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關(guān)鍵詞：外部性政府行為外部性

股票市場作為重要投融資市場，在當(dāng)代經(jīng)濟發(fā)展中起到十分重要的作用，為西方維持高福利政策做出了重要貢獻。從投融資雙方的力量對比來說，大型上市公司占絕對優(yōu)勢，向政府尋租力量高于廣大股民，交易成本（投融資雙方在討價還價時的成本）要低于廣大股民。所以如果完全由市場來調(diào)節(jié)股票市場，上市公司將產(chǎn)生負的外部性，這樣就不能達到帕雷托最優(yōu)，因此政府實施干預(yù)政策來挽救市場失靈是學(xué)者和各國政府的共識。但政府以什么身份來參預(yù)，政府不作為時，是否能夠挽救市場失靈，會不會造成政府行為的外部性，從而使付出的社會總成本高于完全由市場調(diào)節(jié)造成的成本呢？關(guān)于政府行為的外部性，西方理論界已經(jīng)作了大量的探討。

政府行為外部性理論的形成及演變

（一）外部性理論的產(chǎn)生和發(fā)展

新古典經(jīng)濟學(xué)創(chuàng)始人馬歇爾首次提出外部性，福利經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)始人庇古在其著作《福利經(jīng)濟學(xué)》中闡述了外部性的理論。庇古認為，由于社會邊際成本和私人邊際成本不同，所以如果完全依靠市場機制則無法實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。因此，政府通過征收“庇古”稅可以解決因外部性引起非帕雷托最優(yōu)問題，從而為國家干預(yù)經(jīng)濟提供理論依據(jù)。

新制度經(jīng)濟學(xué)著名代表科斯在《社會成本問題》提出了與庇古解決外部性不同的思路。科斯第一定理認為在交易成本為零的情況下，權(quán)利的初始界定不重要；第二定理認為，當(dāng)交易成本為正時，產(chǎn)權(quán)的初始界定有利于提高效率。

（二）政府行為外部性理論形成

20世紀60年代以來，隨著國家干預(yù)經(jīng)濟逐漸暴露出來的弊病，以布坎南等為代表的公共選擇學(xué)派開始反擊新古典經(jīng)濟學(xué)對市場失靈的攻擊。布坎南和塔洛克((1962)在多次提到公共行為所產(chǎn)生的外部性時，將強制性稅收歸為這一范疇。1966年，威廉姆斯(Williams)對地方政府之間相互施加于對方的外部性進行了分析。邁金和布朗尼首先對政府行為外部性分類問題作了系統(tǒng)分析。他們認為，“公共部門的外部性未必一定是非效率的”，即政府行為外部性同樣可分為正外部性和負外部性。美國經(jīng)濟學(xué)家羅納德•邁金(RolandN.Mckean)和瑞士學(xué)者杰奎里尼•布朗尼(JacqueleneM.Browning)在《政府與非盈利部門的外部性》一文中，首先明確提出了政府行為外部性的概念，并且把政府行為外部性看作是與市場部門外部性（市場失靈）相同的東西。市場部門定義的外部性同樣適用于政府部門，雖然政府行為外部性更加難以測量，但理論上可以認為這些行為同樣會產(chǎn)生外部性，通過對政府運作的考察，發(fā)現(xiàn)政府行為外部性影響的確存在。

我國政府行為在證券市場產(chǎn)生的外部性分析

我國股票市場成立14多年以來，一直存在廣大股民的成本收益不對等現(xiàn)象。上市公司（大股東控制）接連不斷出現(xiàn)抽血行為，嚴重損害了廣大投資者的利益，給廣大投資者造成了負的外部性。究其原因主要有以下幾個方面：

首先中國證券市場在設(shè)立之初的目的就是為國有企業(yè)解困、卸包袱。當(dāng)一批問題國企輕易地被允許進入股市圈錢、并肆意揮霍投資者奉上的資金時，就注定了中國上市公司社會成本遠遠高于私人成本，而這部分成本又由廣大投資者來承擔(dān)。

其次，上市公司上市之初，只需要證監(jiān)會或其他主管部門審核批準，監(jiān)管當(dāng)局主要按自己設(shè)定的規(guī)范做出是否準予上市的最終決定，不需要聽取其他方面的意見，這樣公司上市后就更不考慮資本市場真正運營狀況。

再次，監(jiān)管者執(zhí)行規(guī)則不到位，上市公司信息披露不透明、不規(guī)范。另外，政府管理部門在復(fù)雜的市場環(huán)境改革中，沒有任何經(jīng)驗可循，只能摸著石頭過河，這樣就造成了實驗結(jié)果的不確定性，客觀上造成政府行為負的外部性。

可見，政府行為的完全傾斜或者政府行為的隨意性，使得本來為了挽救市場失靈而制定的政策，最后卻可能加重了市場失靈。

正如斯密德所說，與技術(shù)性外部性和金錢性外部性是在既定的交易規(guī)則和產(chǎn)權(quán)控制下發(fā)生、并直接改變參與者之間的成本或收益不同，政治性外部性并不直接作用于參與者的成本或收益，而是通過公共選擇改變游戲規(guī)則或產(chǎn)權(quán)控制而間接改變所有參與方的成本或收益。在證券市場的改革中，有些論斷諸如20%的藍籌股代表了60%的市場價值，股市改革成功與否主要取決于這些企業(yè)的表現(xiàn)，那剩下的投資者的投資就將被政府部門的政策推向絕境。

如果市場最后真的如這些官員和學(xué)者所說，政治行為就改變了“原先自由和責(zé)任的形式”，導(dǎo)致技術(shù)性外部性或金錢性外部性的轉(zhuǎn)移，從而把原先外部性的成本轉(zhuǎn)嫁到另外一些行為主體身上，而對于這些行為主體來說，該“成本原本是收入或用途”。那些投資與剩下80%的企業(yè)由于政府行為而承擔(dān)了遠遠超過私人成本的社會成本，與此同時，原先承受外部性成本的那些行為主體卻從“自由和責(zé)任的形式”的改變中得到了收益。如一些大型上市公司獲得了更多的有政府行為帶來的股票溢價價值。政治通過合法的方式改變了技術(shù)性外部性和金錢性外部性的作用對象，從而改變了外部性造成的成本收益組合。正是從這個意義上來說，“政府或公共選擇是一個過程，通過這一過程，金錢性的外部性或技術(shù)性的外部性以合法的形式與偷竊和戰(zhàn)爭相區(qū)別”。從中國股市目前狀況來看，政府就是通過政府行為導(dǎo)致了外部性，從而在廣大投資者和融資者之間進行合法的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，使得融資者以較小的成本獲得較大的收入。

政府行為外部性的解決方法探討

目前，我國證券管理者必須避免在股票市場上出現(xiàn)既當(dāng)裁判員又當(dāng)運動員的情況。從市場角度出發(fā)，以“裁判員”的身份協(xié)調(diào)大股東和小股東之間的矛盾，從而避免因政策傾斜力度過大而造成的不良后果。此外政府如要避免產(chǎn)生負的外部性，就必須在制定相關(guān)政策時做到以下幾點：

首先，必須公正。沒有公正就會使弱勢群體在大企業(yè)尋租成本較低的狀況下，承擔(dān)更多的成本，而得不到任何收益。其次，要以誠信為本。誠信建設(shè)涉及資本市場的各個方面。具體而言，誠信建設(shè)關(guān)鍵在于政府誠信、上市公司誠信以及中介機構(gòu)的誠信，一個誠信的社會、一個誠信的資本市場必須要有一個龐大的誠信的中介機構(gòu)群體為前提。

所以說，政府首先應(yīng)該在資本市場做好制度性建設(shè)，解決目前存在的制度性矛盾，做好規(guī)范性管理，保證信息披露公開透明，制定好各項游戲規(guī)則，然后以身作則，按規(guī)則辦事，不直接參與市場各個博弈方的利益，避免引起更大的負的外部性。只有這樣，從根本上解決中國證券市場長期存在的問題，從而達到凈化證券市場，促進證券市場向良性方向發(fā)展的目的。

參考文獻：

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德國學(xué)者李斯特是社會學(xué)派的杰出代表。他提出了社會因素和個人因素的犯罪原因二元論,并斷言在犯罪形成中社會因素具有決定性作用。李斯特根據(jù)性的危險程度,將罪犯分為偶犯和慣犯,慣犯復(fù)分為能改造的和不能改造的兩種。偶犯再犯相同性質(zhì)罪的可能性?。荒芨脑斓膽T犯,具有先天性的或后天性的犯罪傾向,應(yīng)處以自由刑,并進行教育改造,使其復(fù)歸社會；對不能改造的慣犯,因其復(fù)歸社會幾乎不可能,所以采取與社會永久隔離的措施。李斯特認為,好的刑事政策和行刑政策（包括好的社會政策）比最好的刑罰還要有實效,而最好的社會政策,也就是最好的刑事政策。李斯特的目的刑論（教育刑論）是其刑罰理論的核心,即他主張刑罰是以保護有關(guān)個人的生命、身體、財產(chǎn)、自由、名譽的利益,保衛(wèi)國家的存在、安全和統(tǒng)治作用的法益為目的而適用的。只有“法益保護”或“社會防衛(wèi)”才是刑罰的目的和刑罰的正當(dāng)化根據(jù)。李斯特還認為,刑罰的另一個目的在于改造和教育犯人,消除其危險性,使之重返一般市民生活之中。他特別強調(diào)個別預(yù)防的重點是預(yù)防已受到處罰的人再次犯罪。刑罰的份量以為了消除犯罪人的危險性（犯罪性）,使之重返社會所必需的處理期間為標準。與其說刑罰的目的是威嚇、儆戒一般人,不如說是使人自身得到改造、預(yù)防犯罪更為重要一些。這就是所謂的改造刑論、教育刑論以至特別預(yù)防主義。這點被認為是他在刑法學(xué)上最大的功績。

2、實證派犯罪學(xué)刑罰觀的特點

前面所述的是實證派犯罪學(xué)代表人物的刑罰思想,相比較古典學(xué)派的刑罰觀而言,實證派的刑罰觀有其自身的特點：

1．目的刑論

在刑罰的根據(jù)上,實證派否定古典學(xué)派的報應(yīng)刑論,認為刑罰不是對犯罪的報應(yīng),而是追求一定的目的,如龍布羅梭主張防衛(wèi)社會是刑罰第一目的,而改善犯罪人則是刑罰的第二目的。李斯特則認為只有“法益保護”或“社會防衛(wèi)”才是刑罰的目的。

2．個別預(yù)防論

實證學(xué)派反對古典學(xué)派一般預(yù)防的傳統(tǒng)觀點,相反認為,根據(jù)犯罪人的類型,因人施罰,特別預(yù)防才能實現(xiàn)防衛(wèi)社會的目的。如龍布羅梭認為刑罰應(yīng)與個別預(yù)防的需要相適應(yīng)。菲利在

否定古典學(xué)派刑罰是罪犯“選擇”犯罪的結(jié)果的觀點時,指出：我們每個人在出生時都受到一定的生理和心理方面的遺傳,并在生活中表現(xiàn)出來,這就構(gòu)成人類活動的個性因素,主張針對犯罪人進行改造的個別預(yù)防論。

3．因人施罰論

人類學(xué)派的倡導(dǎo)者都強調(diào)犯罪中存在犯罪人的個性因素,由此對犯罪人進行分類,并根據(jù)分類針對不同的罪犯實施不同的處罰,才能實現(xiàn)特別預(yù)防。社會學(xué)派的李斯特也提倡刑罰個別化。

4．保安處分論

實證學(xué)派認為古典學(xué)派的刑罰對于犯罪人而言,是無效的。正如邊沁所謂的刑罰的每一次施加,都被證明是對犯罪遏制的無效一樣,實證派們極力推崇刑罰替代措施——保安處分,認為這種刑外刑才能真正體現(xiàn)因人施罰,達到預(yù)防犯罪人再次犯罪的目的。

5．刑罰主觀主義論

實證學(xué)派從罪犯個體入手,來考察犯罪,實現(xiàn)防衛(wèi)社會的目的。因此刑罰不再是與犯罪行為的社會危害性相適應(yīng),而是應(yīng)與犯罪人的危險狀態(tài)相適應(yīng)。

6．否定刑罰法定原則

由于強調(diào)特別預(yù)防,因人施罰,因此實證學(xué)派們肯定了刑罰替代措施這種法外刑,雖然并未明文反對古典學(xué)派的刑罰法定主義,但是從他們的主張來看,是否定至少是修正刑罰法定原則。

參考文獻：

1．嚴存生著：《論法與正義》，陜西人民出版社1997年版。

2．張文顯著：《當(dāng)代西方法學(xué)思潮》，遼寧人民出版社1988年版。

3．馬克昌主編：《近代西方刑法學(xué)說史略》，中國檢察出版社1996年版。

4．[意]菲利著：《實證派犯罪學(xué)》，郭建安譯，中國政法大學(xué)出版社1997年版。

5．[意]龍勃羅梭著：《犯罪人論》，黃風(fēng)譯，中國法制出版社2000年版。

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（一）積極財政政策取得的效果

幾年來，我國實行了發(fā)行長期建設(shè)國債，以及停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，免征房地產(chǎn)稅，投資抵免所得稅，提高出口退稅率等一系列稅收優(yōu)惠政策為主的積極財政政策。透過各項經(jīng)濟指標來看，積極的財政政策取得了明顯的效果。根據(jù)國家統(tǒng)計局的分析和統(tǒng)計，1998年通過增發(fā)國債，擴大政府的投資規(guī)模，拉動GDP增長1.5個百分點，1999年達到2個百分點，2000年達到1.7個百分點。到2000年底，財政共累計發(fā)行長期建設(shè)國債3600億元，連同配套資金的投入，約完成1.5萬億元的投資量。利用國債資金進行重點建設(shè)，有力地拉動了經(jīng)濟的增長，加快了結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，增強了經(jīng)濟發(fā)展的后勁。2001年GDP增長7.3個百分點，2002年上半年增長7.8個百分點。

從物價指數(shù)來看，到2000年4月，連續(xù)32個月的居民消費價格指數(shù)下跌已經(jīng)全面止跌，并首次出現(xiàn)正增長，2000年消費價格指數(shù)比1999年上升0.4%，2001年同比增長0.7%。社會消費品零售總額2000年同比增長9.8%，2001年6月同比增長10.3%，2002年上半年同比增長8.6%。從固定資產(chǎn)投資增長率來看，1998年下半年，投資需求增幅明顯上升，投資對經(jīng)濟增長的拉動力明顯增強，全年全社會固定資產(chǎn)投資比上年增長15%，增幅比上年提高了6個百分點。2000年固定資產(chǎn)投資額比上年同期增長9.7%，增幅比上年提高3.4個百分點；2001年固定資產(chǎn)投資額比上年同期增長12.1%?？梢姡e極財政政策確實取得了不可忽視的效果。

（二）實施積極財政政策過程中存在的問題

雖然積極財政政策取得明顯的效果，但是沒有預(yù)期的那樣理想，對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的乘數(shù)效應(yīng)較小，經(jīng)濟形勢依然嚴峻。

1.對消費需求的拉動作用還不明顯。在實施積極財政政策的過程中，沒有有效的措施來改革分配不公、貧富差距過大的問題，沒有具體有效的措施來增加農(nóng)民收入，沒有有效地解決農(nóng)村勞動力過剩、企業(yè)下崗職工問題。因而居民消費水平?jīng)]有明顯提高，居民消費價格指數(shù)上升的幅度很小而且很不穩(wěn)定。

2.沒有很好地啟動民間社會投資。實施積極財政政策以來投資需求的上升，很大程度上依賴于國債的發(fā)行。從投資資金來源看，投資的增長主要依賴于國有經(jīng)濟和政府的投資。1998年全社會新增投資額對預(yù)算內(nèi)投資的依賴度由上年34.66%上升到101.27%；1999年社會新增投資對國有投資的依賴度約為90%；2000年上半年，國有及其他類型經(jīng)濟投資增長12.1%，集體和個人經(jīng)濟投資則分別增長7%和8.6%。

3.國債資金的使用缺乏效率。一是部分國債項目缺少科學(xué)論證，配套資金不足，對擴大內(nèi)需所起到的作用有限。二是存在挪用和擠占國債資金現(xiàn)象，沒有使相應(yīng)的國債資金發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.財政風(fēng)險有加大的趨勢。我國僅實行積極財政政策的前三年就發(fā)行長期建設(shè)國債3600億元，累計發(fā)行國債11206億元，雖然對拉動經(jīng)濟起了積極的作用，但不可否認的是，這對本來就相對薄弱的中央財政造成了一定的債務(wù)風(fēng)險。

5.在實行積極財政政策過程中，未能始終如一地堅持擴張性方向。如1998年財政收入方面在增發(fā)1000億國債的同時，增加稅收約1000億元，盡管從加強稅收征管本身來說是必要的，但在時機上此時實行卻使增發(fā)國債的擴張性效應(yīng)在很大程度上被緊縮性的稅收政策所抵消。

二、對未來幾年積極財政政策實施的展望

（一）積極財政政策還應(yīng)繼續(xù)實行

積極財政政策是否實行是根據(jù)經(jīng)濟形勢而定的。當(dāng)國民經(jīng)濟整體上由通貨緊縮、物價低迷轉(zhuǎn)向輕度通貨膨脹，物價上漲接近或超過3%和財政收支差額縮小的情況下，積極的財政政策可以淡出；國民經(jīng)濟處于輕度的通貨緊縮狀態(tài)，社會金融資金較為充裕，可以實行中度的財政政策；如果國際經(jīng)濟形勢急轉(zhuǎn)直下，并嚴重影響國內(nèi)經(jīng)濟的景氣指數(shù)，則還需要加大財政政策的力度。當(dāng)前國民經(jīng)濟運行中還存在一些不容忽視的問題，需要繼續(xù)實行積極的財政政策。

首先，供給相對過剩的格局尚未有根本性的改變。1997年以來經(jīng)濟運行呈現(xiàn)出供過于求的買方市場格局。據(jù)第三次工業(yè)普查的數(shù)據(jù)，我國900多種工業(yè)品生產(chǎn)能力的利用率不足60%。由于長期以來的過度投資、重復(fù)建設(shè)以及企業(yè)淘汰機制不健全，企業(yè)生產(chǎn)能力閑置的現(xiàn)象十分嚴重。積極財政政策主要是從總量上緩解了供給相對過剩的局面，但對結(jié)構(gòu)的調(diào)整還相當(dāng)有限。要解決無效供給的問題，還必須加大結(jié)構(gòu)調(diào)整的力度，深化國有企業(yè)的改革，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，這些在一定程度上還依賴于積極財政政策的有力配合。

其次，我國經(jīng)濟形勢雖有轉(zhuǎn)機，但在整體上仍處于通貨緊縮之中。今年7月22日人民日報資料顯示，2002年上半年，全國居民消費價格總水平同比下降0.8%，社會消費品零售總額同比增長8.6%，增幅比上年同期回落1.9個百分點。我國經(jīng)濟至今尚未走出社會商品供大于求、物價低迷、通貨緊縮、擴大內(nèi)需壓力大的圈子。

再次，財政支出結(jié)構(gòu)與增長趨于硬化，使積極財政政策成為必需。一是從我國1999年全國財政支出總額為13187億元分析，除了占15%的行政管理費支出應(yīng)當(dāng)壓縮（但難度很大）以外，其余的各項支出都應(yīng)逐漸增加而不是減少。二是由國家法律規(guī)定的支出欠賬較多，如：要求國家公共教育投入和科學(xué)技術(shù)研究與開發(fā)經(jīng)費分別占GDP的4%和1.5%以上，但實際只占2.79%和0.83%。

最后，國際方面變數(shù)較大，需謹慎應(yīng)對。近期，美國經(jīng)濟增速放緩。這對于世界經(jīng)濟包括我國經(jīng)濟會產(chǎn)生一定的消極影響。我國已加入WTO，但近期內(nèi)我國出口產(chǎn)品技術(shù)含量低、競爭力不強的狀況很難改變，出口前景不容樂觀，隨著關(guān)稅的大幅度降低和非關(guān)稅壁壘的逐步消除，進口將會增長得更快一些，貿(mào)易順差有可能縮小。

由此可見，為了保持GDP以較高速度增長，國家在爭取出口的同時，采取各種措施擴大內(nèi)需、增加投資、提高消費和活躍市場，在通貨緊縮趨勢還未根本改變的情況下，繼續(xù)實施積極的財政政策是完全必要的，但力度可以酌情減輕，有重點地實施。

（二）實施積極財政政策的重點

1.注意控制國債規(guī)模，提高國債資金的使用效率。我國已經(jīng)連續(xù)幾年實行積極的財政政策，財政赤字和國債規(guī)模都有較大幅度的增長，考慮到我國中央財政收入占GDP比重較低，財政的風(fēng)險是需要注意的。從全局看，雖然我國發(fā)行國債的空間還很大，但是，在發(fā)債的同時不能不考慮到中央財政的脆弱性，必須同時進行財政體制的改革，加快稅費綜合改革的步伐，逐步實行預(yù)算內(nèi)外收支統(tǒng)管，在不提高企業(yè)與家庭總體稅負的前提下，逐步提高中央財政收入占GDP的比重。在確保使國債規(guī)模保持在適度范圍內(nèi)的同時，必須確保國債資金的使用效率。對國債投資項目立項及管理方法進行改革。如采用公開招標的方式在全國范圍內(nèi)篩選確定國債投資項目，做好國債投資項目的可行性論證和前期準備工作，對符合要求的項目，政府可以視其彌補市場缺陷，帶動民間投資的程度，實行參股、全資、貼息等多種方式。目前形勢下，應(yīng)適當(dāng)減少直接投資比重，逐步增加間接投資比重，今后發(fā)行的國債在基建項目上，應(yīng)主要用于彌補在建項目后續(xù)資金的不足，使國債資金真正起到“四兩撥千斤”的作用。

2.進一步嘗試稅收減免。積極的財政政策包括兩方面：一是增加政府支出，二是減稅。事實上我國實施積極的財政政策，在稅收減免方面做得是遠遠不夠的，更加嚴重的是稅收之外的各種收費急劇增加，這都大大減弱了積極財政政策的效果。

長期以來我國稅收增長率一直低于GDP的增長率，即稅收的收入彈性小于1，然而1997年至1999年，稅收的收入彈性大幅度提高，這三年分別為：2.23、2.4、3.33，即稅收增長率幾乎為GDP增長率的2倍還多。由于稅收增長率大大高于GDP的增長率，因此帶來宏觀稅率，即稅收收入占GDP的比重不斷提高。盡管國家稅務(wù)總局一再宣稱，稅收收入增加是加強征管、防止逃漏稅和關(guān)稅收入增加的結(jié)果，但這只是次要原因，主要還是稅負水平太高。根據(jù)拉弗曲線闡明的道理，減稅不一定帶來稅收收入的減少，隨著稅負的降低，投資的積極性、經(jīng)營者積極性會有所提高，經(jīng)濟得到發(fā)展，稅基擴大相應(yīng)會增加稅收收入。同時減稅政策還能有效優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于高新技術(shù)、生物工程、信息技術(shù)等產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。所以筆者認為，在增發(fā)國債，擴大政府支出的同時，應(yīng)輔以適當(dāng)?shù)臏p稅政策，這將有利于我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境的好轉(zhuǎn)?？紤]到我國現(xiàn)行稅制和財政的承受能力，雖然全面減稅的條件還不具備，但結(jié)構(gòu)性的減免稅收還是完全可以得到的。具體包括：變“生產(chǎn)型”增值稅為“消費型”增值稅以減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，鼓勵投資；適當(dāng)提高個人所得稅起征點和企業(yè)所得稅計稅標準，增加居民和企業(yè)的可支配收入，擴大消費需求；對吸納下崗職工的勞動密集型企業(yè)，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)亩愂照疹?；對高新技術(shù)企業(yè)適當(dāng)減免稅收，實行投資抵免、加速折舊等政策，以促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展；開征遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅、社會保險稅等新稅種，以緩解個人收入差距過大等矛盾。

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(一)為什么需要審計服務(wù)

為什么需要審計，存在兩種觀點。一種認為審計服務(wù)的需要是出于政府的推動，一種觀點認為審計服務(wù)的存在是兩權(quán)分離的必然產(chǎn)物。對此，經(jīng)典總結(jié)是由Wallance(1980&1987)作出的。他認為有三種假設(shè)可以解釋：

1.監(jiān)督假設(shè)(Monitoringhypothesis)。根據(jù)Jensen和Meckling(1976)對公司組織問題的闡述，審計可以增加信息的可靠性，并且可以作為一種控制工具。Chow(1982)對1920年紐約證券交易所上市公司的研究表明：大公司、高負債公司和貸款合約中包括更多會計計量指標的公司更有可能聘用外部獨立審計師，從而證明監(jiān)督假設(shè)的成立。因此，可以說審計服務(wù)作為一種監(jiān)督工具，確保了財務(wù)報告的真實和公允。

2.信號假設(shè)(Signallinghypothesis)。信號假設(shè)認為“注冊會計師的選擇向市場參與者傳達了公司管理層對未來現(xiàn)金流量評估的信息”。由于信息的不對稱，投資者和管理者對公司有著不同的評價。管理者有動力披露一些信息，表明自己的公司不同于別的公司。當(dāng)公司選擇高質(zhì)量的會計師事務(wù)所時，投資者對公司價值的評價就會更高。另外，信號假設(shè)還表明公司管理者通過聘用高質(zhì)量的審計來解除自己的受托責(zé)任，并向市場傳遞自己經(jīng)營管理的能力，以提高其在經(jīng)理人市場上的價值。

3.保險假設(shè)(Insurancehypothesis)。保險假設(shè)，也稱“深口袋”理論，是指管理者聘用注冊會計師的目的是為了轉(zhuǎn)移部分財務(wù)披露的責(zé)任(Wallance，1980)。這種假設(shè)主要來自：(1)注冊會計師和審計服務(wù)的接受者對審計作用理解上的偏差;(2)產(chǎn)品責(zé)任概念的擴展。“保險假設(shè)”在美國的一些研究中已經(jīng)得到了證實，注冊會計師的涉訴與公司失敗相關(guān)，事務(wù)所無論大小，因訴訟支付的賠償比例常常是相同的。

(二)政府規(guī)范產(chǎn)生對高質(zhì)量獨立審計的真正需求

目前嚴重扭曲的公司治理結(jié)構(gòu)、不合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)、不完善的經(jīng)理人市場、政府職能轉(zhuǎn)變滯后和資源配置上的缺陷等使得中國上市公司缺乏對高質(zhì)量的獨立審計的需求。但與此相反的是，中國的注冊會計師事業(yè)卻獲得了長足進展，究竟是什么因素促進了獨立審計的發(fā)展呢?我們認為中國目前對獨立審計的需求主要來自政策的推動。這主要表現(xiàn)在以下四個方面：

1.有關(guān)股票發(fā)行與交易的規(guī)范中要求上市公司披露經(jīng)審計的財務(wù)報告和其他報告。如1993年頒布的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定：在股票發(fā)行時，提供經(jīng)會計師事務(wù)所審計的公司近三年或者成立以來的財務(wù)報告和由二名以上注冊會計師及其事務(wù)所簽字、蓋章的審計報告。

2.中國證監(jiān)會和滬、深兩個證券交易所的有關(guān)監(jiān)管政策和上市規(guī)則中都把審計意見作為一項重要的參考指標。如2001年的滬、深證券交易所的上市規(guī)則規(guī)定：注冊會計師對最近一個會計年度的財務(wù)狀況出具無法表示意見或否定意見的，視為財務(wù)狀況異常，需實行特別處理(ST)。

3.證監(jiān)會加強對審計意見和審計師變更的披露要求。如在1997年度上市公司年度披露中，要求上市公司的董事會和監(jiān)事會在年報中對非標準無保留審計意見事項作出說明；在1998年度的年報披露中，不僅要求董事會和監(jiān)事會對非標準無保留審計意見事項作出說明，而且要求這些公司在年報首頁就非標準審計進行風(fēng)險提示。另外，在1996年，證監(jiān)會就對上市公司聘用、更換事務(wù)所的相關(guān)事宜作出規(guī)定，如要求上市公司變更會計師事務(wù)所時要在相關(guān)報刊上予以披露，并說明變更原因。

4.推進上市公司的規(guī)范化運作。如1999年國家經(jīng)貿(mào)委和證監(jiān)會的關(guān)于進一步促進境外上市公司規(guī)范運作和深化改革的意見中，要求這類公司加強監(jiān)事會的建設(shè)，尤其提出監(jiān)事會可對公司聘用的會計師事務(wù)所發(fā)表建議，可在必要時以公司名義另行委托會計師事務(wù)所獨立審查公司財務(wù)，可直接向證監(jiān)會及其他部門報告情況。

二、政府規(guī)范對審計服務(wù)供給的影響

中國政府規(guī)范對審計服務(wù)供給的影響是雙重的，在提升審計質(zhì)量的同時又造成了審計市場的分割和分散。

(一)政府規(guī)范推動了高質(zhì)量審計服務(wù)的供應(yīng)

中國的注冊會計師事業(yè)是適應(yīng)國家對外開放需要而恢復(fù)的，證券市場的發(fā)展又促進了其快速發(fā)展。在短短的20年內(nèi)，無論是注冊會計師事業(yè)的規(guī)模，還是執(zhí)業(yè)質(zhì)量都有很大的提高。尤其是執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高，政府規(guī)范的作用功不可沒。政府采取的旨在提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量的措施包括：

1.合并兩會，統(tǒng)一市場資源配置。1996年6月，中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會正式合并。這次合并的結(jié)果是到1996年末，全國的執(zhí)業(yè)注冊會計師達5.6萬人，具有注冊會計師資格的人員達10萬之多，同時，合并使得在獨立審計準則的制定、執(zhí)業(yè)資格考試、對外交往等方面得以統(tǒng)一運作。

2.脫鉤改制，明晰產(chǎn)權(quán)，強化風(fēng)險意識。到2000年，全國會計師事務(wù)所均已完成脫鉤改制。從監(jiān)管部門的結(jié)論看，脫鉤改制產(chǎn)生了極大的社會效應(yīng)，主要表現(xiàn)在：事務(wù)所和注冊會計師的風(fēng)險和責(zé)任意識有明顯提高、事務(wù)所自律和激勵機制日漸形成、事務(wù)所規(guī)?；l(fā)展的勢頭日趨強勁、事務(wù)所隊伍結(jié)構(gòu)趨向年輕化、專業(yè)化和知識化。

3.實施從業(yè)人員許可證制度，保證質(zhì)量。注冊會計師及其事務(wù)所實行證券、期貨業(yè)務(wù)特別許可證制度不僅可以保證上市公司信息披露的質(zhì)量，而且已經(jīng)成為一種行之有效的約束機制。因為如果違反獨立審計準則和職業(yè)道德，事務(wù)所和注冊會計師將會被暫停證券和期貨從業(yè)資格，甚至?xí)挥谰萌∠C券和期貨從業(yè)資格；如果受到這樣的處罰，對事務(wù)所和注冊會計師而言，幾乎意味著其執(zhí)業(yè)生涯的不體面結(jié)束。而且已有的處罰也對具有證券和期貨從業(yè)資格的注冊會計師和會計師事務(wù)所產(chǎn)生了很大的震撼作用，促使他們謹小慎微、客觀公正地執(zhí)業(yè)?？梢?，這種制度可有效地保證上市公司信息披露的質(zhì)量。

4.監(jiān)管之劍時時高懸。證券市場上不時驚爆審計失敗的消息。面對眾多的事務(wù)所審計失敗，政府監(jiān)管部門一再強調(diào)要嚴厲處罰。這些年來中注協(xié)和證監(jiān)會先后查處了許多會計師事務(wù)所。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2001年9月底，已有25家有證券、期貨從業(yè)資格的事務(wù)所遭受28次行政處罰。對無此資格事務(wù)所的處罰案例則更多。同時，監(jiān)管層也認識到頻頻出現(xiàn)的審計失敗與中國的制度背景不無關(guān)系。

5.應(yīng)付競爭，推動合并。隨著中國加入WTO，為了應(yīng)對來自國外事務(wù)所的競爭，提高審計質(zhì)量，中注協(xié)和證監(jiān)會采取提高“門檻”的辦法，促進了國內(nèi)會計師事務(wù)所的合并重組。

(二)政府規(guī)范導(dǎo)致審計市場的分割和分散

1.審計市場的分割。審計市場的分割，有的是政策因素造成的，有的是政府部門的尋租行為造成的。到目前為止，這些市場分割大致包括如下三類：由于掛靠制度形成的市場分割；占山為王、劃地為界導(dǎo)致的市場分割；以上市公司為目標的市場分割。

2.審計市場的分散。中國審計市場的分散程度如何，以上市公司審計為例，這種分散性可從兩個方面來說明：一是參與上市公司審計的事務(wù)所數(shù)量多。如表1所示，從1997—2000年間，每年參與上市公司審計的事務(wù)所數(shù)量呈上升趨勢。一是十大事務(wù)所的市場占有率低，如表2所示，在證券市場發(fā)展初期的1993，“十大”的年度審計市場占有率曾經(jīng)達到61%，但隨后開始下降，到1998年達到了30%。直到2000年度，“十大”的市場占有率也僅有33%。

三、上市公司審計意見特征：政府規(guī)范影響審計服務(wù)供求的證據(jù)

沒有高質(zhì)量審計服務(wù)的需求，分割、分散的審計市場與不公平的市場競爭和政府部門不懈的提高審計獨立性的努力，互相作用，形成了中國獨有的審計現(xiàn)象。審計意見是這些因素相互作用的結(jié)果，因此，考察審計意見可以進一步了解中國上市公司審計特殊的制度背景。

(一)非標準無保留審計意見的成本

非標準審計意見是審計服務(wù)供求雙方基于成本—效益的考慮，相互談判的產(chǎn)物。對于可避免的非標準審計意見，管理者接受審計人員的建議予以調(diào)整時，需考慮這些調(diào)整對管理者報酬、政府管制、貸款合約和政治成本等的影響。如果拒絕調(diào)整而接受時，也需要考慮包括資本市場反映和對管理者報酬的影響。

在中國，這些成本包括哪些內(nèi)容?對管理者而言，接受注冊會計師的建議對會計報表予以調(diào)整，可能會使公司失去配股資格，也可能使公司領(lǐng)導(dǎo)不能完成計劃而導(dǎo)致薪酬或職位上的損失；如果公司管理層接受了非標準的審計意見而不予以調(diào)整，非標準審計意見也可能會影響股票的市場價格；同時，證監(jiān)會和證券交易所的上市規(guī)則和PT、ST規(guī)則又對審計意見做出了規(guī)定，因接受審計意見可能導(dǎo)致公司被特別處理或停牌。對注冊會計師而言，如果堅持自己的立場出具非標準的審計意見，就存在被公司解聘的風(fēng)險；如果向客戶妥協(xié)簽發(fā)不正確的審計意見，一旦被發(fā)現(xiàn)，將面臨著失去客戶，失去執(zhí)業(yè)資格，乃至面臨終身市場禁入的風(fēng)險。

(二)高比例的非標準審計意見

自中國發(fā)展證券市場，并要求上市公司披露已審計財務(wù)報告以來，中國上市公司一直維持了很高比例的非標準審計意見率。在1993—2000年度間，共有717家上市公司被會計師出具了非標準的審計報告，占歷年上市公司年度報告總數(shù)的14.46%;其中1993—2000年非標準審計意見的比例分別為3.83%、4.46%、12.08%、9.81%、12.61%、16.6%、19.61%和16.36%。連續(xù)8年維持如此高比例的非標準審計意見率是非常罕見的，也是與中國特殊的制度背景密切相關(guān)的。首先，高比例的非標準審計與上市公司本身有直接的關(guān)系。公司上市時的直通車、改制與剝離、捆綁制度、國有大股東一股獨大和不完善的法人治理結(jié)構(gòu)、猖獗的關(guān)聯(lián)交易、強烈的盈余管理動機和上市后逐年下滑的業(yè)績等。這些因素都對注冊會計師審計意見的類型起著重要的影響。其次是注冊會計師和事務(wù)所本身的原因。隨著證券市場的逐步規(guī)范，注冊會計師和事務(wù)所的風(fēng)險意識逐步提高，比如說1997—1999年由于脫鉤改制受過處罰的事務(wù)所出具非標準審計意見的比例明顯高于未受過處罰的事務(wù)所。第三是政策因素的影響。這些影響包括獨立審計準則的制定，證監(jiān)會和證券交易所上市規(guī)則的制定，配股政策和增發(fā)政策的制定等。

(三)收購審計意見現(xiàn)象

上市公司變更會計師事務(wù)所因與會計師事務(wù)所獨立性問題相關(guān)而長期備受關(guān)注。會計師事務(wù)所變更的原因非常復(fù)雜，其中最主要的原因便是“收買審計意見”。根據(jù)我們統(tǒng)計，從1993—2000年間共發(fā)生了305次會計師變更事項，其中有69家會計師事務(wù)所的變更是發(fā)生在收到非標準無保留意見的第二年，占總數(shù)的23%?？梢娢覈鲜泄驹谧兏鼤嫀煼矫娲嬖谳^強的“收買審計意見”傾向。

(四)審計意見與公司財務(wù)狀況的相關(guān)性

國外學(xué)者的實證研究結(jié)果表明，可以根據(jù)公司的財務(wù)狀況來預(yù)測公司未來的審計意見，可見他們兩者之間是存在某種相關(guān)性的(NicholasDopuch，RobertW.Holthausen&RichardW.Leftwich，1987)。在對我國上市公司審計意見與公司財務(wù)狀況的分析中，我們同樣發(fā)現(xiàn)了這樣的關(guān)系。表3列示了97、98和99三年間所有被出具非標準無保留意見的公司的若干財務(wù)指標和全部上市公司部分指標的對比。

可以看出：(1)與所有上市公司的指標相比，被出具非標準審計報告公司的凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)利潤率、每股收益和每股凈資產(chǎn)指標都遠遠低于平均水平，說明審計意見難看公司的收益水平總體上不如平均水平；(2)非標準無保留審計意見與公司的財務(wù)狀況之間有很強的一致性，即審計意見越不好，公司的財務(wù)狀況越差。這種關(guān)系在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負債率等指標間表現(xiàn)出完全一致性。

(五)審計意見的事務(wù)所分布

由于審計市場的分割及不同的掛靠體制等原因，不同的會計師事務(wù)所之間應(yīng)該存在系統(tǒng)性的差別。

1.不同地區(qū)事務(wù)所之間的比較。從審計意見的地區(qū)分布看，審計意見的分布也存在差異。我們根據(jù)各地人均國民生產(chǎn)總值的差異，將各地區(qū)劃分為發(fā)達地區(qū)、半發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)。1995—1999年間不同地區(qū)事務(wù)所出具非標準無保留意見的比例是：發(fā)達地區(qū)占17.89%，半發(fā)達地區(qū)占12.98%，不發(fā)達地區(qū)占10.75%。

可以看出，發(fā)達地區(qū)的事務(wù)所出具非標準無保留意見的比例明顯高于經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)。我們認為出現(xiàn)這種狀況的原因在于：(1)經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)事務(wù)所的業(yè)務(wù)素質(zhì)高于不發(fā)達地區(qū)。在同等條件下，這些地區(qū)的事務(wù)所更有可能發(fā)現(xiàn)公司不符合獨立審計準則等要求的情況而被出具非標準無保留意見。(2)經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)事務(wù)所的風(fēng)險意識高于不發(fā)達地區(qū)。經(jīng)濟相對發(fā)達的東部沿海地區(qū)，最先受到市場經(jīng)濟的洗禮，對會計師事務(wù)所所面臨的風(fēng)險有較為清醒的認識。(3)經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)事務(wù)所之間的競爭相對激烈。充分的競爭可以促進事務(wù)所的運作更為規(guī)范，從而使得這些地區(qū)的事務(wù)所獨立性得以提高。

2.內(nèi)資所與外資所的比較。一般我們認為國際“五大”的審計質(zhì)量要高于國內(nèi)事務(wù)所。如果非標準審計意見的比例能代表事務(wù)所的獨立性和審計質(zhì)量高下的話，可以預(yù)測國際“五大”非標準審計意見的比例要高于國內(nèi)所。但從表4的結(jié)果看，國際“五大”非標準審計意見的比例卻低于國內(nèi)事務(wù)所。對此結(jié)果可能的解釋是兩類事務(wù)所在客戶選擇上的差異。國際“五大”的客戶通常規(guī)模較大且多發(fā)行外資股(B股、H股等)，其運作相對要規(guī)范一些。

3.大所與小所的比較

篇5

關(guān)鍵詞:行政程序違法實體違法

一、行政程序違法的表現(xiàn)

行政程序是指行政主體在實施行政行為時經(jīng)歷若干步驟,采取一定形式和方法,在法定期限內(nèi),按一定順序完成的過程。然而,由于目前我國尚未有統(tǒng)一規(guī)范的行政程序法,加上一直以來“重實體,輕程序”傳統(tǒng)思想的影響,行政主體在執(zhí)法過程中不重視行政程序,甚至違反法定程序的現(xiàn)象時有發(fā)生。常見的程序違法的主要有以下幾個方面:

1.步驟欠缺。即某行政法律行為的作出應(yīng)依行政法規(guī)規(guī)定的步驟進行,但行政主體違法而未采取或履行相應(yīng)的步驟。法律通過規(guī)定行政程序以規(guī)范行政權(quán)力運行的軌跡,為行政主體設(shè)定相應(yīng)的程序性義務(wù),作為行政主體必須按部就班、不折不扣地履行,其中就包括行政程序不得跳越,即行政主體不能遺漏、疏忽法律預(yù)先設(shè)立的行政程序而進行活動,否則勢必會侵犯行政相對方的權(quán)利,影響法律的公正與嚴肅。

2.順序顛倒。即行政主體違反法律規(guī)定的先后順序作出行政行為而構(gòu)成的違法。行政程序是由若干個步驟、階段在時間上延續(xù)所構(gòu)成,如同鏈條一環(huán)緊扣一環(huán),從而保證行政程序法律關(guān)系主體的活動順利進行,因而行政程序不得顛倒,即行政主體不能先進行后面的行政程序,再進行前面的行政程序,否則將會導(dǎo)致行為無效。

3.形式違法。即行政法律行為的作出應(yīng)當(dāng)采取某種法定形式而未采取,或采取了法律禁止的形式,構(gòu)成程序違法。隨著行政法的進一步健全和完善,對行政行為的法定形式的要求也愈加嚴格,一方面是為了監(jiān)督行政主體的執(zhí)法,另一方面也是為了更好地保障相對人的合法權(quán)利。然而,由于我國的行政法規(guī)建設(shè)起步較晚,人們的法律意識還比較淡薄,以致現(xiàn)實生活中違法現(xiàn)象時有發(fā)生。

4.時限違法。即行政法律行為的作出超過法定的時間限制,從而構(gòu)成違法。為了保證行政活動的高效率,行政程序的各個環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)有時間上的限制,如《行政處罰法》第四十二條第二款規(guī)定:“行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽證的七日前,通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點?！倍谖覀儭耙婪ㄐ姓钡慕ㄔO(shè)過程中,行政主體沒有按照法律規(guī)定操作的現(xiàn)象并不鮮見,如行政主體沒有按照法律規(guī)定的期限給予當(dāng)事人充分答辯時間和出席陳述時間;或未按法定期限作出裁決,既不通知當(dāng)事人也不經(jīng)批準延期的;或已過追訴時效仍追究相對人法律責(zé)任的等等。

二、行政程序違法與實體違法的法律后果比較

行政實體和行政程序是同一行政主體行為的兩個方面,它們彼此聯(lián)結(jié),相互依存。前者是行為的內(nèi)容,后者是行為的形式。行政行為作為一種法律行為,同時受到行政實體法和行政程序法的規(guī)范,但它們的地位和作用有差別。實體法決定著行政主體的資格與存在,違反了實體法,意味著主體資格的不合法,因而必然影響行政行為的效力。程序法不能直接決定主體的資格與存在,但這并不意味程序法不重要。由于行政主體行使實體權(quán)力的形式如何對行政是否科學(xué)和民主有極大地影響,因而法律通過規(guī)定行政程序以規(guī)范行政權(quán)力運行的軌跡,防止行政權(quán)力的濫用。但行政程序具有多樣性和復(fù)雜性,因此,對于違反行政程序的后果或責(zé)任承擔(dān)方式,也應(yīng)該因行政行為的不同、程序要求的不同而有所區(qū)別。那種認為違反程序的行政行為一律無效的觀點是片面的。

我們還需要明確的是程序違法中對相對人權(quán)益并無影響的情形,一般不影響行政行為的效力,但這決非意味著這種違法行為就不受追究?，F(xiàn)代法治的要求是違法必究,程序法也是法,違反它也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任,盡管世界各國對這種情形下的法律責(zé)任少有明確規(guī)定。我國1996年頒布的《行政處罰法》在這方面有所突破,該法第五十五條規(guī)定:違反法定處罰程序的,由上級機關(guān)或有關(guān)部門責(zé)令改正;可以對直接負責(zé)的主管人員依法給予行政處分。這項規(guī)定為追究程序違法的法律責(zé)任提供了依據(jù)。那種以為“行政機關(guān)違反法定程序的責(zé)任即是行政行為無效”的觀點,是不符合行政法理的,實踐中也行不通,而由此得出的“行政行為不因程序違法而導(dǎo)致無效是行政程序法律責(zé)任不獨立”的結(jié)論也是不正確的。其原因在于沒有把握行政程序的實質(zhì),并混淆了法律后果和法律責(zé)任的概念。行政程序法與行政實體違法的法律后果有如此差異,似乎與我們前面所言的程序的重要性、程序的價值目標不相符合。但我們認為,這正是實體法與程序法區(qū)別之所在。實體正義、程序效率都是法的正義的重要內(nèi)容。那種主張違反程序的行政行為一律無效的想法或做法,一是容易放縱違法的行政相對人,丟失實體正義;二是行政機關(guān)不得不重新作出具體行政行為而影響行政效率。因此,我們還是應(yīng)當(dāng)對實體與程序的正義價值進行具體的衡量取舍,以期更加符合法的正義的要求,提高法的正義的質(zhì)量,這種對于違反程序的行政行為采取靈活處理的做法其實也是世界各國的普遍做法。

三、對行政程序違法的司法審查

1.對行政程序違法進行司法審查的程序

(1)審查法定步驟。步驟是程序的重要要素,任何行為都必須按照法定的步驟來進行,否則就可能造成程序違法,例如,《治安管理處罰條例》規(guī)定,被裁決拘留的人或者他的家屬能夠找到擔(dān)保人或者按規(guī)定交納保證金的,在申訴和訴訟期間,原裁決暫緩執(zhí)行。這里就有一個法定步驟,即公安機關(guān)作出拘留裁決后,要告知被拘留人是否要求提供擔(dān)保,如果公安機關(guān)不執(zhí)行這一步驟,作出裁決就執(zhí)行拘留(實踐中此類情況常有發(fā)生),這種跳躍式的執(zhí)法行為,就是違反法定程序。

(2)審查法定順序。這一點要求行政程序中不能出現(xiàn)順序顛倒,也不能出現(xiàn)順序混亂。例如,行政主體在進行有關(guān)執(zhí)法時必須按順序表明身份、說明理由、采取相關(guān)措施、作出行政決定,并將有關(guān)決定交付當(dāng)事人,還要告之當(dāng)事人有關(guān)權(quán)利。如果違反了這一順序,將會導(dǎo)致程序違法,又如《行政訴訟法》第33條規(guī)定:“在訴訟過程中,被告不得自行向原告和證人收集證據(jù)?！边@既是對被告訴訟權(quán)利的限制,也是為了防止被告以顛倒步驟順序取得的證據(jù)證明其行為合法。

(3)審查法定形式。一定的行為必須以相應(yīng)的形式表現(xiàn)出來,如書面形式、口頭形式等,若某一行為不按法律規(guī)定的形式來進行則屬程序違法,如《行政處罰法》規(guī)定:“行政機關(guān)及其執(zhí)行人員當(dāng)場收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù),未出具財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的,當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款?！钡?9條規(guī)定:“行政機關(guān)依照本法第39條的規(guī)定給予行政處罰,應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書?！蓖ǔ?對外行使影響公民、法人或者其他組織權(quán)利義務(wù)的行為都應(yīng)當(dāng)是要式行為。

(4)審查法定時效。行政程序遵守法定的時效,是具體行政行為合法的重要條件之一。從法治的高度講,有行為就有相應(yīng)時效,而且這種時效是具體的、法定的,違反了法定時效,同樣會導(dǎo)致程序違法。

2.對行政程序違法司法審查的結(jié)果

對于違法行政程序司法審查的處理結(jié)果,學(xué)術(shù)界及司法界都有不同的意見。有的認為,只要行政程序違法,不論實體處理是否合法,均應(yīng)判決撤銷。有的認為,只要實體處理合法,程序違法,但未侵害行政相對人的實體權(quán)力,應(yīng)予維持,不過應(yīng)在判決書中指出其程序違法。有的認為,只有程序嚴重違法,才能撤銷,一般違法且未給行政相對人造成侵害的,一般應(yīng)予維持。

在國外,許多國家和地區(qū)行政程序法中都有些“適當(dāng)寬松”的規(guī)定,即對某些“暇疵”的行政行為予以補正。比如德國行政程序法第44條規(guī)定了行政行為具有嚴重瑕疵的,包括程序嚴重瑕疵的,為無效行政行為;在撤銷和無效兩種糾正方式外,第45條則對“不導(dǎo)致第44條規(guī)定的對程序或形式的違反”的行政行為則可視為補正。此外,德國程序法典中還有對某些有程序或形式暇征的行政行為只要其對實體決定不具影響力可不予撤銷的規(guī)定。又如在奉行“法律程序至上”原則,視“正當(dāng)法律程序”為法律生命所在的美國也并不是任何違反程序的行為都會導(dǎo)致行政行為無效的后果。在行政機關(guān)制定法規(guī)時,“除非有特別法律規(guī)定,制定規(guī)章基本上是行政機關(guān)自己的事,除非法律另有規(guī)定,否則,不得以行政機關(guān)在頒布某項規(guī)定以前沒有舉行聽證會,沒有與受此規(guī)章影響的各方協(xié)商或通過其它方式征求他們的意見為由宣布規(guī)章無效。目前,我國法律意識整體水平不高,行政程序意識在行政機關(guān)和執(zhí)法人員中普遍需要提高,因此,筆者認為對于行政程序違法司法審查的結(jié)果規(guī)定既不宜過于嚴格,也不宜過于寬松,而宜作一些具體情況與類型的區(qū)分。超級秘書網(wǎng)

概括說來,行政程序違法的司法審查應(yīng)以公正和效率為標準。如果違反法定行政程序的行政行為損害了相對人的合法權(quán)益,應(yīng)當(dāng)認定無效,并依法予以撤銷;如果行政行為違反行政程序,但并沒有損害行政相對人的合法權(quán)益,或者影響微小,可不認定該行政行為無效。具體說來,對違反法定行政程序可分以下幾種情況作不同處理:

(1)對于任意性行政程序,行政機關(guān)具有一定的自由裁量權(quán),可以根據(jù)實際情況和需要自主選擇。這種選擇只要不違反行政程序的基本原則,即不影響該行為的法律效力。如果行政相對人對行政機關(guān)自主選擇的程序提出異議要求撤銷,法院一般不予支持。但是,“如果行政機關(guān)選擇的程序嚴重違背法理、違背基本公正要求,雖不構(gòu)成違背法定程序,但可構(gòu)成‘’,人民法院可以以為根據(jù)撤銷相應(yīng)具體行政行為?！?/p>

(2)對行政程序中輕微的瑕疵現(xiàn)象,一般不作違反法定程序處理。對于這種情況能補充的責(zé)令行政主體補充,不能補充的提出司法建議。

(3)對行政程序混亂,違反法定的、不可改變的順序,并且損害了相對人合法權(quán)益的,可判決撤銷并責(zé)令行政機關(guān)依照法定順序重新處理。

行政程序違法的后果不同于實體違法,這是由行政程序本身的性質(zhì)決定的。并不如有的學(xué)者所認為的:程序違法,從嚴格法治角度講,是必須撤銷該行為的,但從效率上講,有條件地維持也是可取的。程序違法對行政行為效力的影響,要區(qū)分不同情況分別處理,不能陷于形式主義。這也體現(xiàn)了現(xiàn)代行政程序法的基本價值取向:公正與效率的和諧統(tǒng)一。程序違法不以撤銷該行政行為為惟一的法律后果。有的程序違法的法律后果表現(xiàn)為一種“待定”狀態(tài),如超出復(fù)議期限仍未做出決定的行為,可能會成為相對人提訟或要求其它權(quán)利的理由,這也是一種法律后果。至于是否影響行為效力,則需由法院根據(jù)具體情況進行審查作出判決。

注釋:

①羅豪才.行政訴訟法學(xué)[M].北京:中國政法大學(xué)出版社,1992.247.

②石紅心.行政機關(guān)違反法定程序責(zé)任新論[J].行政法制,2002,(2):910.

③哈特穆特·毛雷爾.行政法學(xué)總論[M].北京:法律出版社,2000.

篇6

關(guān)鍵詞：證券市場；相關(guān)性；行業(yè)特征；國際投資

本文通過對中國證券市場中主要行業(yè)的國際相關(guān)性的現(xiàn)狀和變化趨勢的研究，主要分析三個方面的問題：1．近年來中國證券市場中各主要行業(yè)與國際上主要市場之間的相關(guān)性的總體狀況及變化趨勢；2．不同行業(yè)之間的國際相關(guān)性差異性及其發(fā)展趨勢；3．近期內(nèi)其國際相關(guān)性相對顯著提高的行業(yè)。

一、相關(guān)研究的回顧與分析

國際上對于證券市場之間相關(guān)性的研究從20世紀80年代以后日漸增加。Harvey(1995)的研究表明美國股票市場的變動通常能反映到國外市場的類似變動之中；Odier和Solnik(1993)的研究顯示各國股票市場之間存在正相關(guān)性，但相關(guān)系數(shù)很低；Syriopoulos(2004)對波蘭、捷克、匈牙利和斯洛伐克四國股票市場的研究表明，上述市場間的相關(guān)性很弱，但與其經(jīng)濟聯(lián)系較密切的發(fā)達國家的市場相關(guān)性則相對較強。根據(jù)Gtiffin和Stulz(2001)的研究，幾乎所有國際化投資組合的多樣化效應(yīng)均來自于國別因素；Rouwenhorst(1999)在分析了1978年至1998年間12個歐洲國家中的952只股票數(shù)據(jù)后認為，在歐洲貨幣聯(lián)盟成立后，行業(yè)因素仍不足以勝過國別因素而居主導(dǎo)地位；但Eiling、Gerard和Roon(2005)在對歐元區(qū)各國股票市場從1990年到2003年的有關(guān)數(shù)據(jù)進行分析后認為，在歐元正式推出后，歐元區(qū)各國股票市場的國別效應(yīng)與行業(yè)效應(yīng)已相差無幾。Hamelink、Harasty和Hillion(2001)在分析了1990年至2001年的有關(guān)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，行業(yè)、國別、股票類型以及公司規(guī)模等因素都應(yīng)當(dāng)是進行全球化組合投資時的考慮因素。近年來，國內(nèi)學(xué)者在這方面也開始了一些研究工作，其重點是中國證券市場與國際上主要證券市場之間的收益率相關(guān)性和風(fēng)險溢出機制。洪永淼、成思危等(2004)的研究結(jié)果表明B股和H股與世界其他股市之間存在著顯著的風(fēng)險溢出效應(yīng)；而A股與世界主要股市之間不存在任何風(fēng)險溢出效應(yīng)。胡安和許萌(2003)分析了中美兩國最具代表性的市場關(guān)系變化的時間路徑，并對其原因加以事件分析。袁繼東(2003)采用非線性ALRS模型的分析結(jié)果表明滬、深兩市都同港、臺股市有一定的關(guān)聯(lián)性，而滬、深兩市同美國股市關(guān)聯(lián)度不明。

上述研究對國際相關(guān)性的進一步分析奠定了良好的基礎(chǔ)，但其主要不足之處在于相關(guān)研究均是以“市場指數(shù)”為研究對象，也就是說，以市場整體相關(guān)性作為研究對象。但在實際的投資過程中，投資者往往并不持有整個市場組合，而是根據(jù)其對某個行業(yè)的分析，持有某個或某幾個行業(yè)的投資組合。在這種情況下，當(dāng)中國投資者進行國際化投資時，就需要根據(jù)所持有的偏重于某些行業(yè)的組合結(jié)構(gòu)，對這些行業(yè)的國際相關(guān)性的現(xiàn)狀尤其是變化趨勢進行深入分析；另一方面，作為一個發(fā)展中的、逐步與國際接軌的市場，國際相關(guān)性的變化趨勢無疑是一個值得進行深入研究的方面，而在行業(yè)層面上對該變化趨勢進行分析，對于深入理解國際經(jīng)濟和金融環(huán)境對中國經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響能起到一定的幫助。

二、研究方法與數(shù)據(jù)

本文所采用的行業(yè)收益率數(shù)據(jù)為Wind咨詢公司提供的“新華富時一級行業(yè)指數(shù)”的周收益率數(shù)據(jù)，包括10大行業(yè)指數(shù)。由于在本文所涉及的時間區(qū)間內(nèi)，部分電信行業(yè)的數(shù)據(jù)無法獲得，因此本研究不包含該行業(yè)指數(shù)，其余指數(shù)所覆蓋的行業(yè)分別為：石油及天然氣(簡稱“石氣”)、基礎(chǔ)材料(簡稱“基材”)、工業(yè)、消費品(簡稱“消品”)、衛(wèi)生保健(簡稱“衛(wèi)生”)、消費服務(wù)(簡稱“消服”)、公用事業(yè)(簡稱“公用”)、金融和科技。

國際主要市場收益率數(shù)據(jù)為Wind咨詢公司提供的“S&P500指數(shù)”(代表美國市場)、“日經(jīng)225指數(shù)”(代表日本市場)和“恒生指數(shù)”(代表香港市場)的周收益率數(shù)據(jù)。時間為2001年7月至2006年3月，采樣周期分別為24、36和48周。

三、結(jié)果及分析

表1列舉了各行業(yè)與美國、日本和香港市場的相關(guān)性的總體狀況。從表中可以看到，與上述比較成熟的市場相比，中國證券市場的整體國際相關(guān)性是很弱的；從地域上看，中國證券市場與上述三個市場之間的相關(guān)性從大到小依次為：香港、日本、美國，這顯示市場相關(guān)性與經(jīng)濟區(qū)域存在著一定的內(nèi)在聯(lián)系。

表2顯示了各行業(yè)國際相關(guān)性平均值的變化趨勢。從表2中我們可以發(fā)現(xiàn)：

1．從總體上看，隨著時間的推移，各行業(yè)與國際市場間的相關(guān)性有增強的趨勢，反映在各回歸方程的最高次數(shù)項的系數(shù)基本為正。

2．從相對長期的趨勢來看，與香港和日本市場之間的相關(guān)性的變化幅度要大于美國市場；而與日本市場相比，各行業(yè)與香港市場之間相關(guān)性的增長趨勢相對較強，顯示出市場相關(guān)性的變化程度與經(jīng)濟區(qū)域存在一定聯(lián)系，以及內(nèi)地與香港兩地資本市場日益呈現(xiàn)的“一體化”效應(yīng)。

3．隨著采樣周期的增加，與美國市場和日本市場之間相關(guān)性的增長逐步顯著，反映在隨著采樣周期的增加，其回歸方程中時間系數(shù)在數(shù)值和顯著性兩方面均有所增加。這在一定程度上說明了我國證券市場國際相關(guān)性的變化過程并非單純地由市場間的“風(fēng)險溢出”效應(yīng)所產(chǎn)生，而是有著內(nèi)在的經(jīng)濟和金融驅(qū)動因素。

表3顯示了各行業(yè)國際相關(guān)性的標準差的變化趨勢。從表3中我們可以發(fā)現(xiàn)：

1．近年來，不同行業(yè)國際相關(guān)性的差異程度有逐步增加的趨勢。反映在各行業(yè)與香港、美國和日本市場之間相關(guān)性的標準差的變化率均為正，且有關(guān)統(tǒng)計量的顯著性程度均較高。這一現(xiàn)象表明隨著中國經(jīng)濟和金融市場全球化進程的推進，國際經(jīng)濟和金融環(huán)境對中國不同行業(yè)的影響的差異在逐步明顯。

2．各行業(yè)與美國市場之間相關(guān)性的差異程度相對更加明顯，這顯示盡管中國市場與美國市場之間相關(guān)性的整體水平相對不高，但卻呈現(xiàn)出強烈的行業(yè)特征和行業(yè)差異性。

上述“行業(yè)差異”對于進行國際化投資的中國投資者而言是很重要的：由于其投資組合中必然會有相當(dāng)一部分投資于中國市場(這種“本國偏好”效應(yīng)在世界各國均存在)，如果這部分本國投資組合集中于某些行業(yè)，則在通過國際化投資以改善投資組合的風(fēng)險一收益特性時，就需要充分考慮其國內(nèi)投資組合中的不同行業(yè)的國際相關(guān)性差異，上述研究結(jié)果表明，這種差異對于投資績效的重要性正在逐步增加。

表4顯示了根據(jù)各行業(yè)國際相關(guān)性變化趨勢的回歸方程計算得出的近期內(nèi)各行業(yè)與香港、美國和日本市場之間相關(guān)性的變化率、邊際變化率、相對變化率和相對邊際變化率的排名(為盡可能反映中長期趨勢，采樣周期取48周)。

從表4中可以發(fā)現(xiàn)：

1．綜合各行業(yè)的國際相關(guān)性的變化率和相對變化率排名，在近期“金融”、“基材”和“公用”三個行業(yè)的國際相關(guān)性的增長率相對較高。

2．綜合各行業(yè)的國際相關(guān)性的邊際變化率和相對邊際變化率排名，在近期“金融”和“科技”兩個行業(yè)的國際相關(guān)性的邊際增長率相對較高；而“公用”和“消服”行業(yè)的國際相關(guān)性的絕對邊際變化率和相對邊際變化率排名差距較大，這主要是由于這兩個行業(yè)的國際相關(guān)性與特定的國際主要市場有著相對緊密的聯(lián)系，相對而言，“公用”行業(yè)與香港和日本市場之間相關(guān)性的邊際增長率較高，與美國市場之間相關(guān)性的邊際增長率較低；而“消服”行業(yè)則正好相反。

綜合以上分析，在本文所研究的9大行業(yè)中，近期內(nèi)金融、基礎(chǔ)材料、科技、公用事業(yè)和消費服務(wù)行業(yè)的國際相關(guān)性具有相對比較顯著的增長，其中公用事業(yè)和消費服務(wù)行業(yè)的國際相關(guān)性變化表現(xiàn)出相對較強的市場差異性。

四、結(jié)論及進一步的研究方向

在本文中，我們通過對“新華富時一級行業(yè)指數(shù)”所代表的中國證券市場9大行業(yè)與香港、美國和日本證券市場間的收益率相關(guān)性的變化狀況的實證分析，對中國證券市場主要行業(yè)的國際相關(guān)性的變化趨勢進行了研究。研究結(jié)果表明：中國證券市場中各行業(yè)的國際相關(guān)性從總體上有增強的趨勢；不同行業(yè)國際相關(guān)性的差異化程度逐步增加，顯示國際經(jīng)濟和金融因素對中國經(jīng)濟不同產(chǎn)業(yè)的影響差異性正在日益增加；同時，不同行業(yè)國際相關(guān)性的增長率也存在差異，金融和基礎(chǔ)材料行業(yè)的國際相關(guān)性具有相對較高的增長率。

進一步的研究需要結(jié)合不同行業(yè)與國際市場的經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)和金融聯(lián)系來進行分析。另外，本文所采用的“新華富時一級行業(yè)指數(shù)”在行業(yè)劃分上相對是比較粗略的，采用更加細致的行業(yè)劃分標準(例如采用“二級行業(yè)指數(shù)”)不僅有利于在投資決策中提供更詳細的參考信息，也有助于更深入地理解不同行業(yè)的發(fā)展狀況與國際經(jīng)濟金融環(huán)境之間的內(nèi)在聯(lián)系。

參考文獻：

[1]洪永淼，成思危，劉艷輝，汪壽陽，中國股市與世界其他股市之間的大風(fēng)險溢出效應(yīng)[J].經(jīng)濟學(xué),2004,(3)：703-726．

[2]胡安，許萌，上證指數(shù)與美國S&P500指數(shù)間相關(guān)變化的時間路徑分析[J].經(jīng)濟管,2003,(12)：83-85．

[3]Eiling，E；Gerard，B.andRoon，F(xiàn).2005.“AssetAllocationintheEuro-zone：IndustryorCountryBased．”DiscussionPaper，TilburgUniversity．

假設(shè)ri(t)和Rj(t)分別為本國市場中第i類行業(yè)和第j個國際市場在時間t的收益率，則其(離散形式)相關(guān)系數(shù)由式(1)所定義：

其中

分別為當(dāng)采樣周期為m時的本國市場第i類行業(yè)和第j個國際主要市場收益率時間序列的采樣周期平均值，上述相關(guān)系數(shù)對于各行業(yè)的平均值和標準差反映了特定采樣周期下各行業(yè)國際相關(guān)性的總體趨勢和各行業(yè)國際相關(guān)性的差異性的趨勢。

對于某個行業(yè)而言，可以通過兩個指標來分析其國際相關(guān)性的基本變化趨勢，即第i個行業(yè)與第j個國際主要市場之間在某一段時間內(nèi)相關(guān)系數(shù)的變化率和邊際變化率，前者體現(xiàn)了相關(guān)性的變化狀況，而后者則反映了這一變化狀況的穩(wěn)定性，由式(2)所定義。

篇7

關(guān)鍵詞：電視廣告文化；效應(yīng)；導(dǎo)向

1電視廣告文化特征

電視廣告文化的特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）節(jié)奏感、形象性、視覺化、幽默感是電視廣告引人注目的主要特征。廣告本身就是一門綜合藝術(shù)，電視廣告也是運用了多種藝術(shù)手段制作而成，它將聲音、色彩、圖像等融為一體，制成一件“復(fù)合藝術(shù)品”，以其主題鮮明、色彩對比強、運動節(jié)奏快、傳播時間短等特點給觀眾視覺、聽覺造成強烈的震撼力和美感沖擊，從而使觀眾對所宣傳的產(chǎn)品產(chǎn)生購買欲望。例如張惠妹主演2004年夏季的康師傅冰紅茶廣告片——“冰力四射”篇就非常吸引人們的眼球：張惠妹一身“清涼裝扮”——頭頂雷鬼頭、身穿露背裝、熱褲與馬靴，裝扮非常誘人，片中展示的是張惠妹正在冰山中舉行演唱會，當(dāng)麥克風(fēng)從她面前浮出，她一手抓住麥克風(fēng)，開始載歌載舞，還拿起麥克風(fēng)桿在頭上旋轉(zhuǎn)，動感十足。頗具未來感的冰山形象與張惠妹的清涼、激情四射、活力奔放的形象很好地傳達了康師傅冰紅茶“冰力十足”的產(chǎn)品個性，也讓觀眾感受到了炎炎夏日里的一絲絲清涼，起到了有力的促銷作用。

（2）電視廣告?zhèn)鞑ッ鎻V，受眾廣，老少咸宜，雅俗共賞，只要視力正常有條件的人都會看。尤其因為電視廣告富于變化，色彩鮮艷，篇幅短，內(nèi)容豐富，特別深受小孩的喜愛，這也正是世界知名品牌企業(yè)心甘情愿地花大筆大筆的錢在電視廣告上的原因之一。比如麥當(dāng)勞、肯德基、富士、柯達、可口可樂、百事可樂等等。

（3）電視廣告充分顯示了信息、娛樂、藝術(shù)的完美組合。它既能完全從商品出發(fā)，依據(jù)事實，展示其商品或服務(wù)比其它競爭者獨特的地方，即商品獨到的價值、特有的信息；又能借助娛樂的表現(xiàn)形式，使人們從眾多廣告的厭煩中脫離出來，重新激發(fā)起對商品、服務(wù)的熱情與沖動；并透過戲劇性的構(gòu)想，卓越的創(chuàng)意，極具感染力和情趣美的藝術(shù)表現(xiàn)，動人的形象與精美的畫面效果，具有強訴求力的音響等等，使廣告從單純的信息傳播，一躍成為富有審美內(nèi)涵的藝術(shù)表現(xiàn)，令受眾產(chǎn)生一種審美感受，造成其情感上的共鳴，同時獲得精神上的享受。2002年網(wǎng)上評選出來的中國十大賞心悅目電視廣告獲獎作品就是這樣的：平安保險（水鄉(xiāng)、新疆、東北）篇、中國寬帶（速度篇），特別是其中的娃哈哈茶飲料電視廣告（周星馳、馮小剛沏杯茶篇），整個廣告片的風(fēng)格以幽默見長，集合了周派無厘頭喜劇風(fēng)格和馮氏京味幽默，外加逼真而有氣勢的特技效果，兩位“喜劇大腕”以精湛的演技為娃哈哈茶飲料做了精彩的詮釋——“娃哈哈茶飲料，不用沏的龍井茶”。讓受眾在開心笑之余不由自主地接受了產(chǎn)品。

（4）電視廣告創(chuàng)造時尚理念和展現(xiàn)消費潮流。由于電視媒體本身的特性，在創(chuàng)導(dǎo)、詮釋、演繹、解讀時尚方面，電視廣告當(dāng)仁不讓。商家在電視廣告片中常用時尚、流行來包裝和解構(gòu)各種新聞資訊及商務(wù)生活信息，特別是針對白領(lǐng)、小資等階層，由于他們年輕、新銳、有錢但又不是太多，家庭負擔(dān)也不是太大，對一些新潮、前衛(wèi)、流行和特色化的東西比較關(guān)注，電視廣告在這方面能使他們產(chǎn)生一種同步心理欲望，如夏新A8的電視廣告系列片中這樣描述：“在浪漫的氣氛中，‘會跳舞’的手機吸引了所有人的注意，它的主人——一位魅力十足的男士引以為榮。這時，美麗的女主角緩緩走向他，‘能跟你要電話嗎？’女士首先開口，男士自信地掏出名片遞出，女士的手卻巧妙地越過名片，拿走了手機?！边@則廣告不僅突出了手機的特點——“會跳舞”，而且還表現(xiàn)出男士非同一般，頗具魅力。廣告語“夏新A8，夢幻魅力，舍我其誰”適時的響起，強烈地吸引了目標受眾，使他們成為產(chǎn)品的購買群體。另外三星anycallCDMA樂趣X619(360度旋轉(zhuǎn))、菲利普639(我有我的魔影魅鏡)、聯(lián)通（新時空）、POLO系列電視廣告也是這樣吸引著目標群體做出消費選擇。

2電視廣告的信息傳播

廣告的文化效應(yīng)是指廣告作品在社會文化中引起的反應(yīng)和產(chǎn)生的效果。廣告活動的傳播效果不單在經(jīng)濟方面對商家有一定的影響，在社會方面對受眾的影響也不小，它已不再是一種純經(jīng)濟現(xiàn)象和純商業(yè)行為，它的傳播必然會引起商業(yè)之外的社會文化效應(yīng)，表明其存在的文化價值。作為最受關(guān)注的、傳播最廣、效果最好的電視媒體，電視廣告在推銷商品和服務(wù)的同時，也把一定的價值觀念、文化形態(tài)、生活方式推銷給了社會大眾，受眾在不知不覺中會受到它的影響，它的影響力越強，人們對廣告信息的理解也就越深刻。

（1）電視廣告所傳播的信息體現(xiàn)了有關(guān)商品和服務(wù)的價值觀念，這是廣告文化獨有的效應(yīng)，它必須最終取決于目標受眾的認同，即目標受眾對商品（服務(wù)）價值的確認。通俗化、本土化、人性化是隨廣告價值有效傳播應(yīng)運而生的，麥當(dāng)勞、肯德基等洋快餐在中國春節(jié)這個合家團聚的日子，廣告上展現(xiàn)出來的不再是麥當(dāng)勞叔叔、肯德基上校形象，而是選擇了典型的中國情境拍攝，取而代之的是中國的福字、對聯(lián)、木偶、剪紙等中國傳統(tǒng)藝術(shù)，通過貼春聯(lián)、拜年等民俗活動，來表現(xiàn)中國濃厚的鄉(xiāng)土味，而這種鄉(xiāng)土形象，使中國消費者在情感上產(chǎn)生共鳴。

（2）電視廣告所傳播的信息有著特定的民族文化的人文特征（信仰、道德、行為準則、習(xí)俗等），滲透著鮮明的民族文化特征。在我國廣告中很多時候表現(xiàn)了中國人獨有的文化心態(tài)和行為規(guī)范，如大一統(tǒng)觀念、尊老愛幼、人情道德、艱苦奮斗、自強不息等等，這些民族精神不僅是文學(xué)作品所謳歌的主旋律，也是廣告作品所要宣揚的基本觀點。中國銀行的電視廣告“止，而后能觀”篇，描繪的情境是在金秋豐收時節(jié)，一個敦厚的漢子暢快于一片富饒無際的麥田，向世人展示出了中國人不卑不亢、大氣而不霸的民族氣節(jié)，同時也渲染出中國銀行的財雄勢大以及中國人的理財智慧，塑造出一個渾實卻不失飄逸的中國銀行形象。

（3）電視廣告所傳播的信息同時也起到傳播人類社會知識的作用，人類所獲得的有關(guān)自然科學(xué)、社會科學(xué)、人文科學(xué)等多學(xué)科領(lǐng)域的豐富知識，都是靠文化傳播一代代延續(xù)并發(fā)展起來的。電視廣告的傳播也是一種文化知識的傳播過程，人們通過電視廣告可以了解到一些日常生活中存在卻不知或沒有留意到的知識。樂百氏的“27層凈化”的純凈水電視廣告就是這樣很理性地道出純凈水因何而純凈的最簡單也是最基本的理由，舒膚佳“愛心媽媽”系列片中闡述了注意衛(wèi)生清潔、保護肌膚的重要性。

（4）電視廣告所傳播的信息體現(xiàn)著特定的審美價值，給目標受眾一種審美感受，使其產(chǎn)生情感上的相通和共鳴，獲得精神上的享受，得到靈魂上的洗禮和情操的陶冶。消費者在獲得商品或服務(wù)信息的同時也獲得了一種審美愉悅感。在今天廣告特別注重藝術(shù)性與娛樂性的狀況下，電視廣告作品的審美價值就顯得十分的突出。云南電視臺的形象宣傳“大有可觀”篇中展現(xiàn)的云南少數(shù)民族的風(fēng)土人情、地質(zhì)地貌無不給人以美的享受，令人陶醉，心早已飛向那香格里拉、西雙版

納、蒼山洱海、蝴蝶泉……

（5）電視廣告所傳播的信息目的與其它媒體傳播沒有什么兩樣，都在于說服受眾，改變其原有的觀念與態(tài)度，形成群體行為模式，以影響目標受眾的觀念和態(tài)度的轉(zhuǎn)變，使其產(chǎn)生廣告主預(yù)期的購買行為，行為模式如未能形成，廣告信息的傳播就將會失去效果，這也是電視廣告作品追求的文化效應(yīng)之一。好像寶潔公司的產(chǎn)品雖然眾多，但它一點也不擔(dān)心各種品牌在同一貨架上的相互競爭，因為在它的電視廣告中很明白無誤地告訴了受眾在什么時候應(yīng)該使用哪種品牌，使受眾養(yǎng)成一種習(xí)慣，并相互告知，形成群體意識，最典型的就是洗發(fā)水廣告，海飛絲個性在于去頭屑，“頭屑去無蹤，秀發(fā)更出眾”，飄柔突出“飄逸柔順”，潘婷則強調(diào)“營養(yǎng)頭發(fā)，更健康更亮澤”，三種品牌個性一目了然，消費者想讓頭發(fā)更飄逸自然是選擇飄柔而不是海飛絲。

3電視廣告的傳播效應(yīng)

作為一種文化形態(tài)，電視廣告是有責(zé)任的傳播，要對時代進程、民族、社會發(fā)展負責(zé)，在社會發(fā)展的現(xiàn)階段，電視廣告強烈地影響著人們的思想意識、生活觀念、審美觀念、價值觀念。然而，當(dāng)前仍有一些不良傾向的廣告，有的不恰當(dāng)?shù)毓膭罡呦M，甚至宣揚享樂至上；有的在價值取向上把女性當(dāng)成了男性的玩偶和附屬品；有的在廣告詞中說大話，甚至說假話，欺騙消費者；有的廣告所傳達的價值信息往往是相互矛盾、沖突的，加之各種夸大、擴張；有的誤導(dǎo)、唆使兒童沾染不良習(xí)慣和不文明舉止；有的在廣告中亂改成語，嚴重誤導(dǎo)了小朋友對傳統(tǒng)文化的學(xué)習(xí)與接受……因此電視廣告的導(dǎo)向是一個十分重要的問題。

（1）在以人為本的今天，電視廣告也要講人文精神，也要有人文關(guān)懷，但這種關(guān)懷不應(yīng)是膚淺的，也不應(yīng)是簡單的煽情，而是要深入人心，真誠的表示關(guān)懷，另外還要重視人的各種情感：父母子女情、夫妻情、爺孫情、同學(xué)朋友情等等，通過這類情感題材去尋求隱藏在其后的廣闊空間和深層內(nèi)涵，認真思考和表現(xiàn)人與人、人與社會、人與自然的深層關(guān)系，挖掘出蘊含其中的人文精神和時代意義。

萬事達卡圍繞其“萬事皆可達，唯有情無價”的廣告口號，特別設(shè)計了“四代同堂”的影視廣告。在溫馨的音樂聲中，我們看到萬事達卡娓娓描述了一個大家庭其樂融融的歡聚場面：小女孩抱著新買回來的玩具熊，笑面如花；爺爺在試穿他的新西服，慈眉善目；媽媽為奶奶戴上名貴的珍珠項鏈，一切盡在不言中；而爸爸拿出他的新數(shù)碼相機，留住幸福的一刻……在每一個動人的情節(jié)出現(xiàn)時，字幕隨著畫面出現(xiàn)：玩具熊：￥150；珍珠項鏈：￥2800;單排扣西服：￥6000;單反相機：￥5500;分享四代同堂的歡樂：無價。

在這段廣告片中，事業(yè)有成的男主人用萬事達卡購買的禮物——無論是給孩子的玩具，給母親妻子的首飾，給父親的西服，還是滿足家庭需要的相機，目的只是為了享受團聚時刻的濃濃親情，享受家的浪漫溫馨。萬事達卡推出這個廣告，其主題一方面是想促使消費者去辦理申請手續(xù)，這是廣告主進行廣告宣傳的最根本目的，也是最終的經(jīng)濟目的；另一方面卻暗示消費者不要隨便花錢去購買不必要的東西，要正確看待金錢的作用，希望消費者在金錢與商品、生活之間能領(lǐng)會到更多新的價值觀：那就是有信譽的信貸者不單追求高物質(zhì)生活，他們還想追求精神生活，重視人性化的生活，注重人與人之間的和諧情感，這就是“萬事皆可達，唯有情無價”的真正意義。

（2）現(xiàn)代企業(yè)的競爭已從單純的產(chǎn)品競爭轉(zhuǎn)向企業(yè)形象競爭，而企業(yè)形象的塑造，尤其是當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一個高層次后，必須從文化理念上進行深層內(nèi)涵的深度挖掘，展現(xiàn)在公眾面前的企業(yè)形象則需要更具有深意與價值的文化基礎(chǔ)來支撐。在21世紀，誰擁有文化優(yōu)勢，誰就能把握主動權(quán)，在激烈競爭中立于不敗之地，企業(yè)的核心競爭力主要是企業(yè)文化，中國社會科學(xué)院陳佳貴副院長在2004年首屆中國企業(yè)文化國際論壇上指出：“優(yōu)秀的企業(yè)文化本身就是企業(yè)持久經(jīng)營和發(fā)展的力量源泉”，優(yōu)秀的企業(yè)文化更重視企業(yè)的社會責(zé)任感和使命感，因此，在電視廣告文化中要突出這一點。如飛利浦公司每次做電視廣告宣傳，于廣告片的結(jié)尾處總要在屏幕上打出“讓我們做得更好”的廣告語，表現(xiàn)出了企業(yè)精益求精的文化內(nèi)涵，道出了它的社會責(zé)任感和使命感，向受眾傳遞著這樣的信息：我們是一個不斷追求完美的大公司，會越做越好的，買我們的東西您盡可放心；我們和您一樣，遵循著這樣的人生準則，那就是“讓我們做得更好”。這一強烈的社會責(zé)任感和使命感為其贏得了受眾的心，豎立了良好的企業(yè)形象。也避開了與競爭對手在技術(shù)上的比較，在競爭中處于優(yōu)勢。

（3）越具有民族性和特色的東西，越具有競爭力。中華民族五千年燦爛的文明史創(chuàng)造了源遠流長、博大精深的文化遺產(chǎn)，植根于中國獨特的文化土壤中的中國現(xiàn)代廣告，不僅要適應(yīng)特定文化傳統(tǒng)下形成的民族屬性，而且要善于發(fā)掘豐厚的民族文化資源，把握受眾的民族文化心理，從中汲取精神的養(yǎng)料，將民族文化融于電視廣告作品中，讓受眾理解并引起感情上的共鳴，取得最大的訴求效果。如早期的“孔府家酒，叫人想家”，一句親切感人的廣告語一經(jīng)當(dāng)時主演《北京人在紐約》紅遍中國的女演員王姬說出，立刻喚起了無數(shù)中華兒女和海外游子的心聲。而且“孔府家酒”系列的包裝以中國民居為仿照，也突出地表達了濃厚的“家園情結(jié)”。

一則創(chuàng)意恢宏的廣告，能囊括上下數(shù)千年的民族文化精華，強烈地吸引目標受眾的關(guān)注和興趣，張藝謀導(dǎo)演深諳此道，他不僅在其所導(dǎo)演的2008年北京申奧宣傳片中展示著中國古老的傳統(tǒng)文化景觀，如長城、北海、故宮、天壇、胡同、鐘鼓樓、太極表演、以及正在化妝的京劇人物、中式裝束滿面笑容的三輪車師傅等等，而且在奧運開幕式中更是把這一特點發(fā)揮到極致，通過全球電視轉(zhuǎn)播，讓全世界人民為中國喝彩、加油。

又如2008年奧運會會徽“中國印•舞動的北京”的設(shè)計就是將中國傳統(tǒng)的印章和書法等藝術(shù)形式與運動特征結(jié)合起來，經(jīng)過藝術(shù)手法夸張變形，巧妙地幻化成一個向前奔跑、舞動著迎接勝利的運動人形，人的造型同時形似現(xiàn)代“京”字的神韻，蘊含著濃重的中國韻味——正如國際奧委會主席羅格先生說的：“既展現(xiàn)了中國的歷史和文化遺產(chǎn)，又傳遞了一個前途光明的偉大國家青春和富有朝氣的精神”。

參考文獻

［1］余明陽，陳先紅.廣告策劃創(chuàng)意學(xué)第二版［M］.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2003，（4）.

篇8

本文試圖將知識管理理論應(yīng)用于政府管理，在較為系統(tǒng)的梳理知識管理基本理論的基礎(chǔ)上，提出了政府知識管理的內(nèi)涵，并從政府能力角度分析了政府知識管理的作用，提出運用知識管理來提升政府能力，構(gòu)建了政府知識鏈模型。并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了一個完整政府知識管理模型，系統(tǒng)的分析了模型中的各組成部分，包括政府知識管理戰(zhàn)略，政府知識共享，知識管理在政府中的應(yīng)用以及政府知識管理的技術(shù)平臺。重點論述了知識共享的障礙因素并建立了知識共享的實施模型。接著在分析政府知識管理內(nèi)容以及管理流程的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了一個基于知識管理的電子政務(wù)系統(tǒng)模型，并根據(jù)模型建立了一個完整的系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)，最后對系統(tǒng)的主要功能模塊及關(guān)鍵技術(shù)進行了系統(tǒng)的分析。

關(guān)鍵詞：政府知識；管理知識；共享電子政務(wù)

1緒論

1.1問題的提出

隨著世界知識經(jīng)濟的到來，信息流動的速度和廣度及由此而產(chǎn)生的整個社會運作的效率越來越快，知識己經(jīng)成為新時代下最重要的資源。而知識管理(KnowledgeManagement)是伴隨知識經(jīng)濟浪潮而興起的一種全新的思維和管理模式。知識管理的提出為組織的管理提供了一種全新的思路。

政府，作為社會的綜合管理組織，其使命是向整個社會提供公共管理和公共服務(wù)。而知識經(jīng)濟的到來使得政府面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)存在多等級、多層次、機構(gòu)臃腫、橫向溝通困難、信息傳遞失真、缺乏活力、對外界變化反應(yīng)遲鈍等弊端。同時，隨著政府職能的擴大化和復(fù)雜化，政府角色從被動的社會公共服務(wù)提供者向主動的經(jīng)濟和社會發(fā)展推動者轉(zhuǎn)變，公眾和企業(yè)對政府的要求越來越高，傳統(tǒng)的政府組織和業(yè)務(wù)模式逐漸不適應(yīng)新形勢的發(fā)展，對政府的管理水平和服務(wù)功能提出了更高的要求。那么，對于政府來說，如何解決其固有問題，使其能夠勝任知識經(jīng)濟時代的這些新要求，就成為現(xiàn)階段擺在政府組織面前非常值得研究的一個問題。因此，有必要探討如何將知識管理引入政府，使得政府從過去老一套的管理模式中走出來，找出新的對策，適應(yīng)新的環(huán)境變化，為政府謀求一個健康良性的發(fā)展思路。

1.2選題意義

信息時代已經(jīng)演進至知識經(jīng)濟時代，人類對于信息的追求持續(xù)不斷，絲毫沒有減緩的跡象。放眼未來，各組織單位都在積極發(fā)展新的IT應(yīng)用形式，例如:供應(yīng)鏈管理、電子商務(wù)、企業(yè)資源管理、客戶關(guān)系管理、商務(wù)智能、電子政務(wù)、知識管理等，以進一步加快自身的發(fā)展，提高競爭力。新的經(jīng)濟體系正以史無前例的驚人速度產(chǎn)生信息，并在業(yè)務(wù)伙伴、員工及顧客間傳遞。但是隨著信息量的暴漲，我們更加迫切地需要辨識知識的能力，這樣才能擇精去蕪，進而采取對組織有利的行動。

在知識經(jīng)濟階段，知識成為經(jīng)濟增長和社會發(fā)展以及企業(yè)成長的關(guān)鍵性資源，最大限度地掌握和利用知識越來越成為各組織機構(gòu)信息化建設(shè)的核心。任何一個組織如果對知識管理的浪潮視而不見，他們就將錯過探索商業(yè)和技術(shù)前沿的良機。

篇9

一、 重視建設(shè)前期的工程造價控制和審計

這里所講的建設(shè)前期是指從可行性研究到工程招投標期間。長期以來，人們普遍重視工程竣工驗收后的結(jié)算審計，而忽視開工前前期審計。但事實上，一個項目的決策是否正確，方案是否經(jīng)濟可行將直接影響整個造價。一項研究數(shù)據(jù)表明， 投資決策階段對整個工程造價的影響度達到80%。因此，搞好此階段的工程造價審計至關(guān)重要。要搞好工程開工前前期審計，須從三方面入手。

首先，搞好投資估算審計。大量的事實證明，市政項目前期估算的偏差是造成其投資效益低下、三超現(xiàn)象屢禁不止的根源。前期工程造價管理的失誤也往往為后期施工階段的技術(shù)變更和投資超額留下隱患。由此可見，只有加強項目決策的嘗試，建立項目優(yōu)化評選，采取科學(xué)的估算，細致的作好投資估算審計，形成最高投資限額，以便有效遏制“三超”現(xiàn)象。但就目前市政工程計價依據(jù)來看，缺少工程建設(shè)前期評估依據(jù)，對搞好前期的投資控制和審計帶來一定的困難，這就要求造價管理部門在做好新的市政預(yù)算定額頒布實施的基礎(chǔ)上，搜集已建市政工程結(jié)算資料，做好市政工程定額的編制出臺工作，為建設(shè)前期階段提供一個合理的造價控制和審計依據(jù)。

其次，把握好設(shè)計階段的造價審計。我們之所以把設(shè)計階段的工程造價管理作為一個重點來進行控制，是因為在投資控制完成后，有效地控制造價就從設(shè)計階段開始。只有在設(shè)計圖紙未交付使用實施前就把好工程造價管理這一關(guān)，才能為總體工程造價控制打好基礎(chǔ)，因為后續(xù)的造價控制都是在施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上進行調(diào)整的。如果設(shè)計人員在設(shè)計階段未肩負起優(yōu)化設(shè)計和有效控制造價兩重擔(dān)，則勢必增加工程不必要的投入，造成浪費。例如，我們對某市政項目主干道排水工程設(shè)計進行審計時，發(fā)現(xiàn)在管道溝槽開挖回填這一項，原設(shè)計方案是溝槽開挖后，回填石粉和石渣。經(jīng)過我們實地勘測，此條主干道土質(zhì)情況良好，在溝槽土方開挖后，采用原土分層夯實回填，就能保證上部路面基層的強度要求。為了保險起見，我們請有關(guān)專家進行強度驗算，發(fā)現(xiàn)按此方案完全符合要求。僅此一項，兩方案造價就相差4.6倍，就此審減造價356萬元。由此可見，設(shè)計階段的工程造價管理和審計不但必要而且很重要。在設(shè)計一開始，就將控制投資的思想根植于設(shè)計人員的頭腦中，通過設(shè)計階段開展限額設(shè)計、設(shè)計方案競標及運用價值工程原理等優(yōu)化設(shè)計方案，提高設(shè)計質(zhì)量，做到技術(shù)和經(jīng)濟相統(tǒng)一。工程審計人員要參與設(shè)計項目的投資分析，能動的影響設(shè)計工作，以保證工程造價的有效控制。

最后，搞好工程開工前的招投標及合同審計。工程招投標及簽訂施工合同是工程項目開工前的最后一道工序，是確定工程造價、擇優(yōu)選取施工單位的關(guān)鍵階段，因此，搞好此階段的審計非常重要和十分必要。招標階段對工程造價控制的重點應(yīng)放在規(guī)范招標活動方式的確定上，招標評標應(yīng)實行合理的低價中標。隨著工程造價體制和管理模式的改革，工程量清單在全國得到較好的推廣和實施。工程量清單招標即是由招標人按統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，計算并提供工程量清單，投標人視自身的技術(shù)、管理水平和勞動生產(chǎn)率以及市場價格進行自主報價。工程量清單價對透明招投標活動、減少施工合同糾紛、推行競爭和市場定價、控制工程造價有著非常積極的作用。但在實際招投標過程中，作為標底的工程量清單，往往與合同約定施工單位完成的工程量差別較大，施工方在報價時借此鉆空子，利用報價技巧，采用不平衡報價，將合同約定不做或者少做的工程項目壓低報價，將合同中必須作或者可能超做的部分項目報高價，以此來獲得超額利潤。如我們對某市政項目一條路堤合一的大道招標及合同審查時，發(fā)現(xiàn)合同約定道路北側(cè)綠化帶部分，基礎(chǔ)土方此次不用填筑，而基礎(chǔ)清淤部分清單工程量太少，施工方將土方填筑每立方壓低單價5元，而基礎(chǔ)清淤部分每立方抬高單價10元。經(jīng)過我們核實，道路北側(cè)綠化帶部分土方量為16萬立方，基礎(chǔ)應(yīng)增加清淤量5萬立方。此兩項經(jīng)過我們審計，調(diào)減合同價35萬元。由此可見，在一項市政工程開工前，開展招投標及合同審計顯得尤為重要。

二、 加強市政工程建設(shè)期間工程造價的跟蹤審計

工程建設(shè)期間是影響工程造價又一個相當(dāng)關(guān)鍵的時期，因為工程建設(shè)固有的特性決定了它的建設(shè)周期長，建設(shè)工序繁多，因而影響工程造價形成的因素也多。此階段一直是工程審計的薄弱環(huán)節(jié)，因此加強工程建設(shè)期間的跟蹤審計十分必要。筆者認為應(yīng)從以下幾方面加強市政工程造價跟蹤審計：

1、審計關(guān)口前置，搞好工程開工后的土方挖填造價審核。市政工程的建設(shè)，原始地貌的勘測準確與否直接關(guān)系到土方工程量計算的準確性，對最終工程造價的影響較大，施工單位往往在這方面做文章，擴大工程量。我們必須從地形的勘測開始同步進行跟蹤審計，以便準確地第一手材料，為最終的造價確定打下基礎(chǔ)。

2、嚴格、認真地審計現(xiàn)場簽證。市政工程項目的建設(shè)，地下隱蔽工程較多，施工單位往往在隱蔽工程方面巧立名目、千方百計地增加各種簽證?，F(xiàn)實中市政工程簽證多的原因主要表現(xiàn)在：一是勘查設(shè)計不到位，造成實際工程量與清單工程量差別較大；二是招投標不負責(zé)任，未認真審查標底清單工程量，造成實際應(yīng)完成工程量與清單工程量區(qū)域較大；三是現(xiàn)場監(jiān)理工程師執(zhí)業(yè)責(zé)任心不強，甚至與施工方勾結(jié)在簽假證、多簽證，損害國家利益。一個不符合實際的簽證往往給工程建設(shè)單位造成重大損失。如我們在某項市政工程審計中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理簽證的增加基礎(chǔ)清淤、填沙工程量為34000立 方，我們找到該段工程的地形原貌圖，據(jù)圖測算只有25000立方，我們走訪詢問了該段工程當(dāng)?shù)鼐用瘢址喠爽F(xiàn)場監(jiān)理的日志，發(fā)現(xiàn)只有26000立方，我們采信現(xiàn)場監(jiān)理日志記錄的工程量，按綜合單價55元/立方計算，僅此一項就審減44萬元。

3、加強設(shè)計變更的控制和審計。設(shè)計變更是市政工程實施階段影響工程造價的又一重要因素。設(shè)計變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生越早則損失越小。若在設(shè)計階段變更，則只需修改圖紙，其他費用尚未發(fā)生，損失有限。若在采購階段變更，不僅需要修改圖紙，而且設(shè)備、材料還須重新采購；若在施工階段變更，除上述費用外，已施工的工程還須拆除，勢必造成重大變更損失。所以在變更審計這一塊要嚴格控制設(shè)計變更，盡可能把變更控制在設(shè)計階段的初期，特別是對工程造價影響較大的設(shè)計變更，要先算帳后變更。一般情況下，即使變更可能在技術(shù)上是合理的，在審計時，也應(yīng)全面考慮，將變更后所產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更增加的費用和可能引起的索賠等所產(chǎn)生的損失，加以比較，權(quán)衡輕重后再做決定。在審計中要堅決杜絕內(nèi)容不明、沒有詳圖或具體使用部位而一味增加材料用量的變更。

三、堅決把好工程造價結(jié)算審計關(guān)

篇10

[關(guān)鍵詞]鋼鐵貿(mào)易中國對策建議

隨著外商直接投資（FDI）的大量流入，外商直接投資企業(yè)已成為江蘇省對外貿(mào)易的主動力。FDI企業(yè)出口額的迅猛增長已成為江蘇省擴展出口貿(mào)易的主要力量。因此研究FDI對江蘇出口貿(mào)易影響有重要的理論和現(xiàn)實意義。

一、FDI與出口貿(mào)易的相關(guān)分析

FDI與江蘇出口貿(mào)易的發(fā)展如表所示，兩者增長具有同步性，F(xiàn)DI的發(fā)展對江蘇出口貿(mào)易具有一定影響的。然而FDI對江蘇出口貿(mào)易影響存在一定的滯后性，因此，首先確定滯后期以及相關(guān)系數(shù)。

數(shù)據(jù)來源：江蘇省統(tǒng)計局.江蘇統(tǒng)計年鑒2007[M].北京：中國統(tǒng)計出版社，2007

出口額與FDI當(dāng)期及以后5期的相關(guān)系數(shù)分別為0.876、0.642、0.558、0.452、0.012、-0.214?；诔隹陬~與FDI各期的相關(guān)系數(shù)以及模型的擬合效果可判斷出，江蘇省出口貿(mào)易與當(dāng)期以及前三年的FDI相關(guān)。

二、FDI對江蘇出口貿(mào)易計量模型構(gòu)建

1.模型建立

借助Eviews3.1軟件，以FDI為解釋變量X,以出口額為被解釋變量Y，建立分布滯后模型。設(shè)：

Yt=a+b0Xt+b1Xt-1+b2Xt-2+b3Xt-3+ξt

Yt—t期的出口額，Xt-i—t-i期的FDI,ξt隨機擾動項，bi—回歸系數(shù)，i=0,1,2,3

阿爾蒙認為回歸系數(shù)bi可依據(jù)不同的分布情況，近似地表示成滯后期i的多項式函數(shù)。依照相關(guān)系數(shù)并考慮到江蘇省FDI的實際，經(jīng)過多次反復(fù)模擬確定bi可以用一個一次多項式表示。

2.利用阿爾蒙法估計模型

在Eviews3.1軟件的LS命令中使用PDL項，系統(tǒng)將自動使用阿爾蒙法估計分布滯后模型。經(jīng)過阿爾蒙變換后的估計結(jié)果為：

Yt=-748.478+3.181Z0t+1.668Z1t

t=(20.573)(6.125)

R2=0.996Adj-R2=0.995DW=2.051

t>t0.025(9)=2.262,在顯著性水平為0.05時，樣本數(shù)n=11,解釋變量k=1,查Dw檢驗臨界值表，得dL=0.927,dU=1.324,dU還原成原分布滯后模型為：

Yt=-748.478+1.512Xt+3.181Xt-1+4.849Xt-2+6.518Xt-3

t=(3.793)(20.573)(25.112)(14.607)

3.結(jié)果分析

外資的引入，通過投資辦廠基本建設(shè)，引進設(shè)備安裝到員工培訓(xùn)，再到生產(chǎn)產(chǎn)品的出口需要一個投資建設(shè)的全過程。根據(jù)上述分布滯后模型的分析，可以看到FDI對出口的滯后影響很明顯。FDI每增加1億美元，當(dāng)年江蘇出口增加1.512億美元，而在每往后三年時間里，出口額相應(yīng)增加，分別為3.181億美元，4.849億美元，6.518億美元，呈遞增趨勢，而且滯后三年的效果是最好的。

三、利用FDI促進江蘇省出口貿(mào)易的對策建議

1.進一步優(yōu)化外資的投資環(huán)境，保持利用外資的持續(xù)增長

(1)江蘇要進一步優(yōu)化外資的投資環(huán)境，通過不同渠道吸引外商投資，保持利用外資總量的增長。(2)促進更多的面向出口的外商直接投資，尤其擴大利用跨國公司的投資。(3)抓住跨國公司全球性的戰(zhàn)略調(diào)整機會，充分利用科技園、開發(fā)區(qū)等的產(chǎn)業(yè)集群，積極發(fā)展當(dāng)?shù)氐呐涮桩a(chǎn)業(yè)，加快融入跨國公司的全球分工體系。

2.發(fā)揮產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)作用，引導(dǎo)外資流向

江蘇省應(yīng)制定相關(guān)政策鼓勵外商投資往第一、三產(chǎn)業(yè)延伸。對第二產(chǎn)業(yè)，注意比較優(yōu)勢的動態(tài)轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級換代。在引資政策制定上，積極引導(dǎo)外資進入技術(shù)密集型和資本密集型產(chǎn)業(yè)和部門，引導(dǎo)外資投向高新技術(shù)領(lǐng)域。對于具有明顯比較優(yōu)勢的勞動密集型出口產(chǎn)品還要鼓勵外商繼續(xù)投資，保持其出口競爭力。

3.努力增強外商直接投資的技術(shù)進步效應(yīng)

從發(fā)展的眼光看，技術(shù)進步效應(yīng)將是地區(qū)出口競爭力提升的主要動力，所以必須加以重視，要指定相關(guān)政策增強技術(shù)進步效應(yīng)。(1)鼓勵跨國公司在江蘇設(shè)立研發(fā)中心;(2)要提高利用外資的層次，并使發(fā)達國家的技術(shù)轉(zhuǎn)移形成可持續(xù)性;(3)給予資金和政策優(yōu)惠鼓勵出口行業(yè)中有可能成為外資企業(yè)合作對象的國有企業(yè)提高技術(shù)水平，從而提高引進外資的技術(shù)受讓平臺，促使外商投入更高的技術(shù)。

4.加快體制改革，為出口貿(mào)易創(chuàng)造良好、公平的市場環(huán)境

進一步深化江蘇外貿(mào)體制改革，逐步創(chuàng)造內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)能夠公平競爭的環(huán)境，實現(xiàn)全體企業(yè)的國民待遇。加強調(diào)控，實現(xiàn)出口市場的理性、有序競爭，最大限度地發(fā)揮外商直接投資的間接貿(mào)易效應(yīng)，促進出口貿(mào)易的持續(xù)、穩(wěn)定增長和結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。

參考文獻:

[1]趙衛(wèi)亞:計量經(jīng)濟學(xué)教程[M].上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2003