近年來，我國國民經(jīng)濟(jì)水平穩(wěn)步提升，隨著國民需求逐漸多元化，經(jīng)濟(jì)總量的提升帶動(dòng)了物流行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也為物流企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展提供契機(jī)。但是，由于我國物流行業(yè)起步遲，發(fā)展慢，導(dǎo)致物流行業(yè)中部分規(guī)模較小的企業(yè)由于市場占有率低、服務(wù)項(xiàng)目單一等原因出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算問題，擾亂物流市場。

物流行業(yè)作為我國社會經(jīng)濟(jì)市場中集倉儲、信息、運(yùn)輸、金融等多個(gè)產(chǎn)業(yè)融合的復(fù)合型產(chǎn)業(yè)，其涉及領(lǐng)域較廣，覆蓋面積較大，是影響我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。

一、概念簡述

（一）財(cái)務(wù)核算概念。財(cái)務(wù)核算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的重要組成部分，其主要以價(jià)值的形式反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)核算單位在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的勞動(dòng)消耗、物資消耗等問題，財(cái)務(wù)核算分析結(jié)果是幫助企業(yè)通過數(shù)據(jù)分析經(jīng)營生產(chǎn)問題的有效手段。具體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)核算是指企業(yè)財(cái)會工作人員根據(jù)通過審計(jì)后的原始資料，通過記賬、記錄企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿等，以人民幣為計(jì)量單位，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記載企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。（二）財(cái)務(wù)核算內(nèi)容。財(cái)務(wù)核算作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算中的重要組成部分，根據(jù)會計(jì)法的相關(guān)規(guī)定，其內(nèi)容大致分為以下七項(xiàng)：1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付?？铐?xiàng)包括企業(yè)的資金、存款等，有價(jià)證券則則包含了國庫券、公司股票、企業(yè)自身背負(fù)的債務(wù)和其他債券等；2.財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用。財(cái)務(wù)包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所采用的原料、包裝物，以及在生產(chǎn)、商品經(jīng)營等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的的流動(dòng)資金以及企業(yè)房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)；3.債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。債券債務(wù)是指企業(yè)在過去生產(chǎn)、經(jīng)營、交易過程中所引起的單位現(xiàn)有權(quán)利和義務(wù)；4.資本、基金增減。資本又稱之為所有者權(quán)益，是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，而基金是指機(jī)關(guān)單位、事業(yè)單位等固定用途的資金；5.收支費(fèi)用以及成本的計(jì)算。6.財(cái)務(wù)成果計(jì)算以及處理。財(cái)務(wù)成果主要包括企業(yè)在既定時(shí)間內(nèi)所進(jìn)行的經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果；7.其他會計(jì)手續(xù)以及財(cái)務(wù)核算內(nèi)容。

二、物流企業(yè)財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀

（一）企業(yè)未能正確劃分與核算當(dāng)期收入。所謂企業(yè)未能正確劃分與核算當(dāng)期收入主要表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)核算時(shí)間被提前或者延遲。例如部分企業(yè)為了調(diào)節(jié)檔期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額，主要通過推遲確認(rèn)營業(yè)收入的手法調(diào)減當(dāng)期需要繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)稅基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)減少當(dāng)期繳稅數(shù)額的目的；但部分公司因?yàn)榉埏棶?dāng)期經(jīng)營成績，從而把應(yīng)該作為下一期的營業(yè)收入提前進(jìn)行核算處理，以達(dá)到夸大經(jīng)營，調(diào)增利潤的目的。（二）物流行業(yè)財(cái)務(wù)核算缺乏標(biāo)準(zhǔn)。物流行業(yè)財(cái)務(wù)核算內(nèi)容出現(xiàn)繁冗復(fù)雜的特征，而物流行業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展過程中將傳統(tǒng)運(yùn)物流行業(yè)中的運(yùn)輸、倉儲、貨代、銷售與配送等進(jìn)行區(qū)分，所以物流企業(yè)的類型決定著其業(yè)務(wù)運(yùn)作模式。根據(jù)目前我國物流業(yè)所出現(xiàn)的服務(wù)功能，傳統(tǒng)運(yùn)輸服務(wù)與倉儲業(yè)務(wù)仍占據(jù)著較大的比重，所以此類物流企業(yè)的財(cái)務(wù)核算內(nèi)容需要嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等要求進(jìn)行，并且在財(cái)務(wù)核算過程中結(jié)合物流行業(yè)的相關(guān)稅收政策（例如《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會計(jì)制度》等）進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。而由于物流企業(yè)的服務(wù)功能不一，所需遵循的規(guī)章政策不一，所以行業(yè)的財(cái)務(wù)核算缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算方法未能統(tǒng)一。（三）物流成本構(gòu)成尚未全面。通過對物流企業(yè)的財(cái)務(wù)核算內(nèi)容進(jìn)行了解發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)行的物流企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度當(dāng)中仍未設(shè)有單獨(dú)的科目核算物流成本費(fèi)用，而物流成本內(nèi)容則分散于公司核算之中。

內(nèi)容摘要：本文分析企業(yè)開展稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的意義，并研究了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的可行性，最后論述了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的原則。關(guān)鍵詞：稅收籌劃財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的原則稅務(wù)籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排。包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬模粌H有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對于在市場經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的意義有助于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。理論界對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的爭論較多，有“利潤最大化”、“股東財(cái)富最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”等目標(biāo)論。但不管哪種觀點(diǎn)，都要求致力于提升企業(yè)的市場競爭能力和獲利能力，都不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境，不能不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。這是因?yàn)椋含F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)包括直接稅收負(fù)擔(dān)和間接稅收負(fù)擔(dān)。直接稅收負(fù)擔(dān)是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生應(yīng)稅行為依照稅收法律繳納的稅款支出，間接稅收負(fù)擔(dān)是指企業(yè)在辦理涉稅事宜過程中發(fā)生的支出。稅收負(fù)擔(dān)的降低，只有通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，才是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑；現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要求理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系。稅收作為市場經(jīng)濟(jì)國家規(guī)范國家與企業(yè)分配關(guān)系中最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，受到法律的保護(hù)。企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大的稅收利益的同時(shí)兼顧國家利益，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)分配政策保持動(dòng)態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的發(fā)展；現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，要求企業(yè)在選擇納稅方案時(shí)必須兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益。企業(yè)選擇的納稅方案如果不能體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展思想，必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理上犧牲長遠(yuǎn)利益為代價(jià)換取眼前利益的短期化行為；企業(yè)選擇的納稅方案如果不立足于現(xiàn)實(shí)，就可能導(dǎo)致降低企業(yè)的積累能力和償債能力，動(dòng)搖企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。只有通過科學(xué)的稅收籌劃，選擇兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益的最佳納稅方案，才能更大程度的支持現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高。財(cái)務(wù)管理水平的高低取決于財(cái)務(wù)決策?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策，投資決策，生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不可能成為一項(xiàng)英明的決策，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本。不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規(guī)定不同，如債券的利息費(fèi)用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。因此，要降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考量籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，選擇最合理的資本結(jié)構(gòu)；在企業(yè)投資決策中，必須考慮企業(yè)投資活動(dòng)給企業(yè)所帶來的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，而稅法對不同的企業(yè)組織形式、不同的投資區(qū)域、不同的投資行業(yè)、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規(guī)定又存在著差異，這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃；在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費(fèi)用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進(jìn)行稅收策劃的問題；在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補(bǔ)時(shí)間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。此外，在企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組決策中，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)分立、企業(yè)合并和企業(yè)清算的稅收政策差異進(jìn)行稅收籌劃?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可能性開展稅務(wù)籌劃已成為市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項(xiàng)合法權(quán)益。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)行為自主化，利益獨(dú)立化，權(quán)利意識得到空前強(qiáng)化。企業(yè)對經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和利已的特征，最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度來看，權(quán)利主體雙方應(yīng)是對等的，不能只對一方保護(hù)，而對另一方不予保護(hù)。對企業(yè)來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過合法途徑進(jìn)行稅收籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。這一權(quán)利最能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)，屬于企業(yè)所擁有的四大權(quán)利（生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)及自保權(quán)）中的自保權(quán)范疇。鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，包括稅務(wù)籌劃。對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行打壓，只能是助長企業(yè)偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現(xiàn)象的滋生。現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益保護(hù)措施是完全必要的，但籌劃的實(shí)施必須有一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和配套措施作為前提。在我國現(xiàn)階段所實(shí)行的復(fù)稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現(xiàn)政策引導(dǎo)的激勵(lì)性稅收政策（出口退稅；外企、高企的稅收優(yōu)惠等）、限制性稅收政策（如特殊消費(fèi)品的高消費(fèi)稅，某些貨物的高關(guān)稅等）；又有體現(xiàn)特定減免的照顧性稅收政策（如自然災(zāi)害減免等），以及涉外活動(dòng)中的維權(quán)性稅收政策（如稅收抵免及關(guān)稅的互惠等）等。而且由于立法技術(shù)上的原因，企業(yè)在繳納稅種的選擇上并不是唯一的。即便同一個(gè)稅種，其稅制要素的規(guī)定也不是單一。此外，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中的有些核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間。市場經(jīng)濟(jì)國際化為企業(yè)進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。世界經(jīng)濟(jì)的一體化，要求我國企業(yè)必須提高國際競爭能力以迎接來自國際市場的挑戰(zhàn)，構(gòu)建具有現(xiàn)代水平的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度迫在眉睫。全球經(jīng)濟(jì)的一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)活動(dòng)的國際化，企業(yè)在不同國家發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受企業(yè)所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，這就為企業(yè)進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則合法性原則。依法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加以反對和制止；企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)是對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束。作為經(jīng)濟(jì)和會計(jì)主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果違反國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)信息或作出違背國家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，都必將受到法律的制裁；企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如：稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，它必然會影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營銷決策。成本與效益原則。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，不可能進(jìn)行稅收籌劃。參考文獻(xiàn)：1.唐騰翔，唐向.稅收籌劃[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，19942.徐春立，苑澤明.財(cái)務(wù)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。

一、中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

(一)中小企業(yè)自身因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)

1、對稅收政策和稅收籌劃的認(rèn)識存在誤區(qū)。片面認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員的事情，與其他部門無關(guān)，或認(rèn)為只要與稅務(wù)局的關(guān)系好，有事可以通過疏通擺平等，盲目操作，很容易形成納稅風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)把稅收籌劃誤解為單純的少納稅，甚至采取違規(guī)手法開展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的專業(yè)知識欠缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦年銷售額500余萬元，銷售對象大都是個(gè)體、私營企業(yè)，由于進(jìn)項(xiàng)抵扣少，一般納稅人稅負(fù)在9%以上。該礦進(jìn)行稅收籌劃，選擇小規(guī)模納稅人身份(征收率3%)。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，按照一般納稅人17%的稅率補(bǔ)繳了少繳稅款，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)損失慘重。

2、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此，稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如，有的企業(yè)為了享受“兩免三減”免稅期的稅收優(yōu)惠政策，人為加大成本費(fèi)用，推遲盈利年度，以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來，而忽視生產(chǎn)經(jīng)營、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對企業(yè)有百害而無一利，必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失和稅收籌劃的失敗。

3、籌劃方案不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)在稅收實(shí)踐中，過分追求納稅籌劃而忽視遵從稅收政策和財(cái)務(wù)核算規(guī)范，不科學(xué)的稅收籌劃時(shí)有發(fā)生，表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際，不符合成本效益原則，沒有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略角度設(shè)計(jì)，缺少全局觀和戰(zhàn)略觀，甚至違反稅法等。例如，某超市混淆返還收入與進(jìn)場費(fèi)、上架費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)等的區(qū)別，鉆政策空子，不管與商品銷售量、銷售額有無聯(lián)系，都以進(jìn)場費(fèi)、上架費(fèi)、管理費(fèi)等名義與供貨方簽訂合同，人為調(diào)劑收入費(fèi)用，假籌劃，真偷稅，90余萬元返還收入只申報(bào)營業(yè)稅，而不進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后不但追征了稅款，還給予了相應(yīng)的處罰。

論文關(guān)鍵詞:中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

論文摘要：隨著人們法制觀念的增強(qiáng),越來越多的中小企業(yè)意識到稅收籌劃對降低稅負(fù)的重要性,也迫切需要通過合理的稅收籌劃來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為,為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。但是,由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定的邊緣操作,其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在,如何實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)吸引了人們越來越多的關(guān)注。

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。

一、中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

(一)中小企業(yè)自身因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)

1、對稅收政策和稅收籌劃的認(rèn)識存在誤區(qū)。片面認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員的事情,與其他部門無關(guān),或認(rèn)為只要與稅務(wù)局的關(guān)系好,有事可以通過疏通擺平等,盲目操作,很容易形成納稅風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)把稅收籌劃誤解為單純的少納稅,甚至采取違規(guī)手法開展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的專業(yè)知識欠缺,統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng),很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦年銷售額500余萬元,銷售對象大都是個(gè)體、私營企業(yè),由于進(jìn)項(xiàng)抵扣少,一般納稅人稅負(fù)在9%以上。該礦進(jìn)行稅收籌劃,選擇小規(guī)模納稅人身份(征收率3%)。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí),按照一般納稅人17%的稅率補(bǔ)繳了少繳稅款,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,企業(yè)損失慘重。

一、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃工作的重要性

企業(yè)的投資活動(dòng)作為增加企業(yè)資產(chǎn)的一種手段，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)皆有稅收風(fēng)險(xiǎn)的可能，因此在此過程中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。很多企業(yè)在開展投資活動(dòng)的前期階段，對將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會予以一定的風(fēng)險(xiǎn)測評，以此得出該項(xiàng)活動(dòng)的投資回報(bào)率，決定是否開展投資活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大體可分為政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對于投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作而言，是對這三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一風(fēng)險(xiǎn)排查，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而減少企業(yè)發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。可見稅收籌劃工作，是建立在稅法的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)在投資活動(dòng)中所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人員和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。在此過程中能夠之間提高企業(yè)各部門的管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的市場競爭力，推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。除此之外，企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃在一定程度上受國家政策的指引和調(diào)節(jié),有利于實(shí)現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。

二、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的影響風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)未能或未及時(shí)按照國家現(xiàn)行的稅務(wù)法規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)。這種現(xiàn)象的發(fā)生一般情況下是由于以下兩點(diǎn)原因。一是，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對投資活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方向的掌控，通過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展方向，進(jìn)而深入了解所涉及的稅收政策，如若企業(yè)因財(cái)務(wù)人員的能力不足，無法及時(shí)獲取最新的稅收政策，未及時(shí)跟進(jìn)調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，就會使自己的納稅行為由合法變?yōu)椴缓戏?，還有可能會錯(cuò)過國家稅收優(yōu)惠政策所帶給企業(yè)的收益，這種情況下不僅僅增加了企業(yè)的稅收成本，還會增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，投資活動(dòng)的參與者，未能和財(cái)務(wù)人員對未來的資金流向進(jìn)行溝通，特別是對資金采購的發(fā)票方面進(jìn)行溝通，很容易造成企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是站在企業(yè)的立場上，即使發(fā)生相同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但會因?qū)Ψ焦拘再|(zhì)，所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率也會有所不同，例如在和國外公司開展投資活動(dòng)中，未對國內(nèi)外稅收政策進(jìn)行深究，一味模仿其他企業(yè)稅收管理手段，這種方法不但不能減少稅收籌劃工作，反而會因不切實(shí)際的原因增加企業(yè)發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)滿足國家稅收政策、經(jīng)濟(jì)規(guī)律的財(cái)務(wù)行為，它能幫助企業(yè)對內(nèi)部利益分配進(jìn)行最大化、最優(yōu)化調(diào)整。不同種類企業(yè)的稅務(wù)管理側(cè)重是不同的，但稅務(wù)管理工作始終與企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀緊密結(jié)合，稅收在國家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)中發(fā)揮重要作用，同樣也在企業(yè)管理中發(fā)揮著決定性作用。本文從供電企業(yè)稅務(wù)管理問題入手，分析供電企業(yè)如何利用國家稅收政策、優(yōu)化稅收管理效果，進(jìn)一步加強(qiáng)完善稅務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)管理；問題；思考

國內(nèi)稅收領(lǐng)域一直有“低風(fēng)險(xiǎn)、高收益”的固化管理思想，在全球經(jīng)濟(jì)逐步復(fù)蘇且互通密切的今天，稅收管理既需要縝密、理性的思維，更要有前瞻性、科技化的手段，方可幫助供電企業(yè)在履行稅收責(zé)任的同時(shí)，讓稅收管理更好地融入到企業(yè)的經(jīng)營體系內(nèi)［1］。相較于國外，我國稅務(wù)管理工作一直是各大企業(yè)非常重視的管理議題，它與企業(yè)經(jīng)營緊密結(jié)合，也與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的合法化、合規(guī)性有著密切關(guān)系。

一、供電企業(yè)稅務(wù)管理工作研究

供電企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)內(nèi)部相關(guān)崗位人員對稅收分配設(shè)計(jì)計(jì)劃、組織協(xié)調(diào)相關(guān)工作，并對管理結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督的管理行為，主要包括稅收計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算、征收、監(jiān)督、總結(jié)匯報(bào)等。其實(shí)，供電企業(yè)的稅務(wù)管理工作比較復(fù)雜，也會伴隨著一些風(fēng)險(xiǎn)問題，因此從管理層面講，稅務(wù)管理既要保證科學(xué)的理念，又要遵循基本管理原則，以達(dá)到從理念、制度到落實(shí)實(shí)踐等多方面的管理效果。供電企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)管理的進(jìn)程中，需要遵從國家的制度、政策安排和指示，依照國家法律完成稅收的各項(xiàng)管理工作，如：征收稅務(wù)的款項(xiàng)、金額、時(shí)間都要符合國家規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)稅收管理的組織和個(gè)人都要遵守稅收管理的規(guī)則和要求，稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范會被列為管理的重點(diǎn)等。稅務(wù)管理一直伴隨著企業(yè)經(jīng)營全過程，可以說，稅務(wù)體系的建設(shè)、稅務(wù)管理工作體制的設(shè)計(jì)、稅務(wù)管理工作的深入落實(shí)，是企業(yè)處理好與國家之間稅收分配及管理關(guān)系的根本，它對于企業(yè)正常經(jīng)營、科學(xué)管理有著非常重要的影響作用。

二、供電企業(yè)稅務(wù)管理面臨的問題

【摘要】納稅籌劃進(jìn)入中國市場雖然只有短短幾年時(shí)間，卻給人們帶來了全新的納稅籌劃理念，展現(xiàn)了其迅猛發(fā)展的勢頭。但目前人們更注重納稅籌劃方法上的理論探討和實(shí)際應(yīng)用，很少有人關(guān)注并重視納稅籌劃法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對納稅籌劃法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的研究，旨在幫助企業(yè)在納稅籌劃活動(dòng)中有效防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。這不僅對增強(qiáng)企業(yè)競爭力十分必要，而且對于引導(dǎo)我國企業(yè)納稅籌劃業(yè)務(wù)健康、正常應(yīng)用十分有益。

法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人因?qū)嵤┳孕性O(shè)計(jì)或委托他人設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任。法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)包括節(jié)稅籌劃法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和避稅籌劃法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。無論節(jié)稅籌劃法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)還是避稅籌劃法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，均是因?yàn)榧{稅籌劃的“度”把握不當(dāng)，超范圍擴(kuò)大納稅籌劃空間而造成的。筆者針對納稅籌劃法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn)提出以下六項(xiàng)防范措施：

一、研究稅法及相關(guān)法規(guī)

納稅籌劃說到底，籌劃空間在于國家的稅收政策、法規(guī)上，籌劃成功的前提是對稅法及相關(guān)法規(guī)的認(rèn)真研究，是對法律法規(guī)條文形式上的尊重。研究稅收政策及其相關(guān)法規(guī)，正確劃分合法與違法的界限，是避免納稅籌劃法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。國家稅收政策導(dǎo)向是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基本前提。目前我國企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)應(yīng)是用好用足現(xiàn)有的各種稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策。就目前國家出臺的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策而言，可以說是種類繁多，空間很大，相當(dāng)多的企業(yè)可以使用。納稅籌劃人員應(yīng)深入研究稅法及相關(guān)法規(guī)，根據(jù)稅法及相關(guān)法規(guī)中選擇性條款、數(shù)字性條款以及各種成本核算規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的投資、籌資、設(shè)備改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等項(xiàng)目，進(jìn)行周密安排，精心運(yùn)作，充分享受國家的稅收優(yōu)惠。如果你對法規(guī)不熟悉，或沒有認(rèn)真研究，你就不知道什么事該做、什么事不該做，更談不上運(yùn)用法規(guī)來保護(hù)自己、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)了。

二、有效把握稅收政策的變化

在1993年設(shè)計(jì)并于1994年開始實(shí)施的中國現(xiàn)行稅制，至今已經(jīng)有10多年的歷史。這10多年來，我國不斷對其進(jìn)行修修補(bǔ)補(bǔ)，但基本的格局沒有發(fā)生大的變化。對比之下，中國的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境所發(fā)生的變化卻十分巨大，如經(jīng)濟(jì)全球化明顯加快，互聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)用更加普及，市場化程度明顯提高，宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)新特征，居民收入分配差距拉大，稅收實(shí)際征收率飛速提升。這些變化，使得現(xiàn)行稅制同其賴以依存的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境之間出現(xiàn)了諸多摩擦，從而面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，新一輪的稅制改革從2004年初啟動(dòng)，由淺入深，整個(gè)時(shí)間跨度達(dá)5年甚至更長。進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)研究稅收政策的走向，時(shí)刻關(guān)注稅制的變化，針對變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。眾所周知，納稅人的籌劃方案是在一定時(shí)期、一定法律環(huán)境下以一定的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)為背景制定出來的，隨著時(shí)間的推移以及國家法律法規(guī)的變更，納稅人應(yīng)根據(jù)變化了的法律法規(guī)及時(shí)對納稅籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。因此，及時(shí)變革籌劃方法是納稅籌劃不應(yīng)忽視的一個(gè)重要事項(xiàng)，必須加倍重視。同時(shí)，針對國家法規(guī)的經(jīng)常變動(dòng)，企業(yè)管理人員應(yīng)建立稅收政策信息資源庫，對適用的政策進(jìn)行歸類、整理，以便在納稅籌劃時(shí)隨時(shí)取用。

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，我國市場競爭壓力愈演愈烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，則需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。煤炭公司作為國民經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，是當(dāng)前需要解決的重要問題，本文對煤炭公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出未來發(fā)展中納稅籌劃的主要措施，降低稅負(fù)，提高效益。

關(guān)鍵詞：煤炭公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；納稅籌劃

煤炭公司在發(fā)展過程中由于種種原因出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無形中增加了稅收繳納的金額，在一定程度上阻礙了該公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。由于煤炭公司存在的特殊性，因此需要進(jìn)行納稅籌劃，在滿足稅收政策的基礎(chǔ)上制定合理且合法的繳稅方案，從而降低稅收繳納金額，降低企業(yè)成本，提高其經(jīng)濟(jì)效益；此外，還需要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別和防范。

一、煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及因素分析

(一)煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.在稅務(wù)籌劃工作上缺乏足夠的重視。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭公司在發(fā)展過程中也會受到一定的影響，為了適應(yīng)時(shí)展的要求，并提高自身在市場中的競爭力，需要對能源結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革。通常情況下煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納大量的稅額，如果不進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，那么將會給煤炭企業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響。但是企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃工作實(shí)施的重視程度不夠，究其原因是對稅務(wù)籌劃工作的了解不透徹，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的工作效果并不理想。2.在稅務(wù)籌劃工作上缺乏良好的溝通。在煤炭公司實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作中，各部門之間的溝通情況不理想，主要體現(xiàn)在以下兩方面：其一，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不到位，部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，并沒有遵守稅法政策中的內(nèi)容，盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，以滿足自身發(fā)展的需要，可能會制定出一些違反稅收政策的納稅行為，為企業(yè)未來的發(fā)展造成不良影響；其二，煤炭公司內(nèi)部各部門之間的溝通不到位，由于員工對納稅籌劃工作的認(rèn)知不到位，使其認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作屬于財(cái)務(wù)部門的工作范圍，與自身無關(guān)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法掌握各部門真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，從而降低稅務(wù)籌劃的效果[1]。3.在稅務(wù)籌劃崗位上缺乏專業(yè)的人才。稅務(wù)籌劃工作效果的好壞與工作人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力具有直接關(guān)系，由于稅收籌劃工作的特殊性，對稅務(wù)籌劃崗位上工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。但是在煤炭公司的財(cái)務(wù)部門卻嚴(yán)重缺乏進(jìn)行稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，會由財(cái)務(wù)部門中的普通財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，但是由于其對稅務(wù)籌劃的不了解，從而降低了工作效率和工作質(zhì)量，可能還會增加公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(二)煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析。1.稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)是造成煤炭公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，主要表現(xiàn)在以下方面：其一，管理人員對稅收籌劃工作的不重視，導(dǎo)致員工對稅務(wù)籌劃內(nèi)容的不了解；其二，企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作過程中經(jīng)常出現(xiàn)會計(jì)信息失真的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)逃稅、偷漏的違法行為。稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，無形中增加了稅收籌劃工作的難度，進(jìn)而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也隨之發(fā)生變化，煤炭公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要以稅收政策中的內(nèi)容為基準(zhǔn)，制定合法的稅務(wù)籌劃計(jì)劃。因此需要工作人員十分熟悉并了解當(dāng)前的稅收政策。但是由于稅收政策的不斷變化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作過程中無法掌握最新的稅收政策動(dòng)態(tài)，所以制定的稅務(wù)籌劃計(jì)劃可能不能滿足最新的稅法要求，進(jìn)而為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。3.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。煤炭公司在未來的發(fā)展過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，降低稅款繳納金額的行為是符合稅收政策內(nèi)容的，并遵守了法律制度，與漏稅、偷稅行為存在一定的差異。但是在稅務(wù)行政執(zhí)法部門確認(rèn)的過程中，如果行政執(zhí)法存在不規(guī)范的現(xiàn)象，那么可能會改變稅務(wù)籌劃的性質(zhì)，進(jìn)而導(dǎo)致公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、煤炭公司納稅籌劃策略研究

摘要：高新技術(shù)企業(yè)作為將創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的載體，稅務(wù)籌劃可以通過合法有效的手段對現(xiàn)有的稅收政策加以運(yùn)用，幫助企業(yè)降低稅收成本，從而為企業(yè)節(jié)省更多的資金資源，但不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃也可能會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，本文對此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防控

國家為了鼓勵(lì)企業(yè)從現(xiàn)有的生產(chǎn)型向創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，幫助企業(yè)研發(fā)并擁有自己的核心技術(shù)，出臺了大量的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，并希望通過這些稅收優(yōu)惠政策幫助高新技術(shù)企業(yè)走得更好、更遠(yuǎn)。部分企業(yè)分不清稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅的區(qū)別，為避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，對稅務(wù)籌劃選擇退避三舍，喪失了稅收政策為企業(yè)帶來的稅收紅利。但高新技術(shù)企業(yè)的高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特性，需要通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的有效利用。因此，不論是外部還是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)都不應(yīng)該成為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的絆腳石，企業(yè)應(yīng)通過強(qiáng)化自身建設(shè)，利用好稅務(wù)籌劃的權(quán)利。

一、稅務(wù)籌劃的概念和特征

稅務(wù)籌劃概念，國外學(xué)者M(jìn)eigs(1984)認(rèn)為在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量減少繳納所得稅，這個(gè)過程就是稅務(wù)籌劃。國內(nèi)學(xué)者唐騰翔與唐向（1994）提出稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的利益。雖然國內(nèi)外概念描述不同，但大體意思均為，企業(yè)通過合法有效的手段在法律允許的范圍內(nèi)對生產(chǎn)經(jīng)營和投資等活動(dòng)提前進(jìn)行謀劃，降低稅收成本；具有合法性（在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行）、籌劃性（在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排）、目的性（降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)）、風(fēng)險(xiǎn)性（對稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)）和專業(yè)性（由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行，并產(chǎn)生稅務(wù)、稅務(wù)咨詢等第三產(chǎn)業(yè)）的特點(diǎn)。

二、高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

［提要］隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收在保證我國財(cái)政收入的時(shí)候，新稅收政策的主要目的就是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。小型企業(yè)發(fā)展空間較大，新稅收政策對小型企業(yè)產(chǎn)生的影響較大。小型企業(yè)對創(chuàng)新技術(shù)、拉動(dòng)就業(yè)等起著推動(dòng)作用，為了建設(shè)創(chuàng)新型社會，國家頒布一系列減輕企業(yè)稅負(fù)的稅收政策，但是新稅收政策還是與小型企業(yè)有些矛盾。本文分析新稅收政策對小型企業(yè)的影響，為小型企業(yè)提出改善矛盾的建議。

關(guān)鍵詞：稅收政策；小型企業(yè)；影響

2019年1月9日，在國務(wù)院常務(wù)會議中提出關(guān)于小型企業(yè)的普惠性稅收政策。就是說2018年制定的增值稅降低稅率，把超過500萬元或低于500萬元作為一般納稅人與中小型企業(yè)納稅人標(biāo)準(zhǔn)征收稅款基礎(chǔ)上，對小型企業(yè)實(shí)行小企業(yè)月銷售額不到10萬元不用繳納增值稅的政策。還降低了小型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，小型企業(yè)每年應(yīng)納稅所得額少于100萬元的減少25%計(jì)算納稅所得額，小型企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100萬元到300萬元之間的減少50%計(jì)入納稅所得額中，經(jīng)過調(diào)整，小型企業(yè)納稅額分別降至5%和10%。2019年4月再次降低增值稅稅率，將原有的16%和10%分別降低了3%和1%。

一、新稅收政策背景下小企業(yè)納稅現(xiàn)狀

小型企業(yè)在我國企業(yè)納稅占比高于大中型企業(yè)，說明小型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用，只有充分發(fā)揮小型企業(yè)的活力，我國的經(jīng)濟(jì)面貌才會實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。大多數(shù)小型企業(yè)的稅負(fù)越來越低，也有一部分企業(yè)由于不滿足稅收優(yōu)惠條件、重復(fù)征稅現(xiàn)象、稅率較高等原因，使企業(yè)稅負(fù)不但沒減少還增加了。

二、新稅收政策與小型企業(yè)之間的矛盾