不知不覺，時間過得真快。中專的學(xué)習(xí)、生活就要結(jié)束了經(jīng)過兩年多專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，這個學(xué)期我終于要進行畢業(yè)實習(xí)了

被學(xué)校安排到東山區(qū)稅務(wù)局征管科實習(xí)。征管科實習(xí)，27日。踏出校門步入社會的第一份工作。征管科是稅務(wù)檔案的管理部門，里面的檔案資料征是各部門在稅收征管過程中直接形成的有保存價值的各種文字、圖表等的歷史記錄。檔案管理，聽起來讓人覺得很輕松，因為當今社會電腦相當普及，任何資料都智能系統(tǒng)化。來之前也是這樣想的可當我來到這里真正接觸這項工作時才知道，事實并不是那么回事，因為有些東西電腦根本就做不到

正好遇到征管科資料倒庫。資料倒庫這個工作不只工作量大(因為這個科的資料特別多—有兩個資料室，剛來實習(xí)。每個資料室都放滿了資料)而且很復(fù)雜—首先要把資料裝箱，然后進行交換，交換完后就要把它上架，上完架后還要給資料編新位置碼。特別重要的因為保管的都是納稅人的檔案，絕對不可以泄漏出去的因此，這項工作除了要有吃苦耐勞的精神，還要有專心致志的工作態(tài)度，更重要的要有很高的警惕性。

資料的分類、裝訂、歸檔、查閱、變卦、移外區(qū)、管理等問題一直困擾著管理人員。雖然隨著社會的發(fā)展，臨時以來。市國稅系統(tǒng)在征管方面進行了改革，很多方面都已躍上了新了臺階，走在時代的前沿。去年全市國稅系統(tǒng)征管數(shù)據(jù)大集中和稅庫聯(lián)網(wǎng)，今年的辦公自動化的推廣等等，標志著我市國稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的進步。然而稅收征管資料管理模式仍停留在原有的水平上，存在各種問題，處于落后的局面。所以，認為有許多地方都要迫切進行改進：

一、資料管理要科學(xué)

就會影響工作效率，資料管理如果不規(guī)范、不科學(xué)。甚至給工作造成很大的主動。比如說稅收征管資料轉(zhuǎn)送到經(jīng)辦人那里后，按要求經(jīng)辦人應(yīng)及時進行整理、分類、歸檔、上夾的但由于現(xiàn)在各管理分局特別是小規(guī)模管理分局普遍存在

在即將過去的2011年里，作為征管科信息化建設(shè)戰(zhàn)線上的一名工作者，在市局計算機管理處、縣局黨組、征管科的英明領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞“理清思路，抓住重點，把握方向，著力構(gòu)建知識共享和打造高效工作平臺，穩(wěn)步推進信息化建設(shè)工作上一個新的臺階”的工作思路開展工作，一年來做了一些有益的工作，也還有很多工作沒有做好，下面對自己這一年來的工作進行總結(jié)，希望在座的同仁給予批評指正。

一、全年完成的主要工作

（一）夯實基礎(chǔ)工作，構(gòu)筑暢通平臺。

一是在2月底，完成縣局到稅務(wù)所廣域網(wǎng)絡(luò)改換工作?？h局到各所總共10網(wǎng)點的網(wǎng)絡(luò)運營商由廣電改為電信后，網(wǎng)絡(luò)通信故障大為減少，內(nèi)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境得到有效改善，全年因運營商線路故障原因引起的網(wǎng)絡(luò)通訊故障僅3起，且都得到了及時有效解決。

二是根據(jù)市局要求完成了全局內(nèi)外網(wǎng)的完全隔離，開通機關(guān)大樓22個網(wǎng)點光纖上互聯(lián)網(wǎng)工程，其余各所也通過ADSL方式開通2-3臺計算機能上互聯(lián)網(wǎng)，既解決了各單位上互聯(lián)網(wǎng)查詢資料、獲取信息的通道問題，又解決了數(shù)據(jù)信息的安全問題。

三是在4月中旬，完成到市局網(wǎng)絡(luò)雙線路改造工程。改造后的網(wǎng)絡(luò)到市局帶寬由由2M增大到8M，運行速度大大提高，且雙線路同時運行，一條線路出現(xiàn)故障后自動切換到另一條線路，確保了到市局網(wǎng)絡(luò)24小時不間斷，網(wǎng)絡(luò)改造后縣局到市局網(wǎng)絡(luò)沒有出現(xiàn)一次通訊故障。

征納和諧是當前稅收工作的重要目標之一，是推進和諧社會的內(nèi)容之一。按照現(xiàn)行法律法規(guī)，嚴格征管既是稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利也是義務(wù)，而納稅服務(wù)稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)和責任。如何在稅收工作中做到嚴格征管與優(yōu)質(zhì)服務(wù)兼顧，實現(xiàn)二者的有機統(tǒng)一，在服務(wù)中執(zhí)好法，在執(zhí)法中服好務(wù)，在矛盾與分歧中營造共建和諧的局面，是當前稅收工作中不容忽視不可避免的課題。

一、辯證認識和理解稅收征管與納稅服務(wù)的關(guān)系

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。納稅服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，以貫徹落實國家稅法，更好地為廣大納稅人服務(wù)為目的，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時地履行納稅義務(wù)，維護納稅人合法權(quán)益的一項綜合性稅收工作。

從唯物辯證法的角度講，稅收征管和納稅服務(wù)作為稅收工作的重要組成部分，是矛盾的統(tǒng)一體，具有相互依存、相互吸引、相互貫通的性質(zhì)，共存于稅務(wù)行政行為之中。二者之間具有很大程度的同一性：一是目標一致。稅收征管的根本目的是通過落實國家稅收政策為國聚財，為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)，為改革、發(fā)展和穩(wěn)定大局服務(wù)，為建設(shè)和諧社會服務(wù)。嚴格征管的目標，就是以稅收法律法規(guī)為準繩，促使納稅人正確履行納稅義務(wù)，打擊和糾正稅收違法行為，維護公平競經(jīng)濟秩序，實現(xiàn)法制、公平的稅收環(huán)境。優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目的同樣是在依法治稅的前提下，采取各項有效措施，構(gòu)建全方位、多層次、開放式的納稅服務(wù)體系，增強征納雙方的良性互動，促進納稅人依法納稅意識和能力的提高，營造一個法治、公平、文明、和諧、高效的稅收環(huán)境，從根本上引導(dǎo)納稅遵從，促使納稅人自覺遵守國家稅收法律法規(guī)和政策，提高稅收工作的質(zhì)量和效率。二是二者相互滲透、缺一不可。從稅收征管與納稅服務(wù)的含義和內(nèi)容可知，二者貫穿于稅收工作的始終。稅收工作是征管與服務(wù)兩種行為的載體，離開了稅收工作就談不上征管，也談不上服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)作為稅收行政執(zhí)法部門，在稅收工作中征管與服務(wù)的主體都是稅務(wù)機關(guān)，客體都是納稅人，納稅服務(wù)行為必然寓于稅收征管過程當中，“在執(zhí)法中服務(wù)、在服務(wù)中執(zhí)法”是二者相互滲透的具體體現(xiàn)。因此，二者顯然存在著密不可分的關(guān)系。三是二者相互作用、相互促進。稅收征管的過程，也是為納稅人服務(wù)的過程。在這個過程中，征管與服務(wù)兩種行為都體現(xiàn)著法律的尊嚴和稅務(wù)機關(guān)在公眾中的形象。稅收征管與納稅服務(wù)水平的高低，影響著納稅人對稅收的遵從度。征管水平高，有利于消除納稅人對稅法的抵觸情緒，改變納稅人對稅收的消極態(tài)度；同時服務(wù)做得好，不僅有利于密切征納關(guān)系，對征管也有促進作用，稅法宣傳到位了，納稅人理解了，一方面提高了納稅人的納稅意識和辦稅能力，另一方面稅法實用性的準確度提高了，征管質(zhì)量自然也就上去了。因此，稅收征管與納稅服務(wù)兩種行為之間的相互作用也是顯而易見的。

當然，二者之間也有不同之處，如基本含義、內(nèi)容、原則等都有各自的界定，但它們是相輔相成的關(guān)系，在稅收實際工作中不能將二者對立起來。

二、當前稅收征管與納稅服務(wù)存在不和諧的現(xiàn)象及表現(xiàn)

非常感謝學(xué)校和東山稅務(wù)局給了這次難得的實習(xí)機會。這次實習(xí)，最后。給了一個鍛煉的機會，讓我從中得到很多珍貴的經(jīng)驗，可以講是受益良多啊!所以，今后，會繼續(xù)努力，不時豐富知識，不時積累工作經(jīng)驗，不時提高工作能力，爭取做一個對社會在貢獻的人。

不知不覺，時間過得真快。中專的學(xué)習(xí)、生活就要結(jié)束了經(jīng)過兩年多專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，這個學(xué)期我終于要進行畢業(yè)實習(xí)了

被學(xué)校安排到東山區(qū)稅務(wù)局征管科實習(xí)。征管科實習(xí)，27日。踏出校門步入社會的第一份工作。征管科是稅務(wù)檔案的管理部門，里面的檔案資料征是各部門在稅收征管過程中直接形成的有保存價值的各種文字、圖表等的歷史記錄。檔案管理，聽起來讓人覺得很輕松，因為當今社會電腦相當普及，任何資料都智能系統(tǒng)化。來之前也是這樣想的可當我來到這里真正接觸這項工作時才知道，事實并不是那么回事，因為有些東西電腦根本就做不到

正好遇到征管科資料倒庫。資料倒庫這個工作不只工作量大(因為這個科的資料特別多—有兩個資料室，剛來實習(xí)。每個資料室都放滿了資料)而且很復(fù)雜—首先要把資料裝箱，然后進行交換，交換完后就要把它上架，上完架后還要給資料編新位置碼。特別重要的因為保管的都是納稅人的檔案，絕對不可以泄漏出去的因此，這項工作除了要有吃苦耐勞的精神，還要有專心致志的工作態(tài)度，更重要的要有很高的警惕性。

資料的分類、裝訂、歸檔、查閱、變卦、移外區(qū)、管理等問題一直困擾著管理人員。雖然隨著社會的發(fā)展，臨時以來。市國稅系統(tǒng)在征管方面進行了改革，很多方面都已躍上了新了臺階，走在時代的前沿。去年全市國稅系統(tǒng)征管數(shù)據(jù)大集中和稅庫聯(lián)網(wǎng)，今年的辦公自動化的推廣等等，標志著我市國稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的進步。然而稅收征管資料管理模式仍停留在原有的水平上，存在各種問題，處于落后的局面。所以，認為有許多地方都要迫切進行改進：

一、資料管理要科學(xué)

各位領(lǐng)導(dǎo)、各位評委、全體同志們：

大家好

首先，感謝市局黨組和同志們給予我這次展示自我的機會和舞臺。我演講的題目是“競爭上崗、全面創(chuàng)新”。我叫XXX，中共黨員，大專文憑，會計師、稅務(wù)師，XX省國際稅務(wù)學(xué)會理事。**年在XX縣參加稅務(wù)工作，**年調(diào)入原市稅務(wù)局，**年調(diào)入現(xiàn)在市地方稅務(wù)局。

回顧本人近年來的工作情況，可以總結(jié)為四個方面。

第一盡職盡責為地稅的建設(shè)和發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻。

XX地稅組建初期百業(yè)待興，針對征管工作上下空白的實際，本人牽頭先后制定了一系列規(guī)章制度和狠抓了征管基礎(chǔ)建設(shè)。經(jīng)過八年時間的努力，使全市地稅的征管建設(shè)從無到有，從小到大，并且不斷走向規(guī)范、走向成熟。

為降低稅收成本，突出城市稅收征管主體地位，逐步打造稅收專業(yè)化、精細化管理模式，縣局決定對各稅務(wù)所的征管范圍進行相應(yīng)調(diào)整，具體征管范圍調(diào)整如下：直屬稅務(wù)所：負責中央、省、市駐我縣企、事業(yè)單位，縣城縣級行政、企、事業(yè)單位和全縣車輛稅收的稅收征收管理工作。朗池地稅所：負責流二橋街、磨子街、正東街、正西街、外西街至西干道（天勝大酒店）以街道中心線為界以北地區(qū)的個體工商戶、鎮(zhèn)級企業(yè)（不包括建筑安裝及房地產(chǎn)企業(yè)）及綠井鎮(zhèn)（含原封竇鄉(xiāng)）轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。城郊地稅所：負責流二橋街、磨子街、正東街、正西街、外西街至西干道（天勝大酒店）以街道中心線為界以南地區(qū)的個體工商戶、鎮(zhèn)級企業(yè)（不包括建筑安裝企業(yè)）及濟川鄉(xiāng)、東升鎮(zhèn)（含原鹽井鄉(xiāng)）、城南鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。建安（駱市）地稅所：負責全縣的建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及房地產(chǎn)一體化管理所涉及的稅種的地稅征收管理工作。小橋地稅所：負責小橋鎮(zhèn)（含原鐵頂鄉(xiāng)）、靈鷲鄉(xiāng)（含原陡坑鄉(xiāng)）、帶河鄉(xiāng)、四喜鄉(xiāng)、雙溪鄉(xiāng)及駱市鎮(zhèn)（含原沿碼鄉(xiāng)）轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作老林地稅所：負責老林鎮(zhèn)、涌泉鄉(xiāng)、玲瓏鄉(xiāng)、木埡鎮(zhèn)、龍伏鄉(xiāng)、雙林鄉(xiāng)、明德鄉(xiāng)、清源鄉(xiāng)、木頂鄉(xiāng)及黃渡鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。雙流地稅所：負責雙流鎮(zhèn)（含原金堂鄉(xiāng)）、消水鎮(zhèn)（含原琵琶鄉(xiāng)）、柏林鄉(xiāng)、合興鄉(xiāng)、三元鄉(xiāng)、普嶺鄉(xiāng)、悅中鄉(xiāng)、六合鄉(xiāng)、太蓬鄉(xiāng)及孔雀鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作?；佚埖囟愃贺撠熁佚堟?zhèn)、綠水鎮(zhèn)（含原文殊鄉(xiāng)）、豐產(chǎn)鄉(xiāng)、增產(chǎn)鄉(xiāng)、青山鄉(xiāng)、福源鄉(xiāng)、三興鎮(zhèn)、安固鄉(xiāng)及清水鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。新店地稅所：負責新店鎮(zhèn)、法堂鄉(xiāng)、蓼葉鄉(xiāng)、高碼鄉(xiāng)、大廟鄉(xiāng)、通天鄉(xiāng)及安化鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。星火地稅所：負責星火鎮(zhèn)（含原聯(lián)升鄉(xiāng)）、西橋鎮(zhèn)、茶盤鄉(xiāng)、涼風(fēng)鄉(xiāng)、柏坪鄉(xiāng)及七澗鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。

與傳統(tǒng)的“稅收信息化”提法不同的是，電子稅務(wù)側(cè)重于稅務(wù)職能的網(wǎng)絡(luò)化、電子化和虛擬化，它的主要對象是面向各納稅主體；而稅收信息化主要指稅務(wù)機關(guān)利用信息技術(shù)實現(xiàn)與政府相關(guān)部門、稅務(wù)部門內(nèi)部以及與納稅人之間的信息溝通與交流，達到信息資源共享、業(yè)務(wù)活動協(xié)調(diào)運作的目的?？梢哉f，電子稅務(wù)既是稅收信息化的重要組成部分，又是稅收信息化的高級表現(xiàn)形式。電子稅務(wù)的成功實施必須以良好的稅收信息化基礎(chǔ)設(shè)施和人才為支撐。

其實，“電子稅務(wù)”并非全新的話題。我國的《“九五”計劃和2010年遠景目標》中明確指出“要進一步完善納稅申報制度，加快應(yīng)用計算機進行稅收征管的步伐”。2001年5月1日實行的新《稅收征管法》在總則中指出：“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)”。這使電子稅務(wù)的思想在法律上得以確立。

二、實施電子稅務(wù)的意義

（一）顯著提高稅收征管效率，降低稅收征納成本

實施電子稅務(wù)最重要的意義在于電子稅務(wù)能顯著地提高稅收征管的效率，降低稅收征納的成本。主要表現(xiàn)在：(1)電子稅務(wù)突破了時間與空間的限制，可以讓納稅人隨時隨地通過電腦直接向稅務(wù)機關(guān)申報、納稅，并可通過網(wǎng)站獲得稅務(wù)機關(guān)的相應(yīng)服務(wù)，既節(jié)省了報稅納稅的成本，又可方便、快捷地辦理涉稅事務(wù)。(2)電子稅務(wù)使得稅款征收和稅款劃解從傳統(tǒng)的手工化、紙面化操作向電子化、無紙化轉(zhuǎn)變，由新穎的電子化票據(jù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的紙面實物票據(jù)，這必然會降低稅務(wù)機關(guān)的征稅成本。(3)實施電子稅務(wù)必然帶來稅務(wù)檔案的電子化。電子化稅務(wù)檔案既能保證納稅檔案的完整、系統(tǒng)，又能讓稅務(wù)人員按其不同的需要極其方便地調(diào)閱。如可以按納稅人的經(jīng)濟性質(zhì)、不同稅種、納稅人的業(yè)務(wù)特點等分別生成不同的稅務(wù)檔案，供調(diào)查、研究使用。(4)電子稅務(wù)的實施和各種稅收征管軟件的運行，必然會提高稅收征管數(shù)據(jù)的質(zhì)量，提高稅收征管的科學(xué)性和規(guī)范性，從而對提高稅收征管效率、降低征納成本起到重要的推動作用。

（二）電子稅務(wù)有利于稅務(wù)公開，更好地實現(xiàn)法治稅”

一、正確分析稅收征管基礎(chǔ)工作存在的問題和現(xiàn)狀

（一）稅源監(jiān)控尚不到位

稅源監(jiān)控是實現(xiàn)稅收精細化、信息化，全面提高稅收科學(xué)管理水平的重要一環(huán)，然而，簽于基層局的管理現(xiàn)狀，仍不容樂觀，還存在諸多不盡人意之處：一是戶籍管理不完全規(guī)范。有些地方的承包承租戶和專業(yè)市場及地處街頭巷尾的業(yè)戶仍未按納稅人個人辦理稅務(wù)登記。二是納稅評估質(zhì)量不高。雖然納稅評估工作廣泛開展，但由于缺乏科學(xué)合理的評估模型和評估軟件，納稅評估僅依靠手工操作，效率明顯不高，有些地方出于管理要求而應(yīng)付甚至走過場。三是普通發(fā)票管理有欠缺。注重普通發(fā)票領(lǐng)購的管理，忽視普通發(fā)票開具和核銷的管理；注重對納稅人使用普通發(fā)票的管理，忽視對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部代開發(fā)票的管理。四是分類的稅源監(jiān)控制度未建立健全。注重重點稅源戶的監(jiān)控管理，忽視建立有效的管理機制。五是重視對有證個體工商業(yè)戶的管理，忽視非正常戶及未達到起征點的個體工商業(yè)戶管理；未建立梯級或適應(yīng)不同類型納稅人稅源監(jiān)控的制度，從而使稅源監(jiān)控難以完全到位。

（二）征管信息數(shù)據(jù)不能充分利用

目前各項稅收業(yè)務(wù)軟件互不相容，相關(guān)信息數(shù)據(jù)不能充分共享，征管信息數(shù)據(jù)不能充分利用。由于數(shù)據(jù)未能整合綜合利用，仍然存在征管運行不完全順暢的問題。一是征管范圍劃分不合理。直屬分局既管有重點稅源大戶，又管有承包承租戶和小稅種納稅人，可謂“眉毛胡子”一把抓，不符合稅源分類管理的思路，而基層所無論是企業(yè)還是個體戶基本上是管理“芝麻”小戶。二是征管機構(gòu)職責劃分不明晰。基層管理機構(gòu)日常稅務(wù)檢查的具體范圍往往與稅務(wù)稽查的職責交叉重疊，或者說一身兼兩用；同時管理機構(gòu)的納稅評估與稽查局檢查的實施程序基本一致，將日常檢查、納稅評估與稅務(wù)稽查混為一談，嚴重地攪亂了稅收管理秩序和分工。三是征管查三系列相互監(jiān)督的機制不健全。征管查之間相互監(jiān)督的內(nèi)容、相互監(jiān)督的方式、相互監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的反饋和解決途徑不明確。

（三）納稅服務(wù)層次不高

近期，我們就稅收征管工作情況進行了深入調(diào)研，并抽查走訪了多家企業(yè)，較為全面地掌握稅收征管工作的情況，分析了存在的問題，并提出了措施建議?，F(xiàn)將調(diào)查的情況報告如下：

一、稅收征管工作的現(xiàn)狀

近年來，財政、國稅、地稅部門以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認真貫徹執(zhí)行《稅收征管法》，積極發(fā)揮稅收調(diào)控作用，堅持依法治稅，夯實稅源基礎(chǔ)，強化征管措施，大力組織收入，實現(xiàn)了稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，為促進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展付出了辛勤努力，工作成效明顯。

（一）征管基礎(chǔ)得到夯實

各級政府及部門十分重視稅收工作，積極持、協(xié)助稅務(wù)部門依法征收稅款。國稅、地稅部門通力協(xié)作，建立稅收分析例會、聯(lián)合辦證（換證）、聯(lián)合納稅信用等級評定、征管信息共享等制度，為組織稅收收入奠定了良好基礎(chǔ)。

（二）征管措施得到強化

摘要：2018年7月，《國稅地稅征管體制改革方案》出臺。此《改革方案》于2019年正式啟動，對各項社會保險費的征收方式進行了調(diào)整，將失業(yè)保險費等諸多項目納入了稅務(wù)部門統(tǒng)一征收的范疇。本文從社保規(guī)費征管體制調(diào)整背景下出發(fā)，將博弈論引入稅收籌劃過程中進行分析，探討社保規(guī)費征管體制調(diào)整對企業(yè)稅負的影響，構(gòu)建企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的博弈分析模型，針對納什均衡的最優(yōu)解。最后，試圖基于社保規(guī)費征管體制調(diào)整背景，為企業(yè)稅收籌劃提出切實可行的政策建議。

關(guān)鍵詞：社保規(guī)費征管;企業(yè)稅務(wù)籌劃;稅務(wù)部門;社會保險

一、引言

社保費征收的方式多種多樣。迄今為止，我國最為常見的模式有三：其一，由社保部門征收；其二，社保部門只承擔核定金額的工作，具體征收工作交由稅務(wù)部門；其三，稅務(wù)部門全權(quán)負責。2018年頒布的《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》率先提出使用第三種模式征收各項社會保險費，以期提高社保資金的征管效率?！秶惖囟愓鞴荏w制改革方案》將這一提議進一步明確，并計劃于2019年初開始實施。此種改革將終結(jié)持續(xù)了多年的社保費“分征”制度，對企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生一系列重要影響。目前，中國已有22個省的社保征收工作在不同程度上由稅務(wù)部門負責且過渡平穩(wěn)，企業(yè)負擔大幅增加負面問題暫時并無體現(xiàn)。然而，企業(yè)關(guān)于該項改革的隱憂仍客觀存在。因此，本文從社保規(guī)費征管體制調(diào)整背景下出發(fā)，將博弈論引入稅收籌劃過程中進行分析，探討社保規(guī)費征管體制調(diào)整對企業(yè)稅負的影響，并為企業(yè)合理降低。

二、社保規(guī)費征管體制調(diào)整給企業(yè)帶來的影響

（一）社保規(guī)費征管調(diào)整內(nèi)容。我國社保涉及兩個主要問題。首先是社會保險的繳納問題。參照現(xiàn)行的社保法規(guī)，我國社會保險的繳納合規(guī)相對要求較高。一方面，全員交社保。即只要與公司存在雇傭關(guān)系的勞動者，都必須繳納社會保險。另一方面，繳納社保的基數(shù)較大。根據(jù)現(xiàn)行標準，我國社保繳納金額以工資總額為基數(shù)，而工資總額的外延極廣，涵蓋了基本工資、津貼、各項補貼和獎金提成等多項內(nèi)容[1]。換言之，只要與公司存在勞動關(guān)系，且公司將報酬以貨幣的方式發(fā)給勞動者，通常均可定義為工資。另一個問題則是關(guān)于社保的管理和征收方式。關(guān)于社保的三種征收方式，前文已有詳細說明，此處不再贅述，僅對各征收方式在我國是實施比例進行概覽。目前，我國絕大多數(shù)省份的社保征收仍未脫離社保部門，社保局的作用極為重要。具體地，全權(quán)由社保部門負責（模式一）與社保局和稅務(wù)部門分權(quán)（模式二）的地區(qū)約各占半數(shù)，而遵照第三種模式征收社保費用的僅有廣州和廈門兩個城市。（二）稅務(wù)部門在社保規(guī)費征管方面的優(yōu)勢。第一，社保費的數(shù)額是以企業(yè)工資總額為基數(shù)的。相較社保局，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)需要征收所得稅，顯然能夠更為及時和準確的把握企業(yè)的工資狀況[2]。換言之，將社保規(guī)費的征收工作劃歸稅務(wù)機關(guān)，本質(zhì)上有效減少了政府部門的重復(fù)勞動（社保局不必進行二次統(tǒng)計），同時提高了社保繳費金額的真實度和精確性（扣除所得稅的工資薪酬可直接作為繳納保費的基數(shù)）。如此一來，社保規(guī)費征收的效率和質(zhì)量均得到提高。第二，稅務(wù)機關(guān)在征收各類稅費的工作者積累了豐富的經(jīng)驗，其征管能力往往更強，手段更為成熟，機制更為完善，工作人員更為專業(yè)。因此，將社保規(guī)費的征收轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機關(guān)，能夠更好的構(gòu)建服務(wù)型政府，為公眾帶來便利。此外，社保局在征收保費一事上已經(jīng)體現(xiàn)出一定的弊病[3]。由于經(jīng)驗的相對不足和執(zhí)行力量的薄弱，近年來我國的社保部門已經(jīng)出現(xiàn)了一些社保費征管領(lǐng)域的瀆職案例，且數(shù)量呈現(xiàn)出遞增趨勢。因此，將此項工作交付給在征收監(jiān)管上均更為強力的稅務(wù)部門具有極大的迫切性和現(xiàn)實意義。（三）社保規(guī)費征收劃歸稅務(wù)部門對企業(yè)的主要影響。首先，企業(yè)必須直面繳納社保規(guī)費的壓力。目前稅務(wù)機關(guān)的征管能力毋庸置疑，明顯強于社保部門，加之稅務(wù)部門往往能夠全面掌握企業(yè)的各項注冊信息和經(jīng)營狀況，一旦稅務(wù)征收社保由代收變?yōu)楸韭毠ぷ?，那么一些在過去逃避或部分逃避社保繳納的企業(yè)將遭受極大的沖擊[4]。企業(yè)中，人力成本的規(guī)劃至關(guān)重要，也是人力資源部門的主要工作。社?，F(xiàn)今在企業(yè)的人力成本支出中占有較大的比例，因而許多企業(yè)試圖在不違背法律和成本最小化之間尋求兩全，試圖找尋其中的平衡點。具體而言，部分企業(yè)可能會聯(lián)合員工（達成某種共識甚至倒逼）共同規(guī)避社保規(guī)費的繳納，這一現(xiàn)象集中體現(xiàn)在勞務(wù)派遣和人力資源服務(wù)外包行業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，這兩類企業(yè)員工的參保率不僅不足半數(shù)，且多以最低工資標準為繳納保費的基數(shù)。蓋因這類企業(yè)利潤薄弱，只能依靠此種方式維系生存。而員工為維持現(xiàn)有的營生（或?qū)⒈ＹM轉(zhuǎn)換為其他更容易變現(xiàn)的福利），也會選擇與企業(yè)共謀。綜合上述分析，在社保局主導(dǎo)社保規(guī)費征收的背景下，逃避繳納社保費的現(xiàn)象廣泛存在。其次，社保規(guī)費的繳納將日趨嚴格與嚴謹。稅務(wù)系統(tǒng)的完善，意味著較高的控制力和較少的漏洞，試圖造假和隱瞞的企業(yè)將無機可乘。過去社保規(guī)費由社保局征收，征收前需要將社保信息與稅務(wù)機關(guān)的稅后工資進行比對（若二者分權(quán)則稅務(wù)部門需要通過社保部門獲取社保繳納的相關(guān)信息），這個過程多有冗雜且極易出現(xiàn)紕漏，在造成重復(fù)工作的同時也降低了征收的效力[5]。改革后，企業(yè)將若再有不交或少交社保規(guī)費的行為，將非常容易暴露在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管之下，繼而名聲掃地，甚至影響其后續(xù)的經(jīng)營和發(fā)展。最后，也是最為明顯的一點，企業(yè)負擔變大，員工的實際收入可能會降低。這一影響在前文多有表述，此處進行更為量化的說明。近年來，我國用于養(yǎng)老金補貼的財政支出與日俱增。相關(guān)調(diào)查表明，2016年，我國已有七個省份的養(yǎng)老金系統(tǒng)難以為繼，全國的空賬金額高達3.6萬億。清華大學(xué)的研究則進一步為我們敲響了警鐘，根據(jù)其統(tǒng)計數(shù)據(jù)，不出10年，我國養(yǎng)老金的缺口將增至10萬億。想要彌補如此之大的缺口，最為有效的方法就是將之前所少交甚至不交的社保規(guī)費補齊。然而，一旦政府將彌補缺口的成本攤派到企業(yè)，那么必有為數(shù)不少的企業(yè)會將其進一步轉(zhuǎn)嫁于員工，通過削減員工薪酬的方式降低其自身損失。因此，如果不能在改革的過程中給予遭受損失的企業(yè)以適當?shù)纳婵臻g，那么其不得不面臨破產(chǎn)或降低員工待遇，這很可能會造成社會的不安和市場的動亂[6]。實際上，已經(jīng)，相關(guān)的惡性事件已有先例，2014年的重慶富士康員工罷工事件就起源于員工加班收入減少的勞工沖突。在社保規(guī)費征收的改革中，我們必須對可能發(fā)生的類似情況進行預(yù)判并提前采取防治措施。