性有利于完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)而提升內(nèi)部控制管理水平。第一，人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制具有社會(huì)性。人壽保險(xiǎn)公司的發(fā)展與經(jīng)營情況與廣大人民的切身利益息息相關(guān)，因此，在經(jīng)營過程中，人壽保險(xiǎn)公司不僅要考慮公司與投資人的利益，還要考慮投保人的利益，要為保險(xiǎn)單持有者負(fù)責(zé)并提供應(yīng)有的保障與服務(wù)。社會(huì)性作為人壽保險(xiǎn)公司秉承的運(yùn)營理念，也是其內(nèi)部控制體系建設(shè)所應(yīng)當(dāng)遵從的原則。第二，人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制重點(diǎn)具有多樣性。人壽保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)眾多的風(fēng)險(xiǎn)，因此其要求內(nèi)控重點(diǎn)也呈現(xiàn)出多樣性，這樣才能充分應(yīng)對(duì)在經(jīng)營過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這種多樣性體現(xiàn)在內(nèi)控的方方面面，不僅要對(duì)公司會(huì)計(jì)處理進(jìn)行控制，還要對(duì)業(yè)務(wù)管理、資金管理、信息技術(shù)等方面進(jìn)行控制，從而使得各種即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)完全處于公司的把控之中。第三，人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)具有復(fù)雜性。人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控活動(dòng)之所以復(fù)雜，主要在于公司經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜多變，公司日?，F(xiàn)金流流入與流出較多，要保證信息工作的全面性及保密性，就必須保證內(nèi)控體系的完善。第四，人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制成本具有高額性。保險(xiǎn)公司的自身性質(zhì)使得其對(duì)內(nèi)部控制的要求較高，其內(nèi)控體系必須極其完善，具體到公司運(yùn)營活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，因此，其內(nèi)控體系的建設(shè)需要付出較大的成本。

二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)問題分析——以A人壽保險(xiǎn)公司為例

(一)A人壽保險(xiǎn)公司簡介A人壽保險(xiǎn)股份有限公司于2001年成立后不斷努力，在行業(yè)內(nèi)逐漸擴(kuò)展規(guī)模，至今國內(nèi)分公司數(shù)量達(dá)到28家，中心支公司達(dá)300家，銷售服務(wù)部達(dá)800家左右，是一家國際化股份有限公司。在大部分地區(qū)均有網(wǎng)店，擁有員工超過了10萬名，注冊(cè)資金達(dá)73.32億元，從初步構(gòu)建中型壽險(xiǎn)企業(yè)的初期平臺(tái)到實(shí)現(xiàn)連續(xù)跨越式發(fā)展，A人壽保險(xiǎn)公司一直秉持著“內(nèi)誠于心，外信于行，以人為本，尊重生命”的經(jīng)營理念，努力為客戶、為員工、為社會(huì)創(chuàng)造最大的價(jià)值。但是近年來，A人壽保險(xiǎn)公司由于內(nèi)控體系不完善，導(dǎo)致在經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生了不少風(fēng)險(xiǎn)問題，從而制約了它的進(jìn)一步發(fā)展。(二)A人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)問題第一，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。長期股權(quán)投資是A公司目前主要的投資方式，尤其將投資長期集中于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)上，這種將投資高度集中于某一資產(chǎn)上極易容易受到該產(chǎn)業(yè)價(jià)值波動(dòng)的影響。事實(shí)證明，A公司已經(jīng)受到了其自身投資的房地產(chǎn)業(yè)的影響了，近年來，房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)處于降溫的窘境，各縣城市在成交量持續(xù)走低的情況下累計(jì)了大量庫存，在這種情況下，A公司到處圈地的行為導(dǎo)致其承擔(dān)著很大的風(fēng)險(xiǎn)。第二，操作風(fēng)險(xiǎn)。在人壽保險(xiǎn)行業(yè)存在著保監(jiān)會(huì)這一監(jiān)督職務(wù)，它的存在是為了約束業(yè)內(nèi)人員按一定的規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部操作，對(duì)違規(guī)行為作出處罰，從而盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。A公司在投資權(quán)益類資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)等資產(chǎn)上投資比例較大，甚至逼近或超過保監(jiān)會(huì)規(guī)定的上限，因此這種不規(guī)則操作流程導(dǎo)致其面臨著被處罰的境況。第三，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)行業(yè)競(jìng)爭壓力與自身近年來的境況，A公司選用激進(jìn)的投資方法極速擴(kuò)張，在這種沒有全面策劃方案的活動(dòng)中，由于沒有在事先系統(tǒng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估，沒有考慮事中會(huì)出現(xiàn)的問題，更沒有想出萬全的解決辦法，其內(nèi)部公司治理和業(yè)務(wù)經(jīng)營質(zhì)量自然就難以保障，并且這種問題發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)很大，給A公司帶來了顯著的影響。第四，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。作為國際化股份有限公司，A公司進(jìn)行了多項(xiàng)投資活動(dòng)，成為了多家公司的大股東，這些公司的經(jīng)營狀況與A公司聲譽(yù)息息相關(guān)，這些公司發(fā)生在經(jīng)營方面任何問題都會(huì)直接影響A公司的后續(xù)經(jīng)營。佳兆業(yè)就是其投資產(chǎn)業(yè)之一，近年來這一產(chǎn)業(yè)負(fù)面新聞眾多，給A公司帶來了不少?zèng)_擊。第五，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。不動(dòng)產(chǎn)投資存在著投資期限較長，變現(xiàn)能力較差的特點(diǎn)，因此在流動(dòng)性方面存在較多的風(fēng)險(xiǎn)。其不動(dòng)產(chǎn)策略資金需求不斷增加，長時(shí)間持有資產(chǎn)的增加，將會(huì)對(duì)負(fù)債項(xiàng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)帶來問題。而A公司在產(chǎn)品投資中以不動(dòng)產(chǎn)與長期投資方式為主，因此存在著一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制水平的提升措施

在我國新經(jīng)濟(jì)形式下，與A人壽保險(xiǎn)公司相似的公司較多，在國家出臺(tái)內(nèi)部控制相關(guān)政策以來，各大公司紛紛編制內(nèi)控制度，建立內(nèi)控體系，但是始終沒有將內(nèi)控與公司發(fā)展切實(shí)聯(lián)系在一起，因此，在實(shí)際操作中存在問題也是意料之中的事情。由此說來，A人壽保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制方面存在的風(fēng)險(xiǎn)問題具有代表性，針對(duì)這些問題提出改進(jìn)措施，為我國人壽保險(xiǎn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。(一)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)如A公司這種集中投資的方式造成的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該盡可能的去控制所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)額，具體在控制總風(fēng)險(xiǎn)額的前提下，對(duì)各賬戶的投資風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額。要在發(fā)生投資行為之前，確定投資組合可接受的風(fēng)險(xiǎn)度，計(jì)算既定風(fēng)險(xiǎn)限額下各類資產(chǎn)的最優(yōu)配置比率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。(二)健全管理規(guī)章，降低操作風(fēng)險(xiǎn)完善內(nèi)控制度，健全管理體系，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，加大審查力度與建立責(zé)任追究制，而且要重視有關(guān)約束銷售人員發(fā)生銷售行為的相關(guān)制度，并且加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的知識(shí)與技能培訓(xùn)，努力提高從業(yè)素養(yǎng)與道德素養(yǎng)。同時(shí)建立健全激勵(lì)、約束機(jī)制及考核機(jī)制，從而充分調(diào)動(dòng)從業(yè)人員的工作積極性與主動(dòng)性，進(jìn)而提高工作效率與工作質(zhì)量。對(duì)于違規(guī)行為要加大處罰力度，絕不給不法分子留有機(jī)會(huì)。(三)確立自身發(fā)展目標(biāo)，降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)確立自身發(fā)展目標(biāo)的前提是熟悉當(dāng)時(shí)市場(chǎng)環(huán)境，熟知當(dāng)時(shí)產(chǎn)業(yè)政策，在科學(xué)的指導(dǎo)下確立目標(biāo)以及挖掘?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)的有效路徑。針對(duì)壽險(xiǎn)主業(yè)，更要穩(wěn)健發(fā)展步伐，盡量避免粗放式擴(kuò)張模式，緩解投資端壓力。同時(shí)可以建立崗位責(zé)任制，不同崗位之間可以形成相互監(jiān)督、相互激勵(lì)的約束機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流，減免信息反饋及管理環(huán)節(jié)，從而構(gòu)建一種緊湊、干練的組織結(jié)構(gòu)，不僅有利于提高工作效率，同時(shí)也有利于提高防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。(四)制定應(yīng)急預(yù)案，降低聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)于防范聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)問題上，筆者想指出的是要將主要精力放在主業(yè)的經(jīng)營上，降低投資活動(dòng)所在比例，在進(jìn)行投資項(xiàng)目的選定時(shí)應(yīng)該在充分了解其潛在風(fēng)險(xiǎn)的前提下再做決定。此外，要制定應(yīng)急預(yù)案，在影響聲譽(yù)事件發(fā)生后可以冷靜對(duì)待，理智解決，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。(五)建立完善指標(biāo)監(jiān)測(cè)與預(yù)警體系，降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)在信息系統(tǒng)的相關(guān)指標(biāo)設(shè)定中，要設(shè)立預(yù)警指標(biāo)及監(jiān)測(cè)指標(biāo)，最大可能的降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率并提供較為準(zhǔn)確的審計(jì)建議。此外要進(jìn)行動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流監(jiān)測(cè)，構(gòu)建負(fù)債模型并利用情景分析得出相應(yīng)結(jié)果，為降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率做好必要的工作。

四、結(jié)束語

綜上，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷興起，金融行業(yè)逐漸成為全球的熱門行業(yè)，而作為其重要組成部分的人壽保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施的過程中逐漸呈現(xiàn)出各種問題，解決這些問題，提升內(nèi)控管理水平對(duì)于公司的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。

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作者:鄧科 單位:君康人壽保險(xiǎn)股份有限公司