導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅調(diào)研一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

自1999年9月外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策出臺(tái)，至今已屆滿8年，最早享受到此項(xiàng)優(yōu)惠政策的部分企業(yè)也已超過了文件規(guī)定的5年監(jiān)管期限。作為具有明確導(dǎo)向性的一項(xiàng)進(jìn)口替代政策，它對(duì)促進(jìn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)設(shè)備制造企業(yè)發(fā)展的積極意義毋庸置疑，但從多年的操作與實(shí)踐看，采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理工作中也還存在著一些問題，并在一定程度上影響了政策的執(zhí)行及其效果。

一、無(wú)錫市外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的情況與趨勢(shì)

國(guó)家稅務(wù)總局于1999年9月制定了《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），規(guī)定對(duì)外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)符合條件的國(guó)產(chǎn)設(shè)備可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅。按照文件規(guī)定，享受退稅的設(shè)備范圍，必須是符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類）以及《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項(xiàng)目采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，同時(shí)，此設(shè)備還不能被列入《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》。因此，當(dāng)時(shí)對(duì)設(shè)備退稅范圍的控制可以說(shuō)是相當(dāng)嚴(yán)格的，特別是后一個(gè)目錄限制的設(shè)備比較多，因而符合退稅條件的設(shè)備很少，操作管理也相對(duì)較為簡(jiǎn)單，容易規(guī)范。其后，《外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》分別于**年、**年進(jìn)行過兩次修訂，享受退稅的投資項(xiàng)目范圍也隨之有了部分調(diào)整。

但對(duì)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理工作帶來(lái)較大影響和沖擊的還是《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干具體問題的通知》（財(cái)稅［**］116號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的頒布。該《通知》取消了《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的限制，使得符合退稅條件的設(shè)備范圍擴(kuò)大，這就極大地提高了外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的積極性，有效推動(dòng)了國(guó)內(nèi)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。在這之后，申報(bào)退稅的設(shè)備數(shù)量迅猛增加，從筆者所在的無(wú)錫市情況看，申報(bào)設(shè)備退稅的企業(yè)**年僅有6戶，而到了**年，就增加到了181戶。

從**年到**年，在短短三年間，全市設(shè)備退稅戶次增加了337戶，退稅額增長(zhǎng)了19014萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度分別達(dá)到了4814.29％和4106.70％，增速是非常驚人的。可以預(yù)計(jì)，在今后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，申報(bào)退稅的設(shè)備量還將進(jìn)一步增長(zhǎng)。

近年來(lái)，隨著門檻的降低和政策熟知度的提高，申報(bào)設(shè)備退稅的企業(yè)大幅度增長(zhǎng)，隨之帶來(lái)的是國(guó)稅部門退稅審核工作量及審核管理難度的增大。面對(duì)這樣的形勢(shì)，如何做到準(zhǔn)確執(zhí)行設(shè)備退稅政策，既確保將國(guó)家的優(yōu)惠政策落實(shí)到位，使廣大外商投資企業(yè)受益，同時(shí)推動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；又能切實(shí)有效地防范和打擊騙稅行為發(fā)生，避免國(guó)家遭受損失，對(duì)于基層退稅部門而言，就顯得尤為重要和迫切。

二、目前設(shè)備退稅管理中存在的主要問題

根據(jù)筆者多年從事設(shè)備退稅工作實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的設(shè)備退稅工作中還存在著這樣那樣的一些問題，既有政策層面的，也有操作細(xì)節(jié)上的，既有企業(yè)方面造成的，也有來(lái)自國(guó)稅部門的，既有制度造成的缺陷，也有人為執(zhí)行上的失誤?，F(xiàn)從管理角度分析，問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、關(guān)于已購(gòu)免稅進(jìn)口設(shè)備總值的掌握。按照總局文件規(guī)定，核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購(gòu)免稅進(jìn)口設(shè)備總值。因此，能否準(zhǔn)確核定退稅投資總額，關(guān)鍵在于能否準(zhǔn)確判定已購(gòu)免稅進(jìn)口設(shè)備總值。我們?cè)趯?shí)際審核工作中發(fā)現(xiàn)，問題主要集中在兩個(gè)方面：（1）企業(yè)申領(lǐng)手冊(cè)時(shí)填列的累計(jì)已進(jìn)口免稅設(shè)備總額是否準(zhǔn)確真實(shí)。在企業(yè)的申請(qǐng)表上專門有一欄為主管海關(guān)核實(shí)意見，要求由海關(guān)確認(rèn)蓋章，但我們?cè)趯?shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，該金額一般都由企業(yè)自行填列，海關(guān)只是例行蓋章，這就很難判斷該數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性了。此外，還有個(gè)別地區(qū)的海關(guān)根本不予蓋章，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性就更存在疑問了。（2）企業(yè)在辦理完手冊(cè)后新發(fā)生的進(jìn)口免稅設(shè)備由誰(shuí)負(fù)責(zé)監(jiān)控和管理。從目前的情況看，這方面的信息獲取還有一定難度，管理部門和管理措施也存在著缺位，這就給退稅投資總額核定工作帶來(lái)了一定的困難。

2、取消專用稅票后控管力量變?nèi)酢?*年6月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出通知，規(guī)定出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物不再實(shí)行增值稅專用稅票管理。其中，外商投資企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，從**年6月1日起，凡屬于從非生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，若退稅單證齊全，可按規(guī)定申請(qǐng)退稅。這就意味著，外商投資企業(yè)既可以從生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備，也可以從流通企業(yè)采購(gòu)設(shè)備，進(jìn)貨的渠道增多了，企業(yè)的選擇空間也就變大了，但同時(shí)，退稅部門的管理難度也相應(yīng)增加了。設(shè)備流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增多，輾轉(zhuǎn)購(gòu)入進(jìn)口設(shè)備的可能性就增大了，給騙稅者帶來(lái)了可乘之機(jī)。要煉就一雙“火眼金睛”，在種類繁多的設(shè)備中去甄別國(guó)產(chǎn)與進(jìn)口，對(duì)于退稅部門和退稅干部而言絕非易事。

3、已退稅國(guó)產(chǎn)設(shè)備缺乏科學(xué)有效的后續(xù)管理。根據(jù)總局文件規(guī)定，對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年，在其間發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移或出租、再投資行為的，必須補(bǔ)征其已退稅款。這就要求，對(duì)于國(guó)產(chǎn)設(shè)備，基層各退稅部門不能一退了之，而應(yīng)該充分重視后續(xù)管理，并通過切實(shí)有效的手段實(shí)現(xiàn)監(jiān)管期內(nèi)的全程監(jiān)控，這也是一項(xiàng)難度不小的工作。從現(xiàn)有管理情況看，問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）已辦理退稅手續(xù)的設(shè)備大都沒有統(tǒng)一的標(biāo)牌，這就會(huì)給今后稅務(wù)部門的跟蹤管理帶來(lái)很大的難度，特別是對(duì)于相同型號(hào)的設(shè)備，如何做到與退稅審批表一一對(duì)應(yīng)存在較大問題。（2）過程監(jiān)控是一大難題，監(jiān)管期滿后的核查作為對(duì)已退稅設(shè)備管理的最后一道關(guān)口，更是應(yīng)該引起充分重視。**年，我市首批辦理退稅設(shè)備的5年監(jiān)管期已經(jīng)到期，由于當(dāng)時(shí)申報(bào)辦理退稅的設(shè)備數(shù)目不多，靠人工篩選檢查工作量不大，矛盾尚不突出。但自**年起政策放寬后，申報(bào)退稅的設(shè)備量呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)，由于設(shè)備類型、數(shù)目繁多，稅務(wù)人員不可能掌握每種設(shè)備的性能、用途等，因此監(jiān)管的難度也大幅增加。（3）現(xiàn)有的人工管理模式，使得設(shè)備管理的連續(xù)性、完整性難以得到保證，一旦人員出現(xiàn)較大變動(dòng)，對(duì)設(shè)備的過程監(jiān)控和管理就有可能會(huì)出現(xiàn)斷檔?？傊?，現(xiàn)有的管理方式已經(jīng)難以適應(yīng)實(shí)際形勢(shì)，建立科學(xué)有效的管理模式和管理手段已經(jīng)成為當(dāng)前亟待解決的問題。

4、現(xiàn)有的設(shè)備退稅政策可操作性不強(qiáng)?？偩株P(guān)于國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的文件規(guī)定是比較原則性的，不夠細(xì)致，這給實(shí)際操作帶來(lái)一定的難度，同時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致各地在理解和執(zhí)行上的不一致。例如，對(duì)于國(guó)產(chǎn)設(shè)備的概念僅一句話：“指中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)的設(shè)備”，而缺少詳細(xì)的解釋和說(shuō)明，這就使得基層退稅部門在遇到實(shí)際問題時(shí)難以判斷。比如對(duì)成套設(shè)備中所含進(jìn)口設(shè)備是否要扣除總局文件中未作規(guī)定，江蘇省局于**年對(duì)此作出規(guī)定必須扣除，但對(duì)成套設(shè)備中所含進(jìn)口設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)及扣除金額并未作明確。這些問題都將直接關(guān)系到退稅額是否計(jì)算準(zhǔn)確，影響到國(guó)家政策執(zhí)行能否準(zhǔn)確到位。

三、加強(qiáng)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理的思考與建議

隨著符合退稅條件設(shè)備量的迅猛增長(zhǎng)，進(jìn)一步優(yōu)化管理方式，提高工作效能，加強(qiáng)設(shè)備退稅管理工作的重要性也日益顯現(xiàn)。為此，筆者提出如下建議與對(duì)策。

1、進(jìn)一步加強(qiáng)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的宣傳、解釋工作。從目前的企業(yè)申報(bào)情況看，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的理解不到位，一是認(rèn)為只要從國(guó)內(nèi)購(gòu)買的設(shè)備即為國(guó)產(chǎn)設(shè)備，二是認(rèn)為只要是國(guó)產(chǎn)設(shè)備都可享受退稅。這就造成了很多的無(wú)用申報(bào)、錯(cuò)誤申報(bào)，也加大了退稅管理部門的審核工作量。從提高審核效率，減少無(wú)用功的角度出發(fā)，與其開展大量的事后解釋工作，不如加強(qiáng)事前的解釋、宣傳，幫助企業(yè)吃透政策精神，提高自行判斷的能力，將不符合條件的申報(bào)消滅在企業(yè)環(huán)節(jié)。鑒于設(shè)備退稅政策的特殊性，相關(guān)的政策宣傳可穿插在稅法公告會(huì)、集中輔導(dǎo)、出口退稅培訓(xùn)和網(wǎng)上公告咨詢中。同時(shí)，在外商投資企業(yè)申領(lǐng)《登記手冊(cè)》時(shí)，主管退稅部門就應(yīng)及時(shí)向企業(yè)明確有關(guān)退稅申報(bào)時(shí)限、申報(bào)程序和申報(bào)要求等，輔導(dǎo)有關(guān)操作，解讀有關(guān)政策，當(dāng)好企業(yè)的“稅收顧問”，提高企業(yè)辦稅員的素質(zhì)，確保該項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。

2、加強(qiáng)信息化建設(shè)，將設(shè)備退稅工作全面納入計(jì)算機(jī)管理?，F(xiàn)有的設(shè)備退稅工作從受理、審核到管理基本都是依靠人工完成，臺(tái)賬資料等也以紙質(zhì)的為主，自行設(shè)計(jì)的電子臺(tái)賬等計(jì)算機(jī)管理方式雖已初具雛形，也給實(shí)際工作帶來(lái)了一定的便利，但其起點(diǎn)不高，稍嫌粗放，功能上、使用上也還存在著一些不足，不能很好地適應(yīng)現(xiàn)有的精細(xì)化管理要求。為進(jìn)一步減少人為因素的干擾，并有效提高設(shè)備退稅管理工作效率，建議應(yīng)充分利用現(xiàn)有的信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)，通過研究開發(fā)一套相對(duì)比較成熟并貼近工作實(shí)際的國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理軟件，將由企業(yè)申報(bào)退稅開始到5年監(jiān)管期結(jié)束的整個(gè)過程全部納入到計(jì)算機(jī)管理中。關(guān)于管理軟件所需設(shè)置的功能，有如下初步設(shè)想：（1）開發(fā)一個(gè)簡(jiǎn)潔的企業(yè)申報(bào)端，確保審核、管理所需的設(shè)備信息能以較為規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式報(bào)送。（2）要在退稅管理部門內(nèi)部成立數(shù)據(jù)傳輸、處理中心，并搭建統(tǒng)一規(guī)范的管理業(yè)務(wù)平臺(tái)，通過對(duì)各類信息的采集、加工、處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)有關(guān)信息的合理運(yùn)用，并確保各環(huán)節(jié)間的順暢銜接與反饋。（3）對(duì)每一臺(tái)設(shè)備從企業(yè)申報(bào)退稅起就開始建檔，并通過逐環(huán)節(jié)加入審核、審批、年度巡查、到期核查等信息，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控。（4）強(qiáng)化數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計(jì)、查詢功能，實(shí)現(xiàn)設(shè)備信息的自動(dòng)比對(duì)和到期自動(dòng)預(yù)警，例如，通過對(duì)產(chǎn)業(yè)目錄、商品目錄的比對(duì)及時(shí)判斷設(shè)備是否在可退稅范圍；滿一年而未進(jìn)行年度巡查的設(shè)備將自動(dòng)跳出預(yù)警信息等。

3、細(xì)化基礎(chǔ)管理工作，有效加強(qiáng)對(duì)退稅設(shè)備的全程監(jiān)管。

（1）規(guī)范對(duì)退稅投資總額的核定。外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅投資總額是外商投資企業(yè)可享受設(shè)備退稅的限額，對(duì)退稅投資總額的準(zhǔn)確核定是正確執(zhí)行國(guó)家政策的前提和基礎(chǔ)，而準(zhǔn)確核定的關(guān)鍵是對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅進(jìn)口設(shè)備總值的掌握，具體可以從以下兩個(gè)方面著手。一是對(duì)“已購(gòu)免稅進(jìn)口設(shè)備總值”的確定，應(yīng)按外經(jīng)貿(mào)部主管部門出具的《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理確認(rèn)書》中注明的“企業(yè)已購(gòu)進(jìn)口設(shè)備總額”與企業(yè)申請(qǐng)表中海關(guān)意見欄注明的“累計(jì)已進(jìn)口免稅設(shè)備總額”兩者比較不同者取大的原則，從嚴(yán)掌握。二是對(duì)企業(yè)在辦理完手冊(cè)后發(fā)生的進(jìn)口免稅設(shè)備的確定，應(yīng)通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的宣傳，督促和要求其主動(dòng)報(bào)送有權(quán)外經(jīng)部門出具的“外商投資企業(yè)設(shè)備更新或技術(shù)改造進(jìn)口國(guó)內(nèi)不屬生產(chǎn)同類設(shè)備證明”和“進(jìn)口報(bào)關(guān)單”，并由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)“進(jìn)口報(bào)關(guān)單”上注明的進(jìn)口總值據(jù)以計(jì)算并確定。

（2）對(duì)設(shè)備實(shí)行銘牌管理，為跟蹤管理提供準(zhǔn)確依據(jù)。判斷企業(yè)申報(bào)的設(shè)備是否屬于退稅范圍，首要前提是要確定設(shè)備的性質(zhì)、產(chǎn)地。目前，筆者所在退稅部門已經(jīng)要求企業(yè)要提供設(shè)備的照片，并要求照片上必須顯示廠家銘牌，通過將照片存檔，為今后的日常監(jiān)管提供便利。但在實(shí)際工作中，我們也發(fā)現(xiàn)了有部分設(shè)備屬定制產(chǎn)品，無(wú)廠家銘牌。鑒于這種情況，我們認(rèn)為，對(duì)其可由企業(yè)制作固定資產(chǎn)管理標(biāo)牌，注明設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)廠家等，以便稅務(wù)部門核實(shí)及跟蹤管理。此外，對(duì)已批準(zhǔn)退稅的設(shè)備，企業(yè)也必須制作統(tǒng)一的標(biāo)牌，列明設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、供貨商、生產(chǎn)廠家、存放地點(diǎn)、已退增值稅、退稅所屬期等，并附著在對(duì)應(yīng)設(shè)備較為醒目處；同時(shí)應(yīng)建立詳細(xì)臺(tái)賬與之一一對(duì)應(yīng)。

（3）進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)地調(diào)查力度。主管退稅部門對(duì)于申請(qǐng)退稅的設(shè)備，應(yīng)盡可能做到一一入戶核查。通過實(shí)地調(diào)查，一方面可以核實(shí)專用發(fā)票所列設(shè)備與實(shí)際購(gòu)入設(shè)備是否一致；另一方面可進(jìn)一步確認(rèn)所購(gòu)設(shè)備是否為未使用過的設(shè)備。特別是在取消專用稅票之后，外商投資企業(yè)可以從流通企業(yè)采購(gòu)設(shè)備，真實(shí)的產(chǎn)地僅靠紙質(zhì)憑證根本無(wú)法確認(rèn)，而即使是從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的也不能保證就是該企業(yè)生產(chǎn)的，也有購(gòu)進(jìn)后轉(zhuǎn)賣的可能，在我們的審核中就曾發(fā)現(xiàn)過類似情況。因此，實(shí)地調(diào)查更有利于確認(rèn)設(shè)備的真實(shí)產(chǎn)地，以便于審核人員及時(shí)剔除進(jìn)口設(shè)備，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)退稅額，有效防止騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，確保政策的嚴(yán)格執(zhí)行。

（4）通過開展對(duì)已退稅設(shè)備的年度巡查，全面加強(qiáng)后續(xù)管理力度。建議對(duì)已退稅的設(shè)備至少應(yīng)每年入戶巡查一次，通過與原始申報(bào)材料、存檔照片、設(shè)備銘牌等有關(guān)資料的一一核對(duì)，了解設(shè)備的現(xiàn)有狀況，并著重檢查已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備在五年監(jiān)管期內(nèi)是否發(fā)生了轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，是否發(fā)生了出租、再投資行為，對(duì)于發(fā)生上述行為的要嚴(yán)格按照有關(guān)政策規(guī)定予以補(bǔ)稅。

4、上級(jí)稅務(wù)部門也應(yīng)對(duì)相關(guān)問題及時(shí)予以明確，以規(guī)范政策執(zhí)行和基層操作。

（1）對(duì)成套設(shè)備中含有進(jìn)口部件的扣除問題，應(yīng)盡快確立統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。第一，應(yīng)明確扣除標(biāo)準(zhǔn)。我們?cè)趯?shí)際審核過程中發(fā)現(xiàn)一些含電動(dòng)裝置的設(shè)備中電器部分往往都是進(jìn)口件，有些對(duì)照稅則目錄屬設(shè)備范疇，但其金額占整套設(shè)備的比重很少。建議能否由上級(jí)部門明確設(shè)定一個(gè)比例，對(duì)超過該比例，并達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)口設(shè)備予以扣除，以便基層在操作過程中有一個(gè)尺度標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)較大偏差。第二，對(duì)扣除額的確定應(yīng)盡快制定統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺少明確的規(guī)定，我們采取的辦法是由企業(yè)自行舉證，這就有可能造成企業(yè)間統(tǒng)計(jì)、報(bào)送的口徑不一致。建議上級(jí)退稅部門盡快予以明確。

（2）對(duì)已退稅提前報(bào)廢設(shè)備的處理，建議上級(jí)退稅部門要明確批準(zhǔn)權(quán)限。當(dāng)然，在規(guī)定正式出臺(tái)前，必須要求有關(guān)企業(yè)將該設(shè)備存放至五年監(jiān)管期滿，待稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷后再作處理。