導(dǎo)語：如何才能寫好一篇事業(yè)單位職責(zé)履行情況報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、職責(zé)履行情況

在嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)原有的主要工作職責(zé)的基礎(chǔ)了，進(jìn)一步理順關(guān)系，明確和強(qiáng)化責(zé)任，全面履行民政工作職責(zé)。根據(jù)職能變化，工作職責(zé)作了全面調(diào)整和規(guī)范。取消了由縣政府已取消的行政審批事項(xiàng)、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)管理局工作職責(zé)劃入縣人力資源和社會(huì)保障局、縣移民辦工作職責(zé)劃入縣移民和扶貧辦公室；新增了縣減災(zāi)委員會(huì)辦公室的工作職責(zé)。對這些調(diào)整的職能嚴(yán)格按照“三定”要求,及時(shí)與相關(guān)部門移交，不再履行其工作職責(zé)。同時(shí)，對新增的工作職責(zé)得到了全面落實(shí)和加強(qiáng)。

二、機(jī)構(gòu)編制執(zhí)行情況

在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制管理方面，機(jī)構(gòu)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、性質(zhì)、權(quán)限均按“三定”規(guī)定要求設(shè)置。為更適應(yīng)形勢發(fā)展變化的需要，便于工作的開展，根據(jù)所擔(dān)負(fù)的工作職能，將低保股、民政股更名為社會(huì)事務(wù)股、社會(huì)救助股，股室命名更具科學(xué)規(guī)范、功能更具完善。同時(shí)，嚴(yán)把人員編制管理關(guān)，人員編制都在“三定”規(guī)定的人員編制限額內(nèi)配備工作人員，未出現(xiàn)違反規(guī)定或超出編制限額錄用、調(diào)任或轉(zhuǎn)任人員等。

三、存在問題及建議

篇2

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；行政事業(yè)單位；設(shè)計(jì)；應(yīng)用

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使內(nèi)部控制在企事業(yè)管理中的重要作用得到普遍關(guān)注?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位正面臨著公共財(cái)政框架內(nèi)財(cái)政資金供應(yīng)方式的調(diào)整，而部分單位依舊未能提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)，執(zhí)行不到位，未能很好地規(guī)避事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、降低事業(yè)成本，甚至于出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支失控等問題，社會(huì)公共服務(wù)職能弱化。因此，關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在事業(yè)單位管理中的設(shè)計(jì)、應(yīng)用，鞏固和強(qiáng)化事業(yè)單位的社會(huì)公共管理職能，是當(dāng)前行政事業(yè)單位需要正視和關(guān)注的一個(gè)重要課題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊性及現(xiàn)有問題

國家頒布《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》以來，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理在企業(yè)單位中得到了切實(shí)有效地推行，但行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制理論與制度解釋卻相對匱乏，某種程度上這是行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊性所決定的。行政事業(yè)單位在我國市場經(jīng)濟(jì)中擔(dān)負(fù)有公共事務(wù)管理、提供公共服務(wù)等特殊職能，是擁有法定或被授予公共權(quán)力的實(shí)體組織。因而其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益為重心加以建設(shè)的，其其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在于增收節(jié)支，通過經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的控制優(yōu)化，力求以有限的資金實(shí)現(xiàn)最大化的社會(huì)效益。此外，相較于企業(yè)單位，事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的空間較為狹窄，在資金結(jié)構(gòu)、來源及會(huì)計(jì)處理等方面的控制流程更加簡單。

盡管行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)及流程管理相對簡單，但問題依舊存在，主要表現(xiàn)為：一是內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被簡單地但等同于部門預(yù)算控制，財(cái)會(huì)部門被視作“錢袋子”，無權(quán)參與到單位的重要決策過程；二是內(nèi)控制度弱化，缺乏制度保障與堅(jiān)實(shí)的人員素質(zhì)基礎(chǔ)，管理的隨意性強(qiáng)，難以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度及效果；三是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程存在不盡合理的現(xiàn)象，如不相容崗位兼職現(xiàn)象，費(fèi)用支出“實(shí)報(bào)實(shí)銷”制度等。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與應(yīng)用

（一）構(gòu)建會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度

事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，科學(xué)合理地配備專業(yè)財(cái)會(huì)人員，崗責(zé)匹配，并使相應(yīng)崗位間相互監(jiān)督、制約，如出納、稽核、檔案保管等崗位不得兼任，專人保管會(huì)計(jì)專用章，等等。要嚴(yán)格履行簽章手續(xù)，資金收付業(yè)務(wù)處理流程應(yīng)按崗位職責(zé)的分配加以落實(shí)。同時(shí)，控制流程設(shè)計(jì)必須堅(jiān)持不相容職務(wù)分離控制制度。行政事業(yè)單位在依據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位時(shí)，必須考慮到崗位職責(zé)劃分是否符合不相容職務(wù)分離的要求，包括：會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、稽核檢查；等等。為此，內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制還須明確各部門的職權(quán)界限，細(xì)化業(yè)務(wù)經(jīng)辦程序，并編制出各崗位的職責(zé)說明書，保證不相容崗位間形成相互分離、制約和監(jiān)督的制衡機(jī)制，杜絕崗位互竄現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）完善事前與事中的會(huì)計(jì)控制制度

首先是要健全事業(yè)單位預(yù)算控制制度，并將控制范圍擴(kuò)展到單位資金收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等各項(xiàng)內(nèi)容。行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算并將年度預(yù)算分解為若干子項(xiàng)，定期分析，落實(shí)部門、個(gè)人責(zé)任，使年度預(yù)算與收支管理相統(tǒng)一；完善單位的預(yù)算執(zhí)行情況考核、檢查制度，力爭達(dá)到預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)把握，以便及時(shí)地糾正預(yù)算執(zhí)行中客觀存在的問題。

其次，要重點(diǎn)加強(qiáng)授權(quán)審批控制制度。對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。尤其要注意的是，單位負(fù)責(zé)人要強(qiáng)化自身的內(nèi)控意識(shí)，便于財(cái)務(wù)操作的規(guī)范化。另一方面，授權(quán)審批也應(yīng)按常規(guī)授權(quán)、特別授權(quán)加以區(qū)分，在非常規(guī)性或突發(fā)事項(xiàng)上可采取特別授權(quán)，而重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)仍應(yīng)采取聯(lián)簽制、集體決策審批的辦法。

再次，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度。事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)保護(hù)應(yīng)針對固定資產(chǎn)、貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格管理，除財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管以及定期盤點(diǎn)外，涉及資產(chǎn)的文件資料也要注意加強(qiáng)保存管理，避免意外損毀，重要資料應(yīng)留有備份；實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，要與會(huì)計(jì)記錄相比對。

此外，要嚴(yán)格依照相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)建立不相容職務(wù)的分離控制制度。明確部門、崗位職權(quán)界限，細(xì)化事業(yè)單位的資金管理業(yè)務(wù)，編制職責(zé)說明書，杜絕崗位互竄現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）健全監(jiān)督檢查制度

要保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化，關(guān)鍵是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全、落實(shí)，但要確定內(nèi)控的執(zhí)行效果如何，有重點(diǎn)、有針對性地加以完善，仍需相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際狀況建立起長期的內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，指定專門機(jī)構(gòu)或人員來負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查單位的內(nèi)控執(zhí)行情況。其主要職責(zé)包括：檢查并評價(jià)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況及效果，并形成書面報(bào)告，就單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金管理等內(nèi)容在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的不足點(diǎn)提出具體建議。

三、結(jié)語

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在行政事業(yè)單位中的設(shè)計(jì)應(yīng)用，有助于行政事業(yè)單位更為有力履行社會(huì)公共事務(wù)管理職能，對保護(hù)國有資產(chǎn)安全、防止違法舞弊行為具有重要意義。這也是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理，適應(yīng)單位發(fā)展與時(shí)代要求的重要舉措。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；管理模式

1當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

《會(huì)計(jì)法》第一十七條規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)的交全穩(wěn)定。財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范——基木規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》對內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法等也相應(yīng)地作出了明確規(guī)定。然而，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下作的固有特性，有的單位雖有內(nèi)控制度卻執(zhí)行不嚴(yán)，有的單位連起碼的內(nèi)控制度都沒有制定，更談不上實(shí)行有效的內(nèi)控措施了，這就在某種程度上造成了事業(yè)單位則務(wù)支出失控，會(huì)計(jì)信急失真等諸多弊端。

1.1對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)有偏差

內(nèi)部控制制度制定不切合實(shí)際，執(zhí)行起來難度大；單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控管理，有關(guān)人員不執(zhí)行相關(guān)制度，導(dǎo)致執(zhí)行效果差；有關(guān)部門在檢查時(shí)只檢查制度的制定情況，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制降格為“放在抽屜里，掛在墻上”的紙介質(zhì)。由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不及時(shí)調(diào)整相關(guān)賬目，庫存現(xiàn)金嚴(yán)重超限額及超范圍支付，隨意核銷債權(quán)債務(wù)，接受票據(jù)不合規(guī)、財(cái)務(wù)公開不明細(xì)等。

1.2崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清

許多單位在形式上建立崗位負(fù)責(zé)制，但在實(shí)際工作中，職責(zé)重復(fù)，管理層次混亂，不相容崗位沒有相互分離等現(xiàn)象屢見不鮮。

1.3會(huì)計(jì)信急失真

一些事業(yè)單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益，往往采取隨意處置固定資產(chǎn)、偷逃應(yīng)繳國家稅費(fèi)等辦法，要求會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，甚至采取欺上瞞下的做法，向主管部門或外界提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得不到應(yīng)有保證、同時(shí)由于會(huì)計(jì)人員隨意進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不嚴(yán)格執(zhí)行國家的政策，為達(dá)到某種目的而隨心所欲地進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算口徑不統(tǒng)一會(huì)計(jì)指標(biāo)的可比性極差、

1.4會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

有些單位對原始憑證審核粗糙，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，甚至沒有售貨單位蓋章；手續(xù)不嚴(yán)密，購買實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗(yàn)收人簽字，而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字過于隨意；一些單位甚至自制原始憑證，格式和內(nèi)容都不規(guī)范。

有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上已經(jīng)不存在了，而實(shí)際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價(jià)入賬，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)，也未反映到業(yè)務(wù)臺(tái)賬中的現(xiàn)象。

1.5內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮自身作用

還有一部分單位沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且有些已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持，不能正確審計(jì)和鑒定會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實(shí)性。主要是內(nèi)部審計(jì)人員不認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限;不堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和原則;不遵循內(nèi)部審計(jì)基本程序;不能正確運(yùn)用審計(jì)方法;不能如實(shí)、公正地編寫審計(jì)報(bào)告。

2建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

2.1健全法規(guī)、保障督核體系健康有效

原始憑證是事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面合法證明，是明確各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任而進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，在事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)工作中各種各樣的原始憑證問題并不少見:一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無效發(fā)票;三是原始憑證內(nèi)容不全手續(xù)不完整甚至出現(xiàn)無日期、無經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、無經(jīng)辦人的發(fā)票。因此要改善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理就必須健全事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度。要從制度上和管理體系上嚴(yán)格把關(guān):一是要建立明確的各級(jí)稽核崗位和稽核人員普核責(zé)任制，執(zhí)行對各種憑證的稽核工作，凡需進(jìn)人會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)或(不合規(guī)憑證)印章單位規(guī)模小會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大的稽核職能可以由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員履行;二是要明確責(zé)任凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)的原始憑證如被財(cái)政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不符合非法憑證而受到的經(jīng)濟(jì)處罰應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé)，責(zé)令稽核人員負(fù)責(zé)協(xié)助追查原始憑證問題原因。超級(jí)秘書網(wǎng)

2.2明確職責(zé)分工和程序方法

根據(jù)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能部門的權(quán)限與責(zé)任，并根據(jù)各自的任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位，即對每一個(gè)部門和人員在授予其權(quán)利的同時(shí)，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利，并且要做到責(zé)任與利益掛鉤、過失與處罰對等。要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，推行職務(wù)不兼容制度，保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分配，杜絕管理人員交叉任職。

2.3根據(jù)成本效益原則，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度

各單位在制定制度時(shí)充分考慮本單位實(shí)際，做到制度切實(shí)可行。要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，只要對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn)，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。防止由于一般控制點(diǎn)設(shè)立過多、手續(xù)操作繁雜，造成單位經(jīng)營管理活動(dòng)不能正常、迅捷地運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.4實(shí)施事業(yè)單位預(yù)算控制

全面預(yù)算管理體系既包括預(yù)算編制，也包括預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控以及事后對預(yù)算的考評，并且在這個(gè)過程中始終貫穿著價(jià)值和行為的雙重管理。

多年來，我國企業(yè)和事業(yè)單位對預(yù)算的要求和管理都不到位，特別是事業(yè)單位更是沒有實(shí)質(zhì)意義上的預(yù)算，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，對部門預(yù)算的要求逐步提高，逐漸到位。單位的總體目標(biāo)要靠各項(xiàng)計(jì)劃去完成，各項(xiàng)計(jì)劃中預(yù)算又是重中之重；單位的經(jīng)營活動(dòng)要在收入的預(yù)算中得到反映，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)要在支出的預(yù)算中得到落實(shí)。2.5強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

實(shí)踐表明，建立健全內(nèi)部控制制度當(dāng)務(wù)之急就是必須強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化。同時(shí)健全內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段，它的審計(jì)對象主要是原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)又是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式，它的主要目標(biāo)是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問題，反饋

給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作，完善制度。達(dá)到事半功倍的效果。

篇4

近幾年國家審計(jì)署對各部委所屬事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的報(bào)告中揭示了預(yù)算管理中存在著許多問題。如：預(yù)算編制不夠全面、精細(xì)化，預(yù)算審核和預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，支出管理弱化，績效評價(jià)不到位，責(zé)權(quán)利不對等問題，以至于發(fā)生通過虛列項(xiàng)目、虛編項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用、夸大預(yù)算費(fèi)用等方法套取財(cái)政資金的現(xiàn)象；專項(xiàng)資金不能專款專用，有的專項(xiàng)資金被挪用于投資股票、房地產(chǎn)、開辦公司、發(fā)放貸款等；項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不按計(jì)劃執(zhí)行，項(xiàng)目執(zhí)行率低，資金使用效益低。推究問題的原因，主要是對預(yù)算管理不到位，“內(nèi)部人控”現(xiàn)象嚴(yán)重。如果每個(gè)事業(yè)單位都能從提高自身的預(yù)算管理水平做起，那么這將有利于推進(jìn)整個(gè)部門預(yù)算管理水平的提高。為此，筆者想結(jié)合相關(guān)的工作實(shí)踐談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

一．合理劃分責(zé)任中心

合理劃分責(zé)任中心是預(yù)算管理的必要前提。單位根據(jù)不同的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)范圍設(shè)置不同的部門，每個(gè)部門就是一個(gè)責(zé)任中心。每個(gè)部門、項(xiàng)目組要明確本部門要履行哪些管理職能，分管哪些工作或承擔(dān)的專項(xiàng)任務(wù)。部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要對本部門職責(zé)任務(wù)的履行或承擔(dān)的專項(xiàng)任務(wù)以及為之所消耗的可控資源負(fù)責(zé)。

二．建立預(yù)算管理的組織保障

要提高預(yù)算管理水平應(yīng)有強(qiáng)有力組織保障，應(yīng)成立專門的預(yù)算管理組織，因?yàn)轭A(yù)算管理涉及到單位的方方面面，而財(cái)務(wù)部門的職能有限，無法有效地在整個(gè)單位內(nèi)實(shí)施預(yù)算管理。預(yù)算管理組織應(yīng)得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持，具有權(quán)威性。它應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人任組長，由單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門和其他職能管理部門負(fù)責(zé)人共同組成有機(jī)體。其主要職責(zé)有：組織預(yù)算的編制工作、組織有關(guān)部門或聘請有關(guān)專家對項(xiàng)目進(jìn)行評審、審核預(yù)算、平衡預(yù)算、溝通協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題、審核預(yù)算的調(diào)整事項(xiàng)、分析考核預(yù)算的執(zhí)行情況。

三、提高預(yù)算的編制水平，編制全面、科學(xué)和規(guī)范的責(zé)任預(yù)算

（一）要做好預(yù)算前期的基礎(chǔ)管理工作

首先，制定相關(guān)制度和確定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，國家有規(guī)定的按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，國家沒有規(guī)定的，單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定相關(guān)制度和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；其次，業(yè)務(wù)部門有的費(fèi)用是變動(dòng)費(fèi)用，它的增減與收入增相關(guān)，因此應(yīng)根據(jù)收入和成本的關(guān)系來測算變動(dòng)費(fèi)用率。

（二）預(yù)算的編制方式

采用“自下而上”的方式，讓各部門充分參與預(yù)算編制，使預(yù)算貼近實(shí)際，并且使得上下溝通協(xié)調(diào)后的預(yù)算得到了上下級(jí)的認(rèn)同，有利于預(yù)算的執(zhí)行。

（三）合理選擇和運(yùn)用預(yù)算編制方法

預(yù)算編制的方法較多，有零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等，每種方法都有各自的特點(diǎn)和適用范圍，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)不同費(fèi)用性質(zhì)、部門性質(zhì)選擇相應(yīng)的預(yù)算編制方法。

事業(yè)單位職能部門應(yīng)以零基預(yù)算法為基礎(chǔ)，首先分析出各職能部門履行基本職責(zé)所需的基礎(chǔ)經(jīng)費(fèi)；如將來職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍發(fā)生增加，再用增量預(yù)算法分析增加經(jīng)費(fèi)的合理性；這種經(jīng)費(fèi)水平保持一段時(shí)間后，根據(jù)物價(jià)水平及其他環(huán)境因素的變化，再重新運(yùn)用零基預(yù)算法確定費(fèi)用的合理性。這樣一來，就不必每年用零基預(yù)算法進(jìn)行分析，可節(jié)約大量時(shí)間。對業(yè)務(wù)部門除用零基預(yù)算和增量預(yù)算來預(yù)測確定基礎(chǔ)經(jīng)費(fèi)用外，還應(yīng)用彈性預(yù)算來測算不同業(yè)務(wù)量下的變動(dòng)成本，這樣預(yù)測費(fèi)用更具有實(shí)際考核意義。

（四）預(yù)算的編制

預(yù)算編制的內(nèi)容要全面，應(yīng)將單位所有收入和所有支出都納入預(yù)算管理的范圍，只有編制全面預(yù)算，才能從總體上規(guī)劃資金。各責(zé)任中心應(yīng)根據(jù)職責(zé)任務(wù)、工作計(jì)劃、工作重點(diǎn)、人員編制和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)來編制預(yù)算。

1．收入預(yù)算：（1）財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算，分為經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)是以定員定額方式來確定的，一般不會(huì)有較大變化，由財(cái)務(wù)部根據(jù)上年預(yù)算來預(yù)計(jì)；而專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出，單位在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)要根據(jù)部門履行的職能和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃及工作重點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)，項(xiàng)目組在編制預(yù)算時(shí)要本著實(shí)事求是，以完成任務(wù)所需經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理預(yù)測。（2）事業(yè)收入預(yù)算，是單位開展專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。單位組織的收入要合法合規(guī)，不能違背有關(guān)規(guī)定。業(yè)務(wù)部門根據(jù)歷年收入情況和市場行情，政治、經(jīng)濟(jì)和技術(shù)因素對單位的總體發(fā)展影響以及未來開展專業(yè)活動(dòng)及輔助活動(dòng)的情況對事業(yè)收入進(jìn)行預(yù)計(jì)。（3）其他收入：主是對未來取得利息收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、報(bào)廢殘值收入等進(jìn)行預(yù)測。

2．基本支出預(yù)算：（1）人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算。由人事部門根據(jù)單位工資制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和人員編制，來編制工資預(yù)算；根據(jù)國家有關(guān)社會(huì)保障的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)編制社會(huì)保障預(yù)算；根據(jù)住房補(bǔ)助的有關(guān)規(guī)定編制住房補(bǔ)助預(yù)算等。（2）公用費(fèi)用。由行政管理部門和相關(guān)部門負(fù)責(zé)管理，相關(guān)部門根據(jù)歷年情況及下年的工作任務(wù)來預(yù)測，要認(rèn)真劃清公用費(fèi)用和部門費(fèi)用的界限。單位承擔(dān)的公用費(fèi)用的范圍根據(jù)單位的實(shí)際情況來具體確定。有的公用費(fèi)用因金額較大或管理需要，需要單獨(dú)作預(yù)算，故公共費(fèi)用又分為，一般日常公共費(fèi)用和專項(xiàng)公共費(fèi)用，前者由行政部門來編制，后者需要單獨(dú)考核和單獨(dú)作預(yù)算并要附上詳細(xì)的預(yù)算明細(xì)表。（3）設(shè)備購置預(yù)算。基本支出中和在項(xiàng)目支出中購置的設(shè)備兩種。項(xiàng)目支出中購置的設(shè)備，在項(xiàng)目預(yù)算中反映，這里只是指在基本支出中購置的設(shè)備。辦公設(shè)備購置由各部門提出申請，行政部進(jìn)行核實(shí)，并由行政部門編制辦公設(shè)備購置預(yù)算；交通設(shè)備購置由行政部門根據(jù)需要提出申請并編制預(yù)算；專用設(shè)備，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)未來事業(yè)發(fā)展的需要提出專用設(shè)備購置申請（不含項(xiàng)目中的設(shè)備購置），由科技部門進(jìn)行審核，并編制專用設(shè)備購置預(yù)算。（4）職能部門管理費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用根據(jù)有關(guān)規(guī)定劃分為定額費(fèi)用和非定額費(fèi)用。定額費(fèi)用根據(jù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及部門人數(shù)確定預(yù)算金額；非定額費(fèi)用根據(jù)歷年情況和下年度工作任務(wù)來預(yù)測，其中對會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)要附詳細(xì)預(yù)算表。（5）業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)?；A(chǔ)經(jīng)費(fèi)和變動(dòng)費(fèi)用構(gòu)成。變動(dòng)費(fèi)用根據(jù)測定的費(fèi)用率來確定:業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)=基礎(chǔ)經(jīng)費(fèi)+變動(dòng)費(fèi)用率×收入。

3．項(xiàng)目支出預(yù)算：包括基本建設(shè)項(xiàng)目、行政事業(yè)項(xiàng)目、其他項(xiàng)目。項(xiàng)目申請要符合單位事業(yè)發(fā)展的需要和國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，要具備實(shí)施項(xiàng)目的人力、物力和財(cái)力條件，要根據(jù)完成特定事所需的總投資來進(jìn)行合理預(yù)計(jì)。

4．工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算：工會(huì)組織配合單位工作任務(wù)，豐富職工的文體生活、提高職工素質(zhì)，組織會(huì)員活動(dòng)，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)規(guī)定的開支范圍內(nèi)，計(jì)劃出下年度要開展活動(dòng)，并提出詳細(xì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

5．職工福利預(yù)算：根據(jù)福利費(fèi)開支的范圍，單位福利政策和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)劃明年要作的事項(xiàng)并預(yù)測職工福利預(yù)算。

四、加強(qiáng)預(yù)算的審核

在各部門收入和支出預(yù)算編制完畢后，財(cái)務(wù)部編制收入支出預(yù)算匯總表，由預(yù)算小組來負(fù)責(zé)預(yù)算的審核工作，審核預(yù)算編制是否科學(xué)合理，從而進(jìn)行修改。

（一）預(yù)算審核的原則

1．基本支出審核的原則：各部門預(yù)算的編制是否體現(xiàn)了本部門的職能和下年度的工作計(jì)劃，是否與單位工作重點(diǎn)相符合；厲行節(jié)約與有利于事業(yè)發(fā)展相結(jié)合的原則；量入為出，收支綜合平衡的原則；以零基預(yù)算法為基礎(chǔ)，同時(shí)結(jié)合其他方法，綜合評價(jià)支出的合理性和必要性；要有保有壓，保約束性費(fèi)用、壓酌量性費(fèi)用；預(yù)算編制要全面完整，各項(xiàng)收入和支出全部納入預(yù)算，以便統(tǒng)籌安排，進(jìn)行綜合平衡。

2．項(xiàng)目支出審核的原則：項(xiàng)目是否符合國家有關(guān)方針政策，是否符合國家支持的方向；項(xiàng)目研究的方向和選題是否具有前瞻性、是否符合單位事業(yè)發(fā)展和行業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和單位工作重點(diǎn)；項(xiàng)目是否經(jīng)過充分的研究和論證，是否具可行性和必要性；單位是否具有實(shí)施項(xiàng)目的條件以及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制的能力；項(xiàng)目預(yù)算的編制是否合理，是否符合有關(guān)規(guī)定。

（二）預(yù)算審核的程序

預(yù)算實(shí)行三級(jí)審核，即財(cái)務(wù)部進(jìn)行初審、預(yù)算管理組織進(jìn)行定性復(fù)審，單位最高權(quán)力組織進(jìn)行審批。

財(cái)務(wù)部初審主要是定量審核，審核預(yù)算編制是否符合國家和單位有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制是否全面、有無漏項(xiàng)、計(jì)算是否正確，并提出初審意見。

預(yù)算管理組織的定性復(fù)審，根據(jù)預(yù)算審核的原則、審核支出的合理性、必要性、有保有壓、保證重點(diǎn)，確定支出總額，對于項(xiàng)目預(yù)算，還要會(huì)同專家對項(xiàng)目的可行性、必要性和預(yù)算的合理性進(jìn)行論證。預(yù)算管理組織審核后，根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點(diǎn)，按輕重緩急建議項(xiàng)目安排的先后順序。預(yù)算小組提出審核意見，各部門根據(jù)審核意見調(diào)整預(yù)算，預(yù)算調(diào)整后，財(cái)務(wù)部重新匯總收入支出預(yù)算表。

各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)審核和綜合平衡后，預(yù)算管理組織將預(yù)算草案提交給單位最高決策層進(jìn)行審批預(yù)算，審批后的預(yù)算報(bào)上級(jí)主管部門。

五．預(yù)算的控制

（一）前移控制端口。實(shí)行借款和費(fèi)用報(bào)銷審核制，把好借款和費(fèi)用報(bào)銷關(guān)，這是預(yù)算過程控制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過預(yù)算能有效地控制隨意性支出和的現(xiàn)象，使單位經(jīng)濟(jì)走上健康有序之路。

（二）改善控制方法。對項(xiàng)目支出不僅要控制總額，而且還要細(xì)化控制到每一個(gè)費(fèi)用明細(xì)。可使用“項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)登記薄”來進(jìn)行控制，提高經(jīng)費(fèi)管理的透明度，使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部隨時(shí)把握經(jīng)費(fèi)使用情況，做到了心中有數(shù)，克服了經(jīng)費(fèi)使用中的盲目性，有效地控制各項(xiàng)費(fèi)用相互擠占和超支現(xiàn)象，提高了項(xiàng)目控制的精細(xì)化程度。

（三）會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算以各責(zé)任中心和其承擔(dān)項(xiàng)目為核算對象，系統(tǒng)、準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄各責(zé)任中心和各項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況和預(yù)算執(zhí)行情況，將執(zhí)行的差異按規(guī)定及時(shí)報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)，以便于他們了解預(yù)算進(jìn)度，分析差異、采取措施保證預(yù)算的完成。

（四）預(yù)算小組應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)。對預(yù)算執(zhí)行的偏差進(jìn)行深入分析研究、落實(shí)措施、督導(dǎo)各部門糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題，保證預(yù)算得以執(zhí)行。

六、預(yù)算的調(diào)整

（一）預(yù)算調(diào)整的前提條件：1．外部環(huán)境發(fā)生重大變化，如與本單位有關(guān)國家政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化或發(fā)生重大自然災(zāi)害等一系列不可抗力等客觀因素發(fā)生；2．年內(nèi)業(yè)務(wù)出現(xiàn)重大變化，需要追加預(yù)算。

（二）預(yù)算調(diào)整的程序

先由預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算小組提出申請，寫明預(yù)算調(diào)整的理由、調(diào)整的建議方案；再由預(yù)算小組進(jìn)行審核，對調(diào)整事項(xiàng)做深入調(diào)查分析，提出審核意見后，報(bào)單位決策層審批。如涉及財(cái)政資金，報(bào)上級(jí)主管部門，上級(jí)主管部門報(bào)財(cái)政部審批。為了簡化工作程序，單位最高決策層可以將一般性預(yù)算調(diào)整授權(quán)給預(yù)算小組審批，重大事項(xiàng)的調(diào)

七、預(yù)算評價(jià)與獎(jiǎng)懲制度

預(yù)算期結(jié)束后，預(yù)算管理組織要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，分析產(chǎn)生差異的原因，各責(zé)任中心要對考評結(jié)果（節(jié)約或超支）負(fù)責(zé)，并受到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，使責(zé)權(quán)利有機(jī)地統(tǒng)一起來。預(yù)算考核的目的是通過激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制來引導(dǎo)人們的行為，從而促使各責(zé)任中心積極按預(yù)算辦事，糾正行為偏差，保證預(yù)算的執(zhí)行。事業(yè)單位是非營利的單位，不以追求利潤為目的，它以履行管理職能為目的，所以對預(yù)算的執(zhí)行情況的考核主要是從職責(zé)的履行、工作計(jì)劃的完成情況、服務(wù)質(zhì)量情況、預(yù)算執(zhí)行情況等方面結(jié)合起來進(jìn)行綜合考評。如果僅以工作計(jì)劃完成情況作為考核標(biāo)準(zhǔn)，可能工作完成了，但完成任務(wù)的費(fèi)用過高，超過了預(yù)算，不符合成本效益的原則，不可?。蝗绻麅H以預(yù)算完成情況為考核標(biāo)準(zhǔn)，可能支出沒有超出預(yù)算，但工作任務(wù)沒完成，工作職責(zé)沒履行和服務(wù)質(zhì)量水平低下，亦不可取。須結(jié)合進(jìn)行綜合評價(jià)。對完成或超額完成工作任務(wù)、費(fèi)用又控制在預(yù)算水平之內(nèi)、服務(wù)水平好的部門和個(gè)人，要予以獎(jiǎng)勵(lì)；反之，則要追究責(zé)任，受到懲罰。項(xiàng)目績效考評結(jié)果記錄入案，建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的信用檔案，作為以后申請項(xiàng)目的參考依據(jù)。

篇5

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;合同管理;內(nèi)部控制;建議

所謂合同主要是指在平等的當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系方面的協(xié)議，又稱為協(xié)議、契約。合同作為一種民事法律行為，是當(dāng)事人雙方根據(jù)某一事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商后的必然產(chǎn)物。一般而言，依法成立的合同從成立之日起生效，具有較強(qiáng)的法律約束力。行政事業(yè)單位的合同管理主要是為了合理實(shí)現(xiàn)本單位合同目標(biāo)、充分維護(hù)單位合法權(quán)益、有效降低合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、不斷提升行政事業(yè)單位公共服務(wù)效率、同時(shí)防止出現(xiàn)合同舞弊、預(yù)防腐敗問題發(fā)生的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。

一、行政事業(yè)單位訂立的合同種類

行政事業(yè)單位訂立的合同種類有很多，根據(jù)合同內(nèi)容主要分為：買賣合同、供水供電供氣合同、借款合同、贈(zèng)與合同、租賃合同、融資租賃合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、委托合同等多種類型。其中買賣合同主要指單位采購辦公用品與設(shè)備、專用設(shè)備、無形資產(chǎn)、存貨等簽訂的合同;租賃合同主要是指出租人將資產(chǎn)交付給承租人使用或經(jīng)營，承租人支付租金，雙方簽訂的合同;技術(shù)合同主要是指單位就技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)與咨詢等確立的合同。

二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制中存在問題分析

行政事業(yè)單位為了保障機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)，履行各項(xiàng)職能，并更好地為社會(huì)提供公共服務(wù)，參與了眾多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與不同的單位簽訂不同類型的合同，但在經(jīng)濟(jì)合同管理過程中，也存在一些問題，主要包括以下方面：

（一）沒有統(tǒng)一歸口管理

1.未明確經(jīng)濟(jì)合同歸口管理部門?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第五十四條規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)對合同實(shí)施歸口管理…”。由于經(jīng)濟(jì)合同涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜、專業(yè)性較強(qiáng)，行政事業(yè)單位對合同管理往往較為分散，由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、政府采購部門、法務(wù)部門等分頭負(fù)責(zé)，對合同管理中的一些重要事項(xiàng)，如建立評審專家?guī)?、組織專業(yè)的談判小組對重大合同進(jìn)行商務(wù)談判、部門間的溝通等，缺乏相應(yīng)的部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)，整體管理水平難以提高。

2.合同檔案未歸口管理。一是有的單位沒有對合同檔案進(jìn)行歸口管理，檔案分散在各個(gè)業(yè)務(wù)處室，導(dǎo)致難以掌握合同簽訂、履行的整體情況;二是單位各部門合同檔案管理水平參差不齊，甚至遺失合同資料。合同檔案包括合同審批流轉(zhuǎn)手續(xù)、合同正本、合同前期調(diào)研、招標(biāo)、認(rèn)價(jià)等材料，全面反映了整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)情況，檔案管理不規(guī)范，對合同簽訂監(jiān)督以及合同執(zhí)行的跟蹤管理都十分不利。

（二）對合同事前審視不夠

1.采購需求審查不到位。根據(jù)《采購法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第658號(hào)）要求，采購前采購人應(yīng)制定明確的采購需求，并且加以論證，專業(yè)性較強(qiáng)的還需請專家論證。有的行政事業(yè)單位在采購前開展的工作尚未達(dá)到此要求，對事項(xiàng)的認(rèn)定往往比較粗放，對如何制定、論證、提交和審查采購需求未做明確要求，也沒有相關(guān)責(zé)任規(guī)定，源頭管理不嚴(yán)，弱化了后續(xù)監(jiān)督，可能導(dǎo)致合同效益不高。

2.缺少必要的前期審查。這主要是由于缺乏必要的市場調(diào)研，同時(shí)對簽訂合同的主體缺乏專門的資格審查等造成的。合同簽訂前，對合同另一方的誠信度、履約能力、資質(zhì)等情況未做詳實(shí)調(diào)查了解，給合同履行埋下了隱患，增大了單位可能承擔(dān)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合同書面簽訂不規(guī)范、不完整

1.合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)。存在合同條款有漏洞，關(guān)鍵事項(xiàng)約定不明的現(xiàn)象。有的合同到財(cái)務(wù)付款審查時(shí)才發(fā)現(xiàn)分期付款金額加總與合同總金額不相符，合同支付方式、票據(jù)提供等難以實(shí)現(xiàn)。

2.雙方簽名及簽訂時(shí)間不明確。在合同具體簽訂時(shí)，存在雙方簽名、簽訂日期欄空白的情況，易產(chǎn)生誤解，給合同執(zhí)行帶來隱患，如發(fā)生違約將對維權(quán)產(chǎn)生不利影響。

（四）合同管理與財(cái)務(wù)管理相分離

合同簽訂、履行等信息往往只有具體執(zhí)行部門了解，財(cái)務(wù)部門未能及時(shí)跟進(jìn)，如合同簽訂后，往往是等到結(jié)算時(shí)，才會(huì)向財(cái)務(wù)部門提交合同副本和相關(guān)單據(jù)申請付款，有的合同事項(xiàng)并未列入年初預(yù)算，導(dǎo)致合同履行時(shí)需申請調(diào)整預(yù)算，既不利于工作開展，耽誤工作進(jìn)程，也加大了預(yù)算執(zhí)行難度。在行政事業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系中，合同管理是非常重要的環(huán)節(jié)，如果財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)對合同的簽訂、履約、收付款情況等進(jìn)行監(jiān)督，將增大單位承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、建議

針對上述行政事業(yè)單位在合同管理內(nèi)部控制中存在的問題，提出以下建議。

（一）理順管理機(jī)制，明確職責(zé)分工

1.明確合同歸口管理部門。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）第五十四條規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)對合同實(shí)施歸口管理…”的要求，結(jié)合單位管理體制，明確部門（如法務(wù)部門）負(fù)責(zé)牽頭組織梳理、完善管理制度，保管合同檔案，組織重大經(jīng)濟(jì)合同談判、管理合同專用章等，實(shí)現(xiàn)合同歸口管理，

2.明確各方職責(zé)，建立溝通機(jī)制。明確業(yè)務(wù)部門、合同歸口管理部門，以及財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門在合同管理中的職責(zé)，同時(shí)建立溝通機(jī)制，部門之間定期核對合同簽訂、履行與支付情況。

3.完善管理制度并貫徹執(zhí)行。結(jié)合現(xiàn)行法律法規(guī)要求，出臺(tái)或修訂制度明確合同管理各方的職能職責(zé)、簽訂經(jīng)濟(jì)合同的范圍與條件，合同審批權(quán)限等，并對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)具體流程，明確要求，規(guī)范實(shí)施。

4.加強(qiáng)合同檔案管理。合同歸口管理部門應(yīng)定期整理更新、報(bào)告合同簽訂與履行情況，同時(shí)各部門均應(yīng)建立職責(zé)范圍內(nèi)的合同臺(tái)賬。

（二）強(qiáng)化源頭管理，加強(qiáng)對合同的事前調(diào)研

1.強(qiáng)化采購需求審查。采購活動(dòng)實(shí)施前應(yīng)制訂采購需求，進(jìn)行立項(xiàng)審查，對采購目標(biāo)、服務(wù)要求等進(jìn)行前期論證，對于涉及較高專業(yè)技術(shù)、法律關(guān)系復(fù)雜的合同，必須組織相關(guān)技術(shù)專家、法律專家、財(cái)會(huì)專家等進(jìn)行論證，力求使采購需求切合實(shí)際，避免出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)、資源浪費(fèi)，并充分了解市場信息進(jìn)行合理估價(jià)，根據(jù)金額大小及重要程度，分級(jí)進(jìn)行立項(xiàng)審批。

2.加強(qiáng)合同簽訂前期審查。雖然行政事業(yè)單位實(shí)行政府采購，但是為了降低風(fēng)險(xiǎn)，合同簽訂前應(yīng)對簽訂合同的對方當(dāng)事人的誠信狀況、資質(zhì)情況、履約情況、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力等進(jìn)行充分調(diào)查，并對其資金情況、專業(yè)技術(shù)能力、產(chǎn)品質(zhì)量保障、合同簽訂價(jià)格等多方面進(jìn)行分析、比較、論證、調(diào)研。

（三）加強(qiáng)合同審查，強(qiáng)化監(jiān)督

1.加強(qiáng)合同審查。合同簽訂過程中，嚴(yán)格按流程進(jìn)行審批;嚴(yán)格審查合同文本，明確約定事項(xiàng);規(guī)范、完整簽署合同，避免出現(xiàn)漏洞，留下隱患。

2.強(qiáng)化合同執(zhí)行評價(jià)及監(jiān)督。根據(jù)不同的合同類型制定相應(yīng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對合同進(jìn)度、完成情況、預(yù)期效果等按期進(jìn)行評估，強(qiáng)化對合同履行情況的管理與控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在合同履行過程中出現(xiàn)的問題并予以糾正。另外，通過審計(jì)等手段規(guī)范合同簽訂行為、提高合同管理水平。

（四）認(rèn)真編制政府采購預(yù)算

隨著新《預(yù)算法》的頒布，以及各項(xiàng)政府采購規(guī)章制度的出臺(tái)，預(yù)算管理、政府采購管理、合同管理有機(jī)結(jié)合起來，政府采購預(yù)算是行政事業(yè)單位部門預(yù)算的重要組成內(nèi)容，是簽訂經(jīng)濟(jì)合同的依據(jù)，預(yù)算編制時(shí)一定要遵循精細(xì)化、實(shí)事求是、科學(xué)有據(jù)的原則，為預(yù)算執(zhí)行打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為合同簽訂提供有力支撐。

（五）加大合同成果利用

加大合同后續(xù)跟蹤管理，保障合同成果有效利用，充分發(fā)揮財(cái)政資金效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊軍，陳春俠.科研事業(yè)單位實(shí)行政府采購存在等問題及對策探討[J].交通財(cái)會(huì)，2012（03）.

篇6

摘要一直以來，很多人都認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)的一種管理手段，行政事業(yè)單位由于不是贏利單位，所以不需要采取內(nèi)部控制措施。其實(shí)這是一種誤解，行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但是，他作為國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，在履行職責(zé)的過程中必然要發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以，也需要采取內(nèi)部控制。實(shí)施內(nèi)部控制是我國走向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，與世界經(jīng)濟(jì)接軌的要求，是建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措。

關(guān)鍵詞新經(jīng)濟(jì)形勢行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。具體來說，行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有以下特點(diǎn)：行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)不以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益為目標(biāo)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的空間相對企業(yè)來說要??；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、職能權(quán)限等方面受到外來制度和規(guī)定的約束，行政事業(yè)單位在資金來源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對簡單。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，在遵守國家法律法規(guī)的前提下提高單位運(yùn)營的效率及效果而采取的各種政策和程序的組合，是一個(gè)單位賴以生存和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全與否、有效與否，關(guān)系到一個(gè)單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿?。行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，它以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共效益為宗旨，不以營利為目的，把社會(huì)公共效益作為衡量業(yè)績的基本標(biāo)準(zhǔn)。隨著財(cái)政改革的日益深化，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理改革也不斷加強(qiáng)，已經(jīng)逐步建立起了比較完善的管理體系和管理方式。內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。

二、新經(jīng)濟(jì)形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

1．強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。首先要通過定期或不定期地關(guān)于財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)的培訓(xùn)，使事業(yè)單位負(fù)責(zé)人提高對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，以取得他們對內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。建立合理的組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化各部門的協(xié)調(diào)配合，合理的組織機(jī)構(gòu)是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的先決條件，要求職能部門的設(shè)置遵循公開原則，增加機(jī)構(gòu)透明度；堅(jiān)持分離不相容崗位的牽制原則，將財(cái)務(wù)部門的財(cái)會(huì)人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員的崗位職責(zé)進(jìn)行明確定位，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保各項(xiàng)與內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實(shí)，達(dá)到既有利于實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工、提高工作效率，又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯(cuò)弊的效果。

2．加強(qiáng)崗位分工控制。行政事業(yè)單位一般都能根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要來設(shè)置崗位，劃分工作職責(zé)，也就是崗位責(zé)任制。這也是內(nèi)部控制的基本要求。但是，崗位職責(zé)的劃分是否完全符合不相容職務(wù)相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，按照不相容職務(wù)相互分離要求來設(shè)置崗位，并明確該崗位的職責(zé)和權(quán)限，最好能針對每個(gè)崗位上的職工編制職責(zé)說明書，讓他們能更加詳細(xì)地知道自己的工作范圍和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象。概括地講，應(yīng)該加以分離的主要不相容職務(wù)有：決策人員、經(jīng)辦人員、審核人員、記錄人員、保管人員，即決策職務(wù)要與經(jīng)辦職務(wù)分離；經(jīng)辦職務(wù)要與審核職務(wù)分離；經(jīng)辦職務(wù)要與記 錄職務(wù)分離；保管職務(wù)要與記錄職務(wù)分離。

3．加強(qiáng)行政事業(yè)單位監(jiān)督檢查。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為單位規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)發(fā)揮了重要作用，但是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也會(huì)存在不足，其執(zhí)行效果如何，還需通過有關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。所以單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，建立監(jiān)督檢查評價(jià)制度，由專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主 要職責(zé)是：對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)。寫出檢查報(bào)告，對涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制上存在的不足提出改進(jìn)建議。對執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施監(jiān)督檢查的工作可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行，也可委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。

4．加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。一是要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)要求，加強(qiáng)培訓(xùn)、考核。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制自覺意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。有時(shí)內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是單位領(lǐng) 導(dǎo)人控制的隨意性，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)顯得尤為重要。

5．建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

篇7

一、時(shí)限性難限制

（一）年審的時(shí)限性被忽視

《實(shí)施細(xì)則》第六十五條規(guī)定事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至3月31日，向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度執(zhí)行條例和本細(xì)則情況的年度報(bào)告。而實(shí)際操作雖然做了大量的工作卻并不能如愿以償。一是少數(shù)單位年審意識(shí)不強(qiáng)，缺乏工作主動(dòng)性，在登記管理機(jī)關(guān)的一再督促下仍不能做到按時(shí)保質(zhì)報(bào)送年審材料。二是時(shí)間安排欠科學(xué)，元月份正忙于上年度工作總結(jié)，更忙于春節(jié)前的準(zhǔn)備。三是組織工作難以到位。

（二）年審的時(shí)間被延誤

有變更內(nèi)容的先變更再年審，變更的時(shí)間影響到年審時(shí)間?！秾?shí)施細(xì)則》第四十五條規(guī)定事業(yè)單位的登記事項(xiàng)需要變更的，應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)變更登記的情況之日起30個(gè)工作日內(nèi)，向登記管理機(jī)關(guān)提出申請。而總有部分單位怕麻煩一拖再拖，認(rèn)為變不變更照樣能開展工作。有的變更事業(yè)單位經(jīng)常是到年審時(shí)與年審一同辦理。

二、真實(shí)性難體現(xiàn)

事業(yè)單位法人的年審工作是由事業(yè)單位和登記管理機(jī)關(guān)按自查填報(bào)審查做出結(jié)論這一程序共同完成的。在經(jīng)過對事業(yè)單位報(bào)送的有關(guān)年審材料審查后，發(fā)現(xiàn)年度報(bào)告書有些內(nèi)容真實(shí)性難體現(xiàn)，造成資料準(zhǔn)確性不夠，主要體現(xiàn)在開辦資金和法定代表人這兩方面。

開辦資金是舉辦單位授予事業(yè)單位自主使用、管理處置的全部財(cái)產(chǎn)，是事業(yè)單位法人開展活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是單位得以設(shè)立的重要條件之一，但因種種原因造成開辦資金與實(shí)有資金不相一致，從而讓真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)字去了真實(shí)性。

一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)實(shí)行的是雙重管理（既鄉(xiāng)政府和舉辦單位共同管理），單位財(cái)務(wù)沒有獨(dú)立，資金的多少是由舉辦單位出具的證明，而政府是否給其投入？投入多少？舉辦單位并不是十分清楚，所以造成資金的隨意性很大。

二是部分事業(yè)單位與其主管部門實(shí)行的是統(tǒng)一管理，財(cái)、物、事權(quán)都沒有獨(dú)立，政事沒有分開，各項(xiàng)資金很容易造成重復(fù)登記，年審時(shí)財(cái)務(wù)收支情況填寫也迫使他們做假，推算加估計(jì)。登記管理機(jī)關(guān)在這一方面的審查顯得那樣的蒼白無力。

三是固定資產(chǎn)作為開辦資金的重要組成部分，它管理得好壞直接影響到實(shí)有資金的多少。有部分事業(yè)單位的固定資產(chǎn)疏于管理。一方面體現(xiàn)在不按照規(guī)定擅自處理固定資產(chǎn)，比如有的單位電腦被盜了，空調(diào)壞了等原因又重新購買了這些固定資產(chǎn)，而賬面上只增不減，經(jīng)過多年的積累，這樣的數(shù)值會(huì)象滾雪球一樣越滾越大，造成無序的虛增；另一方面體現(xiàn)在現(xiàn)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度上，各單位的日?；顒?dòng)必然引起固定資產(chǎn)的損耗，而現(xiàn)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并沒有象企業(yè)會(huì)計(jì)制度那樣，提取“累計(jì)折舊”以抵減固定資產(chǎn)原值，致使事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)有價(jià)值不一致。

事業(yè)單位法定代表人是按法定程序產(chǎn)生，代表事業(yè)單位對外開展活動(dòng)，行使民事權(quán)國、履行民事義務(wù)的人。在現(xiàn)實(shí)工作中，事業(yè)單位法定代表人的變動(dòng)十分頻繁。通過年審工作，發(fā)現(xiàn)有些關(guān)于法定代表人出現(xiàn)的不能妥善解決的棘手問題：一方面表現(xiàn)在原法定代表人因?yàn)檎{(diào)動(dòng)、退休等原因不能繼續(xù)擔(dān)任法定代表人，而新的法定代表人又未任命，造成法定代表人的“空位”。另一方面表現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位人員變動(dòng)頻繁，混崗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成法定代表人的“錯(cuò)位”。從而造成資料的不真實(shí)、不準(zhǔn)確。

三、協(xié)作性難控制

（一）與舉辦單位的協(xié)作

由于每年的年審時(shí)間緊、任務(wù)重，我們在工作中努力營造突出重點(diǎn)，部門齊抓共管的工作氛圍。而有的舉辦單位認(rèn)為自己的職責(zé)僅僅就是在《年度報(bào)告書》上加蓋一個(gè)公章，至于填寫的表格是否屬實(shí)、規(guī)范，提供的材料夠不夠準(zhǔn)確、完整，沒有真正的把好關(guān)。

（二）與有關(guān)部門的協(xié)作

在實(shí)際工作中，對事業(yè)單位登記管理是是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的系統(tǒng)工程。需要有關(guān)部門的密切配合和大力支持，雖然在20__年7月，中央編辦等十五個(gè)部委就《事業(yè)單位法人證書》的使用問題聯(lián)合下發(fā)了文件（中編辦發(fā)[20__]17號(hào)），明確規(guī)定了《證書》作用。但在有關(guān)部門的業(yè)務(wù)審批中，并未明確要求出示《證書》，致使《證書》發(fā)揮不出應(yīng)有的效用；多數(shù)事業(yè)單位把證書領(lǐng)回后使用的機(jī)會(huì)很少，也造成“有證無證一個(gè)樣”的現(xiàn)狀。

四、實(shí)效性難實(shí)現(xiàn)

按照規(guī)定，對逾期未辦理年審或年審不合格的事業(yè)單位，可以停辦其一切機(jī)構(gòu)編制事宜，收繳其法人證書、印章，撤銷其機(jī)構(gòu)，凍結(jié)其銀行帳戶等。然而，大部分事業(yè)單位承擔(dān)著社會(huì)服務(wù)等公益職能，是社會(huì)生活正常運(yùn)轉(zhuǎn)中不可缺少的一環(huán)。處罰執(zhí)行起來是何等的困難，并不是一個(gè)事業(yè)單位登記管理局說到就能做到的。也正是因?yàn)橛胁糠质聵I(yè)單位清楚這些實(shí)效性難以實(shí)現(xiàn)，才造成我們一系列工作的被動(dòng)。

針對以上難題，這里提幾點(diǎn)建議：

一是要加強(qiáng)對《條例》和《實(shí)施細(xì)則》及有關(guān)政策的宣傳和培訓(xùn)工作。針對不少事業(yè)單位的部門領(lǐng)導(dǎo)、法定代表人及具體經(jīng)辦人對事業(yè)單位登記管理的有關(guān)政策法規(guī)不熟悉，對工作程序不清楚，對不按政策法規(guī)辦事的后果不重視等情況，我們必須進(jìn)一步加大相關(guān)政策的宣傳和培訓(xùn)工作力度。只有從思想上認(rèn)識(shí)上來了，重視起來了，各項(xiàng)工作才會(huì)有積極主動(dòng)性，才能從根本上解決工作中存在的一系列問題。

二是要加強(qiáng)與

篇8

一、我國行政事業(yè)單位預(yù)算管理的重要性

行政事業(yè)單位是我國重要的社會(huì)組織，承擔(dān)著既定的社會(huì)公共服務(wù)職能，預(yù)算工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，它是事業(yè)單位內(nèi)部資金活動(dòng)的起點(diǎn)，更是事業(yè)單位運(yùn)行和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)開展的基礎(chǔ)。預(yù)算管理工作是對財(cái)政資金收支的具體表現(xiàn)，有利于財(cái)政資金使用效率的提高，也能夠?qū)邑?cái)政資金是否有效使用進(jìn)行監(jiān)督。事業(yè)單位的預(yù)算管理能夠反映國有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)變化情況，有利于國有資產(chǎn)的合理配置和監(jiān)督檢查，防止國有資產(chǎn)的流失。預(yù)算管理是事業(yè)單位的決算編制基礎(chǔ)，事業(yè)單位的決算代表了其預(yù)算執(zhí)行情況。因此，預(yù)算管理工作對于事業(yè)單位的整體正常運(yùn)行具有十分重要的作用，事業(yè)單位的預(yù)算一經(jīng)審批必須嚴(yán)格執(zhí)行，隨著我國財(cái)政預(yù)算改革的進(jìn)程，公共財(cái)政體系的建立，對我國行政事業(yè)單位的預(yù)算管理提出了更高的要求，需要我國行政事業(yè)單位加強(qiáng)重視，認(rèn)真解決。

二、我國行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制不規(guī)范。根據(jù)我國《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)一定的編制要求與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行年度預(yù)算的編制。但當(dāng)前我國一些行政事業(yè)單位在預(yù)算 編制方面，準(zhǔn)備不夠充分，相關(guān)指標(biāo)在部門內(nèi)部的分解不準(zhǔn)確、不合理，同時(shí)預(yù)算編制單位（如財(cái)務(wù)部門）與業(yè)務(wù)部門的溝通不夠充分，導(dǎo)致預(yù)算編制的質(zhì)量不高，具體體現(xiàn)為預(yù)算項(xiàng)目分解不明細(xì)、不準(zhǔn)確，事權(quán)與財(cái)權(quán)不對應(yīng)，降低了預(yù)算本身的可操作性，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率，有可能導(dǎo)致政府采購管理、基建管理、資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、資金支付等環(huán)節(jié)脫節(jié)。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位。預(yù)算經(jīng)同級(jí)人大批復(fù)后，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行。同級(jí)財(cái)政部門是預(yù)算管理的主責(zé)單位與監(jiān)督部門。在實(shí)際工作中，一些行政事業(yè)單位作為預(yù)算執(zhí)行主體，卻因?yàn)榉N種原因未能嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，而且越到基層走樣”的情況便越顯著。這是因?yàn)榛鶎用鎸Φ那闆r千變?nèi)f化，加之預(yù)算編制時(shí)未能對預(yù)算期的業(yè)務(wù)進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，導(dǎo)致批復(fù)的預(yù)算項(xiàng)目不再需要辦理，而未批復(fù)的項(xiàng)目卻必須要完成的情況。在這樣的形勢下，超預(yù)算、隨意變動(dòng)預(yù)算項(xiàng)目等現(xiàn)象也就時(shí)有發(fā)生。這種狀況極大地影響了預(yù)算的權(quán)威性，同時(shí)也使得頂算本身失去了存在的價(jià)值，導(dǎo)致單位在未來的預(yù)算編制中不嚴(yán)謹(jǐn)，形成了一種惡性循環(huán)。此外，由于一些事業(yè)單位存在著 經(jīng)營性收入、事業(yè)性收費(fèi)等，以及一些單位的預(yù)算外資金存在，導(dǎo)致了這些單位在開支時(shí)更加忽視預(yù)算的約束，客觀上形成了違法違紀(jì)的溫床。

（三）預(yù)算評價(jià)與考核未完整實(shí)施。預(yù)算經(jīng)編制、執(zhí)行后，還必須對于預(yù)算實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行分析與評估。當(dāng)前，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位只是對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行報(bào)告，但并未對預(yù)算差異、例外事項(xiàng)進(jìn)行深入分析，也未將預(yù)算執(zhí)行評價(jià)納入到單位的年度考核與業(yè)績評價(jià)中。而不定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評價(jià)，可能使項(xiàng)目出現(xiàn)超進(jìn)度付款或使項(xiàng)目進(jìn)度滯后等現(xiàn)象。同時(shí)，缺乏必要的監(jiān)督考核機(jī)制，在決算時(shí)，也可能存在著口徑不一、項(xiàng)目不對應(yīng)等情況，使預(yù)算的執(zhí)行效果沒有兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，起不到改進(jìn)預(yù)算管理的效果。

三、進(jìn)一步做好行政事業(yè)單位預(yù)算管理的對策

（一）規(guī)范編制預(yù)算。在預(yù)算編制方面，要做到規(guī)范編制。具體來說，就是要根據(jù)”程序規(guī)范、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確”的總要求，認(rèn)真對待行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作。在此，首先要按《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，建立專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)（專人）負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，并召集專題會(huì)議，明確相關(guān)的資料收集、信息溝通等相關(guān)工作。其次要根據(jù)預(yù)算編制的”兩上兩下”的相關(guān)流程進(jìn)行編制，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算相關(guān)規(guī)定以及審批要求進(jìn)行預(yù)算的編制，重視預(yù)算編制的效率與效果。再次，在預(yù)算編制的方法上，要根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的具體情況，綜合考慮采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。如對于人頭經(jīng)費(fèi)等相對穩(wěn)定的項(xiàng)目，則可以考慮采用固定基數(shù)預(yù)算法，按一定的比例增減，但對于專門項(xiàng)目等，則應(yīng)考慮采用零基預(yù)算法，并結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，合理確定預(yù)算年度開支的金額，同時(shí)明確預(yù)算年度內(nèi)項(xiàng)目的進(jìn)度要求。對于特別重大的單項(xiàng)工程，還必須走立項(xiàng)審批等相關(guān)流程方可編入預(yù)算之中。最后 .在預(yù)算的編制上，要根據(jù)預(yù)算法的相關(guān)規(guī)定以及操作實(shí)踐，根據(jù)收入、支出兩方的不同規(guī)定，明細(xì)到項(xiàng)目與類別，以增強(qiáng)預(yù)算的可操作性。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門必須足額、準(zhǔn)時(shí)撥付預(yù)算資金，對預(yù)算資金加強(qiáng)管理與監(jiān)控。在此方面，行政事業(yè)單位的主要預(yù)算項(xiàng)目分為基本支出與項(xiàng)目支出兩大類。對于前者，可以在明細(xì)類別內(nèi)自主調(diào)節(jié)，但不允許跨類別進(jìn)行調(diào)節(jié)。對于項(xiàng)目支出，應(yīng)按級(jí)次逐級(jí)進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)支出，不得越級(jí)申報(bào)。對行政事業(yè)單位而言，在支出方面，不得超預(yù)算支出資金，不得將預(yù)算外資金與預(yù)算資金混用，同時(shí)對于事業(yè)性收費(fèi)等不得與預(yù)算資金混淆”坐支”。在收入方面，各預(yù)算執(zhí)行單位也應(yīng)按預(yù)算批復(fù)進(jìn)行”收支兩條線”掌握，不得截留資金。

在預(yù)算執(zhí)行的過程中，各行政事業(yè)單位要高度重視預(yù)算管理工作，積極以內(nèi)部控制來促進(jìn)預(yù)算管理水平的提升。除在人事安排方面要考慮足夠的崗位人員控制預(yù)算管理外，還必須建立健全部門預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、決算、監(jiān)督與評價(jià)制度。并根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行的相關(guān)要求，明確各預(yù)算崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算的相關(guān)流程環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離，達(dá)到相互牽制，高效執(zhí)行的目的。事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，要隨時(shí)關(guān)注，及時(shí)總結(jié)，找出預(yù)算資金支出中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防止財(cái)政資金的”流失、挪用、截留”。

（三）做好預(yù)算實(shí)施的評價(jià)工作。預(yù)算的編制與審批，以及執(zhí)行，只是關(guān)系到預(yù)算工作的事前、事中部分，而在我國行政事業(yè)單位中，往往忽視了事后的評價(jià)與控制。一方面，財(cái)政部門要發(fā)揮預(yù)算管理主導(dǎo)者與監(jiān)督者的職能，對于預(yù)算執(zhí)行不僅僅只注重于表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對于預(yù)算執(zhí)行得不好的單位應(yīng)敢于作出批評與處罰。另一方面，行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行階段性過程巾，或者在預(yù)算年底終了后，與年終決算同時(shí)對本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，既需要找出前期預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，還特別要對超預(yù)算、項(xiàng)目進(jìn)度滯后等現(xiàn)象進(jìn)行研究，同時(shí)，就人員經(jīng)費(fèi)支出與公務(wù)費(fèi)用支出的合理性進(jìn)行分析，對項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算資金開支情況進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理工作的監(jiān)督與考核

應(yīng)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督工作，規(guī)范與約束相關(guān)部門和工作人員，做到監(jiān)督工作有章可循、有法可依，對事業(yè)單位資金的使用進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，提高資金使用效率和水平。加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算相關(guān)工作的透明度和公開度，對預(yù)算管理工作的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，以避免事業(yè)單位資金的盲目使用。此外，還應(yīng)該健全事業(yè)單位內(nèi)部績效考核機(jī)制，不斷提高事業(yè)單位的資金使用效率和水平。結(jié)合事業(yè)單位預(yù)算管理工作的實(shí)際完成情況，建立預(yù)算支出的績效評估體系，切實(shí)貫徹執(zhí)行，真正做到賞罰分明。同時(shí)也能夠通過績效評估體系來檢驗(yàn)事業(yè)單位內(nèi)部所用預(yù)算編制方法和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理，如果預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用之間的偏差較大，那就應(yīng)該考慮對預(yù)算編制和方法進(jìn)行一定的調(diào)整。

四、結(jié)論

行政事業(yè)單位預(yù)算是我國財(cái)政預(yù)算的重要組成部分。行政事業(yè)單位在預(yù)算編制、執(zhí)行與分析評價(jià)過程中，都必須根據(jù)《預(yù)算法》以及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，正確、合理地編制預(yù)算，根據(jù)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)從嚴(yán)掌握預(yù)算的執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政部門的規(guī)定編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，編制決策報(bào)告，并力求做到完整、準(zhǔn)確。并通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善，促進(jìn)事業(yè)單位的職能轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)其社會(huì)效益。

我國財(cái)政系統(tǒng)相繼推動(dòng)實(shí)施了部門預(yù)算改革、國庫管理制度改革、政府采購制度改革、政府收 支分類改革、非稅收入改革和財(cái)政預(yù)算績效管理等多項(xiàng)改革。對于我國行政事業(yè)單位而言，主要經(jīng)費(fèi)來源是政府的財(cái)政資金，受財(cái)政預(yù)算約束。同時(shí)，行政事業(yè)單位自身的業(yè)務(wù)辦理也需要有內(nèi)部的預(yù)算管理支撐，以更好地完成行政事業(yè)單位的公共職能，為社會(huì)提供更多更好的社會(huì)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位應(yīng)履行的社會(huì)服務(wù)職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳軍.行政事業(yè)單位部門預(yù)算改革與會(huì)計(jì)核算的協(xié)調(diào) [J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)， 2013，（12）

篇9

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制方法

我國財(cái)政部于2013年12月17日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（下稱“控制規(guī)范”），并要求2014年1月1日起在各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位實(shí)施?！翱刂埔?guī)范”實(shí)施一周年之際，筆者擬結(jié)合工作實(shí)際，對“控制規(guī)范”有關(guān)內(nèi)容談一點(diǎn)粗淺之見。

一、何謂內(nèi)部控制

“控制規(guī)范”從國家制度角度將其定義為：“內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。”這里，“控制規(guī)范”有三個(gè)要點(diǎn)：一是，內(nèi)部控制主體是單位，包括行政單位和事業(yè)單位;二是，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)，亦即合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果;三是，“控制規(guī)范”的內(nèi)容，即制定控制制度，實(shí)施控制措施，落實(shí)控制程序，執(zhí)行控制活動(dòng);四是，控制對象，即“控制規(guī)范”經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、何謂內(nèi)部控制規(guī)范

內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部控制規(guī)范表明是一種管理系統(tǒng)。它是財(cái)政部為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，減少貪污浪費(fèi)，提高資金使用效率，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定制定的一種管理制度，實(shí)際上更是一種管理，內(nèi)控的理想狀態(tài)是無需內(nèi)控就可以遵守規(guī)章制度。

因此，作為實(shí)施的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范主要有三項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成：一是，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)遵循原則有四項(xiàng)，主要有全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則等原則;二是，風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部控制規(guī)范方法，即風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法。這些控制方法，包括單位組織層面，包括組織環(huán)境等內(nèi)部控制的方法、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制兩個(gè)方面的控制方法;三是，監(jiān)督與評價(jià)，監(jiān)督是指自我監(jiān)督，評價(jià)則包括有效性評價(jià)和自我評價(jià)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的方法

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的重點(diǎn)

當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題有：對費(fèi)用支出缺乏有效控制。例如，這類支出主要會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等行政事業(yè)單位行政經(jīng)費(fèi)的支出，沒有或者很少有嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn);那怕有制定的內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，無法有效控制;固定資產(chǎn)重購置輕管理，如何在使用環(huán)節(jié)加以有效控制，似乎比較薄弱。例如，事業(yè)單位大額支出中的固定資產(chǎn)一般實(shí)行政府集中采購，采購環(huán)節(jié)得以控制后，但使用環(huán)節(jié)缺乏控制，管理上得不到有效控制。這種現(xiàn)象，在不少行政事業(yè)單位比較普遍;還有，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理弱化，會(huì)計(jì)工作只起到記賬、算賬、報(bào)賬的作用，在預(yù)算管理、資金管控等方面不起作用。甚至一些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位“三重一大”事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，不監(jiān)督，也不能對業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，票據(jù)管理不到位，等等。針對這些問題，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范指出重點(diǎn)性控制。其業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)主要有預(yù)算管理情況、事業(yè)單位收支管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、政府采購管理方面、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同管理情況和其他情況等七項(xiàng)內(nèi)容?！翱刂埔?guī)范”對這些重點(diǎn)控制對象分別進(jìn)行針對性風(fēng)險(xiǎn)評估，梳理重點(diǎn)控制對象的缺陷、提出針對性風(fēng)險(xiǎn)控制方法，加以具體規(guī)范。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的方法

“控制規(guī)范”列出內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，根據(jù)控制對象，指出規(guī)范控制方法。例如，預(yù)算管理情況與預(yù)算控制方法對應(yīng)、收支管理情況和政府采購管理情況與不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制對應(yīng)、資產(chǎn)管理情況與財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制對應(yīng)、建設(shè)項(xiàng)目管理情況與內(nèi)部授權(quán)審批控制、合同管理情況與內(nèi)部授權(quán)審批控制對應(yīng)等、政府采購管理情況與預(yù)算控制方法對應(yīng)等。

1.事業(yè)單位預(yù)算管理情況。事業(yè)單位單位可以采用滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算方式，與內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)，將預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合、預(yù)算編制工作與具體工作相對應(yīng);一旦編制完畢，嚴(yán)格按照預(yù)算管理執(zhí)行，按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度有序，支出合理，決算報(bào)告編報(bào)應(yīng)該真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。實(shí)際工作中，事業(yè)單位從頂層開始，灌輸嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算管理財(cái)務(wù)的思想，加強(qiáng)預(yù)算控制，強(qiáng)化對事業(yè)單位收支活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。

2.支管理情況。事業(yè)單位收支應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度要求，實(shí)行收入歸口管理，有關(guān)單位辦理收入業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，財(cái)務(wù)部門辦理完畢，應(yīng)加蓋“收訖”字樣。財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員應(yīng)按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出業(yè)務(wù)時(shí)，管理人員應(yīng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審核，防止不法人員使用虛假票據(jù)套取資金的情形。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

3.府采購管理情況。政府采購管理主要包括按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序，按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。事業(yè)單位針對這些要求，應(yīng)當(dāng)建立健全本單位政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

4.產(chǎn)控制管理情況。事業(yè)單位資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行資產(chǎn)歸口管理，并明確使用管理責(zé)任，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對賬實(shí)不符的資產(chǎn)，包括盤盈、盤虧資產(chǎn)，都應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行處理，使之賬實(shí)相符。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)該按規(guī)定處置資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

5.項(xiàng)目管理方面。事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目管理應(yīng)嚴(yán)格按照“三重一大”管理模式執(zhí)行。建設(shè)項(xiàng)目主要包括按照概算投資，建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制，嚴(yán)格履行審核審批程序，杜絕存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形，按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。為做到上述項(xiàng)目管理，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。同時(shí)，各單位還應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

6.同控制方面。事業(yè)單位合同控制包括實(shí)現(xiàn)合同歸口管理、明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件，有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制等幾項(xiàng)內(nèi)容。為加強(qiáng)合同管理，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際，結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范，建立健全合同管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。同時(shí)，單位還應(yīng)當(dāng)對合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

四、如何建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，提升效率、防范腐敗

建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，是行政事業(yè)單位提升效率、防范腐敗的前提。那么，如何如何建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，提升效率、防范腐??？我們認(rèn)為主要應(yīng)做好如下幾項(xiàng)工作：

（一）學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)

首先要解決內(nèi)部控制規(guī)范的認(rèn)識(shí)問題。從單位領(lǐng)導(dǎo)開始，認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的概念，認(rèn)識(shí)建立健全內(nèi)部控制的意義和重要性，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的內(nèi)容框架。統(tǒng)一對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范有關(guān)問題的認(rèn)識(shí);其次，建立健全內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，評估檢查評價(jià)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況。這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭、各部門業(yè)務(wù)骨干參與，全員管控。

（二）制定內(nèi)部控制建設(shè)計(jì)劃，為實(shí)施內(nèi)部控制提供依據(jù)

建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，對初期沒經(jīng)驗(yàn)的單位來講，處于摸索階段，應(yīng)作為暫行規(guī)定實(shí)施。其中期與短期計(jì)劃相結(jié)合，中期計(jì)劃明確階段性目標(biāo)，短期計(jì)劃用于工作進(jìn)度和效果的控制，并根據(jù)執(zhí)行情況不斷進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整。

（三）明確單位各控制主體職責(zé)，制定職能規(guī)劃

單位內(nèi)部各單位，乃至個(gè)人均有工作，有職責(zé)。根據(jù)工作職責(zé)，制定單位工作計(jì)劃、長遠(yuǎn)規(guī)劃。

（四）梳理單位業(yè)務(wù)流程，檢查業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)可能存在的缺陷

通過梳理單位業(yè)務(wù)流程，從制度上描述其運(yùn)行流程，厘清單位業(yè)務(wù)的運(yùn)行過程，并確定與職能規(guī)劃相關(guān)的重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，依此檢查業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)可能存在的缺陷或風(fēng)險(xiǎn)。

（五）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，提出管控措施

梳理單位有關(guān)管理制度、管理文件，厘清現(xiàn)有的保障業(yè)務(wù)，檢查單位內(nèi)部管理存在缺陷或管控風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)單位內(nèi)部管理存在缺陷或管控風(fēng)險(xiǎn)以便有效開展的控制措施。

（六）對照內(nèi)控規(guī)范，建立內(nèi)部控制環(huán)境

對照“控制規(guī)范”，開展“內(nèi)部環(huán)境”設(shè)計(jì)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范、帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，完善治理架構(gòu);同時(shí)，對照“控制規(guī)范”，對重要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、優(yōu)化設(shè)計(jì)。一般而言，通過業(yè)務(wù)流程的梳理之后，試行一段時(shí)間后會(huì)發(fā)現(xiàn)一些問題，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制規(guī)范體系。

（七）檢查內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施，評估內(nèi)部控制規(guī)范

內(nèi)部控制規(guī)范要點(diǎn)就在于明確對內(nèi)部單位或個(gè)人分工、落實(shí)其責(zé)任，隨時(shí)檢查評估落實(shí)情況，建立內(nèi)控規(guī)范建設(shè)工作考核機(jī)制。

最后，建立對內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制是保證內(nèi)部控制規(guī)范有效性前提，旨在督促內(nèi)控建設(shè)工作體系;建立健全內(nèi)部控制體系，不斷完善內(nèi)部控制體系，不斷改進(jìn)機(jī)制，以期達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)安全完整，提升資產(chǎn)使用效率目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]方周文，張慶龍，聶興凱編著.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施指南（M）.上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2013.4.

篇10

內(nèi)部控制是指單位組織為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制包含內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

二、實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

目前，我國經(jīng)濟(jì)正進(jìn)入社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，而建立和健全社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制需要相當(dāng)長的一個(gè)過程，而在這個(gè)過程中，由于新舊體制正在轉(zhuǎn)換，各種法律法規(guī)，特別是財(cái)經(jīng)法規(guī)還不十分完善，受利益驅(qū)使，出現(xiàn)了各種各樣的違法違規(guī)現(xiàn)象。而行政事業(yè)單位也同樣不可避免地存在管理混亂和違法違規(guī)的問題。主要問題如下：

1.經(jīng)費(fèi)開支無章可遁或有章不遁。行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出普遍缺乏明確的開支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；有些制定了開支標(biāo)準(zhǔn)的，卻不認(rèn)真執(zhí)行，仍采用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式；一些較大開支，事前不做計(jì)劃和申請，開支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財(cái)務(wù)部門就給予報(bào)銷。由于對經(jīng)費(fèi)開支控制不嚴(yán)，造成費(fèi)用開支過大，也是我國公款消費(fèi)嚴(yán)重過大的重要原因。

2.財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。一是資金管理混亂，未能按規(guī)定用途使用資金，專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)之間經(jīng)常相互擠占、挪用；很多單位都是按照收入規(guī)模花錢，對資金支出的合理性、效益性缺乏分析，致使重復(fù)開支現(xiàn)象嚴(yán)重，浪費(fèi)巨大。二是現(xiàn)金管理混亂，很多單位沒有按照現(xiàn)金的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)支付現(xiàn)金，大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍；坐支現(xiàn)金的情況比較嚴(yán)重；單位庫存現(xiàn)金余額過大，超過單位日常零星開支所需現(xiàn)金。三是應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，對借款和欠款長時(shí)間不來銷賬和還款的單位和職工未進(jìn)行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。

3.資產(chǎn)管理混亂。一是資產(chǎn)賬實(shí)不符，由于固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清，又不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查，致使行政事業(yè)單位普遍存在資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。二是資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，很多低值易耗品等存在存貨處于無人保管狀態(tài)，捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)也不入賬，已完工的基建項(xiàng)目未入固定資產(chǎn)賬，資產(chǎn)處置不符合規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)變賣固定資產(chǎn)，變賣固定資產(chǎn)取得的收入未按規(guī)定入修購基金，長期將固定資產(chǎn)借給其他單位使用。

4.崗位設(shè)置不合理。由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。

5.內(nèi)控意識(shí)淡薄。一是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不夠到位，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式。二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成目標(biāo)任務(wù)就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設(shè)置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)。

三、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議

1.樹立和增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

首先要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)，單位負(fù)責(zé)人作為單位組織的最高管理者，他的意識(shí)行為都對全體員工起著關(guān)鍵的影響，所以《會(huì)計(jì)法》也明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。這些都說明單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制活動(dòng)中起著主導(dǎo)作用。因此，要加強(qiáng)對單位負(fù)責(zé)人的教育培訓(xùn)，提高他們對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，這樣才能使他們切實(shí)履行建立和健全及有效實(shí)施內(nèi)部控制的職責(zé)。其次要加強(qiáng)對單位全體員工的教育培訓(xùn)，使他們對內(nèi)部控制有著深入而全面的了解，樹立和增強(qiáng)他們在內(nèi)部控制中的責(zé)任意識(shí)。特別是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們在內(nèi)部控制中能認(rèn)真實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，杜絕不法行為發(fā)生。

2.符合內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制原則主要有以下幾方面：（1）合法性原則：即單位建立內(nèi)部控制制度時(shí)，必須遵守國家有關(guān)的法律、法規(guī)。（2）有效性原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。（3）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并落實(shí)到業(yè)務(wù)處理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。（4）不相容職務(wù)相分離原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。（5）成本效益原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。（6）適時(shí)性原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要適合單位的實(shí)際情況，要具有可操作性。

3.建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的思路

行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模沒有企業(yè)那么大，也沒有企業(yè)那么復(fù)雜，但是，仍有必要建立自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)最基本內(nèi)容應(yīng)包括：崗位分工控制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制、監(jiān)督檢查。下面就這三方面內(nèi)容進(jìn)行說明：

（1）崗位分工控制

行政事業(yè)單位一般都能根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要來設(shè)置崗位，劃分工作職責(zé)，也就是崗位責(zé)任制。這也是內(nèi)部控制的基本要求。但是，崗位職責(zé)的劃分是否完全符合不相容職務(wù)相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，按照不相容職務(wù)相互分離要求來設(shè)置崗位，并明確該崗位的職責(zé)和權(quán)限，最好能針對每個(gè)崗位上的職工編制職責(zé)說明書，讓他們能更加詳細(xì)地知道自己的工作范圍和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象。概括地講，應(yīng)該加以分離的主要不相容職務(wù)有：決策人員、經(jīng)辦人員、審核人員、記錄人員、保管人員，即決策職務(wù)要與經(jīng)辦職務(wù)分離；經(jīng)辦職務(wù)要與審核職務(wù)分離；經(jīng)辦職務(wù)要與記錄職務(wù)分離；保管職務(wù)要與記錄職務(wù)分離。

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容分為10大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對簡單些，所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容與企業(yè)有所區(qū)別。筆者認(rèn)為行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容主要有四個(gè)方面：貨幣資金、采購與付款、固定資產(chǎn)、預(yù)算管理。

①貨幣資金內(nèi)部控制

不相容職務(wù)相互分離控制。貨幣資金業(yè)務(wù)處理實(shí)行錢帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生和處理不能由一人單獨(dú)包辦到底。

現(xiàn)金控制。庫存現(xiàn)金必須在規(guī)定限額內(nèi)，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，當(dāng)天未及送存現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。不得坐支現(xiàn)金。出納員應(yīng)做到對庫存現(xiàn)金“日清月結(jié)”，主管部門應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期檢查。

銀行存款控制。銀行存款要及時(shí)對賬，銀行存款調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納、記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的第三者編制，發(fā)現(xiàn)核對不符的項(xiàng)目，要及時(shí)報(bào)告有關(guān)負(fù)責(zé)人，以便調(diào)查并做出處理決定。

票據(jù)控制。貨幣資金收支憑證應(yīng)與原始憑證核對相符，一切付款應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，原始憑證要齊全。發(fā)票和收據(jù)要按順序編號(hào)，領(lǐng)用空白發(fā)票、收據(jù)要進(jìn)行登記。支票的簽發(fā)至少要有出納員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人兩個(gè)簽名，空白支票不得簽名蓋章。

印章控制。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名單應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

②采購與付款控制

不相容職務(wù)分離控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購與驗(yàn)收；采購與會(huì)計(jì)記錄；驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

授權(quán)批準(zhǔn)控制。明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

請購控制。明確請購程序，規(guī)定相關(guān)部門人員的職責(zé)權(quán)限。

審批控制。建立請購審批制度，明確審批權(quán)限，并由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對請購申請進(jìn)行審批。

采購控制。采購部門要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的請購單的要求來進(jìn)行采購，要按照成本效益原則，降低采購費(fèi)用，要貨比多家，既要比價(jià)格，也要比質(zhì)量。

驗(yàn)收控制。建立驗(yàn)收催收制度，督促供應(yīng)商按期交貨。采購的商品運(yùn)到后，驗(yàn)收部門按照合同清點(diǎn)數(shù)量，檢查質(zhì)量，驗(yàn)收合格后在驗(yàn)收單上簽字或出具驗(yàn)收證明。

付款控制。財(cái)會(huì)部門將收到的收貨單、驗(yàn)收單和購貨發(fā)票后，應(yīng)與請購單和購貨合同進(jìn)行核對，經(jīng)過核對無誤，才辦理付款業(yè)務(wù)。

③固定資產(chǎn)控制

不相容職務(wù)分離控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請購與購建；審批與購建；驗(yàn)收與購建；驗(yàn)收與付款；保管使用與記賬；報(bào)廢審批與報(bào)廢執(zhí)行。

授權(quán)批準(zhǔn)控制。明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程度和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人不得越權(quán)審批。

取得與驗(yàn)收控制。按有關(guān)制度規(guī)定購建固定資產(chǎn)。建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，辦理交接手續(xù)，登記固定資產(chǎn)賬，按有關(guān)制度規(guī)定支付固定資產(chǎn)款項(xiàng)。

資產(chǎn)處置控制。建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。重大固定資產(chǎn)處置，實(shí)行集體審議。

④預(yù)算控制

不相容職務(wù)分離控制。預(yù)算工作的不相容崗位：預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。

根據(jù)預(yù)算管理工作的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和特點(diǎn)分別制定預(yù)算編制控制制度；預(yù)算執(zhí)行控制制度；預(yù)算調(diào)整控制制度；預(yù)算分析控制制度；預(yù)算考核控制制度。

（3）監(jiān)督檢查

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為單位規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)發(fā)揮了重要作用，但是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也會(huì)存在不足，其執(zhí)行效果如何，還需通過有關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。所以單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，建立監(jiān)督檢查評價(jià)制度，由專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是：對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)。寫出檢查報(bào)告，對涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制上存在的不足提出改進(jìn)建議。對執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。

對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施監(jiān)督檢查的工作可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行，也可委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。