導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計作用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：審計；國企；必要性；問題；策略

內(nèi)部審計能夠有效地對于企業(yè)的運行管理進行監(jiān)控，能夠?qū)τ谄髽I(yè)的重大決策進行把關(guān)，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益以及風(fēng)險管理有著十分重要的作用?；谛聲r代背景下，不斷地思考企業(yè)內(nèi)部機制，探究通過機制改革促進企業(yè)發(fā)展十分必要。因此基于內(nèi)部審計管理的層面，直面當(dāng)前國企審計工作實踐，深刻地進行問題分析，實事求是地進行問題解決，最大程度發(fā)揮國企內(nèi)部審計的作用，積極意義十分深遠。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的核心，加強內(nèi)部審計工作，促進企業(yè)發(fā)展，對于國民經(jīng)濟的發(fā)展進步，同樣有著十分深遠的意義。

一、充分發(fā)揮國企內(nèi)部審計作用的必要性

(一)發(fā)展理念的要求

理念是發(fā)展的指南，新時期背景下，我們的發(fā)展理念不斷地轉(zhuǎn)變，對于發(fā)展有了更加深刻地認識。首先，新理念下我們認識到了管理就是生產(chǎn)力，加強管理積極改革能夠最大程度發(fā)揮制度的優(yōu)勢，從而促進發(fā)展的效率。國有企業(yè)在長期的市場經(jīng)濟環(huán)境下進行業(yè)務(wù)開展，通過內(nèi)部審計工作，加強對于業(yè)務(wù)層面的管控，能夠顯著地提升國企的市場競爭力。其次，新理念下，我們對于職能與效率的認識更加深刻，在國企內(nèi)部，審計就應(yīng)當(dāng)發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其是在當(dāng)前市場環(huán)境下[1]，促進企業(yè)的創(chuàng)新意識養(yǎng)成，保證企業(yè)降低市場風(fēng)險，均體現(xiàn)了理念發(fā)展層面的要求。

(二)發(fā)展實踐的需要

從國有企業(yè)發(fā)展實踐的角度進行分析，充分發(fā)揮國企內(nèi)部審計作用，必要性主要有著以下層面的體現(xiàn)。首先，國有企業(yè)在相當(dāng)長的一段歷史時期內(nèi)，承擔(dān)了國民經(jīng)濟發(fā)展的諸多任務(wù)，比較于民營企業(yè)有著一定的特點，但是隨著改革不斷地步入深水區(qū)，國有企業(yè)改革不斷地加快，全面參與市場化競爭的環(huán)境，就必須建立健全內(nèi)部審計制度，這是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的重要體現(xiàn)。國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中，不僅總量大，而且集中在國家發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域、命脈行業(yè)，因此通過內(nèi)部審計，健全約束機制，也是發(fā)展實際層面的要求。形成約束機制，能夠?qū)τ诮?jīng)濟活動進行制約，能夠使得企業(yè)有著長期規(guī)劃和風(fēng)險意識。不斷強化國企內(nèi)部審計工作，是國企實踐發(fā)展層面的需要。

二、國企內(nèi)部審計工作中存在的問題

(一)國企內(nèi)部審計意識不強

國企內(nèi)部審計工作開展中，存在的首要問題，就是內(nèi)部審計意識不強，主要有著以下層面的體現(xiàn)。首先，審計部門在工作開展的過程中，沒有形成相應(yīng)的意識，沒有對于內(nèi)部審計工作的重要意義有深刻理解，使得工作開展不深刻，使得內(nèi)部審計職能的發(fā)揮不充分。其次，國企在整體的發(fā)展層面中，沒有意識到市場的變革，改革不充分，不徹底，沒有形成深入走進市場的意識，對于內(nèi)部審計職能沒有形成促進力，同樣限制了內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升?？偟膩碚f，國企內(nèi)部審計思想意識不強，應(yīng)當(dāng)引起我們的重視，因為只有思想的層面形成意識，才能夠在實踐中積極開展。

(二)國企內(nèi)部審計的工作方法亟待更新

通過對于當(dāng)前國企內(nèi)部審計工作進行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)限制當(dāng)前國企內(nèi)部審計工作發(fā)揮的重要因素，就是傳統(tǒng)方法難以滿足當(dāng)前的審計工作。首先，信息技術(shù)的發(fā)展，電算化成為企業(yè)財務(wù)處理的發(fā)展趨勢[2]，極大的解決了傳統(tǒng)手工處理效率低下的問題，但是由于國企內(nèi)部審計部門沒有進行技術(shù)方法層面的更新，限制了工作開展的效率。其次，當(dāng)前國企內(nèi)部審計部門的工作人員，提升業(yè)務(wù)水平技能的學(xué)習(xí)和實踐機會有限，工作思路較為保守，方法相對滯后，不僅降低了審計效率，一定程度上也影響了審計質(zhì)量。

(三)產(chǎn)權(quán)主體多元化的影響

隨著國有企業(yè)的改革發(fā)展，由國家、企業(yè)和個人共同出資的企業(yè)越來越多，這就使得內(nèi)部審計工作的難度不斷地加大，不僅僅要審查企業(yè)的經(jīng)濟效益，還要對經(jīng)營者進行監(jiān)督，對投資者負責(zé)，對國有資產(chǎn)進行有效保護。因此在審計的過程中，由于制度以及規(guī)定層面的不全面，限制了審計工作開展的范圍與深度，一定程度上限制了企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。因此，基于國企發(fā)展改革的背景下，分析產(chǎn)權(quán)多元化背景下的審計工作狀況，積極意義尤為關(guān)鍵。

三、有效發(fā)揮國企內(nèi)部審計作用的策略

(一)促進國企內(nèi)部審計意識養(yǎng)成

針對當(dāng)前國企內(nèi)部審計意識不強，限制審計作用發(fā)揮的現(xiàn)象，針對性地進行策略分析。首先，國企管理層面應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變意識，對于現(xiàn)代企業(yè)管理模式進行學(xué)習(xí)，在領(lǐng)導(dǎo)層面形成內(nèi)部審計的意識。例如，國企領(lǐng)導(dǎo)層面應(yīng)當(dāng)深刻分析，新時代背景下，國企改革發(fā)展的方向，探究發(fā)展新思路，形成企業(yè)自我完善，自我優(yōu)化的意識，從而促進內(nèi)部審計工作的開展。其次，對于審計人員，應(yīng)當(dāng)促進其意識轉(zhuǎn)變，例如，通過專題講座，領(lǐng)導(dǎo)主抓，開展業(yè)績考核，積極促進審計人員工作意識的科學(xué)有效培養(yǎng)?？傊?，國企領(lǐng)導(dǎo)層面與審計業(yè)務(wù)層，均應(yīng)當(dāng)有意識地進行理念轉(zhuǎn)變，不斷領(lǐng)會現(xiàn)代企業(yè)管理模式精髓，增強對于企業(yè)內(nèi)部審計作用的認識，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的效力。

(二)提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

隨著國企改革發(fā)展的加快，經(jīng)濟全球化的影響，企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越復(fù)雜，尤其是對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審計，需要大量的專業(yè)知識，因此不斷地提升國企審計人員的專業(yè)素質(zhì)尤為關(guān)鍵[3]。首先，應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)的發(fā)展模式，市場定位，構(gòu)建相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)與要求，使得審計工作能夠按照規(guī)定和要求開展，例如，根據(jù)審計法和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立內(nèi)部審計管理規(guī)章制度。其次，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷地加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)。例如，定期對于國企內(nèi)部審計人員進行業(yè)務(wù)考核，針對考核結(jié)果對于審計人員進行相應(yīng)的培訓(xùn)，從而提升審計人員的業(yè)務(wù)水平?？傊?，提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮審計人員的創(chuàng)新意識，是充分發(fā)展內(nèi)部審計作用的關(guān)鍵。

(三)創(chuàng)新審計工作方法

基于當(dāng)前國企內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，對于工作方法進行創(chuàng)新發(fā)展，不斷地引入新理念，新方法以促進內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮。首先，在審計工作中，大量地引入信息技術(shù)，引入信息化審計工作平臺，大量應(yīng)用便捷性軟件開展審計工作，以提升審計工作效率，還能夠降低審計工作失誤，對于審計工作質(zhì)量水平的提升也是有利的。其次，在審計工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)定期采用研討型工作方法，即不斷地讓審計人員進行問題反饋，集中對于問題進行思考優(yōu)化，這種自我完善的思路，對于審計工作有效性的提升十分必要?？偟膩碚f，基于國企內(nèi)部審計工作開展，不斷創(chuàng)新思路、創(chuàng)新方法，是今后內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵[4]。

(四)有效開展管理審計

新時代背景下，對于國企內(nèi)部審計工作開展，我們的認識更加全面，不斷轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作的重點十分關(guān)鍵，對于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用而言，更有著突出的意義。首先，當(dāng)前國企內(nèi)部審計的工作重點，應(yīng)當(dāng)著眼于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，即對國企的經(jīng)營與投資決策進行評價，及時完善和調(diào)整決策失誤，使企業(yè)效益能夠真正的提高。因此要不斷做好內(nèi)部評測，加強對內(nèi)部審計的管理力度，促進審計工作開展思路不斷地拓展，探究有效模式，從管理的層面促進企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)語

本文探究國企內(nèi)部審計作用的發(fā)展，主要分析了內(nèi)部審計的必要性，存在的問題，以及相應(yīng)的策略?？偟膩碚f，在新時代的背景下，不斷地基于審計工作實踐，創(chuàng)新思考，積極改革，大量嘗試，提升內(nèi)部審計工作對于企業(yè)發(fā)展的促進力度，是企業(yè)今后發(fā)展的關(guān)鍵所在。

參考文獻：

[1]韓曉艷.淺談經(jīng)濟新常態(tài)下如何發(fā)揮國企內(nèi)部審計的職能作用[J].商場現(xiàn)代化，2017(1)：89-90.

[2]周紅英.論新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮[J].經(jīng)營者，2016，30(13).

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一、內(nèi)部審計的作用

1. 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進行監(jiān)督;要對單位的重點部門進行監(jiān)督;要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。

2.內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標(biāo)審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。

二、單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2.內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能嚴格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準(zhǔn)則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

3.單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

三、加強單位內(nèi)部審計的方法

1.嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

2.不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

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1.1 內(nèi)部審計的內(nèi)涵

從內(nèi)部審計的內(nèi)涵角度分析，它指的是企業(yè)進行的一種可以提高管理能力的活動。它運用科學(xué)系統(tǒng)的審計方法進行分析企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題、評估或是控制企業(yè)資源，讓企業(yè)資源得到更好的利用，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展與進步。

1.2內(nèi)部控制的內(nèi)涵

從內(nèi)部控制的內(nèi)涵角度分析，通俗來說就是指企業(yè)包括投資者、管理人員、工作人員等所有人為了保證其會計信息的準(zhǔn)確性、真實性、完整性與資產(chǎn)安全、經(jīng)營有效運作，防止內(nèi)部人員進行暗箱操作等行為所實施的一種有效的方式。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互依存、相互促進，二者的最終目標(biāo)一致。[1]目前，我國企業(yè)發(fā)展的前景良好。能夠在經(jīng)濟市場上占據(jù)地位，企業(yè)必須具備各自的優(yōu)勢。每個成功的管理者必須思考的問題是如何提高自身的競爭能力。內(nèi)部控制的優(yōu)劣成為評價一家企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵之一。對于管理者而言，在內(nèi)部控制中能夠?qū)?nèi)部審計的優(yōu)勢更好地發(fā)揮是必要的。

2.分析內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)要發(fā)展就必須向‘前輩’取經(jīng)。內(nèi)外兼顧，就是所有企業(yè)成功的法寶。內(nèi)即內(nèi)部控制，外即宣傳銷售等。據(jù)了解，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用是非常重要的。

2.1 有利于科學(xué)評價和評估企業(yè)內(nèi)部控制

管理者要對企業(yè)進行有效的內(nèi)部控制，必須采用科學(xué)的方法。內(nèi)部控制實施的正確性需要內(nèi)部審計進行評價與評估?？刂菩詼y試、實質(zhì)性測試等是對企業(yè)內(nèi)部控制進行的一種科學(xué)手段。審計人員可以通過檢查、詢問、函證等各種有效的審計方法來收集一定的企業(yè)資料，對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題做出應(yīng)有的建議與對策。審計人員按照法律流程與企業(yè)制度的要求對企業(yè)的資產(chǎn)進行監(jiān)管與控制，對資產(chǎn)的錯誤增減作出相應(yīng)的調(diào)查與分析，制定正確的審計報告，為管理層提供書面的證明也能夠在一定程度上杜絕腐敗的滋生。只有這樣，企業(yè)的所有資源才能夠得到合理的分配與利用，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

2.2 有利于加強對企業(yè)日常經(jīng)營活動的管理

很多企業(yè)打著實施內(nèi)部控制的旗號，實際上對內(nèi)部的管理卻缺乏相關(guān)的監(jiān)督。我們會從電視上看到某經(jīng)理卷走公款潛逃或是某企業(yè)老總因私吞公款被抓的新聞。被‘盜’的不是幾百上千，而是上萬以上的巨款，企業(yè)居然是事后才知情。這就是企業(yè)缺乏強有力監(jiān)督的證據(jù)之一。當(dāng)然了，有的企業(yè)不是不想實施而是不懂如何實施內(nèi)部控制。由于監(jiān)督不力，企業(yè)內(nèi)部管理就會存在著各種問題。會計信息失真、挪用公款、暗箱操作等違反國家法律的行為得不到應(yīng)有的控制，犯法的人更是無法無天。所以，設(shè)立審計人員，建立審計部門是對企業(yè)進行內(nèi)部控制的必要前提。

2.3 有利于為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境

基于經(jīng)濟全球化發(fā)展與社會經(jīng)濟市場拓展的情境，企業(yè)要立足于經(jīng)濟市場并在其中占據(jù)優(yōu)勢，必須建立完善的內(nèi)部控制。企業(yè)實施有效的內(nèi)部控制的前提是可以保證其控制環(huán)境的良好性。良好的環(huán)境因素可以為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造有利的條件。

表1內(nèi)控基本規(guī)范五大要素實施前后比較的數(shù)據(jù)分析顯示，企業(yè)在建立了有效的內(nèi)部控制制度后，在內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險識別、控制活動、信息交流與溝通、監(jiān)督與反饋五大要素上有了很大的改善，充分體現(xiàn)了建立內(nèi)部控制的重要意義，內(nèi)部審計可以在內(nèi)部控制實施的過程中尋找問題，并且對目前狀況進行評價，總結(jié)報告，最后給出相應(yīng)的建議與對策，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度更為完善。通過統(tǒng)計，中國企業(yè)的內(nèi)部控制在不斷加強，其內(nèi)部審計的作用不可忽視。

3.加強發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制的作用

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企業(yè)內(nèi)部控制體系是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范，內(nèi)部控制體系已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志，是現(xiàn)代企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)。其主要包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通等。

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系之間存在一種相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。

（1）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系的一個不可或缺的組成部分。內(nèi)部審計是為加強內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的，是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的評核工作，通過檢查會計 、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當(dāng)局提供咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計作為監(jiān)督的一個重要角色置于整個內(nèi)部控制體系的較高層。

（2）內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制體系的控制。內(nèi)部審計是全面審查、監(jiān)督內(nèi)控制度的專門組織，它立于會計控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面，另外根據(jù)國際慣例，內(nèi)部審計通常代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，所以它又是對內(nèi)部控制體系的控制。

內(nèi)部審計在內(nèi)部控制體系中的作用，總體來說，可以分為如下幾點：

一、內(nèi)部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/p>

內(nèi)部審計曾一度被定位于“監(jiān)督者”的角色。英國著名的特恩布爾報告認為，內(nèi)部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。這一轉(zhuǎn)變賦予了內(nèi)部審計更多的內(nèi)涵，也將內(nèi)部審計定位成增值性審計。目前，內(nèi)部審計職能已逐漸發(fā)展為“保證和咨詢服務(wù)”，內(nèi)部審計正在充分發(fā)揮其評價職能的作用，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性；通過咨詢活動，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險，從而在實質(zhì)上促進財務(wù)報告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計師也應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的計劃者。

二、內(nèi)部審計的評價作用

內(nèi)部審計的評價職能一方面可以對企業(yè)及各部門的經(jīng)營活動及其績效對照各種可參照的標(biāo)準(zhǔn)進行分析和判斷，肯定成績，發(fā)現(xiàn)不足，從而促進企業(yè)不斷改進經(jīng)營管理水平，提高獲利能力，增強競爭力；另一方面可以對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、遵循性及有效性對照各種適用、先進和理想的標(biāo)準(zhǔn)進行評價，促進控制系統(tǒng)的不斷更新與優(yōu)化。評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性主要解決內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點是否齊全、準(zhǔn)確等問題。并針對內(nèi)控中的薄弱點和失控點，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進措施。評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性主要是解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明被審計企業(yè)的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認真遵守制度規(guī)定。評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性主要是了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問題。有效性的評價是內(nèi)部審計工作比較重要的一項內(nèi)容，它直接影響到企業(yè)的經(jīng)營活動是否能順利達到預(yù)期目標(biāo)。

三、內(nèi)部審計的防護作用

內(nèi)部審計通過其監(jiān)督職能一方面可以監(jiān)察和督促企業(yè)各部門的各種經(jīng)濟活動是否按照合理、合法、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展的原則運行，符合受托經(jīng)濟責(zé)任與社會責(zé)任的要求，防止問題的發(fā)生或能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題；另一方面可以通過被審計對象所存在的問題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在設(shè)置和運行方面存在的不足。因此，內(nèi)部審計具有防護性作用，可以促使企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理、監(jiān)督與控制活動在健康的軌道上運行，達到預(yù)期的目標(biāo)。

四、內(nèi)部審計的合理化作用

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強管理，提高經(jīng)濟效益。就現(xiàn)代企業(yè)制度而言，內(nèi)部審計部門就是依照相關(guān)法律法規(guī)制度對企業(yè)進行合理化規(guī)定，有效地整合人力、物力、財力等資源，從根本上解決企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，促使企業(yè)把全部的注意力轉(zhuǎn)移到提高效益上。通過內(nèi)部審計部門的把關(guān)經(jīng)營管理，企業(yè)可以建設(shè)建立規(guī)范化的法人治理結(jié)構(gòu)，更好的促進企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

五、內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

根據(jù)COSO框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動和內(nèi)部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。這樣一來，可以將整個內(nèi)控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時把監(jiān)督的過程和信息反饋給財務(wù)負責(zé)人。第三個層次，內(nèi)部審計部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進措施，促進內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。

六、內(nèi)部審計的溝通作用

內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的健全性、完整性、合規(guī)性和安全性進行獨立的審查與評價，有助于企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是指通過一定程序?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程與管理活動進行識別、收集、處理、報告和分析評價，信息的質(zhì)量對管理層能否作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理決策具有重大影響。溝通是指通過一定的溝通渠道和方式。使企業(yè)全體員工了解各自在組織中的角色及其職責(zé)，員工之間的工作聯(lián)系及聯(lián)系方式以及特別情況下管理當(dāng)局自上而下和員工自下而上報告例外事項的方式。充分、及時的溝通有助于管理當(dāng)局了解經(jīng)營活動存在的問題，客觀地評價各部門的工作。迅速采取有效的管理措施來保證企業(yè)經(jīng)營活動的健康運行。

七、內(nèi)部審計的整改作用

通過對企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性、遵循性和有效性的評估和評價，借助詢問、查賬、翻閱資料等方法，內(nèi)部審計針對企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，可以提出富有成效的意見和方案，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，強化審計監(jiān)督力度，促使審計成果的運用，推動審計成果向管理行為轉(zhuǎn)化，探索開展后續(xù)審計，聽取被審計單位管理層對存在問題的反饋意見，要求被審企業(yè)提交對審計報告披露問題的情況說明及對應(yīng)整改措施；并在年度中了解被審企業(yè)的整改情況，使審計整改措施得到執(zhí)行和落實。

篇5

內(nèi)部審計本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。其工作主要是對企業(yè)各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價，例如檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達到等等。另外，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。應(yīng)該說，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強化內(nèi)部審計是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要?？偟膩碚f，可以分為以下幾點：

一、 評價和評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營活動，才能從根本上降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，因而對內(nèi)控制度進行評價和評估是內(nèi)部審計最重要的一項工作。其評估主要是內(nèi)控制度的健全性、遵循性和有效性。

1、 測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性健全性測試主要解決內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點是否齊全、準(zhǔn)確等。通過對這些測試資料的，來評價控制系統(tǒng)的健全程度。并針對內(nèi)控中的薄弱點和失控點，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進措施。

企業(yè)內(nèi)控制度是否健全取決于多方面的因素，例如，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)、法規(guī)和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持和確保不相容職務(wù)互相分離，相互制約、相互監(jiān)督。

內(nèi)部審計人員可以通過在企業(yè)內(nèi)部收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運用調(diào)查表法或記述法等審計，對內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。

案例：a 出納和財務(wù)（不相容職務(wù)要分離）

出納與的職責(zé)必須要嚴格分離。就是出納人員不得兼職稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。這種出納 責(zé)任制是保證現(xiàn)金實物安全完整，也是防止貪污、挪用、私存現(xiàn)金以及重付、漏付現(xiàn)金的重要環(huán)節(jié)。

b 財務(wù)印章（要由財務(wù)出納分別保管）

財務(wù)印章應(yīng)當(dāng)分別由專人保管，不能集中在一個人的手上，以免舞弊。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管。個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

c 固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)盤點后盤盈盤虧情況不及時查清，對資產(chǎn)的流失和無故增加失去了監(jiān) 控。還有些單位員工離任未將資產(chǎn)納入交接范圍，容易造成盤點工作的困難，這時，作為內(nèi)部審計人員就應(yīng)該提醒相關(guān)負責(zé)人弄清原因，并作相應(yīng)紀錄。比如，盤虧的原因可能是由于資產(chǎn)在內(nèi)部進行了轉(zhuǎn)移，但未及時辦理相應(yīng)的交接手續(xù)，或保管負責(zé)人不慎遺失。盤盈的原因可能是由于其他企業(yè)的捐贈，未能及時入賬。再者在固定資產(chǎn)管理中造成賬實不符的主要原因也有可能在于混淆了資本性支出和經(jīng)營性支出，這主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面有些明明屬于費用類的項目支出，財務(wù)人員卻將其打包計入了固定資產(chǎn)原價，比如有些公司購買車輛時的保險費、汽油費和停車費等一些費用計入了車輛的固定資產(chǎn)原值，而實際上這些本來應(yīng)該都屬于經(jīng)常性，每天或每年都要發(fā)生的費用類支出。另一方面就是有可能由于財務(wù)上的疏忽把屬于資本性支出的項目內(nèi)容劃入了費用類支出的范圍，比如說有些企業(yè)在房屋裝修時，新添置了一些設(shè)備，如空調(diào)等設(shè)備，財務(wù)人員就把這些設(shè)備的支出全部打包計入了裝修費。如果發(fā)生了以上的問題，作為內(nèi)部審計人員就應(yīng)該及時指出，查明原因，糾正企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在的漏洞，保證賬實相符，確保企業(yè)的固定資產(chǎn)管理控制點的監(jiān)控職能。

2、 測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性。

內(nèi)部審計人員通過對一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強有力的內(nèi)控制度，哪些控制點上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查：控制點雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或未完全執(zhí)行；規(guī)定的控制點不切合實際情況，從而造成不能或者無法執(zhí)行。遵循性測試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明被審計的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認真遵守制度規(guī)定。根據(jù)測試部位可信賴程度的分析，評價被測試系統(tǒng)內(nèi)部控制的程度，并找出控制薄弱點和失控點，同時確定審計重點，以決定將其列入實質(zhì)性測試。

（案例1）

關(guān)于企業(yè)銀行印鑒章的管理

根據(jù)會計制度，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中有一個基本的控制點，那就是企業(yè)財務(wù)章與法人印鑒章的分開管理。一般來講，財務(wù)章由企業(yè)的出納人員管理，法人章由非出納職責(zé)的人員管理，一般由經(jīng)授權(quán)的企業(yè)財務(wù)人員管理。

但是某些企業(yè)由于自身規(guī)模并不大，就以財會人員有限、便于管理等為由將銀行印鑒章歸在一人手上保管，類似這種內(nèi)控系統(tǒng)漏洞，內(nèi)審人員必須在測試中及時發(fā)現(xiàn)并指出來。

（案例2）

在航空運輸企業(yè)中，向銷售人發(fā)放空白票證是客運和貨運銷售業(yè)務(wù)中很重要的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度對發(fā)放票證量有很嚴格的控制制度。比如說，在發(fā)放票證之前要先收取相應(yīng)的押金，同時規(guī)定銷售人必須及時報賬，確認票款全部回籠以后方可發(fā)放新的票證，新票證的發(fā)放量大小要與票款回籠情況直接掛鉤等等。但在實際操作中，由于各種原因，比如銷售人是公司合作多年的老客戶，或銷售市場處于淡季等等，有些銷售部門會忽略了對空白票證發(fā)放量的監(jiān)管。造成票證實際發(fā)放量與押金允許發(fā)放的數(shù)量有出入，甚至大大超標(biāo)。這給銷售業(yè)務(wù)帶來了極大的風(fēng)險，一旦人信用不佳或停止經(jīng)營，不僅報賬和票款的回籠會出現(xiàn)問題，甚至到空白票證的回收，造成資產(chǎn)的損失。內(nèi)審人員在發(fā)現(xiàn)這些情況后，應(yīng)督促相應(yīng)的部門、人員對空白票證的押金制度進行嚴格監(jiān)控，照章辦事。遇有特殊情況，需要超出限額發(fā)放票證，則要建立嚴格的授權(quán)制度，層層把關(guān)，確保將其風(fēng)險降至最低。

3、 測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性有效性測試主要是了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問題。有效性的測試評價是內(nèi)審工作比較重要的一項內(nèi)容，它直接影響到企業(yè)的經(jīng)營活動是否能順利達到預(yù)期目標(biāo)。要正確評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，內(nèi)部審計人員除了在財務(wù)領(lǐng)域?qū)媹蟊怼①~本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督，還應(yīng)對企業(yè)的管理和經(jīng)營領(lǐng)域投入更多的熱心與關(guān)注。

，許多在其內(nèi)部都實行了目標(biāo)管理，特別是像我們公司這樣的大規(guī)模企業(yè)。內(nèi)部審計由于其崗位特性，較其他部門而言，對公司所屬業(yè)務(wù)部門及其子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況有著更全面、細致的了解，因而可以協(xié)助公司決策管理層監(jiān)督各部門經(jīng)營目標(biāo)的實施情況，使公司總目標(biāo)得以更順利的實現(xiàn)。

e.g.對控股子公司，每年進行兩次較綜合的財務(wù)經(jīng)營狀況審計，了解子公司收入完成、費用預(yù)算的執(zhí)行情況，并對其應(yīng)收賬款的管理情況，現(xiàn)金流量等情況予以關(guān)注，輔助公司保證目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

另外，由于內(nèi)審部門有充分的自主能力安排工作和確定工作重點，并被授權(quán)可以接觸企業(yè)內(nèi)任何與審計有關(guān)的記錄、資產(chǎn)及人員，因而，根據(jù)管理的需要，內(nèi)審部門還可以進行專項審計。

比如說，可以通過審查企業(yè)生產(chǎn)成本開支、管理費用、財務(wù)費用、銷售收入的實現(xiàn)來確認利潤的真實性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)盈利能力的各個因素，找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中人力、物力、財力資源浪費因素，提出相關(guān)的改進意見，對整個公司管理起到催化作用。

舉例：許多子公司在成立之初，母公司都會對其進行有側(cè)重的扶植，幫助其業(yè)務(wù)盡快走上正軌，這時，母公司和子公司的關(guān)聯(lián)交易占子公司總業(yè)務(wù)量的比例往往比較大，但隨著子公司不斷拓展業(yè)務(wù)市場，這個比例通常都會呈逐年下降的趨勢。內(nèi)審部門可以通過對關(guān)聯(lián)交易量比例的，幫助公司了解子公司的經(jīng)營狀況以及業(yè)務(wù)拓展能力，為決策層制定經(jīng)營戰(zhàn)略提供。

舉例：應(yīng)收賬款的回收也是企業(yè)經(jīng)營中非常重要的一個。每個行業(yè)根據(jù)其特性都有不同的應(yīng)收賬款回收期，比如在貨運公司中，國內(nèi)貨運的應(yīng)收賬款回收期通常是一個月，當(dāng)公司應(yīng)收賬款回收期經(jīng)常性的超過這個期限，甚至長達三、四個月時，就應(yīng)引起審計人員的警覺，通過對回收期超時原因進行分析，找出主觀和客觀原因，協(xié)助子公司加強應(yīng)收賬款的管理工作，使貨款更快回籠。

二、 提出審計建議，監(jiān)督建議落實情況

通過對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性的評估和評價，借助詢問、查賬、翻閱資料等，內(nèi)部審計人員針對企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，可以提出富有成效的意見和方案，加強內(nèi)控制度的建設(shè)。

舉例：新的內(nèi)控制度規(guī)定，銀行存款余額調(diào)節(jié)表要由企業(yè)進行編制，但由于對這項新制度不夠了解，大部分企業(yè)仍然沿用出納編制該調(diào)節(jié)表，這給企業(yè)財務(wù)管理上造成了漏洞。內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)該類情況，應(yīng)及時同該企業(yè)的財務(wù)管理人員進行溝通，同時根據(jù)企業(yè)的實際情況，可變通采用出納人員編制，會計人員進行復(fù)核的方法，減輕會計人員的工作量，同時完善企業(yè)的內(nèi)控制度。

舉例：許多企業(yè)在業(yè)務(wù)過程中，需要設(shè)立外地辦事處，往來款的劃撥都需要通過企業(yè)銀行賬戶來完成，但在過去的規(guī)定中，未在當(dāng)?shù)剡M行工商注冊的分支機構(gòu)不得以公司名義設(shè)立銀行賬戶，某些企業(yè)為了不錯過商機，保證業(yè)務(wù)盡快發(fā)展，以公司員工私人名義辦理銀行存折進行往來款的劃撥，形成公款私存現(xiàn)象，內(nèi)審人員一方面要及時提醒子公司盡快結(jié)束這種錯誤操作，一方面可根據(jù)新的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，建議外地辦事處盡快建立臨時企業(yè)銀行存款賬戶，使公司管理更加合法、合規(guī)，保證公司資金的安全。

舉例：公司的財務(wù)部門和銷售部門在實現(xiàn)管理目標(biāo)上有時會有矛盾之處，銷售部門通常注重的是如何擴展業(yè)務(wù)，增加銷售額，而財務(wù)部門比較關(guān)注的是現(xiàn)金流量和償債風(fēng)險，如果銷售部門只注重銷售目標(biāo)，不注重應(yīng)收賬款的回收，即使總利潤上去了，但公司的資金卻有可能反而非常緊張，甚至出現(xiàn)大量借債償債的情況。審計在發(fā)現(xiàn)這種情況后，可以建議這兩個部門多多溝通，互相了解對方的工作和難處，在令公司更有效經(jīng)營的前提下，尋求相互平衡的方法對日常工作進行管理。比如，銷售部門可以將應(yīng)收賬款的回收情況與銷售人員的獎懲制度直接掛鉤，財務(wù)部門建立應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)，將應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡及時通知相關(guān)的銷售人員，督促他們及時收款。

三、 未來工作展望

篇6

一、內(nèi)部審計內(nèi)涵分析

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）于2001年對內(nèi)部審計的定義是：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范化的方法，來評價和改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！蓖ㄟ^對以上定義分析不難得出這樣一個結(jié)論:內(nèi)部審計主要是對組織內(nèi)部活動進行評價和鑒證，其目的是加強對整個企業(yè)的內(nèi)部管理全過程的控制和監(jiān)督，即內(nèi)部審計應(yīng)向經(jīng)營活動和管理活動延伸。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的作用

1、保證不同利益相關(guān)方的信息對稱性

企業(yè)在整個運作過程中，要向投資人公開財務(wù)狀況，其中財務(wù)信息的真實性是最基礎(chǔ)要求，也是最關(guān)鍵的因素。因為籌資實現(xiàn)、投資的成功、資金市場的正常運作，都有賴于財務(wù)信息的真實性。但由于投資者與經(jīng)營者之間存在著嚴重的信息不對稱，出資者利益便無法得到保障。同時，財務(wù)信息披露不完整的現(xiàn)象也屢有發(fā)生。而內(nèi)部審計的基本作用就是提高財務(wù)信息的質(zhì)量，保證其真實性和完整性，增加財務(wù)信息的可信性，降低財務(wù)信息風(fēng)險，有利于投資人做出正確的投資決策，也有利于政府對資金市場運行情況的監(jiān)控，維護良好的市場秩序，保證市場經(jīng)濟的健康運行。

2、有效降低企業(yè)運營風(fēng)險

風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營者的一項主要職責(zé)，內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的風(fēng)險管理過程進行評估和報告，并提出切實可行的改善建議，進而促進企業(yè)改善風(fēng)險管理體系，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，有效地維護企業(yè)的生存和發(fā)展。

3、確保資產(chǎn)保值與增值

一方面，由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)多，程序較為復(fù)雜，又存在一些難以完全控制的因素，威脅著企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，避免潛虧因素的形成，提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，進而保證資產(chǎn)完整；另一方面，內(nèi)部審計可以通過積極開展戰(zhàn)略審計活動，推動企業(yè)資產(chǎn)增值。

4、為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供科學(xué)依據(jù)

在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，企業(yè)面對著許多不確定因素，這些因素都對企業(yè)的經(jīng)營成敗起著重要作用。通過內(nèi)部審計，可以及時了解內(nèi)外環(huán)境因素的變化，為經(jīng)營決策提供政策上和經(jīng)濟上的論證；針對經(jīng)營中出現(xiàn)的內(nèi)部管理問題，提出具體并可操作的改進意見和建議；對企業(yè)各種決策實施后取得的經(jīng)營成果進行評價，使企業(yè)經(jīng)營者能夠迅速了解決策行為是否完善，企業(yè)資源是否得到充分利用，以便及時調(diào)整決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

三、強化企業(yè)內(nèi)部審計作用的途徑

1、轉(zhuǎn)變觀念，重新認識內(nèi)部審計工作

我國的內(nèi)部審計與西方國家的內(nèi)部審計不同，其產(chǎn)生于行政命令，而非產(chǎn)生于公司多層經(jīng)營管理的內(nèi)在需要。因此，我國的內(nèi)部審計基礎(chǔ)較薄弱。許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，把內(nèi)部審計當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機構(gòu)，心理上存在排斥內(nèi)部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這使許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。因此提高企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計工作的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位。在規(guī)范運作的企業(yè)，可以建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體制，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。對內(nèi)部審計機構(gòu)的人員配備實行專職化，對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴格準(zhǔn)入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性，要使內(nèi)部審計機構(gòu)成為企業(yè)管理機構(gòu)中必不可少的一個機構(gòu)，使內(nèi)部審計人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。

2、完善基礎(chǔ)制度建設(shè)，促進審計管理工作規(guī)范化

首先完善審計工作制度。為適應(yīng)新的管理體制對審計監(jiān)督工作需要，根據(jù)內(nèi)部審計工作規(guī)定要求，制訂《審計監(jiān)督工作管理辦法》、《審計工作規(guī)程》和《審計人員崗位責(zé)任規(guī)范》等制度和辦法，以明確審計工作職責(zé)，規(guī)范審計項目處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，嚴格審計工作程序、工作紀律，規(guī)范審計人員崗位責(zé)任，為健全審計監(jiān)督管理機制奠定了堅實基礎(chǔ)。其次規(guī)范審計工作程序。為提高審計工作質(zhì)量，審計人員應(yīng)認真貫徹落實審計署內(nèi)部審計工作規(guī)定，從審計立項、方案報批、審計范圍、審查步驟與方法、審計報告簽發(fā)、問題的處理處罰，以及項目檔案等方面進行統(tǒng)一規(guī)范，使審計人員有了目標(biāo)和遵循，使依法審計制度得到保證，并為提高審計成果利用效率奠定基礎(chǔ)。

3、創(chuàng)新內(nèi)部審計體制，完善內(nèi)部審計模式

體制創(chuàng)新是改革的前提，完善的內(nèi)部審計模式是實現(xiàn)防弊、興利、增值目標(biāo)的保障。確定內(nèi)部審計模式必須基于我國《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》對審計職能和目標(biāo)的定位并考慮到以下兩點：①公司治理關(guān)注點之一是風(fēng)險管理，內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向；②外部審計以審查內(nèi)部控制為手段，以審查會計報表為目的；而內(nèi)部審計以審查內(nèi)部控制為目的，以審查會計報表為手段。這種審計理念和方式上的差別，是確定審計模式必須關(guān)注的。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向，向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強。但是我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計依然停留在財務(wù)審計，較少涉及業(yè)務(wù)審計、管理審計。這與西方國家成熟的內(nèi)部審計模式有一定差距。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計已進入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段，其內(nèi)部審計類型豐富，主要以管理審計為主，財務(wù)審計為輔的審計模式。因此，建立在財務(wù)報表基礎(chǔ)上的、旨在審查企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實、是否合法的財務(wù)審計將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，取而代之以經(jīng)營審計、管理審計。這種審計的目標(biāo)是促進企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，符合現(xiàn)代內(nèi)部審計特征的要求。

4、加快內(nèi)部審計信息化的建設(shè)

信息化是審計領(lǐng)域的一場革命。隨著信息技術(shù)在經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用，新型產(chǎn)品和服務(wù)方式不斷出現(xiàn)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程更加復(fù)雜，審計的外延和內(nèi)涵不斷發(fā)展，需要認真研究信息化條件下內(nèi)部審計管理模式和運作方式。銀河股份通過二次開發(fā)非現(xiàn)場審計軟件系統(tǒng)來監(jiān)測、評價整個業(yè)務(wù)運營和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和風(fēng)險狀況，通過制度和技術(shù)手段的結(jié)合，控制業(yè)務(wù)流程和各種風(fēng)險，適時進行風(fēng)險預(yù)警，分析造成風(fēng)險的原因，提出控制風(fēng)險的對策。審計信息化的不斷拓展，將轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計人員的思維和工作方式，推進內(nèi)部審計的現(xiàn)代化步伐，逐步實現(xiàn)：在審計環(huán)節(jié)上，由事后審計向事中、事前審計過渡；在審計方法上實現(xiàn)靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合；在審計方式上由現(xiàn)場審計為主向遠程非現(xiàn)場審計為主、現(xiàn)場審計為輔的先進內(nèi)部審計方式轉(zhuǎn)變，從根本上提高現(xiàn)代內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。

5、完善內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，提高獨立性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式；完善內(nèi)部審計人員管理體制，提高內(nèi)部審計人員獨立性。另外可以適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計外部化，即組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行，有利于減少企業(yè)組織成本、增加企業(yè)價值、提高對外財務(wù)報告質(zhì)量，提高內(nèi)部審計的效率與效益。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；作用；存在問題；對策

目前的問題是企業(yè)缺乏國家審計等外部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計獨立性欠缺，對內(nèi)審的作用及機構(gòu)設(shè)置缺乏認識，專業(yè)審計人員配備不全，在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)上只重實務(wù)、忽視理論研究，這些因素直接制約了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展，使得審計質(zhì)量得不到保障。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，強化審計責(zé)任，努力消除內(nèi)審的局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務(wù)中追求效益。

一、正確認識內(nèi)部審計的作用

1.制約作用。內(nèi)部審計預(yù)防性作用就是制約作用，它是監(jiān)督和評價職能的體現(xiàn)，通過審計過程以及審計結(jié)論來完成，事前安排的審計制度的震懾和事后根據(jù)審計結(jié)論的處理處罰都可以起到制約相關(guān)責(zé)任人的作用。按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要體現(xiàn)在以下幾兩個方面：（1）禁止違法違紀現(xiàn)象，保護企業(yè)利益。（2）內(nèi)部審計定期或不定期對公司各項財產(chǎn)物資實地盤點清查可以保證其安全、完整和有效使用；對債權(quán)債務(wù)及權(quán)益進行查證核實避免不必要的經(jīng)濟損失，提高資金使用效率。

2.防護作用。內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本帀效起到了保證、保障、維護作用。內(nèi)部審計審查和評價被審計單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促使企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中面臨的問題

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)深化改革和健康發(fā)展起到了激勵作用。但在內(nèi)部審計的發(fā)展進程中也暴露出一系列亟待解決的問題。

1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清楚，具體的審計業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)，目前我國企業(yè)的審計機構(gòu)隸屬于董事會，表面上是直接對董事會負責(zé)，但實際很大程度上收到經(jīng)理機構(gòu)及其他部門的制約和影響，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性很差。有的企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計的認識，對審計部門只是虛設(shè)，并沒有開展內(nèi)審業(yè)務(wù)，有的企業(yè)讓財務(wù)部門的負責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，這樣也使得內(nèi)審監(jiān)督制度形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清楚，監(jiān)督不力。與此同時，內(nèi)部審計人員的專業(yè)隊伍建設(shè)也有待提高，企業(yè)應(yīng)關(guān)注內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，完善教育制度。由于受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏政府審計部門的指導(dǎo)，使得企業(yè)內(nèi)部審計制度在發(fā)展的過程中舉步維艱。

2.重視審計業(yè)務(wù)，忽視理論研究與創(chuàng)新。企業(yè)內(nèi)審人員對審計業(yè)務(wù)得心應(yīng)手，這對企業(yè)內(nèi)審來說固然是好事，但長期這樣就會使審計人員懈怠而滿足于現(xiàn)狀，導(dǎo)致審計理論研究處于低點，審計創(chuàng)新被擱置，審計理論與業(yè)務(wù)實踐不能與時俱進。創(chuàng)新是一個國家和民族進步的靈魂，是推動各項事業(yè)發(fā)展的不竭動力。面對新形勢、新任務(wù)，只有不斷創(chuàng)新，在創(chuàng)新中加快發(fā)展，才能保證企業(yè)長遠健康發(fā)展。

3.作用與認識脫節(jié)。目前，很多大企業(yè)中，仍有不少人對內(nèi)部審計工作不理解，認為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)說了算，輕視內(nèi)部審計的作用，甚至對內(nèi)部審計有抵觸情緒，對內(nèi)審工作不配合，認為內(nèi)部審計無關(guān)緊要，可有可無。由于這種落后的認識，有些人對審計持畏懼、懷疑的態(tài)度，使得企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時困難重重。

4.專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作開展。根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。但目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務(wù)一竅不通，在具體實施內(nèi)審工作時不能保證審計質(zhì)量，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)仍任重而道遠。

5.重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機制。在新形勢下，內(nèi)部審計的關(guān)鍵在于它能夠為企業(yè)加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀律、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要而設(shè)立的內(nèi)部審計制度，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé)，但企業(yè)也不能只重監(jiān)督，忽視服務(wù)。更好的為企業(yè)服務(wù)，才是內(nèi)部審計制度建立的根本要求。

三、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計作用的對策

1.改革內(nèi)部審計管理體制，合理設(shè)置審計機構(gòu)，明確隸屬關(guān)系，增強審計獨立性。內(nèi)部審計工作的重點在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計上；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。內(nèi)部審計工作主要負責(zé)人與會計負責(zé)人要相分離，不能由一人兼任。合理配備內(nèi)審工作人員，才能保證審計工作的質(zhì)量。建立健全政府審計對企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)體系。

2.企業(yè)應(yīng)加強理論學(xué)習(xí)，充分認識理論學(xué)習(xí)的意義，增強學(xué)習(xí)的自覺性和主動性。主要表現(xiàn)在審計理論的創(chuàng)新，審計業(yè)務(wù)格局的創(chuàng)新，審計管理的創(chuàng)新和審計工作方法和技術(shù)手段的創(chuàng)新。

3.加強企業(yè)員工對內(nèi)部審計的認識，積極開展內(nèi)部審計工作的宣傳教育活動，端正認識，厲行企業(yè)內(nèi)部常規(guī)審計，減少違紀違規(guī)問題，使企業(yè)內(nèi)部審計工作順利進行。審查和評價企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

4.完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，與時俱進，理論與實踐相結(jié)合，進一步提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 重要性

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計是企業(yè)管理當(dāng)局進行管理控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要工具。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部天然的監(jiān)督作用使內(nèi)部審計控制成為企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，與其他控制活動相比，內(nèi)部審計的最大特點是不參與具體的經(jīng)營管理活動。因此，內(nèi)部審計對經(jīng)營管理活動所實施的監(jiān)控，并不是對其它控制活動的簡單重復(fù)，而是對其它控制活動的再控制。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是互相依存、互相促進的。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

（一）評價內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂

企業(yè)的內(nèi)部控制與管理完全融合在一起，內(nèi)部控制的運行過程即為企業(yè)的經(jīng)營管理過程。內(nèi)部審計在評價內(nèi)部控制時主要圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)，即保證會計信息的真實、實現(xiàn)守法經(jīng)營和效益發(fā)展等，考察企業(yè)的控制環(huán)境、會計制度，以及交易授權(quán)、機構(gòu)設(shè)置等在內(nèi)的控制程序方面的內(nèi)容，審視在具體管理中內(nèi)部控制實施情況，評價內(nèi)部控制是否健全與有效。內(nèi)部審計師應(yīng)在充分考慮內(nèi)部控制本身固有的限制后，比如內(nèi)部控制設(shè)計和運行受制于成本與效益原則等，及時向企業(yè)管理當(dāng)局提出改進建議報告。因此，評價內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂，這是內(nèi)部審計要發(fā)揮的主要作用。

（二）監(jiān)督內(nèi)部控制的運行

財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范―基本規(guī)范（試行）》第二十七條“單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或者專門人員具體負責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施?！北M管沒有明確提出由誰來實施監(jiān)督檢查，但不管是從理論還是實踐來看，由內(nèi)審部門和內(nèi)部審計師擔(dān)任此責(zé)是最合適的。內(nèi)部審計履行監(jiān)督職能，其直接目標(biāo)是確保內(nèi)部控制的有效運行，以使內(nèi)部控制的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。有效的內(nèi)部控制將合理保證企業(yè)的經(jīng)營管理活動，使企業(yè)遵守國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，同時.與企業(yè)對營運效率、效果的追求目標(biāo)相一致，有效保證資產(chǎn)的完整性與財務(wù)報告的可靠性。

（三）提供管理咨詢

由于內(nèi)部審計師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計師的一項自然“服務(wù)”。內(nèi)部審計師在提供咨詢時，應(yīng)當(dāng)申明自己的責(zé)任只是提供服務(wù)，建立內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制是否有效的責(zé)任應(yīng)由管理當(dāng)局來負責(zé)。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演重要角色的必然性

（一）評價企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計最重要的職責(zé)

內(nèi)部審計通過對一個單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)的檢查和評價，提交審計報告，其中包括對各種經(jīng)營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經(jīng)過證實以后而應(yīng)采取改進行動的合理建議，以協(xié)助各級管理部門有效地履行其職責(zé)。顯而易見，內(nèi)部審計不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊方式，更能起到評價與改善企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

市場經(jīng)濟需要內(nèi)部控制。特別是世界經(jīng)濟一體化使我國企業(yè)生存與發(fā)展面臨更多的機會和更大的風(fēng)險，但我國企業(yè)內(nèi)部控制仍然十分薄弱，上市公司經(jīng)營失敗和各種舞弊案件的接連出現(xiàn)，凸顯我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要和迫切。在這樣的現(xiàn)實環(huán)境下，內(nèi)部審計通過內(nèi)部控制評價參與企業(yè)管理，改善企業(yè)內(nèi)控品質(zhì)更顯得意義重大和迫在眉睫。

（二）內(nèi)部審計開展內(nèi)部控制評價具備得天獨厚的條件

內(nèi)部控制涵蓋范圍很廣，涉及企業(yè)管理活動各個方面。對企業(yè)內(nèi)部控制進行系統(tǒng)地檢查和評價，不僅需要執(zhí)業(yè)人員有相應(yīng)的專業(yè)知識和較高的執(zhí)業(yè)勝任能力，還需要執(zhí)業(yè)人員對企業(yè)情況有詳盡地了解和掌握。相比而言，內(nèi)部審計處在企業(yè)內(nèi)部，置身于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，對企業(yè)內(nèi)部控制最熟悉，因而也最有能力對其進行評估和建議。

另一方面，注冊會計師進行內(nèi)部控制評價，主要是因為接受委托對被審單位提供的有關(guān)內(nèi)部控制資料進行簽證，或者是從對審計工作影響的角度，對與會計信息內(nèi)容相關(guān)的內(nèi)部控制進行評價，其評價的范圍、目的大多局限于會計、審計的視角，評價的結(jié)果也更多地服務(wù)于審計方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約和審計風(fēng)險的控制。而內(nèi)部審計師作為組織內(nèi)部成員與組織之間有著比較穩(wěn)定的關(guān)系，對于組織的成功有著更強的責(zé)任感，對內(nèi)部控制的評價完全基于企業(yè)改善管理的內(nèi)在要求，其評價更具全面性、權(quán)威性和建設(shè)性。

綜上所述，開展內(nèi)部控制審計是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，同時也是與國際先進內(nèi)部審計接軌的必然要求。目的是要使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠按照預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運作。通過內(nèi)部控制審計，監(jiān)督、檢查、糾正和處理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤，使內(nèi)部控制更趨于完善。

（三）介入內(nèi)部控制是國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

國際內(nèi)部審計師協(xié)會總部前執(zhí)行副主席訪華時曾提到國際內(nèi)部審計的三大發(fā)展趨勢：一是重新介入內(nèi)部控制；二是推動更有效的公司治理；三是對內(nèi)部審計師的期望在改變。其實，在這國際內(nèi)部審計三大發(fā)展趨勢中，前兩大趨勢一重新介入內(nèi)部控制和推動更有效的公司治理，重視的是加強企業(yè)的制度建設(shè)；后一趨勢：對內(nèi)部審計師的期望在改變，強調(diào)的是提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)。制度建設(shè)加強了，管理漏洞堵塞了，人的素質(zhì)又相應(yīng)提高了，自然企業(yè)所面臨的風(fēng)險會大大減少，即使出現(xiàn)風(fēng)險也會采取措施加以防范或控制，使之轉(zhuǎn)化為新的發(fā)展機遇。

參考文獻：

[1]王魯泉.論信息化條件下審計項目質(zhì)量控制，《商場現(xiàn)代化》，2008年

篇9

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè) 內(nèi)部審計 企業(yè)反腐 工作效率

傳統(tǒng)觀念認為，反腐往往存在于國家黨政機關(guān)、事業(yè)單位以及國有企業(yè)內(nèi)部，其對于國家權(quán)力的約束、國有資產(chǎn)的保護起到了關(guān)鍵的作用。但是在民營企業(yè)內(nèi)部，保障公司權(quán)力的有效運行，保障公司財產(chǎn)的合理使用同樣也需要反腐工作的高效率支持。內(nèi)部審計工作是反腐工作的一項重要內(nèi)容，通過內(nèi)部審計工作的開展，可以有效的防止腐敗的發(fā)生，可以高效的檢查公司的腐敗行為，繼而保障公司權(quán)力運營的正?；?、合理性、高效率，保障公司財產(chǎn)的正常使用，為公司的持續(xù)經(jīng)營以及利潤提供最為基礎(chǔ)的動力?，F(xiàn)階段，民營公司管理人員在經(jīng)營管理的過程中不僅要考慮如何提高企業(yè)直接實力，更應(yīng)當(dāng)從企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)與運營的合理性著手，探究內(nèi)部審計在企業(yè)反腐中的作用，繼而從內(nèi)部提升自身的軟實力，保障企業(yè)的高效率經(jīng)營。

一、機構(gòu)建設(shè)，制度先行

制度是規(guī)范開展的重要保障，也是約束權(quán)力的重要前提，在民營企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，防止腐敗的產(chǎn)生首先也應(yīng)當(dāng)按照審計的基本要求，做到制度先行。在這一條件下，民營企業(yè)要結(jié)合國家的審計法規(guī)，制定出內(nèi)部審計的各項工作制度，并將制度條款與相關(guān)崗位相對接，做到職責(zé)權(quán)力的精細化對接，繼而以職責(zé)明確的崗位推動機構(gòu)的建設(shè)，既要求內(nèi)部審計機構(gòu)的科學(xué)性，有要求內(nèi)部審計機構(gòu)的規(guī)范性、職責(zé)的明確性，以責(zé)任提升機構(gòu)運營的效率，以權(quán)力實現(xiàn)機構(gòu)職能，以制度約束權(quán)力的范圍，以制度和機構(gòu)的共同運作，實現(xiàn)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效開展，繼而為防止腐敗、檢查腐敗，優(yōu)化民營企業(yè)工作環(huán)境提供充實的保障。

二、執(zhí)行具有針對性、切實可行的內(nèi)部審計程序

審計工作的規(guī)范開展不僅在于制度規(guī)章的約束，也不局限于機構(gòu)的支持，更重要的是工作的規(guī)范性與高效率。在民營企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，也要遵循傳統(tǒng)的審計工作流程，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實際情況來開展工作。一方面，執(zhí)行工重要具有針對性，對公司的核心問題開展定期檢查，對近期的熱點問題進行突擊專項審計；另一方面，要保障內(nèi)部審計工作的可行性，即結(jié)合公司的實際情況，制定個性化的審計方針。民營企業(yè)不同于國有或者集體企業(yè)，企業(yè)所有人對于企業(yè)資源的使用有著獨立性，企業(yè)所有人對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督需要內(nèi)部審計機構(gòu)的支持，因此在這一背景下，民營企業(yè)內(nèi)部審計工作可以具有一定的獨立性特點，根據(jù)企業(yè)股東或者所有者的需求，有針對性的開展工作，根據(jù)企業(yè)的實際情況，構(gòu)建切實可行的方案，最終保障企業(yè)權(quán)力運營的合理性，企業(yè)資源分配的有效性，提升企業(yè)自身實力。

三、內(nèi)部審計執(zhí)行結(jié)果：發(fā)現(xiàn)問題嚴懲不貸

審計工作對于反腐敗的效果往往取決于審計后的處理，如果對審計結(jié)果處理得當(dāng)，能夠有效的保障企業(yè)權(quán)力的運營與企業(yè)資源、財產(chǎn)的合理使用，而如果未能有效合理的處理相關(guān)的結(jié)果，則不僅現(xiàn)有的審計結(jié)果無法得到保障，公司后期的運營環(huán)境也會在無約束下不斷的惡化，最終民營企業(yè)自身實力逐步削弱，同時市場競爭實力也逐步消失。因此在民營企業(yè)內(nèi)部開展審計工作也要與國家制度為參照，發(fā)現(xiàn)問題嚴懲不貸。一方面，企業(yè)所有者要保障內(nèi)部審計的結(jié)果，不能以個人意志改變公司制定的規(guī)章、內(nèi)部審計工作的結(jié)果，提升企業(yè)運營的客觀性、規(guī)范性，保障民營企業(yè)內(nèi)部反腐工作的高效開展。另一方面，民營企業(yè)要積極的向國家機關(guān)匯報自己的工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員有違法違紀的行為，要積極的向有關(guān)部門通報，并請求有關(guān)部門的處理與支持。只有對腐敗問題嚴懲不貸，民營企業(yè)的內(nèi)部審計才能同國家單位內(nèi)部審計一樣能夠持續(xù)有效的開展企業(yè)，企業(yè)自身的實力與持續(xù)經(jīng)營才能得到切實的保障。

四、內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計工作主要是針對企業(yè)的運營進行監(jiān)督與控制，為了保障民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范開展，內(nèi)部審計工作、內(nèi)部審計機構(gòu)同樣也應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)的評價與監(jiān)督。只有規(guī)范好內(nèi)部審計工作，企業(yè)的審計工作才能真正高效率的開展企業(yè)，企業(yè)的反腐工作才不會成為內(nèi)部斗爭的工具。因此在民營企業(yè)內(nèi)部開展審計工作、建設(shè)審計機構(gòu)的同時，企業(yè)董事會或者企業(yè)股東也應(yīng)當(dāng)參照國家機構(gòu)的做法，建立領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督小組，定期請企業(yè)人員對內(nèi)部審計工作進行評價，及時發(fā)現(xiàn)審計工作的缺點與問題，防止內(nèi)部審計工作干擾公司正常的運營。同時企業(yè)股東也要定期對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，一方面防止審計機構(gòu)自身的腐敗，另一方面要對審計工作的效率與效果進行評價，督促內(nèi)部審計工作的有效開展，繼而實現(xiàn)以內(nèi)部審計工作推動企業(yè)的內(nèi)部反腐，以企業(yè)內(nèi)部的反腐來保障企業(yè)的高效運營以及資源的合理使用，再以企業(yè)的有效運用，保障股東的權(quán)益以及全體員工的合法利益，最終實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

五、結(jié)束語

文章結(jié)合實際的工作經(jīng)驗，對內(nèi)部審計在民營企業(yè)反腐中開展工作發(fā)揮作用進行探究。結(jié)合分析發(fā)現(xiàn)，民營企業(yè)開展內(nèi)部審計也要做到制度先行，以規(guī)范的制度指導(dǎo)機構(gòu)的建設(shè)與機構(gòu)工作的開展，保障工作的規(guī)范性；同時要保障執(zhí)行具有針對性、切實可行的炔可蠹瞥絳潁還啥以及審計機構(gòu)要切實保障審計工作的成果，發(fā)現(xiàn)問題嚴懲不貸，真正發(fā)揮內(nèi)部審計工作在民營企業(yè)內(nèi)部反腐中的有效作用；最后，企業(yè)所有者也應(yīng)當(dāng)規(guī)范內(nèi)部審計工作的自身，通過企業(yè)全體的監(jiān)督評價以及股東或者董事會監(jiān)督，保障內(nèi)部審計工作自身的高效率、合理性與規(guī)范性。繼而真正的做到企業(yè)自身的審計與反腐，提升民營企業(yè)資源分配、確保財產(chǎn)使用的合理性，保障民營企業(yè)的經(jīng)營利潤。最終通過內(nèi)部控制工作，提升民營企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的持久經(jīng)營，推動企業(yè)在市場上的有效競爭。

參考文獻：

[1]閔爽，劉錦萍.信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究[J]. 中外企業(yè)家，2016.

篇10

一、內(nèi)部審計在國企改制中的功能定位

內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評價，提高工作效率，從而為機構(gòu)增加價值。內(nèi)部審計應(yīng)在改進風(fēng)險管理、構(gòu)建內(nèi)部控制、完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進作用，它是一種組織內(nèi)部的管理活動，與企業(yè)改制的目標(biāo)有著相通性。內(nèi)部審計應(yīng)努力履行職責(zé)，以促進企業(yè)改制工作。

（一）內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督，它具有較強的獨立性和較高的層次。企業(yè)改制過程中要求內(nèi)部審計提供活動保證，以護衛(wèi)國有資產(chǎn)的安全完整，防范改制中的國有資產(chǎn)流失，評價改制產(chǎn)生的、社會效益，充當(dāng)國企改制的監(jiān)督者和評價者。

（二）服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計的基本特征。由于內(nèi)部審計部門遵守最高客觀性標(biāo)準(zhǔn)，它對機構(gòu)的程序、風(fēng)險、戰(zhàn)略有著全面的了解。因此內(nèi)審部門在為企業(yè)內(nèi)部改制活動提供咨詢服務(wù)，充當(dāng)企業(yè)改制顧問，幫助改制企業(yè)構(gòu)建健康的道德文化等方面享有獨特優(yōu)勢。

（三）提高內(nèi)審成果的利用程度。對改制過程中查出的，應(yīng)從體制上進行深入剖析，對普遍性、苗頭性的問題應(yīng)從上尋找原因、從制度上去。健全管理機制，發(fā)揮審計在改制中的再控制作用，完善信息披露制度，對傾向性問題向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的有關(guān)部門提出有效、具有前瞻性和有整改機會的審計建議，為企業(yè)改制充當(dāng)參謀長。

二、內(nèi)部審計在國企改制進程中的具體作用

（一）企業(yè)改制之前內(nèi)部審計的作用

企業(yè)改制前，內(nèi)部審計的主要職責(zé)是為改制工作的正式實施做好各項準(zhǔn)備工作，為改制的順利進行打好基礎(chǔ)。

1.開展改制前審計調(diào)查，為改制方案收集資料。在企業(yè)改制前，內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)改制目標(biāo)、改制程序?qū)ζ髽I(yè)改制前所處的宏觀、微觀經(jīng)濟環(huán)境進行深入細致的調(diào)查，掌握必要的信息，形成書面調(diào)查報告，為國有企業(yè)及國有資產(chǎn)監(jiān)管部門制定改制方案提供客觀依據(jù)。一是對企業(yè)所處環(huán)境的調(diào)查。內(nèi)部審計部門對企業(yè)各部門的職責(zé)分工、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營情況等較為熟悉，并動態(tài)地掌握單位的各種情況的變化，內(nèi)審部門對企業(yè)所處經(jīng)濟、社會、、生態(tài)環(huán)境及市場現(xiàn)狀和市場發(fā)展前景的調(diào)查。二是對潛在糾紛進行調(diào)查。改制企業(yè)有可能存在涉及法律糾紛或逃廢銀行債務(wù)的事項，內(nèi)審部門應(yīng)對企業(yè)的擔(dān)保訴訟事項、或有負債、潛在的法律隱患等事項進行調(diào)查。三是對資產(chǎn)、負債、損益情況的調(diào)查。主要是通過測試企業(yè)的內(nèi)部控制、審查賬務(wù)資料等方法，調(diào)查了解改制企業(yè)的家底，初步掌握企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益的真實狀況，分析企業(yè)的獲利能力和償債能力，對企業(yè)財務(wù)狀況進行初步評價。

2.協(xié)助進行改制方案的可行性，確保改制的性、合理性。內(nèi)部審計可以充分發(fā)揮對政策法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營比較熟悉的自身優(yōu)勢，在企業(yè)改制方案的可行性研究方面發(fā)揮參謀作用，為方案報批國有資產(chǎn)管理部門提供基礎(chǔ)。主要是審查企業(yè)改制是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國家的產(chǎn)業(yè)政策，是否會使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟效應(yīng)，達到預(yù)期效果，進而提高競爭力。幫助企業(yè)選擇改革方式，防止盲目跟風(fēng)。

（二）企業(yè)改制過程中內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計應(yīng)對國企改制過程進行全程審計監(jiān)督，保障國有資產(chǎn)安全、完整，充分利用掌握的信息，保證改制的順利進行。

1.構(gòu)建審計防護網(wǎng)，確保國有資產(chǎn)不流失

在改制實施過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)、外部審計組織應(yīng)共同檢查與改制有關(guān)的法律、法規(guī)及制度的執(zhí)行情況，及時糾正偏離這些規(guī)定的行為。這就要求內(nèi)審機構(gòu)通過審計監(jiān)督，重點關(guān)注國企改制中的資產(chǎn)評估、處置環(huán)節(jié)，查處人為低估國有資產(chǎn)、隱匿、轉(zhuǎn)移或非法處置國有資產(chǎn)及隨意核銷資產(chǎn)等違法違規(guī)行為，確保國有資產(chǎn)不流失，促進國企改制健康運行。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)予以揭示，進行深入研究和分析，并有針對性地向企業(yè)管理層提出意見和建議，防范改制過程中的國有資產(chǎn)流失。

2.加強溝通，完善方案，保證改制進程

由于信息的時效性及成本效益性，根據(jù)調(diào)查信息形成的改制方案不可能是最佳方案，在具體執(zhí)行過程中難免會發(fā)生與實際經(jīng)濟活動不盡相同的情況，同時也會不斷出現(xiàn)新情況和新問題，需要企業(yè)及時掌握情況，完善改制方案，采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計應(yīng)利用接觸對象層次多、范圍廣的優(yōu)勢，發(fā)揮承上啟下的信息傳遞者作用，把企業(yè)部門和職工的問題與意見客觀、及時地反饋給企業(yè)改制小組，同時將有關(guān)的政策法規(guī)及改制意圖、程序、方法下傳給職工。發(fā)揮內(nèi)部審計為改制工作充實信息、完善工作思路、爭取職工支持等方面的作用，確保改制工作順利進行。

（三）企業(yè)改制之后內(nèi)部審計的作用

企業(yè)改制的終極目標(biāo)決定了改制的效益（包括經(jīng)濟效益與社會效益），治理機制的完善程度是判定改制成功與否的重要標(biāo)志，內(nèi)部審計在評價、鑒定改制效益性及協(xié)助完善治理機制方面發(fā)揮著重要作用。

1.構(gòu)造、選擇評價體系，衡量改制效益

企業(yè)改制后，內(nèi)部審計應(yīng)承擔(dān)評價改制的效益、效果、效率的職能。但在改制效益審計中，評價企業(yè)改制后有否效益、效益大小的標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一，因此內(nèi)部審計任務(wù)之一就是構(gòu)造或選擇適合企業(yè)的評價指標(biāo)體系，借以對比分析企業(yè)改制前后各項指標(biāo)的變化，對改制的效益性進行總體評價。

評價的范圍既包括財務(wù)效益也包括非財務(wù)效益，既包括經(jīng)濟效益也包括社會效益。內(nèi)審部門應(yīng)對改制后企業(yè)與同行業(yè)平均水平或與企業(yè)業(yè)績進行比較來判定企業(yè)是否達到資本成本的節(jié)約、資本結(jié)構(gòu)的改善，能否產(chǎn)生經(jīng)濟的規(guī)模效應(yīng)及企業(yè)的優(yōu)化組合，通過判斷改制預(yù)期目標(biāo)和初始動機的實現(xiàn)程度來評價改制的效益性。

2.把握審計走向，完善治理機制

隨著改制后企業(yè)民主制度、環(huán)境意識的逐步完善和加強，效益審計被提升到更高的地位。內(nèi)部效益審計的任務(wù)是與政府效益審計和獨立效益審計共同構(gòu)成多層次、全方位的效益審計體系。審計目標(biāo)也由單純的以經(jīng)濟效益為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益與社會效益相互結(jié)合、近期規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展相互支持、企業(yè)局部利益與社會整體利益相互協(xié)調(diào)的審計整合機制。效益審計會在經(jīng)濟性、效率性和效果性審計的基礎(chǔ)上，向環(huán)境審計方向拓展。

塑造良好的內(nèi)部控制框架（如國際上通行的 COBIT）是公司法人正確處理各利益相關(guān)者關(guān)系、實現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要保證。改制后的初步構(gòu)建了公司治理機制，內(nèi)部審計師應(yīng)努力提高審計治理能力，跳出傳統(tǒng)審計范圍，將內(nèi)部審計功能延伸至公司治理結(jié)構(gòu)的層次上，強化內(nèi)部治理審計，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部控制框架建設(shè)，進而完善“三權(quán)分立”的公司治理機制， 為企業(yè)實現(xiàn)有效治理提供幫助。

三、創(chuàng)新、拓展領(lǐng)域，提升內(nèi)審服務(wù)企業(yè)改制的功能

（一）創(chuàng)新審計方法，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部審計要在服務(wù)企業(yè)改制方面有更大的作為，創(chuàng)新審計方法、提高服務(wù)質(zhì)量是關(guān)鍵。

1.提高創(chuàng)新能力

隨著高新技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營過程中的普遍，內(nèi)審人員必須抱著求真務(wù)實、開拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術(shù)、先進信息知識，掌握審計領(lǐng)域的先進技術(shù)和最新動態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨特的視角觀察并提出有效解決方法，增強內(nèi)審為企業(yè)改制的咨詢服務(wù)功能。

2.提高機輔助審計應(yīng)用能力

內(nèi)審人員應(yīng)掌握計算機輔助審計技術(shù)，在審計中廣泛采用繞過計算機、通過計算機、利用計算機的審計技術(shù)，發(fā)揮計算機在評價治理風(fēng)險和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠程審計，促使審計手段化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計工作效率，保證審計質(zhì)量。

3.提高協(xié)調(diào)服務(wù)能力

內(nèi)審人員應(yīng)掌握必要的交流技巧，尤其要提高組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、能力、口頭表達能力，圍繞企業(yè)改制目標(biāo)，提高組織活力，充當(dāng)企業(yè)改制劑，充分挖掘和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各種資源要素的作用，促使企業(yè)改制工作協(xié)調(diào)、高效進行。

（二）拓展服務(wù)領(lǐng)域，提升服務(wù)功能

企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)著眼于服務(wù)功能，適時地調(diào)整工作重點，將其服務(wù)領(lǐng)域從財務(wù)審計擴展到改制風(fēng)險審計、改制環(huán)境審計等方面，以拓展、提高內(nèi)部審計為企業(yè)改制服務(wù)的范圍與層次。

1.改制風(fēng)險管理審計。內(nèi)審部門通過識別、、評價企業(yè)改制的主要風(fēng)險因素，測試、評定控制弱點和風(fēng)險范圍及程度，以風(fēng)險為基礎(chǔ)確定審計范圍與重點，并采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，?dān)任收集信息的風(fēng)險偵探角色，評價風(fēng)險管理過程的充分性，進而評價在改制中防范國有資產(chǎn)流失的能力，做出減輕或避免改制風(fēng)險的建議。

2.改制戰(zhàn)略審計。內(nèi)審部門通過擴大視角，將審計工作縱向延伸與橫向拓展，對改制戰(zhàn)略的規(guī)劃、設(shè)計、執(zhí)行、管理及其效果實施連續(xù)、動態(tài)的控制、審查及評價，使之與企業(yè)的改制目標(biāo)相銜接，保證改制后的企業(yè)實現(xiàn)價值增值。

3.改制環(huán)境審計。改制中，內(nèi)審部門通過對企業(yè)內(nèi)部所提供的有關(guān)環(huán)境狀態(tài)（包括健康、安全）的變化狀況和程度的分析，在改制企業(yè)造成環(huán)境危害的可能性、負面、形象損失等方面向企業(yè)管理當(dāng)局和環(huán)保部門提供有用信息，評價環(huán)境治理績效，評估環(huán)境保護效果和環(huán)境風(fēng)險，進一步提出健全并加強環(huán)境管理系統(tǒng)以及有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議。

4.改制舞弊審計。舞弊是指以故意欺騙為特征的一系列違法亂紀行為，從而使舞弊者獲取個人利益。內(nèi)審部門應(yīng)擁有或獲得充分的知識，堅持專業(yè)謹慎性原則，發(fā)現(xiàn)、查找改制中的舞弊跡象，進而評價舞弊風(fēng)險并實施審查。它要求內(nèi)部審計要特別關(guān)注改制中容易發(fā)生舞弊的薄弱環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域，必要時進行后續(xù)跟蹤審計，保障國有資產(chǎn)不流失。

5.改制業(yè)務(wù)延續(xù)審計。企業(yè)改制進程中，最容易發(fā)生業(yè)務(wù)中斷，給企業(yè)造成重大打擊。內(nèi)部審計應(yīng)對機構(gòu)處理業(yè)務(wù)中斷的準(zhǔn)備情況做出實時、聯(lián)動評價，特別關(guān)注業(yè)務(wù)恢復(fù)計劃、功能修復(fù)程序。把工作領(lǐng)域深入到生產(chǎn)、技術(shù)及經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)，對經(jīng)營管理活動進行持續(xù)跟蹤，采用檢查、分析等方法，用一定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量和評價改制進程中企業(yè)運作的性、效率性及效果性，預(yù)防突發(fā)事件，從而防范于未然，幫助企業(yè)在改制中維持持續(xù)經(jīng)營的能力。

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