導語：企業(yè)稅收管理的調(diào)研報告（市）一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

殘疾人群體是社會大家庭的重要組成部分，國家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。20*年國家又對殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行了調(diào)整完善，對進一步擴大殘疾人就業(yè)，更好地維護殘疾人合法權(quán)益，促進廣大殘疾人工作和生活條件的改善，起到積極的推動作用，但從這些政策的執(zhí)行情況看，仍存在企業(yè)對政策理解不透、鉆優(yōu)惠政策的空子、騙取減免稅等問題。本文結(jié)合轄區(qū)福利企業(yè)實際，對福利企業(yè)稅收征管中存在的問題及對策作一些探討和分析。

一、福利企業(yè)稅收管理存在的問題

（一）殘疾人證件的真?zhèn)螣o法及時核實。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現(xiàn)在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯(lián)合會、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒有其他檔案資料證實的情況下，稅務(wù)機關(guān)無法確認其真?zhèn)?，這也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機。

（二）殘疾人比例的界定難存在弄虛作假現(xiàn)象。由于殘疾人比例是決定享受福利企業(yè)稅收返還政策的一項重要指標，按安置殘疾人比例來確定優(yōu)惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業(yè)，就想方設(shè)法或弄虛作假，以獲取稅收優(yōu)惠，給稅收征管工作帶來了很大難度，難以操作。

1、存在虛養(yǎng)殘疾人問題。20*年調(diào)整后的新政策沒有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應認可，這樣可能導致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠遠超過“虛養(yǎng)殘疾人”的費用支出。以威海為例，威海規(guī)定殘疾人最低工資標準為760元/月，加上四項社會保險350元，全年支付一名殘疾人大約13000元左右，而其享受的優(yōu)惠有：退增值稅35000元，所得稅加計扣除13000元，可少繳企業(yè)所得稅近3250元左右，全年可享受稅收優(yōu)惠38250元左右，遠遠高于養(yǎng)一名殘疾人的費用支出。

2、存在殘疾人安置條件不符問題。如一些殘疾人員已達到退休年齡或根本無勞動能力而仍在崗位就業(yè)；為達到“月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）”的稅收政策規(guī)定標準，一些企業(yè)在殘疾人人數(shù)一定的前提下，便在在職職工總數(shù)上大做文章，部分民政福利企業(yè)“賬外有賬”、“人外有人”。如企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數(shù)，達到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過其他形式支付。

3、存在廠外經(jīng)營問題。部分民政福利企業(yè)廠外生產(chǎn)加工，廠內(nèi)記賬銷售。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營場所之外生產(chǎn)經(jīng)營相同的、類同的、連續(xù)的產(chǎn)品，將收入合并但生產(chǎn)人數(shù)不合并。表面上企業(yè)提供給稅務(wù)機關(guān)的安置人數(shù)達到規(guī)定比例，實際上廠外的職工人數(shù)并未統(tǒng)計在內(nèi)。將外購的流通企業(yè)的產(chǎn)品并入本企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營收入中，以達到享受返還增值稅和減免企業(yè)所得稅及其他各稅的目的。

（三）違規(guī)使用發(fā)票時有發(fā)生。由于福利企業(yè)可以享受國家稅收返還，一些福利企業(yè)通過為其它納稅人虛開、代開發(fā)票，收取開票費的問題時有發(fā)生。在購進原材料時可能不考慮取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣的問題，有意識地不索取增值稅專用發(fā)票，以取得價格上的優(yōu)惠，增加企業(yè)利潤，一些福利企業(yè)購買原材料等不向銷售方取得發(fā)票，以白紙條入賬現(xiàn)象比較多，稅收負擔明顯過高。

（四）通過設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。新政策實行按實際安置的殘疾人人數(shù)限額退稅的優(yōu)惠，部分福利企業(yè)應納稅額小于核定的年度退稅限額，于是通過設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。一是享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)成為相關(guān)聯(lián)企業(yè)的簡單制作車間，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品通過福利企業(yè)開票銷售，將稅負轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)不實現(xiàn)銷售收入，偷逃稅款；二是福利企業(yè)將產(chǎn)品以明顯高于市場價格銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，福利企業(yè)稅負高，但可以享受退稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)進項稅額大，可以少繳稅；三是福利企業(yè)以明顯低于市場價格從關(guān)聯(lián)企業(yè)購進半成品、原材料，關(guān)聯(lián)企業(yè)銷項稅額較小，可以少繳稅；四是福利企業(yè)將購進原材料以關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義索取增值稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)進行抵扣，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的應納稅額，轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)；五是福利企業(yè)還將一些成本、費用在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進行列支，人為地減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤甚至使關(guān)聯(lián)企業(yè)虧損，達成關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳或者少繳所得稅的目的；六是新政策放寬了福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受的條件，由原來的占生產(chǎn)人員50%的殘疾人比例，降低為占全部人員的25%，這種狀況有可能促使福利企業(yè)籌劃將超過比例的殘疾人轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)，使不能享受稅收優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)也能享受到稅收優(yōu)惠政策。

（五）國家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實得工資與國家返還的增值稅額相差懸殊。按規(guī)定減免稅金要用于企業(yè)技術(shù)改造、擴大再生產(chǎn)、補充流動資金、職工福利等，但是在實際工作中，國家退免稅款如何使用難以控制，殘疾人所得工資僅占國家返還或減免稅款的一小部分，大量的退免稅款以未分配利潤的形式掛在賬上，資金的用途不得而知；或者名義上為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金，但是由于在這方面缺乏具體的監(jiān)管措施，實際上最終流入經(jīng)營者個人腰包，國家對福利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，是用放棄部分稅收來保障殘疾人的勞動權(quán)利，但從實際情況來看，減免的稅收沒有完全發(fā)揮其應有的作用，而成為部分企業(yè)和投資者獲取利潤的手段，優(yōu)惠政策在實施中大打折扣。

二、加強福利企業(yè)稅收管理的措施與對策

針對以上問題，我們清醒地認識到扭轉(zhuǎn)目前福利企業(yè)的管理現(xiàn)狀已迫在眉睫，否則不但稅務(wù)部門承擔著沉重的執(zhí)法風險，而且影響了的稅收收入和經(jīng)濟秩序，不利于經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。為了規(guī)范地用好稅收優(yōu)惠政策，我們認為應從以下幾方面強化管理：

(一)嚴把福利企業(yè)資格的審核關(guān)。嚴格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會福利企業(yè)條件。對企業(yè)上報的各種資料進行認真審核，重點核對殘疾人員身份證、殘疾證、殘疾職工照片、工資支付記錄、“四金”繳納情況、企業(yè)職工人數(shù)、勞動合同、殘疾人員比例等，審核人數(shù)是否符合規(guī)定，是否有虛假安置、空頭安置的情況。進一步規(guī)范每年的年檢年審工作，認真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。

(二)加強與民政部門、殘聯(lián)等單位間信息溝通和協(xié)調(diào)。在實際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負責，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認定和發(fā)放。因此，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行涉及民政、殘聯(lián)、衛(wèi)生和稅務(wù)多個部門，在今后要加強各部門相互之間協(xié)調(diào)聯(lián)動、分工負責、互通情況、信息共享、密切配合，杜絕當前社會福利企業(yè)弄虛作假、騙取稅款的行為。

（三）進一步完善機制，堵塞稅收漏洞。一是建立公開透明的退稅公告等機制，定期向社會公告享受退稅優(yōu)惠的民政福利企業(yè)情況，接受社會監(jiān)督；二是在福利企業(yè)就業(yè)的殘疾人一律使用《福利企業(yè)殘疾職工上崗證》，提供縣級(含)以上醫(yī)院核發(fā)的《疾病證明》。《福利企業(yè)殘疾職工上崗證》由主管國稅、地稅、民政部門簽署意見并加蓋印章，縣民政局統(tǒng)一發(fā)放并造冊登記。三是實行殘疾人員變動報告制度。企業(yè)殘疾職工人數(shù)發(fā)生變化的，應于當天向主管稅務(wù)部門報告變化原因、人數(shù)及姓名等情況。四是加強對相關(guān)部門的約束。包括醫(yī)院出具殘疾鑒定表、民政部門發(fā)放殘疾證、政府部門對福利企業(yè)改制的真實情況等，都應明確在騙取退稅中的責任，特別是經(jīng)辦人的責任，而不僅僅把福利企業(yè)管理的所有責任都讓稅務(wù)人員承擔。

(四)加強對福利企業(yè)的日常評估和專項檢查。一是要加強對福利企業(yè)的日常評估，每月定期深入企業(yè)了解納稅人的各項涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會保險、醫(yī)療保險等費用繳納情況等，加大對福利企業(yè)的監(jiān)管力度。二是通過對企業(yè)往年數(shù)據(jù)的采集，測算企業(yè)近年來生產(chǎn)能耗情況，計算出投入產(chǎn)出比，增值稅負擔率等，根據(jù)企業(yè)往年同期銷售收入發(fā)生數(shù)、成本利潤率、應繳已繳增值稅和應退已退增值稅等數(shù)據(jù)，對企業(yè)當期的各項數(shù)據(jù)進行對比分析，重點關(guān)注退稅限額高于應納稅額的企業(yè)，分析其造成稅負偏高的主要原因，查明與關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)往來情況，注意與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，對交易價格明顯偏低的，要按照稅法規(guī)定合理調(diào)整，同時，加強對其關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本、費用的審查，嚴禁福利企業(yè)將成本費用在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，防止減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤，增加福利企業(yè)利潤偷逃企業(yè)所得稅。三是要堅持日常管理與專項檢查相結(jié)合，每月稅收管理人員要對享受優(yōu)惠企業(yè)的各項條件進行實地核查，檢查發(fā)現(xiàn)殘疾人員安置比例不足25%或殘疾人員不足10人的，暫停當月相應的稅收優(yōu)惠，在一個年度內(nèi)累計三個月平均比例未達到標準的，取消其次年享受優(yōu)惠的資格。對采取虛假手段達到標準的，第一次責令限期整改，限期整改期間不得享受稅收優(yōu)惠政策；整改不達標準或連續(xù)兩次檢查不符合規(guī)定的取消其享受增值稅優(yōu)惠資格。

(五)加大對福利企業(yè)違法懲處力度。對于福利企業(yè)違背稅收優(yōu)惠政策在人員比例、上崗情況等方面弄虛作假的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除停止享受稅收優(yōu)惠政策外，還要按騙取國家退稅款進行處罰，并追繳已經(jīng)享受的退稅款，取消其3年內(nèi)申請享受稅收優(yōu)惠的資格，使這些企業(yè)不愿作假、不敢作假、不能作假，以保證國家的稅收優(yōu)惠政策切實落到實處。