導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對企業(yè)內(nèi)部管理的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；COSO

COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會）報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。這個系統(tǒng)貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員影響。

直至18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命，法國科學(xué)管理大師法約爾（Henri Fayol）才在其《一般工業(yè)管理》中把風(fēng)險管理思想引入企業(yè)管理體系內(nèi)，但一直未形成完整的制度與方法。風(fēng)險管理作為一門系統(tǒng)的管理科學(xué)，則是本世紀(jì)30年代在美國興起的。1930年，美國賓夕法尼亞大學(xué)所羅門•許布納(S.S.Huebner)博士在美國管理協(xié)會發(fā)起的一次保險問題會議上提出關(guān)于風(fēng)險管理的定義，但至今尚無統(tǒng)一的說法。比較權(quán)威和比較有代表性的觀點是威廉(C.A.Williams)和漢斯(R.M.Heins)在1964年出版的《風(fēng)險管理和保險》一書中提出的，他們認(rèn)為“風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的識別、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險導(dǎo)致的各種損失降到最小程度的管理方法。”這個定義包含了這樣幾個方面的含義：(1)企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)是以最小的成本達(dá)到最大的安全效果。(2)企業(yè)風(fēng)險管理是由風(fēng)險識別、衡量和控制幾個環(huán)節(jié)組成。(3)實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)的主要手段是控制。

一、 改進(jìn)我國內(nèi)部控制的建議

推進(jìn)和改進(jìn)激勵和約束機制。完善公司治理結(jié)構(gòu)的前提是必須盡快建立市場化的、動態(tài)的、長期的激勵與約束機制，打破干好干壞一個樣的狀況。在激勵方式上，除了要突破國有企業(yè)收入分配的限制，更重要的是要研究有效方案，給與管理層股票或股票期權(quán)。在約束方面，必須樹立以制度約束人的觀念，強化責(zé)任追究制度。只有這樣才能避免所有者和經(jīng)營者以及管理層和員工之間由于信息不對稱而產(chǎn)生的道德風(fēng)險和逆向選擇。

披露公司治理結(jié)構(gòu)的狀況。把公司治理結(jié)構(gòu)作為公司信息披露的重要組成部分，其作用不僅僅在于方便投資者通過對公司治理結(jié)構(gòu)的判斷來減少投資風(fēng)險，更主要的是將公司治理的現(xiàn)狀和改進(jìn)置于社會公眾的監(jiān)督之下，借助于社會監(jiān)督的力量來完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)的披露可以結(jié)合內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行。并采取強制的詳細(xì)披露。為了保證披露信息的真實、可靠?？梢杂蓵嫀熓聞?wù)所出具詳細(xì)的內(nèi)部控制制度和公司治理結(jié)構(gòu)的審核報告。

杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理為一人，董事會和總經(jīng)理班子人員重疊。這種交叉任職的后果是董事會與總經(jīng)理之間權(quán)責(zé)不清、制衡力度銳減。因為在公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會和總經(jīng)理分別代表所有者和經(jīng)營者的利益，兩者是相互制衡的關(guān)系。如果重疊這種關(guān)系，那么這種制衡局面就會被打破，從而使得經(jīng)營者處于無監(jiān)管狀態(tài)。其結(jié)果可想而知。所以完善公司治理結(jié)構(gòu)就要在組織機構(gòu)設(shè)置和人員分配方面做到董事長和總經(jīng)理分設(shè)、董事會和總經(jīng)理班子分設(shè)，避免人員重疊。

二、建設(shè)有效的風(fēng)險管理體系

1．建立風(fēng)險管理機制

企業(yè)的風(fēng)險管理機制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。企業(yè)風(fēng)險管理機制包括以下方面的內(nèi)容:（1）風(fēng)險管理組織機構(gòu)。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的因素，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機整體。（2）風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險控制的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。以實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。（3）風(fēng)險緊急處理機制。企業(yè)在經(jīng)營過程中，有時會遇到一些突發(fā)的事件。如果處理不當(dāng)，可能會給企業(yè)帶來巨大的損失，甚至可能會給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。

2．控制經(jīng)營風(fēng)險

控制經(jīng)營風(fēng)險應(yīng)從以下幾方面著手：（1）控制供應(yīng)風(fēng)險。企業(yè)能夠正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提是擁有充足的資源供給，企業(yè)的供應(yīng)風(fēng)險主要包括:市場價格風(fēng)險、合同欺詐風(fēng)險、貨物質(zhì)量風(fēng)險、存貨風(fēng)險。（2）控制生產(chǎn)風(fēng)險。企業(yè)的生產(chǎn)風(fēng)險，是指存在于企業(yè)將各生產(chǎn)要素組合形成產(chǎn)品過程中的風(fēng)險主要包括生產(chǎn)組織風(fēng)險、生產(chǎn)安全風(fēng)險、生產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險等。（3）控制銷售風(fēng)險。企業(yè)的銷售風(fēng)險，是指企業(yè)由于市場開發(fā)、產(chǎn)品銷售(包括勞務(wù)提供)、市場競爭等環(huán)節(jié)存在著不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險。銷售風(fēng)險主要包括:市場開發(fā)風(fēng)險、市場營銷策略風(fēng)險、賒銷信用風(fēng)險等。

3．控制財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。企業(yè)舉債經(jīng)營，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這對于企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響；同時，借入資金需還本付息，一旦無力償還到期債務(wù)，企業(yè)便會陷入財務(wù)困境甚至破產(chǎn)。企業(yè)息稅前資金利潤率高于借入資金利潤率時，使用借入資金獲得利潤除了補償利息外還有剩余，因而使自有資金利潤率提高。但是，若企業(yè)息稅前資金利潤率低于借入資金利潤率，這時，使用借入資金獲得的利潤還不夠支付利息，還需要動用自有資金的一部分利潤來支付利息，從而使自有資金利潤率降低，使企業(yè)發(fā)生虧損，甚至招致破產(chǎn)的危險。這種風(fēng)險即為籌資風(fēng)險。

我們說控制或規(guī)避風(fēng)險，不是簡單地消極逃避風(fēng)險，應(yīng)做的事情不做。其實，對企業(yè)來說，不能抓住機遇，得過且過，錯失良機，是最大的風(fēng)險。盡管機遇背后可能隱藏風(fēng)險，但風(fēng)險也往往孕育著希望和收獲。理論上和實證都證明，在有效資本市場的條件下，風(fēng)險和收益是對稱的，低風(fēng)險低收益，高風(fēng)險高回報。同時，從內(nèi)部控制的角度看，企業(yè)要敢于認(rèn)知和分析風(fēng)險，并采取積極、創(chuàng)新的風(fēng)險管理措施，把風(fēng)險控制在企業(yè)可接受的范圍以內(nèi)。

作者單位：河北科技大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

[1]吳水澎,陳漢文,邵賢弟．企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J]．會計研究,2000,5:10-11.

篇2

    1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理存在的主要問題

    房地產(chǎn)企業(yè)單位一般都是在一定范圍和程度上建立了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度,基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理可以說是有章可循。目前,還是有相當(dāng)一部分企業(yè)未意識到內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要性,對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理存在許多誤解,做的不夠到位,甚至概念模糊,再加上內(nèi)部管理固有的局限性,使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理薄弱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大,缺乏有效的監(jiān)督機制。

    1.1 會計基礎(chǔ)工作薄弱

    會計基礎(chǔ)工作薄弱,國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位,對外提供虛假或不真實的會計資料,內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會計工作,使秩序混亂、會計信息失真等,擾亂單位會計工作。管理混亂給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產(chǎn)等不法分子可乘之機。因此加強會計監(jiān)督,強化內(nèi)部制度,規(guī)范會計行為和管理,已成為解決當(dāng)前會計秩序混亂、會計信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施。

    1.2法律意識薄弱

    隨著我國市場化進(jìn)程的提高和經(jīng)濟(jì)改革深入,相關(guān)法律制度逐步得到了健全和完善。如《會計法》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部會計監(jiān)督、內(nèi)部管理制度,并在此基礎(chǔ)上與之配套的規(guī)章——《內(nèi)部會計制度規(guī)范》。但部分人員法律意識薄弱,有法不依,投機取巧,執(zhí)法不嚴(yán),姑息將就,賣人情給面子的現(xiàn)象普遍。有些單位內(nèi)部管理制度不健全,管理松弛,造成了一些經(jīng)濟(jì)犯罪。

    1.3 人力資源政策不健全,導(dǎo)致企業(yè)員工的素質(zhì)不高

    房地產(chǎn)公司員工的能力、誠實品性以及對員工的管理是控制環(huán)境的主要因素?？傮w來說,我國很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理水平、人員素質(zhì)不高,企業(yè)管理者價值觀扭曲、缺乏敬業(yè)精神、缺乏管理能力,人事政策缺乏透明度、缺乏激勵機制、不能夠選拔出合格的人才和調(diào)動人的積極性。

    1.4法人內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)作用不明顯

    許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會,總經(jīng)理班子,但是,在實際工作中,董事會、監(jiān)事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化,往往缺乏有效的監(jiān)督作用。

    2 加強企業(yè)內(nèi)部管理的建議

    2.1建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境

    任何企業(yè)的生存在于一定的內(nèi)部管理環(huán)境之中,內(nèi)部管理環(huán)境的好壞。直接影響到企業(yè)內(nèi)部管理制度的遵循和執(zhí)行,以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。加強和完善企業(yè)內(nèi)部管理,應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的建設(shè)。包括經(jīng)營理念、方式和風(fēng)格,組織機構(gòu),授權(quán)和分配責(zé)任的方法。人才資源管理政策和務(wù)實,外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境,才能保證管理制度的真正落實,才能真正達(dá)到內(nèi)部管理的目的。

    2.2加強企業(yè)內(nèi)部各方面的內(nèi)部牽制制度

    內(nèi)部牽制是對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工,不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程,而必須由其他部門或人員參與。并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成的工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制,獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中。除了制單外,必須有復(fù)核并由財會主管批審;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的報關(guān)、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理,互相牽制。在內(nèi)部牽制中。必須采取工作輪換制,這樣才能有更好工作的效果。工作輪換制是根據(jù)不同崗位在系統(tǒng)管理中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題揭示制度的缺陷、管理的缺陷。

    2.3加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理

    建立嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理制度是安全,有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。結(jié)合企業(yè)實際,嚴(yán)格按《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立財務(wù)管理的程序和崗位,稽核監(jiān)督的辦法。

    2.4加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度

    在激烈的競爭壓力下,企業(yè)較多地強調(diào)生產(chǎn),不同程度的放松了內(nèi)部管理。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系,輕視內(nèi)部稽核的作用,企業(yè)的經(jīng)營者認(rèn)為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還有占用人員編制增加經(jīng)營成本,沒有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設(shè)。企業(yè)經(jīng)營管理的很多案例表明,一些問題的發(fā)生,并不是因為沒有制定,而是沒有嚴(yán)格自執(zhí)行制度,缺少內(nèi)部稽核制度。

    2.5加強企業(yè)內(nèi)部審計制度

    內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個重要方面,其主要任務(wù)是相對獨立的監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所指導(dǎo)的方針政策和計劃執(zhí)行,對內(nèi)部單位財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營者服務(wù),當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用,將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)合并,這就是企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用,就必須保證內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性,直接對董事會負(fù)責(zé),這樣才能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展,保證企業(yè)內(nèi)部管理制度的正確執(zhí)行。

    2.6 加強會計基礎(chǔ)工作, 提高工作人員素質(zhì)

    會計人員是會計工作的主要承擔(dān)者,會計基礎(chǔ)工作是會計人員從事會計工作最直接的對象。為此,加強會計基礎(chǔ)工作,要做好如下兩點:

    (1)要提高會計人員的政治素質(zhì)

    市場經(jīng)濟(jì)中,會計人員的職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德極為重要。誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石,也是會計人員安身立命之本。當(dāng)前會計信息的失真及弄虛作假,賬目混亂,都與會計人員的職業(yè)道德、政治素質(zhì)有關(guān)。故要提高會計工作的質(zhì)量,增強會計監(jiān)督的力度,必須重視會計隊伍的自身建設(shè),要純潔會計隊伍,加強對會計人員的思想道德教育;在會計人員的培養(yǎng)使用上,要宣傳正面典型,樹立正氣,形成積極向上的職業(yè)道德氛圍,進(jìn)一步加強對會計人員的職業(yè)道德、法律法規(guī)教育。

    (2)要提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

    隨著知識經(jīng)濟(jì)的興起和市場競爭的日趨激烈,企業(yè)對公開、真實、準(zhǔn)確的會計信息,有著更嚴(yán)格的需求,現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求會計工作能夠及時提供更多的、更新形式的會計服務(wù)。因此,會計人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī),提高自己的業(yè)務(wù)能力,強化依法監(jiān)督理念和服務(wù)意識。同時,要建立健全會計人員的業(yè)務(wù)考核制度與獎懲,晉職掛鉤制度,促使高素質(zhì)會計專業(yè)人才脫穎而出。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；作用；有效性；權(quán)威性；獨立性

一、問題的提出

企業(yè)對內(nèi)部審計具備充分認(rèn)識和正確的運用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的積極意義

前文已述，內(nèi)部審計是我國企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成，還對企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防能力。具體而言，內(nèi)部審計對企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。

首先，通過有效的內(nèi)部審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況對企業(yè)的資源配置情況進(jìn)行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。

其次，內(nèi)部審計能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導(dǎo)致的決策失誤。

三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性

（一）我國企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求

內(nèi)部審計實際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務(wù)能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計崗位往往變動不大，內(nèi)部審計人員對企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。再者，內(nèi)部審計不同于企業(yè)的其他崗位工作，對專業(yè)和技能的要求較強。內(nèi)部審計人員需要具備財務(wù)、審計、稅法等專業(yè)知識，了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)與步驟?？梢哉f，內(nèi)部審計人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實中，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員無論是專業(yè)水平還是個人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員非專科出身，而是調(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。

（二）我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性較差，審計職能難以發(fā)揮實效

除了目前我國企業(yè)審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性也較差，審計職能難以發(fā)揮實效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，審計機構(gòu)不獨立。縱觀我國企業(yè)內(nèi)部審計的當(dāng)前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)只是企業(yè)的一個內(nèi)部管理部門，在關(guān)系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的利益甚至要依賴于所審計的經(jīng)濟(jì)事項。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計工作的“獨立性”，審計結(jié)果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計工作時，要嚴(yán)格依據(jù)客觀事實，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結(jié)論。審計人員應(yīng)具有充分的獨立權(quán)利和獨立地位。然而現(xiàn)實中，由于審計部門從屬于企業(yè)，部門與個人利益與所審計的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，導(dǎo)致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。

（三）我國企業(yè)內(nèi)部審計的合規(guī)性較差

除上述問題之外，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內(nèi)部審計逐漸受到我國企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計的實際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對內(nèi)部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風(fēng)行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關(guān)人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計的作用。有些管理者在概念上對內(nèi)部審計有所誤解，將內(nèi)部審計簡單等同于一種財務(wù)管理工作，無視內(nèi)部審計的要求與程序?！坝姓虏谎?、“守制不嚴(yán)”現(xiàn)象較為普遍和嚴(yán)重。

四、現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)如何開展內(nèi)部審計工作

（一）我國企業(yè)內(nèi)部審計的側(cè)重點應(yīng)有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營審計”是未來趨勢

在市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制愈發(fā)完善。在此背景下，我國企業(yè)應(yīng)以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，要積極采取現(xiàn)代化和科學(xué)化的管理手段。內(nèi)部審計作為我國企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要構(gòu)成部門，其作用和功能也應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變和加強。內(nèi)部審計的重點應(yīng)向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的重點主要是財務(wù)審計，實際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當(dāng)前，在一個企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)、效率是重中之重。內(nèi)部審計也應(yīng)將其作為側(cè)重點，并以此為依托針對企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過程審計，及時挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設(shè)性參考意見。

（二）我國企業(yè)應(yīng)積極加強內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計工作的獨立性

前文已述，目前，無論是我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導(dǎo)致審計職能難以發(fā)揮實效。對此，筆者建議，我國企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內(nèi)部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內(nèi)部審計可以看成企業(yè)的一種“自我審計”。作為企業(yè)的一個內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員與企業(yè)是一種長期的雇傭關(guān)系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業(yè)管理者應(yīng)對審計機構(gòu)賦予不同于其他部門的“權(quán)力”，審計機構(gòu)直接對企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。第二，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“精神”上的獨立性。“精神”上的獨立性要求內(nèi)部審計人員具備正直的道德品德、獨立的精神狀態(tài)。既能夠獨立進(jìn)行審計工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計結(jié)果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結(jié)果的客觀和公正。我國企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)我國審計法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計的重要性，加強員工對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度。

（三）我國企業(yè)應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)加強內(nèi)部審計工作的科學(xué)性

目前，在市場經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展之下，電子信息技術(shù)逐漸被我國企業(yè)所運用。很多企業(yè)不僅利用“用友財務(wù)軟件”進(jìn)行財務(wù)工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)在內(nèi)部審計工作中也應(yīng)重視對現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的運用?？梢愿鶕?jù)自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財務(wù)、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工。通過對電子信息系統(tǒng)的運用，確保審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性。

（四）我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧

獨立性一直都是我國企業(yè)內(nèi)部審計工作所強調(diào)的重點。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應(yīng)有的獨立性，還要求審計人員在實施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業(yè)能夠提供指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，這種獨立性的要求與內(nèi)部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關(guān)。唯有內(nèi)部審計人員與各部門、各人員保持良好關(guān)系，妥善處理工作中的細(xì)節(jié)問題，方能方能使自己的工作被他人認(rèn)可和支持，最優(yōu)化的實現(xiàn)內(nèi)部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內(nèi)部審計報告沒有受到干擾與影響。

五、結(jié)束語

作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。無論是企業(yè)的內(nèi)部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營、決策等各個方面，內(nèi)部審計都起著積極的作用。因此，我國企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計機制，轉(zhuǎn)移其側(cè)重點，向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移；積極加強內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計工作的獨立性；借助電子信息系統(tǒng)加強內(nèi)部審計工作的科學(xué)性；內(nèi)部審計人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內(nèi)部審計結(jié)果的公允性和獨立性，切實實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國青島國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作（集團(tuán)）有限公司）

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 企業(yè)目標(biāo) 政府干預(yù)

一、內(nèi)部審計的相關(guān)概念

內(nèi)部審計是指為了滿足企業(yè)控制和經(jīng)營管理的需要，伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理的需要而逐漸形成的一種內(nèi)部審查和評價方式。因此，內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個獨立部門，主要是對企業(yè)管理的程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等方面的合理性進(jìn)行評估，目的是幫助企業(yè)提高管理效率，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

內(nèi)部審計的產(chǎn)生既是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，也是企業(yè)應(yīng)對外界壓力的需要。在企業(yè)內(nèi)部管理方面，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所有者對于企業(yè)管理狀況的了解程度縮減，所以他們需要內(nèi)部審計部門來幫助他們了解企業(yè)的管理狀況，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)所有者的利益。在外部壓力方面，外部審計使企業(yè)運營成本大幅度上升，社會要求企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任，國家要求企業(yè)通過內(nèi)部審計為國家制定政策提供依據(jù)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀

我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展比較晚，是在二十世紀(jì)八十年代以后才逐漸開始的，經(jīng)過近三十年的發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部審計逐漸表現(xiàn)為三種模式：一是受董事會領(lǐng)導(dǎo)；二是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；三是受二者雙重領(lǐng)導(dǎo)。

無論采取什么樣的領(lǐng)導(dǎo)方式，我國企業(yè)內(nèi)部審計都帶有明顯的政治性色彩。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生于改革開放初期，國家為了保證經(jīng)濟(jì)由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行平穩(wěn)過渡，要求甚至以法律的方式規(guī)定企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計制度。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)階段還并不是為企業(yè)實現(xiàn)最終目標(biāo)而服務(wù)的，而是為國家制定政策和審計管理服務(wù)的。正因為如此，我國企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)展中存在許多問題。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因

1.對企業(yè)內(nèi)部審計認(rèn)識不足

由于我國企業(yè)內(nèi)部審計大都是為國家和政府服務(wù)的，致使人們在內(nèi)部審計的認(rèn)識上存在偏差，他們認(rèn)為內(nèi)部審計是代表國家對企業(yè)實施的一種監(jiān)督，而這與內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的設(shè)立初衷是大相徑庭的。對內(nèi)部審計認(rèn)識的不足，使我國企業(yè)內(nèi)部審計有名無實。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置還不健全，有的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財會部門，有的與其他各職能部門相平行，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)難以發(fā)揮其功能，使審計工作的進(jìn)行受到重重阻礙。另外，我國企業(yè)內(nèi)部審計受國家或企業(yè)所有者的意志影響較大，所以難以保證內(nèi)部審計工作的真實性。

3.企業(yè)控制環(huán)境不理想

由于受傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)管理者對于企業(yè)內(nèi)部審計的支持度不足，他們認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計削弱了他們的權(quán)力。而在企業(yè)員工看來，內(nèi)部審計只會導(dǎo)致員工彼此產(chǎn)生相互猜忌。另外，在企業(yè)內(nèi)部審計所需要的資金、人力、物力上的支持也嚴(yán)重不足。

4.內(nèi)部審計人員素質(zhì)低

由于我國企業(yè)內(nèi)部審計受控于國家和政府，而內(nèi)部審計人員的利益又是由企業(yè)決定的，所以使得一些審計人員為了滿足自身利益而對內(nèi)部審計進(jìn)行謊報、瞞報，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計的真實性，這既不利于國家政策的制定也不利于企業(yè)的發(fā)展。

5.內(nèi)部審計法律法規(guī)滯后

由于我國企業(yè)內(nèi)部審計起步比較晚，因此在內(nèi)部審計法律法規(guī)方面的建設(shè)還比較嚴(yán)重滯后，這使得我國企業(yè)內(nèi)部審計具有較大的隨意性，不能按照固定的章程進(jìn)行內(nèi)部審計。另外，缺少法律法規(guī)對內(nèi)部審計權(quán)利、義務(wù)的規(guī)定，內(nèi)部審計的實施也難以得到法律的保障。

四、完善和發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

1.確定內(nèi)部審計的主要方向

內(nèi)部審計并不是國家干預(yù)企業(yè)管理的工具，而是企業(yè)自我完善、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段。只有明確內(nèi)部審計的主要目的和方向，才能使內(nèi)部審計的工作重點放在企業(yè)內(nèi)部控制和管理上，努力提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率水平，使其為實現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)而更好地服務(wù)。

2.轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的觀念

內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展到一定階段，根據(jù)自身發(fā)展的需要而產(chǎn)生的、為企業(yè)服務(wù)的部門，而不是在國家及社會的壓力下形成的。所以，要努力轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的觀念，認(rèn)清內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，合理進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境

首先，應(yīng)加大企業(yè)內(nèi)部審計資金、人力、物力的支持，為企業(yè)內(nèi)部審計的進(jìn)行創(chuàng)造有利的條件。其次，轉(zhuǎn)變管理者對企業(yè)內(nèi)部審計的態(tài)度，使其認(rèn)識到內(nèi)部審計是優(yōu)化企業(yè)管理的手段，而不是對管理者權(quán)力的限制和剝奪。最后，加大企業(yè)員工對內(nèi)部審計的支持力度，為企業(yè)內(nèi)部審計的進(jìn)行提供審計環(huán)境。

4.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

一方面，要加強內(nèi)部審計人員素質(zhì)培養(yǎng)，使其在審計過程中不受外部因素的左右，從而保證內(nèi)部審計結(jié)果的真實性。另一方面，要加大企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識水平及知識結(jié)構(gòu)，通過引進(jìn)國外先進(jìn)的內(nèi)部審計方法以及運用先進(jìn)的內(nèi)部審計技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部審計效率。

5.建立企業(yè)綜合績效審計體系

企業(yè)內(nèi)部審計的進(jìn)行還需要許多體系的建立和支持，這些體系包括企業(yè)的利潤水平以及市場價值的方方面面，只有將這些體系與內(nèi)部管理切實結(jié)合起來，構(gòu)建企業(yè)綜合績效審計體系，才能完善企業(yè)內(nèi)部審計涉及的方方面面，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計的全面性與真實性。

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關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計 財務(wù)工作

內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

一、內(nèi)部審計工作的必要性

伴隨國有企業(yè)改革發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)逐步建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度和全方位的內(nèi)部管理機制。有效的內(nèi)部審計管理可以幫助企業(yè)實施監(jiān)督，內(nèi)部審計已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理最為有效的手段之一。獨立、客觀的內(nèi)部審計工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題及風(fēng)險，從而進(jìn)一步提升財務(wù)管理的水平，實現(xiàn)經(jīng)營管理的目標(biāo)。煙草商業(yè)企業(yè)作為實行專賣管理的特殊壟斷行業(yè)，要實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、降低管理風(fēng)險，必須具備高效規(guī)范的管理體制，不斷強化對內(nèi)部工作的有效監(jiān)督。

目前，隨著煙草商業(yè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷改進(jìn)，管理層充分的認(rèn)識到了內(nèi)部審計的重要性，對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平也提出了更高的要求，內(nèi)部審計的健全不僅有利于改善經(jīng)營管理，還可以提高經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)的風(fēng)險管理和國有資產(chǎn)的保值增值也具有重要意義。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計管理的監(jiān)督作用，才能真正的適應(yīng)企業(yè)改革和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，才能積極應(yīng)對煙草企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題和新挑戰(zhàn)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)工作的概況

（一）內(nèi)部審計工作概況

目前，四川煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計實行 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計委派制管理體制，按照“統(tǒng)一人員調(diào)配、統(tǒng)一計劃管理，統(tǒng)一工作規(guī)范、統(tǒng)一績效考核”的審計工作機制開展內(nèi)部審計工作。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計主要包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項目審計和各類專項審計。財務(wù)收支審計作為內(nèi)部審計工作的基本內(nèi)容，其目的是客觀、全面地評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營成果的真實性、合法性和效益性，查錯防弊，控制風(fēng)險。財務(wù)收支審計分為日常審計監(jiān)督和項目審計，主要包括對各項收入、支出的審計，對資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的審計以及對內(nèi)控制度的評價。具體包括：預(yù)算管理情況審計、收入管理審計、支出管理審計、財務(wù)管理制度審計、計提款項管理審計、預(yù)提待攤費用管理審計、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度評價等內(nèi)容。

（二）財務(wù)工作概況

煙草行業(yè)采用“統(tǒng)一管理、分級核算”的管理模式，執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。自2015年開始執(zhí)行新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，國家局針對行業(yè)實際先后出臺了會計核算管理辦法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計實務(wù)操作手冊，促進(jìn)了企業(yè)會計準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡和會計核算規(guī)范操作。四川煙草商業(yè)企業(yè)也結(jié)合全省具體情況，細(xì)化形成了《四川省煙草商業(yè)企業(yè)會計實務(wù)操作手冊》，進(jìn)一步規(guī)范了全省煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)會計實務(wù)操作。全省各級財務(wù)部門使用統(tǒng)一的會計軟件，按照操作手冊的要求對采購與付款、銷售與收款、期間費用、薪酬、稅費、投資等業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。

三、內(nèi)部審計與財務(wù)工作的聯(lián)系

（一）兩者目標(biāo)相同

企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)工作的目標(biāo)都是為了使企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，降低風(fēng)險。通過內(nèi)部審計加強對公司財務(wù)工作的有效監(jiān)督，從而提高會計信息的質(zhì)量，使管理層運用準(zhǔn)確的會計信息作出正確判斷和決策。確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（二）兩者工作側(cè)重點不同

內(nèi)部審計工作主要通過對企業(yè)財務(wù)收支情況的審計，對整個經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行全面的分析和評價，發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題風(fēng)險，側(cè)重于對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督，并提出意見建議；而財務(wù)工作則主要側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行真實、及時、完整地記錄核算，對財務(wù)人員在核算過程中執(zhí)行會計制度、內(nèi)控制度的情況進(jìn)行檢查復(fù)核，真實反映企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支情況。

四、如何進(jìn)一步通過內(nèi)部審計促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范

（一）加強內(nèi)部控制審計，可以促進(jìn)企業(yè)財務(wù)制度體系得到進(jìn)一步的完善

內(nèi)部審計工作人員通過對企業(yè)相關(guān)制度的完善性、健全性以及運行有效性的審核，可以發(fā)現(xiàn)各項內(nèi)部控制制度在制定、執(zhí)行方面存在的問題，揭示財務(wù)工作存在的潛在風(fēng)險，提出切實有效的整改建議，從而促進(jìn)企業(yè)不斷建立健全基礎(chǔ)工作制度體系，最終實現(xiàn)優(yōu)化的內(nèi)部控制管理。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)審計成效

審計工作的成效主要取決于內(nèi)審人員專業(yè)水平，而內(nèi)審人員的的知識結(jié)構(gòu)，是決定其專業(yè)水平的重要因素。隨著國家和行業(yè)政策的不斷變化，對內(nèi)審人員也提出了更高的要求。因此，優(yōu)化內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)技能，也是保證財務(wù)收支審計成效，促進(jìn)財務(wù)工作進(jìn)一步規(guī)范的必要保證。

（三）充分利用信息化技術(shù)實現(xiàn)集成共享，強化對財務(wù)工作的實時監(jiān)督

目前，煙草商業(yè)企業(yè)信息化的程度越來越高，就四川煙草商業(yè)系統(tǒng)而言，會計核算系統(tǒng)與審計信息系統(tǒng)已實現(xiàn)有效對接，審計人員可以通過審計信息系統(tǒng)實時查看財務(wù)系統(tǒng)中的核算、預(yù)算、資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、實時查閱會計賬簿和憑證，利用在線審計系統(tǒng)的統(tǒng)計、分析功能對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析、復(fù)核，及時發(fā)現(xiàn)異動指標(biāo)，準(zhǔn)確找到問題所在，實現(xiàn)對財務(wù)工作的實時監(jiān)督，規(guī)避核算風(fēng)險。

五、結(jié)束語

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與煙草行業(yè)規(guī)范化要求的不斷提高，使得內(nèi)部審計工作越來越受到高度的重視，本文對如何通過內(nèi)部審計促進(jìn)財務(wù)工作的進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)行了探討。煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)范是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，規(guī)范化的財務(wù)工作離不開內(nèi)部審計的監(jiān)督。商業(yè)企業(yè)如果能夠發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用，有效地促進(jìn)企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范化管理，將會使得企業(yè)內(nèi)部管理水平進(jìn)一步提升，從而持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]杜娟，饒興明.會計信息系統(tǒng)理論與實務(wù)[M].北京：人民郵電出版社，2012，17-18

篇6

關(guān)鍵詞：交通運輸；內(nèi)部管理；現(xiàn)狀分析

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

改革開放三十多年來，我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了可喜的成果，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度之快，令世界感到震驚，但是，由于各行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度在協(xié)調(diào)方面還不能較好的達(dá)到同步，這就導(dǎo)致一些行業(yè)的發(fā)展受到了外在因素的限制，影響其發(fā)展的速度。

我國的交通運輸行業(yè)對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來講，可謂是相當(dāng)重要。但是，根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在交通運輸企業(yè)中，存在著很多現(xiàn)實問題，限制著企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)的整體競爭力明顯下降，這無論是對我國的交通運輸行業(yè)還是對我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都是一個非常不好的現(xiàn)狀。

一、我國交通運輸企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

本文對交通運輸企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，其中的主要問題有以下幾個方面：

(一)交通運輸企業(yè)內(nèi)部管理制度需要改進(jìn)

目前，我國交通運輸企業(yè)的內(nèi)部管理制度缺乏系統(tǒng)與全面性，在某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者是具體的事務(wù)上面，相關(guān)的管理方法不夠具體，尤其是，一些基層單位，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對簡單，因為，管理經(jīng)營的環(huán)境較少，在相關(guān)的管理制度上普遍存在著某些問題：財務(wù)人員、資料保管人員、業(yè)務(wù)的決策人員以及具體辦事人員之間的關(guān)系復(fù)雜，相互牽連，彼此監(jiān)督力度不夠，有些工作人員既是出納優(yōu)勢核查人員，還有的工作人員既是采購員又是保管員；針對一些重大的決策問題，決策者也是執(zhí)行者，并且很多決策者根本就是剛愎自用，不能聽取民主意見；對于企業(yè)的財產(chǎn)審查工作，本應(yīng)該有嚴(yán)格的相關(guān)規(guī)則制度，但是，對于這些基層單位來講，在實際的工作中，用的上的很少，致使清查的期限不明確、程序也是一片混亂，工作的隨意性很大。

(二)企業(yè)內(nèi)部管理制度不統(tǒng)一

在我國的交通運輸企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度的具體內(nèi)容、關(guān)鍵的流程等規(guī)定的內(nèi)容都不是十分的明確，有些甚至只有相關(guān)的制度名稱，其上面標(biāo)注的內(nèi)容和實際的工作完全無關(guān)，這樣在進(jìn)行管理的時候，無法做到“照章辦事”。雖然交通系統(tǒng)內(nèi)不同單位之間在生產(chǎn)組織、經(jīng)營管理上有其不同特點，此單位采取的制度，彼單位不一定需要，但作為上級主管部門應(yīng)有一個全面、統(tǒng)一的要求，使下級單位各取所需，再結(jié)合自己的特點增加或補充。

(三)系統(tǒng)內(nèi)各部門之間管理不協(xié)調(diào)

由于各職能部門之間在資產(chǎn)管理上協(xié)調(diào)和銜接不夠，出現(xiàn)資產(chǎn)管理和使用上的混亂，如一些基層站段經(jīng)常發(fā)生設(shè)備已使用幾年卻沒有收到相應(yīng)的資產(chǎn)調(diào)撥賬單，既使是設(shè)備到達(dá)時附有資料，卻沒有注明來源和部門，導(dǎo)致出現(xiàn)賬外資產(chǎn)現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

我國有些交通企業(yè)單位內(nèi)部控制制度沒有很好地加以落實。如印單分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證，人為捏造會計事實。對上級部門檢查提出的問題，不是積極改正，反而強調(diào)客觀理由，事后也沒有改進(jìn)，有關(guān)人員沒有得到應(yīng)有的處理。這樣導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒有威懾力，失去了實際意義。

(五)內(nèi)部控制中的財務(wù)管理混亂

由于內(nèi)部控制制度不健全以及沒有很好地執(zhí)行，交通運輸企業(yè)一些單位在財務(wù)管理上出現(xiàn)混亂甚至發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

二、抓好企業(yè)內(nèi)部的管理工作

針對以上我國交通運輸企業(yè)內(nèi)部管理工作中出現(xiàn)的問題，給出一些建議。

(一)完善我國交通運輸企業(yè)的管理制度

一個企業(yè)要想長期的發(fā)展下去，就要有嚴(yán)格的規(guī)則制度進(jìn)行管理，因此，在交通運輸企業(yè)的一些基礎(chǔ)單位，要建立起完善的經(jīng)營管理制度，做到財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員以及資料保管人員職能分離，制定出針對財務(wù)人員和監(jiān)督人員的管理制度，杜絕他們之間進(jìn)行相互偏袒，謀求非法利益的現(xiàn)象發(fā)生。決策者在進(jìn)行重大事件決策的時候，必須進(jìn)行民主討論，不能擅自作出決定，否則，上級領(lǐng)導(dǎo)將會按照相關(guān)的管理條例進(jìn)行處理，這樣就可以很多程度上防止決策者因一己私利或者是考慮不周為企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。

(二)建立企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一管理制度

針對交通運輸企業(yè)管理制度不統(tǒng)一的問題，其上級部門應(yīng)該制定出統(tǒng)一的管理規(guī)則制度，并且，在其所屬的所有下級企業(yè)中強制執(zhí)行，嚴(yán)令禁止下屬企業(yè)“各自為政”，導(dǎo)致在出現(xiàn)問題的時候，由于管理的制度不統(tǒng)一，推卸責(zé)任。另外，在推行統(tǒng)一的管理制度過程中，要做好下屬各單位之間的協(xié)調(diào)工作，使他們在進(jìn)行關(guān)聯(lián)工作的時候，能夠很好的進(jìn)行溝通，并且按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)共同完成需要解決的事務(wù)。

(三)做好各職能部門的資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)與銜接工作

交通運輸企業(yè)中很多資源的購買和保管各方面的開支較大，所以某些設(shè)備不可能所有的部門都能夠確保全部購置，所以各部門之間的借用或轉(zhuǎn)讓是十分常見的事情，所以，在設(shè)備的使用和借用之前，要有明確的書面證明材料，以便于事后的檢查核實工作，這樣可以有效地減少企業(yè)固定資產(chǎn)損失。

(四)增強企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力度

好的制度也需要有好的執(zhí)行力，為了確保企業(yè)高效的運行，要在企業(yè)的執(zhí)行力方面進(jìn)行強化培訓(xùn)，讓企業(yè)保持高度的執(zhí)行力，以便更好的提高企業(yè)的競爭力。

(五)加強交通運輸企業(yè)的財務(wù)管理工作

企業(yè)財務(wù)制度方面的不完善，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理與監(jiān)督機制的功能發(fā)揮不出來，因此，要加強企業(yè)的財務(wù)管理工作和財務(wù)人員的監(jiān)督工作，確保企業(yè)的核心機構(gòu)合理高效的運營下去，為企業(yè)提供持續(xù)的發(fā)展動力，并有效杜絕企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)象的發(fā)生。

三、小結(jié)

企業(yè)要想高效的可持續(xù)發(fā)展下去，就要有相應(yīng)的高效企業(yè)管理機制，我國交通運輸企業(yè)要想真正的適應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)，提高自身的企業(yè)競爭力，就要不斷的進(jìn)行探索，加強企業(yè)的管理工作效率，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗.基于“Z-Score”模型的我國上市交通運輸企業(yè)財務(wù)預(yù)警研究[D].中國民航大學(xué),2008.

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摘 要 近些年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間和機遇，同時現(xiàn)代化的不斷提升對于企業(yè)的相關(guān)體系的建立和完善有更高標(biāo)準(zhǔn)的要求。其中企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)整體環(huán)節(jié)中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文把探討的重點放在我國的中國中小企業(yè)，介紹現(xiàn)在中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建立和發(fā)展的現(xiàn)狀，并且在此基礎(chǔ)之上分析中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的改革方向和措施。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控體系

一、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀

在現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)憑借著良好的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及自身不斷發(fā)展的專業(yè)經(jīng)驗和技術(shù)能力，發(fā)展速度的不斷提升，發(fā)展規(guī)模的不斷壯大。并且在其不斷發(fā)展的過程中，中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系也取得了不小的進(jìn)步，總體來說企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系中部門之間和各個業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)之間的工作流程和相互制衡有了長足的進(jìn)步。但是，我們也要清楚地看到，在這些發(fā)展進(jìn)步的同時，我國中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控體系的建立中依然存在著一些急需解決的問題，主要有：

1.內(nèi)部管理機制不健全。具體在財務(wù)會計方面由于業(yè)務(wù)核算頻繁而相應(yīng)的會計制度并不十分完善，使得職位劃分不清楚，責(zé)任不明確。比如說出納崗位許多的中小企業(yè)為了成本問題的考慮，出納除了辦理自身的現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)許多其他的業(yè)務(wù)處理，一人身兼數(shù)職很容易出現(xiàn)工作失誤，導(dǎo)致企業(yè)不必要的損失。

2.管理人員的整體素質(zhì)有待于提升。我國現(xiàn)在的中小型企業(yè)整體來說人員的整體素質(zhì)并不是很高。就投資內(nèi)部控制來說，中小型企業(yè)缺少有較高的國際化素質(zhì)的優(yōu)秀人才，這對于企業(yè)的投資來說無疑是一個發(fā)展的瓶頸，尤其是對外投資難度更大，而這與現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域化的發(fā)展趨勢不相適應(yīng)，這樣一來就會嚴(yán)重影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。此外在會計人員的素質(zhì)方面存在的問題也十分明顯。會計人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)能力素質(zhì)不過關(guān)導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)和信息混亂，很多會計人員甚至是半路出家，嚴(yán)重影響了財務(wù)會計在企業(yè)內(nèi)控方面所起的作用。

3.整體管理層面水平不足?，F(xiàn)在的絕大多數(shù)中小型企業(yè)在管理方面整體的管理水平較低，缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光。這樣一來將會嚴(yán)重的制約企業(yè)的持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展，特別是在資金投資的內(nèi)部控制上，如果眼光不長遠(yuǎn)，那么這個企業(yè)將難以做大做強。

4.缺乏健全的內(nèi)部控制制度。我國的中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控體系中，無論是資金內(nèi)控、成本控制還是投資內(nèi)控制度都存在著問題。就拿資金來說，之所以中小企業(yè)出現(xiàn)貨幣資金管理的混亂局面，其中主要原因就是沒有一個十分健全和完善的貨幣資金控制制度，企業(yè)無法對于貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范化的管理，資金周轉(zhuǎn)的速度受到影響，相應(yīng)的阻礙了企業(yè)正常的經(jīng)營活動。

5.經(jīng)營方式存在一定問題。中小企業(yè)因為其規(guī)模較小經(jīng)常實行家族式的管理模式，這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是內(nèi)部管理秩序的混亂。雖然這一模式在建立初期可以形成較為強大的力量，使得企業(yè)在形成時期更好地發(fā)揮能力，但是一旦企業(yè)發(fā)展到一定階段，這一模式的局限性就會顯現(xiàn)無疑，甚至引發(fā)貪污現(xiàn)象，極大地影響企業(yè)的發(fā)展。

二、財務(wù)內(nèi)控體系的建立和完善對企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用

根據(jù)上述我國中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控體系中存在的相關(guān)問題，我們必須加強和完善相應(yīng)的體系機制。那么中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立和完善對于企業(yè)和社會有何重要作用，對于這方面我們進(jìn)行相關(guān)的分析。

1.內(nèi)控體系的建立和完善有利于企業(yè)內(nèi)部管理的合理化發(fā)展，是深化企業(yè)內(nèi)部管理的必然要求?，F(xiàn)代化的發(fā)展要求企業(yè)在整體的管理水平上必須有一個更高的改進(jìn)，對于企業(yè)的財務(wù)管理來說，由于財務(wù)在企業(yè)中扮演著十分重要的角色，所以建立財務(wù)內(nèi)控體系將有利于企業(yè)更好地管理資金 ，促進(jìn)資金運轉(zhuǎn)的合理化和最優(yōu)化。

2.有利于充分貫徹國家相關(guān)法律法規(guī)的要求。我國為了規(guī)范企業(yè)會計行為相繼頒布《公司法》、《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律規(guī)章制度，這些法律法規(guī)是企業(yè)財務(wù)管理的基本原則。對于相關(guān)的企業(yè)按照國家法規(guī)的要求，只有建立和完善財務(wù)內(nèi)控體系才能更好地對企業(yè)整體的會計環(huán)節(jié)進(jìn)行合理化的管理，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，充分貫徹國家的相關(guān)規(guī)定，提升會計質(zhì)量的整體水平。

3.能夠讓企業(yè)更好地運行和發(fā)展。作為企業(yè)經(jīng)營中的重點，財務(wù)管理是一項綜合性和功能性要求較高的工作，建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系，可以充分保證企業(yè)財務(wù)行為的規(guī)范化和程序化，使得企業(yè)的財務(wù)工作能夠和整體的經(jīng)營體制相適應(yīng)，起到相互促進(jìn)的作用。特別是中小企業(yè)，如果有一個合理和完善的財務(wù)內(nèi)控體系，將會對企業(yè)的發(fā)展壯大發(fā)揮極大的積極作用。這樣不但能夠使得中小企業(yè)在資金的周轉(zhuǎn)方面更為合理、快速，同時也能使企業(yè)在經(jīng)營中有一個相對比較穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。

三、新會計準(zhǔn)則下企業(yè)內(nèi)控改革方向

我國繼《企業(yè)會計準(zhǔn)則》頒布后，財政部又了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范的征求意見稿，其目的就是要加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制在保證會計信息質(zhì)量等方面的作用。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制成為企業(yè)會計信息系統(tǒng)能夠正常和可靠運轉(zhuǎn)的基本保障，而新會計準(zhǔn)則的日益完善使得企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展?jié)u入正規(guī)。在新的準(zhǔn)則的要求之下，我國企業(yè)的內(nèi)控改革要進(jìn)行以下幾個方面的完善。1加強內(nèi)部會計的控制意識。之前我國許多企業(yè)管理層對建立和健全內(nèi)部會計控制系統(tǒng)重視不夠，只是將行動表現(xiàn)在口頭和紙面上，卻遲遲不見具體的實際行動，這種消極的態(tài)度也使得我國的相關(guān)企業(yè)在內(nèi)部會計的控制方面一直不夠完善。所以，我們有必要在新的準(zhǔn)則的要求下加強這一環(huán)節(jié)。2健全企業(yè)內(nèi)部控制的審計制度。企業(yè)內(nèi)部的審計在企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮著重要的作用，其對于財務(wù)的考核、監(jiān)督、制約機制，有利于企業(yè)財務(wù)合理運行。3加快企業(yè)內(nèi)部會計控制信息系統(tǒng)的建立。企業(yè)內(nèi)部會計信息系統(tǒng)的建立可以很好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的合理運行，進(jìn)而保證企業(yè)財務(wù)管理方面得到完善和發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)控制度采取的相應(yīng)措施

針對企業(yè)內(nèi)控方面存在的問題，建議相應(yīng)采取如下措施，完善企業(yè)內(nèi)控制度：

1.建立較為完善的內(nèi)部管理體系，營造一個相對穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。完善的內(nèi)部管理體制的建立需要相關(guān)部門進(jìn)行整體的計劃和構(gòu)建，重視內(nèi)部的管理的作用，同時積極地引進(jìn)就有較強管理能力的人員，讓他們在企業(yè)的內(nèi)部管理中起到榜樣示范作用，這樣就能夠使得企業(yè)內(nèi)部管理人員的整體管理水平得到相應(yīng)的提升，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的穩(wěn)定。

2.改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部資金控制體系。中小企業(yè)應(yīng)該建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部的管理人員各司其職，杜絕一人多職現(xiàn)象的發(fā)生，同時讓不相容的崗位之間相互分離，減少的可能性。對于貨幣的管理方面也要十分重視，合法的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。建立票據(jù)與印章的管理制度，明確票據(jù)相關(guān)環(huán)節(jié)的程序和權(quán)限，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄。

3.強化中小企業(yè)的內(nèi)部審計制度。中小企業(yè)應(yīng)該重視對于審計制度的完善和改進(jìn)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，對于審計的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理化構(gòu)建，重視審計人員的培養(yǎng)和教育，提升他們的職業(yè)綜合素質(zhì)，使相關(guān)人員更好地?fù)?dān)負(fù)起企業(yè)審計工作的大旗。

4.加強財務(wù)內(nèi)控制度的落實力度。中小企業(yè)應(yīng)該強化財務(wù)內(nèi)控體系落實的力度，專門建立相關(guān)機構(gòu)，配置專門人員督促其具體施行，并及時的將實行情況反饋企業(yè)管理決策層，只有這樣財務(wù)內(nèi)控體系才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，中小企業(yè)才能更好改善自身存在的問題，獲得更大的發(fā)展。

五、結(jié)束

總之對于中小企業(yè)來說建立一個完善的財務(wù)內(nèi)控體系是現(xiàn)代化趨勢發(fā)展的必然要求，企業(yè)也只有適應(yīng)時展的步伐才能得以生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔英淺.談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力.金融經(jīng)濟(jì).2009．

[2]孫懿君.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2010．

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會計核算；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

一、企業(yè)會計核算管理的重要作用

一方面，會計核算有助于完善現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部管理。會計核算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)之一。高效率的會計核算工作能夠如實反映企業(yè)的生產(chǎn)成本、銷售收入等經(jīng)營情況，在一定程度上有助于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作的開展，通過前后期會計信息的比較，可以有效監(jiān)督相關(guān)人員的崗位履職情況，避免出現(xiàn)違規(guī)操作等問題。另一方面，會計核算為提高企業(yè)財務(wù)管理效率奠定基礎(chǔ)。準(zhǔn)確的的會計核算數(shù)據(jù)能夠如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，為財務(wù)人員編制財務(wù)報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有助于財務(wù)管理人員做好財務(wù)分析工作，更好地指導(dǎo)籌資、投資等管理活動。此外，會計核算為企業(yè)全面預(yù)算管理的實施提供保障，也為管理者科學(xué)決策提供依據(jù)。加強會計核算管理，能夠為全面預(yù)算管理的推進(jìn)提供良好的會計內(nèi)部環(huán)境，順利地將各部門預(yù)算納入到企業(yè)整體預(yù)算之中，有助于管理者充分考慮成本費用、產(chǎn)銷情況、利潤水平等各項財務(wù)指標(biāo)，為其做出科學(xué)決策提供理論和現(xiàn)實依據(jù)。

二、企業(yè)會計核算管理現(xiàn)存問題分析

1.影響會計核算的因素較多

實際工作中，影響會計核算的因素較多，使得會計核算工作不能在一個相對獨立的環(huán)境中進(jìn)行，因而難以保證會計資料的完整性，以及會計核算的真實性。主要表現(xiàn)為：一是會計核算受業(yè)務(wù)部門績效考評等因素的影響，在核算科目的使用上不規(guī)范，難以如實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。二是企業(yè)管理層對于受托責(zé)任履職情況、對外信息披露等因素的考慮，通過授意而非授權(quán)的方式，誘使會計人員在賬務(wù)處理上做手腳，進(jìn)而嚴(yán)重影響企業(yè)會計信息質(zhì)量。

2.企業(yè)會計核算制度尚不健全

盡管企業(yè)會計準(zhǔn)則等對會計核算管理提出了要求，并作出了規(guī)范性的指導(dǎo)，但不少企業(yè)仍未建立起一套適合企業(yè)自身經(jīng)營管理的會計核算制度，表現(xiàn)為企業(yè)會計核算政策不清晰、不細(xì)化，會計管理分析制度不健全，以及會計核算報告模式不固定等。另外，一些企業(yè)沒有形成會計核算監(jiān)督機制，使得會計核算人員自由發(fā)揮的空間較大，在缺乏必要的制度約束下，很容易導(dǎo)致會計人員，不利于企業(yè)會計管理水平的提高。

3.會計核算管理理念落后，相關(guān)人員素質(zhì)不高

我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，會計核算管理方面相對落后，相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，這不利于企業(yè)會計核算質(zhì)量的提高。有的管理者認(rèn)為會計核算管理就是對會計憑證、會計賬簿，以會計信息的記錄與管理，而忽視了對核算制度、核算流程、核算人員等的管理，以及不同會計期間核算政策等的比較，也未能將會計核算管理納入企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營管理當(dāng)中。因此，不利于企業(yè)整體管理水平的提升，一定程度上阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.企業(yè)會計管理信息化程度不高

目前，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建會計核算管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)建設(shè)較為落后，難以滿足企業(yè)會計管理等內(nèi)部管理活動的需要。隨著企業(yè)經(jīng)營范圍的拓寬，會計核算涉及信息量明顯增多，會計管理要求也不斷提升，而現(xiàn)有的會計管理系統(tǒng)很難全面收集、加工、處理上述會計信息，這不利于會計核算管理水平的提升，更難言其為企業(yè)管理者科學(xué)決策提供依據(jù)。此外，有的中小企業(yè)仍然采用人工會計核算的方式，會計管理效率低下。

三、加強企業(yè)會計核算管理的對策建議

1.確保企業(yè)會計核算的獨立性

要提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，就必須確保會計核算的獨立性。首先，應(yīng)在企業(yè)管理制度中明確會計核算部門的獨立性，并明確其他部門禁止干預(yù)會計核算工作，以及違規(guī)時受到的處罰。同時，要確保會計管理部門中不相容崗位相互分離，明確會計核算人員的職責(zé)，確保會計核算的有效性。其次，做好各部門之間的協(xié)調(diào)工作，改變單一的績效考評方法，從而減少業(yè)務(wù)部門對會計核算的影響，促使會計核算如實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。最后，改變管理層的業(yè)績觀，使其以積極的態(tài)度緊抓企業(yè)經(jīng)營管理，努力改善經(jīng)營狀況，而減少對企業(yè)會計核算的干預(yù)。

2.建立健全企業(yè)會計核算制度

企業(yè)要建立健全會計核算制度，完善會計核算w系。企業(yè)應(yīng)緊跟相關(guān)會計法規(guī)、最新會計準(zhǔn)則的變化，不斷完善適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)及自身經(jīng)營發(fā)展的會計核算制度體系。一是要在制度中明確會計核算政策，盡可能指明其采用的具體原則、方法和程序等，為做好會計核算管理奠定基礎(chǔ)。二是要完善會計核算相關(guān)制度、辦法。例如：通過會計檔案管理辦法、會計崗位分工及管理辦法、新業(yè)務(wù)會計核算辦法等的制定和完善，指導(dǎo)會計核算人員更好地完成企業(yè)會計核算工作。此外，要建立配套的內(nèi)部監(jiān)管機制，制定具體的監(jiān)督措施，對企業(yè)會計核算進(jìn)行全程監(jiān)控，從而約束會計核算人員的行為。

3.提高會計核算人員素質(zhì)，更新會計管理觀念

提高會計核算人員綜合素質(zhì)，是貫徹落實會計核算制度，以及加強會計核算管理的重要保障。一方面，要加強對會計核算人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德水平。通過新業(yè)務(wù)會計核算辦法的培訓(xùn)、會計政策變更的學(xué)習(xí)等，使其嚴(yán)格執(zhí)行會計核算相關(guān)制度，做到有章可循、有據(jù)可依。另一方面，要更新會計管理理念。不僅要提高管理者對會計核算管理的重視程度，還要將核算制度、核算流程、核算人員等的管理納入會計管理之中，始終將會計核算管理與提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，并將會計核算管理融入企業(yè)戰(zhàn)略管理中。

4.加快企業(yè)會計管理信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加快會計管理信息系統(tǒng)建設(shè)，提高會計信息采集、加工、分析的能力，為企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升奠定基礎(chǔ)。除了常用的會計核算軟件和系統(tǒng)外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要，積極引入會計管理信息系統(tǒng)，在滿足會計核算管理的基礎(chǔ)上，更多的為提高企業(yè)內(nèi)部管理水平服務(wù)。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)有機結(jié)合，提高數(shù)據(jù)采集、加工分析的綜合能力，使得企業(yè)經(jīng)營管理工作能夠形成一個統(tǒng)一的整體，進(jìn)而有效提高現(xiàn)代化企業(yè)的綜合管理能力。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞：強化；內(nèi)控制度；提升；管理水平

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-00-01

內(nèi)部控制制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，為防范風(fēng)險、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部控制的重要性也日益突出。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，增強企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，從其形成至完善，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)階段。

為加強和規(guī)范我國企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，2008年5月財政部、政監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。規(guī)定企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合內(nèi)部控制的目標(biāo)即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。要求企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制原則即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。并要求企業(yè)所建立和實施的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。2010年4月五部委又了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》?；疽?guī)范和配套指引共同構(gòu)成了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前我國相當(dāng)一部份企業(yè)由于管理制度不健全，機構(gòu)設(shè)置及權(quán)限分配不合理、人員素質(zhì)較低等因素導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

1.企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足

在市場經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)只要有經(jīng)營活動，就必然存在相應(yīng)的經(jīng)營和管理風(fēng)險。但很多企業(yè)的經(jīng)營管理人員風(fēng)險意識淡薄，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)部控制需要增加設(shè)置人員崗位，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，影響辦事效率，還會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，沒有把內(nèi)部控制置于企業(yè)經(jīng)營管理的高度來考慮。未意識到完善的內(nèi)部控制制度是維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、促進(jìn)企業(yè)長久發(fā)展的有利保障。因而，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。例如，有些企業(yè)關(guān)鍵崗位設(shè)置不夠，無法形成有效的內(nèi)部牽制，也未采取專項審計等替代控制措施，以致造成舞弊事件發(fā)生。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

很多企業(yè)沒有建立和實施一套完整、嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立，未遵循全面性原則和制衡性原則要求，存在內(nèi)部控制空白點。職責(zé)分工不明確、機構(gòu)設(shè)置及業(yè)務(wù)流程不合理，管理漏洞比較大，未形成有效的制橫機制。例如，有些企業(yè)由于定員、休假等原因造成人員減少時，就違反內(nèi)控制度規(guī)定，不相容職務(wù)由一人擔(dān)任，特別是財務(wù)部門，預(yù)留銀行印鑒章本應(yīng)分人保管，由于人員休假，就在支票上預(yù)先加蓋全套預(yù)留銀行印鑒章，導(dǎo)致不相容崗位分離的控制措施在實際執(zhí)行中無效，以致發(fā)生錯誤和舞弊行為，給企業(yè)造成損失。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，監(jiān)督檢查機制缺失

有的企業(yè)雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但只是流于形式，內(nèi)部控制并未得到切實的貫徹執(zhí)行。例如，某企業(yè)按內(nèi)控制度要求，每月勞資部門應(yīng)與財務(wù)部門核對應(yīng)付工資發(fā)生額，天長日久人熟了，核對的程序就省略了，財務(wù)部門工資核算人員就虛造人員工資，虛增代畜工資卡，幾年累計套取單位資金一百多萬。由此可見，內(nèi)控制度不落實，內(nèi)部監(jiān)督不到位，內(nèi)部控制作用不能有效地發(fā)揮，就會使日常工作中看似一個很小的環(huán)節(jié)，給企業(yè)造成如此巨大的損失。

4.人員素質(zhì)較低

我國很多企業(yè)的員工整體素質(zhì)不高，特別缺乏高水平、高素質(zhì)、經(jīng)驗豐富的會計人才，中小企業(yè)的會計人才更是非常有限，會計人員無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，這增加了內(nèi)部控制在實施中發(fā)生風(fēng)險的可能性。例如，有的企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，缺乏完善的庫存現(xiàn)金管理辦法和支出授權(quán)審批程序，關(guān)鍵崗位未定期輪崗，在會計等關(guān)鍵崗位人員配備時未注重職業(yè)道德修養(yǎng)，會計人員管理弱化，以致于發(fā)生會計人員利用職務(wù)之便挪用公款，給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的事件。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，既是國家法律法規(guī)的強制要求，也是企業(yè)提升競爭力的內(nèi)在需求。

1.增加企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識

樹立企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險意識，增加企業(yè)經(jīng)營管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識，是有效實施內(nèi)部控制的前提。企業(yè)經(jīng)營管理人員要充分認(rèn)識到健全、完善的內(nèi)部控制在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、防范資金風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)營效益以及實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的重要作用。盡管有些控制會影響工作效率，但可能會讓整個企業(yè)免于遭受更大的損失。所以，企業(yè)管理人員應(yīng)采取積極的態(tài)度，切實把建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作擺到重要位置，采取有力措施加強內(nèi)部控制建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的有效實施提供強有力的保證。

2.健全完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制的目標(biāo)，并應(yīng)嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制原則，且應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制五要素。

按照內(nèi)部控制全面性原則的要求，企業(yè)所制定的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制。只要有企業(yè)的經(jīng)營活動，就應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制，不留內(nèi)部控制的空白點。

同時，按照內(nèi)部控制制衡性原則的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等，并使這些方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。制衡性原則還要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個及以上崗位和環(huán)節(jié)。對不相容職務(wù)實行分離控制，明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。

企業(yè)在組織架構(gòu)方面應(yīng)強化授權(quán)審批控制，對于“三重一大”事項，應(yīng)按規(guī)定程序和權(quán)限實行集體決策或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨決策或改變集體決策。

3.加強內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實施

充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用是強化內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)

建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，并應(yīng)保證履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性。

企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進(jìn)行全面評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并加以改進(jìn)，是實施內(nèi)部控制的重要保證。企業(yè)應(yīng)將日常監(jiān)督和專項監(jiān)督有機的結(jié)合起來，建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力，增大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

建立反舞弊機制，作為內(nèi)部控制監(jiān)督的補充形式，達(dá)到懲防并舉，重在預(yù)防的目的，從而推動內(nèi)控制度的有效實施。

4.提高人員整體素質(zhì)

企業(yè)要有效實施內(nèi)部控制，除了有健全的內(nèi)部控制制度和有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，人員素質(zhì)也是一個關(guān)鍵因素。擁有高素質(zhì)的人才隊伍，實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，可全面提升企業(yè)的核心競爭力。一個企業(yè)要想更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提高全體人員的素質(zhì)，充分發(fā)揮人的主觀能動性，這也是健全內(nèi)部控制制度的要求。企業(yè)應(yīng)建立健全人才引進(jìn)和開發(fā)機制，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先的用人原則，特別是財務(wù)等關(guān)鍵崗位人員的選用應(yīng)謹(jǐn)慎。重視人力資源的開發(fā)，建立員工培訓(xùn)的長效機制，加強職業(yè)道德修養(yǎng)教育，加強后備人才隊伍建設(shè)，促進(jìn)全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的素質(zhì)和服務(wù)效能。還應(yīng)注重財務(wù)隊伍建設(shè)，不斷加強財務(wù)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，努力提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，更好地促進(jìn)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。

四、結(jié)論

風(fēng)險貫穿于企業(yè)管理的始終，增強企業(yè)風(fēng)險防范能力，是企業(yè)必須長期重視的問題。所以，提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實施，提高企業(yè)人員整體素質(zhì)對每個企業(yè)都是非常重要的。良好的內(nèi)控制度是資產(chǎn)安全的制度保障，資產(chǎn)安全是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。每個企業(yè)都應(yīng)致力于建立健全有效的內(nèi)部控制制度，以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)得以持續(xù)、良性的發(fā)展。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 構(gòu)建 實施

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，指為了保證企業(yè)資產(chǎn)安全和信息資料的可靠性而制定和實施的一系列企業(yè)政策規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制可以有效解決企業(yè)內(nèi)部管理中存在的管理松弛、控制弱化等問題，可以有效提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。因此，從企業(yè)角度進(jìn)行內(nèi)部控制構(gòu)建和實施，也成為企業(yè)管理中的常用手段。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制的必要性主要體現(xiàn)在以下幾點：首先，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理不可缺少的部分。在社會主義經(jīng)濟(jì)條件下，我國企業(yè)快速發(fā)展，但是許多企業(yè)都存在管理混亂、勞動者整體素質(zhì)較低等問題，如許多企業(yè)在內(nèi)部管理上缺乏專業(yè)機構(gòu)和高素質(zhì)的管理人員，內(nèi)部控制力度低，一些內(nèi)部控制崗位設(shè)置不合理，無故增加了企業(yè)辦事環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)經(jīng)營辦事效率。而構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制，可以規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率。因此，可以說，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制是加強企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需求。其次，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，如股東大會不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，“一股獨大”的現(xiàn)象比較普遍，獨立董事不獨立，“內(nèi)部人控制”問題嚴(yán)重，監(jiān)事會的功能有限，很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計職能未能充分體現(xiàn)，經(jīng)營者的約束機制和激勵機制不健全等，董事會、監(jiān)事會職責(zé)范圍有限，難以形成相互監(jiān)督和制約的內(nèi)部監(jiān)督機制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)劃分混亂，因此造成一些企業(yè)看似有健全的內(nèi)部控制制度，但是對企業(yè)效益的提高卻很難發(fā)揮作用。許多銷售人員既推銷東西又收貨款，會計人員也是錢賬一起管。這些，都加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)要想規(guī)范發(fā)展，必須完善內(nèi)部控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建實施建議

（一）健全現(xiàn)代企業(yè)制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度歸根到底是要為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而服務(wù)的，它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個不可或缺的組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的重點包括產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、管理制度等內(nèi)容，只有建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的制度化、規(guī)范化。鑒于此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況制定一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立提供制度環(huán)境保障。市場經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)要擔(dān)起經(jīng)濟(jì)主體的責(zé)任，成為能進(jìn)行自主決策、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我監(jiān)督的獨立市場主體。因此，企業(yè)要加強產(chǎn)權(quán)制度改革，在堅持企業(yè)財產(chǎn)法人化的同時，強化董事會在企業(yè)治理中的主導(dǎo)地位，明確企業(yè)法人的依法經(jīng)營、照章納稅、自負(fù)盈虧、出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值責(zé)任;推行獨立董事制度，引入外部獨立董事，加強對內(nèi)部管理主體的監(jiān)督;科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確內(nèi)部機構(gòu)職責(zé)和權(quán)限，強化內(nèi)部控制管理，改變過去那種缺少職業(yè)經(jīng)理人、盲目決策的狀態(tài)。

（二）嚴(yán)密構(gòu)筑內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制是一個動態(tài)發(fā)展的過程，要想確保企業(yè)內(nèi)控制度和其他制度的有效落實，企業(yè)必須構(gòu)筑足夠嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，建立以防為主、以堵、查為輔的內(nèi)部監(jiān)督防線，建立相對獨立的控制層次，對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程的每個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，以減小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)各級管理層還要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制體系施行過程中出現(xiàn)的情況，及時給決策層以內(nèi)部控制執(zhí)行過程和結(jié)果反饋，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的完善和優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的實現(xiàn)，不僅需要企業(yè)提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，還離不開企業(yè)監(jiān)督機制的健全與完善。因此，在內(nèi)部控制構(gòu)建進(jìn)程中，企業(yè)一方面要通過道德、技術(shù)和控制制度教育來提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能、提高管理階層的思想意識和管理水平，一方面要強化內(nèi)部監(jiān)督機制的約束力，推行資金集中管理制度，取消子公司對外融資權(quán)和擔(dān)保權(quán)，突出集團(tuán)企業(yè)資源配置、經(jīng)營管理功能。這就要求企業(yè)在嚴(yán)格審核超預(yù)算資金配置的同時，改革人力資源管理體系，優(yōu)化內(nèi)部用人機制，在關(guān)鍵崗位人員競爭、聘用上堅持擇優(yōu)上崗、能上能下的人事管理制度，推進(jìn)以崗位為基礎(chǔ)的薪酬制度改革。

（三）通過各種內(nèi)部控制活動營造積極的控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的重點是批準(zhǔn)控制、會計控制和實物控制。其中，批準(zhǔn)控制是企業(yè)事前控制的重要內(nèi)容，在企業(yè)經(jīng)營活動中，企業(yè)各級管理層要按照既定程序和企業(yè)內(nèi)部控制制度，對提請批準(zhǔn)事宜的合理性、合法性、可操作性進(jìn)行核實、測評，確定是否準(zhǔn)許其發(fā)生，嚴(yán)格控制那些不合乎法規(guī)要求、與企業(yè)利益相違背的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，關(guān)注臨時性、突發(fā)性事件中專門審批、報告、執(zhí)行程度。會計控制指企業(yè)通過內(nèi)部會計活動對經(jīng)濟(jì)事務(wù)的控制，會計控制一般是對經(jīng)常性發(fā)生的財會業(yè)務(wù)而設(shè)置的，它具有一定的穩(wěn)定性。企業(yè)可以借助會計方位設(shè)置、憑證制度、會計記錄和會計信息日常核對等來管理內(nèi)部經(jīng)營活動，已實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制目的。實物控制是針對實物安全完整而采取的控制方式，其主要內(nèi)容有實物利用保護(hù)、實物清查、實物保管、實物限制接近等。企業(yè)管理層可以從不同角度、借助不同形式的管理活動宣傳企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)行內(nèi)部控制文化環(huán)境建設(shè)。不過對于許多小型企業(yè)來說，即使有完善的內(nèi)部控制機制，在企業(yè)管理不成熟的情況下，再完善的制度也是形同虛設(shè)。要想構(gòu)建理想的內(nèi)部控制制度指向環(huán)境，企業(yè)管理層需要考慮控制活動與制度之間的關(guān)聯(lián)，利用各種控制活動如業(yè)績指標(biāo)分析、業(yè)務(wù)經(jīng)理職能指導(dǎo)管理、定期資產(chǎn)、存貨及現(xiàn)金盤點等活動，促進(jìn)內(nèi)控制度與企業(yè)日常管理的有效銜接，提高內(nèi)部管理人員的內(nèi)控意識。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中要客觀分析經(jīng)營管理問題的基礎(chǔ)上，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制制度，并將內(nèi)部控制戰(zhàn)略制定與戰(zhàn)略實施結(jié)合起來，實施一系列的控制政策和程序，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉慧萍.企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實施[J].財會研究，2010，07：62-64