建立健全內(nèi)部管理制度范文

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建立健全內(nèi)部管理制度

篇1

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;重要性;信息失真;監(jiān)督;措施

引 言:

伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的活躍和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,使得企業(yè)財務(wù)管理制度的觀念發(fā)生著巨大變化,逐漸形成以市場經(jīng)濟(jì)體制為引導(dǎo)、以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩、以財務(wù)收支的科學(xué)分配為重點的新體制,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。財務(wù)管理制度是在規(guī)定的范圍內(nèi)所有成員一起遵守,并且按照規(guī)定流程辦事的財務(wù)規(guī)范。企業(yè)財務(wù)管理是對企業(yè)內(nèi)資金所開展的組織、計劃、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)的運動過程,且處理企業(yè)與各方財務(wù)關(guān)系的一項管理活動。在企業(yè)經(jīng)營管理中,企業(yè)財務(wù)管理制度既是控制、管理的核心,又是順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的內(nèi)在要求,同時也是提高企業(yè)核心競爭力的重要方式。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化的形勢下,為了與國際接軌我國積極參與到經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中,不斷升級優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),重要比例日益協(xié)調(diào),決策的環(huán)境在日漸復(fù)雜,經(jīng)營管理風(fēng)險在逐漸加大。企業(yè)要想提高自我發(fā)展能力,實現(xiàn)最大化的效益,就需要強化企業(yè)財務(wù)管理制度,增強成本控制,建立一套科學(xué)有效的財務(wù)管理制度體系,只有這樣才能使我國經(jīng)濟(jì)在世界經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。但是在實際經(jīng)濟(jì)活動中,許多企業(yè)財務(wù)工作的基礎(chǔ)非常薄弱,財務(wù)管理制度的職能在不斷被弱化,還存在許多急需解決的問題,所以建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度有其實際意義。

一、企業(yè)內(nèi)部管理中財務(wù)管理制度的重要性

在經(jīng)濟(jì)日趨全球化的市場環(huán)境中,有效的管理是企業(yè)未來生產(chǎn)發(fā)展的重要前提,尤其是新設(shè)立的企業(yè)更需要盡快完善各項內(nèi)部管理制度,而其中的內(nèi)部財務(wù)管理制度就顯得尤為重要。因為不健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度,將會造成財務(wù)管理的混亂,使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制欠缺,導(dǎo)致賬外設(shè)賬的現(xiàn)象。通過財務(wù)管理水平的高低可以反映出企業(yè)管理的狀況,企業(yè)管理越亂,財務(wù)管理就越亂,企業(yè)經(jīng)營效率越差,財務(wù)管理就越差,所以在企業(yè)內(nèi)部建立健全財務(wù)管理制度是所有經(jīng)濟(jì)活動的重中之重。

1.當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理制度的狀況

由于市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,許多企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理制度比較滯后,遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需要,表現(xiàn)只要有:企業(yè)相關(guān)財務(wù)管理制度的不完善、企業(yè)財務(wù)管理制度在一些新設(shè)立的企業(yè)內(nèi)部沒有建立起來。在許多企業(yè)內(nèi)部沒有積極建立財務(wù)管理制度的態(tài)度,對財務(wù)管理的作用認(rèn)識不足,許多人認(rèn)為財務(wù)就是管好賬、算好錢就行,財務(wù)管理的觀念也僅僅是停留在基本的概念上,如會計核算、成本控制等。近些年伴隨經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,及財務(wù)會計逐漸趨向國際化,我國的會計體系也逐漸向國際接軌,與此同時在一定程度上提高了財務(wù)管理水平,將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度建立健全的重要性,已經(jīng)漸漸被大多數(shù)的中央、省屬企業(yè)所認(rèn)識,并且通過強化財務(wù)管理逐步得到了一定的實效,在一定程度上取得了社會、企業(yè)、管理效益。但是當(dāng)前在大部分中小企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理制度還不完善、缺乏實質(zhì)上的內(nèi)容,更有甚者還沒有建立必要的財務(wù)管理制度,可見中小企業(yè)還沒足夠認(rèn)識到內(nèi)部財務(wù)管理制度對企業(yè)生存發(fā)展所起到的重要性,這是我國當(dāng)前企業(yè)界公認(rèn)的普遍性問題。

2.企業(yè)管理的內(nèi)在要求完善財務(wù)管理制度

首先,財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),是企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的基石。企業(yè)財務(wù)管理是對企業(yè)內(nèi)部的資金活動、價值形態(tài)進(jìn)行的管理,主要是把成本、資金的管理作為中心,實物形態(tài)管理是通過價值形態(tài)的管理來實現(xiàn)的。所以財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),是企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的基石。其次,財務(wù)管理滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程、各方位。所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,最終的經(jīng)營成果都是透過專業(yè)的財務(wù)核算方法體現(xiàn)出來的,這就要求生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都要通過財務(wù)管理來貫穿實現(xiàn)。要想從實際出發(fā)開展財務(wù)管理工作,就需要將其滲透于生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,為生產(chǎn)經(jīng)營提高服務(wù)質(zhì)量,給經(jīng)營管理者提供充分、有力的依據(jù)。

3.企業(yè)管理與財務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中,財務(wù)管理的痕跡往往會延伸到企業(yè)活動的每個角落,財務(wù)部門通過資金的調(diào)度使用會跟每個部門都發(fā)生聯(lián)系,而每個部門在資金的使用、節(jié)約方面都要受到財務(wù)部門的監(jiān)督、指導(dǎo),并接受財務(wù)管理制度的約束,以便保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。同時要強化內(nèi)部各部門和車間的聯(lián)系協(xié)調(diào),建立一系列相關(guān)二級核算制度,把財務(wù)管理工作逐漸深入到基層,讓企業(yè)各類細(xì)分化的管理制度融合到企業(yè)財務(wù)管理工作當(dāng)中。

4.企業(yè)財務(wù)管理反映生產(chǎn)經(jīng)營情況

企業(yè)的財務(wù)成果能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一切活動,它通過對比、分析、核算,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的執(zhí)行情況能被檢查出來,找出其中存有的問題,并提出相關(guān)問題的解決辦法,尤其是其呈現(xiàn)出的數(shù)字和情況具有一定權(quán)威性。在企業(yè)的經(jīng)營管理中,是否有恰當(dāng)?shù)臎Q策、是否進(jìn)行科學(xué)合理的經(jīng)營、是否有先進(jìn)的技術(shù)、是否具有順暢的產(chǎn)銷,透過財務(wù)指標(biāo)都能夠迅速反映出來。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的問題

1.財務(wù)信息失真,很難提供科學(xué)決策的依據(jù)

對信息的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的根本,這就需要企業(yè)及時掌握必要的信息,以便通過真實、準(zhǔn)確的信息來控制現(xiàn)金流和物流。但是,當(dāng)前我國許多企業(yè)的相關(guān)信息嚴(yán)重不對稱、不集成、不透明,各部門之間出于自身的利益考慮,信息被人為孤立、封閉,企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門之間不愿相互提供有價值的信息,造成企業(yè)的高層決策者很難弄清楚內(nèi)部的具體情況,難以準(zhǔn)確獲得有效的財務(wù)信息。更加不利的是,截留信息的情況在企業(yè)內(nèi)部各層次都存在,包括提供一些虛假的信息,導(dǎo)致由下而上匯總出來的相關(guān)信息普遍有問題,使得報表不真實、會計核算不準(zhǔn)確,有時子公司的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況被合并會計報表掩蓋起來。據(jù)財政部對企業(yè)會計信息的質(zhì)量進(jìn)行的相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn),會計信息失真的情況在我國企業(yè)中普遍存在,特別是中小企業(yè)尤為嚴(yán)重。不真實的信息,不僅影響了企業(yè)的正確決策,還影響到社會監(jiān)督的作用和政府部門的宏觀管理。

實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵步驟有兩點:第一,實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵、基礎(chǔ)就是開展全面的預(yù)算。首先,企業(yè)各部門依據(jù)各自負(fù)擔(dān)的預(yù)算任務(wù)和現(xiàn)金流量指標(biāo),對自身的總體目標(biāo)進(jìn)行分解和落實,對有關(guān)部門的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行合理安排。其次,通過對現(xiàn)金流量控制細(xì)化指標(biāo),協(xié)調(diào)財務(wù)部門與銷各項經(jīng)營活動,進(jìn)行預(yù)算編制,使得現(xiàn)金流量充分發(fā)揮綜合平衡作用。最后,對各經(jīng)營環(huán)節(jié)控制現(xiàn)金流量,在預(yù)算執(zhí)行中可對一些差異問題進(jìn)行分析調(diào)整,保障順利實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo),最終是實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制中對各部門的工作業(yè)績進(jìn)行考核。第二,制定出能夠覆蓋企業(yè)的各種工作標(biāo)準(zhǔn),形成標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)管理體系,以財務(wù)管理拉動企業(yè)整體管理水平上一個新臺階,對流動資金進(jìn)行合理配置,做好流動資金的籌措、分配、回收等工作,有效控制現(xiàn)金占用量,合理運用資金,使資金成本降低,同時加強分析、考核現(xiàn)金流量。財務(wù)部門提供的現(xiàn)金流量表需要規(guī)范,讓相關(guān)管理者能夠監(jiān)控到資金流動狀況,時刻保持了解現(xiàn)金流量、銷售、應(yīng)收賬款等具體情況,及時分析出自身的資金周轉(zhuǎn)、償債和獲利能力。

4.強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和監(jiān)督

第一,企業(yè)在制定內(nèi)部財務(wù)管理制度時,對資產(chǎn)安全、增值的問題,主要考慮資產(chǎn)的安全、合理運用,使其經(jīng)濟(jì)效益得到最佳發(fā)揮。有關(guān)制度要明確規(guī)定,如由于開展業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取匯票、支票,事前必須填寫好業(yè)務(wù)用款通知單,在上面寫明原因,并且需要部門負(fù)責(zé)人簽字,凡是領(lǐng)款達(dá)到一定數(shù)額以上的或是需要支付預(yù)付款項的,需要有公司總經(jīng)理審批同意。這樣就使得公司高層決策者牢牢控制住資金的使用權(quán),防止一些不必要的風(fēng)險發(fā)生,給公司造成損失。

第二,企業(yè)在建立內(nèi)部會計責(zé)任制度上,對各部門的成本費用、經(jīng)營收入、營業(yè)利潤進(jìn)行分析核算。完善企業(yè)內(nèi)部會計責(zé)任制度對于充分調(diào)動各部門的工作積極性,努力做好本職工作,有效促進(jìn)費用開支的節(jié)約起到重要作用,同時需要建立一套有效的內(nèi)部約束機制。所以建立內(nèi)部會計責(zé)任制度就要明確規(guī)定各部門的權(quán)利職責(zé),做到責(zé)任分明、相互制約。

四、結(jié)論

總之,伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)步伐加快,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度需要不斷完善,將工作范圍、內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格限制,使得財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮其積極性、能動性,把財務(wù)管理工作提升到新的高度,以科學(xué)發(fā)展觀來落實財務(wù)工作,讓財務(wù)管理工作走向更加科學(xué)合理的道路。

參考文獻(xiàn):

[1]姚梅炎.《企業(yè)財務(wù)管理》[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2009.11.

[2]李惠玲.如何構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理的新模式[J].企業(yè)導(dǎo)報,2009.12.

篇2

一、提高認(rèn)識仍是當(dāng)務(wù)之急

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人,要認(rèn)真《會計法》及相關(guān)的條例、法規(guī),當(dāng)前尤其是要學(xué)好《規(guī)范》。首先要充分認(rèn)識到自己是企業(yè)會計行為的責(zé)任主體,應(yīng)努力學(xué)習(xí)和掌握一定的會計知識,重視并組織好本單位的會計工作;其次要充分認(rèn)識到建立企業(yè)內(nèi)控制度既是《會計法》的要求,也是建立企業(yè)制度、實現(xiàn)管理的需要,它對保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整,提高會計信息質(zhì)量,確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。因此,要把建立企業(yè)內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項最重要的,及早列入議事日程。

《總會計師條例》規(guī)定,國有或國有控股企業(yè)的總會計師,是本單位會計監(jiān)督工作的組織領(lǐng)導(dǎo)者,應(yīng)在建立健全本單位內(nèi)控制度中發(fā)揮好組織領(lǐng)導(dǎo)作用。

2.財會部門是企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭部門和具體工作的主要承擔(dān)者,應(yīng)組織財會人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《規(guī)范》,提高認(rèn)識,吃透精神,掌握好原則和。財會部門要發(fā)揮好其應(yīng)有的主導(dǎo)作用,積極策劃,制訂方案,給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。應(yīng)當(dāng)看到,改革開放以來,國家對國有企業(yè)放權(quán)讓利,對于搞活企業(yè),促使其轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制,成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實體和市場主體,起到了積極的作用。然而,在變革和企業(yè)轉(zhuǎn)型時期,不少企業(yè)出現(xiàn)了較多管理失控,給企業(yè)、國家造成了損失,有些甚至是巨大的損失。這些問題的出現(xiàn),原因固然很多,但企業(yè)管理粗放、內(nèi)控制度不健全可以說是其中最重要的原因。因此,我們應(yīng)盡快做好這一工作。

3.企業(yè)要加大對《規(guī)范》的學(xué)習(xí)宣傳力度,使所有的管理人員甚至全體員工都了解《規(guī)范》的內(nèi)容,并加深對其重要意義的理解。要充分認(rèn)識到會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心和基礎(chǔ),是一個全方位、全過程、全員都要參與的一項綜合性較強的管理活動。大家都應(yīng)鼎立支持并積極參與,做好相關(guān)方面的工作。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的思路

1.企業(yè)應(yīng)成立建立健全內(nèi)控制度工作的領(lǐng)導(dǎo)小組,以便做好組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長,副總經(jīng)理和總會計師擔(dān)任副組長。組員由財會、審計、機電、物資、計劃、勞資、人事、營銷、生產(chǎn)、基建、信息、董事會及總經(jīng)理辦公室等部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。辦公室設(shè)在財會部門。將任務(wù)按項目合理分工,如:財會部門負(fù)責(zé)貨幣資金、對外投資、籌資、付款、成本費用、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等;計劃和基建部門負(fù)責(zé)工程項目;營銷部門會同有關(guān)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品及勞務(wù)定價;機電部門負(fù)責(zé)機械設(shè)備采購、保管使用;物資部門負(fù)責(zé)材料物資、生產(chǎn)性低值易耗品的采購、保管、收發(fā)等;勞資部門負(fù)責(zé)崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限劃分、確定工資待遇和勞動保險費用;人事部門負(fù)責(zé)人員配備、職工獎懲、領(lǐng)導(dǎo)干部資產(chǎn)經(jīng)營承包考核兌現(xiàn)等;信息部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)信息技術(shù)的;董事會辦公室提出對總經(jīng)理的授權(quán)方案;公司辦公室負(fù)責(zé)辦公設(shè)備、行政低值易耗品以及機關(guān)管理費用,并提出對副總經(jīng)理及有關(guān)部門的授權(quán)方案;審計部門除了參與策劃外,重點應(yīng)做好整個制度的審查和修訂工作等等。還有不少需各部門共同參與的具體項目,均應(yīng)本著涉及誰、誰協(xié)助財會部門提出具體方案的原則,做好相應(yīng)的工作。

2.建立內(nèi)控制度和建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度結(jié)合起來進(jìn)行?!镀髽I(yè)會計制度》實行之后,國家不再制訂相應(yīng)的行業(yè)財務(wù)制度,現(xiàn)行的行業(yè)財務(wù)制度已不能滿足企業(yè)財務(wù)管理的需要。企業(yè)須根據(jù)自己的實際,制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法。財務(wù)管理辦法與內(nèi)控制度共同之處,都是為了加強財務(wù)管理。不同之處是,前者涵蓋了企業(yè)所有的財務(wù)管理內(nèi)容和有關(guān)方法,其所涉及的內(nèi)控問題,一般都原則性較強,后者強調(diào)的是會計具體事項在全過程中如何相互制約(或曰相互牽制),把涉及會計事項的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)限,劃分得更加明確、更加具體,以便各負(fù)其責(zé)、各司其職,強化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞。兩個制度的建立結(jié)合進(jìn)行,既可以相互匹配、互為補充,又可以避免內(nèi)容上的重復(fù)。

3.建立內(nèi)控制度,要結(jié)合本單位的實際。要對原有相關(guān)制度與《規(guī)范》進(jìn)行對照清理。已有的制度,符合要求但尚不完善的,應(yīng)補充完善;不符合要求的,加以廢止。經(jīng)常發(fā)生的有關(guān)事項,即使《規(guī)范》中沒有列明,也應(yīng)加以補充。

4.發(fā)揮整體優(yōu)勢,調(diào)動上下各方面的積極性。在較大的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi),擁有較多的子公司或分公司,其所發(fā)生的不少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),具有很大的共性。從上至下,如果各層次都分別制訂一套內(nèi)控制度,既無必要成本又高。因此,發(fā)揮大企業(yè)、大集團(tuán)的整體優(yōu)勢,不僅可以降低工作成本,而且可以提高工作質(zhì)量??蓮膬?nèi)部不同層次的會計崗位上抽調(diào)一部分業(yè)務(wù)骨干,成立制度起草小組。在建立好制度主題框架的基礎(chǔ)上,根據(jù)小組成員各自所在層次的專業(yè)優(yōu)勢,合理分工。實施辦法制訂后,分別經(jīng)總經(jīng)理辦公會、董事會通過后,下發(fā)實行。各下屬單位,可以此為據(jù),結(jié)合本單位實際做補充規(guī)定或制訂實施細(xì)則。有關(guān)授權(quán)事宜,應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定或公司章程進(jìn)行。

三、貫徹落實《規(guī)范》應(yīng)做好的其他幾項工作

1.認(rèn)真貫徹黨的十六大精神,深化改革。國有大、中型企業(yè),要按照企業(yè)制度的要求,繼續(xù)實行規(guī)范的公司制改革,完善法人治理結(jié)構(gòu)。在這方面,國家應(yīng)通過深化國有資產(chǎn)管理體制改革,真正解決好出資人到位。已經(jīng)改制為公司制的企業(yè),在權(quán)力制衡方面,尤其要解決好當(dāng)前存在的董事會、監(jiān)事會成員和經(jīng)理成員在職位上高度重疊的問題,克服和防止“內(nèi)部人控制”。董事會要真正代表所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會對董事及經(jīng)營者的監(jiān)督作用要有效發(fā)揮,而不應(yīng)是擺設(shè)。在建立健全內(nèi)控制度過程中,應(yīng)層層明確事項的審批授權(quán)范圍,劃清責(zé)任,防止越權(quán)審批。

2.建立嚴(yán)格的違規(guī)責(zé)任追究制度。一是國家有關(guān)立法部門,要建立健全適合企業(yè)特點的真正能夠操作的有關(guān)責(zé)任追究法規(guī);二是企業(yè)內(nèi)部建立健全相應(yīng)的責(zé)任追究制度。責(zé)任追究制度應(yīng)體現(xiàn)下管一級的原則,使責(zé)任追究制度做到責(zé)任到位,有法有規(guī)必依,違法違規(guī)必究。

3.建立健全嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。企業(yè)的主管部門以及企業(yè)外部的中介機構(gòu)(會計師事務(wù)所),要把檢查評價企業(yè)內(nèi)控制度是否完善和有效,作為一項重要的工作,并適時做出客觀公正的評價。企業(yè)內(nèi)部,上級財會部門,要對下級單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時解決。要充分發(fā)揮企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計部門的作用,因為,許多違反會計制度的問題,僅僅通過財會人員是很難發(fā)現(xiàn)或者是很難及時發(fā)現(xiàn)的。

要解決好以包代管的問題?,F(xiàn)在,各種承包制,在企業(yè)內(nèi)部廣泛推行,這對于落實責(zé)任、加強內(nèi)部控制,能夠起到積極作用,但也掩蓋了不少管理上的問題。許多金額較大的承包項目,形成的最終結(jié)果往往是包盈不包虧,在形成巨大損失后,承包人所交數(shù)額有限的風(fēng)險抵押金,根本無法抵補疏于管理而造成的損失。而在問題的背后,還可能隱藏著違法亂紀(jì)、營私舞弊的行為。

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關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)制度 企業(yè)規(guī)章制度

Abstract: With the continuous development of society, how to establish a sound enterprise rules and regulations according to the prefect modern enterprise system is a necessary condition to guarantee the development of enterprises.The author will express some personal ideas on the establishment of modern enterprise management system.

Key words: modern enterprise system; enterprese rules and regulations

中圖分類號:C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:2095-2104(2012)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要而產(chǎn)生的,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度的重要組成部分?,F(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)要形成一個比較系統(tǒng)完善、規(guī)范而又嚴(yán)密的體系,是管理現(xiàn)代企業(yè)的重要手段。

什么是現(xiàn)代企業(yè),這個問題我們都或多或少有所學(xué)習(xí),但對其內(nèi)涵的理解恐怕不深。現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是:產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)職明確、政企分開、管理科學(xué)。對我們來說,這是目標(biāo)和方向。我們需要做的工作很多,也就是說我們距離建成現(xiàn)代企業(yè)還比較遠(yuǎn),但這是我們大家共識的方向,我們對此要有足夠的信心。

我認(rèn)為,當(dāng)前我們在目標(biāo)方向確定的情況下,首先是進(jìn)一步深化對現(xiàn)代企業(yè)特征的理解,其次是認(rèn)清我們現(xiàn)在的差距,我們要做哪些基礎(chǔ)工作,第三是怎樣構(gòu)架適合我們自身發(fā)展需要的企業(yè)規(guī)章制度。

一、進(jìn)一步深化對現(xiàn)代企業(yè)特征的認(rèn)識

現(xiàn)代企業(yè)主要有無限責(zé)任公司、兩合公司、有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司。其中最具有代表性的是有限責(zé)任公司和股份有限公司。現(xiàn)代企業(yè)還要具有產(chǎn)權(quán)特征、法人治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的發(fā)展方向戰(zhàn)略、組織制度和現(xiàn)代企業(yè)管理制度等等。本文討論的是現(xiàn)代企業(yè)的管理制度。我們建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)任重道遠(yuǎn)。

二、我們要做哪些基礎(chǔ)工作

我們當(dāng)前的單位(企業(yè))發(fā)展?fàn)顩r,是經(jīng)過幾十年的艱苦創(chuàng)業(yè)和經(jīng)驗積累,也經(jīng)歷了幾次大的變革。多少年來,在歷屆領(lǐng)導(dǎo)班子的創(chuàng)新和改革下,經(jīng)營管理工作成績突出,建立了不少內(nèi)部管理制度,管理機制也進(jìn)一步成熟。按照科學(xué)發(fā)展的需要,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,結(jié)合我們的實際,我們打基礎(chǔ)的工作很多,主要是:

(一)建立和完善單位的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)。首先是領(lǐng)導(dǎo)層在廣泛調(diào)研討論和征求員工的意見基礎(chǔ)上決策單位的展戰(zhàn)略和發(fā)展方向、組織規(guī)模、經(jīng)濟(jì)規(guī)模。①建立健全上下(與基層單位)管理順暢的組織機制,培養(yǎng)扶持核心競爭力專業(yè)隊伍,配套服務(wù)協(xié)調(diào)部門或單位;②健全切實可行的基層(部門)職責(zé),各司其職,互為補充;③健全決策下達(dá)、指揮、監(jiān)督、檢查的綜合機制。

(二)堅持以人為本的企業(yè)管理,培育優(yōu)秀的企業(yè)文化和團(tuán)隊精神。①加強人力資源的開發(fā)和管理,引進(jìn)與培養(yǎng)同步,引進(jìn)高水平實力型技術(shù)和管理人才,加大培訓(xùn)提高力度,鼓勵自學(xué)資格注冊;②培育企業(yè)文化,發(fā)掘員工的技藝潛能,提供平臺,搭建舞臺,開展豐富多彩的文化類活動,加強愛崗愛單位教育,凝聚人心,增強企業(yè)活力;③加大人與人之間的互助互學(xué),加強部門間的互為補充,形成部門團(tuán)隊建設(shè)和單位整體團(tuán)隊能力的嶄新企業(yè)形象,提升競爭力。

(三)建立健全科學(xué)的勞動人事制度和有效的激勵機制。①按照國家和上級部門有關(guān)勞動人事法規(guī)制度,落實人員勞動工資和各類保險,使員工有安全感;②制定有效的激勵制度,給予對單位發(fā)展有重大貢獻(xiàn)的人員獎勵,在榮譽上、經(jīng)濟(jì)上、物質(zhì)上、培訓(xùn)上兌現(xiàn);③建立健全科學(xué)的用人機制,體現(xiàn)能者有用武之地,對暫不適應(yīng)崗位工作的轉(zhuǎn)崗培訓(xùn),能力達(dá)到的適人適崗,仍不能適應(yīng)工作的,根據(jù)《勞動法》和有關(guān)勞動人事規(guī)定,分別安排出路;④勞動人事和激勵機制要體現(xiàn)公平、公開、公正的原則,一視同仁,有章可循。

(四)建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度。現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)運行要有企業(yè)全面質(zhì)量管理制度,行政與后勤管理制度,技術(shù)創(chuàng)新管理制度,經(jīng)濟(jì)法律事務(wù)管理制度,信息與網(wǎng)絡(luò)化管理制度等等。

①培訓(xùn)學(xué)習(xí)非常必要。要對現(xiàn)有財務(wù)、審計人員進(jìn)行規(guī)范的法律、法規(guī)和財務(wù)審計專業(yè)知識培訓(xùn),有計劃的逐年達(dá)到持證上崗;對專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)及技術(shù)交流,不斷提高專業(yè)知識水平。②加強內(nèi)部下屬單位間,系統(tǒng)內(nèi)單位間的學(xué)習(xí)交流,取長補短;③不斷總結(jié)經(jīng)驗,充實完善制度;三、怎樣構(gòu)架適合我們發(fā)展需要的企業(yè)規(guī)章制度

①以各級領(lǐng)導(dǎo)的重視和有關(guān)人員的積極性為前提,組織學(xué)習(xí)和調(diào)研,重點解決什么是現(xiàn)代企業(yè),現(xiàn)代企業(yè)制度有哪些,標(biāo)準(zhǔn)是什么;②回顧審視單位自身發(fā)展積累的經(jīng)驗和教訓(xùn),組織專人編制現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展規(guī)劃,組織專人就內(nèi)部管理制度進(jìn)行分析評價,確定當(dāng)前急需建立或健全的內(nèi)部管理制度有哪些;③有專兼職部門或崗位,負(fù)責(zé)企業(yè)制度建設(shè)工作;④有專兼職部門或崗位,負(fù)責(zé)企業(yè)制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查工作;⑤建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度要廣泛征求員工意見,執(zhí)行制度要有力度和透明度。

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關(guān)鍵詞:管理制度;煤炭企業(yè);合理高效

內(nèi)部會計控制管理是指為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全性,確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制措施、方法和程序。目前,我國企業(yè)管理整體水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平存在著較大差距,同時由于其管理方面的不完善,造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較低,為了增強企業(yè)自身的競爭力,必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平,使其不斷標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化,就有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度。在煤炭企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度對于規(guī)范其內(nèi)部財務(wù)會計行為,保證會計資料的真實、完整,提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序有著十分重要的意義。

一、當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

改革開放以來,原先的礦務(wù)局轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業(yè)集團(tuán),并紛紛建立了現(xiàn)代企業(yè)的管理制度,完善了公司的治理結(jié)構(gòu),取得了內(nèi)部控制管理上的一些成果,但是,仍然有些不盡完善。

由于過去長期的計劃經(jīng)濟(jì)的影響,使得公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在很大的問題;例如,企業(yè)內(nèi)部董事會監(jiān)控弱化,企業(yè)應(yīng)有的一些機構(gòu)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用,在實際運作中形同虛設(shè)。內(nèi)部控制機制不完善。煤炭企業(yè)制定了各種措施和程序,但在組織機構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險控制、報告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上,還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。層次過多,職責(zé)不清。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)該確保組織中的每個人都清楚的知道其特定職責(zé)。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部,從集團(tuán)到基層,責(zé)任不清晰,沒問題還好,出了問題相互推卸,無法追究,使得大量資金控制困難,造成資產(chǎn)流失。就社會分工較大看,企業(yè)的基本職責(zé)是組織經(jīng)營產(chǎn)品生產(chǎn),向國家上繳利稅,然而煤炭企業(yè)自身在改制過程中和地方政府形成了千絲萬縷的聯(lián)系。

二、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的必要性

1、企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我制約和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機制,在企業(yè)管理中處于中樞神經(jīng)系統(tǒng)的位置,內(nèi)部會計控制管理作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是一種價值的控制,可以將不同部門、不同層次和不同職能的業(yè)務(wù)活動聯(lián)系起來,進(jìn)行協(xié)調(diào)控制管理,它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。

2、規(guī)范會計工作秩序的需要

我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和企業(yè)內(nèi)部會計管理制度盡管對內(nèi)部會計控制問題做出了相應(yīng)的規(guī)定,但是由于力度不夠,導(dǎo)致了會計業(yè)務(wù)內(nèi)部和與其相關(guān)的業(yè)務(wù)之間缺乏制約,造成了會計工作秩序的混亂,因此,有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度,讓其成為企業(yè)內(nèi)部管理的自發(fā)行動。

3、社會發(fā)展審計行業(yè)的需要

對于審計機構(gòu)來說,自身單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范,決定了其工作的方法和態(tài)度,其會計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間存在著密不可分飛關(guān)系,它們之間是相互促進(jìn)的關(guān)系,因此,會計內(nèi)部控制制度的完善,會為社會審計工作夯實基礎(chǔ)。

三、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計制度遵循的原則

1.合法和規(guī)性原則。這個原則是建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的前提條件,即我們建立的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)和符合本企業(yè)的實際情況。

2.責(zé)權(quán)對應(yīng)原則。內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及到會計工作的所有人員,任何人不得擁有內(nèi)部會計控制的特權(quán),必須在內(nèi)部的各級管理層授權(quán)的范圍內(nèi)行使自己的職權(quán),不得越權(quán)。

3.不相溶職務(wù)分離原則。為了確保不同機構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明,相互制約,相互監(jiān)督。對于不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該至少保證有兩個或者以上的個人或者部門參與,這樣通過職務(wù)的分離不僅可以提高企業(yè)工作的效率,同時也可以保證會計信息的真實完整性。保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅持不相容職務(wù)相互分離。

4.成本效益原則。建立內(nèi)部會計控制應(yīng)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。也應(yīng)該是企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。

四、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計制度遵循的幾點建議

完善企業(yè)的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境中??刂骗h(huán)境的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。為此,應(yīng)該從經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格,組織結(jié)構(gòu),責(zé)任分配方面進(jìn)行完善;全面預(yù)算控制推動內(nèi)部控制建設(shè)。

全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,是公司年度收支的總體計劃,公司預(yù)算后,各級部門及員工必須堅決執(zhí)行,同時考慮經(jīng)營成本問題;建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。煤炭企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督應(yīng)該突出內(nèi)部控制和內(nèi)部約束機制的健全,強調(diào)單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任,同時會計人員對自身企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的同時,受職業(yè)道德紀(jì)律的約束;建立企業(yè)業(yè)績評價體系。所謂業(yè)績評價,是指運用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計方法等對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、經(jīng)營業(yè)績等進(jìn)行定量與定性的考核,作出客觀、公平、公正的評價,進(jìn)而用于指導(dǎo)和激勵企業(yè)員工,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度的建立,提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制管理水平。

總結(jié):

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,煤炭企業(yè)的市場主體逐步確立。內(nèi)部控制的作用越加凸顯,而內(nèi)部會計控制管理制度作為內(nèi)部控制的重要部分,其在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位日益突出,加強內(nèi)部會計控制管理制度建設(shè)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)建立科學(xué)內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)。為了建立合理高效的企業(yè)財務(wù)管理制度,提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制管理水平,必須不斷建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。

參考文獻(xiàn):

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[2] 楊忠.淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制的失衡及對策[J].科技信息,2008,(19).

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【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 對策

一、我國公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)歷程

2006年6月21日,衛(wèi)生部了《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》(衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2006]227號)明確規(guī)定了預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制等十一個方面的問題。2006年8月30日衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令51號),明確規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員、業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督、內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限等六個方面的問題。2010年2月23日,衛(wèi)生部、中央編辦、國家發(fā)展改革委、財政部和人力資源社會保障部等五部委聯(lián)合制定并了《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院改革試點指導(dǎo)意見的通知》,對如何完善醫(yī)院財務(wù)會計管理制度提出了明確要求。2012年11月29日財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,(以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》)并要求在2014年1月1日施行。《內(nèi)控規(guī)范》從內(nèi)部控制建立原則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督五大方面,詳細(xì)論述了如何將內(nèi)部控制的基本原理與我國行政事業(yè)單位的實際情況相結(jié)合,找出內(nèi)部管理中的不足之處,重點強化機制建設(shè),將制衡機制嵌入到內(nèi)部管理制度中,提高內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力。

二、目前我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問題

(一)醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境不健全

一方面,醫(yī)院缺乏明確的崗位責(zé)任制,對會計人員沒有明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序和責(zé)任。另一方面,醫(yī)院內(nèi)部報告制度時效性和針對性不強,會計信息傳遞與反饋效率低下,電子信息化技術(shù)的應(yīng)用沒有系統(tǒng)化。自動化程度仍然停留在人工管理、人工控制階段,容易造成差錯和舞弊。甚至個別人員無視財經(jīng)法規(guī),利用制度缺陷和漏洞,相互勾結(jié)、內(nèi)外串通、,使會計信息嚴(yán)重失真,因此更難保證內(nèi)部控制制度的建立與實行。

(二)醫(yī)院整體內(nèi)控意識薄弱

內(nèi)部控制活動不僅是會計人員的控制活動,也不僅是財務(wù)部門的控制活動,而是整個單位范圍內(nèi)所有相關(guān)工作人員和所有相關(guān)部門都要參與其中的控制活動。因此,單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施,應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào),并帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制的要求。其他工作人員應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,發(fā)揮各自的作用。

(三)內(nèi)控制度制定不完善

有的醫(yī)院盡管建立了相關(guān)的會計控制制度,但缺乏科學(xué)性與連貫性。完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)包括組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個方面。醫(yī)院首先應(yīng)梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程,明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險,確定風(fēng)險點,選擇風(fēng)險應(yīng)對策略,在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員執(zhí)行。

(四)風(fēng)險評估機制和評估方法不健全

公立醫(yī)院作為事業(yè)單位,長期以來風(fēng)險意識淡薄,缺乏應(yīng)有的風(fēng)險控制意識。我國公立醫(yī)院風(fēng)險防范大多還僅僅停留在書面上,沒有深入職工內(nèi)心。很多時候?qū)椖吭谖催M(jìn)行可行性分析的情況下盲目購進(jìn)大批設(shè)備,卻并沒有及時對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),導(dǎo)致資金大量占用、設(shè)備長期閑置,使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大大提高。

三、建立和完善醫(yī)院內(nèi)控制度的對策

(一)改善醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境

強化單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位。按照《會計法》和《內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體,對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性以及本單位內(nèi)部控制制度的建立健全有效實施責(zé)任。

(二)提高內(nèi)控意識

在實際工作中,一是要嚴(yán)把用人關(guān),確保重要崗位人員的素質(zhì)要求;二是多層次、全方位地加強各類人員的崗位培訓(xùn),切實提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì);三是加強職業(yè)道德教育,培養(yǎng)醫(yī)院員工愛崗敬業(yè)精神,形成自檢自律的工作態(tài)度;四是對部分重要崗位實行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度,以便達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目的。

(三)建立健全各項規(guī)章制度

公立醫(yī)院應(yīng)按照會計制度的要求,建立完整的內(nèi)部控制制度,并根據(jù)各崗位的職責(zé),建立詳細(xì)的工作流程,實現(xiàn)內(nèi)部牽制。第一,進(jìn)行科學(xué)合理的崗位分工,對不相容職務(wù)實行嚴(yán)格分離,并建立健全崗位責(zé)任制和輪換制度。第二,建立各項規(guī)范的工作流程,特別對容易舞弊的環(huán)節(jié)加強控制,達(dá)到各流程間相互制約、相互牽制的目的。第三,建立健全支出審批,收入稽核、資產(chǎn)器材采購招標(biāo)、預(yù)算的編制與執(zhí)行控制、成本核算等制度。第四,建立會計電腦化內(nèi)部控制制度,明確操作員職范圍和權(quán)限。

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關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 辦企業(yè) 問題及對策

近年來,事業(yè)單位利用人才、專業(yè)、技術(shù)和設(shè)備等條件,興辦了一些企業(yè)。這些企業(yè)對彌補單位經(jīng)費不足,促進(jìn)單位發(fā)展,拓展經(jīng)營,改善職工的工作、生活條件,安排一些分流人員起了一定的作用。但通過審計發(fā)現(xiàn)也存在若干問題,因此加強事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督就成為提高事業(yè)性國有資產(chǎn)管理水平的必然要求。

一、事業(yè)單位所辦企業(yè)存在的問題

(一)被投資企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)雖然已經(jīng)建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層構(gòu)成的法人治理結(jié)構(gòu),但企業(yè)目前存在“一股獨大”現(xiàn)象,人為控制的現(xiàn)象沒有得到根本的轉(zhuǎn)變。在實際工作中各個管理層的職責(zé)劃分并不很明確,股東大會、監(jiān)事會作用有限,甚至形同虛設(shè),嚴(yán)重影響互相監(jiān)督、制約的體制,出資人管理缺位。

(二)被投資企業(yè)市場主動性不足

企業(yè)應(yīng)是我國發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)最活躍的組織形式,對市場最敏感,具有投資機制,用人機制和決策機制最活躍的特點,而事業(yè)單位作為企業(yè)的主管部門和出資人,一定程度上影響了企業(yè)在市場中生存發(fā)展的主動性。受制于各種國家政策的約束,人員和身份的雙軌制,使企業(yè)失去了應(yīng)有的靈活性,反而受到原投資機制的約束和影響,競爭力比起民營企業(yè)失去了很多優(yōu)勢。

(三)缺乏對企業(yè)管理者有效的激勵機制和約束機制

企業(yè)管理者的收入與經(jīng)營效益盈虧未掛鉤,沒有任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任制約束,也無任何激勵措施,工資每月定時定額發(fā)放,干好干壞一個樣,管理者缺乏有效經(jīng)營企業(yè)的動力和壓力,處于隨意松散的管理狀態(tài)。

(四)企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全,內(nèi)部管理混亂

企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個方面,一是缺乏相關(guān)的管理制度;二是雖有相關(guān)管理制度,但制度內(nèi)容涵蓋不全。同時在執(zhí)行上,往往變成了一紙空文,忽略管理,給企業(yè)的健康有序運行和良性發(fā)展帶來隱患。

(五)缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督,財務(wù)收支隨意性較大

企業(yè)缺乏相互制約的財務(wù)監(jiān)督機制,賒賬、欠賬過多、過濫,不能有效組織收入,同時企業(yè)管理者一句話,一紙簽字,就可以隨意開支報銷,隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入,虛列支出,私設(shè)“小金庫”等舞弊現(xiàn)象。

二、加強事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督的建議

事業(yè)單位所辦企業(yè)管理存在的上述問題,既有宏觀的原因,也有微觀的原因,為了理順事業(yè)單位與所辦企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,降低投資風(fēng)險,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為,確保國有資產(chǎn)保值增值,加強事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督,提出如下建議:

(一)實行事企分開,完善事業(yè)單位所辦企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位所辦企業(yè)實行事企分開,真正按照企業(yè)化、市場化規(guī)則運作企業(yè)。對控股企業(yè),事業(yè)單位應(yīng)按照被投資企業(yè)章程的規(guī)定,派出董事、監(jiān)事和相應(yīng)的經(jīng)營班子成員,全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的經(jīng)營管理。對參股企業(yè),要對被投資企業(yè)派出法定程序選舉產(chǎn)生的董事、監(jiān)事,參與和監(jiān)督被投資企業(yè)的經(jīng)營管理決策。

(二)落實事業(yè)單位對企業(yè)的管理責(zé)任

事業(yè)單位法人代表應(yīng)對所辦企業(yè)的資金安全負(fù)責(zé),確保對外投資的保值增值,要建立必要的管理制度,加強對被投資單位經(jīng)營活動的監(jiān)督,密切關(guān)注被投資單位的借貸、投資、擔(dān)保和委托理財?shù)刃袨?,防止國有資產(chǎn)流失,防范對外投資風(fēng)險。例如設(shè)立執(zhí)行董事,對大額支出實行聯(lián)合簽字制度;建立對重大投資、擔(dān)保等事項,董事會討論通過制度。

事業(yè)單位應(yīng)指定有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)對所辦企業(yè)的管理,定期組織投資質(zhì)量、投資效益和投資風(fēng)險分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門報告,研究制定相應(yīng)對策和采取相應(yīng)措施。

(三)建立健全績效考核機制,明確被投資企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

事業(yè)單位應(yīng)每年對被投資企業(yè)下達(dá)業(yè)績考核指標(biāo),并與被投資企業(yè)經(jīng)營班子成員簽訂責(zé)任書,年終對被投資企業(yè)經(jīng)營班子進(jìn)行考核,提出獎懲和任免建議。被投資企業(yè)經(jīng)營班子要定期向投資企業(yè)報告企業(yè)日常經(jīng)營狀況,對重大采購、重大資產(chǎn)出售和處置、訴訟及仲裁等事項要及時報告。

(四)督促被投資企業(yè)建立健全內(nèi)部管理制度

有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合實際情況,建立健全內(nèi)部管理制度,訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程,做到各項經(jīng)濟(jì)行為有章可循,明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任,使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下,避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點,而使控制流于形式,難收成效。

(五)加強對被投資企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督

要求被投資企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度以及企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理制度,及時報送相關(guān)財務(wù)報表和財務(wù)資料,接受出資人的檢查和監(jiān)督,并定期委派中介機構(gòu)對其進(jìn)行財務(wù)審計。

篇7

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 會計內(nèi)部控制

醫(yī)院會計內(nèi)部控制方面業(yè)已存在的問題:忽視醫(yī)院會計內(nèi)部控制的重要性;會計內(nèi)部控制制度不完善;會計內(nèi)部審計不完善;會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差。改善醫(yī)院會計內(nèi)控的相應(yīng)措施有:提高醫(yī)院人員職業(yè)素質(zhì)與認(rèn)識水平;改善醫(yī)院會計內(nèi)控環(huán)境;完善醫(yī)院預(yù)算管理制度;建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度;建立健全醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范機制。

一、醫(yī)院會計內(nèi)部控制存在的問題

(一)對于醫(yī)院會計內(nèi)部控制的必要性不夠重視

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入,新的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》頒發(fā)以來,會計內(nèi)部控制已經(jīng)轉(zhuǎn)變成了醫(yī)院管理的重要組成部分。然而從我國醫(yī)院當(dāng)前的管理形式看,大部分醫(yī)院依然沿用的是傳統(tǒng)的管理形式,缺乏有效性。醫(yī)院的高層在醫(yī)院內(nèi)部管理上大多實行行政指揮,比較注重醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員的醫(yī)療技術(shù)水平的提升,而忽視了會計內(nèi)部控制的建設(shè)。同時,對醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性認(rèn)識不足,認(rèn)為會計工作只是醫(yī)院工作中的一項輔工作,會計內(nèi)部控制只是醫(yī)院財務(wù)部門的一項工作職責(zé),醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)們一般認(rèn)為,會計內(nèi)部控制僅僅是對醫(yī)院的資產(chǎn)以及資金運轉(zhuǎn)進(jìn)行詳細(xì)的歸類、監(jiān)督與管理而已。因此,在醫(yī)院會計內(nèi)部控制中,缺乏有效的管理方法,沒有完善的管理制度,導(dǎo)致了會計內(nèi)部控制工作無法順利進(jìn)行,影響了會計信息的完整性,同時也造成了醫(yī)院資源的浪費,甚至是流失。由于缺乏對醫(yī)院整體資金的科學(xué)的統(tǒng)籌安排,結(jié)果直接影響了醫(yī)院的經(jīng)營效率,無法有效地提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益。

(二)會計內(nèi)部控制制度不完善

目前,醫(yī)院會計內(nèi)部控制存在的最大問題是內(nèi)部控制體系不完善,很多醫(yī)院并沒有制定完整的內(nèi)部控制體系。雖然有的醫(yī)院在形式上制定了會計內(nèi)部控制制度,但是并不完善,特別是由于醫(yī)院高層沒有對醫(yī)院會計內(nèi)部控制重要性給予足夠的重視,所制定的制度形同虛設(shè),并沒有得到有效的執(zhí)行。另外,一個完善的醫(yī)院會計內(nèi)部控制系統(tǒng)是非常的復(fù)雜,運行成本也較高,這也嚴(yán)重制約了會計內(nèi)部控制制度的日臻完善。一般情況下,醫(yī)院在制定內(nèi)部控制時,往往只強調(diào)對收入控制,沒有硬性規(guī)定會計內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容,缺乏對會計內(nèi)部控制的對象、內(nèi)容以及范圍的控制及稽核,對于醫(yī)院成本、費用以及基建等支出類項目缺乏有效的控制,嚴(yán)重影響了醫(yī)院的效益,增加了經(jīng)營成本。

(三)會計內(nèi)部審計不完善

作為一個經(jīng)濟(jì)實體,會計與審計是兩個既相互獨立又相互聯(lián)系的職能部門,在單位內(nèi)部起著相互協(xié)調(diào)又相互制約的作用。但就目前的情況來看,有些醫(yī)院管理層本身就對會計內(nèi)部控制工作認(rèn)識不到位,因此,有些醫(yī)院根本沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門,有些醫(yī)院即使設(shè)置了這個部門,也沒有根據(jù)內(nèi)部審計要求以及工作特征,配備相應(yīng)的審計人員;即使配備了審計人員,審計人員也沒有完全遵循內(nèi)部審計制度的要求,對內(nèi)部審計的流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制和執(zhí)行,或者說工作的作業(yè)面較窄,沒有對醫(yī)院的各個經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地審計。還有一種情況是,醫(yī)院為了節(jié)省人力、財力和物力,沒有設(shè)立獨立的審計部門,而是在財務(wù)部門內(nèi)設(shè)立了兼職的審計人員,審計工作和財務(wù)工作常常處于交叉管理狀態(tài),由于人際關(guān)系的干擾,嚴(yán)重影響了會計控制的有效運行。再者,有些內(nèi)部審計部門的審計人員專業(yè)水平與資質(zhì)嚴(yán)重缺乏,匆匆走馬上任,并沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)與指導(dǎo),嚴(yán)重缺乏相關(guān)的審計知識,無法很好地掌握醫(yī)院中的各項業(yè)務(wù)知識,難以勝任審計工作,使醫(yī)院中的會計內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),流于形式。

(四)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差

任何一項制度能否發(fā)揮相應(yīng)的效用,完善的制度是必不可少的,然而關(guān)鍵還在于執(zhí)行。良好的執(zhí)行力是管理質(zhì)量的保障。國家雖然制定了關(guān)于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)法規(guī),但規(guī)定需要有人來執(zhí)行,有人來貫徹落實。由于現(xiàn)行醫(yī)院財務(wù)人員的素質(zhì)較差,醫(yī)院管理層根本就沒有將這種內(nèi)控機制當(dāng)回事,而是大搞形式主義,張貼制度,擺樣子,應(yīng)付上級單位的要求與檢查。沒有了執(zhí)行力作保證,內(nèi)控就變成了一句空話。

加強監(jiān)督制度的建設(shè)能夠保障內(nèi)部控制體系更好地執(zhí)行。有些醫(yī)院雖然已經(jīng)制定了較為完善的內(nèi)部控制體系,但是由于其缺乏足夠的監(jiān)督機制與比較強的執(zhí)行力度,內(nèi)控體系形同虛設(shè),沒人監(jiān)督和遵守,同樣導(dǎo)致了相關(guān)問題的反復(fù)產(chǎn)生,造成了許多老大難問題久拖不決。

二、改善醫(yī)院會計內(nèi)控的相應(yīng)措施

(一)提高醫(yī)院工作人員職業(yè)素質(zhì)與認(rèn)識水平

醫(yī)院全體員工的職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力是影響醫(yī)院會計內(nèi)部控制正常運行的基本因素,首先是要提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的財務(wù)管理人員是會計內(nèi)部控制制度得以順利進(jìn)行的重要保障,同時財務(wù)人員的結(jié)構(gòu)必須相對穩(wěn)定。因為醫(yī)院相對于其他企事業(yè)單位的不同之處在于,對財務(wù)人員的要求不僅限于掌握財務(wù)專業(yè)知識,還應(yīng)對醫(yī)院的整個運作流程都有所涉獵和了解,特別是對醫(yī)療耗材、藥品市場要有比較全面的認(rèn)知,這就要求醫(yī)院對財務(wù)人員進(jìn)行長期的培養(yǎng)并保持相對穩(wěn)定。其次醫(yī)務(wù)的職業(yè)道德精神、職業(yè)道德水平、專業(yè)能力和誠信度也是影響醫(yī)院會計內(nèi)部控制正常運行的一個重要的因素。創(chuàng)造一個良好的醫(yī)院文化氛圍,不僅有利于提高醫(yī)院全體員工的綜合素質(zhì),也為會計內(nèi)部控制機制良性運行創(chuàng)造一個良好的氛圍與條件。因此醫(yī)院應(yīng)建立一整套有效的、以提高職工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度,通過多層次、多渠道的培訓(xùn),創(chuàng)造公平、擇優(yōu)的用人環(huán)境,建立健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的用人機制。另外,對相關(guān)會計內(nèi)控人員其他方面的素質(zhì)也需要進(jìn)一步的培養(yǎng),如對電子信息技術(shù)和會計電算化相關(guān)知識的教育與培訓(xùn)工作也不可忽視。

(二)改善醫(yī)院會計內(nèi)控環(huán)境

建立健全醫(yī)院會計內(nèi)控管理制度是保證會計內(nèi)控得以順利運行的關(guān)鍵。建立起一套立體化的完善有效的會計內(nèi)部管理制度,不僅對財務(wù)會計部門,也應(yīng)該包括醫(yī)療器械、耗材及藥品的采購管理直至門診掛號、入院辦理等一系列的管理工作都需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制,明確責(zé)任劃分、堅持崗位分離制度、崗位制約制度;建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關(guān)系,針對關(guān)鍵的財務(wù)風(fēng)險點要設(shè)計專門的管理制度,如藥品及耗材的集中采購制度;要按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益原則建立起一套行之有效、嚴(yán)密細(xì)致的內(nèi)部會計控制制度。

(三)完善醫(yī)院預(yù)算管理制度

會計內(nèi)控制度要得到有效的運行,做好醫(yī)院的預(yù)算管理是必要的前提。當(dāng)前,做好預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必然要求,在美國90%以上的企業(yè)都要求實施預(yù)算管理,歐洲的一些國家甚至要求100%的企業(yè)都應(yīng)做預(yù)算,現(xiàn)在做好預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)生效益是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入,對醫(yī)院的科學(xué)化管理和精細(xì)化核算都提出了新的更高的要求,醫(yī)院的會計信息要與預(yù)算的范圍、分類、口徑相配合。醫(yī)院應(yīng)建立健全合理的預(yù)算控制系統(tǒng),通過制度安排使財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行成為一種規(guī)范和機制,維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。對經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算,各個職能部門都必須嚴(yán)格執(zhí)行。同時要加強預(yù)算執(zhí)行的分析與評價,比較分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因,及時采取改進(jìn)的措施,堵塞漏洞。

(四)建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度

建立健全內(nèi)部審計制度是醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度得以有效運行的保障。內(nèi)部審計工作具有獨立行使內(nèi)部審計與監(jiān)督的職權(quán),獨立監(jiān)督和評價醫(yī)院所有的財務(wù)收支情況、甄別經(jīng)濟(jì)活動的真實性與合法性,以促進(jìn)加強經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)醫(yī)院的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙重目標(biāo)。內(nèi)部審計是醫(yī)院對加強內(nèi)部控制制度和自我約束機制,貫徹落實醫(yī)院經(jīng)營方針和實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),以及完善自我管理,提高經(jīng)濟(jì)效益方面具有重要的作用。內(nèi)部審計具有參謀與助手的作用、具有建設(shè)作用、制約作用、防護(hù)作用、評價鑒證作用、管理控制作用以及測評作用。由此可見,醫(yī)院內(nèi)部審計在內(nèi)部監(jiān)督方面發(fā)揮了重要作用,因此加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制必須建立、健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度,建立必要的內(nèi)部牽制機制。

(五)建立健全醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范機制

為了充分發(fā)揮醫(yī)院會計內(nèi)部控制機制的效果,必須建立和完善有效的風(fēng)險評估和監(jiān)測制度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭的日漸加劇,許多公立醫(yī)院由于缺乏及時、有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制而導(dǎo)致其財務(wù)危機的真實發(fā)生。為了防范財務(wù)風(fēng)險,醫(yī)院必須采用科學(xué)的決策方法,充分考慮各種影響因素,從盈利能力、償債能力、營運能力及發(fā)展能力等不同角度,選取具有代表性、可操作性、客觀性、系統(tǒng)性的指標(biāo)進(jìn)行分析計算,同時必須對影響醫(yī)院內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行連續(xù)的評估,根據(jù)評估結(jié)果及時地調(diào)整財務(wù)管理方法,以防范和化解可能存在的財務(wù)風(fēng)險。通過事前的風(fēng)險評估,為醫(yī)院決策提供參考依據(jù),減少決策的盲目性,通過事后的連續(xù)評估和跟蹤監(jiān)測,必須采取各種必要的有效控制程序來減少風(fēng)險,控制風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、化解風(fēng)險,使風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低點。

三、結(jié)論

如今,隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財政投融資體制改革的深化,醫(yī)院面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部管理等都已經(jīng)發(fā)生了根本變化,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的新環(huán)境對醫(yī)院會計提出了更多的要求,這其中就包括醫(yī)院管理企業(yè)化,因此建立健全醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度是我國醫(yī)療行業(yè)實現(xiàn)自我能力提升的主要手段。醫(yī)院作為一項服務(wù)民生的重要行業(yè),必須正視和重視自身在管理中存在的漏洞,及時查缺補漏,利用好會計內(nèi)控管理這個有效武器,在保證醫(yī)院醫(yī)療水平與醫(yī)療質(zhì)量穩(wěn)步提高的條件下,不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系,不斷提升管理能力,增強醫(yī)院系統(tǒng)的核心競爭力,從而提高醫(yī)療水平,促進(jìn)醫(yī)務(wù)事業(yè)的良性發(fā)展。

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篇8

一、我國會計電算化實施中存在問題

在經(jīng)濟(jì)形勢的日益發(fā)展,會計電算化必須與適應(yīng),才能促進(jìn)工作的高效率。從會計系統(tǒng)的情況看,各級各部門運用會計電算化的程度不一,從實踐看,會計電算化面臨的主要問題是:

1、對會計電算化的認(rèn)識不到位。一些領(lǐng)導(dǎo)對實施會計電算化的重要意義認(rèn)識不足。沒有認(rèn)識到開展會計電算化是時展的必然,是管理現(xiàn)代化的需要。對會計電算化的保密性、安全性存在空白,因而對會計電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑,造成不會管,不敢管的混亂局面,嚴(yán)重影響了會計電算化的普及和推廣。

2、會計電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱。會計電算化雖然在很大程度上減輕會計人員的工作量,但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等責(zé)任,帶來了許多新的要求,提出了新的問題,建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)一些問題,導(dǎo)致手工與計算機并行時間過長,增加了會計人員的工作量。

3、會計電算化專業(yè)人才素質(zhì)低。由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)知識,在崗的會計人員雖然經(jīng)過計算機等級培訓(xùn),但與實際要求還有較大差距。許多年齡較大的會計人員對會計業(yè)務(wù)比較熟悉,但對計算機知識了解有限,而年青人則相反。要使得計算機知識和會計工作經(jīng)驗有機結(jié)合,還有一段距離。

4、會計信息系統(tǒng)的安全及保密性較差?,F(xiàn)今的會計電算化處理系統(tǒng)大多還存在一些漏洞,致使企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的安全性、保密性、可靠性較差。數(shù)據(jù)庫技術(shù)的高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員可以通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的財務(wù)數(shù)據(jù)。目前市面上的軟件制造企業(yè)著力于研究數(shù)據(jù)保密、防盜竊等問題。

二、會計電算化發(fā)展的建議與對策

(一)給會計電算化信息系統(tǒng)提供一個良好的運行環(huán)境

應(yīng)根據(jù)財政部的《會計電算化工作規(guī)范》中提出的電算化內(nèi)部管理制度的基本要求,針對各種風(fēng)險因素,制定嚴(yán)格的電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施,以加強會計電算化內(nèi)部管理,將給電算化會計信息系統(tǒng)提供一個良好的運行環(huán)境。

1.硬件的內(nèi)部控制措施。計算機及其相關(guān)設(shè)備等硬件是電算化會計信息系統(tǒng)的物質(zhì)基礎(chǔ),硬件出現(xiàn)故障,會導(dǎo)致系統(tǒng)中斷工作,所以各單位必須嚴(yán)格硬件設(shè)備控制管理。

2.軟件的內(nèi)部控制措施。會計應(yīng)用軟件是電算化會計信息系統(tǒng)的核心,整個電算化會計信息系統(tǒng)是在會計軟件的支持和控制下進(jìn)行會計工作的,軟件的安全程度決定了會計信息的風(fēng)險程度。

3.會計數(shù)據(jù)的安全維護(hù)措施。為有效防止會計數(shù)據(jù)泄密、丟失,防止發(fā)生計算機舞弊行為,必須建立健全會計數(shù)據(jù)的安全維護(hù)制度。

(二)完善法規(guī),培養(yǎng)人才

1.進(jìn)一步完善會計電算化的配套法規(guī)。隨著會計電算化的普及與財務(wù)軟件功能的不斷增加,針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題,對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)做進(jìn)一步補充和完善,通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計電算化做進(jìn)一步約束,使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。細(xì)化對商品化軟件的評審規(guī)定,杜絕軟件的非法功能。

2.培養(yǎng)復(fù)合型的會計人才。會計電算化要求財會人員不僅應(yīng)掌握扎實的會計知識和技能,還應(yīng)對計算機和財務(wù)管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識,才能根據(jù)本單位的自身特點,利用電算化會計的特點,為單位預(yù)測、決策和控制等管理工作服務(wù)。

(三)建立健全完善的會計電算化管理制度

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺強化認(rèn)識,大力支持會計電算化的實施和運作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識會計電算化的重要性,以及它將對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響。

2.在研制會計電算化系統(tǒng)時,加強對手工系統(tǒng)的研究與分析,將手工與電算化結(jié)合起來,找到最佳的人機結(jié)合方式,即以最小的成本,重新確定業(yè)務(wù)的處理流程,哪些環(huán)節(jié)應(yīng)完全由計算機代替,為適應(yīng)計算機處理,又需增加哪些環(huán)節(jié)。

3.加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作。建立健全內(nèi)部控制,建立數(shù)據(jù)保護(hù)機構(gòu),加強數(shù)據(jù)的保密和安全。由專門的工作人員來管理數(shù)據(jù),而對非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時,要增強網(wǎng)絡(luò)安全防范能力,采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲通訊、身份識別、授予權(quán)等措施。

4.建立健全完善的會計電算化管理制度。完善的會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提,內(nèi)容主要包括:(1)人員管理制度。主要是對會計電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)。(2)操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度。(3)數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。(4)系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù),系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機房管理制度和軟件修改的手續(xù)。(5)崗位責(zé)任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的責(zé)任制。

(四)加強會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性

1.建立健全內(nèi)部控制。在操作系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)保護(hù)機構(gòu)涉及計算機機密文件時應(yīng)登錄戶名、日期、使用方式和使用結(jié)果,修改文件和數(shù)據(jù)必須登錄備查。系統(tǒng)應(yīng)自動識別有效的終端入口,當(dāng)有非法用戶企圖登錄或錯誤口令超限額使用時,系統(tǒng)應(yīng)鎖定終端,凍結(jié)此用戶標(biāo)識,記錄有關(guān)情況,并立即報警。

篇9

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

改革開放以來,隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速增長,中小企業(yè)在穩(wěn)定就業(yè),推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展,改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面的作用越來越突出。然而大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制不夠完善,中小企業(yè)對自身內(nèi)部控制的輕視也影響到企業(yè)的健康發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)增長。本文就如何加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)探討。

一、中小企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的意義

所謂內(nèi)部控制,是指中小企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,內(nèi)部控制是否完善直接影響中小企業(yè)前途發(fā)展,完善有效的內(nèi)部控制有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,減少企業(yè)損失,降低企業(yè)成本,為企業(yè)謀求更大利潤,促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型再發(fā)展。然而大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制紊亂,加強內(nèi)部建設(shè)觀念不強,使得企業(yè)在內(nèi)部控制方面有很大的漏洞,因此在中小企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度顯得尤為重要。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和原因

(一)中小企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄

在我國,目前中小企業(yè)大多數(shù)以個體或私營方式為主,管理模式單一,管理層所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分,企業(yè)管理者權(quán)力過于集中,使中小企業(yè)在內(nèi)部并沒有得到合理有效的約束和監(jiān)督。并且和大型企業(yè)相比,中小企業(yè)管理者文化水平和素質(zhì)不高,大多數(shù)企業(yè)管理者并未接受過嚴(yán)格正式的企業(yè)培訓(xùn),對企業(yè)內(nèi)部控制管理的意識比較薄弱,能力不足以管理好企業(yè)。再者,中小型企業(yè)較多重視開拓市場及新產(chǎn)品的研發(fā),而對企業(yè)內(nèi)部管理有所忽略,也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善不合理的原因之一,有制定無落實,雷聲大雨點小,企業(yè)內(nèi)部控制自然軟弱無力。

(二)缺少健全有效的管理監(jiān)督機制

中小企業(yè)缺少健全有效的管理監(jiān)督機制,企業(yè)內(nèi)部出于人力成本或者其他原因,要么沒有設(shè)立監(jiān)督機制,要么設(shè)立的監(jiān)督機制發(fā)育不全,沒有有效地發(fā)揮出監(jiān)督的作用。即使企業(yè)內(nèi)部設(shè)有監(jiān)督部門,但往往重點在監(jiān)督財務(wù)部門,而不是內(nèi)部控制,監(jiān)督部門也沒有得到應(yīng)有的重視,在企業(yè)內(nèi)部的地位不高,同時政府對中小企業(yè)的監(jiān)督力度小,導(dǎo)致企業(yè)的自我監(jiān)督作用沒有得到很好的發(fā)揮,監(jiān)督的效果往往不盡人意?;靵y的監(jiān)督體系也為中小企業(yè)的內(nèi)部控制埋下了混亂以及貪污等隱患。

(三)面對風(fēng)險的能力不足,風(fēng)險意識薄弱

國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)間的競爭加劇,但中小企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)、人才、物資儲備上和大企業(yè)相比競爭力弱,而且中小企業(yè)資金弱,產(chǎn)業(yè)鏈短,結(jié)構(gòu)單一,在市場經(jīng)濟(jì)上遭遇風(fēng)險的幾率更高。加上部分企業(yè)家文化水平和素質(zhì)跟不上,也沒有受過專業(yè)的培訓(xùn),更側(cè)重關(guān)注眼前利益而忽視長遠(yuǎn)利益,不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)面對風(fēng)險的應(yīng)變能力不足,也會導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對危機時,容易采取錯誤的手段,導(dǎo)致企業(yè)陷入更糟糕的地步。同時企業(yè)沒有根據(jù)自身情況,建立合理有效的風(fēng)險評估機制,對自身企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的評估,盲目效仿大企業(yè)進(jìn)行投資生產(chǎn),超速發(fā)展,將導(dǎo)致公司停滯不前,或者資金鏈斷裂,陷入危機,甚至倒閉破產(chǎn)。

(四)人才短缺流失嚴(yán)重

中小企業(yè)的發(fā)展有利于緩解我國就業(yè)壓力,推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展,但中小企業(yè)資金流轉(zhuǎn)慢,融資能力弱,導(dǎo)致員工的薪酬福利水平相比大企業(yè)低,人才容易因高薪酬而流失。而且企業(yè)內(nèi)部管理混亂,沒有建立健全有效的薪酬管理制度,賞罰分不清,不能有效地調(diào)動員工生產(chǎn)積極性,激發(fā)員工的創(chuàng)造性。中小企業(yè)發(fā)展迅速,但企業(yè)組織規(guī)模小,結(jié)構(gòu)簡單,員工往往身兼數(shù)職,內(nèi)部管理觀念弱,不利于完善的內(nèi)部管理制度的建立。員工專業(yè)技能不夠,高精尖員工占少數(shù),專業(yè)技能型人才稀缺。

三、中小企業(yè)該如何加強內(nèi)部控制的對策: 注重中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

(一)提高中小企業(yè)管理者的管理意識

提高中小企業(yè)管理者的管理意識和轉(zhuǎn)變管理者管理理念,是加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的根本,使管理者明白到建立內(nèi)部控制制度的意義,才能更好地保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行。中小企業(yè)應(yīng)改善企業(yè)管理結(jié)構(gòu),改變管理層一權(quán)獨大,權(quán)利高度集中的局面,企業(yè)不斷加強管理者素質(zhì),提高管理者水平,積極與其他先進(jìn)大企業(yè)進(jìn)行溝通與戰(zhàn)略聯(lián)盟,革新管理者的管理方法,建立健全的內(nèi)部控制制度,培養(yǎng)良好的企業(yè)氛圍,形成企業(yè)自己良好的企業(yè)文化。管理者還應(yīng)以身作則,嚴(yán)格要求自己,約束自己的行為,才能更好地管理員工行為,讓管理者成為員工的榜樣。

(二)重視人才培養(yǎng)和人力資源的效用

首先,企業(yè)應(yīng)要尊重人才,重視人才,樹立科學(xué)人才觀。這是企業(yè)建立健全完善的人才培育機制的基石。中小企業(yè)應(yīng)建立健全的工資增長機制和薪酬福利機制,革新人才分配制度,獎賞分明,充分調(diào)動員工積極性,不斷激發(fā)員工的創(chuàng)造力,并且使員工各司其職,灌輸企業(yè)內(nèi)部控制的思想,使員工正視內(nèi)部控制的落實和實施。科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力,但人才是科學(xué)技術(shù)的載體,良好的人力資源管理制度更有利于推動企業(yè)內(nèi)部管理制度實行。企業(yè)可以定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)和管理,培養(yǎng)更利于企業(yè)發(fā)展的專業(yè)性人才,引領(lǐng)全體員工樹立內(nèi)部控制的理念,明確全體員工目標(biāo)。

(三)加強企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督

建立健全內(nèi)部管理監(jiān)督工作機制,充分發(fā)揮各職能部門的作用,才能更好地確保內(nèi)部控制制度的實行。企業(yè)要加強內(nèi)部控制的監(jiān)督,首先要加強內(nèi)部審計作用,企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)并賦予其監(jiān)督的權(quán)利,突出審計部門的權(quán)威性,完善內(nèi)部審計的制度,使內(nèi)部審計能揭示企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)企業(yè)部門、單位健全自我約束,維持維護(hù)企業(yè)的利益,監(jiān)控企業(yè)的財產(chǎn)安全,把企業(yè)內(nèi)部的違法犯罪行為扼殺在搖籃里,使企業(yè)成本最低化并且提高企業(yè)監(jiān)督的力度。

其次應(yīng)加強企業(yè)的自我評定。自我評定是企業(yè)內(nèi)部控制管理的新模式,中小企業(yè)成立評估小組,定期對企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)進(jìn)行評估和反饋,確定評估任務(wù),明確評估責(zé)任,正確運用評估成果,能更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞,不斷完善,同時反映出企業(yè)內(nèi)部控制管理的進(jìn)程和實行的效率以及有效性,能更好地達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

(四)建立合理有效的風(fēng)險評估機制

中小企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)業(yè)鏈短,產(chǎn)品品種單一,資金周轉(zhuǎn)慢,融資能力弱,抵御風(fēng)險能力差,而且面對日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場,不確定性因素太大,因此更應(yīng)該強化企業(yè)風(fēng)險意識和法律意識,強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險觀念,建立合理有效的風(fēng)險評估機制,以便能夠更準(zhǔn)確、有效地反映企業(yè)風(fēng)險程度。企業(yè)通過對風(fēng)險評估成果的正確運用,根據(jù)不同的情況,實施不同的方案。通過強化員工風(fēng)險意識,制定一系列措施,建立全面的風(fēng)險防范和應(yīng)急系統(tǒng),防范和預(yù)警企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險及財政風(fēng)險,同時落實風(fēng)險責(zé)任機制,一旦出現(xiàn)問題能及時問責(zé),配合合理的獎懲制度,提高企業(yè)警覺,使企業(yè)不會重蹈覆轍。有效的風(fēng)險評估系統(tǒng)能提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力,加強企業(yè)競爭力,為企業(yè)的發(fā)展降低一分風(fēng)險,增加一分安全,使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展中更好地生存。

終上所述,中小企業(yè)應(yīng)視其自身的發(fā)展?fàn)顩r,具體問題具體分析,制定適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)自身的不足不能躲避或忽略,反而更要充分正視,不斷完善企業(yè)的制度,提高企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力和核心競爭力,在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中謀求更好的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]張亞麗,淺論企業(yè)內(nèi)部控制[J],會計師,2013(24)

篇10

(一)加強學(xué)校節(jié)能宣傳工作,開展系列節(jié)能減排宣傳活動,增強創(chuàng)建環(huán)境友好型和資源節(jié)約型校園的意識。

(二)積極做好國家、省市各職能部門節(jié)能項目的申報及節(jié)能資金的申請工作。做好省發(fā)改委、教育廳、住建廳等部門日常能源統(tǒng)計數(shù)據(jù)收集上報工作。

(三)做好日常用電用水保障,逐步完善水電智能監(jiān)控系統(tǒng),做好用電試點單位電能統(tǒng)計分析與推廣工作,努力發(fā)揮節(jié)能監(jiān)管平臺的作用。

(四)積極配合施工單位,完成西校區(qū)學(xué)生宿舍熱水系統(tǒng)升級改造工作。

(五)配合上級有關(guān)部門做好節(jié)能減排等工作。

二、加強后勤服務(wù)監(jiān)管工作,優(yōu)化后勤管理與服務(wù)體系,為學(xué)校正常的教學(xué)、科研提供強有力的后勤保障

(一)根據(jù)相關(guān)合同,進(jìn)一步加強后勤日常服務(wù)工作的監(jiān)管,特別是對物業(yè)、宿管、交通車、零星維修、餐飲等服務(wù)工作的監(jiān)管力度,建立質(zhì)量監(jiān)管、維修工作、節(jié)能管理、后勤規(guī)劃工作臺賬,確保學(xué)校教學(xué)、科研日常工作有序運行。配合相關(guān)部門完成西校區(qū)一期物管招標(biāo)工作。積極配合校園擴建二期工程建設(shè),協(xié)助做好二期校園后勤規(guī)劃工作。

(二)加強學(xué)生食堂管理,確保食品安全。認(rèn)真貫徹落實國家有關(guān)加強學(xué)校食堂食品安全工作的要求,建立健全食品安全管理制度,形成“食品安全人人講,食品安全人人防”的良好氛圍。

(三)加強學(xué)生宿舍管理,排查宿舍安全。以加強學(xué)生寢室設(shè)施和文化建設(shè)為導(dǎo)向,改善學(xué)生住宿環(huán)境。按照國家有關(guān)學(xué)生公寓的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和要求,完善公寓基礎(chǔ)設(shè)施,建立健全各項規(guī)章制度。

(四)加強校園綠化、衛(wèi)生管理工作。加強校園綠化規(guī)劃,組織開展校園植樹綠化和綠色文明校園創(chuàng)建活動,加強校園環(huán)境衛(wèi)生管理,充分發(fā)揮校園環(huán)境育人的作用。

(五)推動實施南區(qū)西村、石園村一戶一表水改工程,協(xié)調(diào)處理校外用戶搭接我校自備水源的關(guān)閉工作。

(六)繼續(xù)做好本年度維修項目的立項、預(yù)算、施工監(jiān)管和有關(guān)結(jié)算工作。加強維修項目預(yù)算管理,努力提高工程質(zhì)量,嚴(yán)把工程初審關(guān),為學(xué)校節(jié)約資金。

三、加強后勤規(guī)劃管理,促進(jìn)各項工作進(jìn)程

(一)結(jié)合實際工作情況,調(diào)整完善工作管理制度,形成內(nèi)部職責(zé)清晰,分工明確,信息共享,運轉(zhuǎn)有序的工作制度,使規(guī)劃管理工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。

(二)積極收集整理高校后勤規(guī)劃管理有關(guān)文件資料,加強調(diào)研、督導(dǎo)工作,熟悉了解學(xué)校發(fā)展的現(xiàn)狀和存在的問題,逐步建立資料庫。

(三)建立健全質(zhì)量監(jiān)管、工程維修、節(jié)能管理工作計劃和指導(dǎo)安排體系,合理安排各項工作開展時間和期限,加強對實施項目前期安排、中期排查、末期督促工作。

(四)加強動態(tài)管理,強化服務(wù)意識,有序開展對后勤實體工作規(guī)劃監(jiān)督,做好統(tǒng)計分析,為學(xué)校后勤發(fā)展科學(xué)決策提供依據(jù)。

(五)積極配合校園擴建二期工程建設(shè),協(xié)助做好二期校園后勤規(guī)劃。